Công ty trách nhiệm hữu hạn tnhh kiểm toán và định giá việt nam

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam (VAE) 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam (VAE) PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 10 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 10 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 11 2.2.1 Những công việc trước thực hợp đồng kiểm toán .11 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 12 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 13 2.2.4 Thực kế hoạch kiểm toán 14 2.2.5 Kết luận kiểm toán lập báo cáo kiểm toán 13 2.2.6 Những công việc thực sau kết thúc hợp đồng kiểm toán .14 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 14 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam 15 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 19 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam 19 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam 19 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam .20 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam .21 3.2.1 Hoàn thiện trang bị phương tiện kỹ thuật tốt cho phòng nghiệp vụ KTV .21 3.2.2 Hồn thiện việc kiểm sốt chất lượng kiểm toán: .21 3.2.3 Bổ sung thêm nguồn nhân lực có chất lượng 23 KẾT LUẬN 25 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .26 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VAE : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam KTV : Kiểm toán viên KSNB : Kiểm soát nội XDCB : Xây dựng DN : Doanh nghiệp BCTC : Báo cáo tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam (VAE) Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức nhóm kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam (VAE) 10 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam (VAE) 11 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bước kiểm soát chất lượng kiểm toán 18 BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Một số tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn vốn VAE .4 Bảng 1.2 Một số tiêu phản ánh tình hình kinh doanh VAE LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện hội nhập kinh tế giới, môi trường kinh doanh Việt Nam ngày ổn định phát triển Nền kinh tế Việt Nam có thay đối đáng kể để hòa vào phát triển kinh tế giới Để thúc đẩy phát triển kinh tế vấn đề minh bạch hóa thơng tin, vấn đề vô quan trọng thu hút ý đông đảo nhà đầu tư ngồi nước Đây động lực cho phát triển lĩnh vực Kiểm toán Việt Nam nay, đồng thời thách thức phát triển Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam Các Cơng ty Kiểm tốn cung cấp dịch vụ Kiểm toán cho khách hàng nhằm đáp ứng nhu cầu minh bạch hóa thơng tin hỗ trợ cho công tác quản lý hoạt động doanh nghiệp Cơng ty Kiểm tốn doanh nghiệp kinh doanh “dịch vụ Kiểm toán” nên hiệu hoạt động mục tiêu hàng đầu hoạt động Cơng ty Một Cơng ty Kiểm tốn hoạt động hiệu trước hết Cơng ty phải có máy lãnh đạo đủ lực trình độ có khả tổ chức, trì điều hành hoạt động tồn cơng ty Việc tổ chức máy hoạt động tổ chức hoạt động kiểm toán trở thành nhân tố chủ đạo đóng vai trị quan trọng thành cơng Công ty thị trường Nhằm phục vụ cho mục tiêu viết Thực tập tốt nghiệp- Kiểm toán, trước hết em trình bày cấu tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn nơi em thực tập “Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn (TNHH) Kiểm toán Định giá Việt Nam” Nội dung Báo cáo thực tập tổng hợp gồm phần sau sau: LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Phần 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) Phần 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) Phần 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam Tên cơng ty: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Định giá Việt Nam Biểu tượng: Trụ sở chính: Tầng 11, tịa nhà Sơng Đà, 165 Cầu Giấy, Hà Nội Tên tiếng Anh: Viet Nam Auditing & Evaluation Company limited Tên viết tắt: VAE CO., LTD Điện thoại: 0462670491 Fax: 0462670494 Email: vae.com.vn Văn phịng chính: Tầng 11, Tịa nhà Sơng Đà, 165 Cầu Giấy, Hà Nội Các văn phòng đại diện: - Văn phịng TP Hồ CHí Minh: Số 9, Đường Hoàn Sa, Phường Đa Kao, Quân, Thành phố Hồ Chí Minh Số điện thoại: (84-8) 274 0295/96 Số fax: (84-8) 901 1421 Email: vae.com.vn - Văn phòng Đà Nẵng: Số 9, Đường 2/9, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Số điện thoại: Số fax: (84-511) 3246 505 (84-511) 3572 122 Email: vae.com.vn - Văn phòng Sơn La: Số 266, Phường Tô Hiệu, Thị xã Sơn La, Tỉnh Sơn La Số điện thoại: Số fax: (84-22) 852 425 (84-22) 582 426 Email: vae.com.vn Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam tiền thân Công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam Là Công ty thành lập hoạt động lĩnh vực kiểm toán định giá kể từ đời Công ty cố gắng nâng cao vị giới nghề nghiệp Hiện nay, Công ty 10 cơng ty kiểm tốn có doanh thu lớn Việt nam Q trình hình thành phát triển Cơng ty chia thành giai đoạn: Giai đoạn từ thành lập đến 2004 Ngày 21 tháng 12 năm 2001 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thành lập theo đăng ký kinh doanh lần đầu số 0103000692 Phòng Đăng ký kinh doanh, Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Trụ sở ban đầu Công ty đặt số 466 đường Nguyễn Chí Thanh, quận Đống Đa, Hà Nội; tên giao dịch quốc tế Công ty là: Vietnam Auditing and Evaluation Joint Stock Company (VAE – JSC) Tại thời điểm Cơng ty có khoảng 10 nhân viên với vốn điều lệ tỷ đồng Đến năm 2002, Công ty chuyển địa điểm nhà số 5, dãy D, số 142 Đường Đội Cấn, HN Quy mô nhân viên dịch vụ cung cấp Công ty ngày phong phú có chất lượng cao để đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng Giai đoạn từ 2004 đến Cuối năm 2004, Công ty mua đặt trụ sở Tầng 11, Tịa nhà Sơng Đà, Số 165, Đường Cầu Giấy, P.Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội Từ đây, Công ty tăng vốn điều lệ lên tỷ đồng trở thành Cơng ty kiểm tốn phép kiểm tốn Cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Cơng ty có thay đổi tổ chức quản lý, Công ty thực theo phương pháp quản lý doanh thu theo phòng nghiệp vụ loại hình dịch vụ Ngồi Cơng ty cịn thực tính quỹ lương theo doanh thu đạt năm tài phịng, điều làm tăng hiệu Công ty Công ty thực công tác quản lý theo phương thức bổ ngang cho nghiệp vụ nghĩa phịng có dịch vụ như: tài chính, xây dựng bản, định giá … Ngày 15/9/2006, Công ty Cổ phần Kiểm tốn Định giá Việt Nam chuyển đổi loại hình từ Công ty cổ phần sang Công ty trách nhiệm hữu hạn với tên giao dịch quốc tế: Vietnam Auditing and Evaluation Limited (VAE Co., Ltd), giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam số 0102026184 Phòng Đăng ký kinh doanh, Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Hiện Hội đồng thành viên Ban giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt nam (VAE) bao gồm: Chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Phạm Ngọc Toản Tổng giám đốc: Ông Trần Quốc Tuấn Các Phó tổng giám đốc: Ông Phạm Ngọc Toản, Ông Phạm Hùng Sơn Ông Nguyễn Tam Hưng VAE có đội ngũ lãnh đạo có nhiều năm làm việc cơng ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam, 150 nhân viên đào tạo bản, hệ thống Việt Nam nước ngồi, có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực tư vấn, kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành, kiểm tốn định giá tài sản, vốn góp liên doanh, cổ phần hóa, thuế, đầu tư… Tất nhân viên công ty tốt nghiệp đại học đại học, tính đến năm 2012 Cơng ty có 24 người đạt chứng CPA đăng ký hành nghề Sau 11 năm thành lập hoạt động, Cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam không ngừng phát triển quy mô chất lượng dịch vụ cung cấp, góp phần cho phát triển nghề nghiệp kiểm tốn nói riêng phát triển đất nước nói chung Hiện VAE thành viên hãng Kiểm toán quốc tế BKR INTERNATIONAL có trụ sở đặt 19 Fulton Street, Suite 306, New York, United States of America BKR INTERNATIONAL bao gồm 135 hãng thành viên với 300 văn phòng 70 nước giới BKR INTERNATIONAL chia nhóm vùng theo khu vực: Châu Mỹ; Châu Á/Thái Bình Dương; Châu Âu; Trung Đơng; Khu vực Châu Phi Được thành lập năm 1989 sở sáp nhập Hội kiểm tốn viên cơng chứng quốc gia Mỹ số thành viên hãng DHL INTERNATIONAL (Một tổ chức bao gồm hãng kiểm toán chủ yếu Châu Âu), BKR INTERNATIONAL tổ chức hàng đầu giới tư vấn kinh doanh, thuế, kế toán kiểm toán độc lập Hiện BKR INTERNATIONAL mười hãng Kiểm toán độc lập hàng đầu giới Bảng 1.1 Một số tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn vốn VAE Năm 2009 2010 2011 Tài sản ngắn hạn 1.717.305.481 10.861.770.225 Tài sản dài hạn 3.651.530.326 4.200.773.426 Tổng tài sản 5.368.835.807 15.062.543.651 Nợ phải thu 1.757.726.614 11.805.038.326 Vốn chủ sở hữu 3.611.109.193 3.257.505.415 (Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam) Bảng 1.2 Một số tiêu phản ánh tình hình kinh doanh VAE Năm 2007 2008 2009 2010 Doanh thu 23.182.018.681 29.091.037.573 31.026.724.265 32.589.241.885 Giá vốn hàng bán 16.396.093.301 20.293.711.313 21.174.889.780 23.062.526.780 Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.488.040.181 7.147.502.734 8.222.726.738 8.162.308.836 Lợi nhuận sau thuế 797.749.284 985.153.651 1.134.921.809 872.396.222 (Nguồn: BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam) Qua bảng khái quát số tiêu tình hình kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Việt Nam ta thấy từ năm 2007 đến năm 2009 Cơng ty có mức tăng trưởng doanh thu tương đối cao Doanh thu năm 2009 đạt 31 tỷ đồng mức cao doanh thu năm đồng thời có gia tăng Chi phí quản lý doanh nghiệp Đây điều tất yêu có tăng trưởng hoạt động kinh doanh, gia tăng hợp đồng kiểm tốn quy mơ hợp đồng Điều làm gia tăng phần chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty nhằm đảm bảo tốt cho chất lượng Kiểm tốn Trong năm từ 2007 đến 2009 Cơng ty có mức tăng trưởng lợi nhuận tương đối tốt Lợi nhuận năm sau cao năm trước có mức gia tăng ổn định Đến năm 2010, Công ty đạt mức doanh thu đáng kể vượt trội 32 tỷ đồng lợi nhuận sau thuế Công ty đạt 872 triệu đồng thấp năm 2009 Nguyên nhân gia tăng giá vốn hàng bán so với năm trước làm gia tăng tổng chi phí tồn Cơng ty, chi phí quản lý doanh nghiệp ổn định khơng có biến động đáng kể Ngồi phần biến động mơi trường kinh doanh, tỷ lệ lạm phát cao Điều ảnh hưởng đến hoạt động toàn đơn vị 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam (VAE) Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam (VAE) pháp nhân hạch toán độc lập, tự trang trải chi phí nguồn thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Cho đến nay, sau 12 năm phát triển, cơng ty có phát triển vượt bậc đạt nhiều thành tích: - VAE 12 cơng ty kiểm tốn chấp thuận kiểm toán cho tổ chức phát hành, niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Việt Nam năm 2007-2008 theo Quyết định số 724/QĐ-UBCK ngày 30/12/2006, Quyết định số 544/QĐ-UBCK ngày 25/09/2007, Quyết định số 07/QĐ-UBCK ngày 02/01/2008 Quyết định số 711/QĐ-UBCK ngày 27/11/2008 Ủy ban Chứng khoán Nhà nước - VAE 09 cơng ty kiểm tốn phép kiểm tốn cho dự án có nguồn ngân sách Ngân hàng giới (World Bank) tài trợ - VAE 11 tổ chức có đủ điều kiện thực Thẩm định giá - Đợt theo Công văn số 263/TB-BTC ngày 07/8/2006 Bộ Tài - VAE 56 tổ chức có đủ điều kiện thực cơng tác Xác định giá trị doanh nghiệp năm 2008 theo Quyết định số 61/QĐ-BTC ngày 10/01/2008 Bộ Tài - VAE cơng ty có đủ điều kiện thực kiểm tốn Báo cáo tài năm 2005, 2006, 2007, 2008 theo công văn số 14700/BTC – CĐKT ngày 18/11/2005 Bộ Tài cơng văn số 127/VACPA ngày 22/11/2006 Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - VAE 06 đơn vị kiểm tốn Bộ Cơng thương trao giải “Thương mại Dịch vụ Việt Nam – Top Trade Services 2007” dành cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ mà Việt Nam cam kết thực gia nhập WTO Khách hàng VAE đa dạng, gồm Tổng Công ty, Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, đơn vị hành nghiệp, nghiệp có thu, dự án vay, tài trợ khơng hồn lại ngân hàng tổ chức phi Chính phủ, Ban quản lý dự án thuộc Bộ, Ngành Nhà nước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam (VAE) cung cấp loại hình dịch vụ đa dạng: Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài bao gồm Bao gồm kiểm tốn độc lập BCTC cho tổ chức phi phủ, tổng công ty, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty cổ phần, công ty TNHH… Xem xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị… Dịch vụ kế toán, thuế bao gồm o Hướng dẫn xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn, thiết lập hệ thống kế tốn o Hướng dẫn cho doanh nghiệp thiết kế máy kế tốn- tài phù hợp với tình hình kinh doanh đơn vị o Tư vấn giúp doanh nghiệp thực quy trình trình tự lập luân chuyển chứng từ, mở ghi sổ kế tốn, việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán khóa sổ kế tốn, lập báo cáo kế tốn, lập báo cáo toán vốn đầu tư theo quy định o Cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán cho khách hàng lập kế hoạch nộp thuế Hướng dẫn khách hàng kê khai thuế, lập kế hoạch tài Dịch vụ kiểm tốn xây dựng bao gồm o Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành cơng trình, dự án lĩnh vực kinh tế văn hóa, xã hội o Kiểm tốn xác định giá trị tốn cơng trình đầu tư xây dựng cơng trình Dân dụng, cơng trình giao thơng, cơng trình cơng nghiệp, cơng trình nơng nghiệp, thủy lợi loại hình cơng trình khác… o Kiểm tốn báo cáo tài hàng năm ban quản lý dự án o Kiểm toán xác định giá trị tốn vốn đầu tư theo thơng tư số 12/2000/TTBKH Bộ Kế hoạch Đầu tư ngày 15 tháng 09 năm 2000 hướng dẫn đầu tư nước Việt Nam o Tư vấn đầu tư xây dựng bản: Các dịch vụ thực dựa sơ tuân thủ quy định hành Nhà nước Quản lý đầu tư xây dựng loại Dự án có vốn đầu tư nước ngồi, vốn đầu tư nước, tơn trọng tính hữu, hợp lý tính thị trường Dịch vụ kiểm toán dự án bao gồm o o o o o Kiểm toán độc lập Soát xét hệ thống kiểm sốt nội Kiểm sốt tính tn thủ dự án Đánh giá khả thực dự án Hướng dẫn quản lý dự án Dịch vụ định giá tài sản bao gồm o Định giá tài sản, vốn góp kinh doanh sát nhập, giải thể doanh nghiệp o Định giá tài sản, vốn cổ phần hoá doanh nghiệp o Định giá tài sản chấp, chuyển nhượng, thuê, mua tài sản Dịch vụ tư vấn kinh doanh bao gồm Để thu hút thêm khách hàng, hàng năm Công ty gửi thư chào hàng đến khách hàng mà công ty dự kiến cung cấp dịch vụ khách hàng Thông qua thư chào hàng, Công ty giới thiệu vị trí, thành tích mình, uy tín, chất lượng dịch vụ mà Công ty cung cấp Nếu khách hàng chấp nhận họ phát hành Thư mời kiểm toán Sau nhận thư mời kiểm toán khách hàng, Công ty thu thập thông tin sơ lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, tình hình hoạt động, tổ chức quản lý, hệ thống Kiểm soát nội (KSNB) đơn vị để kết luận có chấp nhận kiểm tốn khơng đánh giá rủi ro hợp đồng, vấn đề quan trọng ảnh hưởng tới kết việc ký kết hợp đồng kiểm toán Với khách hàng cũ kiểm tốn năm trước thơng tin lưu trữ từ kiểm toán trước Các khách hàng xem xét thông tin cách cụ thể trước đưa định ký kết hợp đồng kiểm toán Sau xem xét đáp ứng u cầu kiểm tốn, đại diện Cơng ty tiến hành gặp gỡ Ban giám đốc khách hàng để tới thoả thuận ký kết hợp đồng kiểm toán 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể: Kế hoạch kiểm tốn tổng thể mơ tả phạm vi dự kiến cách thức tiến hành cơng việc kiểm tốn Đây sở để lập chương trình kiểm tốn Các cơng việc phải thực hiện: o Tìm hiểu thơng tin chung khách hàng: Đặc điểm lĩnh vực hoạt động, mơi trường kinh doanh, tình hình kinh doanh, cấu tổ chức, khách hàng chính, đối thủ cạnh tranh o Tìm hiểu hệ thống kế tốn hệ thống KSNB: sách kế tốn mà đơn vị áp dụng, ảnh hưởng sách kế tốn kiểm tốn đến cơng tác hạch tốn đơn vị, tổ chức hoạt động hệ thống kế toán hệ thống KSNB điểm quan trọng cần ý hoạt động hai hệ thống o Thủ tục phân tích: tiến hành phân tích sơ báo cáo tài nhằm phát tượng bất thường, khoanh vùng kiểm toán tăng cường hiểu biết KTV hoạt động kinh doanh khách hàng o Đánh giá tính trọng yếu rủi ro: đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát xác định mức trọng yếu o Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán: Đánh giá thay đổi quan trọng vùng kiểm toán, ảnh hưởng cơng nghệ thong tin cơng việc kiểm tốn nội kiểm toán độc lập o Phối hợp, đạo, giám sát kiểm tra: Sự tham gia vủa KTV khác, tham gia chuyên gia lĩnh vực, số đơn vị trực thuộc phải kiểm toán, kế hoạch thời gian, yêu cầu nhân o Các vấn đề khác: Kiểm toán sơ bộ, kiểm kê tài sản, khả liên tục hoạt động kinh doanh đơn vị, điều khoản hợp đồng kiểm toán trách nhiệm pháp lý khác, nội dung thời gian lập báo cáo kiểm toán thông báo khác dự định gửi cho khách hàng 12 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Kế hoạch kiểm toán chi tiết VAE thể chi tiết cơng việc kiểm tốn cần thực hiện, thời gian thực phân công trách nhiệm KTV dự kiến tư liệu, thông tin liên quan cần thu thập sử dụng Trọng tâm kế hoạch kiểm toán cụ thể thủ tục kiểm toán cần thực khoản mục hay phận kiểm toán Mẫu chương trình kiểm tốn cơng ty thành lập theo phụ lục chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 Trong giai đoạn KTV cần đánh giá cụ thể thời gian thực kiểm toán, phối hợp khách hàng tìm hiểu ý kiến chuyên gia 2.2.4 Thực kế hoạch kiểm toán Thực thử nghiệm kiểm soát: Sau tìm hiểu Hệ thống KSNB khách hàng đánh giá sơ rủi ro thấp, KTV tiến hành thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát sử dụng để đánh giá hệ thống KSNB thiết lập có vận hành hữu hiệu thực tế hay khơng? Từ thu hẹp phạm vi tiến hành thử nghiệm Các kỹ thuật sử dụng để thu thập chứng vấn, quan sát, thực lại việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế Thủ tục phân tích: Được thiết kế nhằm đánh giá tính hợp lý chung, phân tích dọc, phân tích ngang o Đánh giá tính hợp lý chug qua việc so sánh số dư năm trước với năm nay, cuối kỳ với đầu kỳ, tìm hiểu nguyên nhân thay đổi o Phân tích tỷ suất o Phân tích theo xu hướng… Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản: Các kỹ thuật sử dụng kiểm tra chi tiết gồm: Kiểm tra đối chiếu, so sánh, tính tốn, xác nhận, quan sát, vấn… Thủ tục kiểm tra chi tiết bao gồm công việc sau: o Thu thập sổ chi tiết phần hành kiểm tra sổ chi tiết liên quan Lập bảng tổng hợp, đối chiếu với sổ cái, cân đối phát sinh, Báo cáo tài o Chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ xem chứng từ kế tốn (nội dung có phù hợp với chế độ kế tốn chế độ quản lý khơng), tính tốn lại số liệu để kiểm tra xác mặt số học, xác định tài khoản đối ứng, kiểm tra thực tế vào sổ kế tốn có số tiền, ngày tháng chất nghiệp vụ không o Kiểm tra nghiệp vụ bất thường nghiệp vụ có số phát sinh lớn o Thu thập giấy tờ có liên quan, đối chiếu xác nhận bên thứ ba cán nhân viên o Kiểm tra việc trình bày Báo cáo tài 2.2.5 Kết luận kiểm tốn lập báo cáo kiểm toán Căn vào chứng kiểm toán thu được, KTV đưa kết luận cho khoản mục kiểm tốn, sau trưởng nhóm tập hợp ý kiến tổng hợp kết kiểm toán lập báo cáo kiểm toán sơ Trước lập Báo cáo kiểm toán sơ 13 KTV phải trao đổi tất sai sót phát với Ban giám đốc khách hàng Việc tổng hợp kết kiểm toán nhằm đánh giá lại ảnh hưởng sai sót phát q trình kiểm tốn Báo cáo tài Nếu sai sót nằm ngưỡng chấp nhận KTV bỏ qua bước điều chỉnh, cịn nằm ngồi ngưỡng chấp nhận KTV điều chỉnh Báo cáo kiểm tốn sơ soát xét phê duyệt thành viên Ban giám đốc Công ty Tiếp đến phát hành báo cáo kiểm tốn thức Báo cáo kiểm toán lập theo chuẩn mực kiểm toán nội dung, kết cấu hình thức Ngồi ra, Công ty thường lập thư quản lý để tư vấn cho khách hàng việc hoàn thiện hệ thống thơng tin kế tốn hệ thống kiểm sốt nội 2.2.6 Những công việc thực sau kết thúc hợp đồng kiểm toán Sau kết thúc hợp đồng kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn cịn trì liên lạc với khách hàng nhằm xem xét kiện đặc biệt phát sinh mà anh hưởng đến Báo cáo tài kiểm tốn Đây kiện đặc biệt có ý nghĩa quan trọng có khả làm thay đổi ý kiến KTV tác động đến người đọc Báo cáo tài Việc trì mối quan hệ với khách hàng sau kết thúc hợp đồng kiểm tốn cịn giúp cơng ty kiểm tốn đạt hợp đồng với khách hàng năm tiếp theo, vấn đề quan trọng hoạt động công ty kiểm toán 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Những yêu cầu chung đặt cho hồ sơ kiểm tốn nói chung hồ sơ kiểm tốn Báo cáo tài nói riêng cơng ty quy định sau: o Tất tài liệu file kiểm toán phải đục lỗ cho vào file o Các tài liệu file cần sắo xếp gọn gàng, ngắn theo trật tự qui định Nhóm kiểm tốn cần phải lập hồ sơ kiểm toán để đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin sở cho kiểm tốn viên đưa ý kiến nhận xét mình, đảm bảo cho kiểm toán viên tham gia kiểm toán người soát xét hiểu cơng việc kiểm tốn có sở đưa ý kiến Các tài liệu lưu hồ sơ kiểm toán như: o Hợp đồng kiểm tốn, kế hoạch kiểm tốn có phê chuẩn người quản lí phải ghi đầy đủ thông tin tên, số liệu hồ sơ, ngày tháng lập lưu trữ o Các thông tin liên quan đến mơi trường kinh doanh, pháp luật có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh, trình phát triển khách hàng o Các tài liệu thuế: văn bản, chế độ thuế áp dụng riêng lĩnh vực kinh doanh yêu cầu chung đặt cho hồ sơ kiểm tốn nói chung hồ sơ kiểm tốn Báo cáo tài nói riêng công ty qui định o Các thông tin chung khách hàng là: ghi chép tài liệu hợp đồng, thoả thuận biên quan trọng, tài liệu nhân sự, tài liệu kế toán, văn chế độ kế toán áp dụng, nguyên tắc kế toán áp dụng tài liệu liên quan khác Các loại hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán chung hổ sơ kiểm toán năm Về mặt yêu cầu chung hồ sơ kiểm toán tuân thủ yêu cầu 14 15 Đặc biệt đối biệt hồ sơ kiểm toán chung lưu trữ tài liệu liên quan đến khách hàng nhiều năm kiểm toán, điều giúp VAE có hiểu biết sơ tình hình hoạt động khách hàng, giúp cho KTV giảm bớt khối lượng công việc thu thập thơng tin khách hàng Cịn hồ sơ kiểm toán chung liên quan đến kiểm tốn năm tài tn thủ đầy đủ yêu cầu cho hồ sơ kiểm tốn chưa đựng thơng tin liên quan đến kiểm tốn hỗ trợ cho cơng việc KTV => Trên sở thu thập lưu trữ hồ sơ kiểm toán, kiểm toán viên đưa nhận định tài liệu làm việc tờ tổng hợp Tờ tổng hợp ghi chép vấn đề tồn kiểm toán hướng xử lí nhóm trưởng tổng hợp thống với kiểm toán viên khác từ phần hành kiểm toán khác Giấy tớ làm việc kiểm toán viên Yêu cầu giấy tờ làm việc: o Giấy tờ làm việc xếp theo chương trình kiểm tốn cơng ty, theo số thứ tự tham chiếu từ nhỏ tới lớn o Kiểm toán viên phải ghi đầy đủ thong tin giấy tờ làm việc như: tên khách hàng, nội dung, kì hoạt động, người lập, người soát xét ngày soát xét o Giấy tờ làm việc phải đánh số góc bên phải bút đỏ Tồn giấy tờ phải tham chiếu liên kết với với chương trình kiểm tốn chứng kiểm tốn thu thập Tồn giấy tờ làm việc phải trưởng nhóm sốt xét Các yếu tố bổ sung giấy tờ làm việc phải ghi lại giấy sốt xét có giải trình người thực 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam Chất lượng kiểm toán thước đo kết kiểm toán Một kiểm toán đánh giá chất lượng tốt KTV đưa ý kiến xác đáng Báo cáo tài khách hàng xét khía cạnh trọng yếu Nếu kiểm tốn viên đưa ý kiến khơng xác khơng đảm bảo độ tin cậy mang lại hiểu lầm cho người sử dụng thông tin gây hậu khó lường hoạt động kinh tế tài Vì sốt xét chất lượng kiểm toán nhiệm vụ quan trọng hoạt động công ty kiểm toán kiểm toán viên Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán phải thực khâu kiểm tốn Đây cơng việc quan trọng nhắc nhở thành viên cơng ty q trình thực kiểm toán phải đảm bảo chất lượng uy tín cơng ty Trong dịch vụ kiểm tốn mà VAE cung cấp, kiểm tốn Báo cáo tài hoạt động quan trọng nhất, doanh thu lĩnh vực chiếm tỷ trọng lớn Việc ghi chép lại trình thực kiểm toán giấy tờ làm việc quy định bắt buộc Báo cáo kiểm toán kết luận cuối tình hình hoạt động kinh doanh kiểm tốn viên suốt q trình kiểm tốn khách hàng Do đó, chất lượng báo cáo kiểm tốn VAE đặc biệt quan tâm Q trình thể qua giai đoạn: “Kiểm soát chất lượng tuyển dụng nhân viên; Kiểm sốt q trình đào tạo kiểm soát 16