Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty tnhh sơn tĩnh điện bình tây

Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN MỤC LỤC PHẦN 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH SƠN TĨNH ĐIỆN BÌNH TÂY 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty .1 1.2 Nhiệm vụ cơng ty TNHH Sơn Tĩnh Điện Bình Tây .1 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 1.4 Kết thực số tiêu chủ yếu giai đoạn 2010-2011 1.5.Cơ cấu tổ chức máy công ty .3 PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SƠN TĨNH ĐIỆN BÌNH TÂY 2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1.Chính sách kế tốn cơng ty áp dụng 2.1.2.Cơ cấu máy kế toán 2.2.Kế toán vốn tiền 2.2.1 TK sử dụng: .5 2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng: … 2.2.3 Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu 2.3 Kế toán vật tư 2.3.1 Phân loại vật tư .6 2.3.2 Kế toán chi tiết vật tư .6 2.4 Kế toán TSCĐ .7 2.4.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ 2.4.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ .8 2.4.4 Kế toán khấu hao TSCĐ 2.5.Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.5.1 Hình thức trả lương 2.5.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương: .10 2.6.Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 10 2.6.1.Kế tốn chi phí sản xuất 10 2.6.1.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .10 2.6.1.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .11 Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh MSV: 7CD01499 Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh cơng nghệ HN 2.6.1.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung 11 2.6.1.4.Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất .12 2.6.2 Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang 12 2.6.3 Tính giá thành sản phẩm 12 2.7.Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 13 2.7.1 Kế toán doanh thu bán hàng 13 2.7.2 Kế toán giá vốn hàng bán .13 2.7.3 Kế tốn chi phí bán hàng 13 2.7.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 14 2.7.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 14 2.7.6 Kế tốn chi phí tài .14 2.7.7 Kế toán thu nhập khác 15 2.7.8 Kế tốn chi phí khác .15 2.7.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 15 PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 17 3.1 Thu hoạch 17 3.2 Nhận xét 17 3.2.1 Ưu điểm 17 3.2.2 Tồn 18 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất cơng tác kế tốn công ty 19 Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh MSV: 7CD01499 Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN PHẦN GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH SƠN TĨNH ĐIỆN BÌNH TÂY 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Sơn Tĩnh Điện Bình Tây Tên giao dịch quốc tế: Bitex Company Limited Trụ Sở chính: 64 Kinh Dương Vương, P13Q6, Tp Hồ Chí Minh Chi nhánh Hà Nội: 128 Bạch Mai, Cầu Dền, Hai Bà Trưng, Hà Nội.(Hạch toán độc lập) Điện thoại: 04.36227925/26 Fax:04.36227883 Cơng ty TNHH Sơn Tĩnh Điện Bình Tây thành lập từ năm 2000,tiền thân công ty Xuất nhập Bình Tây, doanh nghiệp sản xuất , có tư cách pháp nhân đầy đủ Với đội ngũ chuyên gia kỹ thuật giỏi đội ngũ cơng nhân lành nghề Dây chuyền máy móc thiết bị ngoại nhập từ Hàn Quốc, Bỉ, Italia, Trung Quốc với cơng nghệ tiên tiến, kỹ hồn hảo trang thiết bị kiểm định đại Nhật, Đức Cơng ty có chức trực tiếp sản xuất Sơn kinh doanh trang thiết bị phục vụ nội thất gia đình, quan, xí nghiệp, khách sạn, bệnh viện, đặc biệt nội thất trường học, trường học trường bán trú Bao gồm bàn ghế, giường tủ làm sắt, inox, gỗ dán Mặc dù Công ty TNHH Sơn Tĩnh Điện Bình Tây doanh nghiệp sản xuất tư nhân, chế thị trường có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp khác lĩnh vực sản xuất kinh doanh trang thiết bị nội thất Song với nỗ lực ban lãnh đạo tồn cơng nhân viên, sản xuất kinh doanh công ty không ngừng phát triển có tăng trưởng rõ rệt, Đời sống cán công nhân viên cải thiện nhiều, cơng ty ln làm ăn có lãi làm tròn nghĩa vụ đối vời nhà nước 1.2 Nhiệm vụ cơng ty TNHH Sơn Tĩnh Điện Bình Tây Cơng ty TNHH Sơn Tĩnh Điện Bình Tây hoạt động 6.000m mặt nhà xưởng xưởng sản xuất: Khu cơng nghiệp Vĩnh Tuy, Quận Hồng Mai, Hà Nội Hiện phát triển mạnh lĩnh vực nội thất trường học dự án muốn phát triển rộng lớn ngồi nước Chính cơng ty đầu tư thêm nhà xưởng với 10.000m với dự án mở rộng phát triển thêm dây chuyền chế biến ván dằm, ván sợi MDF, chế biến gỗ công nghiệp gỗ nội Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh MSV: 7CD01499 Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN thất cao cấp đồng thời hỗ trợ thêm cho mảng nội thất trường học, cơng ty có dự án kế hoạch hợp tác làm ăn với công ty nước thời gian tới sản phẩm Sơn Tĩnh Điện Bình Tây với mẫu mã phong phú, thẩm mỹ hoàn hảo, chất lượng cao, giá thành hợp lý Với phương châm “ chất lượng hàng đầu ”, công ty đáp ứng nhu cầu khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Mặt hàng sản xuất chính: Bàn ghế bảng: Phục vụ cho trường học bệnh viện ;Các loại bàn ghế khác: công ty nhận cung ứng cho tất người dân, nhà máy, xí nghiệp ; Các loại gỗ dán: sản xuất chủ yếu nhằm phục vụ cho việc sản xuất bàn ghế cơng ty ngồi phục vụ cho cơng ty, xí nghiệp khác kinh doanh mặt hàng làm từ gỗ dán Bộ phận sản xuất công ty phân thành phân xưởng phân xưởng chia làm tổ, tổ chuyên hoàn thành nhiệm vụ riêng 1.4 Kết thực số tiêu chủ yếu giai đoạn 2010-2011 Đơn vị tính: đồng Chi tiêu So sánh Năm 2010 Năm 2011 Tổng tài sản 27.395.686.706 29.106.923.655 1.711.236.949 6,25% Doanh thu 33.609.488.826 36.384.851.102 2.775.362.276 8,26% LN trước thuế 224.482.709 216.576.100 -7.906.609 Chênh lệch % 3,52% Nợ phải trả 16.974.935.125 17.475.155.307 500.220.182 3,58% Nợ phải thu 12.120.256.798 12.256.805.005 136.548.207 1,68% Lao động (Người) 320 325 1,67% 3.400.000 200.000 12,5% Thu nhập bình 3.200.000 quân(đồng/ng/tháng) Theo số liệu ta thấy doanh thu năm 2011 tăng 8,26% so với năm 2010 Tuy nhiên, LN trước thuế giảm nhẹ biến động kinh tế tồn cầu , mức tăng trưởng doanh thu khơng bù đắp mức tăng trưởng chi phí Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả tăng dòng vốn luân chuyển năm 2011 Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh MSV: 7CD01499 Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN chậm so với năm 2010 Lương bình quân người lao động tăng 12,5% thay đổi sách tiền lương 1.5.Cơ cấu tổ chức máy công ty * Sơ đồ máy quản lý công ty : Xem sơ đồ 01: máy quản lý tổ chức (phụ lục 1) * Chức nhiệm vụ phận: - Ban giám đốc: chịu trách nhiệm cao công việc quản lý phận lãnh đạo cao điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, đứng đầu giám đốc, giúp việc cho giám đốc hai phó giám đốc thực việc điều hành lĩnh vực hoạt động công ty - Các phòng chức bao gồm: + Phòng tổ chức hành chính: Xây dựng quỹ lương, định mức lao động, tổ chức ban hành quy chế quản lý sử dụng lao động theo quy định nhà nước + Phịng tài kế tốn: chịu trách nhiệm cơng tác tài kế tốn tồn cơng ty hạch tốn kết sản xuất kinh doanh, báo cáo nhà nước theo quy định + Phòng kinh doanh kỹ thuật: điều hành hoạt động kinh doanh kỹ thuật, nghiên cứu mẫu mã tất mặt hàng chưa có cơng ty, chịu trách nhiệm tổng hợp, nghiên cứu, xây dựng lập kế hoạch kinh doanh để xác định tình hình thực kế hoạch, tổ chức đánh giá hàng hố cơng ty + Phịng bán hàng: chịu trách nhiệm tiếp nhận đơn đặt hàng trực tiếp gián tiếp ( khách hàng làm ăn với cơng ty nhiều năm ) Phịng bán hàng chịu trách nhiệm theo dõi doanh thu bán hàng cơng ty tháng + Phịng quản đốc: chịu trách nhiệm đốc thúc, giám sát công nhân viên trực tiếp sản xuất công ty để tránh tình trạng làm chậm tiến độ sản xuất gây ảnh hưởng hiệu sản xuất kinh doanh công ty + Kho thành phẩm: chịu trách nhiệm hoàn thiện đóng gói mặt hàng cơng ty, xuất hàng theo kế hoạch phòng bán hàng đưa xuống + Kho vật tư: chịu trách nhiệm cấp phát nguyên vật liệu phục vụ cho công nhân trực tiếp sản xuất công ty + Các phân xưởng sản xuất: có trách nhiệm sản xuất theo kế hoạch sản xuất phòng kế hoạch lập Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh MSV: 7CD01499 Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh cơng nghệ HN PHẦN TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SƠN TĨNH ĐIỆN BÌNH TÂY 2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1.Chính sách kế tốn công ty áp dụng Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài - Kì kế toán bắt đầu tư ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Kỳ báo cáo: lập theo quý năm -Đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam -Thuế GTGT kê khai theo phương pháp khấu trừ -Công ty ghi nhận TSCĐ theo giá gốc, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng -Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Giá trị xuất kho NVL tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước Quy trình hạch tốn cơng ty theo hình thức nhật ký chung đựơc thể qua sơ đồ: Xem sơ đồ 02: trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung (phụ lục 2) 2.1.2.Cơ cấu máy kế toán * Sơ đồ tổ chức máy kế toán: Xem sơ đồ 03: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty (phụ lục 3) * Chức nhiệm vụ phận: - Kế toán trưởng - kế toán tổng hợp kiêm trưởng phịng tài chính: kế tốn có nhiệm vụ phụ trách chung, có chức điều hành nghiệp vụ phịng tài kế tốn, hướng dẫn chun mơn kiểm tra tồn nghiệp vụ kế tốn cơng ty - Kế tốn tốn: vào chứng từ hợp lệ hoá đơn bán hàng, chứng từ nhập - xuất kho để lập phiếu chi, phiếu thu, lập bảng kê chứng từ thu, chi tiền mặt, lập bảng kê chứng từ ngân hàng… Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh MSV: 7CD01499 Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh cơng nghệ HN - Kế tốn vật tư tiêu thụ: có nhiệm vụ hạch tốn, theo dõi tình hình biến động VL, CCDC số lượng giá trị Đồng thời, kế tốn cịn vào hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, chứng từ toán… để hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm - Thủ quỹ: có nhiệm vụ gửi tiền mặt rút tiền gửi ngân hàng quỹ Căn vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để thu chi tiền mặt - Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ hạch tốn kiểm tra tình hình thực quỹ lương,…,thanh tốn BHXH, tốn tiền thưởng, lập bảng phân bổ tiền lương - Kế tốn chi phí giá thành: có nhiệm vụ tính khoản chi phí giá thành sản phẩm 2.2.Kế tốn vốn tiền Cơng ty muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có tài sản tiền Đó tiền có cơng ty sử dụng để mua sắm vật tư, hàng hố, dịch vụ,… Kế tốn thực cơng việc sau:Theo dõi chi tiết tiền mặt, tiền gửi, tiền vay đối chiếu với thủ quỹ phiếu thu, phiếu chi, xác định số dư cuối kì; Lập kê tiền mặt cuối tháng; Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý chứng từ chuyển tiền 2.2.1 TK sử dụng: TK111 “ Tiền mặt”; TK112 “ Tiền gửi ngân hàng” 2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi,biên lai thu tiền, giấy đề nghị tạm ứng, giấy tốn tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ, giấy báo có, giấy báo nợ… 2.2.3 Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu Ví dụ 1: Ngày 15/07/2010 cơng ty dùng tiền mặt trả tiền mua hàng công ty Quang Trung nợ tháng trước Căn vào phiếu chi (phụ lục 4) Kế tốn ghi: Nợ TK331: 57.200.000 đ Có TK 111: 57.200.000 đ Ví dụ 2: Ngày 07/08/2010 thu lại tiền tạm ứng thừa cho công nhân viên di công tác Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh MSV: 7CD01499 Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN Căn vào phiếu thu (phụ lục 5) Kế tốn ghi: Nợ TK 111: 12.550.000 đ Có TK 141: 12.550.000 đ 2.3 Kế toán vật tư 2.3.1 Phân loại vật tư - Nguyên vật liệu chính: Là thứ mà sau q trình gia cơng, chế biến thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm như: Gỗ công nghiệp, gỗ tự nhiên, ống thép, tôn mắt sàng, thảm nhựa cứng… - Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng để kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, kích cỡ, hình dáng phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ kĩ thuật như: ốc vít, long đen, hồ keo, sơn… - Nhiên liệu: vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu… - Công cụ dụng cụ cơng ty gồm: máy móc, trang thiết bị phục vụ cho trình sản xuất sản phẩm 2.3.2 Kế toán chi tiết vật tư Kế toán áp dụng phương pháp kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi thẻ song song (phụ lục 6) * Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệm vật tư, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… * TK kế toán sử dụng: TK152: “Nguyên liệu vật liệu”; TK153: “ Công cụ dụng cụ” * Phương pháp hạch tốn chi tiết vật tư: Cơng ty TNHH Sơn Tĩnh Điện Bình Tây hạch tốn chi tiết vật tư theo phương pháp kê khai thường xuyên * Phương pháp tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho Cơng ty TNHH Sơn Tĩnh Điện Bình Tây sử dụng phương pháp NT-XT để tính giá xuất kho nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh MSV: 7CD01499 Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN * Một số ví dụ kế tốn tăng giảm vật tư Ví dụ 1: ngày 07/06/2011mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá thuế 57.200.000đ (thuế: 5.200.000đ) chưa trả tiền cho công ty Quang Trung Căn vào chứng từ phiếu nhập kho (phụ lục 7): định khoản sau Nợ TK 152: 52.000.000 đ Nợ TK 133: 5.200.000 đ Có TK 331: 57.200.000 đ Ví dụ 2: ngày 02/12/2011 xuất ống thép 12 để sản xuất ghế cp15 với tổng giá trị 313.750đ Căn vào phiếu xuất kho (phụ lục 8) kế toán định khoản: Nợ TK 621: 313.750 đ Có TK 152: 313.750 đ 2.4 Kế toán TSCĐ 2.4.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ * TSCĐ sử dụng cho sản xuất cơng ty TNHH Sơn Tĩnh Điện Bình Tây bao gồm nhiều loại khác nhà xưởng, máy tiện, máy khoan, máy hàn…tất TSCĐ sử dụng cho sản xuất TSCĐ hữu hình, khơng có TSCĐ vơ hình *Phân loại TSCĐ: TSCĐ hữu hình phân loại theo tính sử dụng bao gồm loại sau: Nhà cửa, vật kiến trúc; Thiết bị sản xuất; Phương tiện vận tải;Thiết bị văn phịng; TSCĐ hữu hình khác 2.4.2 Kế toán chi tiết TSCĐ - Kế toán chi tiết TSCĐ nơi sử dụng TSCĐ: Để quản lý theo dõi TSCĐ công ty mở “ Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng ” cho đơn vị phận Số dùng để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng giảm TSCĐ - Kế toán chi tiết TSCĐ phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho TSCĐ công ty, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mịn trích hàng năm TSCĐ Căn để lập thẻ TSCĐ là: biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ… Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh MSV: 7CD01499 Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN 2.4.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ * Chứng từ kế toán sử dụng :Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên bàn giao TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ… * Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 211: “TSCĐ hữu hình”, TK liên quan * Một số ví dụ kế tốn tăng, giảm TSCĐ Ví dụ 1: ngày 05/08/2011 cơng ty mua ơtơ tải(huyndai) gía mua chưa thuế 700.000.000đ thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211: 700.000.000 đ Nợ TK 133: 70.000.000 đ Có TK: 770.000.000 đ Ví dụ 2: ngày 08/09/2011 Cơng ty lý thiết bị phận SX, nguyên giá 40.000.000đ, khấu hao luỹ kế 36.000.000đ, thu nhập lý thu tiền mặt (cả thuế GTGT 10%) 3.850.000đ, CP lý 1000.000đ tiền mặt kế toán ghi: Bút toán 1: kế toán ghi giảm nguyên giá TSCĐ Nợ TK 214: 36.000.000 đ Nợ TK 811: 4.000.000 đ Có TK 211: 40.000.000 đ Bút tốn 2: phản ánh số chi phí lý TSCĐ Nợ TK 811: 1000.000 đ Nợ TK 133: 100.000 đ Có TK 111: 1.100.000 đ Bút toán 3: phản ánh số thu lý TSCĐ Nợ TK 111: 3.850.000 đ Có TK 711: 3.500.000 đ Có 333: 350.000 đ Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh MSV: 7CD01499