Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại hồng điệp

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội MỤC LỤC PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HỒNG ĐIỆP .1 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty .1 1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh .1 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh .2 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.3.2 Nhiệm vụ chức phận cơng ty 1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất .2 1.5 Bảng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009 -2010 PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HỒNG ĐIỆP 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.1 Sơ đồ máy kế toán 2.1.2 Nhiệm vụ chức phận 2.2 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 2.3 Phương pháp kế toán số phần hành kế tốn cơng ty .5 2.3.1 Kế toán tiền mặt 2.3.2 Kế toán tài sản cố định 2.3.3 Kế toán NVL, CCDC 2.3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.3.5 Kế toán tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm 11 PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 15 3.1 Thu hoạch 15 3.2 Một số nhận xét 15 3.2.1 Những kết đạt 15 3.2.2 Một số mặt tồn 15 3.2.3 Một số ý kiến cơng tác kế tốn doanh nghiệp .17 KẾT LUẬN Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc MSV:5TD2858 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCDC: NVL: TSCĐ: BHYT: BHXH: KPCĐ: BHTN: TK: CTCPĐTXDTM: CPNVLTT: CCDV: BH: LN: TTNDN: Công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu Tài sản cố định Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Tài khoản Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Cung cấp dịch vụ Bán hàng Lợi nhuận Thuế thu nhập doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc MSV:5TD2858 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HỒNG ĐIỆP 1.1.Quỏ trình hình thành phát triển cơng ty Giới thiệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại hồng điệp Tên công ty: Công ty cổ phần Đầu tư Xõy dựng Thương mại Hồng Điệp Tên giao dịch: Hong Diep Tranding and Contruction Investment Joint stock company Công ty cổ phần Đầu tư Xõy dựng Thương mại Hồng Điệp tiền thõn công ty TNHH Hồng Điệp thành lập năm 2004 theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0302000767 sở kế hoạch đầu tư Hà Tây (nay Hà Nội) cấp ngày 06 tháng 12 năm 2004 Do nhu cầu phát triển cơng ty tình hình cơng việc thực tế cơng ty xỏc nhận chuyển đổi thành công ty cổ phần đầu tư xõy dựng thương mại Hồng Điệp theo giấy chứng nhận kinh doanh số: 0103035113 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 19 tháng 02 năm 2004 Trụ sở chính: Cụm xó Liờn Hà – Huyện Đan Phượng - Hà Nội Điện thoại: 0433631328 Fax: 043361028 Mã số thuế: 0103569362 Email: congtyhongdiep@gmail.com Ngay từ đời công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Hồng Điệp với hoạt động đầu tư hiệu quả, lựa chọn công nghệ thiết bị tiên tiến, hệ thống quản lý chất lượng,cụng ty ngày phát triển mở rộng quy mơ loại hình dịch vụ 1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh  Xây dựng cơng trình cơng nghiệp dân dụng, giao thơng, thủy lợi  Dịch vụ trang trí nội ngoại thất cơng trình  Mua bán vật liệu xây dựng  Sản xuất mua bán sản phẩm thiết bị văn phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc MSV:5TD2858 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội  Kinh doanh dịch vị khách sạn văn phòng, nhà hàng nhà nghỉ  Dịch vụ lắp đặt hệ thống điện nước hồn thiện cơng trình 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 1.3.1 sơ đồ tổ chức máy quản lý (phụ lục 1) 1.3.2 Nhiệm vụ chức phận cơng ty - Giám đốc cơng ty: người trực tiếp quản lý công ty, phụ trách điều hành công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật quyền nghĩa vụ giao - Phó giám đốc: quyền giám đốc phó giám đốc kỹ thuật phó giám đốc hành chịu trách nhiệm điều hành công ty theo phân công ủy quyền giám đốc Phó giám đốc hành chịu trách nhiệm điều hành phận hành tài kế tốn cơng ty, phó giám đốc kỹ thuật chịu trách nhiệm giám sát quản lý công trường xây dựng - Phịng kinh tế hành chính: nghiên cứu lập kế hoạch hoạt động chung cho tồn cơng ty.Quản lý tổ chức nhân công ty hỗ chợ cỏc phũng ban khác soạn thảo văn bản, công văn hồ sơ dự thầu -Phòng kế hoạch – kỹ thuật: nghiên cứu hồ sơ thiết kế, lập kế hoạch thi cơng cho cơng trình quản lý giám sát viờc thi công tiến độ chất lượng thi cơng, lập dự tốn thiết kế vẽ hồ sơ hồn cơng, quản lý giao nhận vật tư, quản lý đội máy thi cơng - Phịng tài kế tốn: có nhiệm vụ ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tình hình luân chuyển chứng từ, sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn trình kinh doanh đảm bảo phản ánh kịp thời xác đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, phản ánh tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài 1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất (phụ lục 2) Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Hồng Điệp sản xuất kinh doanh chủ yếu lãnh vực xây lắp Cơng ty tìm kiếm cơng việc ký kết hợp đồng kinh tế.Vỡ quy trình hoạt động doanh nghiệp việc tiếp thị, tìm kiếm khách hàng Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc MSV:5TD2858 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội 1.5 Bảng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009 -2010( phụ lục 3) Nhìn vào bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy rằng lợi nhuận sau thuế cơng ty năm 2010 1.709.188 nghìn đồng tăng so với năm 2009 1.218.563 nghìn đồng tương ứng với 40,3 % so với năm 2009 Điều cho thấy năm 2010 cơng ty làm ăn có hiệu trước đây, dấu hiệu đáng mừng Đờ̉ thṍy nhân tố làm lọi nhuận công ty tăng ta vào xem xét tiêu sau : Năm 2010 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 2.894.552 nghìn đồng tương ứng với 24 % so với năm 2009, điều cho thấy lỗ lực công ty việc tiêu thụ sản phẩm Bên cạnh dó khoản giảm trừ doanh thu tăng cao so với năm 2009 tiêu tăng lượng 171.341 nghìn đồng tăng cao làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh.Vì cơng ty cần phải xem xét đến chất lượng sản phẩm để giảm bớt tối đa khoản mục này.Bờn cạnh giá vốn hàng bán năm 2010 tăng so với năm 2009 1.830.543 nghìn đồng tương ứng với 23,3% Nguyên nhân biến động giá hàng hóa nước giới làm cho giá vật tư tăng nhanh : thép, sắt, cát,xi măng nguyên nhân chủ yếu làm tăng giá vốn Cùng với tỷ lệ tăng thu nhập khác tăng (36,7%) chứng tỏ kết khả quan Như ta thấy rằng năm 2010 cơng ty vẫn trì doanh thu lợi nhuận nhờ nỗ lực tồn thể cán cơng nhân viên đầu tư hợp lý có hiệu quả, giảm thiểu biến động lớn giá biến nguyên vật liệu xây dựng vài năm gần Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc MSV:5TD2858 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội PHẦN TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HỒNG ĐIỆP 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập chung Tồn cơng tác kế tốn tập trung phịng Kế tốn – Tài vụ 2.1.1 Sơ đồ máy kế toán (phụ lục 4) 2.1.2 Nhiệm vụ chức phận - Kế toán trưởng : Có trách nhiệm điều hành chung cơng việc phịng, phân cơng đơn đốc cơng việc Đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty - Kế tốn tổng hợp : Có trách nhiệm lập phân tích báo cáo, so sánh, đối chiếu số liệu, theo dõi tình hình tăng giảm sử dụng tài sản…Thay mặt kế tốn trưởng giải cơng việc kế toán trưởng vắng - Kế toán CCDC, NVL,VTLC: Có nhiệm vụ tình hình nhập, xuất, tồn kho công cụ dụng cụ, vật tư luân chuyển Công ty - Kế tốn tiền mặt kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý số tiền có cơng ty, theo dõi tính tăng giảm tiền mặt tiền gửi ngân hàng kỳ - Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ ghi chép tình hình tăng giảm số luợng, chất lượng,tình hình sử dụng tài sản cố định, khấu hao, sữa chữa, lý,nhượng bán TSCĐ - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương : Chịu trách nhiệm khoản cho cán công nhân viên theo chế độ tiền lương ban hành 2.2 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty sở lập báo cáo tài cơng ty: báo cáo tài cơng ty trình bày bằng đồng Việt Nam phù hợp với quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 việc ban hành kế toán doanh nghiệp - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam - Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 năm dương lịch Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc MSV:5TD2858 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội - Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng: cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung (phụ lục 5) Ngồi cơng ty cịn kết hợp với phần mền kế toán chuyên biệt để thực cơng tác kế tốn xác nhanh chóng mang lại hiệu cao - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ:Theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Nguyên tắc xác định trị giá xuất hàng tồn kho: Theo phương pháp thực tế đích danh -Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu theo ngun tắc kế tốn dồn tích - Nguyên tắc ghi nhận hàng hóa tồn kho: Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc 2.3 Phương pháp kế toán số phần hành kế toán cơng ty 2.3.1 Kế tốn tiền mặt * Tài khoản sử dụng: TK111 “tiền mặt”; TK1111 “tiền mặt Việt Nam”; TK1112 “ngoại tệ” * Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền * Thu tiền mặt nhập quỹ: vào phiếu thu chứng từ liên quan xác định tài khoản ghi có đối ứng với Nợ TK111 Ví dụ: Căn vào phiếu thu số 209 (phụ lục 06), ngày 03/02/2010 Cơng ty Nam Hà tốn tiền hàng số tiền: 25.000.000 đồng, kế tốn ghi; Nợ TK111(1111): 25.000.000đ Có TK131: 25.000.000đ * Chi tiền mặt nhập quỹ: Căn vào phiếu chi chứng từ liên quan, kế toán xác định nội dung chi tiền mặt TK ghi nợ đối ứng TK111 Ví dụ: Căn phiếu chi 028 (phụ lục 07) ngày 12/02/2010 công ty trả tiền điện, nước tháng 01/2009 số tiền: 6.123.000 đồng, kế toán ghi: Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc MSV:5TD2858 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Nợ TK627: 6.123.000đ Có TK111(1111): Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc MSV:5TD2858 6.123.000đ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội - Kế toán tiờ̀n gửi ngân hàng * Tài khoản sử dụng: TK112 “tiền gửi ngân hàng”; TK1121 “tiền Việt Nam”; TK1122 “ngoại tệ” * Chứng từ kế toán sử dụng: giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu ủy nhiệm chi séc chuyển khoản… Ví dụ: Giấy báo có số 53162 ngày 03/03/2010 Cơng ty cổ phần xây lắp Nam Hưng trả tiền mua sắt, thép cho đội xây dựng số số tiền là: 230.478.256 đ Nợ TK 1121 : 230.478.256 đ Có TK 131( cơng ty cổ phần xây lắp Nam Hưng): 230.478.256 đ Ví dụ: Giây báo nợ số 02077794 ngày 19/03/2010 trả nợ cho công ty cổ phần giao nhận vận chuyển IND tiờ̀n nụp̣ hụ ̣ thuờ́ mậu dịch, số tiền là: 85.500.000 đ Nợ TK 331: công ty (CP giao nhận vận chuyển IND): Có TK 1121: 85.500.000 đ 85.500.000 đ 2.3.2 Kế toán tài sản cố định 2.3.2.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định TSCĐ sử dụng cho sản xuất Công ty Đầu tư Xây dựng Thương mại Hồng Điệp bao gồm nhiều loại khác nhà xưởng, máy xúc, máy trộn bờ tụng,mỏy khoan, xe ủi, xe tải… Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ đường thẳng, thực định 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 trưởng tài * Phân loại TSCĐ: TSCĐHH phân loại theo tính sử dụng bao gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải; thiết bị văn phòng,TSCĐ khác 2.3.2.2 Đánh giá tài sản cố định TSCĐ doanh nghiệp đánh giá theo nguyên giá giá trị lại - Nguyên giá TSCĐ xác định: toàn chi phí bình thường hợp lý mà doanh nghiệp bỏ để có TSCĐ đưa TSCĐ sẵn sàng vào sử dụng Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc MSV:5TD2858 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Trị giá Nguyên giá TSCĐ = mua thực + Các khoản thuế không hồn lại Chi phí liên quan + trực tiếp khác tế TSCĐ (nếu có) Ví dụ: Ngày 08/03/2010 mua máy photocopy Tosiba Digital Copier EStudio 233 Giá mua chư thuế 25.600.000 đồng Thuế suất 10%, chi phí vận chuyển 150.000 đồng Nguyên giá TSCĐ = 25.600.000 +2.560.000 +150.000 = 28.310.0000đồng - Giá trị lại TSCĐ: Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao lũy kế 2.3.2.3 Kế toán chi tiết TSCĐ - Kế toán chi tiết TSCĐ nơi sử dụng TSCĐ: Để quản lý theo dõi TSCĐ công ty mở “Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho đơn vị phận Sổ dùng theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ - Kế toán chi tiết TSCĐ phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho TSCĐ Cơng ty, tình hình thay đổi ngun giá giá trị hao mịn trích hàng năm TSCĐ Căn để lập thẻ TSCĐ là: biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ… 2.3.2.4 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ * TK sử dụng: - TK 211: TSCĐ hữu hình - TK 214: Hao mịn TSCĐ - Ngồi kế tốn cịn sử dụng TK khác: TK627, TK641, TK642, TK111, TK112, TK331 * Chứng từ kế toán sử dụng: Biên giao nhận tài sản, biên lý TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao, bảng đánh giá lại TSCĐ, lý TSCĐ… - Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ: Ví dụ: Ngày 25/02/2010 Cơng ty mua ô tô Nissan Cefiro 3.0, giá mua chưa thuế GTGT 620.000.000 đồng Thuế GTGT 10% toán bằng chuyển khoản (phụ lục 13) Ghi tăng nguyên giá TSCĐ: Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc MSV:5TD2858