TÌNH HÌNH THỰC tế tổ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN THƯƠNG mại và THẨM mỹ QUỐC tế AVA

Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ THẨM MỸ QUỐC TẾ AVA 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Tên Công ty: Công ty Cổ Phần Thương Mại Và Thẩm Mỹ Quốc Tế AVA Địa chỉ: Tầng 4, số nhà 31, ngách 21, ngõ 264 đường Âu Cơ, P Nhật Tân, Q Tây Hồ, Hà Nội Mã số thuế: 0103682474 Số Điện Thoại: 04.37.101.680 Fax: 0437192711 Email: thammyava@gmail.com 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty Cổ Phần Thương Mại Và Thẩm Mỹ Quốc Tế AVA Doanh nghiệp thành lập ngày 01 tháng 04 năm 2009 Với ngành nghề kinh doanh Đào tạo dạy nghề thẩm mỹ, bán thiết bị dụng cụ y tế, cung cấp sản phẩm chăm sóc da, dịch vụ xoa bóp, thể dục thẩm mỹ dịch vụ chăm sóc sắc đẹp với số vốn điều lệ ban đầu là: 3.000.000.000 đ Đến ngày 14/10/2010 Được cho phép Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội theo chứng nhận số: 03/TB-VP/2010 ngày 02/10/2010 Công ty thay đổi ngành nghề hoạt động kinh doanh : Buôn bán dược phẩm với số vốn điều lệ 4.900.000.000 vnđ Với phương châm chất lượng thuốc phải đặt lên hàng đầu Công ty giữ thị phần ổn định có niềm tin từ đơn vị đối tác Thị Trường chủ yếu Công ty Bệnh viện tuyến Trung Ương như: Bệnh viện Bạch Mai, Bệnh viện Việt Đức, Bệnh viện Nhi TW, Bệnh viện Quân Y 103, Bệnh viện, Công ty Dược trực thuộc Sở Y tế tỉnh Miền Bắc Công ty có đóng góp không nhỏ cho ngành Dược nói riêng cho phát triển toàn kinh tế nói chung 1.2 Đặc điểm quy trình kinh doanh ( Phụ Lục 1) Bộ phận kinh doanh có nhiệm vụ tiếp nhận yêu cầu khách hàng sau chuyển cho phận kinh doanh kho để xem xét khả đáp ứng công ty Tiếp theo phận kinh doanh thực giao dịch Bộ phận kế toán giám đốc có trách nhiệm phê duyệt đơn hàng , hợp đồng mua bán lập hóa đơn Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán bán hàng Sau có hóa đơn bán hàng chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho để nhân viên giao nhận giao nhận hàng Cuối thủ kho kế toán giải công việc sau bán hàng, lưu hồ sơ, theo dõi lí HĐ 1.3 Tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty Công ty Cổ Phần Thương Mại Và Thẩm Mỹ Quốc Tế AVA doanh nghiệp tổ chức theo mô hình cấp ( Phụ Lục 2)  Người có quyền lực cao công ty Chủ Tịch HĐQT bầu ban kiểm soát Giám Đốc Đây ban lãnh đạo chủ chốt công ty thông qua ý kiến phận đề đưa tới định hướng phát triển công ty  Ban kiểm soát có nhiệm vụ thẩm định báo cáo tài năm, kiểm tra vấn đề cụ thể liên quan đến công tác quản lý điều hành hoạt động phận  Giám đốc có nhiệm điều hành quản lý hoạt động kinh doanh đại diện hợp pháp đề ký giấy tờ pháp luật liên quan  Phòng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu, khai thác, mở rộng thị trường, tổ chức máy tiêu thụ hàng hóa  Phòng tài kế toán có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán theo chế độ kế toán nhà nước, thường xuyên cập nhật thông tin pháp luật liên quan đến hoạt động kế toán, tư vấn cho Giám đốc Công ty  Phòng hành nhân sự: có nhiệm vụ giải vấn đề liên quan đến người lao động Quản lý thực pháp chế nhà nước, quy định công ty cán công nhân viên  Bộ phận kho giao hàng có nhiệm vụ lưu trữ vận chuyển hàng cho khách 1.4 Kết hoạt động Kinh Doanh năm 2013, 2014.( Phụ lục 3) Qua bảng kết hoạt động kinh doanh Công ty CPTM & Thẩm mỹ Quốc Tế AVA So sánh năm 2013 năm 2014 ta thấy: - Doanh thu tăng lên 11.923.331.860 tương ứng với 64.29% số lượng hàng hóa bán tăng, mở rộng thị trường tiêu thụ nhu cầu khám chữa bệnh ngày nhiều - Giá vốn hàng bán tăng 8.702.000.000 đồng, tương ứng tăng 60,47% Chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác, doanh thu hoạt động tài tăng Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 53.480.709 đồng tương ứng tăng 63,7% doanh thu doanh thu hoạt động tài tăng nhiều so với khoản chi phí giá vốn hàng bán - Lợi nhuận trước thuế tăng 53.438.228 đồng tương ứng 63,8%, việc lợi nhuận tăng cải thiện đời sống vật chất cho người lao động, bổ sung nguồn vốn đóng góp vào ngân sách nhà nước - Thuế TNDN tăng 13.359.557 đồng tương ứng tăng 63,8% lợi nhuận kế toán trước thuế tăng - Lợi nhuận sau thuế TNDN tăng 40.078.671 đồng tương ứng tăng 63,8% - Số công nhân viên tăng 45 người tương ứng tăng 22,5%, công ty mở rộng địa bàn kinh doanh - Thu nhập bình quân đầu người tăng 250.000/ tháng Tương ứng tăng 4,5% Như thấy năm 2014 công ty hoạt động hiệu quả, điều cho thấy công ty có sách kinh doanh phù hợp với thị trường đầy biến động khó khăn thời gian qua Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ THẨM MỸ QUỐC TẾ AVA 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty - Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung Toàn công việc hạch toán công ty từ hạch toán ban đầu, xử lý thông tin, lên tổng hợp-chi tiết, đến lập báo cáo tiến hành tập trung phòng tài kế toán - Sơ đồ tổ chức máy kế toán ( Phụ lục 4)  Nhiệm vụ phận phòng hành kế toán - Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo cao phòng, chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty công việc phòng Tổ chức công tác quản lý, kiểm soát giám sát công việc phòng Báo cáo tình hình hoạt động phòng TCKT cho ban giám đốc - Kế toán tổng hợp: Tập hợp số liệu từ kế toán chi tiết tiền hành hạch toán tổng hợp, lập bảng biểu, thống kê theo quy định nhà nước công ty Kiểm tra, giám sát việc định khoản máy để phát hiệu chỉnh kịp thời sai sót có… - Kế toán công nợ: theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả khách hàng Lập danh sách khoản nợ công ty, đơn vị khách hàng để xếp lịch thu, chi trả hạn… - Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ chấm công, tính lương thưởng chế độ khác cho người lao động - Thủ quỹ: Hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi ngày Cuối ngày lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt - Kế toán hàng hóa : Theo dõi số lượng hàng hoá, xác định tiêu thụ Theo dõi chi tiết cho loại hàng hóa, nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ Định kỳ đối chiếu với thủ kho số lượng hàng hóa lập bảng nhập – xuất - tồn kho vào cuối tháng - Thủ kho theo dõi tình hình nhập, xuất, hàng hóa theo hàng tuần, hàng tháng, hàng quý, hàng năm 2.2 Các sách kế toán áp dụng công ty - Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ kế toán là: Đồng Việt Nam ( VNĐ) - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 kết thúc vào 31/12 dương lịch - Chế độ kế toán áp dụng theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung ( Phụ lục 5) - Phương pháp kê khai tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính giá xuất kho: Nhập trước – xuất trước - Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán công ty AVA 2.3.1 Kế toán vốn tiền - Vốn tiền Công ty bao gồm: Kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt - Chứng từ kế toán áp dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị toán - Tài khoản sử dụng: 111- “Tiền mặt” - Phương pháp hạch toán: Ví dụ 1: Ngày 20/01/2014 công ty mua 88 lít xăng RON 92 phục vụ phận giao hàng, giá mua chưa thuế GTGT 21.045,45 đồng/lít, thuế GTGT 10% HĐGTGT Số 0798750 Công ty toán tiền mặt phiếu chi số 25 (Phụ lục 6), kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6421: 1.852.000đ Nợ TK 1331: 185.200đ Có TK 111: 2.037.200đ Ví dụ 2: Ngày 02/01/2014 thu tiền hoàn ứng công tác Thái Nguyên dược viên Hoàng Mạnh số tiền 1.500.000 đồng, Phiếu thu 02 ( Phụ lục 7) Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 111: 1.500.000đ Có TK 141_ Mạnh: 1.500.000đ 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, Giấy báo có, Bản kê ngân hàng, Uỷ nhiệm thu, ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản, séc bảo chi… - Tài khoản sử dụng: TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng”, gồm tài khoản cấp 2: TK 1121-“tiền Việt Nam” - Phương pháp hạch toán: Ví dụ 1: Ngày 31/01/2014 toán tiền hàng cho công ty TNHH Quan Sơn, GBN số 159970094256767.010001 số tiền 95.000.000đ ngân hàng Techcombank, vào giấy báo nợ (Phụ lục 8) kế toán hạch toán sau: Nợ TK 331: 95.000.000đ Có TK 1121: 95.000.000đ Ví dụ : Ngày 27/01/2014 xuất bán cho Bệnh viện đa khoa Thiên Đức 100 hộp thuốc Retinoid giá 150.000đ/hộp chưa bao gồm thuế VAT 10% Bệnh viện Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán toán chuyển khoản Căn vào giấy báo có số 165532200254656 (phụ lục 9) kế toán hạch toán sau : Nợ TK 112: 16.500.000đ Có TK 3331: 1.500.000đ Có TK 511: 15.000.000đ 2.3.2 Kế toán TSCĐHH * Phân loại nguyên tắc đánh giá TSCĐ Công ty - TSCĐ Công ty CPTM & Thẩm mỹ Quốc Tế AVA chủ yếu TSCĐ hữu hình ( Nhà làm văn phòng, phương tiện vận chuyển hàng, thiết bị văn phòng… - Xác định nguyên giá: Nguyên giá Trị giá mua chưa thuế Các loại Chi phí TSCĐ = ( Đã trừ CKTM + thuế không + liên quan GGHM) hoàn lại khác Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao lũy kế Ví dụ : Ngày 10/01/2014 Công ty mua máy chiếu Công ty Cổ Phần Pico, giá mua chưa thuế 35.950.000 đồng, thuế GTGT 10%, Tỷ lệ khấu hao năm 10%, Chi phí vận chuyển 150.000 đồng Nguyên giá TSCĐ = 35.950.000 + 150.000 = 36.100.000 đồng  Phương pháp kế toán TSCĐHH - Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ, HĐ GTGT, Biên lý, Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên đánh giá lại TSCĐ, Biên kiểm kê TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Tài khoản sử dụng: TK 2111 “ TSCĐ Hữu hình, TK 2113 “ TSCĐ vô hình TK 214 “ Hao mòn TSCĐ” - Phương pháp kế toán hạch toán tăng TSCĐHH: Ví dụ: Ngày 18/01/2014 Công ty mua điều hòa Panasonic siêu thị điện Máy Việt Long, giá mua chưa thuế 34.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, Thanh toán tiền gửi ngân hàng Căn vào biên giao nhận tài sản cố định (Phụ lục 10) Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 2111: 34.000.000 đ Nợ TK 1332: 3.400.000 đ Có TK 1121: 37.400.000 đ - Phương pháp kế toán hạch toán giảm TSCĐ: Ví dụ: Ngày 21/01/2014 Công ty nhượng bán máy photo Canon 1210 giá ghi HĐ 20.000.000đ chưa bao gồm VAT 10% thu tiền TSCĐ có Nguyên giá 36.800.000 đồng, khấu hao 24.000.000 đồng, chi phí phát sinh nhượng bán toán tiền mặt 1.995.000 đồng, bao gồm VAT 5% Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Căn vào biên lí tài sản cố định ( Phụ Lục 11) Kế toán hạch toán sau: BT1: Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 811: 12.800.000 đ Nợ TK 214: 24.000.000 đ Có TK 2111: 36.800.000 đ BT2 : Chi phí phát sinh nhượng bán Nợ TK 811: 1.900.000 đ Nợ TK 1331: 95.000 đ Có TK 1111: 1.995.000 đ BT3 Thu nhập từ nhượng bán TSCĐ Nợ TK 1111: 22.000.000 đ Có TK 711: 20.000.000 đ Có TK 3331: 2.000.000 đ  Kế toán khấu hao TSCĐ Mức khấu hao tháng = ( Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao năm) /12 Ví dụ: Ngày 25/01/2014 Công ty mua xe máy Honda future trị giá 34.900.000đ ( chưa VAT 10%), toán tiền gửi ngân hàng, tỷ lệ khấu hao năm 10% Mức khấu hao tháng 1= (34.900.000*10%)*7/31 = 788.064 đ Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp tháng 1/2014, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6422: 3.490.000 đ Có TK 2141: 3.490.000 đ 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Hiện công ty áp dụng hình thức trả lương thời gian ( lương tháng) - Phương pháp tính lương khoản trích theo lương Lương thỏa thuận theo hợp đồng Mức lương bình Quân ngày = 26 Lương bình quân tháng = Lương bình quân ngày * số ngày công thực tế - Công ty trích khoản theo qui định nhà nước hành: BHXH 26% lương ( 18% tính vào CPDN,8% tính vào lương người lao động) Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán BHYT 4,5% lương bản( 3% tính vào CPDN,1,5% tính vào lương người lao động) BHTN 2% lương bản( 1% tính vào CPDN, 1% tính vào lương người lao động) KPCĐ 2% lương thực tế toàn tính vào CPDN  Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương - Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, bảng toán BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng toán tiền thưởng - Tài khoản sử dụng: TK 334 “ Phải trả người lao động”, TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác” - Phương pháp hạch toán Ví dụ: vào bảng lương ( phụ lục 15)và bảng toán khoản trích theo lương có số liệu sau: Tiền lương phải trả cho CBCNV 115.500.000 lương phận quản lý : 75.500.000đ Lương phận bán hàng 40.000.000 đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định, Kế toán hạch toán sau: a) Nợ TK 6421; 40.000.000 đ Nợ TK 6422: 75.500.000 đ Có TK 334: 115.500.000 đ b) Nợ TK 6421: 9.200.000 đ Nợ TK 6422: 17.365.000 đ Nợ TK 334: 10.972.500 đ Có TK 338: 37.537.500 đ Chi tiết: Có TK 3382: 2.090.000đ (104.500.000*2%) Có TK 3383: 27.170.000đ (104.500.000*26%) Có TK 3384: 4.702.500đ (104.500.000*4,5%) Có TK 3389: 2.090.000đ (104.500.000*2%) 2.3.4 Kế Toán thuế GTGT - Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế kho bạc Nhà nước Quận Tây Hồ Thành Phố Hà Nội - Thời gian nộp tờ khai thuế: Thường vào ngày 20 hàng tháng - Hồ sơ kê khai thuế bao gồm : Tờ khai thuế GTGT ( Mẫu 01/GTGT), Bảng kê hoá đơn dịch vụ bán , Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào 2.3.4.1 Kế Toán Thuế GTGT Đầu - Tài khoản sử dụng: 3331 “ Thuế GTGT phải nộp” gồm tài khoản cấp 3: 33311 “ Thuế GTGT đầu ra” - Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT ( Mẫu 01GTKT3/001, Ký hiệu AV/13P) - Phương pháp hạch toán Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Ví dụ1: Ngày 28/01/2014 Xuất kho bán hàng cho Bệnh viện Bạch Mai 100 hộp Xutoflex, Đơn giá 250.000đ/h, thuế VAT 10%, Công ty giảm giá trực tiếp 10% giá trị lô hàng hóa đơn cho Bệnh viện Bạch Mai Bên mua chuyển khoản toán, Căn vào hoá đơn GTGT số 0000551 (Phụ lục 13) Kế toán hạch toán sau: BT Phản ánh doanh thu: Nợ TK 1121- VPBank: 27.500.000đ Có TK 5111: 25.000.000đ Có TK 33311: 2.50.000đ Ví dụ 2: Ngày 30/1/2014 Xuất kho bán hàng cho Bệnh viện Thanh Nhàn 200 hộp paracetamol Đơn giá 100.000đ/h, thuế VAT 10% Bên mua toán chuyển khoản, vào hóa đơn GTGT số 0000578 Kế toán hạch toán sau : Nợ TK 1121-VPBank: 22.000.000đ Có TK 5111: 20.000.000đ Có TK 33311:2.000.000đ 2.3.4.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào - Tài khoản sử dụng: TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ” gồm tài khoản cấp 2: TK 1331 “ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá dịch vụ”, TK 1332” Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ - Phương pháp hạch toán Ví dụ1: Ngày 31/01/2014 Công ty đặt in 30 hoá đơn GTGT công ty CP in Hà Nội, đơn giá chưa bao gồm thuế VAT 125.000 đ/quyển Thuế GTGT 10% toán tiền mặt Căn vào HĐGTGT 0022246(phụ lục 14) kế toán hạch sau: Nợ TK 6422: 3.750.000 đ Nợ TK 1331: 375.000 đ Có TK 1111: 4.125.000 đ Ví dụ 2: Ngày 30/01/2014 Công ty mua văn phòng phẩm công ty Hồng Hà phục vụ cho phận bán hàng Đơn giá chưa bao gồm thuế VAT 5.000.000đ Thuế GTGT 10% toán băng tiền mặt Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6421: 5.000.000đ Nợ TK 1331: 500.000đ Có TK1111: 5.500.000đ Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán  Tổng hợp hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào bán kế toán xác định được: - Số thuế khấu trừ kỳ trước chuyển sang là: 9.728.564 đ - Số thuế GTGT đầu tháng 1/2013: 114.433.216 đ.( Phụ Lục 15) - Số thuế GTGT đầu vào tháng 1/2013: 97.328.845 đ.( Phụ Lục 15) - Bút toán kết chuyển cuối kỳ: Nợ TK 3331: 97.328.845 đ Có TK 1331: 97.328.845 đ  Do số thuế khấu trừ kỳ trước chuyển sang + Số thuế đầu vào phát sinh tháng < Số thuế GTGT đầu PS tháng nên số thuế GTGT phải nộp tháng là: ( phụ lục 15 ) 9.728.564 + 97.328.845 - 114.433.216 = 7.375.807 đ 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 2.3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng - Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT - Tài khoản sử dụng: 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - Phương pháp hạch toán: Ví dụ : Ngày 31/01/2014 Xuất bán Công ty TNHH Quan Sơn 4800 hộp cefnaxl 300mg với giá bán 40.000 đ/h, Thuế GTGT 5%, giá vốn 32.000/h Công ty Quan Sơn chưa toán Căn vào HĐ GTGT Số 0000563 Kế Toán hạch toán sau: Nợ TK 131: 201.600.000 đ Có TK 5111: 192.000.000 đ Có TK 33311: 9.600.000 đ 2.3.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Công ty thực chiết khấu theo phương thức giá phản ánh hoá đơn giá giảm trừ chiết khấu thương mại nên công ty khoản giảm trừ doanh thu 2.3.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán - Chứng từ sử dụng là: HĐGTGT, Phiếu xuất kho… - Tài khoản sử dụng : TK 632 “ giá vốn hàng bán” - Phương pháp hạch toán Ví dụ : Kế toán hạch toán giá vốn hàng bán cho ví dụ sau: Nợ TK 632: 134.400.000 đ Có TK 156: 134.400.000 đ 2.3.5.4 Kế toán chi phí bán hàng - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, bảng lương… - Tài khoản sử dụng: 6421 “ Chi phí bán hàng” - Phương pháp hạch toán Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 10 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Techcombank Ngân hàng thương mại cổ phần kỹ thương Việt Nam Ngày 27 tháng năm 2014 Đơn vị nộp : Bệnh viện đa khoa Thiên Đức Địa : Như Quỳnh Văn Lâm Hưng Yên Số tài khoản:10201064815358 Nơi nhận : Ngân Hàng Techcombak Hà Nội Số tiền : 16.500.000đ Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Lý thu: Thanh toán tiền thuốc Công ty cổ phần thương mại thẩm mỹ quốc tế AVA Techcombank-CN HN Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày Kế toán Người nộp tiền (đã ký) (đã ký) Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Giao dịch viên (đã ký) Kiểm soát viên (đã ký) Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục10 : Biên giao nhận tài sản cố định Mẫu số: 01–TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 18 tháng01 năm 2014 Số: .69 Nợ: TK2111: 34.000.000 Nợ TK1332: 3.400.000 Có: TK1121:37.400.000 - Căn Quyết định số 34 công ty cổ phần thương mại thẩm mĩ quốc tế AVA việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ gồm: - Ông/Bà Trần Trọng Hiếu Chức vụ….nhân viên bán hàng… Đại diện bên giao - Ông/Bà Trần Thị Hương Chức vụ….Kế toán………………… Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: công ty cổ phần thương mại thẩm mĩ quốc tế AVA Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: Tên, ký Năm Nước Năm Công suất hiệu, quy đưa sản STT Số sản (diện tích cách cấp vào xuất hiệu xuất thiết kế) hạng sử (XD) TSCĐ TSCĐ dụng Tính nguyên giá tài sản cố định Chi Chi Giá mua phí phí (ZSX) vận chạy chuyển thử A B C D Điều hòa Nhật ĐHP 2013 2014 18000BTU34.000.000 panasonic Cộng x X Giám đốc bên nhận (Ký, họ tên, đóng dấu) x x X 34.000.000 Kế toán trưởng bên nhận (Ký, họ tên) Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 0 Tài liệu Nguyên giá kỹ TSCĐ thuật kèm theo E 34.000.000 x 34.000.000 x Người nhận (Ký, họ tên) Người giao (Ký, họ tên) Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Khoa Kế Toán Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 11 : Biên lí nhượng bán TSCĐ Mẫu số: 02 - TSCĐ Công ty CPTM & Thẩm mỹ quốc tế AVA Đơn vi: (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Bộ phận: Bán hàng BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 21tháng 01năm 2014 Số: 03 Nợ TK214 :6.260.000đ NợTK811:12.800.000đ CóTK2111: 36.800.000đ Căn Quyết định số: 48 ngày 14.tháng 9.năm 2006 Bộ Tài việc lý TSCĐ I- Ban lý TSCĐ gồm: - Ông/Bà Chức vụ Trưởng ban - Ông/Bà Chức vụ Ủy viên - Ông/Bà Chức vụ Ủy viên II- Tiến hành lý TSCĐ: - Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy photo cannon 1210 - Số hiệu TSCĐ 08 - Nước sản xuất ( xây dựng) - Năm sản xuất .2009 - Năm đưa vào sử dụng 2010 Số thẻ TSCĐ - Nguyên giá TSCĐ 36.800.000đ - Giá trị hao mòn trích đến thời điểm lý 24.000.000đ - Giá trị lại TSCĐ .12.800.000 III- Kết luận Ban lý TSCĐ: Máy cũ, lạc hậu bị hỏng hóc nhiều, cần phải lý đầu tư đại hóa sản xuất Biên lý gồm bản, giao cho phòng kế toán để theo dõi sổ sách, giao nơi sử dụng, quản lý TSCĐ để lưu giữ Ngày 21 tháng 01 năm 2014 Trưởng Ban lý (Ký,họ tên) IV- Kết lý TSCĐ: - Chi phí ký TSCĐ: 1.995.000đ (viết chữ):Một triệu chín trăm chín mươi lăm nghìn đồng chẵn - Giá trị thu hồi: 22.000.000.(viết chữ) : Hai mươi hai triệu đồng chẵn - Đã ghi giảm số TSCĐ ngày 21tháng 01.năm 2014 Ngày 21tháng 01.năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ Lục 12 : Bảng toán tiền lương TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Họ Và Tên Lê Thị Ngọc Lan Vũ Quang Bình Lê Thị Thu Hà Trần Thị Nhung Trần Thị Hương Nguyễn Đức Hải Nguyễn Hoàng Mạnh Đoàn Tuấn Hoàng Thanh Hà Hoàng Thị Thúy Nguyễn Minh Hảo Nguyễn Xuân Âu Đỗ Văn Dũng La Thị Tâm Lê Minh Tám Trần Lệ Thanh Nguyễn Thị Thu Bùi Thị Xuyến Lâm Văn Thao Nguyễn Huy Hồi Cộng Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số: 02-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Lương thỏa Số ngày Lương ngày thuận theo làm việc 12,500,000 7,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 115,500,000 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 520 Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Lương tháng 480,769 12,500,000 288,462 7,500,000 211,538 5,500,000 211,538 5,500,000 211,538 5,500,000 211,538 5,500,000 211,538 5,500,000 211,538 5,500,000 211,538 5,500,000 211,538 5,500,000 211,538 5,500,000 211,538 5,500,000 211,538 5,500,000 192,308 5,000,000 192,308 5,000,000 192,308 5,000,000 192,308 5,000,000 192,308 5,000,000 192,308 5,000,000 192,308 5,000,000 4,442,308 115,500,000 Trích BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Cộng BHXH BHYT BHTN khoản trừ vào lương 875,000 187,500 125,000 1,187,500 525,000 112,500 75,000 712,500 385,000 82,500 55,000 522,500 385,000 82,500 55,000 522,500 385,000 82,500 55,000 522,500 385,000 82,500 55,000 522,500 385,000 82,500 55,000 522,500 385,000 82,500 55,000 522,500 385,000 82,500 55,000 522,500 385,000 82,500 55,000 522,500 385,000 82,500 55,000 522,500 385,000 82,500 55,000 522,500 385,000 82,500 55,000 522,500 350,000 75,000 50,000 475,000 350,000 75,000 50,000 475,000 350,000 75,000 50,000 475,000 350,000 75,000 50,000 475,000 350,000 75,000 50,000 475,000 350,000 75,000 50,000 475,000 350,000 75,000 50,000 475,000 8,085,000 1,732,500 1,155,000 10,972,500 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo Cáo Thực Tập Tiền lương thực nhận 11,312,500 6,787,500 4,977,500 4,977,500 4,977,500 4,977,500 4,977,500 4,977,500 4,977,500 4,977,500 4,977,500 4,977,500 4,977,500 4,525,000 4,525,000 4,525,000 4,525,000 4,525,000 4,525,000 4,525,000 104,527,500 Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 13: Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 14: HÓA ĐƠN GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT3/002 Kí hiệu: IH/14P (Liên 2: Giao khách hàng) Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty CP in Hà Nội ………………………… MST: 0100727617 Địa chỉ: Cầu Giấy – Hà Nội ………………… …………………… Số tài khoản:………………………………………………………………………… Điện thoại: ……………………Fax:……………………………………………… Họ tên người mua hàng: Lê Thị Thu Hà………………… Tên đơn vị: Công ty CPTM & Thẩm mỹ quốc tế AVA Địa chỉ: Tầng 4, 31/21/264 Âu Cơ, Nhật Tân, Tây Hồ, Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt MST: 0103682474 STT A x Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Sl Đơn giá Thành tiền B C = 1x2 Quyển hóa đơn q 30 125.000đ 3.750.000đ x x x x x Cộng tiền hàng: 3.750.000đ Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 375.000đ Tổng tiền toán: 4.125.000đ Số tiền viết chữ: Bốn triệu tram hai mươi lăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ Lục 15: Tờ khai thuế GTGT Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 16 : sổ TK 111 Đơn vị: Công ty CPTM & Thẩm mỹ quốc tế AVA Địa chỉ: Tầng 4, 31/21/264 Âu Cơ, Nhật Tân, Tây Hồ, Hà Nội Mẫu số: 03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 111 - Tiền mặt Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ A Chứng Từ Số Hiệu NT B 02/01 PT02 C Số Dư Đầu Kỳ Thu hoàn tạm ứng công tácThái Nguyên anh Hoàng 02/01 Mạnh 20/01 PC25 20/01 21/01 PC 21/01 21/01 PC 30/1 PC 31/01 … 21/01 30/1 HĐ22246 31/01 … Diễn giải Nhật ký chung Trang Dòng … Thanh toán tiền mua xăng Chi phí nhượng bán Máy photo canon Thu nhập từ nhượng bán máy photo canon Thanh toán tiền VPP Đặt in hóa đơn GTGT … E G 1 … … 642 133 … … Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 17 Có 255,950,000 1.500.000 1.852.000 185.200 1.900.000 95.000 … … Nợ 811 133 18 Số dư cuối tháng ( Ký, ghi rõ họ tên) 141 … Số Tiền H 711 333 641 133 642 133 Cộng SPS Người lập Số hiệu TK đối ứng 20.000.000 2.000.000 5.000.000 500.000 … 3.750.000 375.000 … 101.000.000 115,200,000 241,750,000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 17: Nhật ký chung Đơn vị Công ty CPTM & Thẩm mỹ quốc tế AVA Địa chỉ: Tầng 4, 31/21/264 Âu Cơ, Nhật Tân, Tây Hồ, Hà Nội Mẫu số: S03a–DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 01 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi sổ Chứng Từ Số Hiệu NT A B 02/01 PT02 18/01 HĐ 072603 20/01 PC25 21/01 HĐ C Diễn giải D Thu hoàn tạm ứng công tác Hoàng 02/01 Mạnh Mua điều hòa Panasonic 18/01 Siêu thị Việt Long 20/01 Thanh toán tiền mua xăng Nhượng bán TSĐHH ( máy photo 21/01 canon) Chi phí nhượng bán Thu tiền nhượng bán 25/01 HĐGTGT Mua xe máy Honda Future dùng 25/01 cho phận quản lý 25/01 25/01 Trich khấu hao TSCĐHH 27/01 28/01 BKH GBC Thu tiền thuốc BVĐK Thiên 27/01 Đức HĐ 551 Nhận giấy báo có ngân hàng VPBank BV 28/01 Bạch Mai Thanh toán tiền Cộng chuyển sang trang sau Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Đã ghi STT sổ Số hiệu TK E G x x x x x x x x 111 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x H Số Tiền Nợ Có 1.500.000 1.500.000 24.000.000 2.400.000 26.400.000 1.852.000 185.200 2.037.200 811 214 12.800.000 24.000.000 141 211 133 112 642 133 111 211 811 133 36.800.000 1.900.000 190.000 111 111 2.090.000 33.000.000 711 333 211 133 34.900.000 3.490.000 112 642 38.390.000 3.490.000 214 11 12 13 14 15 16 112 3.490.000 16.500.000 333 511 112 511 333 30.000.000 3.000.000 1.500.000 15.000.000 27.500.000 25.000.000 2.500.000 187.707.202 187.707.202 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Số trang trước chuyển sang 30/1 Thu tiền thuốc BV Thanh Nhàn x x PC33 30/1 Thanh toán tiền văn phòng phẩm x x GBN 15997 31/1 30/1 HĐGTGT 30/1 31/1 31/01 HĐ22246 31/01 BLT1 Thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Quan Sơn 31/01 Đặt in hóa đơn GTGT Thanh toán tiền lương cho 31/01 CBCNV x x x x x x x x Trích BHXH, BHYT, KPCĐ , BHTN BLT1 … x Thanh toán tiền hàng cho c.ty 31/01 TNHH Quan Sơn x … … 112 23 24 25 26 27 28 29 30 331 112 95.000.000 95.000.000 111 3.750.000 375.000 4.125.000 642 133 642 642 40.000.000 75.500.000 334 642 642 334 31/01 31/01 GBN 187.707.202 187.707.202 22.000.000 511 20.000.000 333 2.000.000 642 5.000.000 133 500.000 111 5.500.000 17 18 19 20 21 22 115.500.000 9.200.000 17.365.000 10.972.500 338 331 37.537.500 95.000.000 112 95.000.000 … Cộng Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 18 : Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào BẢNG KÊ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO Tháng Năm 2014 Tên sở kinh doanh: Công ty cổ phần thương mại thẩm mỹ quốc tế AVA Mã số thuế: 0103682474 Địa chỉ: Tầng 4, 31/21/264 Âu Cơ, Nhật Tân, Tây Hồ, Hà Nội Chứng từ TT Kí Hiệu Ngày PC25 HĐGTGT PC33 HĐ22246 Mã số thuế Doanh số Thuế Mặt hàng mua chưa có suất thuế (%) 18/1 Siêu Thị 0105263454 điện máy Việt Long Điều hòa 34.000.000 Panasonic 20/1 Lê Thị Mai Xăng Ron92 1.852.000 HĐ 072603 Tên người bán 25/1 Honda Biên 0102253612 Long0106536424 10 10 Thuế GTGT 3.400.000 185.200 Xe máy34.900.000 10 Honda Future 3.490.000 30/1 Công ty Hồng0100365236 Hà Văn phẩm 31/1 Công ty CP in0100727617 Hà Nội Quyển đơn Tổng cộng: phòng5.000.000 10 500.000 hóa3.750.000 10 375.000 79.502.000 7.950.200 Lập ngày: 31/1/2014 Người lập Kế toán trưởng (Họ tên, chữ ký) (Họ tên, chữ ký) Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Phụ lục 20: Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán : BẢNG KÊ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA Tháng Năm 2014 Tên sở kinh doanh: Công ty cổ phần thương mại thẩm mỹ quốc tế AVA Mã số thuế: 0103682474 Địa chỉ: Tầng 4, 31/21/264 Âu Cơ, Nhật Tân, Tây Hồ, Hà Nội Chứng từ TT Kí Hiệu hàng Ngày 21/1 Doanh số Mã số thuế Nguyễn Hoàng 0105685425 GBC 27/1 Máy photo 20.000.000 (%) 10 2.000.000 Canon 1210 Bệnh viên đa 10201064815358 khoa Thuế Mặt hàng bán chưa có suất Thuế GTGT thuế Mai HĐ Tên khách Thiên Thuốc 15.000.000 10 1.500.000 10 2.000.000 Retinoid Đức HĐGTGT 30/1 Bệnh viện10205631546523 Thanh Nhàn Tổng cộng: Thuốc 20.000.000 paracetamol 55.000.000 5.500.000 Lập ngày: 31/1/2014 Người lập Kế toán trưởng (Họ tên, chữ ký) (Họ tên, chữ ký) Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán MỤC LỤC BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 12 Lời nói đầu Kế toán phận khoa học, thu thập xử lý thông tin doanh nghiệp, kế toán có vai trò thông tin xác hiệu sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Chính doanh nghiệp nào, kế toán đóng vai trò quan trọng, công cụ để thực hoạt động tài Qua thời gian thực tập Công ty CPTM thẩm mỹ quốc tế AVA bảo tận tình cô, chú, anh chị phòng kế toán công ty giúp em phần nâng cao kiến thức thực tế củng cố kiến thức mà em học trường Để có kết trên, em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới cô, chú, anh chị phòng kế toán công ty hướng dẫn, bảo tận tình cô giáo Nguyễn Thị Quỳnh Chi thời gian qua Mặc dù vậy, thân em chưa có nhiều kinh nghiệm thời gian thực tập hạn chế nên dù cố gắng em nhận thấy báo cáo tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý Thầy giáo hướng dẫn thầy cô khoa kế toán để báo cáo em tốt hoàn thiện Báo cáo thực tập gồm phần : PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CPTM & THẨM MỸ QUỐC TẾ AVA PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ THẨM MĨ QUỐC TẾ AVA PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ Viết tắt Bảo hiểm y tế BHYT Bảo hiểm xã hội BHXH Chi phí bán hàng CPBH Chi phí tài CPTC Doanh thu DTT Doanh thu tài DTTC Giá trị gia tăng GTGT Giá vốn hàng bán GVHB Kinh doanh thương mại KDTM Kê khai thường xuyên KKTX Kiểm kê định kỳ KKĐK Kinh phí công đoàn KPCĐ Ngân sách nhà nước NSNN Quản lý doanh nghiệp QLDN Tài sản cố định hữu hình TSCĐHH Trách nhiệm hữu hạn TNHH Tiêu thụ đặc biệt TTĐB Đào Nguyên Long - MSV: 11D03141 Báo Cáo Thực Tập ... Cáo Thực Tập Trường ĐH Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ THẨM MỸ QUỐC TẾ AVA 2.1 Tổ chức máy kế toán. .. góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán công ty 3.2 Một số nhận xét công tác kế toán công ty 3.2.1 Ưu điểm - Công tác kế toán tổ chức theo quy định, chế độ chuẩn mực kế toán - Mô hình kế toán. .. - Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán công ty AVA 2.3.1 Kế toán vốn tiền - Vốn tiền Công ty