Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tại công ty CP dược phẩm XNK tâm phúc

Báo cáo thực tập Trường Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 2015 PHẦN I : KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM XUẤT NHẬP KHẨU TÂM PHÚC 1.1 Giới Thiệu Về Công Ty - Tên Doanh Nghiệp: Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Xuất Nhập Khẩu Tâm Phúc - Địa Chỉ : Tiên Xá – Cẩm Xá – Mỹ Hào – Hưng Yên - Điện Thoại : ( 0321) 952 568 MST : 0900862284 - Số TK : 030019372568 - Mở : NH Saccombank chi nhánh hưng yên - Ngành Nghề Kinh Doanh : Chuyên Phân Phối Cung Cấp Các Mặt Hàng Về Dược Phẩm - Số Lao Động : 15 - Người Đại Diện Pháp Luật : Nguyễn Ngọc Thắng - Chức Vụ : Tổng Giám Đốc 1.2 Đặc Điểm Kinh Doanh Của Công Ty 1.2.1 Ngành Nghề Kinh Doanh - Chuyên cung cấp, phân phối sản phẩm dược phẩm: Thuốc, Thực Phẩm Chức 1.2.2 Sơ đồ cung cấp dịch vụ công ty( phụ lục 01) 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty ( phụ lục 02) 1.3.2 Nhiệm vụ chức phòng ban  Giám Đốc - Giám Đốc có vai trị quản lý điều hành cơng ty theo kế hoạch quy định pháp luật Phân công công việc cho cấp hợp lý hiệu Nếu điều hành trái với quy định gây thiệt hại cho cơng ty Giám Đốc người chịu trách nhiệm trước pháp luật bồi thường thiệt hại cho cơng ty  Phịng Kế Tốn - Tham mưu cho Giám đốc quản lý lĩnh vực sau: SV: Lý Thị Băng GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 + Cơng tác tài chính, cơng tác kế tốn tài vụ, cơng tác kiểm tốn nội bộ, cơng tác quản lý tài sản + Kiểm sốt chi phí hoạt động cơng ty + Quản lý vốn tài sản công ty, tổ chức, đạo cơng tác kế tốn tồn cơng ty - Nhiệm vụ phịng kế tốn: + Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí cấp, tài trơ, hình thành từ nguồn khác tình hình sử dụng kinh phí, khoản thu đơn vị + Thực kiểm tra, đối chiếu tình hình quản lý sử dụng loại tài sản, vật tư đơn vị theo quy chế chi tiêu nội quy định pháp luật hành  Phòng giao nhận hàng - Phòng giao nhận hàng từ nhà cung cấp, giao hàng cho khách hàng có yêu cầu từ cấp Có trách nhiệm kiểm kê hàng hóa quy cách lẫn chất lượng đảm bảo cho hàng hóa kho cơng ty  Phịng kinh doanh - Phịng kinh doanh có trách nhiệm xây dựng chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn - Tham mưu cho Giám Đốc quản lý công tác xây dựng kế hoạch kinh doanh, thống kê, tổng hợp sản xuất, kinh doanh 1.4 Tình Hình kết hoạt động kinh doanh 2013 – 2014 Dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 – 2014 đưa nhận xét sau :  Thứ nhất, nhìn vào báo cáo tình hình kinh doanh doanh nghiệp thấy doanh nghiệp có quy mơ doanh nghiệp nhỏ  Về doanh thu bán hàng năm 2014 tăng 12.019.937.085(đồng) tương ứng với 80,1% so với năm 2013, giá vốn hàng bán tăng 7.548.873.355 tương ứng 80,8% điều cho thấy cơng ty có đầu tư vào công tác bán hàng công tác quản lý Công ty đưa biện pháp khích lệ nhân viên nhằm nâng cao hiệu bán hàng, đưa chương SV : Lý Thị Băng GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 trình khuyến mại nhằm thu hút khách hàng Vì mà theo lên kinh tế năm 2014 việc kinh doanh cơng ty phần cải thiện  Lợi nhuận công ty năm 2014 đạt mức 3.167.151.816 tương đương 98,5% so với năm 2013 Để đạt mức lợi nhuận doanh nghiệp đầu tư vào quản cáo chương trình trợ giá nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, cập nhật kịp thời loại dược phẩm tốt giá hợp lý đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Do đó, LNTT LNST doanh nghiệp có bước tăng trưởng đáng khích lệ  Xét tổng thể năm 2014 tình hình kinh doanh công ty CP Dược Phẩm XNK Tâm Phúc có tiến triển đáng kể SV : Lý Thị Băng GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 Phần II : Tình Hình Thực Tế Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Và Bộ Máy Kế Tốn Tại Công Ty CP Dược Phẩm XNK Tâm Phúc Đặc Điểm Tổ Chức Bộ máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty CP Dược Phẩm XNK Tâm Phúc tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung Theo hình thức tổ chức phịng kế tốn trung tâm, tất cơng việc kế toán phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp chi tiết, tính giá thành, lập báo cáo, thông tin kinh tế thực tập trung phịng Kế tốn đơn vị Các phận trực thuộc tổ chức ghi chép ban đầu số ghi chép trung gian cần thiết phục vụ cho đạo người phụ trách đơn vị trực thuộc đơn vị 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán ( Phụ lục 04) 2.1.2 Chức nhiệm vụ - Kế toán trưởng : + Thực nhiệm vụ đạo phần hành kế toán theo quy định nhà nước, người chịu trách nhiệm trước giám đốc nhà nước công tác kế toán + Kiểm tra, kiểm soát, giám sát việc chấp hành quy định, thể lệ, sách liên quan đên cơng tác tài kế tốn công ty quy định, nhằm ngăn ngừa xử lý kịp thời sai sót + Khơng ngừng nâng cao kiến thức nghiệp vụ, chuyên môn, kỹ nghiệp vụ quản ý, nghiên cứu sâu sát hoạt động phận để cải tiến hồn thiện cơng tác kế tốn tồn cơng ty, đáp ứng kịp thời đổi phát triển công ty + Thực cơng tác kế tốn, nhiệm vụ khác giám đốc trực tiếp phân cơng - Kế tốn cơng nợ + Thực thủ tục toán, tốn, kiểm tra, đối chiếu cơng nợ thu hồi cơng nợ Theo dõi, phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với NSNN SV : Lý Thị Băng GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập - Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 Kế tốn bán hàng + Kế tốn bán hàng có nhiệm vụ theo dõi, mởi sổ, ghi chép, mở sổ kế tốn có liên quan đến tồn q trình bán hàng số lượng chất lượng, giá cả, tình hình tốn với khách hàng nhà cung cấp + Làm bảng báo giá sản phẩm để cung cấp cho khách hàng, làm hợp đồng mua bán hàng hóa cơng ty khách hàng + Tư vấn cho khách hàng, chăm sóc khách hàng, quản lý thông tin khách hàng Cập nhật giá sản phẩm, quản lý sổ sách liên quan đến nghiệp vụ bán hàng cơng ty + Theo dõi tính chiết khấu cho khách hàng, công việc khác giám đốc u cầu - Kế tốn hàng hóa kế tốn TSCĐ + Quản lý hàng hóa TSCĐ cơng ty, theo dõi tình hình nhập xuất hàng hóa khấu hao TSCĐ có cơng ty - Kế tốn tiền lương + Có trách nhiệm theo dõi, chấm công cán công nhân viên công ty, cuối tháng tính lương trả lương cho nhân viên hạn + Đóng bảo hiểm đầy đủ cho nhân viên, thường xuyên cập nhật văn mức đóng bảo hiểm chế độ bảo hiểm 2.2 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty - Chế độ kế tốn áp dụng : Chế độ kế toán theo định số 48/2006/ QĐ – BTC ngày 14/9/2006 - Đơn vị tiền tệ : Việt Nam đồng - Niên độ kế toán : Từ 01/01/N đến 31/12/N theo năm dương lịch - Kỳ Kế Toán: Doanh nghiệp áp dụng kỳ kế toán tháng - Hình thức kế tốn : Hình thức kế tốn máy vi tính, phần mềm kế tốn misa 2012 theo hình thức kế tốn nhật ký chung - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho : Kê khai thường trừ xuyên SV : Lý Thị Băng GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : Phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính giá hàng tồn kho : Nhập trước xuất trước 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế tốn số phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt a) Chứng từ sử dụng : Phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ, bảng kê giao nhận tiền ngày b) TK sử dụng : TK 111 – tiền mặt Và TK khác có liên quan c) Phương pháp kế tốn : Ví dụ1 : ngày 15/09/2014 kế tốn toán tiền xăng xe cho nhân viên giao hàng tổng số tiền 100.000đ Đã chi tiền mặt ( Phiếu chi số PC0122) Nợ TK 6421 : 100.000đ Có TK 111 : 100.000đ Ví dụ : ngày 01/09/2014 công ty CP dược phẩm Hưng Yên trả tiền hàng tháng trước 10.000.000đ Công ty thu tiền mặt ( Phiếu thu số 100) Nợ TK 111 : 10.000.000đ Có TK 131( DPHY) : 10.000.000đ 2.3.1.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng a) Chứng từ sử dụng : Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc b) TK sử dụng : TK 112 – Tiền gửi ngân hàng c) Phương pháp kế tốn Ví dụ : ngày 20/09/2014 kế toán chi tiền mặt nộp vào TK ngân hàng số tiền 80.000.000đ Đã nhận giấy báo có ngân hàng (GBC số SCB 140514) Nợ TK 112 : 80.000.000đ Có TK 111 : 80.000.000đ SV : Lý Thị Băng GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập 2015 Trường ĐH kinh doanh cơng nghệ Hà Nội Ví dụ : ngày 11/09/2014 cơng ty chuyển khoản tốn tiền hàng cho công ty dược phẩm Gia Linh trị giá 33.000.000đ.(GBN số SCB 145400) Nợ TK 331(GIALINH) : 33.000.000đ Có TK 112 : 33.000.000đ 2.3.2 Kế tốn hàng hóa 2.3.2.1 Các loại hàng hóa cơng ty - Dược phẩm, thuốc, thực phẩm chức 2.3.2.2 Đánh giá hàng hóa - Đánh giá hàng hóa nhập kho : Các khoản Giá thực tế Giá mua thuế Các khoản hàng hóa mua = hóa + khơng nhập kho đơn hồn - chiết khấu giảm giá lại Chi phí thu mua  Phân bổ chi phí thu mua chi Chi phí thu phí Mua tồn thu mua phân bổ chi phí thu = + mua P/S Đầu kỳ Trị giá hàng kỳ trị giá hàng cho hàng Hóa tồn + hóa mua bán Đầu kỳ kỳ Số X lượng hàng kỳ - Đánh giá hàng hóa xuất kho : Đơn giá hàng xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp hàng hóa nhập trước xuất trước, xuất hết hàng nhập trước xuất hàng nhập sau theo giá nhập thực tế hàng hóa 2.3.2.3 Kế tốn tổng hợp hàng hóa cơng ty a) Chứng từ kế toán sử dụng : SV : Lý Thị Băng GVHD : Đặng Văn Thanh bán Báo cáo thực tập - Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 Chứng từ kế toán trực tiếp : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệm, thẻ kho, bảng giao nhận hàng ngày - Chứng từ kế tốn liên quan khác : Hóa đơn GTGT, hóa đơn vận chuyển, chứng từ chi tiền, giấy toán tạm ứng b) TK sử dụng : - TK : 156 – hàng hóa Và TK khác có liên quan c) Phương pháp kế tốn Ví dụ : Ngày 29/9/2014 công ty mua lô hàng dược phẩm công ty CP Dược Phẩm Gia Linh, tổng giá trị lô hàng 26.800.000đ thuế GTGT 5% công ty chưa toán tiền hàng (HĐGTGT số 0006152) Nợ TK 156 : 26.800.000đ Nợ TK 1331 : 1.430.000đ Có TK 331 (GIALINH) : 30.030.000đ Ví dụ : ngày 29/9/2014 xuất bán hàng cho công ty CP vật tư Y Tế Hải Dương trị giá vốn hàng bán 8.000.000đ giá bán lô hàng 10.000.000đ thuế 5% công ty toán tiền mặt.(HĐ 2365) BT1 : Nợ TK 632 : 8.000.000đ Có TK 156 : 8.000.000đ BT2 : Nợ TK 111 : 10.500.000đ Có TK 5111 ; 10.000.000đ Có TK 33311 : 500.000đ 2.3.3 Kế tốn TSCĐ 2.3.3.1 Đặc điểm - TSCĐ công ty chủ yếu tài sản cố định hữu hình bao gồm : Nhà văn phịng, nhà kho , xe tơ chở hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân loại TSCĐ : + Nhà văn phòng, nhà kho + Phương tiện vận tải + Thiết bị văn phòng SV : Lý Thị Băng GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 + TSCĐ khác 2.3.3.2 Đánh giá TSCĐ - Xác định nguyên giá TSCĐ + Là tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Nguyên giá giá mua khoản thuế TSCĐ hóa đơn khơng hồn lại _ khoản chiết khấu, giảm giá Trong : Giá trị cịn lại TCSĐ = Nguyên giá TSCĐ – số khấu hao lũy kế 2.3.3.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ a) Chứng từ sử dụng : - Biên giao nhận TCSĐ, hóa đơn GTGT, chứng từ liên quan - Biên bản, kiểm kê, đánh giá lại TCSĐ - Bảng kê tính phân bổ khấu hao TCSĐ b) Tài khoản sử dụng : TK 2111 – TSCĐ hữu hình TK 2113 – TSCĐ vơ hình Và TK khác có liên quan c) Phương pháp hạch toán - Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Ví dụ : Ngày 01/09/2014 cơng ty mua xe ô tô chở hàng trị giá mua chưa thuế 80.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty tốn tiền gửi ngân hàng, theo định 200 phương tiện vận tải công ty khấu hao năm, ngày đưa vào sử dụng 01/09/2014 (BBGN số 123) Nợ TK 2111 : 80.000.000đ Nợ TK 1332 : 8.000.000đ Có TK 112 : 88.000.000đ - Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐ Ví dụ : ngày 10/09/2014 công ty lý phương tiện vận tải, khấu hao hết, nguyên giá 50.000.000đ khấu hao 45.000.000đ Chi SV : Lý Thị Băng GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 phí lý chi tiền mặt thuế 550.000đ ( thuế GTGT 10%), bán phế liệu thu hồi tiền mặt 7.000.000đ( thuế suất thuế GTGT 10%)  BT1 ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214 : 45.000.000đ Nợ TK 811 : 5.000.000đ Có TK 2111 : 50.000.000đ  BT2 Chi phí cho việc lý Nợ TK 811 : 500.000đ Nợ TK 1331 : 50.000đ Có TK 111 : 550.000đ  BT3 Thu hồi từ lý Nợ TK 111 : 7.700.000đ Có TK 711 : 7.000.000đ Có TK 33311: 700.000đ 2.3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP dược phẩm XNK Tâm phúc a) Các hình thức trả lương áp dụng công ty - Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, ngồi người lao động hưởng số khoản thu nhập khác trợ cấp, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng, tiền ăn trưa, tiền xăng xe ( nhân viên giao hàng) b) nguồn hình thành quỹ lương - Nguồn hình thành quỹ lương xác định tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng, chất lượng hồn thành khối lượng cơng việc làm xong nghiệm thu c) Phương pháp tính lương công ty - Lương ngày = lương / 26 ngày làm việc theo chế độ - Tiền lương phụ cấp : phụ cấp, làm thêm giờ, lương trách nhiệm d) Phương pháp hạch toán tiền lương SV : Lý Thị Băng 10 GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 - Chứng từ sử dụng : Bảng chấm công, bảng đánh giá chất lượng công việc - TK sử dụng : TK 334 – Phải trả người lao động TK 6421 – Chi phí bán hàng TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Và tài khoản khác có liên quan a) Kế tốn khoản trích theo lương - BHXH trích : 26% quỹ lương bản, : 18% tính vào chi phí kinh doanh 8% khấu trừ vào lương người lao động - BHYT trích : 4,5% quỹ lương bản, : 3% tính vào chi phí kinh doanh 1,5% khấu trừ vào lương người lao động - BHTN trích : 2% quỹ lương bản, : 1% tính vào chi phí kinh doanh 1% khấu trừ vào lương người lao động - KPCĐ trích : 2% tính vào chi phí kinh doanh  Hạch toán tiền lương cho nhân viên Ví dụ : Căn vào bảng tính tiền lương kế tốn tính tiền lương phải trả cho cơng nhân viên sau: BT1: tính lương cho nhân viên Nợ TK 6421 : 29.500.000đ Nợ TK 6422 : 36.900.000đ Có TK 334 : 66.400.000đ BT2: trích khoản bảo hiểm Nợ TK 6421 : 7.080.000đ (29.500.000đx24%) Nợ TK 6422 : 8.856.000đ(36.900.000đx24%) Nợ TK 334 : 6.972.000đ(66.400.000đx10,5%) Có TK 338 : 22.908.000đ(66.400.000đx34,5%) Chi tiết :- 3382 : 1.328.000đ 66.400.000x2%) SV : Lý Thị Băng 11 GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 - 3383 : 17.264.000đ(66.400.000đx26%) - 3384: 2.988.000đ ( 66.400.000x 4,5%) - 3389: 1.328.000đ ( 66.400.000x2%) BT3: BHXH phải trả công nhân viên Nợ TK 3383: 5.312.000đ Có TK 334: 5.312.000đ BT4: Nộp tiền bảo hiểm vào NSNN chuyển khoản Nợ TK 338 : 21.580.000đ Chi tiết : - 3383 : 17.264.000đ - 3384: 2.988.000đ - 3389: 1.328.000đ Có TK 112 : 21.580.000đ BT : toán tiền lương cho nhân viên tiền mặt Nợ TK 334 : 59.428.000đ Có TK 111 : 59.428.000đ 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty CP dược phẩm XNK Tâm Phúc 2.3.5.1 Phương thức bán hàng áp dụng cơng ty a) bán hàng trực tiếp: khách hàng đặt mua hàng trực tiếp qua điện thoại đến trực tiếp công ty để mua hàng b) bán hàng thông qua đại lý - Công ty phân phối hàng đến quầy thuốc, công ty dược phẩm đại lý thuốc địa phận tỉnh hưng yên 2.3.5.2 kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a) Chứng từ sử dụng - Căn vào hợp đồng mua bán, bảng kê bán hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT b) TK sử dụng TK 511 – doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Và TK khác có liên quan SV : Lý Thị Băng 12 GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 d) Phương pháp kế tốn Ví dụ : Ngày 21/9/2014 cơng ty xuất bán lô hàng dược phẩm cho công ty CP Dược Phẩm Hưng Yên Tổng số tiền hàng 10.154.610đ thuế suất GTGT 5% Khách hàng chưa toán tiền hàng.( HĐGTGT số 000123) Nợ TK 131 (DPHungyen) : 10.622.340đ Có TK 511 : 10.154.731đ Có TK 3331 : 507.731đ 2.3.5.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Bao gồm : TK 5211 – chiết khấu thương mại TK 5212 – hàng bán bị trả lại TK 5213 – giảm giá hàng bán Ví dụ : Ngày 11/09/2014 cơng ty bán lơ hàng cho quầy thuốc Phương Anh Khối Châu Hưng Yên, tổng trị giá bán lô hàng 9.279.00đ chưa bao gồm thuế GTGT 5%, khách hàng thường xuyên nên công ty chiết khấu cho quầy thuốc 2% trừ vào công nợ phải thu ( HĐ bán hàng số0701)  BT1 : ghi nhận doanh thu Nợ TK 131(PHUONGANH) : 9.742 950đ Có TK 5111 : 9.279.000đ Có TK 33311 : 463.950đ  BT2 : chiết khấu thương mại Nợ TK 5211 : 194.859đ Có TK 131(PHUONGANH) : 194.859đ 2.3.5.4 Kế toán giá vốn hàng bán - Phương pháp tính giá hàng xuất kho : Nhập trước xuất trước + Hàng hóa nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước xuất đến số nhập sau theo đơn giá thực tế lần nhập TK sử dụng : TK 632  Phương pháp kế tốn Ví dụ : Ngày 05/09/2014 cơng ty xuất kho bán lơ hàng dược phẩm cho quầy thuốc Hồng Mai, số lượng 250 hộp Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ 100 SV : Lý Thị Băng 13 GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 (hộp) trị giá hàng tồn đầu kỳ 1.000.000đ Ngày 03/10/2014 công ty mua nhập kho số lượng 200(hộp) đơn giá 12.000đ/ hộp Nợ TK 632 : 2.800.000đ Có TK 156 : 2.800.000đ 2.3.5.5 Kế tốn chi phí bán hàng - Trong hoạt động công ty phát sinh khoản chi phí q trình bán hàng phát sinh phận bán hàng : chi phí giới thiệu sản phẩm, chi phí quảng cáo,hoa hồng bán hàng, a) Chứng từ sử dụng : Phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT b) Tài khoản sử dụng : TK 6421 – chi phí bán hàng TK có liên quan khác d) Phương pháp kế tốn Ví dụ : Ngày 02/09/2014 cơng ty tốn tiền tiếp khách cho nhân viên bán hàng số tiền 1.000.000đ thuế suất thuế GTGT 10% Đã toán tiền mặt ( Phiếu chi số PC0120) Nợ TK 6421 : 1.000.000đ Nợ TK 1331 : 100.000đ Có TK 111 : 1.100.000đ 2.3.5.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Phản ánh khoản chi phí dùng chung cho tồn doanh nghiệp a) Chứng từ sử dung : phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT, b) Tài khoản sử dụng : TK 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp Và TK khác có liên quan c) Phương pháp kế tốn Ví dụ : Ngày 10/09/2014 cơng ty tốn tiền đổ mực máy in tổng số tiền toán 110.000đ Đã toán tiền mặt (Phiếu chi số PC0121) Nợ TK 6422 : 100.000đ Nợ TK 1331 : 10.000đ Có TK 111 : 110.000đ 2.3.5.7 Kế tốn xác định kết kinh doanh a) Cơng thức tính SV : Lý Thị Băng 14 GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 KQHĐKD = DTT – GVHB – CPQLDN – CPBH Trong : DTT = ∑DT – khoản giảm trừ doanh thu b) Tài khoản sử dụng - TK 911 – xác định kết kinh doanh - Các TK khác có liên quan : TK 511 – doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 642(1) – chi phí bán hàng TK 642(2) – chi phí quản lý doanh nghiệp c) Phương pháp kế tốn : Ví dụ : năm 2014 cơng ty tính xác định kết hoạt động sản xuất sau : - Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511 : 129.744.116đ Có TK 521 : 129.744.116đ - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 5111 : 14.881.012.105đ Có TK 911 : 14.881.012.105đ - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 : 463.892đ Có TK 911 : 463.892đ - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 : 1.887.062.727đ Có TK 911 : 1.887.062.727đ - Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 : 9.337.132.779đ Có TK 632 : : 9.337.132.779đ - Kết chuyển CP kinh doanh : Nợ TK 911 : 390.448.646đ Có TK 6422 : 390.448.646đ - Kết chuyển CP hoạt động tài SV : Lý Thị Băng 15 GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 Nợ TK 911 : 1.206.331.772đ Có TK 635 : 1.206.331.772đ - Kết chuyển CP khác Nợ TK 911 : 1.875.685.757đ Có TK 811 : 1.875.685.757đ LNTT = 14.881.012.105 + 463.892 + 1.887.062.727 - 9.337.132.779 390.448.646 - 1.206.331.772 - 1.875.685.757 = 3.958.939.770 (đồng) - CP thuế TNDN = 3.958.939.770 x 20% = 791.787.954 (đồng) - LNST = 3.958.939.770 – 791.787.954 = 3.167.151.816 (đồng) - Kết chuyển chi phí thuế TNDN : Nợ TK 911 : 791.787.954đ Có TK 821 : : 791.787.954đ - Kết chuyển lãi : Nợ TK 911 : 3.167.151.816đ Có TK 4212 : 3.167.151.816đ SV : Lý Thị Băng 16 GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 Phần III : Thu Hoạch Và Nhận Xét 1.1 Thu hoạch thân qua đợt thực tập công ty: Sau thời gian tháng thực tập phịng kế tốn công ty CP Dược Phẩm XNK Tâm Phúc, em có nhìn khái qt q trình vận hành, tình hình phát triển cấu tổ chức doanh nghiệp Bên cạnh em hiểu sâu vai trò, nhiệm vụ chức kế toán viên doanh nghiệp Trong thời gian vừa qua em nhận bảo, giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn cơng ty, em thực hành nghiệp vụ, sâu thực té nhiều Vận dụng lý thuyết học lớp, học hỏi kinh nghiệm người trước để tránh sai sót mà mơt kế tốn viên thường gặp phải Cán cơng nhân viên ln làm việc giấc quy định Có tinh thân trách nhiệm cao công việc giao Điều giúp em rèn luyện tác phong làm việc Trong thời gian qua em thực nghiêm chỉnh quy định thời gian kỷ luật công ty đề Với tất điều học suốt thời gian thực tập vừa qua giúp đỡ em nhiều cho việc tìm kiếm cơng việc sau trường 1.2 Nhận xét, đánh giá cơng tác kế tốn công ty 1.2.1 Ưu điểm - Thứ : máy kế tốn cơng ty tổ chức tập trung, gọn nhẹ, phát huy tính hiệu cao công việc đồng thời phát huy lực chuyên môn nhân - Thứ hai : Về mặt thơng tin phịng kế tốn cung cấp đầu đủ thơng tin tình hình tài cơng ty cách đầy đủ, xác kịp thời, từ tham mưu cho ban giám đốc để đề biện pháp, quy định phù hợp với đường lối phát triển công ty - Thứ ba : Công ty áp dụng linh hoạt hệ thống danh mục chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo để phù hợp với đặc điểm hoạt động cơng ty, u cầu quản lý trình độ kế tốn cơng ty Các chứng từ công ty lập SV : Lý Thị Băng 17 GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 thực máy vi tính giúp việc kiểm tra, bảo quản dễ dàng thuận tiện 1.2.2 Những tồn - Hiện cịn tình trạng kế toán viên phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế tốn với khối lượng cơng việc nhiều Kế toán phải chịu áp lực lớn vào ngày cuối tháng dễ bị nhầm lẫn, sai sót cơng việc Thơng tin cung cấp cho giám đốc bị chậm trễ gây đôi chút ảnh hưởng đến việc đưa định kinh doanh - Cơng ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp tuyến tính doanh nghiệp thương mại nên TSCĐ chủ yếu phương tiện vận tải, áp dụng theo phương pháp tháng xe khơng hoạt động mà doanh nghiệp tính khấu hao ngày xe chạy nhiều khấu hao ngày chạy Mặt khác cơng ty áp dụng tính lương theo thời gian cịn số bất cập nhân viên đến công ty chấm công trả lương mà không cần biết người làm việc hay nhiều - Cơng ty không sử dụng tài khoản 151 : hàng đường, công ty đặt đơn hàng hàng chưa đến kho di chuyển đường nên sử dụng TK 151 để giúp theo dõi cụ thể chi tiết hàng hóa đường SV : Lý Thị Băng 18 GVHD : Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập Trường Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 2015 MỤC LỤC PHẦN I : KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM XUẤT NHẬP KHẨU TÂM PHÚC 1.1 Giới Thiệu Về Công Ty .1 1.2 Đặc Điểm Kinh Doanh Của Công Ty 1.2.1 Ngành Nghề Kinh Doanh 1.2.2 Sơ đồ cung cấp dịch vụ công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 1.3.2 Nhiệm vụ chức phòng ban .1 1.4 Tình Hình kết hoạt động kinh doanh 2013 – 2014 Phần II : Tình Hình Thực Tế Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Và Bộ Máy Kế Tốn Tại Cơng Ty CP Dược Phẩm XNK Tâm Phúc Đặc Điểm Tổ Chức Bộ máy kế tốn cơng ty 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 2.1.2 Chức nhiệm vụ 2.2 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.3.2 Kế tốn hàng hóa .7 2.3.2.1 Các loại hàng hóa công ty 2.3.2.2 Đánh giá hàng hóa 2.3.2.3 Kế toán tổng hợp hàng hóa cơng ty 2.3.3 Kế toán TSCĐ 2.3.3.1 Đặc điểm GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh SV: Lý Thị Băng Báo cáo thực tập Trường ĐH kinh doanh công nghệ Hà Nội 2015 2.3.3.2 Đánh giá TSCĐ .9 2.3.3.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ 2.3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty CP dược phẩm XNK Tâm phúc .10 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty CP dược phẩm XNK Tâm Phúc 12 2.3.5.1 Phương thức bán hàng áp dụng công ty 12 2.3.5.2 kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 2.3.5.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 2.3.5.4 Kế toán giá vốn hàng bán 13 2.3.5.5 Kế tốn chi phí bán hàng .14 2.3.5.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 14 2.3.5.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 14 Phần III : Thu Hoạch Và Nhận Xét 17 1.1 Thu hoạch thân qua đợt thực tập công ty: .17 1.2 Nhận xét, đánh giá công tác kế tốn cơng ty 17 1.2.1 Ưu điểm 17 1.2.2 Những tồn 18 SV : Lý Thị Băng GVHD : Đặng Văn Thanh ... : Tình Hình Thực Tế Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Và Bộ Máy Kế Tốn Tại Công Ty CP Dược Phẩm XNK Tâm Phúc Đặc Điểm Tổ Chức Bộ máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty CP Dược Phẩm XNK Tâm Phúc tổ chức. .. Phần II : Tình Hình Thực Tế Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Và Bộ Máy Kế Tốn Tại Cơng Ty CP Dược Phẩm XNK Tâm Phúc Đặc Điểm Tổ Chức Bộ máy kế tốn cơng ty 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán ... 2.3.3.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ 2.3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty CP dược phẩm XNK Tâm phúc .10 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty CP dược phẩm