Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần tự động hóa tân phát

Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Phần Tổng quát chung Công ty Cổ phần Tự động hóa Tân Phát 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên gọi doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Tự động hóa Tân Phát Tên giao dịch quốc tế: Tan Phat automation joint stock company Tên viết tắt: TAN PHAT.SJC Địa trụ sở chính: Km + 500 đường Phan Trọng Tuệ - Tam Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội Điện thoại: (04) 36857776 Fax: 0436857775 Website: www.tanphat.com Email: contact@tpa.com.vn Giấy chứng nhận kinh doanh số: 0102051282 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Phát Triển thành phố Hà Nội cấp ngày 16/ 10/ 2006 Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh công ty Tư vấn, thiết kế,cung cấp thiết bị, chuyển giao công nghệ dịch vụ bảo hành, bảo trì thiết bị ô tô, xe máy dài hạn theo hệ thống quản lý chất lượng tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001: 2000 tiêu chuẩn quốc tế môi trường ISO 14000:2004 Danh mục ngành công ty: + Thoát nước xử lý nước thải + Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng + Sản xuất thiết bị dây dẫn loại + Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi điều hòa không khí + Hoàn thiện công trình xây dựng + Thiết bị đào tạo, dạy nghề: thủy lực- khí nén, điện lanh, CNTT, máy điện điện công suất, điện dân dụng tự động hóa, điện – điện tử, truyền thông mạng, điện công nghiệp, điện tử điều khiển trình SV: Đinh Thị Thơm Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 1.2.2 Tình hình cấu tổ chức máy quản lý công ty ( phụ lục số 1) - Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty bao gồm: Giám đốc Công ty:là người giữ vai trò lãnh đạo chung toàn công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà Nước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài công ty Phó giám đốc:Tham mưu, tư vấn cho giám đốc dự án phát triển kinh doanh trước mắt lâu dài Các phòng ban gồm: - Phòng hành tổng hợp: Phụ trách việc hành nghiệp quản lý dấu, hồ sơ chứng từ - Phòng kinh tế - kế hoạch đầu tư: có chức trợ giúp cho tổng giám đốc công tác quản lý kế hoạch, công tác quản lý kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Phòng hành - nhân sự: có chức tham mưu cho tổng giám đốc công tác: tổ chức máy kinh doanh, công tác cán bộ, lao động…Quản lý thực công tác hành chính, quản trị phục vụ tạo điều kiện thuận lợi cho phòng ban đơn vị - Phòng kế toán: có chức giúp việc cho giám tổng giám đốc tổ chức quản lý thực công tác hạch toán kế toán, tài chính, thống kê theo quy định Nhà nước Thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế tài công ty theo pháp luật - Cửa hàng giới thiệu sản phẩm: có nhiệm vụ phát triển hệ thống cung cấp công ty rộng khắp thành phố mở rộng tỉnh, thành phố lân cận, thiết kế triển khai dự án quảng cáo, mở rộng thương hiệu 1.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm (2011, 2012): Nhìn vào bảng kết qua hoạt động sản xuất kinh doanh( phụ lục số 2) ta thấy: Doanh thu công ty năm 2011 năm 2012 liên tục tăng lên, chứng tỏ tình hình kinh doanh – dịch vụ công ty có xu hướng ngày lên kinh tế giới có biến động mạnh Doanh thu năm 2012 25.060.800.000 tăng 74,4% so với doanh thu năm 2011.Tổng lợi nhuận trước SV: Đinh Thị Thơm Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội thuế năm 2012 9.732.945.280 tăng 77,5% so với năm 2011 Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2012 7.287.440.800 tăng 86,6% so với năm 2011 Từ số liệu phân tích trên, nhận thấy tình hình kinh doanh công ty ngày tăng trưởng phát triển Đó việc mở rộng quy mô hoạt động, trang bị thiết bị máy móc để nâng cao chất lượng sản phẩm đặc biệt nhờ quản lý hiệu Ban giám đốc mà lợi nhuận tăng, đời sống cán công nhân viên đươc nâng cao Công ty ngày phát triển, không ngừng trau dồi kỹ thuật Đây điều đáng hoan nghênh SV: Đinh Thị Thơm Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Phần Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần tự động hóa Tân Phát 2.1 Tổ chức công tác kế toán công ty ( phụ lục số 3) Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung tức toàn công tác kế toán tập trung phòng kế toán công ty • Kế toán trưởng: Là người có quyền cao phòng kế toán, giúp giám đốc tổ chức đạo thực toàn công tác tài công ty ; kí duyệt kế hoạch, toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm chịu trách nhiệm trước giám đốc số liệu có liên quan • Kế toán viên: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh kịp thời xác tình hình kinh doanh công ty Chịu trách nhiệm kế toán chi tiết, cập nhật chứng từ hàng ngày có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh tình hình có biến động tăng giảm kì nghiệp vụ kế toán • Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm nắm giữ cấp phát tài công ty; có nhiệm vụ chi tiền mặt có định lãnh đạo thu tiền vốn vay đơn vị; theo dõi ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình tăng giảm tồn quỹ • Thủ kho: Thực toàn công việc kế toán phát sinh kho hàng công ty, hàng tháng lập báo cáo kế toán gửi phòng kế toán công ty 2.2 Đặc điểm công tác kế toán công ty Chế độ kế toán: công ty áp dụng định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài Hình thức kế toán: công ty sử dụng hình thức “ Sổ nhật ký chung” (Phụ lục số 4) Hình thức tổ chức kế toán: tập trung Kỳ kế toán: hoạt động dịch vụ công ty diễn thường xuyên, liên tục kỳ hạch toán quý số đơn đặt hàng kết thúc sớm nên kỳ kế toán tháng SV: Đinh Thị Thơm Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên, trị gía hàng xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao TSCĐ: công ty áp dụng thông tư 203/200/TT-BTC khấu hao TSCĐ ban hành ngày 20 tháng 10 năm 2009 Khấu hao theo phương pháp đường thẳng Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch toán là: VNĐ Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 dương lịch hàng năm 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1 Kế toán vốn tiền Vốn tiền phận sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động công ty hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Theo chế độ kế toán hành, kế toán vốn tiền sử dụng chứng từ sau: - Phiếu thu - giấy báo có - Phiếu chi - giấy toán tạm ứng - giấy báo nợ - giấy đề nghị toán tạm ứng TK sử dụng: - TK 111: “ tiền mặt” phản ánh thu, chi có tiền mặt công ty - TK 112: “ tiền gửi ngân hàng” theo dõi toàn khoản tiền mà công ty gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước công ty tài Ngoài sử dụng tài khoản liên quan TK 152, 153, 156,… 2.3.1.1 Phương pháp kế toán chi tiết tiền mặt * Kế toán biến động tình hình tăng tiền mặt SV: Đinh Thị Thơm Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội VD: Phiếu thu số 03 ngày 17/03/2012, thu hồi khoản vốn đầu tư ngắn hạn cho phân xưởng tư nhân Toàn Thắng số tiền 1.000.000 VND Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 121: 1.000.000 *Kế toán tình hình giảm tiền mặt VD: Phiếu chi tiền mặt ngày 10/07/2012 xuất quỹ để mua 500m dây thép định hình để dùng cho sản xuất với số tiền 10.768.000 VNĐ, VAT 10% Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 154: 10.768.000 Nợ TK 133(1): 1.076.800 Có TK 111: 11.844.800 2.3.1.2 Phương pháp kế toán chi tiết TGNH VD: Ngày 03/08/2012 công ty trả cho KH 13.000.000 đ TGNH chưa nhận giấy báo Có NH Kế toán định khoản sau: Nợ TK 113: 13.000.000 Có TK 112: 13.000.000 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Vật tư DN loại tài sản dự trữ thuộc tài sản ngắn hạn sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, phụ tùng thay thế… - NVL đối tượng lao lao động, thuộc tài sản dự trữ dùng cho sản xuất kinh doanh DN - CCDC tư liệu lao động chưa đủ tiêu chuẩn để xếp vào TSCĐ Theo chế độ kế toán hành, kế toán NVL CCDC sử dụng chứng từ sau: - Phiếu nhập kho - Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm - Phiếu xuất kho - Bảng kê mua hàng - Giấy đề nghị xuất kho - Hóa đơn GTGT SV: Đinh Thị Thơm Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội • K ế toán chi tiết NVL, CCDC Kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song - Tại kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất vật tư, CCDC số lượng - Tại phòng kế toán: kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho vật liệu, CCDC Thẻ tương tự thẻ kho theo dõi mặt giá trị 2.3.2.1 Kế toán nhập kho NVL, CCDC Tài khoản sử dụng: - TK 151: Hàng mua đường - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu - TK 153: Công cụ, dụng cụ VD: Ngày 25/03/2012 công ty nhập kho 20 mạch điện tử công ty Mai Hưng tổng toán 22.000.000 VND, thuế suất 10% đơn vị chưa trả tiền Ngày 01/04/2012 công ty kiểm kê nhập kho đầy dủ toán cho công ty Mai Hưng Kế toán hạch toán sau: + Vì cuối tháng 4/2012 hàng chưa về: Nợ TK 151: 20.000.000 Nợ TK 133(1): 2.000.000 Có TK 331( Mai Hưng): 22.000.000 + 01/04/2012 hàng nhập kho: Nợ TK 152: 20.000.000 Có TK 151: 20.000.000 + Kế toán phản ánh số tiền toán cho công ty Mai Hưng: Nợ TK 331( Mai Hưng): 22.000.000 Có TK 111: 22.000.000 2.3.2.2 Kế toán xuất kho NVL, CCDC NVL: Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước Giá xuất kho NVL = ( Giá NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ) / ( Lượng gốc NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ) SV: Đinh Thị Thơm Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội VD: Ngày 05/05/2012 xuất kho 10 máy diều hòa không khí cho Big C Long Biên với trị giá 100.098.000 VND Kế toán hạch toán: Nợ TK 154(1): 100.098.000 Có TK 152: 100.098.000 CCDC: - Đối với CCDC dùng lần cho SXKD kế toán hạch toán vào TK 154(4) - Đối với CCDC phân bổ nhiều lần, kế toán hạch toán vào bên Nợ TK 142 ( năm tài chính), TK 242 ( liên quan tới năm tài chính) Tất ghi Có TK 153 VD: Công ty xuất 100 ốc vít để lắp đặt máy điều hòa cho khách sạn Hoa Hồng trị giá 1.092.000 VND Kế toán hạch toán: Nợ TK 154(4) : 1.092.000 Có TK 153: 1.092.000 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Hiện công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Cuối tháng, vào số ngày làm việc thực tế nhân viên công ty, kế toán thành lập bảng lương cho người: Lương = Ltt x hệ số lương Tiền lương tháng = đơn giá tiền lương x Ntt Lương thực lĩnh = tiền lương + khoản phụ cấp – khoản giảm trừ Trong đó: Ltt : Mức lương tối thiểu ( Ltt = 1.050.000đ) Ntt : số ngày công làm việc thực tế - TK sử dụng: + TK 334: Phải trả cho người lao động + TK 338: Phải trả phải nộp khác - Chứng từ sư dụng: Bảng chấm công, bảng toán tiền lương, phiếu chi hưởng BHXH, bảng toán BHXH…… SV: Đinh Thị Thơm Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội VD: Ngày 30/10/2012, công ty toán tiền lương cho chị Đặng Mai Quỳnh – nhân viên phòng kế toán Lương bản: 1.050.000 x 2,34 = 2.457.000 đ/tháng Lương phụ cấp: 300.000 đ Đơn giá lương 2.457.000 / 26 = 94.500 đ/ ngày Số ngày làm việc thực tế : 26 công Như tổng thu nhập thực tế tháng 10 chị Quỳnh là: 94.500 x 26 + 300.000 = 2.757.000 đ Kế toán định khoản: Nợ TK 642(1) : 2.757.000 Có TK 334: 2.757.000 - Các khoản trích theo lương: + BHXH: - 17% x lương bản, tính vào chi phí kinh doanh DN - 7% x lương bản, trừ vào lương công nhân viên + BHYT: - 3% x lương bản, tính vào chi phí kinh doanh DN - 1,5% x lương bản, trừ vào lương công nhân viên + BHTN: - 1% x lương bản, tính vào chi phí kinh doanh DN - 1% x lương bản, trừ vào lương công nhân viên + KPCD: trích 2% lương thực tế, tính vào chi phí kinh doanh DN Theo ví dụ khoản mà chị Quỳnh phải nộp là: BHXH = 2,34 x 1.050.000 x 7% = 171.990 BHYT = 2,34 x 1.050.000 x 1,5% = 36.855 BHTN = 2,34 x 1.050.000 x 1% = 24.570 Kế toán định khoản: Nợ TK 642(1) : 565.110 Nợ TK 334: 233.415 Có TK 338: 798.525 2.3.4 Kế toán tài sản cố định TSCĐ công ty bao gồm: SV: Đinh Thị Thơm Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - TSCĐ dùng cho văn phòng: máy vi tính, máy in, bàn ghế, - TSCĐ dùng cho sản xuất: máy tiện, máy phun sơn… Đánh giá TSCĐ: theo quy định hành hạch toán TSCĐ phải phản ánh theo ba tiêu sau: Nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại Nguyên giá TSCĐ = Gía mua thực tế phải trả + khoản thuế + chi phí liên quan Gía trị hao mòn: giảm dần giá trị sử dụng giá trị tài sản tham gia sản xuất kinh doanh Gía trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Số hao mòn lũy kế TSCĐ Theo chế độ hành, kế toán TSCĐ sử dụng chứng từ sau: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Tài khoản sử dụng: - TK 211: TSCĐ hữu hình - TK 213: TSCĐ vô hình - TK 214: Khấu hao TSCĐ • Phương pháp tính khấu hao: việc tính khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng + Mức trích khấu hao năm TS = nguyên giá TSCĐ: số năm sử dụng + Mức trích khấu hao tháng TSCĐ = Mức trích khấu hao TSCĐ: 12 tháng • Kế toán chi tiết tăng TSCĐ: VD: Tháng 09/2012, công ty mua máy tính để phục vụ cho phòng kế toán, nguyên giá 10.500.000đ Dự định sử dụng năm, công ty toán TGNH Kế toán hạch toán: BT1: Nợ TK 211: 10.500.000 Nợ TK 133(2): 1.050.000 SV: Đinh Thị Thơm 10 Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Có TK 112: 11.550.000 Mức trích khấu hao = Nguyên giá TSCD/ Thời gian sử dụng ( Năm) Mức trích khấu hao xe máy tháng 9: 10.500.000 / ( 5x12) = 175.000đ BT2: Nợ TK 642(1) : 175.000 Có TK 214: 175.000 • Kế toán chi tiết giảm TSCĐ: TSCD công ty giảm chủ yếu nhượng bán lý VD: Ngày 05/07/ 2012 công ty nhượng bán ô tô tải sau: NG: 22.500.000đ, khấu hao hết 13.020.000đ Công ty bán 8.000.000đ( thuế suất thuế GTGT 10%) Chi phí nhượng bán 900.000đ, công ty trả tiền mặt Kế toán định khoản: + Ghi giảm TSCD: Nợ TK 214: 13.020.000 Nợ TK 811: 9.480.000 Có TK 211: 22.500.000 + Chi phí phát sinh trình nhượng bán: Nợ TK 811: 900.000 Nợ TK 133(1): 90.000 Có TK 111: 990.000 + Thu bán ô tô: Nợ TK 111: 8.800.000 Có TK 711: 8.000.000 Có TK 333(1): 800.000 * Kế toán khấu hao TSCĐ: Hao mòn TSCĐ phần giảm sút trình sử dụng TSCĐ giá trị gía trị sử dụng Có phương pháp tính khấu hao TSCĐ: + Phương pháp khấu hao đường thẳng( Phương pháp bình quân, tuyến tính, cố định) SV: Đinh Thị Thơm 11 Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội + Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh( phương pháp khấu hao nhanh) + Phương pháp khấu hao theo số lượng( sản lượng) sản phẩm VD: Hàng tháng, công ty trích khấu hao cho ô tô mua ngày 26/03/2009 để phục vụ sản xuất kinh doanh số tiền 3.256.123 VNĐ Kế toán định khoản: Nợ TK 154(6) : 3.256.123 Có TK 214: 3.256.123 * Kế toán SCL TSCD: SCL để khôi phục lại lực sản xuất TSCD bị hỏng nặng, để nâng cấp, cải tạo TSCD VD: DN trích trước chi phí SCL 50.000.000đ để SCL TSCD dùng vào sản xuất sản phẩm Trong kỳ DN tiến hành SCL: CPNL 10.000.000đ, CPCCDC 5.000.000đ, CPNC 20.000.000đ, chi phí khác tiền 10.000.000đ Công việc sửa chữa hoàn thành bán cho phận sản xuất: Kế toán hạch toán: BT1: Nợ TK 154: 50.000.000 Có TK 335: BT2: 50.000.000 Nợ TK 241(3): 45.000.000 Có TK 152: 10.000.000 Có TK 153: 5.00.000 Có TK 334: 20.000.000 Có TK 111: 10.000.000 BT3 Nợ TK 335: 45.000.000 Có TK 241(3): 45.000.000 BT4 Vì trích trước > chi phí thực tế: Nợ TK 335: 5.000.000 Có TK 154: 5.000.000 SV: Đinh Thị Thơm 12 Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.3.5 Kế toán tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm Đối tượng kế toán tập hợp CPSX công ty xác định là: đơn đặt hàng công ty, chi phí phát sinh liên quan đến sản xuất sản phẩm Toàn chi phí phát sinh mở sổ theo dõi chi tiết TK 154 2.3.5.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp VD: Phiếu chi ngày 16/04/2012 dùng để toán tiền ốc vít phục vụ cho sản xuất cầu nâng trụ với số tiền 2.130.000 VNĐ, VAT 10% Kế toán hạch toán: Nợ TK 154(1): 2.130.000 Nợ TK 133(1): 213.000 Có TK 111: 2.343.000 2.3.5.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Việc trả lương tiến hành tháng dựa số ngày làm việc thực tế DN Hàng ngày, kế toán tiền lương có nhiệm vụ theo dõi chấm công cho công nhân sản xuất phân xưởng Cuối tháng, kế toán tiền lương tính lương để trả cho phận công nhân sản xuất VD: Cuối tháng 01/2012 theo bảng tính lương phải trả cho cán công nhân phân xưởng 30.458.000 VNĐ Kế toán định khoản: BT1: Nợ TK 154(2): 30.458.000 Có TK 334: 30.458.000 BT2: Nợ TK 154(2): 7.005.340 Nợ TK 334: 2.893.510 Có TK 338: 9.898.850 - TK 338(2): 609.160 - TK 338(3): 7.309.920 - TK 338(4): 1.370.610 - TK 338(9): 609.160 2.3.5.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung - Chi phí nhân viên phân xưởng – TK 154(41): Bao gồm tiền lương, phụ cấp, khoản trích theo lương cán kỹ thuật,… SV: Đinh Thị Thơm 13 Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Chi phí dụng cụ sản xuất – TK 154(43): Bao gồm chi phí công cụ, dụng cụ… VD: Ngày 4/03/2012 xuất dùng máy khoan dùng cho phân xưởng sản xuất trị giá 1.243.000, phân bổ tháng Kế toán định khoản: BT1: Nợ TK 142: 1.243.000 Có TK 153: 1.243.000 BT2: Khi phân bổ chi phí sản xuất chung: Nợ TK 154(43): 207.167 Có TK 142: 207.167 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Đối tượng khấu hao máy móc, thiết bị, nhà cửa,… VD: DN tính phân bổ khấu hao cho máy cắt kim loại mua ngày 4/10/2010 trị giá 10.398.000 ( phân bổ khấu hao năm): Nợ TK 154(44): 866.500 Có TK 214: 866.500 - Chi phí dịch vụ mua – TK 154(47): Bao gồm tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại… VD: Căn hóa đơn GTGT tháng 03/2012, tiền điện phân xưởng sản xuất 3.498.000 VNĐ, VAT 10%, công ty toán tiền mặt Kế toán định khoản sau: Nợ TK 154(47): 3.498.000 Nợ TK 133(1): 349.800 Có TK 111: 3.847.800 2.3.5.4 Kế toán tính gía thành sản phẩm Khi tập hợp đầy đủ chi phí, kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm: Tổng giá CP sản xuất CP sản xuất thành thực tế = SPDD đầu + phát sinh - CP sản xuất SPDD cuối kỳ SP kỳ kỳ Giá thành đơn vị thực tế = Tổng giá thành thực tế / Khối lượng( số lượng) sản phẩm thực tế nhập kho SV: Đinh Thị Thơm 14 Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội VD: Ngày 19/05/2012 Hợp đồng lắp đặt 50 máy điều hòa cho tòa nhà Vincom Hà Nội toán với số tiền theo tổng giá toán 68.366.364( VAT 10%) & KH toán qua TKNH để trả cho DN Kế toán vào biên nghiệm thu, toán duyệt bên để hạch toán & kết chuyển DT khoản chi phí phát sinh liên quan tới hợp đồng: BT1: Nợ TK 131: 68.366.364 Có TK 511: 62.151.240 Có TK 333(11): 6.215.124 BT2: + Nợ TK 112: 68.366.364 Có TK 131: 68.366.364 + Kết chuyển DT: Nợ TK 511: Có 911: + Kết chuyển giá vốn: 62.151.240 62.151.240 Nợ TK 911: 32.140.252 Có TK 632: 32.140.252 + Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911: 12.650.000 Có TK 642: 12.650.000 + Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 17.360.000 Có TK 421: 17.360.000 SV: Đinh Thị Thơm 15 Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Phần Thu hoạch, nhận xét đề xuất tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần tự động hóa Tân Phát 3.1 Thu hoạch Qua tháng thực tập công ty CP tự động hóa Tân Phát đem lại cho e thêm nhiều hiểu biết thực tế công tác kế toán công ty phương pháp hạch toán cách hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh loại hình DN mà lâu em nhiều bỡ ngỡ 3.2 Nhận xét Với đội ngũ cán gồm kỹ sư, Kỹ thuật viên am hiểu lĩnh vực thiết kế máy thiết bị kỹ thuật với việc sử dụng công nghệ máy móc thiết bị đại Công ty ngày khẳng định mạnh thị trường: nhà cung cấp thiết bị khí, điện & viễn thông, đồ dùng học tập….và đối tác tin cậy hãng ô tô lớn khắp vùng, miền đất nước Là sinh viên thực tập phòng kế toán công ty CP tự động hóa Tân Phát thời gian thực tập không nhiều với kiến thức tiếp nhận nhà trường em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét ưu điểm, nhược điểm cần khắc phục công tác kế toán: 3.2.1 Ưu điểm: * Về hình thức sổ kế toán: công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Đây hình thức tương đối đơn giản công ty sử dụng phần mềm kế toán máy vi tính nên thuận tiện việc sử dụng phù hợp với hoạt động sản xuất công ty * Về máy kế toán: tổ chức khoa học, nghiệp vụ kế toán đưa phòng kế toán xử lý, kế toán kiêm nhiệm phần hành công việc cụ thể từ phát huy tính chủ động, sáng tạo cho công việc Bộ máy kế toán công ty tổ chức với cấu gọn nhẹ, chặt chẽ xây dưng theo kiểu quan hệ trực tuyến SV: Đinh Thị Thơm 16 Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập • Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Về hệ thống chứng từ sổ sách: đầy đủ, hợp lý, hợp pháp Hệ thống kế toán công ty ứng dụng máy vi tính trình làm sổ sách phần mềm Do giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép nhân viên kế toán mà cung cấp thông tin kịp thời xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh 3.2.2 Tồn Ý kiến 1: Hiện công ty không thực khoản trích trước dự phòng phải thu khó đòi Trong trường hợp khách hàng khả toán, doanh nghiệp nhiều lần đòi nợ không đòi làm giảm doanh thu kỳ ảnh hưởng tới kế hoạch, chiến lược hoạt động kinh doanh công ty tương lai Ý kiến 2: Công ty chưa áp dụng chiết khấu thương mại khách hàng mua với số lượng lớn chiết khấu toán khách hàng toán trước hạn 3.3 Đề xuất: * Để đảm bảo chế độ ban hành mức trích lập dự phòng, để ảnh hưởng lớn tới doanh thu kỳ, công ty nên tiến hành trích trước khoản dự phòng phải thu khó đòi - Cuối năm( cuối kỳ kế toán), vào thực tế số Nợ phải thu khó đòi, công ty trích lập dự phòng phải thu khó đòi: Nợ TK 642(2) Có TK 139 - Cuối năm, mức trích lập xác định: Nợ TK 139 Có TK 711 Nếu doanh nghiệp dùng biện pháp không thu hồi số nợ, DN xóa sổ khoản nợ khó đòi: Nợ TK 139: lập dự phòng Nợ TK 642: chưa lập dự phòng Có TK 131, 138 ( chi tiết cho đối tượng) - Nếu DN xóa sổ khách hàng lại hoàn trả : Nợ TK 111, 112 Có TK 711 SV: Đinh Thị Thơm 17 Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Đồng thời ghi đơn : Có TK 004 - Nếu DN định bán khoản nợ cho công ty mua bán nợ : Nợ TK 111, 112: số tiền thu Nợ TK 139: phần chênh lệch chưa thu Có TK 131 ( Chi tiết cho đối tượng) • Công ty cần thực nhiều khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn toán trước hạn Đó chiến lược thu hút khách hàng khuyến khích việc toán tiền hàng trước hạn nhằm tránh tình trạng chiếm dụng vốn rủi ro nợ khó đòi • Doanh nghiệp bố trí cho công nhân nghỉ phép đặn năm Nên cần trích trước khoản tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất để đảm bảo cho giá thành không bị đột biến - Hàng tháng vào kế hoạch tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất: Nợ TK 642 Có TK 335 - Khi thực tế phát sinh tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân: Nợ TK 335 Có TK 334 Cuối năm điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả SV: Đinh Thị Thơm 18 Mã SV : 09D13010N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MỤC LỤC Phần Tổng quát chung Công ty Cổ phần Tự động hóa Tân Phát 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh .1 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh công ty 1.2.2 Tình hình cấu tổ chức máy quản lý công ty ( phụ lục số 1) 1.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm (2011, 2012): Phần Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần tự động hóa Tân Phát 2.1 Tổ chức công tác kế toán công ty ( phụ lục số 3) 2.2 Đặc điểm công tác kế toán công ty 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1 Kế toán vốn tiền .5 2.3.1.1 Phương pháp kế toán chi tiết tiền mặt 2.3.1.2 Phương pháp kế toán chi tiết TGNH 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 2.3.2.1 Kế toán nhập kho NVL, CCDC .7 2.3.2.2 Kế toán xuất kho NVL, CCDC .7 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.4 Kế toán tài sản cố định 2.3.5 Kế toán tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm 13 2.3.5.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 13 2.3.5.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 13 2.3.5.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung .13 2.3.5.4 Kế toán tính gía thành sản phẩm 14 Phần 16 Thu hoạch, nhận xét đề xuất tổ chức công tác kế toán 16 công ty cổ phần tự động hóa Tân Phát 16 3.1 Thu hoạch 16 3.2 Nhận xét 16 3.2.1 Ưu điểm: .16 3.2.2 Tồn 17 3.3 Đề xuất: .17 SV: Đinh Thị Thơm Mã SV : 09D13010N ... nghệ Hà Nội Phần Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần tự động hóa Tân Phát 2.1 Tổ chức công tác kế toán công ty ( phụ lục số 3) Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức... chức công tác kế toán công ty cổ phần tự động hóa Tân Phát 3.1 Thu hoạch Qua tháng thực tập công ty CP tự động hóa Tân Phát đem lại cho e thêm nhiều hiểu biết thực tế công tác kế toán công ty phương... doanh công ty năm (2011, 2012): Phần Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần tự động hóa Tân Phát 2.1 Tổ chức công tác kế toán công ty ( phụ