TÌNH HÌNH THỰC tế tổ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN TELEMATIC

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TELEMATIC Tổng quan chung công ty 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ phầnTelematic thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0103006614 ngày 31 tháng 01 năm 2005 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp, doanh nghiệp tư nhân thực hạch toán kinh doanh độc lập, tự chủ tài có tư cách pháp nhân Công ty mở tài khoản ngân hàng ngân hàng Ngoại Thương, chi nhánh Hoàn Kiếm – Hà Nội Với vốn điều lệ ban đầu là: 9.000.000.000đ (chín tỷ đồng Việt Nam) Tên công ty: Công ty cổ phần Telematic Tên giao dịch tiếng anh: TELEMATIC JOINT STOCK COMPANY Trụ sở công ty: Phòng 206, Nhà 21, Phố Lý Nam Đế - P.Hàng Mã Quận Hoàn Kiếm – TP Hà Nội Điện thoại: 844.3733.6688 Fax: 844.747.3519 Mobile: 0913.507.179 Web – site: www.telematic.com.vn Tài khoản: 0021000929694 – Ngân hàng Ngoại thương Hà Nội MST: 0101606975 Công ty Cổ Phần Telematic đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực khoa học CNTT, Công ty biết đến doanh nghiệp hoạt động chuyên nhiệp lĩnh vực cung cấp sản phẩm, giải pháp, dịch vụ CNTT phát triển phần mềm 1.2 Chức nhiệm vụ công ty Công ty có chức nhiệm vụ theo giấy phép kinh doanh số 0103019585 ngày 31 tháng 01 năm 2005, sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp, ngành nghề kinh doanh chủ yếu sau: - Sản xuất, mua bán, lắp đặt máy móc, linh kiện, thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, tin học, viễn thông, điều khiển tự động SV: Nguyễn Thị Huyền Trang MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Khoa: Kế Toán Mua bán máy móc thiết bị ngành khí, thiết bị kiểm tra, đo lường, trang thiết bị văn phòng - Dịch vụ sửa chữa, bảo hành, bảo trì, bảo dưỡng máy móc, thiết bị điện, điện tử, tin học, viễn thông - Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá - Đại lý cung cấp dịch vụ bưu viễn thông - Sản xuất mua bán phần mềm tin học đào tạo tin học - Tư vấn, thẩm định, thiết kế kỹ thuật chuyển giao công nghệ lĩnh vực điện, điện tử, điện lạnh, tin học, viễn thông - Xây lắp công trình điện 35KV - Xây dựng công trình viễn thông - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần Telematic 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty (Phụ lục 01) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban công ty: - Giám đốc: Là người có quyền định hoạt động công ty chịu trách nhiệm trực tiếp trước cổ đông hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Phó giám đốc: Giúp việc cho giám đốc, giám đốc giao cho nhiệm vụ trực tiếp mảng chịu trách nhiệm trước công việc giao - Phòng kinh doanh: Có chức tư vấn cho Giám đốc hoạt động kinh doanh phân phối, kinh doanh bán lẻ công ty đồng thời chịu trách nhiệm tổ chức thực toàn hoạt động kinh doanh công ty - Phòng Marketing: Nghiên cứu thị trường, cập nhật thông tin thị trường, giá loại sản phẩm dịch vụ kinh doanh Tìm hiểu, khai thác nguồn hàng đáp ứng nhu cầu khách hàng Báo cáo cho Giám đốc thông tin liên quan thị trường, giá - Phòng kỹ thuật: Có chức nhiệm vụ hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh bán hàng, thực dịch vụ bảo hành dịch vụ sau bán hàng - Phòng kế toán: Có chức tư vấn cho Giám đốc vấn đề liên quan đến tài kế toán, có trách nhiệm tổ chức thực công tác kế toán SV: Nguyễn Thị Huyền Trang MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán công ty - Phòng dự án: Có chức tư vấn cho Giám đốc tổ chức thực kinh doanh, thị trường dự án tập trung chủ yếu vào phận khách hàng tiêu dùng quan tổ chức 1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số tiêu kinh tế mà công ty đạt năm 2011 - 2012  Kết HĐ SXKD công ty năm 2011 – 2012 (phụ lục 02) Nhận xét: - Tổng doanh thu 2012 đạt 61.610.972.497 đồng, tăng 2.728.159.580 đồng (tương ứng 4,4%) so với năm 2011 - Giá vốn hàng bán đạt 45.732.202.353 đồng, giảm 2.345.669.650 đồng (tương ứng giảm 5,1%) so với năm 2011 - Các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu HĐTC, thu nhập khác giảm mạnh 100%, 661,3%, 2.748,8% với năm 2011 - Chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng so với năm 2011 97,3%, 14% - Riêng chi phí khác giảm mạnh 265.823,3% so với năm 2011 (tương ứng với 2.129.861.097đồng) - Lợi nhuận sau thuế tăng 1.660.932.888 đồng tương ứng với tăng 97% - Xem xét so sánh kết sản suất kinh doanh qua năm ta thấy lợi nhuận công ty tăng so với năm trước, từ thu nhập bình quân công nhân viên công ty cải thiện đáng kể Năm 2012 năm kinh tế Thế Giới gặp nhiều khó khăn Việt Nam bị ảnh hưởng nhiều Tuy nhiên nhờ vào điều hành tài tình ban giám đốc với kế hoạch sách hợp lý giúp cho công ty đứng vững trước “cơn bão” suy thoái kinh tế này, nhờ tạo niềm tin cho cán CNV tiếp tục công tác tốt công ty SV: Nguyễn Thị Huyền Trang MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TELEMATIC 2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 2.1.1 Tổ chức máy kế toán công ty Hiện công ty sử dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung, tức phòng TCKT trung tâm thực toàn công tác TCKT: Từ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết đến lập BCKT Hướng dẫn, đạo kiểm tra phận thống kê thực ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán tài theo quy định  Sơ đồ tổ chức máy kế toán (phụ lục 03)  Chức nhiệm vụ ghi sô phận - Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ làm tham mưu cho Giám đốc hoạt động kinh doanh tài chính, quản lý hoạt động trực tiếp toàn nhân viên phòng, thực ký duyệt chứng từ, phân tích hoạt động kinh tế có trách nhiệm hoạt động tài công ty truớc giám đốc pháp luật - Kế toán TSCĐ: Mở thẻ tài sản cho tất tài sản có, theo dõi, thu thập chứng từ; phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ đơn vị Tính toán phân bổ khấu hao tài sản cố định hàng tháng - Kế toán vốn tiền: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình vốn tiền công ty - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ làm lương BHXH hàng tháng người giúp việc cho kế toán trưởng công việc giao - Kế toán công nợ tiêu thụ sản phẩm: Theo dõi tình hình công nợ khách hàng, nhà cung cấp tình hình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá - Kế toán hàng hoá kế toán tập hợp chi phí tính giá thành: Theo dõi , tổng hợp tình hình xuất - nhập - tồn loại hàng hoá, thành phẩm, tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành thành phẩm nhập kho kỳ - Thủ quỹ : người thu tiền chi tiền kế toán trưởng giám đốc điều hành SV: Nguyễn Thị Huyền Trang MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán 2.1.2 Chính sách kế toán áp dụng - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm - Hình thức kế toán: Hình thức kế toán Nhật Ký Chung (Phụ Lục 04) - Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐBTC ban hành ngày 14/09/2006 trưởng BTC - Đơn vị tiền tệ ghi chép kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ) - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ phản ánh theo nguyên giá giá trị lại - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng - Phương pháp kế toán tổng hợp HTK: o Nguyên tắc đánh giá: Theo giá gốc o Phương pháp xác định trị giá HTK: Theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ o Phương pháp hoạch toán HTK: Theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.2 Thực tế số phần hành kế toán công ty 2.2.1 Kế toán vốn tiền 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt  Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán…  Tài khoản kế toán sử dụng: - Để phản ánh số có tình hình biến động tiền mặt, kế toán sử dụng TK 111 – “Tiền mặt”.Chi tiết: TK 1111 – “Tiền VNĐ”  Phương pháp kế toán: Phiếu thu số 153 Ngày 19/03/2013 thu công nợ công ty CP XD TM Phát Vân theo HĐ số 00034210, số tiền : 13.970.000đ (Phụ lục 05) - KT định khoản: Nợ TK 1111: 13.970.000đ Có TK 131(Cty Phát Vân): 13.970.000đ Phiếu chi số 162 ngày 19/03/2013 chi tiền mua thẻ điện thoại tổng số tiền bao SV: Nguyễn Thị Huyền Trang MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán gồm 10% VAT : 4.257.000đ - KT định khoản: Nợ TK 6422 : 3.870.000đ Nợ TK 133 : 387.000đ Có TK 1111 : 4.257.000đ 2.2.1.2 Kế toán TGNH - Tiền gửi ngân hàng công ty tiền Việt Nam  Chứng từ kế toán sử dụng: • Giấy báo nợ, giấy báo có • Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc, bảng kê ngân hàng  Tài khoản kế toán sử dụng: Để phản ánh số có biến động tiền gửi , kế toán sử dụng tài khoản : TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng” Chi tiết: TK 1121 – “Tiền VNĐ”  Phương pháp kế toán: Giấy báo có ngày 02/03/2013 Công ty TNHH DL khám phá Đông Dương trả tiền mua hàng theo HĐ số 0003155, số tiền 462.000.000 (Phụ lục 06) - Kế toán định khoản: Nợ TK 112 : 462.000.000đ Có TK 131(Cty Đông Dương): 462.000.000 đ Giấy báo nợ số 001253 ngày 04/03/2013 toán tiền hàng cho Công ty CP Hamatra công nghiệp, số tiền : 134.467.902đ - Kế toán định khoản : Nợ 331_HMT : 134.467.902đ Có TK 1121 : 134.467.902đ 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu, hàng hoá  Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng kê mua hàng, Biên kiểm nghiệm sản phẩm vật tư, hàng hoḠ Các hàng hoá, dịch vụ công ty: - Vật tư, hàng hoá¸: Laptop, linh kiện máy tính, máy tính đồng bộ, hệ thống Server, lưu điện UPS, thiết bị trình chiếu, thiết bị văn phòng, camera, phụ kiện thiết bị hoà SV: Nguyễn Thị Huyền Trang MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán mạng, loa, bàn ghế văn phòng - Dịch vụ : Triển khai hệ thống mạng, bảo trì hệ thống, cho thuê Server, tư vấn thiết kế hệ thống - Kế toán chi tiết hàng hoá: Theo phương pháp ghi thẻ song song  Tài khoản sử dụng: • TK 152: Nguyên vật liệu • TK 156 : Hàng hoá  Đánh giá nguyên vật liệu - Đối với nguyên vật liệu, hàng hóa nhập kho: Do yêu cầu phản ánh xác giá trị h àng hoá nên với khâu nhập kho công ty sử dụng giá thực tế: trị giá NVL mua vào tính giá mua cộng với chi phí thu mua chưa có thuế GTGT - Đối với vật liệu, hàng hoá xuất kho:  Công ty tính chi phí nguyên vật liệu xuất kho dùng theo công thức: Giá đơn vị BQ VL xuất dùng kỳ dự = Trị giá thực tế VL tồn ĐK + Trị giá thực tế VL nhập trrong kỳ SL VL thực tế tồn đầu kỳ + SL VLnhập kỳ trữ Giá thực tế VL = SL VL xuất dùng kỳ x Giá đơn vị bình quân xuất dùng  Kế toán tổng hợp hàng hoá theo phương pháp KKTX: Ngày 22/03/2013 Công ty nhập kho 15 Laptop Acer, tổng giá toán là: 185.625.000đ Thuế GTGT 10% Chưa toán tiền hàng (Phụ lục 07) - KT định khoản: Nợ TK 156: Nợ TK 1331: Có TK 331: 168.750.000 16.875.000 185.625.000 Ngày 14/03/2013, Công ty bán 02 Ipad4 32Gb cho Công Ty TNHH Hoàng Giang với giá bao gồm VAT 10% là: 31.600.000đ Khách hàng toán TGNH (Phụ lục 08) SV: Nguyễn Thị Huyền Trang MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán - KT định khoản: BT1: Doanh thu: Nợ TK 112: 31.600.000đ Có TK 511: 28.727.273đ Có TK 33311: 2.872.727đ BT2: Giá vốn: Nợ TK 632: 21.321.560đ Có TK 156: 21.321.560đ Kế toán tài sản cố định 2.2.3 2.2.3.1 Đặc điểm TSCĐ Hiện TSCĐ công ty bao gồm: − TSCĐ hữu hình: Nhà làm văn phòng, xe ô tô con; máy phô tô; máy tính dùng cho phận quản lý bảo hành… − TSCĐ vô hình: Giấy phép nhượng quyền… 2.2.3.2 Đánh giá TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp đánh giá theo nguyên giá giá trị lại 2.2.3.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ  Chứng từ sử dụng: • Các chứng từ liên quan đến tăng TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ… • Các chứng từ liên quan đến giảm TSCĐ: Biên lý, nhượng bán TSCĐ; niên kiểm kê TSCĐ…  Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211 – “TSCĐ” Chi tiết: TK 2111 – “TSCĐ hữu hình” TK 2112 – “TSCĐ thuê tài chính” TK 2113 – “TSCĐ vô hình”  Phương pháp kế toán: • Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Ngày 08/03/2013 công ty mua máy tính Sony Vaio VPCJ113FX/B dùng cho phòng kế toán với tổng giá toán 24.012.000đ (trong thuế suất thuế GTGT 10%) công ty toán chuyển khoản (Phụ lục 09) - KT định khoản: SV: Nguyễn Thị Huyền Trang MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Nợ TK 2111: 21.829.091đ Nợ TK 1332: 2.182.909đ Có TK 111: 24.012.000đ • Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Ngày 23/03/2013 Công ty lý xe ô tô đưa đón CBCNV, nguyên giá 210.450.000đ, giá trị hao mòn 209.730.000đ, chi phí lý bỏ tiền mặt hết 2.100.000đ ( bao gồm 5% thuế GTGT), thu nhập từ lý là: 66.000.000 đ (bao gồm 10% thuế GTGT), người mua trả TGNH (Phụ lục 09) - KT định khoản: BT1: Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214: 209.730.000đ Nợ TK 811: 720.000đ Có TK 2111: 210.450.000đ BT2: Phản ánh chi phí Nợ TK 811: 2.000.000đ Nợ TK 1332: 100.000đ Có TK 1111: 2.100.000 BT3: Phản ánh doanh thu Nợ TK 112(Cty AZC): 66.000.000đ Có TK 711: 60.000.000đ Có TK 3331: 6.000.000đ 2.2.3.4 Kế toán khấu hao TSCĐ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Hiện công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Mức khấu hao bình quân năm Mức khấu hao = = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân năm bình quân tháng SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 12 MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán  Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ  Tài khoản kế toán sử dụng: TK 214 – “Hao mòn TSCĐ” Chi tiết: TK 2141 – “Hao mòn TSCĐ hữu hình” TK 2142 – “Hao mòn TSCĐ thuê tài chính” TK 2143 – “Hao mòn TSCĐ vô hình”  Phương pháp kế toán: Tháng 03/2013, công ty trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho phận QLDN 35.000.000đ KT hạch toán: Nợ TK 6422: 30.500.000đ Có TK 2141: 30.500.000 2.2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2.4.1 Phương pháp kế toán tiền lương  Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, giấy báo làm thêm giờ, giấy xin phép…  Tài khoản sử dụng: Để phản ánh số tiền lương toán với người lao động công ty sử dụng TK 334 “ Phải trả người lao động”  Hình thức trả lương phương pháp tính lương: - Trả lương khoán phận kinh doanh bán hàng - Trả lương theo thời gian cán văn phòng • Công thức tính : Mức lương tối thiểu x hệ số cấp bậc Lương = x số công thực tế 26 Công ty tính lương (tiền lương + tiền phụ cấp) tháng 03/2013 cho phận kinh doanh bán hàng : 308.239.375đ, phận QLDN : 193.802.125đ (Phụ lục 10) Kế toán định khoản : Nợ TK 6421 : 308.239.500đ Nợ TK 6422 : 193.802.000đ Có TK 334 : 502.041.500đ 2.2.4.2 Phương pháp kế toán khoản trích theo lương  Chứng từ sử dụng: Bảng toán tiền lương, Bảng toán BHXH, SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 10 MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Biên điều tra tai nạn lao động  Tài khoản sử dụng: TK 338 “Phải trả phải nộp khác” TK 3382 – “KPCĐ” TK 3383 – “BHXH” TK 3384 – “BHYT” TK 3389 – “BHTN”  Nội dung khoản trích theo lương Tỷ lệ trích nộp theo lương năm 2013: • BHXH: Trích 24% mức lương NLĐ ghi hợp đồng lao động (trong người sử dụng LĐ đóng 17% NLĐ đóng 7%) • BHYT: Trích 4,5% mức lương NLĐ (trong người sử dụng LĐ đóng góp 3% NLĐ đóng góp 1,5%) • BHTN: Trích 2% mức lương NLĐ (trong người sử dụng LĐ đóng 1% tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh NLĐ đóng 1%) • KPCĐ: Trích 2% tổng thu nhập người lao động toàn khoản tính vào chi phí doanh nghiệp  Phương pháp kế toán: Trong tháng 03/2013 công ty thực trích chi phí bảo hiểm sau: 23% vào chi phí kinh doanh 9,5 % trừ vào lương người lao động (Phụ Lục 10) - Kế toán định khoản: Nợ TK 6421: 70.895.085đ Nợ TK 6422: 44.574.460đ Nợ TK 334: 47.693.942,5đ Có TK 338: 163.163.487,5đ Chi tiết: TK 3382: 10.040.830đ TK 3383: 120.489.960đ TK 3384: 22.591.867,5đ TK 3389: 10.040.830đ 2.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty 2.2.5.1 Kế toán bán hàng SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 11 MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Trong công ty trình bán hàng cung cấp dịch vụ sử dụng phương thức bán hàng trực tiếp, bao gồm: bán buôn bán lẻ 2.2.5.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán  Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: Phương pháp bình quân gia quyền  Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng…  TK kế toán sử dụng: TK 632 - “Giá vốn hàng bán”  Phương pháp kế toán: Ngày 14/03/2013, công ty xuất bán theo hóa đơn số 00589 cho công ty TNHH Hoàng Giang lô hàng gồm 02 Ipad4 32Gb với giá vốn là: 21.321.560đ (Phụ lục 11) KT định khoản: Nợ TK 632: 21.321.560đ Có TK 156: 21.321.560đ 2.2.5.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng  Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng…  TK kế toán sử dụng: TK 511 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”  Phương pháp kế toán: Ngày 14/03/2013, công ty xuất bán theo hóa đơn số 00589 cho công ty TNHH Hoàng Giang lô hàng gồm 02 Ipad4 32Gb với đơn giá bán bao gồm 10% thuế GTGT 31.600.000đ, thu TGNH (Phụ lục 12) KT định khoản: Nợ TK 1121(cty Hoàng Giang): 31.600.000đ Có TK 511 : 28.727.273đ Có TK 33311 : 2.872.727đ 2.2.5.1.3 Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu  Tài khoản sử dụng: TK 521: “ Các khoản giảm trừ doanh thu” Chi tiết TK 5211: “ Chiết khấu thương mại TK 5212: “ Hàng bán bị trả lại” TK 5213: “Giảm giá hàng bán”  Phương pháp kế toán: Tháng 03/2013 công ty không phát sinh nghiệp vụ kế toán làm giảm trừ doanh thu SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 12 MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán 2.2.5.1.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh  Nội dung CPQLKD: Chi phí tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài…  TK kế toán sử dụng: TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” Chi tiết: TK 6421 – “Chi phí bán hàng” TK 6422 – “Chi phí QLDN”  Phương pháp kế toán: Trong tháng có phát sinh chi phí vận chuyển hàng bán tiêu thụ, công ty thuê xe đơn vị vận chuyển, theo hóa đơn số 2153, XL/2012 ngày 25/03/2013 Số tiền 2.000.000đ, tiền thuế GTGT 200.000đ, công ty toán tiền mặt KT định khoản : Nợ TK 6421: 2.000.000đ Nợ TK 1331: 200.000đ Có TK 1111: 2.200.000đ 2.2.5.2 Kế toán xác định kết bán hàng công ty  TK kế toán sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh”  Chứng từ KT sử dụng: • Bảng kết chuyển doanh thu • Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán • Bảng kết chuyển chi phí bán hàng; Chi phí quản lý DN • Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác…  Phương pháp xác định kết bán hàng Kết bán hàng = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định kết HĐKD tháng 03/2013 (Phụ lục 13,14) Trong kỳ không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên tổng doanh thu bán hàng tổng doanh thu Nợ TK 511: 5.134.247.708đ Có TK 911: 5.134.247.708đ SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 13 MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Kết chuyển giá vốn sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 4.006.489.333đ Có TK 632: : 4.006.489.333đ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 515: 5.989.819đ Có TK 911: 5.989.819đ Kết chuyển chi phí tài sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 29.307.508đ Có TK 635: : 29.307.508đ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 994.988.795đ Có TK 642: : 994.988.795đ Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 711: 112.484.614đ Có TK 911: 112.484.614đ Kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 10.662.329đ Có TK 811: 10.662.329đ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 8211: 52.818.544đ Có TK 3334: 52.818.544đ Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sang TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911: 52.818.544đ Có TK 8211: 52.818.544đ Kết chuyển lợi nhuận sau thuế : Nợ TK 911: 158.495.632đ Có TK 421: 158.495.632đ 2.2.6 Kế toán thuế GTGT 2.2.6.1Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa bán x Thuế suất thuế GTGT SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 14 MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế toán hóa đơn GTGT mua hàng • Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, hợp đồng, Phiếu chi  Tài khoản sử dụng: TK 133 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ  Phương pháp kế toán: Ngày 22/03/2013 Công ty nhập kho 15 Laptop Acer, tổng giá toán là: 185.625.000đ Thuế GTGT 10% Căn vào hóa đơn GTGT kế toán ghi: KT hạch toán: Nợ TK 156: 168.750.000 Nợ TK 1331: 16.875.000 Có TK 331: 185.625.000 • Kế toán thuế GTGT đầu  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn tự in, phiếu xuất kho, Phiêu thu tiền , bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán  Tài khoản sử dụng: TK 333 - Thuế GTGT đầu  Phương pháp kế toán: Ngày 14/03/2013, Công ty bán 02 Ipad4 32Gb cho Công Ty TNHH Hoàng Giang với giá bao gồm VAT 10% là: 31.600.000đ Khách hàng toán TGNH Căn vào hóa đơn GTGT kế toán ghi: Nợ TK 112: 31.600.000đ Có TK 511: 28.727.273đ Có TK 33311: 2.872.727đ 2.2.6.2 Hạch toán thuế GTGT vào cuối kỳ Cuối tháng 03/2013 vào háo đơn GTGT đầu đầu vào, kế toán tiến hành vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào sau vào tờ khai thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng trước chuyển sang 102.120.965đ Kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào: 400.648.933đ, số thuế GTGT đầu ra: 513.424.708đ Nợ TK 3331: 513.424.708đ Có TK 1331: 513.424.708đ SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 15 MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán Kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp : 10.654.810đ PHẦN III: SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 16 MSV: 8CD11120 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Sau gần tháng thực tập Công ty CP Telematic, với hướng dẫn bảo tận tình anh chị, cô phòng kế toán cộng thêm kiến thức kế toán em học trường giúp em có thêm kinh nghiệm quý báu tự tin để theo đuổi công việc kế toán 3.2 Nhận xét 3.2.1 Ưu điểm: - Công ty có máy quản lý hợp lý, kết hợp chặt chẽ, dễ dàng cho hoạt động phòng ban chức làm việc có hiệu quả, đội ngũ cán công ty tràn đầy nhiệt huyết với công việc, có trình độ quản lý chuyên môn cao, phù hợp đáp ứng với đòi hỏi vị trí - Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý với mô hình công ty; Các phòng ban kết hợp chặt chẽ từ phản ánh thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lý BGĐ công ty, từ đưa phương án có lợi cho công ty - Kế toán công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung việc áp dụng phần mềm kế toán Misa làm giảm khối lượng tính toán, ghi chép, đồng thời có khả tổng hợp, hệ thống hoá thông tin nhanh chóng, xác, nghiệp vụ kế toán phát sinh công ty cập nhập cách đầy đủ, kịp thời, phương pháp hạch toán tương đối khoa học, hợp lý phục vụ đắc lực cho công tác phân tích, công tác quản lý kinh tế, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết theo yêu cầu đơn vị 3.2.2 Tồn - Về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Công ty có nhiều khách hàng quen thuộc đến nhận hàng trước, toán sau, phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi Nhưng nay, công ty không trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi dẫn đến tình trạng bị vốn giảm lãi 3.2.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao công tác kế toán công ty Qua trình thực tập công ty, nắm bắt số ưu, nhược điểm công tác hạch toán kế toán công ty em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm Tiền góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty sau: lương SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 17 MSV: 8CD11120 CNV Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán  Thứ nhất: Về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán kế toán nên trích trước khoản dự phòng cho khoản nợ không thu hồi tránh trường hợp nợ không đòi kỳ lớn ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp.Các khoản nợ phải thu khó đòi theo dõi TK 159 – “Các khoản dự phòng” Chi tiết TK 1592 – “Dự phòng phải thu khó đòi”  Thứ hai: Nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời yêu cầu từ phía đối tác yêu cầu cấp SV: Nguyễn Thị Huyền Trang 18 MSV: 8CD11120 ... cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế Toán PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TELEMATIC 2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 2.1.1 Tổ chức máy kế toán công. .. công tác kế toán công ty Qua trình thực tập công ty, nắm bắt số ưu, nhược điểm công tác hạch toán kế toán công ty em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm Tiền góp phần hoàn thiện công tác kế toán công. .. kế toán công ty Hiện công ty sử dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung, tức phòng TCKT trung tâm thực toàn công tác TCKT: Từ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết