Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần cơ điện lạnh việt nam

Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn MỤC LỤCC LỤC LỤCC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM .1 1.1.Q trình hình thành phát triển cơng ty điện lạnh Việt Nam 1.2.Đặc điểm quy trình kinh doanh cung cấp sản phẩm công ty 1.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lí kinh doanh CTCP điện lạnh Việt Nam 1.4.Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh PHẦN 2:TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 2.1 Tổ chức máy kế toán CTCP điện lạnh Việt Nam .4 2.2 Các sách chế độ kế tốn áp dụng công ty điện lạnh Việt Nam 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế tốn phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty điện lạnh Việt Nam 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.2 Kế toán tài sản cố định 2.3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.3.4 Kế toán mua hàng hóa 10 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty 12 PHẦN 3:THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 17 3.1 Thu hoạch .17 3.2 Nhận xét .17 3.2.1 Ưu điểm 17 3.2.2 Một số tồn 18 KẾT LUẬN SV: Vũ Quang Nam Cúc GVHD: CN Trần Thị Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán DANH MỤC LỤCC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIẾT TẮTT TẮTT TSCĐ Tài sản cố định CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lí doanh nghiệp GVHB Giá vốn hang bán DTT Doanh thu DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài CPTC Chi phí tài CPK Chi phí khác TNK Thu nhập khác 10 BHXH Bảo hiểm xã hội 11 BHYT Bảo hiểm y tế 12 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 13 KPCĐ Kinh phí cơng đoàn 14 NVL Nguyên vật liệu 15 TK Tài khoản 16 CCDC Công cụ dụng cụ 17 GTGT Giá trị gia tăng 18 HH Hàng hóa 19 VH Vơ hình 20 KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh 21 CTCP Công ty cổ phần SV: Vũ Quang Nam Cúc GVHD: CN Trần Thị Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU Theo kế hoạch thực tập nhà trường sau học xong lý thuyết sinh viên thực tập cuối khóa, tạo điều kiện tiếp xúc với thực tiễn Để thực nhiệm vụ trên, em tìm hiểu chọn công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam để làm sở thực tập cơng tác kế tốn Có thể thấy kinh tế nước ta trình hội nhập, việc giao lưu kinh tế mở rộng xu hướng tất yếu Chính mà doanh nghiệp ln nhà nước quan tâm, khuyến khích đầu tư, phát triển để kịp thời thích ứng với kinh tế tràn đầy thách thức biến động hàng ngày Tuy nhiên, để tồn phát triển thân doanh nghiệp phải nâng cao hiệu kinh doanh, marketting…để tạo tăng doanh thu lợi nhuận cho doanh nghiệp Và khâu quan trọng góp phần nâng cao hiệu suất kinh doanh cơng tác kế tốn, kế tốn công cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lí kinh tế Cơng tác kế tốn doanh nghiệp quan tâm tới việc thống kê, theo dõi, hạch tốn hàng hóa mua vào, bán doanh nghiệp…cho nhà lãnh đạo, để từ đưa chiến lược kinh doanh hiệu Với hướng dẫn tận tình CN Trần Thị Cúc tồn thể cán công nhân viên CTCP điện lạnh Việt Nam, đến em thực xong báo cáo thực tập tốt nghiệp Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bổ sung CN Trần Thị Cúc để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp em gồm phần: - Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam - Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần điện lạnh Việt Nam - Phần 3: Thu hoạch nhận xét SV: Vũ Quang Nam Cúc GVHD: CN Trần Thị Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 1.1.Quá trình hình thành phát triển cơng ty điện lạnh Việt Nam - Tên công ty: Công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam - Tên giao dịch: Cold Thermal Machanical Joint Stock Company - Địa trụ sở: Số 233, ngõ 211, tổ 46, phường Khương Trung, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội - Vốn điều lệ: 1.800.000.000 đồng - Mệnh giá cổ phần: 10.000 đờng - Sớ cổ phần đăng kí mua: 180.000 - Số điện thoại: 0435.667.037 Fax: 0435.667.038 - Số tài khoản: 0311004595001 - Mã số thuế: 0104247876 CTCP điện lạnh Việt Nam thành lập ngày 10 tháng 11 năm 2009, theo giấy phép kinh doanh số 0103041994 sở kế hoạch đầu tư thành phô Hà Nội cấp *) Ngành, nghề kinh doanh: - buôn bán máy móc, thiết bị, phụ tùng máy điện lạnh - bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm - bán buôn thiết bị linh kiện điện tử - bán bn tơ xe có động - bảo dưỡng, sửa chữa ơtơ xe có động *) Chức năng, nhiệm vụ: Đáp ứng nhu cầu kinh doanh, sử dụng thiết bị điện lạnh, máy móc sản xuất phụ tùng …cho tổ chức, doanh nghiệp cá nhân 1.2.Đặc điểm quy trình kinh doanh cơng ty Quy trình kinh doanh công ty (Sơ Đồ Số 01 - Phần phụ lục) bao gờm bước sau: -Bước 1: Kí hợp đờng mua bán hàng hóa Đối với hợp đờng kinh tế lớn, sau thỏa thuận đồng ý số lượng, giá điều khoản kinh tế, hai bên tiến hành kí hợp đờng mua bán hàng hóa SV: Vũ Quang Nam GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Tốn Bên bán có trách nhiệm giao hàng chất lượng, mẫu mã, thời hạn; bên mua có trách nhiệm toán đủ tiền thời hạn -Bước 2: Nhập kho hàng hóa Sau nhận hàng hóa bên bán giao, bên mua tiến hành kiểm kê nhập kho hàng hóa Đờng thời tiến hành viết phiếu nhập kho ghi nhận giá vốn hàng mua -Bước 3: Xuất kho hàng hóa Căn vào hóa đơn bán hàng, kế tốn viết phiếu xuất kho, đờng thời tính giá xuất kho theo phương pháp mà doanh nghiệp sử dụng kì kế tốn -Bước 4: Xác định kết bán hàng Cuối kì, kế tốn lập bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ,thu nhập khác, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí khác…để xác định kết kinh doanh kì 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lí kinh doanh CTCP điện lạnh Việt Nam Bộ máy quản lí cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức (Sơ đồ số 02 - Phần phụ lục) cụ thể sau: - Giám đốc: Là người đứng đầu, người đại diện cho nghĩa vụ quyền lợi công ty trước quan pháp luật, người trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm mặt hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty - Phịng kế tốn: Có trách nhiệm hạch tốn nội cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh, xây dựng kế hoạch chi tiêu hợp lí, hạch tốn lãi lỗ đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh hoạt động khác cơng ty - Phịng kinh doanh: Chịu trách nhiệm giao dịch mua bán với khách hàng, thực chế độ thông tin, quảng cáo, tiếp thị cung ứng hàng hóa trực tiếp cho khách hàng - Phịng hành chính: Có chức tham mưu cho giám đốc việc xếp bố trí người, nghề, cơng việc, tốn chế độ người lao động theo sách, chế độ nhà nước chế độ cơng ty - Phịng kĩ thuật: Có chức quản lý giám sát kỹ thuật, chất lượng Thực công tác kiểm tra kỹ thuật, chất lượng sản phẩm nhập trước xuất SV: Vũ Quang Nam GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn 1.4.Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh (Biểu số 05 – Phần phụ lục) -Về số vốn kinh doanh, năm 2014 tăng 700.000.000 đồng, từ 1.800.000.000 đồng lên 2.500.000.000 đồng, tức tăng 38,89% so với năm 2013 Điều cho thấy quy mô hoạt động công ty mở rộng -Về doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, so với năm 2013 tăng 3.284.550.000 đồng, từ 10.565.850.000 đồng lên 13.850.400.000 đồng, tương đương tăng 31,09%, số phản ánh tốt mức tăng trưởng -Tuy nhiên, khoản giảm trừ doanh thu tăng 4.785.623 đồng, từ 12.565.234 đồng lên 17.350.857 đồng, tức tăng 38,09% nhanh tốc độ tăng doanh thu Doanh nghiệp cần xem xét lí đề xuất phương án để cải tiến tình hình -Lợi nhuận gộp có mức tăng 1.378.448.298 đờng từ 3.978.959.861 đờng năm 2013 lên 5.357.408.159 đồng năm 2014, tương ứng tăng 47,675%, biểu lợi nhuận có mức tăng trưởng tốt Doanh nghiệp cần phải trì phát huy điều năm -Về chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp nói chung, năm 2014, chi phí bán hàng tăng 2.714.300 đồng, tương đương tăng 2,75% so với năm 2013; chi phí quản lí doanh nghiệp tăng 4.614.310 đờng, tức tăng 2,75% so với năm 2013 Có thẻ đánh giá rằng, doanh nghiệp quản lí chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp tương đối hiệu -Về số lượng cơng nhân, năm 2014 cơng ty có 20 lao động, tăng thêm người so với 2013, tức tăng 33,33%; bên cạnh thu nhập bình qn người lao động công ty tăng lên rõ rệt, từ 4.500.000 đồng năm 2013, đến năm 2014 tăng lên 6.300.000 đồng, tăng 1.800.000 đồng, tức tăng 40% so với năm 2013 Các số cho thấy công ty năm 2014 hoạt động kinh doanh có hiệu tạo thêm cơng việc cho nhiều lao động hơn, đờng thời mức thu nhập bình quân người lao động cao Qua giúp cho người lao động cải thiện đời sống Nhìn chung, điều kiện kinh tế năm 2014, phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt, nỗ lực kinh doanh lãnh đạo cơng ty tương đối hiệu Công ty cần phát huy để nâng cao uy tín kinh doanh, phát SV: Vũ Quang Nam GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn triển mở rộng thị trường công ty tương lai, hướng đến khách hàng không nước mà cịn quốc tế PHẦN 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 2.1 Tổ chức máy kế toán CTCP điện lạnh Việt Nam Là doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, tổ chức hoạt động tập trung địa bàn, nên cơng ty lựa chọn hình thức kế tốn tập trung (Sơ đồ 03 – Phần phụ lục) Theo hình thức tồn cơng tác kế tốn tiến hành phịng kế tốn cơng ty đạo trực tiếp kế toán trưởng Nhờ tập trung cơng tác kế tốn mà lãnh đạo nắm bắt thơng tin nhanh, từ kiểm tra, đánh giá đạo, giúp cho doanh nghiệp ngày phát triển hướng - Kế toán trưởng: Là người điều hành tổ chức phân công máy kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty cơng tác hạch tốn kế tốn tồn doanh nghiệp, lập kế hoạch tài chính, tham mưu cho giám đốc để có định đắn, kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Thủ quỹ: Là người nắm giữ quỹ tiền mặt, thực thu, thực chi theo lệnh giám đốc, vào chứng từ gốc để xuất, nhập quỹ ghi số liệu phần thu, chi cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt - Kế toán tiền mặt, tiền gửi, kế tốn cơng nợ, kế tốn thuế:Là người theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng.Và theo dõi công nợ phải trả, phải thu khách hàng toán nội - Kế toán TSCĐ kiêm kế toán lương, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: Kế toán TSCĐ có nhiệm vụ theo dõi tăng giảm TSCĐ theo quy định Bên cạnh đó, theo dõi tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ hành Song song, tiến hành theo dõi tình hình bán hàng, làm thủ tục bán hàng xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp SV: Vũ Quang Nam GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn 2.2 Các sách chế độ kế toán áp dụng công ty điện lạnh Việt Nam - Chế độ kế toán: Theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Kỳ kế tốn: Theo năm dương lịch - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 - Hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng theo hình thức Nhật kí chung (Sơ đồ số 04 - Phần phụ lục) - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ : Theo phương pháp đường thẳng - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp: Nhập trước xuất trước - Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Theo phương pháp nhập trước – xuất trước 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế tốn phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty điện lạnh Việt Nam 2.3.1 Kế toán vốn tiền -Vốn tiền công ty bao gồm: tiền mặt tiền gửi ngân hàng 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt *) Chứng từ kế toán sử dụng: + Phiếu thu (mẫu số 01 – TT) + Phiếu chi (mẫu số 02 – TT), … *) Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111 – ‘‘Tiền mặt quỹ” *) Phương pháp kế tốn sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ yếu: Ví dụ 01: Căn phiếu thu số 20 (Biểu số 05A - Phần phụ lục) ngày 03/02/2014 thu tiền 25 giá đỡ điều hòa công ty TNHH Huyền Châu mua, nợ tháng trước số tiền 30.000.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK111: 30.000.000 đ Có TK 131 (CT CT Huyền Châu): 30.000.000 đ Ví dụ 02: Căn phiếu chi số 30 (Biểu số 05B - Phần phụ lục) ngày 02/02/2014 chi tiền mặt trả nợ tháng trước cho cơng ty văn phịng phẩm Hồng Hà số tiền 3.500.000 đồng SV: Vũ Quang Nam GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn Kế tốn ghi: Nợ TK 331(CT Hờng Hà) : 3.500.000 đ Có TK 111: 3.500.000 đ 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng *) Chứng từ kế toán sử dụng:: Giấy báo nợ, Giấy báo có, bảng kê ngân hàng, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi… *) Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng” *) Phương pháp kế tốn sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ yếu: Ví dụ 03: Căn vào giấy báo có số 14 (Biểu số 06A - Phần phụ lục) ngày 05/02/2014 công ty thương mại Tiến Anh toán tiền hàng tháng trước, số tiền 35.000.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 112(1): 35.000.000 đ Có TK 131 (CT Tiến Anh): 35.000.000 đ Căn giấy báo nợ số 12 (Biểu số 06B – Phần phụ lục) ngày 07/02/2014 trả nợ công ty An Tiến tiền mua hàng, séc chuyển khoản số 14 số tiền 60.450.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 331(CT An Tiến): 60.450.000 đ Có TK 112: 60.450.000 đ 2.3.2 Kế toán tài sản cố định * TSCĐ công ty phân thành loại: TSCĐ HH TSCĐ VH + TSCĐ HH công ty kho, phân xưởng, cửa hàng + TSCĐ VH công ty nhãn hiệu hàng hóa, phần mềm máy tính, quyền phát hành giấy phép kinh doanh, quyền sử dụng đất *Đánh giá TSCĐ: CTCP điện lạnh Việt Nam đánh giá TSCĐ theo giá gốc, giá trị lại TSCĐ Nguyên giá TSCĐ = Giá mua ghi hóa đơn + Chi phí lắp đặt, vận chuyển bốc xếp, chạy thử (nếu có) Giá trị cịn lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Giá trị hao mòn TSCĐ SV: Vũ Quang Nam GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán 2.3.2.1.Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 2.3.2.1.1 Kế toán tăng TSCĐ TSCĐ tăng mua sắm, đầu tư XDCB, nhận góp vốn, biếu tặng, đánh giá lại *) Chứng từ kế toán sử dụng: + Biên giao nhận TSCĐ (mẫu số 01 - TSCĐ) + Hóa đơn GTGT, biên đánh giá lại tăng TSCĐ, biên kiểm kê tăng TSCĐ chứng từ lien quan khác *) Tài khoản kế toán sử dụng: +TK 211 - “Tài sản cố định hữu hình” +TK 213 – “Tài sản cố định vơ hình” *) Phương pháp kế tốn sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ yếu Ví dụ 01: Biên giao nhận TSCĐ số 02 (Biểu số 07A – Phần phụ lục) ngày 01/02/2014, công ty TNHH Thiên Quang bán cho CTCP điện lạnh Việt Nam xe ô tô TOYTOTA, giá toán 572.000.000đ, chưa thuế GTGT 10%, thời gian sử dụng hữu ích năm Cơng ty toán tiền gửi ngân hàng Kế toán ghi: Nợ TK 211: 572.000.000đ Nợ TK 133(2): 57.200.000đ Có TK 112: 629.200.000đ 2.3.2.1.2 Kế toán giảm TSCĐ TSCĐ nhượng bán, lí, lưu trữ, góp vốn, chuyển đổi bất động sản, chủ sở hữu thành bất động sản đầu tư, chuyển đổi TSCĐ thành CCDC *) Chứng từ kế tốn sử dụng: + Biên lí, nhượng bán TSCĐ (mẫu số 02 - SCĐ) + Biên đánh giá lại giảm TSCĐ, biên kiểm kê giảm TSCĐ chứng từ liên quan khác *) Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211 - “Tài sản cố định hữu hình” Và tài khoản liên quan *) Phương pháp kế tốn sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ yếu Ví dụ 02: Căn biên lý TSCĐ (Biểu số 07B – Phần phụ lục) ngày 12/02/2014, cơng ty lí tơ Morning Theo biên lí tài liệu kế toán, nguyên giá 350.000.000đ, giá trị khấu hao lũy kế 330.000.000đ, thời SV: Vũ Quang Nam GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn gian sử dụng dự kiến 10 năm Tại thời điểm tăng TSCĐ không ước tính giá trị lí hóa đơn GTGT thu tiền mặt Giá chưa thuế GTGT 10% 35.000.000đ, chi phí lí tiền mặt 1.000.000đ Kế tốn ghi: +BT1: Ghi giảm TSCĐ đem lí: Nợ TK 214: 330.000.000đ Nợ TK 811: 20.000.000đ Có TK 211: 350.000.000đ +BT2: Phản ánh số thu nhập từ lí: Nợ TK 111: 38.500.000đ Có TK 711: 35.000.000đ Có TK 3331: 3.500.000đ +BT3: Các chi phí lí: Nợ TK 811: 1.000.000đ Có TK 111: 1.000.000đ Thu nhập chi phí lí TSCĐ cuối kì kết chuyển để xác định kết 2.3.2.2.Kế tốn khấu hao TSCĐ Cơng ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Giá trị phải tính khấu hao Mức khấu hao bình qn năm = Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân Mức khấu hao bình quân tháng = 12 tháng *) Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06 TSCĐ) *) Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 214 “Hao mịn TSCĐ” TK liên quan *) Phương pháp kế toán sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ ́u Ví dụ 03: Căn vào bảng khấu hao TSCĐ tháng 02/2014 (Biểu số 07C), chi phí khấu hao tập hợp cho đối tượng liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 6421: 2.222.222,22đ SV: Vũ Quang Nam GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Tốn Nợ TK 6422: 6.667.036 đ Có TK 214: 8.889.258,22đ 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương *) Hình thức trả lương Hiện cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian làm việc thực tế, công ty thời gian làm việc lương cấp bậc, chức vụ để trả lương cho cán công nhân viên Công ty trả lương cho CBCNV vào ngày 08 hàng tháng Ngồi cơng ty tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định *) Phương pháp tính lương khoản trích theo lương + Phương pháp tính lương: Căn vào bảng tốn tiền lương, bảng toán BHXH, BHYT, BHTN, phiếu nghỉ hưởng BHXH,… Cơng thức tính lương: Lương tối thiểu x Hệ số lương x Số ngày làm Lương tháng = 26 (ngày) + Các khoản trích theo lương Đối với khoản trích theo lương, cơng ty áp dụng chế độ hành + BHXH: 26% lương (trong đo 18% tính vào chi phí doanh nghiệp, 8% tính vào lương người lao động) + BHYT: 4.5% lương (trong đo 3% tính vào chi phí doanh nghiệp,1.5% tính vào lương người lao động) + KPCĐ : 2% lương (trong đo 2% tính vào chi phí doanh nghiệp) + BHTN : 2% lương (trong đo 1% tính vào chi phí doanh nghiệp, 1% tính vào lương người lao động) *) Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm cơng (mẫu số 01a – LĐTL), bảng tốn tiền lương (mẫu số 02 – LĐTL), *) Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334 – “Phải trả người lao động” TK 338 – “Phải trả phải nộp khác” Trong đó: TK 338(2) – “ Kinh phí cơng đoàn” TK 338(3) – “Bảo hiểm xã hội” SV: Vũ Quang Nam GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn TK 338(4) – “Bảo hiểm y tế” TK 338(9) – “Bảo hiểm thất nghiệp” *) Phương pháp kế tốn sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ yếu Ví dụ 01: Theo bảng tính lương phân bổ lương tháng 02/2014 (Biểu số 08 – Phần phụ lục) có số liệu sau: Lương phải trả cho công nhân viên là: 59.500.000đ, lương cho nhân viên quản lí doanh nghiệp 39.500.000đ, lương cho phận bán hàng 20.000.000đ, kế tốn trích khoản trích theo lương theo quy định hành + Tiền lương phải trả: Nợ TK 642(1): 20.000.000đ Nợ TK 642(2): 39.500.000đ Có TK 334: 59.500.000đ + Các khoản trích theo lương: Nợ TK 642(1): 4.800.000đ Nợ TK 642(2): 9.480.000đ Nợ TK 334: 6.247.500đ Có TK 338: 20.527.500đ Trong đó: Có TK 338(2): 59.500.000x 2% = 1.190.000đ Có TK 338(3): 59.500.000x 26% = 15.470.000đ Có TK 338(4): 59.500.000x 4.5% = 2.677.500đ Có TK 338(9): 59.500.000x 2% = 1.190.000đ 2.3.4 Kế tốn hàng hóa *Đánh giá hàng hóa + Đánh giá hàng hóa nhập kho Xác định giá trị hàng hóa nhập kho: Trị giá nhập kho = Giá mua + thuế nhập + thuế tiêu thụ đặc biệt + thuế bảo vệ môi trường(nếu có) + chi phí khác Ví dụ 01: Cơng ty mua máy điều hòa DAIKIN LG JC12E với tổng số tiền chưa thuế GTGT 45.000.000 đ Chi phí vận chuyển hàng 300.000đ tốn tiền mặt Nhập hàng toán chuyển khoản Trị giá thực tế hàng nhập kho = 45.000.000 + 300.000 = 45.300.000 đ SV: Vũ Quang Nam 10 GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán + Đánh giá hàng xuất kho Trị giá thực tế hàng xuất kho công ty tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước *Phương pháp hạch tốn Ví dụ 02: Tình hình nhập xuất tờn máy tính LG tháng 02/2014 sau: Ngày 01/02 tờn kho 20 máy tính để bàn LG, đơn giá 8.000.000đ/bộ Ngày 05/02 nhập kho 50 máy tính để bàn LG, đơn giá 7.800.000đ/bộ Ngày 06/02 xuất kho 50 Ngày 10/02 nhập kho 100 máy tính để bàn LG, đơn giá: 8.100.000đ/ Ngày 22/02 xuất 100 Trị giá xuất kho ngày 06/02 = (20 x 8)+(30 x 7.8) = 394tr Trị giá xuất kho ngày 22/02 = (20 x 7.8)+(80 x 8.1) = 804tr *Kế toán tổng hợp tăng, giảm hàng hóa *) Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT) +Phiếu nhập kho (01 – VT) +Bảng kê mua hàng hóa, hóa đơn bán hàng thơng thường, hóa đơn GTGT … *) Tài khoản sử dụng: +TK 156 – “Hàng hóa”, +TK 157 – “Hàng gửi bán đại lí *) Phương pháp tổng hợp tăng hàng hóa Ví dụ 03: Căn phiếu nhập kho số 30 (Biểu số 09A - Phần phụ lục) ngày 15/02/2014 công ty mua 50 máy Scan Accer nhập kho với tổng số tiền 385.000.000đ (đã gờm 10% VAT), cơng ty chưa tốn tiền hàng Kế toán hạch toán: Nợ TK 156: 350.000.000 đ Nợ TK 133(1): 35.000.000 đ Có TK 331: 385.000.000 đ *) Phương pháp tổng hợp giảm hàng hóa Ví dụ 04: Căn phiếu xuất kho số 32 (Biểu số 09B - Phần phụ lục) hóa đơn GTGT số 0000537 (Biểu số 09C – Phần phụ lục) ngày 16/02/2014, công ty xuất bán cho khách hàng 50 máy in laser HP với giá vốn 394.000.000đ, SV: Vũ Quang Nam 11 GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn giá bán chưa thuế GTGT 10% 500.000.000 đ Khách hàng toán tiển gửi ngân hàng Kế toán hạch toán: 1.Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 394.000.000 đ Có TK 156: 394.000.000 đ 2.Phản ánh doanh thu bán hàng hóa: Nợ TK 112: 550.000.000 đ Có TK 511: 500.000.000 đ Có TK 3331: 50.000.000 đ 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cơng ty 2.3.5.1 Kế tốn doanh thu bán hàng -Chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường, bảng tốn hàng đại lí kí gửi, chứng từ tốn liên quan khác… -Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 – “Doanh thu bán hàng” -Phương pháp kế toán sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ ́u Ví dụ 01: Căn số tài khoản 511(Biểu số 11 – Phần phụ lục) ngày 20/02/2014, công ty xuất bán 05 máy phun sơn HITACHI cho công ty Hải Long với giá bán chưa thuế 13.000.000 đ/chiếc Thuế GTGT 10% Khách hàng toán chuyển khoản Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 112: 71.500.000 đ Có TK 511: 65.000.000 đ Có TK 333(1): 6.500.000 đ 2.3.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trử doanh thu gồm: Chiết khấu thương mại, hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán Đây sở để tính doanh thu xác định kết kinh doanh kỳ theo công thức: Doanh thu bán hàng cung Tổng doanh thu bán = hàng cung cấp dịch cấp dịch vụ SV: Vũ Quang Nam vụ 12 - Các khoản giảm trừ doanh thu GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn *) Tài khoản kế toán sử dụng: + TK 5211 – “Chiết khấu thương mại” + TK5212 – “Hàng bán bị trả lại” + TK5213 – “Giảm giá hàng bán” *) Phương pháp kế tốn sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ ́u Ví dụ 02: Ngày 21/02/2014, cơng ty Hải Hồng trả lại 01 máy vi tính xách tay LG không mẫu mã theo giá bán chưa thuế GTGT 10% 15.000.000đ Công ty nhận lại nhập kho Đồng thời chuyển tiền gửi ngân hàng trả lại cho bên mua (công ty nhận giấy báo nợ ngân hàng) Kế toán sau: +BT1:Ghi nhận hàng bị trả lại Nợ TK 521(2): 15.000.000 đ Nợ TK 333(1): 1.500.000 đ Có TK 112: 16.500.000 đ +BT2:Nhập kho hàng hóa Nợ TK 156: 12.000.000 đ Có TK 632: 12.000.000 đ +BT3: Kết chuyển giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 15.000.000 đ Có TK 521(2): 15.000.000 đ 2.3.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán *) Chứng từ kế tốn sử dụng: +Hóa đơn bán hàng +Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT) +Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT) *) Tài khoản kế toán sử dụng: +TK 632 – “Giá vốn” +TK 156 – “Hàng hóa” *) Phương pháp kế tốn sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ yếu Ví dụ 01: Căn vào sổ tài khoản 632 ngày 25/02/2014 (Biểu số12 -Phần phụ lục), công ty xuất bán 40 máy điều hòa DAIKIN 12E cho công ty TNHH Nam Cường với giá vốn 8.750.000 đ/bộ Giá bán 10.000.000đ, thuế GTGT 10%, khách hàng trả chuyển khoản Kế toán hạch toán: SV: Vũ Quang Nam 13 GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn +BT1: Phản ánh giá vốn hàng xuất bán: Nợ TK 632: 350.000.000 đ Có TK 156: 350.000.000 đ +BT2: Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 112: 440.000.000 đ Có TK 511: 400.000.000 đ Có TK 333(1): 40.000.000 đ 2.3.5.4 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh *Gồm khoản chi phí: chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp + chi phí bán hàng: tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, chi phí cụng cụ, chi phí mua hàng,… + chi phí quản lí doanh nghiệp:chi phí quản lí, chi phí đờ dùng văn phịng,… 2.3.5.4.1.Kế tốn chi phí bán hàng *) Chứng từ kế tốn sử dụng: +Hóa đơn GTGT +phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT) +bảng toán lương (mẫu số 02 – LĐTL) *) Tài khoản kế toán sử dụng: +TK 642(1) – “Chi phí bán hàng” *) Phương pháp kế tốn sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ yếu Ví dụ 01: Căn sổ tài khoản 642(1) ngày 25/02/2014 (Biểu số13A – Phần phụ lục) cơng ty tốn tiền th xe vận chuyển hàng bán 800.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 642(1): 800.000 đ Nợ TK 133(1): 80.000 đ Có TK 111: 880.000 đ 2.3.5.4.2.Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp *) Chứng từ kế tốn sử dụng: +Hóa đơn GTGT +Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT) +Bảng toán lương (mẫu số 02 – LĐTL) *) Tài khoản kế tốn sử dụng: +TK 642(1) – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” *) Phương pháp kế tốn sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ yếu SV: Vũ Quang Nam 14 GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn Ví dụ 02: Căn sổ tài khoản 642(2) ngày 22/02/2014 (Biểu số13B - Phần phụ lục) công ty xuất kho CCDC văn phòng phẩm phục vụ khối văn phòng, trị giá xuất kho 2.000.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 642(2): 2.000.000 đ Có TK 153: 2.000.000 đ 2.3.5.5 Kế toán xác định kết bán hàng *) Chứng từ kế toán sử dụng: số liệu từ sổ 511, 632, 642(1), 642(2),… *) Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Kết bán hàng = Doanh thu - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lí doanh nghiệp (phân bổ cho bán hàng kì) *) Phương pháp kế tốn sớ nghiệp vụ kinh tế - tài chủ yếu Ví dụ 01: Tháng 02/2014 vào kết hoạt động kinh doanh cơng ty (Biểu số14 - Phần phụ lục) có số liệu sau Kế toán thực bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 860.000.000 đ + Giá vốn hàng bán: 568.000.000 đ + Chi phí bán hàng: 32.343.111 đ + Chi phí quản lí doanh nghiệp: 57.800.443 đ + Thu nhập khác: 35.000.000 đ + Chi phí khác : 21.000.000 đ 1)Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511: 860.000.000 đ Có TK 911: 860.000.000 đ 2)Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 568.000.000 đ Có TK 632: 568.000.000 đ 3)Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 32.343.111 đ Có TK 642(1): 32.343.111 đ SV: Vũ Quang Nam 15 GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn 4)Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiêp Nợ TK 911: 57.800.443 đ Có TK 642(2): 57.800.443 đ 5)Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 35.000.000 đ Có TK 911: 35.000.000 đ 6)Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 21.000.000 đ Có TK 811: 21.000.000 đ 7) Chi phí thuế TNDN: Nợ TK 821: 43.171.289 đ (=215.856.289 đ x 20%) Có TK 3334: 43.171.289 đ (=215.856.289 đ x 20%) 8) Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 43.171.289 đ Có TK 821: 43.171.289 đ 9)Kết chuyển lãi kì: Nợ TK 911: 172.685.157 đ Có TK 421: 172.685.157 đ SV: Vũ Quang Nam 16 GVHD: CN Trần Thị Cúc Báo cáo thực tập tớt nghiệp Khoa Kế Tốn PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Qua trình thực tập CTCP điện lạnh Việt Nam, em có số thu hoạch nhận sau đây: 3.1 Thu hoạch Từ kiến thức học, kết hợp với thời gian thực tập công ty, em hiểu them chuyên ngành kế toán Em thực tế học hỏi nhiều điều bổ ích Cụ thể cách viết phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… Trong trình học lớp em có nhiều bỡ ngỡ, tận mắt, làm thực tế, em thành thạo Qua trình thực tập, em thấy người kế tốn phải người cẩn thận, tỉ mỉ hiểu biết luật Em nhận thấy thực tiễn lý thuyết có nhiều điểm khác biệt thực tiễn đa dạng phong phú Em tin hội để em tích lũy kinh nghiệm, áp dụng điều học trường đại học vào thực tiễn, từ tránh bỡ ngỡ, sai sót bước mơi trường làm việc thực sau Bên cạnh đó, em nhận thấy người kế tốn phải ln trau dời kiến thức kế tốn, số trường hợp phải thật linh hoạt, có đầu nhạy bén trước tình để giải trình trước quan thuế, bảo vệ mình, bảo vệ doanh nghiệp trước pháp luật Từ em nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn phát triển, tờn công ty Thời gian thực tập công ty không nhiều tạo động lực mạnh mẽ giúp em làm tốt cơng việc doanh nghiệp làm sau trường 3.2 Nhận xét 3.2.1 Ưu điểm - Bộ máy kế toán cơng ty có trình độ cao đẳng trở lên, thường xuyên bồi dưỡng đạo đức chun mơn nghiệp vụ - Cơng việc kế tốn tổ chức, phân công rõ ràng cho cá nhân Qua tạo hiệu suất cao cơng tác kế tốn SV: Vũ Quang Nam 17 GVHD: CN Trần Thị Cúc