Hòan thiện kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh yamaha motor việt nam

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY YAMAHA MOTOR VIỆT NAM

ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty.

Công ty Yamaha Motor Việt Nam đã đi vào hoạt động 14 năm tuy chưa phải là dài nhưng cũng đã đủ để Công ty gây dựng được tên tuổi và là một trong những doanh nghiệp sản xuất linh kiện, phụ tùng và lắp ráp xe gắn máy hàng đầu Việt Nam Được như ngày hôm nay đã nhờ vào sụ đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán đã cung cấp kịp thời những thông tin quan trọng tình hình doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Công ty để các nhà quản lý, các cán bộ thuộc bộ phận kinh doanh, bộ phận nghiên cứu và phát triển chủ động, nhanh chóng đưa ra phương án nhằm tôi đa hóa lợi ích kinh doanh của Công ty Hiện nay Công ty có ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính là:

- Các mặt hàng chủ yếu là: Xe gắn máy là xe số và xe tay ga, linh kiện, phụ tùng.

- Sản phẩm chủ yếu mà Công ty sản xuất

Bảng 1.1 Sản phẩm của Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam

Vành, nan hoa, phanh cơ (Spoke wheel Drun brake)

Vành, nan hoa, Phanh đĩa(spoke wheel Durun brake)

Vành, nan hoa, Phanh đĩa (cats wheel disk brake)

Sinh viên thực hiên: Đới Thị Liên 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

- Hoạt động marketing của Công ty: Đối với Công ty Yamaha Motor Việt Nam 14 năm tuy chưa phải là dài nhưng cũng đã đủ để Công ty gây dựng được tên tuổi và là một trong những doanh nghiệp sản xuất linh kiện, phụ tùng và lắp ráp xe gắn máy hàng đầu Việt Nam Đặc biệt là trong lĩnh vực sản xuất và lắp ráp xe gắn máy và xe tay ga, những kiểu xe của hãng Yamaha bán rất chạy ở tất cả các thành phố cũng như các khu vực nông thôn trên cả nước Với triết lý ( đi lên cũng sự phồn vinh của đất nước) Công ty Yamaha đã nổ lực hết sức mình để trở thành một thành viên tức cực của cộng đồng Việt Nam, nhanh chóng góp phần vào sự phát triển công nghiệp Việt Nam trong lĩnh vực sản xuất xe gắn máy Với phương châm hoạt động của công ty dựa trên cơ sở (hướng vào thị trường hướng vào khách hàng) với phương châm này Công ty sẽ thỏa mãn bội phần sự mong đợi của khách hàng về cả chất lượng và các dịch vụ hậu mãi Nhờ đó cuối cùng Công ty đã tạo được (Kando) nghĩa là “chiếm lĩnh trái tim khách hàng” vốn nằm trong phương châm tập đoàn Yamaha.

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam

* Doanh thu của Công ty gồm hai loại doanh thu sau:

+ Doanh thu bán hàng của Công ty được phản ánh trên TK 511, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

+ Doanh thu tài chính của Công ty được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ như tiền lãi gửi ngân hàng….

Ngoài ra, còn có các khoản thu được xác định trên TK 711

1.1.3 Đặc điểm chi phí của công ty

- Giá vốn hàng bán được phản ánh trên tài khoản 632; được dùng để xác định giá vốn hàng xuất kho.

- Chi phí bán hang TK 641, chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh trên tài khoản 642 và 627, chi phí tài chính phản ánh trên tài khoản 635 là các chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của Công ty vì đặc thù của Công ty là kinh doanh thương mại.

- Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty thể hiện trên tài khoản 911; là số chênh lệch giữa tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ thuần cộng doanh thu hoạt động tài chính trừ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH YAMAHA MOTOR VIỆT NAM

KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC TẠI CÔNG TY

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Với mặt hàng kinh doanh là xe gắn, linh kiện và phụ tùng vì vậy phương thức bán hàng chủ yếu của Công ty là bán buôn và bán lẻ.

- Bán buôn: Là phương thức bán hàng cho đơn vị, cá nhân mà số thành phẩm đó chưa đi vào lĩnh vực lưu thông.

Trong phương thức bán buôn có hai hình thức: Bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng.

+ Bán buôn qua kho: Doanh nghiệp xuất hàng từ kho giao cho khách hàng theo hợp đồng,người mua chịu trách nhiệm đưa hàng về kho đơn vị mình Người mua ký nhận đủ hàng, thanh hóa hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng được xác định tiêu thụ.

+ Bán buôn theo hình thức chuyển hàng: Doanh nghiệp xuất hàng từ kho chuyển đi cho người mua theo hợp đồng chi phí vận chuyển do hai bên thảo luận Hàng hóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.

- Bán lẻ: Là phương thức bán hàng cho đơn vị, cá nhân mà số thành phẩm đó được đi vào lưu thông Trong phương thức này có hai hình thức: Thu tiền trực tiếp và thu tiền tập trung.

+ Bán lẻ trực tiếp: Nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm vật chất về hàng hóa đã nhạn bán, có trách nhiệm bán, thu tiền Cuối ngày, cuối ca nhân viên bán hàng kiểm kê, xác định hàng tiêu thụ, lập báo cáo bán hàng và nộp tiền cho thủ quỹ.

+ Bán hàng tập trung: Trong phương thúc này, nghiệp vụ, nghiệp vụ thu tiền giao hàng cho khách hàng tách rời nhau Mỗi quầy bố trí một nhân viên chuyên thu tiền, viết hóa đơn, tích kê mua hàng cho khách hàng để khách đi nhận hàng, cuối ngày, cuối ca nhân viên bán hàng kiểm kê, xác định hàng tiêu

* Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán buôn hàng hóa như sau:

Bước 1: Tại mỗi kho của Công ty, thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi số nhập, xuất, tồn kho Tại phòng Kế toán, kế toán hàng tồn kho và tiêu thụ hàng hóa cũng theo dõi nhập, xuất, tồn hàng hóa nhưng cả về mặt số lượng và giá trị.

Bước 2: Khi phát sinh hợp đồng kinh tế, phòng Kinh doanh ký hợp đồng với khách hàng Dựa trên thỏa thuận trong hợp đồng phòng kinh doanh giao cho phòng kế toán lập hóa đơn bán hàng (hoá đơn GTGT).

Bước 3: Tại phòng Kế toán căn cứ vào hợp đồng luân chuyển từ phòng

Kinh doanh kế toán lập hóa đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) làm 3 liên (liên 1 – màu tím: lưu tại quyển hợp đồng; liên 2 – màu đỏ: giao cho khách hàng; liên 3 – màu xanh) sau đó ghi sổ nghiệp vụ phát sinh và lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho cũng được lập thành 3 liên, liên 1: lưu; liên 2: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán hạch toán và lưu chứng từ; liên 3: luân chuyển trong nội bộ Công ty để ghi sổ.

Bước 4: Cuối tháng thủ kho tính số lần nhập, xuất, tồn trên thẻ kho Chứng từ này được đối chiếu với số lượng ở sổ chi tiết hàng hóa tại phòng Kế toán.

Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán buôn

Ghi chú: (1), (2) Theo dõi hàng ngày

(3) Đối chiếu kết quả vào cuối tháng

* Theo phương thức bán lẻ:

Theo phương thức này nên Công ty ngoài trụ sở giao dịch chính là các phòng ban và các kho chứa ra còn có các cửa hàng Hiện nay Công ty có

Thủ kho Phòng kế toán

Ký nhận hợp đồng kinh tế với khách hàng

Theo dõi tình hình số lượng

Lập hóa đơn GTGTLập phiếu xuất kho, sổ chi tiếthàng hóa nhiều shoowrom, và đại lý 3S, 2S trên khắp cả nước Hình thức thanh toán chủ yếu là tiền mặt, ngoài ra còn có hình thức trả chậm và ứng trước.

* Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán lẻ như sau:

Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán lẻ

Theo phương thức này, nhân viên bán hàng tại các cửa hàng sẽ trực tiếp thu tiền của khách Cuối ngày, nhân viên bán hàng sẽ gửi tiền và hóa đơn bán hàng cho thủ quỹ tại cửa hàng.

Thủ quỹ nhận tiền từ nhân viên bán hàng và lập giấy biên nhận tiền và viết phiếu thu tiền sau đó luân chuyển tất cả cho kế toán tại trụ sở chính

 Tài khoản sử dụng: Để phản ánh các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh Công ty sử dụng tài khoản 511 theo quy định của Chế độ.

* Các chứng từ kế toán sử dụng:

KẾ TOÁN CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Để phản ánh giá vốn hàng bán, dịch vụ Công ty sử dụng TK 632 Các tài khoản chi tiết được phản ánh ở bảng sau:

 Chứng từ sử dụng bao gồm:

-Hóa đơn mua hàng: Khi Công ty nhập mua hàng hóa thì nhà cung cấp sẽ phát hành 1 liên đỏ (liên 2) hóa đơn mua hàng cho Công ty theo đúng mẫu quy định của Bộ tài chính Đây là căn cứ để ghi sổ

-Bảng kê mua hàng: Được liệt kê từ các hóa đơn đỏ để theo dõi lượng hàng hóa nhập vào và theo thứ tự ngày tháng ghi trên hóa đơn

-Phiếu nhập kho: Khi có hóa đơn đỏ của bên bán và kiểm kê xong kế toán lập phiếu nhập kho hang hóa.

-Biêm bản kiểm kê hàng hóa

-Bảng cân đối nhập, xuất, tồn

Biểu 2.14 Bảng cân đối xuất nhập tồn Hàng hóa

TT Tên Hàng hóa ĐVT Giá vốn Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL Tiền SL Tiền SL T.Tiền SL Tiền

Xe Lexam vành , nan hoa , phanh đĩa

( spoke wheel Durun brake ) Chiếc 25.000.000 0 0 50 1.250.000.000 20 500.000.000 30 750.000.000

(cats wheel disk brake ) Chiếc 26.500.000 0 0 130 3.440.500.000 130 3.440.500.000

Xe Tairus vành ,nan hoa , phanh cơ

( Spoke wheel Drun barke) Chiếc

Xe Tairus vành , nan hoa, phanh đĩa

( spoke wheel Durun brake ) Chiếc

Xe Sirius vành ,nan hoa , phanh cơ

Xe Sirius vành , nan hoa, phanh đĩa

(cats wheel disk brake ) Chiếc

Xe Gavila/ Jupiterre vành, nan hoa, phanh đĩa (spoke wheel Durun brake ) Chiếc

Xe Exciter vành , nan hoa, phanh đĩa

Xe Exciter côn tay vành, nan hoa, phanh đĩa (cats wheel disk brake ) Chiếc

Xe Nouvo 115 cc vành , nan hoa, phanh đĩa (cats wheel disk brake ) Chiếc

Xe Nouvo LX 135 cc vành, nan hoa, phanh đĩa (cats wheel disk brake ) Chiếc

Xe Nouvo LXRC/LTD 135cc vành, nan hoa , phanh đĩa (cats wheel disk brake ) Chiếc

Xe BW S125cc vành , nan hoa, phanh đĩa (cats wheel disk brake ) Chiếc

Xe Luvias vành , nan hoa , phanh đĩa

Người lập sổ Kế toán trưởng

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán như sau:

Sơ đồ 2.9 Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán

- Căn cứ vào chứng từ kế toán các hoá đơn nhập hàng hoá kế toán mở các sổ chi tiết các TK 632 và bảng kê hàng hoá xuất cho các cơ sở để lấy căn cứ kiểm tra tính chính xác của số liệu.

- Từ hoá đơn mở sổ chi tiết TK 632 giá vốn hàng hoá ( giống với các sổ chi tiết doanh thu hàng bán).

- Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán được lập theo biểu mẫu:

Chứng từ kế toán (hoá đơn mua hàng)

Biểu 2.15 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Tài khoản: Chi phí giá vốn hàng bán

STT Tên Hàng hóa ĐVT Giá vốn HH bán trong tháng 11

( spoke wheel Durun brake Chiếc

Xe Tairus vành , nan hoa , phanh đĩa

Xe Gavila/ Jupiterre vành , nan hoa , phanh đĩa

Xe Exciter vành , nan hoa , phanh đĩa

Xe Exciter côn tay vành , nan hoa , phanh đĩa

Xe Nouvo 115 cc vành , nan hoa , phanh đĩa

Xe Nouvo LX 135 cc vành , nan hoa , phanh đĩa (cats wheel disk brake ) Chiếc

Xe Nouvo LXRC/LTD 135cc vành , nan hoa , phanh đĩa

Xe BW S125cc vành , nan hoa , phanh đĩa

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty như sau:

Sơ đồ 2.10 Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan được luân chuyển trong nội bộ liên quan giá vốn hàng bán kế toán vào sổ nhật ký chung

- Đối chiếu số liệu trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 632 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên 2 sổ và lên sổ cái TK 632.

- Từ sổ Nhật ký chung lên sổ cái TK 632 cho tháng 05/2012

- Sổ Cái TK 632 theo biểu mẫu dưới đây:

Sổ tổng hợp chi tiết TK632

Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam Mẫu số: S03b – DN

(Ban hành theo số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Số 6 Thái Phiên – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Diễn Giải Đã ghi sổ cái

Số hiệu Ngày Nợ Có

17/05/12 0041586 5/05/12 Xe Lexam vành , nan hoa , phanh đĩa ( spoke wheel Durun brake

18/05/12 004973 5/05/12 Xe Lexam vành , nan hoa , phanh đĩa (cats wheel disk brake)

18/05/12 004974 5/05/12 Xe Tairus vành , nan hoa , phanh đĩa (spoke wheel Durun brake )

18/05/12 004975 5/05/12 Xe Exciter vành , nan hoa , phanh đĩa (cats wheel disk brake )

18/05/12 004976 5/05/12 Xe Exciter côn tay vành , nan hoa , phanh đĩa (cats wheel disk brake )

22/05/12 000373 5/05/12 Xe BW S125cc vành , nan hoa , phanh đĩa (cats wheel disk brake

Sổ này có số 01 trang…Đánh số từ trang 1 đến trang

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Các khoản chi phí phát sinh cho hoạt động bán hàng như: chi phí ăn trưa, chi phí đào tạo tuyển nhân viên, chi phí quảng cáo, tiếp thị,… phát sinh tại các cửa hàng được ghi nhận vào chi phí bán hàng Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng Công ty sử dụng tài khoản 641 theo đúng quy định của Chế độ

* Các chứng từ sử dụng bao gồm:

- Phiếu chi: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng như: chi phí bán xăng dầu, chi phí ăn trưa, tiền điện thoại, chi phí văn phòng phẩm… kế toán lập phiếu chi để phản ánh.

- Bảng tính thu nhập: Đối với mặt hàng Công ty tự quản lý thì căn cứ để tính lương cho nhân viên tại các cửa hàng của Công ty là khoán theo số lượng hàng hóa bán ra

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng tính thu nhập, bảng thanh toán tiền lương, …: hàng tháng khi phát sinh các khoản tiền lương và khoản trích theo lương hạch toán cho bộ phận bán hàng do kế toán tiền lương lập … Dưới đây là một số biểu mẫu ví dụ:

* Phiếu chi: Ví dụ: Ngày 19 /05/2012 tại cửa hàng số 6 Thái Phiên thuê bốc dỡ hàng hoá cho hoạt động bán hàng với số tiền thanh toán là 4.500.000 VNĐ, kế toán lập phiếu chi theo biểu mẫu sau:

Biểu 2.17 Phiếu chi cho hoạt động bán hàng

Công ty TNHH Yamaha Motor việt nam PHIẾU CHI Số: 032

Sổ 6 Thái Phiên – Hai Bà Trưng – Hà Nội Nợ: 641- VP

Họ và tên người nhận tiền: Trần văn Sỹ Địa chỉ : đại lý 231 Tôn Đức Thắng

Lý do chi : Xuất tiền mặt thuê bốc dỡ nguyên vật liệu cho hoạt động bán hàng

(Viết bằng chữ): Bốn triệu năm trăm nghìn chẵn

Kèm theo: 2 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người Nhận tiền

(Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng như sau:

Sơ đồ 2.11 Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng

- Căn cứ vào chứng từ kế toán và chứng từ luân chuyển nội bộ được thủ quỹ ở các cơ sở chuyển về, kế toán mở các sổ chi tiết các TK 641 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết, cuối tháng kế toán tính dòng tổng cộng Sổ chi tiết và nhật ký chung là căn cứ để mở sổ cái

- Sổ chi tiết được lập theo biểu mẫu sau:

Chứng từ kế toán Sổ tổng hợp chi tiết TK 641

Biểu 2.18 Sổ chi tiết chi phí bán hàng Tài khoản: Chi phí bán hàng

10/05/12 5/05/12 Chi đào tạo nhân viên kế toán X 111 680.000

12/05/12 5/05/12 Chi quảng cáo, tiếp thị X 111 1.000.000

30/05/12 29/05/12 CP vệ sinh , phòng cháy X 111 3.000.000

30/05/12 30/05/12 Thanh toán lương cho NV X 111 950.800.000

(ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Căn cứ vào sổ chi tiết kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết các tài khoản đối ứng

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán chi phí bán hàng tại Công ty như sau:

Sơ đồ 2.12 Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến chi phí bán hàng kế toán mở sổ nhật ký chung

Sổ tổng hợp chi tiết TK 641

Sổ Cái TK 641 NKC (trích

Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam

(Ban hành theo số 15/2006/QĐ – BTC ngày

Nhật ký chung TK đối ứng

Số TT dòng Nợ Có

Số Phát sinh trong kỳ

Chi đào tạo nhân viên kế toán 24

680.000 12/05/12 002398 5/05/12 Chi quảng cáo, tiếp thị 24 17 111 1.000.000

30/05/12 007769 29/05/12CP vệ sinh , phòng cháy 24 48 111 3.000.000

30/05/12 005011 30/05/12Thanh toán lương cho NV 53 111 950.800.000

Cộng dồn số phát sinh 960.023.727 960.023.727

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

* Tài khoản sử dụng: TK 642

Các khoản chi phí phát sinh cho hoạt động quản lý doanh nghiệp như: chi phí ăn trưa, chi phí đào tạo tuyển nhân viên, chi phí quảng cáo, tiếp thị,… phát sinh tại văn phòng và cửa hàng Công ty được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp Để phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty sử dụng tài khoản 642 theo đúng quy định của Chế độ

- Phiếu chi: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí ăn trưa, tiền điện thoại, chi phí văn phòng phẩm… tại văn phòng Công ty kế toán lập phiếu chi để phản ánh

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng tính thu nhập, bảng thanh toán tiền lương, …: hàng tháng khi phát sinh các khoản tiền lương và khoản trích theo lương hạch toán cho bộ phận bán hàng do kế toán tiền lương lập

2.3.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:

Sơ đồ 2.13 Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH YAMAHA MOTOR VIỆT NAM

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN

PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VÀ

Kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc phản ánh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Hơn 3 tháng thực tập tại Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam với những kiến thức cô động được tích luỹ từ các thầy cô trong trường đại học cùng với những kiến thức thực tế dưới sự hướng dẫn nhiệt tình của các chị trong Phòng Kế toán tài chính và Phòng Tổ chức hành chính cùng trong trường đại học, em đã tìm hiểu và khảo sát về tình hình hoạt động kinh doanh, tổ chức hạch toán kế toán nói chung và kế toán về doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, em nhận thấy s au hơn

14 năm Công ty TNHH Yahama Motor Việt Nam đã xây dựng được một cơ sở hoạt động vững chắc với đội ngũ cán bộ công nhân viên có trách nhiệm, chuyên môn nghiệp vụ cùng với hệ thống cơ sở vật chất tương đối đầy đủ. Mặc dù Việt Nam đang trong thời kỳ hội nhập kinh tế thế giới với nhiều khó khăn nhưng với kinh nghiệm thực tiễn của mình Công ty đã nhanh chóng nắm bắt được nhu cầu của thị trường và đã có những chính sách đổi mới phù hợp trên tất cả các mặt nhằm đạt được hiệu quả kinh doanh tốt hơn Trên cơ sở nghiên cứu đặc điểm chung và thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty, em xin nêu ra một số nhận xét chung về phần tổ chức hạch toán kế toán như sau:

* Bộ máy kế toán : Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ, rõ ràng Phòng Kế toán có 5 người, phù hợp với quy mô vừa và nhỏ của Công ty Mỗi người được phân công theo dõi một hoặc nhiều phần hành tùy theo khả năng, trình độ và tính chất của phần hành đó Do đó, 1 kế toán viên có thể kiêm 1 hay nhiều phần hành khác nhau Bên cạnh đó, bộ máy kế toán hoạt động nhịp toán viên cũng như giữa các kế toán viên với nhau Kế toán viên không chỉ làm tốt phần hành của mình mà còn thường xuyên trao đổi thông tin và kinh nghiệm với các kế toán viên của các phần hành khác Kế toán trưởng cũng luôn hỗ trợ nhân viên về mặt chuyên môn, đôn đốc, nhắc nhở họ hoàn thành nhiệm vụ được giao Thủ kho tách bạch với kế toán tiêu thụ, thủ quỹ tách bạch với kế toán thanh toán để thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát và đảm bảo nguyên tắc an toàn bí mật tài chính, nâng cao ý thức trách nhiệm và tính trung thực của kế toán viên Vì vậy, công tác kế toán nhìn chung được tổ chức và thực hiện đầy đủ, chính xác, kịp thời, đáp ứng được yêu cầu của quản lý

* Về hệ thống chứng từ kế toán: Các chứng từ được lập tại Công ty phù hợp với yêu cầu thực tế và đảm bảo theo đúng mẫu của Bộ Tài chính ban hành Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép đầy đủ, chính xác Việc tiếp nhận các chứng từ bên ngoài được giám sát chặt chẽ, có sổ theo dõi chứng từ giao nhận, chứng từ nhập xuất với chữ ký của người giao nhận. Chứng từ được luân chuyển, sắp xếp và phân loại theo từng nghiệp vụ kinh tế, theo trình tự thời gian và được bảo quản cẩn thận, dễ tìm thuận tiện cho người sử dụng và thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng Bên cạnh đó, việc tổ chức kiểm tra chứng từ thường xuyên, kế toán không ngừng hợp lý hoá các thủ tục lập và xử lý chứng từ Giảm các thủ tục xét duyệt chứng từ một cách tối đa nhưng vẫn đảm bảo đúng yêu cầu, đồng thời thực hiện quy trình luân chuyển chứng từ phù hợp với yêu cầu của nghiệp vụ kinh tế Cụ thể: Công ty không những sử dụng chứng từ bắt buộc theo quy định của Nhà nước như hóa đơn bán hàng, tờ khai thuế GTGT,… mà còn sử dụng cả những chứng từ được thống nhất toàn Công ty như báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng,… đã giúp cho quy trình hạch toán đảm bảo thống nhất, có căn cứ để kiểm tra độ chính xác của số liệu

Ví dụ : Như việc đối chiếu tổng lượng doanh thu trên sổ chi tiết bán hàng Sinh viên thực hiên: Đới Thị Liên 64 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp và số liệu trên các bảng kê hàng hoá bán ra cùng với số liệu trên nhật ký chung để lên sổ cái TK doanh thu một cách chính xác về số liệu và thời gian

* Với hệ thống tài khoản kế toán: Công ty đã xây dựng được một hệ thống tài khoản rõ ràng, chi tiết, khoa học, thống nhất, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, mặt khác lại đảm bảo tính thống nhất về nguyên tắc, phương pháp kế toán trong từng phần hành kế toán tương ứng

Ví dụ: Tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511) được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 là doanh thu bán hàng hoá (TK 5111) và doanh thu cho thuê kho bãi, xe (TK 5112) Mặt khác, do có sự đối chiếu thường xuyên giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp đã giảm thiểu được những sai sót xảy ra trong quá trình ghi sổ.

* Hệ thống sổ sách: Hình thức nhật ký chung mà Công ty đã và đang áp dụng đã phát huy được hiệu quả của nó Hình thức này đơn giản, dễ hiểu và dễ áp dụng giúp cho Công ty có thể quản lý được dễ dàng và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống sổ sách đầy đủ, thống nhất, tuân thủ về biểu mẫu và cách thức ghi sổ do Bộ Tài chính quy định Công ty có một hệ thống sổ thống nhất bao gồm sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ kế toán chi tiết hàng bán Do đó, các hoạt động của Công ty đều được theo dõi cụ thể, chi tiết, quản lý chặt chẽ đến từng đối tượng hạch toán đồng thời cũng tạo điều kiện để tổng hợp số liệu Bên cạnh đó, còn có các bảng kê nên hạn chế được những sai sót có thể xảy ra

* Về hệ thống báo cáo: Công ty đã thiết lập danh mục BCTC có nội dung và kết cấu tuân thủ theo quy định về các BCTC bắt buộc của BTC CácBCTC được lập và trình bày khách quan, trung thực, hợp lý tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty; phản ánh đúng bản chất kinh tế của

* Phương pháp kế toán: Công tác ghi nhận doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty tuân thủ theo quy định của Chế độ.

- Về ghi nhận doanh thu và chi phí: Doanh thu bán hàng , Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác được ghi nhận và xác định theo giá trị hợp lý, hợp lệ của các khoản tiền đã thu và sẽ thu được của khách hàng mua hàng hóa, dịch vụ Các khoản mục chi phí đươc ghi nhận là những khoản chi phí hợp pháp, hợp lý và hợp lệ Chi phí được tập hợp đầy đủ, kịp thời cho từng loại hàng hóa và được phân bổ theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu

- Về xác định kết quả kinh doanh: Định kỳ vào cuối mỗi tháng kế toán tổng hợp các sổ sách kế toán của của các tài khoản doanh thu, chi phí và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Hoạt động kinh doanh Lãi hay Lỗ được thể hiện trên TK 421 Các khoản doanh thu, chi phí được chi tiết cụ thể trên sổ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổng hợp và kết chuyển số liệu

* Bộ máy kế toán: Mặc dù có sự phân công phân nhiệm rõ ràng giữa các kế toán viên nhưng khối lượng công việc giữa các nhân viên chưa đều

Ví dụ: như kế toán tiền lương và thuế chỉ nên đảm nhận công việc kế toán tiền lương còn kế toán thuế thì kế toán tổng hợp sẽ lập bởi vì các nghiệp vụ về thuế còn liên quan đến các đối tượng thanh toán người mua và người bán như vậy sẽ gây trùng lắp công việc và mất thời gian.

* Chứng từ sử dụng : Mặc dù theo quy định của Công ty cuối ngày các cửa hàng đều phải chuyển toàn bộ hóa đơn GTGT, bảng kê bán lẻ hàng ngày, báo cáo bán hàng, về Công ty cho bộ phận kế toán tổng hợp nhưng do cửa hàng bán lẻ nằm xa trụ sở nên quá trình luân chuyển chứng từ diễn ra vẫn còn chậm và ( trích từ nhật ký chung) cho thấy các kế toán viên còn làm việc bê trễ và không theo nguyên tắc hàng ngày phải nhập số liệu.

Mẫu hóa đơn GTGT Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL – 01 Được sử dụng theo công văn Số 2955/CT-AC Ngày 09/03/2007 của cục thuế TP Hà Nội

Số :0001325 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam Địa chỉ: Số 6 Thái Phiên- Hai Bà Trưng – Hà Nội

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thảo

Tên đơn vị: Công ty Việt Thành Địa chỉ:

Hình thức thanh toán: TM

TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng số tiền thanh toán : 1.874.400.000

Số tiền viết bằng chữ : Một tỷ tám trăm bảy tư triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) ( Ký,Họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Nguễn Văn Thảo Đới Thị Trâm Hoàng Hà Đến cuối ngày nhân viên tại cửa hàng sẽ tập hợp các hoán đơn, chứng từ thống kê hàng hóa bán được trong ngày thành bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng tại các cửa hàng

Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như sau:

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu

- Căn cứ vào hoá đơn kế toán luân chuyển từ nội bộ kế toán mở sổ nhật ký bán hàng chi tiết các TK 511 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ nhật ký bán chi tiết, cuối tháng kế toán dựa trên sổ chi tiết bán hàng lập sổ công nợ khách hàng mua

- Sổ nhật ký bán hàng chi tiết được lập theo biểu mẫu sau:

Sổ nhật ký bán hàng chi tiết

Chứng từ Tên khách hàng Địa chỉ Ghi có TK doanh thu Phải thu

3/05/12 090357 1/05/12 Bùi Văn Hiệp Hà Nội 11.142.857 557.143 11.700.000 4/0512 090358 2/05/12 Nguyễn Thị Thêm Hà Nội 74.295.238 3.714.762 78.010.000 4/05/12 090359 2/05/12 Đại lý bán lẻ Hà Nội 118.371.429 5.918.571 124.290.000 5/05/12 090360 2/05/12 Trần Hữu Duyến Hà Nội 21.142.857 1.057.143 22.200.000 5/05/12 090361 3/05/12 Nguyễn Văn Long Hà Nội 135.057.143 6.752.857 141.810.000 5/05/12 090362 3/05/12 Bùi Văn Hiệp Hà Nội 13.047.619 652.381 13.700.000 25/05/12 090363 10/05/12 Nguyễn Thị Thắng Hà Nội 31.190.476 1.559.524 32.750.000 25/0512 090364 10/05/12 Vũ Thị Liên Hà Nội 41.152.381 2.057.619 43.210.000 25/05/12 090365 20/05/12 Vũ Nguyên Ngọc Hà Nội 11.695.238 584.762 12.280.000 26/05/12 090366 20/05/12 Đại lý bán lẻ Hoàng Anh Hà Nội 115.657.143 5.782.857 121.440.000 26/05/12 090367 20/05/12 Mai Thị Thuý Hà Nội 104.571.429 5.228.571 109.800.000 27/05/12 090368 20/05/12 Phí Thị Tần Hà Nội 14.761.905 738.095 15.500.000 27/05/12 090369 20/05/12 Nguyễn Thị Chỉ Hà Nội 116.380.952 5.819.048 122.200.000 27/05/12 090370 25/05/12 Nguyễn Đức Năng Hà Nội 11.247.619 562.381 11.810.000 27/05/12 090371 25/05/12 Nguyễn Ngọc Ánh Hà Nội 13.047.619 652.381 13.700.000 27/05/12 090372 25/05/12 Nguyễn Hoài An Hà Nội 31.666.667 1.583.333 33.250.000 29/05/12 090373 28/05/12 Nguyễn Thị Thắng Hà Nội 54.047.619 2.702.381 56.750.000 31/05/12 090374 30/05/12 Nguyễn Hoài An Hà Nội 12.028.571 601.429 12.630.000

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

Từ các số liệu bán hàng ở các cơ sở kế toán tập hợp lại và thực hiện theo quy trình.

Quy trình ghi sổ cái tổng hợp doanh thu bán hàng như sau:

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu bán hàng

Chứng từ kế toán (hoá đơn) từ các cơ sở

- Căn cứ vào hoá đơn kế toán luân chuyển từ nội bộ kế toán mở sổ nhật ký chung Các nghiệp vụ phát sinh tại các cơ sở trong tháng đều được phản ánh trong sổ nhật ký bán chung, cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết bán hàng và nhật ký chung mở sổ cái tài khoản DT Sổ cái TK 511 tổng hợp số tiền bán hàng từ tháng trước chuyển sang và số tiền bán hàng phát sinh trong tháng Và cuối cùng kết chuyển hết sang TK911 để khoá sổ cái TK511.

Sổ nhật ký chung và sổ cái TK 511 được lập theo biểu mẫu sau:

( Ban hành theo quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC)

TT Ngày tháng Chứng từ

Tổng tiền phải thu khách hàng

TK đối Ghi sổ số hiệu Ngày ứng

5 02/05/12 004974 02/05/12 vé máy bay đi công tác X 2.000.000 111

6 03/05/12 004975 02/05/12 vé máy bay đi công tác X 2.000.000 111

11 04/05/12 02/05/12 Thu tiền từ cho thuê kho X 4.675.000.000 111

12 04/05/12 02/05/12 Nộp tiền vào tài khoản X 400.000.000 111

16 10/05/12 002087 05/05/12 Chi đào tạo nhân viên kế toán X 680.000 111

17 12/05/12 002398 05/05/12 Chi quảng cáo, tiếp thị X 1.000.000 111

18 14/05/12 05/05/12 Chi tiếp khách, đối ngoại X 600.000 111

24 18/05/12 004976 05/05/12 Vé máy bay đi công tác X 2.000.000 111

Doanh thu bán hàng Nouvo

32 25/05/12 090365 10/05/12 Doanh thu bán xe Noza X 295.000.000 111

33 25/05/12 090366 20/05/12 Doanh thu bán xe Luvias X 275.000.000 112

34 26/05/12 090367 20/05/12 Doanh thu bán xe Mio… X 220.000.000 111

35 26/05/12 090368 20/05/12 Doanh thu bán xe Sirius X 172.000.000 131

37 26/05/12 022014 20/05/12 Sửa chữa và thay thế phụ tùng X 1.356.000 111

40 27/05/12 030356 25/05/12 Chi tiền công tác phí X 3.810.000 111

44 28/05/12 28/05/12 Rút tiền từ tài khoản X 100.000.000 111

45 29/05/12 090723 29/05/12 Chi phí văn phòng phẩm X 804.727 111

48 30/05/12 007769 29/05/12 CP vệ sinh, phòng cháy X 3.000.000 111

49 30/05/12 060311 29/05/12 Chi phí đi công tác X 5.400.000 111

50 29/05/12 29/05/12 Thanh lý máy foto cũ X 25.000.000 111

53 30/05/12 005011 30/05/12 Thanh toán lương cho NV X 950.800.000 112

Sổ này có 02 trang Đánh số từ trang 01 đến trang 02

Ngày 31 Tháng 05 năm 2012 Người lập sổ

Biểu 2.4 Sổ cái tài khoản 511

Quý II/2012 Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng

Cộng dồn số phát sinh 4.517.597.700

Sổ này có 02 trang…Đánh số từ trang 01 đến trang 02

2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.1.4.1.Chứng từ và thủ tục kế toán

* Tài khoản sử dụng TK 515: Công ty sử dụng tài khoản doanh thu hoạt động tài chính để phản ánh doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng; các khoản cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập từ hoạt động đầu tư tài chính; các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái;… Để miêu tả doanh thu hoạt động tài chính Công ty sử dụng tài khoản 515 theo quy định của Chế độ, tài khoản này không có các tài khoản chi tiết.

+ Phiếu thu: Khi phát sinh các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính được thanh toán bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu các khoản tiền thu được.

+ Phiếu chi: Công ty sử dụng phiếu chi trong trường hợp các khoản tiền thu được là lớn và giảm thiểu số tiền mặt tại quỹ để đảm bảo nguyên tắc an toàn, số tiền thu được từ hoạt động đầu tư tài chính Công ty gửi vào ngân hàng.

+ Giấy nộp tiền vào ngân hàng: Khi Công ty nộp tiền vào ngân hàng sẽ nhận được từ ngân hàng giấy nộp tiền từ ngân hàng Đây là căn cứ để kế toán

Sinh viên thực hiên: Đới Thị Liên 20 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ghi sổ.

+ Bảng kê ngân hàng: Khi phát sinh các khoản tiền lãi do Công ty gửi tiết kiệm tại ngân hàng đến kỳ hạn thanh toán lãi ngân hàng sẽ lập bảng kê ngân hàng sau đó gửi đến phòng Kế toán một bản để kế toán làm căn cứ vào sổ chi tiết Do các khoản chi phí tài chính phát sinh với số lượng ít nên cuối mỗi tháng kế toán tiền gửi ngân hàng mới vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết,

2.1.4.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính như sau:

Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

- Căn cứ vào chứng từ hoá đơn nộp tài khoản và lãi từ tiền gửi NH thủ quỹ tại các cơ sở lập sổ nhật ký chi tiết doanh thu hoạt động tài chính các biên lai, phiếu thu sẽ được thủ quỹ tập hợp theo tuần và gửi cho kế toán Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng của các cơ sở đều được phản ánh trong sổ tổng hợp chi tiết doanh thu HĐTC, cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính và bảng kê do thủ quỹ lập với số liệu trên nhật ký chung để mở sổ cái Sổ Nhật ký chung là căn cứ để vào sổ cái chi tiết tài khoản 515 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính được lập theo biểu mẫu sau:

Chứng từ kế toán (hoá đơn)

Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu HĐTC

Biểu 2.5 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản: DT hoạt động tài chính

Ngày ghi chứng từ Diễn giải Địa chỉ

Tổng số tiền phải thu TK 515

04/05/12 02/05/12 Nộp tiền vào tài khoản

198 Trần Quang Khải – Hoàn Kiến – Hà Nội

14/05/12 03/05/12 Rút tiền NH AgriBank trả người bán

Mỹ Đình I – Từ Liêm – Hà Nội

2.1.4.3 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính như sau:

Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính kế toán vào sổ nhật ký chung

- Đối chiếu số tiền thu được từ HĐTC trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 515 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên

2 sổ và lên sổ cái, sau đó ghi bút toán kết chuyển sang TK 911.

Sổ chi tiết doanh thuHĐTC

Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam Mẫu sổ: S03b-DN

Số 6 Thái Phiên – Hai Bà Trưng - Hà Nội (Ban hành theo quyết định số 5/2006/QĐ-BTC

Ngày tháng ghi chứng từ Diễn giải

14/05/12 03/05/12 Chuyển từ nhật ký tiền gửi 02 20 1121 210.300.000

Kết chuyển doanh thu HĐTC 911 364.100.000

Sổ này có số 01 trang…Đánh số từ trang 01

Ngày 31 tháng 05 năm 2012 Người lập sổ

2.1.5 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ

Công ty không thực hiện hạch toán riêng biệt doanh thu bán hàng nội bộ. Khi bán hàng cho các chi nhánh Công ty chỉ xuất phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (xuất hàng từ kho này sang kho kia) và theo dõi trên sổ sách để quản lý về số lượng sản phẩm bán ra.

Cuối kỳ kế toán chi nhánh gửi số liệu và chứng từ về, khi đó Công ty mới tiến hành vào nhập số liệu vào máy và doanh thu bán hàng của các chi nhánh được phản ánh trực tiếp vào TK 5111 – Doanh thu bán hàng

2.1.6 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trong kỳ chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại thực tế phát sinh của đơn vị được phản ánh vào TK 521 – “Chiết khấu thương mại” và TK 531 – “Hàng bán bị trả lại” Cuối kỳ các khoản này sẽ được kết chuyển toàn bộ sang TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ’’ để xác đinh doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm bán trong kì.

Công ty thực hiện chính sách giảm giá hành bán đã được niêm yết Do Công ty khoogn sử dụng TK 532 – “Giảm giá hàng bán” để phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng.

Là đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh lớn nên các khoản giảm trừ doanh thu thường xuyên phát sinh với tổng giá trị tương đối lớn Trong quý II năm 2012, Công ty đã có phát sinh các khoản chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại. Đối với các khoản “Chiết khấu thương mại” khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào hóa đơn bán hàng hay hợp đồng kinh tế, các chính sách chiết khấu của công ty và doanh số bán hàng của đại lý vào cuối mỗi quý (tháng) mà kế toán tiến hành tính các khoản chiết khấu và hạch toán như sau:

Nợ TK 521 – “Khoản chiết khấu thương mại”

Có TK 335 – “Chi phí trích trước”

Khoản chiết khấu này được trừ trực tiếp trên hóa đơn mua hàng trên tháng sau liền kề Nếu số tiền còn lại lớn hơn giá trị mua hàng của hóa đơn phát sinh thì viết trừ chiết khấu bằng 95% giá trị trước thuế của hóa đơn mua hàng đó Nếu số tiền chiết khấu còn lại nhỏ hơn giá trị mua hàng của hóa đơn phát sinh thì viết trừ hết số tiền chiết khấu đó.

Số tiền chiết khấu được viết riêng một mộc ở cột thanh toán trên hóa đơn số tiền chiết khấu được tính trên giá trị có VAT.

Ví dụ: Đến 31/05/2012 anh Nguyễn Văn Thảo còn số tiền chiết khấu chưa trừ là: 163.024.108đồng Định khoản : Nợ TK 521 : 163.024.108

Có TK 335 : 163.024.108 Trong tháng 05/2012 anh Nguyễn Văn Thảo mua 2 xe Noza, đơn giá chưa VAT là 29.500.000. Định khoản: Nợ TK 335 : 59.000.000

Biểu 2.7 Hóa đơn ( GTGT ) HÓA ĐƠN ( GTGT )

Liên 3: Nội bộ Ngày 05 tháng 05 năm 2012

Ký hiệu : AA/2012T Số:0010003 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH YAMAHA MOTOR VIỆT NAM Địa chỉ : Số 6 Thái phiên – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Văn Thảo Đơn vị : Địa chỉ: 231 Tôn Đức Thắng – Đống Đa - Hà Nội

Hình thức thanh toán : ……… MST:……….

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu không trăm chín mươi bảy ngàn năm trăm đồng chẵn.

(Ký, đóng dấu, họ tên)

Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Số 6 Thái Phiên – Hai Bà Trưng – Hà Nội Qúy II/ 2012

Tài khoản:521 – Chiết khấu thương mại

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh

Mã Ngày Số Nợ Có

PK 01/04/12 10012 HT điều chỉnh lại chiết khấu doanh số T03/12 cho anh Nguyễn Văn Thảo

PK 30/04/12 10078 HT chiết khấu doanh số

PK 30/04/12 10079 HT bổ sung chiết khấu doanh số T03/12

PK 01/05/12 11002 HT chiết khấu hợp đồng

PK 30/06/12 PK12117 KC chiết khấu 511 1.408.116.386

Sổ cái tài khoản 511

Quý II/2012 Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng

Cộng dồn số phát sinh 4.517.597.700

Sổ này có 02 trang…Đánh số từ trang 01 đến trang 02

2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.1.4.1.Chứng từ và thủ tục kế toán

* Tài khoản sử dụng TK 515: Công ty sử dụng tài khoản doanh thu hoạt động tài chính để phản ánh doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng; các khoản cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập từ hoạt động đầu tư tài chính; các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái;… Để miêu tả doanh thu hoạt động tài chính Công ty sử dụng tài khoản 515 theo quy định của Chế độ, tài khoản này không có các tài khoản chi tiết.

+ Phiếu thu: Khi phát sinh các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính được thanh toán bằng tiền mặt kế toán lập phiếu thu các khoản tiền thu được.

+ Phiếu chi: Công ty sử dụng phiếu chi trong trường hợp các khoản tiền thu được là lớn và giảm thiểu số tiền mặt tại quỹ để đảm bảo nguyên tắc an toàn, số tiền thu được từ hoạt động đầu tư tài chính Công ty gửi vào ngân hàng.

+ Giấy nộp tiền vào ngân hàng: Khi Công ty nộp tiền vào ngân hàng sẽ nhận được từ ngân hàng giấy nộp tiền từ ngân hàng Đây là căn cứ để kế toán

Sinh viên thực hiên: Đới Thị Liên 20 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ghi sổ.

+ Bảng kê ngân hàng: Khi phát sinh các khoản tiền lãi do Công ty gửi tiết kiệm tại ngân hàng đến kỳ hạn thanh toán lãi ngân hàng sẽ lập bảng kê ngân hàng sau đó gửi đến phòng Kế toán một bản để kế toán làm căn cứ vào sổ chi tiết Do các khoản chi phí tài chính phát sinh với số lượng ít nên cuối mỗi tháng kế toán tiền gửi ngân hàng mới vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết,

2.1.4.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính như sau:

Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

- Căn cứ vào chứng từ hoá đơn nộp tài khoản và lãi từ tiền gửi NH thủ quỹ tại các cơ sở lập sổ nhật ký chi tiết doanh thu hoạt động tài chính các biên lai, phiếu thu sẽ được thủ quỹ tập hợp theo tuần và gửi cho kế toán Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng của các cơ sở đều được phản ánh trong sổ tổng hợp chi tiết doanh thu HĐTC, cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính và bảng kê do thủ quỹ lập với số liệu trên nhật ký chung để mở sổ cái Sổ Nhật ký chung là căn cứ để vào sổ cái chi tiết tài khoản 515 Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính được lập theo biểu mẫu sau:

Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu HĐTC

Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản: DT hoạt động tài chính

Ngày ghi chứng từ Diễn giải Địa chỉ

Tổng số tiền phải thu TK 515

14/05/12 03/05/12 Rút tiền NH AgriBank trả người bán

Mỹ Đình I – Từ Liêm – Hà Nội

2.1.4.3 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính như sau:

Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính kế toán vào sổ nhật ký chung

- Đối chiếu số tiền thu được từ HĐTC trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 515 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên

2 sổ và lên sổ cái, sau đó ghi bút toán kết chuyển sang TK 911.

Sổ chi tiết doanh thuHĐTC

Sổ cái TK 515

Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam Mẫu sổ: S03b-DN

Số 6 Thái Phiên – Hai Bà Trưng - Hà Nội (Ban hành theo quyết định số 5/2006/QĐ-BTC

Ngày tháng ghi chứng từ Diễn giải

Kết chuyển doanh thu HĐTC 911 364.100.000

2.1.5 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ

Công ty không thực hiện hạch toán riêng biệt doanh thu bán hàng nội bộ. Khi bán hàng cho các chi nhánh Công ty chỉ xuất phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (xuất hàng từ kho này sang kho kia) và theo dõi trên sổ sách để quản lý về số lượng sản phẩm bán ra.

Cuối kỳ kế toán chi nhánh gửi số liệu và chứng từ về, khi đó Công ty mới tiến hành vào nhập số liệu vào máy và doanh thu bán hàng của các chi nhánh được phản ánh trực tiếp vào TK 5111 – Doanh thu bán hàng

2.1.6 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trong kỳ chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại thực tế phát sinh của đơn vị được phản ánh vào TK 521 – “Chiết khấu thương mại” và TK 531 – “Hàng bán bị trả lại” Cuối kỳ các khoản này sẽ được kết chuyển toàn bộ sang TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ’’ để xác đinh doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm bán trong kì.

Công ty thực hiện chính sách giảm giá hành bán đã được niêm yết Do Công ty khoogn sử dụng TK 532 – “Giảm giá hàng bán” để phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng.

Là đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh lớn nên các khoản giảm trừ doanh thu thường xuyên phát sinh với tổng giá trị tương đối lớn Trong quý II năm 2012, Công ty đã có phát sinh các khoản chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại. Đối với các khoản “Chiết khấu thương mại” khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào hóa đơn bán hàng hay hợp đồng kinh tế, các chính sách chiết khấu của công ty và doanh số bán hàng của đại lý vào cuối mỗi quý (tháng) mà kế toán tiến hành tính các khoản chiết khấu và hạch toán như sau:

Nợ TK 521 – “Khoản chiết khấu thương mại”

Có TK 335 – “Chi phí trích trước”

Khoản chiết khấu này được trừ trực tiếp trên hóa đơn mua hàng trên tháng sau liền kề Nếu số tiền còn lại lớn hơn giá trị mua hàng của hóa đơn phát sinh thì viết trừ chiết khấu bằng 95% giá trị trước thuế của hóa đơn mua hàng đó Nếu số tiền chiết khấu còn lại nhỏ hơn giá trị mua hàng của hóa đơn phát sinh thì viết trừ hết số tiền chiết khấu đó.

Số tiền chiết khấu được viết riêng một mộc ở cột thanh toán trên hóa đơn số tiền chiết khấu được tính trên giá trị có VAT.

Ví dụ: Đến 31/05/2012 anh Nguyễn Văn Thảo còn số tiền chiết khấu chưa trừ là: 163.024.108đồng Định khoản : Nợ TK 521 : 163.024.108

Có TK 335 : 163.024.108 Trong tháng 05/2012 anh Nguyễn Văn Thảo mua 2 xe Noza, đơn giá chưa VAT là 29.500.000. Định khoản: Nợ TK 335 : 59.000.000

Hóa đơn ( GTGT )

Liên 3: Nội bộ Ngày 05 tháng 05 năm 2012

Ký hiệu : AA/2012T Số:0010003 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH YAMAHA MOTOR VIỆT NAM Địa chỉ : Số 6 Thái phiên – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Văn Thảo Đơn vị : Địa chỉ: 231 Tôn Đức Thắng – Đống Đa - Hà Nội

Hình thức thanh toán : ……… MST:……….

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu không trăm chín mươi bảy ngàn năm trăm đồng chẵn.

Tài khoản:521 – Chiết khấu thương mại

PK 01/04/12 10012 HT điều chỉnh lại chiết khấu doanh số T03/12 cho anh Nguyễn Văn Thảo

PK 30/04/12 10079 HT bổ sung chiết khấu doanh số T03/12

PK 30/06/12 PK12117 KC chiết khấu 511 1.408.116.386

Hàng hóa khi xuất bán và bị trả lại, Công ty yêu cầu bên mua (đại lý) xuất hóa đơn Kế toán căn cứ vào hóa đơn vào phân hệ “Kế toán bán hàng” chọn mục “Hóa đơn bán hàng” và chọn tới mục “Hàng bán bị trả lại” nhập các số liệu vào Cuối cùng khi in phiếu ta được “Phiếu nhập kho” Định khoản:

Nợ TK 531 – “Gía trị hàng bán bị trả lại”

Nợ TK 333 – “Phần thuế GTGT giảm”

Có TK 131 – “Tổng số tiền phải trả lại cho khách hàng” ví dụ:

Theo Hóa đơn (liên 2) số 0041503 ngày 30/06/2012 cua Công ty TNHH Hoàng Anh xuất trả lại số lượng hàng bán không đạt yêu cầu có giá trị 69.700.000đồng. Định khoản: Nợ TK 531 : 69.700.000

Liên 2: Khách hàng Ngày 05 tháng 05 năm 2012

Số:00043410 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH Địa chỉ : Thanh Xuân – Hà Nội

Họ và tên người mua hàng: Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam Địa chỉ: Số 6 Thái Phiên – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Hình thức thanh toán : Hàng bán bị trả lại MST:……….

Số tiền viết băng chữ:Bảy mươi ba triệu một trăm tám mươi lăm nghìn đồng chẵn

( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày

- Họ tên người giao hàng: CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH

- Nhập tại kho: Kho thành phẩm của Công ty

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (bằng chữ):

- Số chứng từ gốc kèm theo: 0041303

Tài khoản: 531 – Hàng bán bị trả lại

TL 06/04/12 0015105 Bán hàng cho đại lý 231

TL 06/04/12 0081576 Bán hàng cho anh Lê

TL 30/06/12 0083196 Bán hàng cho CTTNHH

TL 30/06/12 0001964 Bán hàng cho đại lý Hồng

TL 30/06/12 0041503 Bán hàng cho đại lý

TL 30/06/12 0082396 Bán hàng cho đại lý 3S

PK 30/06/12 PK12116 KC hàng bán bị trả lại 511 246.877.338

2.1.7 Kế toán thu nhập khác

Khi phát sinh các nghiệp vụ không thường xuyên như được miễn giảm thuế; thu từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ; thu từ bán vật tư, công cụ dụng cụ đã phân bổ hết giá trị sử dụng, và thu từ hoạt động các dịch vụ cho thuê vv, Công ty phản ánh trên tài khoản thu nhập khác Để miêu tả các khoản thu nhập khác Công ty sử dụng tài khoản 711 theo quy định của Chế độ, tài khoản này không có tài khoản chi tiết.

* Chứng từ kế toán: kế toán thường sử dụng các chứng từ kế toán như phiếu thu, biên bản thanh lý tài sản cố định,… để làm căn cứ hạch toán và ghi sổ.

2.1.7.2 Kế toán chi tiết thu nhập khác

Quy trình ghi sổ chi tiết thu nhập khác như sau:

Sơ đồ 2.7 Quy trình ghi sổ chi tiết thu nhập khác

- Căn cứ vào chứng từ kế toán (hoá đơn hay phiếu thu) thủ quỹ tại cơ sở mở sổ chi tiết thu nhập khác TK 711 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết, và hàng tuần gửi lên kế toán chứng từ luân chuyển trong nội bộ để kế toán vào sổ nhật ký chung

- Sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác có biểu mẫu như sau:

Chứng từ kế toán (hoá đơn) Sổ chi tiết TK 711

Biểu 2.12 Sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác

Tài khoản: Thu nhập khác

Ngày tháng chứng từ Diễn Giải TK đối ứng

04/05/2012 02/05/2012 Thu tiền từ cho thuê kho 111 4.675.000.000

29/05/2012 29/05/2012 Thanh lý máy foto cũ 111 25.000.000

2.1.7.3 Kế toán tổng hợp thu nhập khác

Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp thu nhập khác như sau:

Sơ đồ 2.8 Quy trình ghi sổ tổng hợp thu nhập khác

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến thu nhập khác nhật chung

- Đối số liệu trên sổ NKC (trích TK 711) và sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác là căn cứ để kế toán lên sổ cái TK 711 Sổ cái TK 711 thể hiện số tiền dư đầu tháng và số tiền phát sinh trong tháng được kết chuyển sang TK 911 để khoá sổ 711 và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là lãi hay lỗ trong tháng.

- Sổ cái TK 711 được lập theo biểu mẫu sau:

Số phát sinh trong kỳ

04/05/12 02/05/12 Thu tiền từ cho thuê kho 02 111 4.675.000.000

29/05/12 29/05/12 Thanh lý máy foto cũ 02 111 25.000.000

Cộng dồn số phát sinh 4.700.000.000 4.700.000.000

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

Biểu 2.14 Bảng cân đối xuất nhập tồn Hàng hóa

Biểu 2.15 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Tài khoản: Chi phí giá vốn hàng bán

Phiếu nhập kho

( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày

- Họ tên người giao hàng: CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH

- Nhập tại kho: Kho thành phẩm của Công ty

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (bằng chữ):

- Số chứng từ gốc kèm theo: 0041303

Tài khoản: 531 – Hàng bán bị trả lại

TL 06/04/12 0015105 Bán hàng cho đại lý 231

TL 06/04/12 0081576 Bán hàng cho anh Lê

TL 30/06/12 0083196 Bán hàng cho CTTNHH

TL 30/06/12 0001964 Bán hàng cho đại lý Hồng

TL 30/06/12 0041503 Bán hàng cho đại lý

TL 30/06/12 0082396 Bán hàng cho đại lý 3S

PK 30/06/12 PK12116 KC hàng bán bị trả lại 511 246.877.338

2.1.7 Kế toán thu nhập khác

Khi phát sinh các nghiệp vụ không thường xuyên như được miễn giảm thuế; thu từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ; thu từ bán vật tư, công cụ dụng cụ đã phân bổ hết giá trị sử dụng, và thu từ hoạt động các dịch vụ cho thuê vv, Công ty phản ánh trên tài khoản thu nhập khác Để miêu tả các khoản thu nhập khác Công ty sử dụng tài khoản 711 theo quy định của Chế độ, tài khoản này không có tài khoản chi tiết.

* Chứng từ kế toán: kế toán thường sử dụng các chứng từ kế toán như phiếu thu, biên bản thanh lý tài sản cố định,… để làm căn cứ hạch toán và ghi sổ.

2.1.7.2 Kế toán chi tiết thu nhập khác

Quy trình ghi sổ chi tiết thu nhập khác như sau:

Sơ đồ 2.7 Quy trình ghi sổ chi tiết thu nhập khác

- Căn cứ vào chứng từ kế toán (hoá đơn hay phiếu thu) thủ quỹ tại cơ sở mở sổ chi tiết thu nhập khác TK 711 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết, và hàng tuần gửi lên kế toán chứng từ luân chuyển trong nội bộ để kế toán vào sổ nhật ký chung

- Sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác có biểu mẫu như sau:

Chứng từ kế toán (hoá đơn) Sổ chi tiết TK 711

Sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác

Tài khoản: Thu nhập khác

Ngày tháng chứng từ Diễn Giải TK đối ứng

04/05/2012 02/05/2012 Thu tiền từ cho thuê kho 111 4.675.000.000

29/05/2012 29/05/2012 Thanh lý máy foto cũ 111 25.000.000

2.1.7.3 Kế toán tổng hợp thu nhập khác

Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp thu nhập khác như sau:

Sơ đồ 2.8 Quy trình ghi sổ tổng hợp thu nhập khác

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến thu nhập khác nhật chung

- Đối số liệu trên sổ NKC (trích TK 711) và sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác là căn cứ để kế toán lên sổ cái TK 711 Sổ cái TK 711 thể hiện số tiền dư đầu tháng và số tiền phát sinh trong tháng được kết chuyển sang TK 911 để khoá sổ 711 và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là lãi hay lỗ trong tháng.

Sổ cái TK 711

Số phát sinh trong kỳ

04/05/12 02/05/12 Thu tiền từ cho thuê kho 02 111 4.675.000.000

29/05/12 29/05/12 Thanh lý máy foto cũ 02 111 25.000.000

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

Bảng cân đối xuất nhập tồn Hàng hóa

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Sổ cái TK 632

* Phiếu chi: Ví dụ: Ngày 19 /05/2012 tại cửa hàng số 6 Thái Phiên thuê bốc dỡ hàng hoá cho hoạt động bán hàng với số tiền thanh toán là 4.500.000 VNĐ, kế toán lập phiếu chi theo biểu mẫu sau:

Phiếu chi cho hoạt động bán hàng

Công ty TNHH Yamaha Motor việt nam PHIẾU CHI Số: 032

Sổ 6 Thái Phiên – Hai Bà Trưng – Hà Nội Nợ: 641- VP

Họ và tên người nhận tiền: Trần văn Sỹ Địa chỉ : đại lý 231 Tôn Đức Thắng

Lý do chi : Xuất tiền mặt thuê bốc dỡ nguyên vật liệu cho hoạt động bán hàng

(Viết bằng chữ): Bốn triệu năm trăm nghìn chẵn

Kèm theo: 2 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người Nhận tiền

(Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng như sau:

Sơ đồ 2.11 Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng

- Căn cứ vào chứng từ kế toán và chứng từ luân chuyển nội bộ được thủ quỹ ở các cơ sở chuyển về, kế toán mở các sổ chi tiết các TK 641 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết, cuối tháng kế toán tính dòng tổng cộng Sổ chi tiết và nhật ký chung là căn cứ để mở sổ cái

Chứng từ kế toán Sổ tổng hợp chi tiết TK 641

Sổ chi tiết chi phí bán hàng

10/05/12 5/05/12 Chi đào tạo nhân viên kế toán X 111 680.000

12/05/12 5/05/12 Chi quảng cáo, tiếp thị X 111 1.000.000

30/05/12 29/05/12 CP vệ sinh , phòng cháy X 111 3.000.000

30/05/12 30/05/12 Thanh toán lương cho NV X 111 950.800.000

- Căn cứ vào sổ chi tiết kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết các tài khoản đối ứng

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán chi phí bán hàng tại Công ty như sau:

Sơ đồ 2.12 Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng

Sổ tổng hợp chi tiết TK 641

Sổ Cái TK 641 NKC (trích

Sổ cái TK 641

Nhật ký chung TK đối ứng

Chi đào tạo nhân viên kế toán 24

680.000 12/05/12 002398 5/05/12 Chi quảng cáo, tiếp thị 24 17 111 1.000.000

30/05/12 007769 29/05/12CP vệ sinh , phòng cháy 24 48 111 3.000.000

30/05/12 005011 30/05/12Thanh toán lương cho NV 53 111 950.800.000

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

* Tài khoản sử dụng: TK 642

Các khoản chi phí phát sinh cho hoạt động quản lý doanh nghiệp như: chi phí ăn trưa, chi phí đào tạo tuyển nhân viên, chi phí quảng cáo, tiếp thị,… phát sinh tại văn phòng và cửa hàng Công ty được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp Để phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty sử dụng tài khoản 642 theo đúng quy định của Chế độ

- Phiếu chi: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí ăn trưa, tiền điện thoại, chi phí văn phòng phẩm… tại văn phòng Công ty kế toán lập phiếu chi để phản ánh

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng tính thu nhập, bảng thanh toán tiền lương, …: hàng tháng khi phát sinh các khoản tiền lương và khoản trích theo lương hạch toán cho bộ phận bán hàng do kế toán tiền lương lập

2.3.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:

Sơ đồ 2.13 Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

- Căn cứ vào chứng từ kế toán và chứng từ luân chuyển nội bộ được thủ quỹ ở các cơ sở chuyển về, kế toán mở các sổ chi tiết các TK 642 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết, cuối tháng kế toán tính dòng tổng cộng Sổ chi tiết và nhật ký chung là căn cứ để mở sổ cái TK 641

Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

STT Ngày tháng ghi sổ

Ngày chứng từ Diễn Giải Tiền phải trả

2 02/05/12 02/05/12 vé máy bay đi công tác 2.000.000

4 10/05/12 05/05/12 Chi đào tạo nhân viên kế toán 680.000

5 14/05/12 05/05/12 Chi tiếp khách , đối ngoại 600.000

8 27/05/12 25/05/12 Chi tiền công tác phí 3.810.000

10 29/05/12 29/05/12 Chi phí văn phòng phẩm 804.727

13 30/05/12 29/05/12 Chi phí vệ sinh , phòng cháy 3.000.000

14 30/05/12 29/05/12 Chi phí đi công tác 5.400.000

16 30/05/12 30/05/12 Thanh toán lương cho nhân viên 950.800.000

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty như sau:

Sơ đồ 2.14 Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Sổ Cái TK 642 NKC (trích TK

Sổ Cái tài khoản 642

SỔ CÁI Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Số tiền số hiệu Ngày Trang số Số TT dòng Nợ Có

02/05/12 004974 02/05/12 vé máy bay đi công tác 23 5 111 2.000.000

03/05/12 004975 02/05/12 vé máy bay đi công tác

10/05/12 002087 05/05/12 Chi đào tạo nhân viên kế toán

14/05/12 002398 05/05/12 Chi tiếp khách , đối ngoại

18/05/12 004976 05/05/12 vé máy bay đi công tác

27/05/12 030356 25/05/12 Chi tiền công tác phí

29/05/12 090723 29/05/12 Chi phí văn phòng phẩm 24 45 111 804.727

30/05/12 007769 29/05/12 Chi phí vệ sinh , phòng cháy 24 48 111 3.000.000

30/05/12 060311 29/05/12 Chi phí đi công tác 24 49 111 5.400.000

30/05/12 005011 30/05/12 Thanh toán lương cho nhân viên

2.2.4 Kế toán chi phí khác

Khi phát sinh các khoản chi phí ngoài chi phí kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ở trên và các khoản này xảy ra không thường xuyên như: chi phí nhượng bán, thanh lý tài sản cố định , chi phí do Công ty vi phạm hợp đồng, chi phí để Công ty thu được tiền bồi thường,… Kế toán phản ánh vào tài khoản chi phí khác Để miêu tả các khoản chi phí khác này Công ty sử dụng tài khoản 811 theo quy định của Chế độ Tài khoản chi phí khác không có tài khoản chi tiết

- Các chứng từ yêu cầu chi

- Khi ghi các khoản chi phí khác vào sổ kế toán thì còn có biên bản của hội đồng xử lý và được Giám đốc, Kế toán trưởng của Công ty ký duyệt

2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí khác

Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí khác như sau:

Sơ đồ 2.15 Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí khác

- Căn cứ vào chứng từ kế toán và chứng từ luân chuyển từ nội bộ kế toán mở các sổ chi tiết các TK 811 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng căn cứ vào các hóa đơn chứng từ đều được phản ánh vào sổ chi tiết Sổ chi tiết là căn cứ để vào sổ tổng hợp chi tiết Biểu mẫu cụ thể được lập như sau:

Sổ chi tiết chi phí khác

Ngày chứng từ Diễn Giải TK Đối Ứng Số Tiền

26/05/12 20/05/12 Sửa chữa và thay thế phụ tùng

2.2.4.3 Kế toán tổng hợp chi tiết chi phí khác

Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí khác như sau:

Sơ đồ 2.16 Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí khác

Nhật ký chung Sổ cái TK

Sổ chi tiết chi phí khác

Sổ cái chi phí khác

Sửa chữa và thay thế phụ tùng 24 37

2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

* Tài khoản sử dụng: TK 911 Để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh Công ty sử dụng tài khoản

911 theo quy định của Chế độ.

* Chứng từ sử dụng: Để xác định kết quả kinh doanh kế toán tập hợp các chứng từ doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ (các biểu mẫu trên), sử dụng các bút toán kết chuyển để hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết xác định kết quả kinh doanh

* Kết quả hoạt động kinh doanh = (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính + Doanh thu khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí hoạt động tài chính + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí khác)

2.3.2 Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh

Quy trình ghi sổ tổng hợp xác định kết quả kinh doanh như sau:

Sơ đồ 2.17 Quy trình ghi sổ tổng hợp xác định kết quả kinh doanh

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến xác định kết quả kinh doanh kế toán vào sổ cái tài khoản 911

- Đối chiếu số liệu kết chuyển trên các sổ Cái TK 511, 515, 711, 632, 641,642, 811 vào sổ cái tài khoản 911.

2.3.3 Kỳ xác định kết quả kinh doanh của Công ty

Kỳ xác định kết quả kinh doanh của Công ty là quý Từ ngày 01 của tháng đầu tiên trong quý đến ngày 31 của tháng cuối quý.

Chứng từ kế toán Sổ Cái TK 511,

2.3.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty

Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty là số chênh lệch giữa thu và chi hay chính là biểu hiện của chỉ tiêu lợi nhuận Nó là tổng hợp kết quả của nhiều hoạt động khác nhau.

Kết quả kinh doanh là cơ sở để doanh nghiệp tự đánh giá mình trong kỳ sản xuất kinh doanh để doanh nghiệp có được những phân tích chính xác, khách quan, nhận thấy những mặt còn tồn tại, những lợi thế của Doanh nghiệp Từ đó có thể đưa ra những quyết định và những biện pháp đúng đắn, hợp lý trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Cuối quý Công ty xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho từng hoạt động Công ty sử dụng TK 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh” để phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Sau khi đã xác định được doanh thu, giá vốn các chi phí có liên quan, kế toán tiến hành những bút toán kết chuyển để xác định lãi, lỗ Các bút toán này sẽ được cập nhật tự động sau khi kế toán thực hiện một số bút toán kết chuyển trên máy theo phần mềm mà Công ty đang sử dụng Các bút toán kết chuyển này được thực hiện trên sổ cái TK 911.

Quy trình thực hiện các bút toán kết chuyển tự động trên phần mềm kế toán máy như sau:

- Vào menu hệ thống chọn bút toán kết chuyển tự động.

- Màn hình sẽ hiện lên toàn bộ các bút toán kết chuyển tự động đã được khai báo từ trước.

- Thực hiện đánh dấu các bút toán cần kết chuyển theo thứ tự nhất định. Quý II/2012 kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được phản ánh trên sổ cái TK 911 – “Xác đinh kết quả kinh doanh”.

- K/C Thu nhập TC: Nợ TK 515 : 364.100.000

- K/C TN bất thường:Nợ TK 711 : 4.700.000.000

- K/C CP bất thường: Nợ TK 911 : 1.356.000

Sổ cái TK 911

Công ty TNHH Yamaha Motor Việt nam

Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

PK 30/06/12 PK12118 KC doanh thu 511 4.517.597.700

PK 30/06/12 PK12119 KC giá vốn 632 8.893.400.000

PK 30/06/12 PK12120 KC chi phí bán hàng 641 960.023.727

PK 30/06/12 PK12121 KC chi phí QLDN 642 1.264.448.683

PK 30/06/12 PK12122 KC thu nhập HĐTC 515 364.100.000

PK 30/06/12 PK12123 KC TN bất thường 711 4.700.000.000

PK 30/06/12 PK12125 KC CP bất thường 811 1.356.000

30/06/12 Xác định kết quả kinh doanh

PK 30/06/12 PK12127 KC lãi lỗ 421 1.537.530.710

2.3.5 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty quý II/2012

Biểu 2.25 Báo cáo kết quả kinh doanh

( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Chỉ tiêu MS TM Quý II/ 2012 Năm 2012

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 5.20 6.172.531.424 6.172.531.424

2.Các khoảm giảm trừ doanh thu 2 1.654.933.724 1.654.933.724

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ( 10 = 01- 02 )

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 5.22 364.100.000 364.100.000

- Trong đó: chi phí lãi vay 3.160.291.707 3.160.291.707

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.264.448.683 1.264.448.683

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng LN kế toán trước thuế (500+40) 50 (1.831.112.051) (1.831.112.051)

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 5.24

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 5.25

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 2.102 2.102

Hà nội, ngày 30 tháng 06 năm 2012

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)

PHẦN III HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH YAMAHA

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI