Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty tnhh thương mại tc

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI T.C

Khái quát các hoạt động kinh doanh của Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C

Chi nhánh Công ty TNHH Thương mại T.C là doanh nghiệp tư nhân có tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh độc lập, được mở tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng theo Luật Doanh nghiệp hiện hành. Được thành lập năm 2008, Công ty hoạt động với các lĩnh vực kinh doanh chính là: Mua bán, xuất nhập khẩu thiết bị y tế, vật tư tiêu hao trong y tế, hóa chất các loại; Sửa chữa, bảo dưỡng, lắp đặt thiết bị y tế; Mua bán, xuất nhập khẩu các mặt hàng nông, lâm, thủy hải sản, hàng lương thực, thực phẩm, thức ăn chăn nuôi; Mua bán, xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị và nguyên liệu phục vụ cho ngành chè và các ngành công nghiệp;Sản xuất và buôn bán hàng lương thực, thực phẩm, hàng công nghệ phẩm, thực phẩm chức năng và các thực phẩm bổ sung dinh dưỡng dùng cho con người…

Với các lĩnh vực hoạt động của Chi nhánh công ty TNHH Thương mạiT.C đã nêu ở trên, qua thời gian hoạt động từ khi mới thành lập năm 2008 đến nay, doanh thu ban đầu chủ yếu của công ty là bán các sản phẩm vật tư tiêu hao và các hóa chất sinh phẩm dùng trong y tế, đặc biệt là sử dụng trong các phòng thí nghiệm

Với các sản phẩm chủ yếu của Công ty là: Máy tán sỏi của hàng Edap (Malaysia); máy siêu âm đen trắng, máy siêu âm màu 4D của hàng Fukuda (Nhật Bản); Máy đo thính lực chuyên dụng của Tây Ban Nha; Máy đo Bilirubin, Hemoglobin của Nhật Bản; Mãy truyền dịch tự động của hàng Goldway (US).,INC; Máy xét nghiệm nước tiểu Cybow, Clinitex Status (Hàn Quốc, Anh); Máy quang phổ UV/VIS (Nhật Bản); Tủ bảo quản dược phẩm, tủ trữ máu của Đức;

Từ năm 2010 trở lại đây, với việc Ban lãnh đạo đưa ra những định hướng và chiến lược kinh doanh mới, thêm nhiều sản phẩm kinh doanh khác nhau, do vậy doanh thu không chỉ dừng lại ở việc cung cấp những sản phẩm tiêu hao, sinh hóa mà còn tăng thêm từ các sản phẩm khác như các thiết bị y tế, các sản phẩm hóa chất và sinh phẩm khác dùng trong y tế, các sản phẩm bổ sung dinh dưỡng và thực phẩm chức năng Những thay đổi đó không những đã làm tăng doanh thu của công ty mà còn tạo thêm nhiều cơ hội tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên và đóng góp vào Ngân sách nhà nước.

Ngoài ra, Công ty còn cung cấp các loại vật tư tiêu hao: Các loại Micropipette, các loại đầu tip có lọc và không lọc; Các loại tube ly tâm, tube PCR của hàng Axygen (Mỹ); Các loại Rack chứa tube PCR, Rack lạnh, Rack trữ mẫu, Rack chứa tube giữ chủng của hàng SSI (Mỹ); Các loại Cryotube giữ chủng, các loại pipet nhựa kích cỡ khác nhau của hàng Simport (Canada)

Một số các sản phẩm hóa chất và sinh phẩm khác dùng trong y tế như: Các loại Kit chuẩn đoán dựa trên phương pháp Realtime PCR của hãng Sacare (Italia);Các loại hóa chất chuyên dụng trong lĩnh vực Y sinh của các hãng Lacalai (Nhật), Biorad (Mỹ),

Các sản phẩm bổ sung dinh dưỡng và thực phẩm chức năng: Thuốc bổ tổng hợp; Thuốc tuần hoàn não; SP hỗ trợ điều trị xương khớp; SP hỗ trợ điều trị mất ngủ, cao huyết áp; SP hỗ trợ bài tiết các chất độc hại trong cơ thể; SP tăng cường hệ thống miễn dịch; SP bổ sung vitamin và khoáng chất…

Đặc điểm doanh thu của Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C

Ngoài doanh thu bán hàng là doanh thu chính thì Công ty cũng phát sinh doanh thu cho thuê máy, sửa chữa và lắp đặt thiết bị y tế Các khách hàng chủ yếu là các bệnh viện, trung tâm y tế các trong khu vực Hà Nội và các tỉnh thành khác: Hải Phòng, Quảng Ninh, Nam Định, Thái Bình… và thành phố

Về doanh thu hoạt động tài chính công ty chỉ phát sinh từ khoản lãi tiền tài khoản ngân hàng.

Về thu nhập khác công ty có khoản thu do nhượng bán xe ô tô

Đặc điểm chi phí của Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C

Tại Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C, các chi phí phát sinh chủ yếu bao gồm : Chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp,chi phí bán hàng.

Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C

Phương thức bán hàng chủ yếu Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C áp dụng là bán hàng trực tiếp và phương thức bán hàng theo hợp đồng. Khách hàng đến công ty liên hệ mua hàng, trường hợp những khách hàng ở xa, có thể giao dịch qua điện thoại và thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng. Để tăng doanh số, ngoài việc cung cấp hàng hóa tại công ty, công ty cũng có những chiến lược kinh doanh, tuyển dụng các cộng tác viên bán hàng nhằm mục đích tìm kiếm khách hàng mới và đưa hàng hóa đến tận tay khách hàng.

Việc thanh toán với người mua được thực hiện bằng nhiều phương thức khác nhau nhưng chủ yếu công ty sử dụng 2 phương thức là thu tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng.

Việc theo dõi chi tiết quá trình bán hàng, xuất hàng và tổng hợp doanh thu thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 Quy trình bán hàng

(1) Khi nhận được yêu cầu mua hàng của khách, phòng kinh doanh lập các chứng từ liên quan bán hàng.

(2) Sau khi nhận được các chứng từ của phòng Kinh doanh, kế toán kiểm tra ghi hóa đơn và xét duyệt thanh toán

(3) Kế toán lập phiếu xuất kho căn cứ theo số lượng khách yêu cầu và chuyển xuống cho thủ kho

(4) Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho thực hiện xuất kho

(5) Sau khi ghi đầy đủ số liệu thủ kho chuyển các chứng từ lên phòng kế toán

(6) Căn cứ vào các số liệu trên chứng từ, kế toán ghi sổ chi tiết nhập xuất tồn, bán hàng…

Hầu hết các mặt hàng của công ty đều được theo dõi theo từng lô hàng nhập kho Riêng các loại hàng hóa là vật tư tiêu hao, hóa chất và sinh phẩm,

4 6 thực phẩm chức năng có đặc điểm được theo dõi thời gian sử dụng và điều kiện bảo quản. Để theo dõi nhập, xuất và tính giá vốn hàng hóa, Công ty sử dụng các chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết theo dõi nhập, xuất kho, phiếu đề nghị nhập, xuất kho…

Việc hạch toán chi tiết hàng hóa nhằm theo dõi chặt chẽ quá trình nhập xuất kho hàng hóa ở cả kho và phòng kế toán Ở Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C trình tự hạch toán được diễn ra như sau: Ở kho: Chịu trách nhiệm quản lý và theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hóa là thủ kho Hàng ngày khi có nhu cầu cần nhập hoặc xuất kho hàng hóa thủ kho sẽ căn cứ vào các chứng từ có liên quan như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT để tiến hành các thủ tục nhập xuất kho.

Phiếu nhập kho được lập khi có hàng mua ngoài về nhập kho Hàng mua ngoài về sẽ được bộ phận kinh doanh viết phiếu đề nghị nhập kho, căn cứ số lượng ghi trên hóa đơn mua hàng và phiếu đề nghị nhập kho có ký xác nhận, kế toán viết phiếu nhập kho thành 02 liên (Xem bảng 1.1)

Liên 1: Lưu ở phòng kế toán

Liên 2: Thu kho giữ để ghi thẻ kho Đối với trường hợp công ty chấp nhận nhập lại số hàng hóa đã bán bị khách hàng trả lại do không bán được Căn cứ vào số hàng khách trả lại phòng kinh doanh sẽ lập phiếu đề nghị nhập kho, giao kế toán viết phiếu nhập kho (2 liên) Khi tiến hành nhập kho thủ kho sẽ kiểm tra từng loại hàng hóa về số lượng, chủng loại nếu đúng mới cho nhập kho.

Khi có khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa, họ sẽ đến phòng kinh doanh để làm các thủ tục ban đầu cho việc mua bán Nếu là khách hàng mua thường xuyên thì việc bán hàng sẽ dựa trên phương thức đã sử dụng Cũng có nhiều trường hợp khách hàng chỉ giao dịch với công ty qua điện thoại hoặc thư điện tử để mua hàng Còn đối với những khách hàng mới đến mua lần đầu thì công ty và khách hàng sẽ cùng nhau thỏa thuận phương thức thanh toán cụ thể, tư vấn hàng hóa cho khách hàng Căn cứ vào yêu cầu của khách hàng, phòng kinh doanh sẽ lập phiếu đề nghị xuất hàng, kế toán viết phiếu xuất kho và hóa đơn giao thủ kho để làm căn cứ xuất hàng

Bảng 1.1: Mẫu Phiếu nhập kho Đơn vị: CN CTY TNHH THƯƠNG MẠI T.C Mẫu số: 01-VT Địa chỉ: P1506,T15,TN PLASCHEM 562 NVC,GT,LB,HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Liên 1 Kế toán NỢ: TK 165

Họ tên người giao hàng: Anh Trần Hải Minh CÓ: TK 331

Theo HD số 5624 ngày 03 tháng 04 năm 2011 của Công ty TNHH Thương mại và Dịch Vụ Thành Nam

Nhập tại kho: Công ty

STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư

(sản phẩm hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập

1 Ống giữ và vận chuyển mẫu TUB2 Chiếc 2000 2000 6500 13,000,000

2 Ống conical 15ml OC Chiếc 1000 1000 1400 1,400,000

3 Ống PIPETTE lấy mẫu bằng nhựa PIPET Chiếc 1000 1000 1600 1,600,000

4 Vòng cấy định lượng 1ul VC12 Chiếc 1800 1800 1280 2,304,000

Viết bằng chữ: Mười tám triệu ba trăm linh tư ngàn đồng

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho KT trưởng Thủ trưởng đơn vị

Trường hợp khách hàng nợ tiền phòng kinh doanh sẽ đối chiếu với số công nợ ở phòng kế toán xem có vượt quá số nợ cho phép không sau đó mới làm thủ tục bán hàng.

Cũng tương tự với trường hợp nhập kho, thủ kho căn cứ vào số lượng hàng ghi trên phiếu xuất kho (Xem bảng 1.2) tiến hành xuất kho hàng giao cho khách Toàn bộ số lượng nhập xuất hàng trong ngày đều được thủ kho phản ánh vào thẻ kho.

Bảng 1.2: Mẫu Phiếu xuất kho Đơn vị: CN CTY TNHH THƯƠNG MẠI T.C Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: P1506,T15,TN PLASCHEM 562 NVC,GT,LB,HN (Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 23 tháng 04 năm 2011 Số HĐ:29973

Liên 1: Kế toán Số PX: 435

Họ tên người nhận hàng: Chị Nguyễn Thu Hương - Viện Vệ sinh dịch tễ TW NỢ: TK632

Lý do xuất: Xuất hàng bán CÓ: TK156

Xuất tại kho: Công ty

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư

(sản phẩm hàng hoá) Mã số ĐVT

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Ống conical 15ml OC Chiếc 2000 2000 1400

2 Ống cryotube 1,8ml OCB Chiếc 2000 2000 1573 3,146,00

3 Vòng cấy định lượng 1ul VC14 Chiếc 2000 2000 780 1,560,00

Viết bằng chữ: Mười bốn triệu một trăm hai tám ngàn đồng

KT trưởng Thủ trưởng đơn vị

Thẻ kho được lập để theo dõi tình hình nhập xuất tồn cho từng loại hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng Kết cấu của thẻ kho bao gồm các cột: Số thứ tự, cột số hiệu và ngày của chứng từ, cột ngày nhập xuất, cột số lượng và cột ký xác nhận của kế toán Mỗi dòng trên trang thẻ kho phản ánh một lần nhập hay xuất hàng Riêng cột tồn về mặt số lượng sẽ được cộng dồn sau mỗi lần nhập xuất Định kỳ hàng tuần, thủ kho chuyển thẻ kho và các chứng từ liên quan lên phòng kế toán Sau khi đối chiếu số liệu nếu trùng khớp với sổ kế toán, kế toán mới ký xác nhận vào cột cuối cùng (Xem bảng 1.3)

Bảng 1.3: Mẫu Thẻ kho Đơn vị: CN CTY TNHH THƯƠNG MẠI T.C Địa chỉ: P1506,T15,TN PLASCHEM 562 NVC,GT,LB,HN

Tờ số: 01 Tên hàng hóa: Vòng cấy định lượng 1ul Đơn vị tính: Chiếc

Số lượng Ký xác nhận của kế toán

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

2,800 (Đã ký) Cộng phát sinh

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Ở phòng kế toán: Để theo dõi tình hình biến động của hàng hóa cả về mặt số lượng và giá trị, kế toán sử dụng sổ theo dõi chi tiết nhập xuất hàng và bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa.Việc theo dõi được tiến hành hàng ngày khi có nghiệp vụ phát sinh, căn cứ vào chứng từ liên quan việc nhập xuất hàng hóa kế toán nhập dữ liệu vào máy ví tính. Để có thể phối hợp một cách nhịp nhàng hoạt động của các bộ phận phòng ban trong công ty, bộ máy quản lý của chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Đứng đầu là Giám đốc chịu trách nhiệm chung về toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty nói riêng và là đại diện pháp nhân chịu trách nhiệm trước Pháp luật về hoạt động kinh doanh của Công ty mình Giúp việc cho Giám đốc là hai Phó Giám đốc, một người phụ trách về kinh doanh, một người phụ trách về tài chính.

Ngoài ra, Công ty còn có năm phòng ban chịu sự chỉ đạo trực tiếp và giúp việc cho ban Giám đốc Các phòng ban chức năng có nhiệm vụ chấp hành và kiểm tra việc chấp hành các chế độ chính sách của Nhà nước, các nội quy của Công ty Đồng thời, đề xuất với Giám đốc công ty những biện pháp giải quyết khó khăn trong công tác hoạt động kinh doanh và tăng cường công tác quản lý của Công ty Bên cạnh đó các phòng ban còn có nhiệm vụ theo dõi, hướng dẫn, kiểm tra công việc và tiến độ thực hiện của nhân viên bộ phận giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình kịp thời , tổ chức ghi chép số liệu ban đầu phục vụ cho việc chỉ đạo sản xuất thực hiện công tác hạch toán kinh tế.

Phòng kinh doanh có nhiệm vụ triển khai các kế hoạch kinh doanh, báo cáo tình hình bán hàng của các nhân viên kinh doanh và các cộng tác viên và tham mưu chiến lược kinh doanh cho Ban giám đốc.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI T.C

Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C là công ty kinh doanh thương mại, doanh thu được tạo ra chủ yếu là từ hoạt động bán hàng hóa Bán hàng thực chất là quá trình trao đổi quyền sở hữu giữa người bán (Công ty có hàng hóa) và người mua (là khách hàng) trên thị trường Doanh nghiệp thu được tiền hay được quyền thu tiền đồng nghĩa với việc doanh nghiệp đã thu hồi vốn, thực hiện quá trình tái sản xuất, đây cũng là quá trình vận động của vốn kinh doanh và bán hàng là quá trình diễn ra theo hai chiều:

Việc tiêu thụ hàng hóa của Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C chủ yếu là do khách đến mua trực tiếp vì vậy phương thức bán hàng của công ty được phân theo các trường hợp phù hợp với hình thức thanh toán tiền của khách hàng.

Một là, xuất kho hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng và thu tiền ngay Khách hàng chủ yếu thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Đây là hình thức phổ biến trong quá trình bán hàng của Công ty và áp dụng với những khách hàng mua với số lượng ít và có quan hệ không thường xuyên.

Hai là, ngược lại đối với những khách hàng có quan hệ thường xuyên, có độ tin cậy với Công ty và mua với số lượng lớn Công ty xuất hàng giao cho khách đồng thời chấp nhận cho khách áp dụng hình thức thanh toán trả chậm Do đó, số dư trong kỳ trên Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” luôn có một khối lượng công nợ lớn phải thu.

Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C hiện đang áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng là doanh thu chưa tính thuế GTGT và Công ty sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng Mẫu số 01GTKT-3LL (Xem bảng 2.1)

Toàn bộ tình hình bán hàng được kế toán theo dõi trên Sổ chi tiết bán hàng theo từng nhóm hàng Căn cứ vào hóa đơn GTGT hàng ngày kế toán tiến hành ghi Sổ Chi tiết bán hàng để theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng (Xem Bảng 2.2)

Song song với việc ghi doanh thu kế toán ghi sổ lượng hàng xuất bán tương ứng với doanh thu đó Mỗi hóa đơn GTGT ghi trên một dòng trong sổ. Cùng với việc hạch toán doanh thu kế toán cũng tiến hàng theo dõi và phản ánh số thuế GTGT phải nộp.

Theo hóa đơn GTGT Số 29973 ngày 23/04/2011 Viện Vệ sinh dịch tễ

TW mua hàng đồ dùng tiêu hao, kế toán ghi

Có TK 3331 : 2.174.700 Đồng thời cũng phản ánh giá vốn hàng bán, ghi

Có TK 156 : 14.128.000 Đây là khách hàng mua hàng thường xuyên, do đó công ty chấp nhận cho khách nợ, để theo dõi kế toán mở sổ công nợ thanh toán với người mua

Mỗi khách hàng được theo dõi trên một trang sổ và căn cứ ghi sổ là các hóa đơn GTGT và các chứng từ trả tiền.

Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt, kế toán sẽ viết phiếu thu và thủ quỹ ghi vào sổ quỹ tiền mặt (TK 111).

Bảng 2.1: Mẫu Hóa đơn giá trị gia tăng

GIÁ TRỊ GIA TĂNG DU/2010B

Ngày 23 tháng 04 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C

Mã số thuế:0301886279003 Địa chỉ:p1506,T15,tòa nhà Plaschem,562 NVC,GT,LB,HN Số tài khoản Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thu Hương

Tên đơn vị: Viện vệ sinh dịch tễ Tw

Mã số thuế: Địa chỉ:1 Yerxin, HBT, HN Số tài khoản

Hình thức thanh toán: CK

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

3 Vòng cấy định lượng 1ul Chiếc 2000 1170 2340000

4 Vòng cấy định lượng 10ul Chiếc 3000 1350 4050000

5 Đĩa cấy vi khuẩn Chiếc 4000 1610 6438000

Cộng tiền hàng: 21.747.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 2.174.700 Tổng cộng tiền thanh toán 23.921.700

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu chín trăm hai mốt ngàn bảy trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

2.1.2.Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Bảng 2.2: Mẫu Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: CN CTY TNHH THƯƠNG MẠI T.C Địa chỉ: P1506,T15,TN PLASCHEM 562 NVC,GT,LB,HN

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 04 năm 2011 Nhóm hàng hóa: Vật tư tiêu hao

Ngày tháng Số CT Tên hàng

8/4/2011 29952 ĐIện cực dùng cho máy tán sái 4 7,200,000 28,800,000 2,880,000

9/4/2011 29955 ống giữ và vận chuyển mẫu 1,

000 2,500 2,500,000 250,000 9/4/2011 29955 Vòng cấy đinh lợng 1ul 1,

000 1,350 1,350,000 135,000 9/4/2011 29955 Bình nhựa dùng trong y tế

23/4/2011 29973 Vòng cấy đinh lợng 1ul 2,

000 1,350 4,050,000 405,000 23/4/2011 29973 Đĩa cấy vi khuẩn (PETRI) 4,

29975 Tubes giữ và vận chuyển mÉu 50 2,700 135,000 13,500

22/4/2011 29975 ống PIPETTE lấy mẫu bằng nhùa

400 3,400 1,360,000 136,000 22/4/2011 29975 Đĩa cấy vi khuẩn có ngăn

29975 Đĩa cấy vi khuẩn (PETRI)

50 1,610 80,475 8,048 22/4/2011 29975 Vòng cấy đinh lợng 10ml 1,

000 1,350 1,350,000 135,000 26/4/2011 29977 Tăm bông tiệt trùng (loại k èng) 1,

000 1,400 1,400,000 140,000 26/4/2011 29977 Bình nhựa dùng trong y tế

000 1,170 4,680,000 468,000 28/4/2011 29979 Vòng cấy đinh lợng 10ml

600 1,350 810,000 81,000 28/4/2011 29979 Vòng cấy đinh lợng 10ml

600 1,350 810,000 81,000 28/4/2011 29979 Vòng cấy đinh lợng 10ul 3,

500 1,350 4,725,000 472,500 28/4/2011 29979 Vòng cấy đinh lợng 10ul

000 2,100 4,200,000 420,000 29/4/2011 29980 ống giữ và vận chuyển mẫu

100 2,500 250,000 25,000 29/4/2011 29980 Đĩa cấy vi khuẩn (PETRI) 2,

700 1,350 2,295,000 229,500 29/4/2011 29980 Vòng cấy đinh lợng 10ul

300 1,350 405,000 40,500 29/4/2011 29981 Đĩa cấy vi khuẩn (PETRI) 1,

Người ghi sổ Kế toán trưởng

2.1.3.Kế toán tổng hợp về doanh thu

Hàng ngày kế toán theo dõi doanh thu bán hàng và các thu nhập khác trên sổ cái

Bảng 2.3: Sổ Cái Tài khoản 511 Đơn vị: CN CTY TNHH THƯƠNG MẠI T.C Địa chỉ: P1506,T15,TN PLASCHEM 562 NVC,GT,LB,HN

Tháng 04 năm 2011 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số dư đầu kỳ - - Tổng PS bên nợ/có

Diễn giải TK đối ứng

Số tiền Loại Số CT gốc Nợ Có

Bán hàng - Công ty CP

TM công nghệ cao VN 111 3,345,00

4 Bán hàng - Công ty CP

Bán hàng - Công ty TNHH

6 Bán hàng - Công ty TNHH

Bán hàng - Công ty CP nghiên cứu và thí nghiệm TBYT

8 Bán hàng - Công ty CP Hà

5/4 PT 12 7159 Bán hàng - Công ty TNHH 111 1,150,00

8 9 Đầu tư phát triển Đông Á 0

Bán hàng - Trung tâm NCVL Polyme, Đại học Bách Khoa

5 Bán hàng - Viện VS Dịch tễ TW 111 64,220,00

8 Bán hàng - Công ty TM

Bán hàng - Công ty CP Đầu tư xây dựng PT nhà số 7 HN

2 Bán hàng - Tổng công ty

Bán hàng - Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Thiên Sơn 111 5,605,60

Bán hàng - Công ty Cung Ứng Quốc tế và thương mại SONA 111 6,270,00

Bán hàng - Công ty TNHH

Bán hàng - Công ty CP Thương mại và CPN Nội

Bán hàng - Công ty Phát triển công nghệ và thiết bị y tế 131 14,593,70

Bán hàng - Viện VS Dịch tễ TW 131 21,747,00

7 Bán hàng - CN 08 Công ty

Bán hàng - Công ty CP Dịch vụ Bảo vệ Thiên

0 Bán hàng - Công ty CP Kỹ thuật và công nghệ BVMT 111 6,973,75

0 30/4 KC 0 - Kết chuyển doanh thu bán hàng (511-911) 911 427,581,88

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Hàng tháng, Công ty có nhận được khoản tiền lãi từ ngân hàng, căn cứ vào giấy báo có tháng 4 năm 2011 của ngân hàng Eximbank, số tiền lãi nhận được là 1.332.954, kế toán ghi (Xem bảng 2.4)

Có TK 515 : 1.332.954 Cuối kỳ số lãi này được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Bảng 2.4: Mẫu Sổ Cái tài khoản 515 Đơn vị: : CN CTY TNHH THƯƠNG MẠI T.C Địa chỉ: P1506,T15,TN PLASCHEM 562 NVC,GT,LB,HN

Năm 2011 Tên tài khoản: Thu nhập hoạt động tài chính

Tổng PS bên nợ/có 18,957,070 18,957,070

Số dư cuối kỳ - - Ngày thán g

Số tiền Loạ i S ố CT gốc Nợ Có

23/1 - 0 BC Tháng 1/11-Lãi ngân hàng 112 1,359,96

EXIMBANK HN 9 30/1 KC 0 - Kết chuyển doanh thu tài chính (515-

24/2 - 0 BC Tháng 2/11 - Lãi ngân hàng

8 27/2 KC 0 - Kết chuyển doanh thu tài chính (515-

24/6 - 0 BC Tháng 6/11-Lãi ngân hàng

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Để theo dõi các khoản thu nhập khác Công ty sử dụng tài khoản 711- Thu nhập khác để hạch toán Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán tập hợp chứng từ và tiến hành ghi Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái tài khoản 711 “Thu nhập khác”

Năm 2011 Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C có nghiệp vụ nhượng bán chiếc xe ô tô Căn cứ vào hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao xe và hóa đơn GTGT số 29971 ngày 19/04/2011 của Công ty xuất bán cho người mua xe, kế toán đã hạch toán như sau: (Xem Bảng 2.5)

Kế toán ghi nhận thu nhập khác do nhượng bán xe ô tô.

Có TK 3331 : 25.000.000 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh.

Bảng 2.5: Mẫu Sổ Cái tài khoản 711 Đơn vị: CN CTY TNHH THƯƠNG MẠI T.C Địa chỉ: P1506,T15,TN PLASCHEM 562 NVC,GT,LB,HN

Tháng 04 năm 2011 Tên tài khoản: Thu nhập khác

Số dư đầu kỳ - - Tổng PS bên nợ/có

Số tiền Loạ i S ố CT gốc Nợ Có

30/4 - 0 - Kết chuyển thu nhập khác (711-911) 911 250,000,00

Kế toán Chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C là doanh nghiệp thương mại, nghiệp vụ chủ yếu là thu mua, dự trữ và tiêu thụ hàng hóa vì vậy việc tính chính xác giá vốn có ý nghĩa quan trọng ảnh hưởng lớn tới kết quả kinh doanh của Công ty Đặc biệt là trong nền kinh tế thị trường tự do cạnh tranh giá cả hàng hóa thay đổi theo từng ngày, từng giờ thì việc tính giá vốn càng cần phải chính xác và kịp thời.

Việc tổ chức việc tính trị giá vốn hàng bán tại Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C được thực hiện phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp và đúng chế độ kế toán hiện hành.

Hàng hóa nhập vào của Công ty được cung cấp bởi các nhà cung cấp trong nước và nhập khẩu của nước ngoài Việc tính giá hàng nhập kho được kế toán xác định bằng tổng của giá mua ghi trên hóa đơn, thuế nhập khẩu (nếu có) và chi phí thu mua Chi phí thu mua của công ty chủ yếu là chi phí vận chuyển hàng từ nơi bán hoặc kho của người bán đến kho của Công ty.

Vì chi phí giá vốn hàng bán là chi phí lớn nhất của chi phí kinh doanh trong Công ty nên việc hạch toán chính xác và kịp thời giá vốn hàng bán luôn được Ban lãnh đạo quản lý và theo dõi.

Trước đây, giá vốn là số tiền ghi trên hóa đơn mua hàng nhưng quan điểm đó không hoàn toàn chính xác vì nó không phản ánh hết cái giá phải trả để có hàng hóa đó và việc tính chi phí thu mua vào chi phí lưu thông để phân bổ cho hàng hóa bán ra dễ bị nhầm lẫn và khó kiểm tra được tính chính xác. Chính vì vậy trong chế độ kế toán mới giá vốn của hàng hóa bán ra trong kỳ là giá mua theo hóa đơn và chi phí thu mua được phân bổ theo số lượng hàng bán ra trong kỳ.

2.2.1.2.Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Tại Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C đang áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh, khi xuất kho lô nào thì tính theo giá thực tế nhập khi đích danh của lô đó Áp dụng phương pháp này thích hợp với việc kinh doanh các mặt hàng của Công ty hiện nay do phải bảo quản riêng từng lô hàng nhập kho Đồng thời, công tác tính giá được thực hiện kịp thời và thông qua việc tính giá xuất kho hàng hóa, kế toán có thể theo dõi được thời hạn bảo quản của từng lô hàng hóa.

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên đồng thời sử dụng tài khoản 156 “ Hàng hóa” để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của hàng hóa từng loại.

Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng, kế toán tập hợp chứng từ liên quan như hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho… và ghi vào sổ Nhật ký chung (Xem bảng 2.14) Đồng thời, ghi sổ Cái tài khoản 156 để theo dõi giá trị hàng hóa mua nhập kho (Xem bảng 2.6) Theo Hóa đơn mua hàng số 6758 ngày 3/4/2011 về việc mua vật tư tiêu hao của công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vĩnh Thành, số tiền là 18.304.000 đồng.

Kế toán hạch toán như sau:

2.2.1.3.Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán Đối với nghiệp vụ bán hàng, kế toán tập hợp hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho và những chứng từ liên quan làm căn cứ để ghi sổ Nhật ký chung ( Xem bảng 2.14) và ghi sổ Cái TK 511 (Xem bảng 2.3).Đồng thời, căn cứ theo số lượng hàng hóa xuất bán, kế toán tính toán và phản ánh giá vốn tương ứng và ghi sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 156 và 632 để theo dõi (Xem bảng 2.6 và 2.7)

Theo hóa đơn 29973 ngày 23/4/2011 bán hàng cho Viện vệ sinh dịch tễ TW và phiếu xuất kho số 435, kế toán phản ánh giá vốn trên sổ Nhật ký chung đồng thời với hạch toán nghiệp vụ bán hàng trên sổ Cái tài khoản 632 (Xem bảng 2.7) và sổ Cái TK 156 (Xem bảng 2.6):

Có TK 156 : 14.128.000 Bảng 2.6: Mẫu Sổ Cái tài khoản 156 Đơn vị: : CN CTY TNHH THƯƠNG MẠI T.C Địa chỉ: P1506,T15,TN PLASCHEM 562 NVC,GT,LB,HN

Tháng 04 năm 2011 Tên tài khoản: Hàng hoá

3 - Tổng PS bên nợ/có

Số tiền Lo ại Số CT gốc Nợ Có

3 71593 Xuất bán theo giá vốn 632 2,007,00

0 1/4 PC 75 39988 Mua hàng - Công ty

0 3/4 PC 78 81819 Mua hàng - Hợp tác xã Văn Thể 111 7,000,00

3/4 PC 79 24507 Mua hàng - Công ty

TNHH TM và DV Vĩnh Thành 331 18,304,00

9 71599 Xuất bán theo giá vốn 632 690,00

0 9/4 PC 83 85558 Mua hàng - Cửa hàng

10/4 PC 84 30779 Mua hàng - Cửa hàng

14/4 PC 89 19012 Mua hàng - Cửa hàng

0 20/4 PC 98 22363 Mua hàng - Hợp tác xã Văn Thể 111 8,900,00

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

2.2.2.1.Chứng từ thủ tục kế toán

Chi phí bán hàng của Công ty là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động bán hàng hóa trong kỳ kế toán Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”. Ở Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng được kế toán phụ trách doanh thu và chi phí cập nhật hàng ngày vào sổ Nhật ký chung, sau đó phản ánh vào Sổ Cái tài khoản 641 theo dõi trên máy vi tính Các yếu tố chi phí ở Công ty bao gồm:

TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng

TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng

TK 6415: Chi phí bảo hành

TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

Bảng 2.7: Mẫu Sổ Cái tài khoản 632 Đơn vị: CN CTY TNHH THƯƠNG MẠI T.C Địa chỉ: P1506,T15,TN PLASCHEM 562 NVC,GT,LB,HN

Tháng 04 năm 2011 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Tổng PS bên nợ/có

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Loại Số CT gốc Nợ Có

- ẳ PX 133 71593 Xuất bỏn theo giỏ vốn 156 2,007,

2/4 PX 134 71594 Xuất bán theo giá vốn 156 1,710,

5/4 PX 139 71599 Xuất bán theo giá vốn 156 690,

30/4 KC 0 - Kết chuyển giá vốn hàng bán

2.2.2.3.kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Sau đây là cách hạch toán tổng hợp chi tiết và tổng hợp từng yếu tố chi phí từ khâu lập chứng từ đến việc lập sổ kế toán liên quan.

Chi phí nhân viên của Công ty bao gồm các khoản tiền lương và phụ cấp trả chi nhân viên phụ trách bán hàng, chủ yếu là các cộng tác viên kinh doanh Hàng tháng căn cứ vào Bảng thanh toán lương kế toán tập hợp làm chứng từ về việc chi trả lương đồng thời làm căn cứ để báo cáo thống kê tiền lương.

Bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên bán hàng do nhân viên phụ trách phòng kinh doanh lập căn cứ vào bảng kê doanh số và bảng theo dõi chấm công Bảng tính lương sau khi được Phó giám đốc kinh doanh ký duyệt sẽ được chuyển sang phòng kế toán

Các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN Công ty đã tính vào lương để nhân viên là các cộng tác viên tự tham gia.Tiền lương phải trả là tổng lương cơ bản, lương doanh số bán hàng tính theo tỷ lệ % quy định và các khoản phụ cấp

Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả

Từ khi nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, đời sống của nhân dân được nâng cao, song song với nó nhu cầu về tiêu dùng cũng tăng lên cả về chất và lượng

Cơ chế kinh tế mới đã mở ra cho mỗi doanh nghiệp những cơ hội phát triển đồng thời cũng tạo tao cho doanh nghiệp những khó khăn và thử thách mới Chính sự canh trang gay gắt buộc mỗi doanh nghiệp phải tự mình chủ động trong mọi hoạt động kinh doanh.

Với thời gian rất ngắn xây dựng và trưởng thành Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C đã trải qua nhiều thăng trầm song với sự nỗ lực của bản thân cùng với sự giúp đỡ của các đơn vị hữu quan, Công ty ngày càng đứng vững và khẳng định được vị trí của mình trên thị trường bằng những sản phẩm có chất lượng và giá bán hợp lý. Để thích hợp vơi cơ chế mới bản thân công ty cũng tìm mọi biện pháp đẩy mạnh kinh doanh, tìm các chiến lược kinh doanh lâu dài và hiệu quả Bên cạnh đó, Công ty cũng phải mở rộng thị trường tiêu thụ, tiết kiệm chi phí và tăng lợi nhuận.

Chính nhờ sự nhạy bén trong công tác quản lý của Ban lãnh đạo cùng với sự cố gắng, nỗ lực của tập thể cán bộ nhân viên đã giúp Công ty từng bước hòa nhập vào nhịp độ phát triển của đất nước và quan trọng hơn cả là nâng cao đời sống của cán bộ nhân viên. Để có được những thành tựu trên, Công ty đã từng bước củng cố, xắp xếp, tổ chức xây dựng bộ máy quản lý gon nhẹ, hoạt động hiệu quả, lựa chọn đội ngũ có tinh thần trách nhiệm, có trình độ nghiệp vụ, dám nghĩ, dám làm. Trong sự cố gắng cũng như những thành tích mà công ty đã đạt được không thể không nói đến sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban trong công ty, đặc biệt trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán.

3.1.1 Những ưu điểm về kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh của chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C

Xuất phát từ yêu cầu của công tác quản lý công ty đã xây dựng được bộ máy quản lý gọn nhẹ, linh hoạt Các phòng ban được sắp xếp một cách hợp lý phù hợp với quy mô của công ty Trong đó, ở phòng tài chính kế toán việc tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp doanh thu, chi phí được thực hiện khá nghiêm túc Kế toán theo dõi phần hành này đã phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình bán hàng, mua hàng và chi các khoản chi phí khác một cách trung thực và cung cấp kịp thời thông tin chính xác cho nhà quản lý.

Hiện nay, công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, từ việc mở sô sách kế toán, ghi chép và hạch toán về cơ bản là đúng nguyên tắc kế toán Công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh được tiến hành dựa trên đặc điểm tình hình thực tế của công ty Do đó việc tổ chức công tác kế toán phần hành này nói riêng và các phần hành khác nói chung là phù hơp với trình độ chuyên môn của cán bộ nhân viên kế toán, phục vụ tốt cho công tác quản lý phân tích và lập kế hoạch chiến lước kinh doanh.

Trong điều kiện công ty kinh doanh nhiều loại mặt hàng thì việc theo dõi và bảo quản từng loại là rất khó khăn, thêm vào đó, đa số các mặt hàng đều là sản phẩm cần có được bảo quản đúng cách và có kho bãi đủ điều kiện bảo quản.

Chính vì vậy, công ty đã có sự quan tâm đúng mức đến công tác này, tổ chức bố trí hệ thống kho bãi hợp lý, xác định rõ trách nhiệm của các bên liên quan (Phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật, kho, kế toán) vì vậy, không xẩy ra hiện tượng nhầm lẫn, mất mát tạo điều kiện cho việc nhập xuất được thuận lợi và nhanh chóng.

Trong quá trình bán hàng, công ty luôn chủ động nắm bắt nhu cầu của khách hàng nhằm tạo điều kiện cho việc mua và thanh toán tiền hàng của khách hàng được thực hiện một cách hợp lý và thuận tiện.

Bên cạnh đó, công ty còn tổ chức hệ thống kinh doanh tiêu thụ hàng phù hợp với yêu cầu của xu hướng thời đại mới như đổi mới phương pháp kinh doanh, đưa hàng đến tận đại lý tiêu thụ, tổ chức hội nghị khách hàng, tổ chức dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng sau bán hàng Đẩy mạnh công tác thị trường, thông tin quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, tham gia hội chợ, triển lãm chuyên ngành…

Cùng với việc tổ chức hạch toán một cách hợp lý công ty ty có áp dụng phần mềm vào công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng nên đã làm giảm bớt được khối lượng công việc cho kế toán.

3.1.2 Những nhược điểm còn tồn tại về kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh của chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C

Bên cạnh những ưu điểm vừa nêu ở trên trong công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh nói riêng vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế

Sổ sách kế toán: Công ty hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh được tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý khoa học, đảm bảo cung cấp số liệu tương đối chính xác và kịp thời Mặt khác, công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung có nhiều mẫu sổ thuận tiền cho việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên, có một số sổ sách kế toán mà công ty áp dụng chưa thật sự hợp lý và chưa sử dụng theo mẫu thống nhất toàn công ty Do đó chưa đáp ứng được yêu cầu phản ánh chi tiết số liệu kế toán thu được.

Hạch toán doanh thu: Ở Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C việc phản ánh doanh thu không được theo dõi chặt chẽ trên sổ chi tiết từng mặt hàng.

Ngoài doanh thu bán hàng hóa, công ty còn có thu khác nhưng kế toán vẫn ghi nhận trên tài khoản 511 – TK phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Đối với nghiệp vụ xuất hàng bán theo quy định của việc hạch toán ban đầu thì khi hàng hóa xuất kho phải đi kèm phiếu xuất kho Song tại công ty phiếu xuất kho được lập sau khi hàng hóa đã được xuất kho Như vậy, là giữa nghiệp vụ xuất kho tính pháp lý bị tách rời.

Hiên nay, công ty chủ yếu áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp. Mặt khác, đa số khách hàng đều là khách có quan hệ thường xuyên với công ty do đó công ty chấp nhận cho khách hàng nợ nên số công nợ phải thu luôn tồn một lượng lớn

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C

Thông qua một số nhận xét trên đây đã phần nào phản ánh được thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Chi nhánh công ty TNHH Thương mại T.C Vấn đề đạt ra là phải khắc phục những vấn đề còn tồn tại nhằm hoàn thiện công tác kế toán Tuy nhiên, làm việc đó đòi hỏi công ty phải biết vận dụng một cách linh hoạt sáng tạo chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty nhưng vẫn dựa trên cơ sở tôn trọng chế độ tài chính kế toán bán hàng.

Qua quá trình thực tập tìm hiểu thực tế tại công ty cùng với những kiến thức đã được học ở trường em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty.

3.2.1.Về công tác quản lý doanh thu và chi phí Đối với hạch toán các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong điều kiện chưa thể tập hợp được cho các đối tượng kế toán nên phân bổ chi chí theo tiêu thức thích hợp Vì trên thực tế khi xác định kết quả kinh doanh cho từng loại hàng hóa người ta có thể thấy mặt hàng nào tiêu thụ được nhiều, mặt hàng nào tiêu thụ ít hơn Từ đó, hàng tháng căn cứ vào sản lượng tiêu thụ của tháng trước phòng kinh doanh sẽ có những chiến lược kinh doanh phù hợp.

Ngoài ra, từ thực tế cho thấy khối lượng công việc của mỗi nhân viên kế toán là rất nhiều, thậm chí một người kiêm cả hai nhiệm vụ Chính vì vậy, vào cuối tháng, đặc biệt là cuối năm nhân viên phải làm việc rất vất vả công ty nên bố trí thêm nhân viên trong phạm vi có thể để giảm bớt khối lượng công việc hiện nay Bên cạnh đó, hiện nay công ty chỉ sử dụng máy vi tính trong việc hạch toán riêng cho một số phần hành mà chưa đưa vào hạch toán tổng hợp nên cuối tháng các nhân viên phải đối chiếu số liệu làm mất nhiều thời gian Vì vậy, công ty nên kết hợp việc sử dụng máy tính vào hạch toán tổng hợp và chi tiết để vừa tiết kiệm thời gian, vừa tiện theo dõi và trách được những sai sót có thể xảy ra trong quá trình đối chiếu số liệu, đồng thời đáp ứng được thông tin được cung cấp nhanh chóng kịp thời và chính xác.

Việc phân công công việc trong phòng kế toán là phù hợp, tuy nhiên nhân viên phụ trách theo dõi công nợ vừa là người viết phiếu nhập kho, xuất kho khi có yêu cầu lại vừa là người đi thu công nợ Như vậy sẽ không đảm bảo tính liên tục và kịp thời trong công việc vì trong khi phải đi ra ngoài nhân viên này sẽ phải nhờ nhân viên khác trong phòng khi phiếu hoặc sẽ phải xuất hàng mà không ghi phiếu Vì vậy, công ty cần bố trí xắp xếp công việc ghi phiếu cho người khác.

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá

Việc hạch toán chi phí mua hàng hiện tại công ty đang hạch toán thẳng vào tài khoản 641 – Chi phí bán hàng, việc hạch toán này làm tăng đột biến chi phí trong kỳ trong khi có thể hàng hóa vẫn chưa được bán mà vẫn tồn trong kho, công ty nên hạch toán vào TK 156 (1562) – Chi phí mua hàng, cuối tháng căn cứ vào số hàng bán để tính phân bổ chi phí mua hàng

Nợ TK 156 (1562)– Chi phí mua hàng

Cuối tháng, phân bổ chi phí mua hàng

Nợ TK 632– Giá vốn hàng bán

Có TK 156 (1562)– Chi phí mua hàng

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ Để đảm bảo đúng nguyên tắc trong việc xuất kho cũng như tránh được việc tiêu cực giữa người lập phiếu và thủ kho, công ty nên lập phiếu xuất kho trước khi đưa đến thủ kho xuất hàng bán Như vậy, trình tự xuất kho được tiến hành như sau: Sau khi nhận được phiếu đề nghị xuất hàng, căn cứ vào đó kế toán phụ trách lập phiếu xuất kho Sau khi lập phiếu xuất kho xong, sẽ được chuyển xuống kho và thủ kho tiền hành các thủ tục xuất kho

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết

Trích lập quỹ dự phòng phải thu khó đòi

Như đã trình bày ở trên, công ty không tiến hành trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi Vì vậy, nếu trong kỳ có bất kỳ khách hàng nào không có khả năng thanh toán công ty sẽ gặp tổn thất và không bảo đảm được vốn kinh doanh Do đó để có một khoản tài chính nhằm bù đắp cho các khoản mất mát có thể xẩy ra, kế toán nên thực hiện trích trước các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi căn cứ vào thời gian đã quá hạn của khách hàng và các bằng chứng đủ chứng minh khoản nợ không thể có khả năng thanh toán Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được theo dõi trên tài khoản 139 “Dự phòng phải thu khó đòi”

Cụ thể việc hạch toán được khái quát như sau:

Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào các khoản nợ phải thu được xác định là chắc chắn không thu được, kê toán phản ánh

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

Phản ánh số chênh lệch hoàn nhập dự phòng ghi giảm chi phí (nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết)

Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Căn cứ vào các quyết dịnh xóa nợ về các khoản nợ phải thu khó đòi (việc xóa nợ phải theo chính sách tài chính hiện hành)

Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (nếu đã lập dự phòng)

Nợ Tk 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu chưa lập dự phòng)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 138 - Phải thu khác (Đồng thời ghi Nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý)

Nếu thu hồi được các khoản nợ phải thu khó đòi đã được xử lý

Có TK 711 – Thu nhập khác (Đồng thời ghi Có TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý)

Các khoản nợ phải thu khó đòi có thể bán được cho công ty mua bán nợ

Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 138 - Phải thu khác

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp

Hạch toán giá vốn của hàng bán trả lại Để đảm bảo tính chính xác và hợp lý trong việc theo dõi tình hình biến động giá vốn hàng bán, kế toán nên hạch toán giá vốn của hàng bị trả lại sang tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán để xác định trị giá hàng vốn thực tế của hàng xuất bán mà không phải phản ánh ngày vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh như công ty đang hạch toán

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh : 2.856.840 Kết chuyển trị giá vốn hàng bán của hàng hóa xuất bán trong tháng

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh : 1.033.295.483

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán : 1.033.295.483 Việc hạch toán được điều chỉnh lại như sau

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán : 2.856.840

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán : 2.856.840

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh : 2.856.840 Vậy giá vốn hàng bán trong tháng thực tế là:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh : 1.030.438.643

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán : 1.030.438.643

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Chi Nhánh Công Ty TNHH Thương Mại T.C
Tác giả	Hoàng Thị Ánh Hồng
Trường học	Chưa xác định
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề tốt nghiệp
Năm xuất bản	Chưa xác định
Thành phố	Chưa xác định

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	1,39 MB