ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TRẦN LIÊN THỊNH
Đặc điểm về doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Các mặt hàng của Công ty chủ yếu là các loại nước tinh khiết đóng chai, bình, và các sản phẩm của các đối tác như café, sữa chua, mỳ nui…Hàng hoá của công ty rất đa dạng gồm nhiều chủng loại, chất lượng và nguồn gốc Công ty bán hàng theo 2 hình thức: bán buôn và bán lẻ, hàng hoá của Công ty đều được nhập kho trước khi xuất bán Đối với các khách hàng mua với số lượng lớn Công ty thường bán hàng theo Hợp đồng Hợp đồng chính là căn cứ để Công ty thực hiện xuất bán hàng hoá, lập Hoá đơn bán hàng đồng thời là căn cứ để khách hàng thực hiện thanh toán
Hàng quý công ty tiến hành xác định kết quả kinh doanh và lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để nộp cho cơ quan thuế do đó cuối mỗi quý kế toán tiến hành tổng hợp số liệu để xác định kết quả.
1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Theo giấy phép đăng kí kinh doanh lần đầu công ty đăng kí kinh doanh các ngành nghề sau:
- Sản xuất nước tinh khiết;
- Sản xuất nước đá tinh khiết (có công văn số 427/SCN – NQD ngày 6/7/99 của sở Công nghiệp);
- Sản xuất nước giải khát hoa quả;
- Sản xuất thạch hoa quả;
- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng quá;
- Các cửa hàng dịch vụ thương mại;
- Cửa hàng ăn uống giải khát;
- Buôn bán máy nóng lạnh, bình nóng lạnh, bình đựng nước, giá kê, đế sứ;
Hiện nay các ngành nghề kinh doanh của công ty đã được mở rộng đa dạng hơn về các sản phẩm và dịch vụ Hai định hướng chính của công ty là sản xuất nước tinh khiết cung cấp cho thị trường Việt Nam và làm đại lý cấp
1 cho các thương hiệu lớn như Trung Nguyên, Campina,… trong đó tập trung vào các sản phẩm nước đóng bình và nước đóng chai các loại Cụ thể:
* Kinh doanh các mặt hàng nước tinh khiết bao gồm:
- Nước đóng bình 19.8L bao gồm hai nhãn hiệu: Waterman, Waterfall
- Nước đóng chai cỡ nhỏ 500ml: Waterman, Waterfall.
* Dịch vụ cung cấp và phân phối sản phẩm:
- Dịch vụ cung cấp và phân phối độc quyền cho thương hiệu cà phê lớn Việt Nam, cà phê Trung Nguyên.
- Dịch vụ cung cấp và phân phối đối với hang sữa chua uống tốt cho sức khỏe của hang Campina.
- Dịch vụ cung cấp và phân phối mỳ nui của Green Food
Trần Liên Thịnh đã thiết lập được hệ thống đối tác là các văn phòng trụ sở nhà nước, các ngân hàng, và các hãng cà phê Trung Nguyên, Campina, Green Food, Với hệ thống các đối tác này Trần Liên Thịnh có thể cung cấp các sản phẩm tiêu dùng có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng
1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Trần Liên Thịnh:
Công ty là doanh nghiệp nhỏ chủ yếu là hoạt động kinh doanh thương mại nên Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là doanh thu chủ yếu Ngoài ra Doanh thu hoạt động tài chính và Doanh thu khác chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng doanh thu.
1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty Trần Liên Thịnh:
Là một công ty thương mại nhỏ nên các khoản mục chi phí của Công ty tương đối đơn giản Chi phí của Công ty chủ yếu là: chi phí bán hàng, chi phí
Nguyễn Thu Trang Lớp: KT4_ K 38 quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán Trong đó chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của Công ty là Giá vốn hàng bán.
Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
1.2.1 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty TNHH Trần Liên Thịnh.
Nền kinh tế nước ta hiện nay là nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, hoạt động theo cơ chế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa Cùng với sự phát triển kinh tế của nước ta và trong tiến trình hội nhập kinh tế thế giới đã tạo ra nhiều cơ hội phát triển nhưng cũng mang lại nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp Ngày nay nguồi nước sạch đang rất cần thiết với con người và nó có vị trí quan trọng không thể thiếu đối với cuộc sống Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này cũng rất nhiều do đó tạo ra sự cạnh tranh rất mạnh Trong điều kiện ấy các doanh nghiệp muốn tồn tại vả phát triển được thì phải tìm ra cho mình hướng đi đúng đắn, đặc biệt công tác quản lý doanh nghiệp phải thực sự tốt và hiệu quả Công ty phải chọn cho mình một bộ máy quản lý sao cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của mình đảm bảo gọn nhẹ nhưng vẫn đủ hiệu lực để điều hành công ty.
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh quản lý theo chế độ thủ trưởng trên cơ sở thực hiện quyền tự do, dân chủ của tập thể nhân viên Cơ cấu tổ chức này đảm bảo hiệu quả, tránh sự chồng chéo và phát huy được khả năng chuyên môn của từng bộ phận Tổng số công nhân viên của công ty là 155 người bao gồm cả ban giám đốc, Giám đốc điều hành, Phó giám đốc và các nhân viên phòng ban Các nhân viên được tổ chức sắp xếp đúng theo trình độ chuyên môn và năng lực của mình.
Ban giám đốc Công ty
Phòng tổ chức hành chính
Phòng kế hoạch kinh doanh
Phòng tài chính kế toán
Phó Giám đốc sản xuất Phó Giám đốc kinh doanh
Phòng kỹ thuật sản xuất
Phòng Vật tư và kiểm kê
SƠ ĐỒ 1.1: CƠ CẤU BỘ MÁY - TỔ CHỨC CÔNG TY TRẦN LIÊN
Trong cơ cấu tổ chức trên các phòng ban đều được phân công nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể tránh sự trùng lặp trong việc thực hiện.
- Ban giám đốcCông ty: điều hành mọi hoạt động của Công ty theo chế độ thủ trưởng, đại diện cho mọi nghĩa vụ, quyền lợi của Công ty trước pháp luật Quyền hạn và trách nhiệm của Ban giám đốc được quy định cụ thể trong điều lệ Công ty.
- Giám đốc điều hành: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc, trước pháp luật và các nhân viên về kết quả sản xuất kinh doanh và tình hình tuân thủ pháp luật của Công ty.
Nguyễn Thu Trang Lớp: KT4_ K 38
- Phó Giám đốc sản xuất: trực tiếp giúp giám đốc chỉ đạo triển khai thực hiện các lĩnh vực công tác, và phụ trách về lĩnh vực sản xuất của công ty, luôn đảm bảo cung cấp đầy đủ sản phẩm để đưa ra thị trường và đảm bảo tính liên tục trong quá trình sản xuất.
Xem xét điều chỉnh các chỉ tiêu kỹ thuật.
Giám sát việc thực hiện các quy trình công nghệ.
Công tác huấn luyện đào tạo cho công nhân viên.
Công tác an toàn lao động sản xuất.
- Phó Giám Đốc kinh doanh: là người phụ trách vấn đề kinh doanh, chỉ đạo thực hiện các hợp đồng kinh tế về mua nguyên liệu, tiêu thụ thành phẩm, công tác tiếp thị của công ty.
- Phòng Vật tư và kiểm kê: làm nhiệm vụ theo dõi và kiểm tra lượng hàng luân chuyển từ nhà máy tới các đại lý, song song luôn phải kiểm tra nguồn vật tư nhập vào và báo cáo lượng thừa thiếu để luân chuyển sản xuất được diễn ra liên tục
- Phòng Kỹ thuật sản xuất: Luôn kiểm tra các thiết bị máy móc, và bảo trì máy móc để nhà máy hoạt động với công suất tối đa mà vẫn đảm bảo tính lâu dài trong việc sản xuất Ngoài ra phòng ban này còn chịu trách nhiệm giám sát các định mức kinh tế, kỹ thuật sản xuất, chất lượng sản phẩm vật tư đầu vào và kiểm tra mẫu mã, kích thước, chất lượng sản phẩm trước khi xuất xưởng Xác định khối lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn mang tiêu thụ hàng tháng để làm căn cứ thanh toán tiền lương cho các đơn vị sản xuất Báo cáo lên phòng kế toán dưới sự điều hành của giám đốc sản xuất.
- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý nhân sự, thực hiện các công việc liên quan đến nhân sự của Công ty Lưu trữ thông tin, cập nhập các thay đổi về văn bản, chính sách mới Điều động bổ xung lao động cho
8 phân xưởng, giải quyết các chính sách cho người lao động dưới sự điều hành của Phó giám đốc kinh doanh.
- Phòng kinh doanh: tiếp xúc với khách hàng, giải quyết các khiếu nại của khách hàng, thực hiện việc quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, tìm hiểu nhu cầu của khách hàng, cung ứng dịch vụ cần thiết cho khách hàng Lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch kinh doanh của Công ty.
- Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch về tài chính, tổ chức ghi chép, hạch toán, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực hiện phân tích, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp, cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo yêu cầu của pháp luật. Thống kê, ghi chép, kiểm tra hoá đơn, chứng từ, thường xuyên thông tin, tham mưu cho ban giám đốc về mặt quản lý hạch toán kinh tế và tính lương cho cán bộ công nhân viên.
1.2.2.Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Tổ chức kế toán theo hình thức kế toán tập trung, hình thức này được tổ chức dựa trên đặc điểm của doanh nghiệp, quy mô tập trung trên một địa bàn.
Phòng tài chính kế toán của Công ty có 5 người có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin kế toán trong phạm vi Công ty Trên cơ sở đó lập các báo cáo kế toán làm căn cứ giúp giám đốc Công ty đưa ra quyết định
Nguyễn Thu Trang Lớp: KT4_ K 38
Phòng tài chính kế toán
Kế toán trưởng Kế toán lương
Kế toán tổng hợp thanh toán
Kế toán công nợ phải thu
SƠ ĐỒ 1.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH TRẦN
- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có năng lực trình độ chuyên môn cao về kế toán tài chính, nắn chắc các chế độ kế toán hiện hành của nhà nước để chỉ đạo, hướng dẫn các bộ phận mình phụ trách.
Kế toán trưởng phụ trách chung cho công tác kế toán tài chính của Công ty, hướng dẫn hạch toán kế toán, phụ trách công tác quản lý tổng hợp, kí duyệt các chứng từ kế Kế toán trưởng phải luôn tổng hợp thông tin kịp thời chính xác, đồng thời cùng ban giám đốc phát hiện những điểm mạnh, yếu về công tác kế toán tài chính của công ty để ra quyết định kịp thời Chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhà nước về thông tin kinh tế
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN LIÊN THỊNH
DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN LIÊN THỊNH
2.1.Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
2.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản doanh thu chủ yếu của Công ty, các doanh thu khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu Do đó kế toán doanh thu bán hàng là một hoạt động rất quan trọng Để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các chứng từ sau:
- Biên bản giao nhận hàng hoá.
- Bảng kê hoá đơn bán hàng.
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó Công ty sử dụng Hoá đơn GTGT theo mẫu số 01/GTKT - 3LL theo quy định của Bộ Tài Chính Hoá đơn này được lập thành 3 liên:
- Một liên lưu tại quyển.
- Một liên giao cho khách hàng.
- Một liên lưu hành nội bộ dùng để ghi sổ kế toán. Để theo dõi doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các sổ sách kế toán sau: Nhật ký chung.
Sổ chi tiết bán hàng (mở chi tiết cho từng sản phẩm).
Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng.
Ví dụ: Căn cứ Hợp đồng kinh tế kí ngày 1/08/2009 và Phiếu xuất kho xuất bán cho Công Ngân Hàng Hàng Hải ngày 3/08/2009 Công ty TNHH Trần
Nguyễn Thu Trang Lớp: KT4_ K 38
Liên Thịnh viết Hoá đơn bán hàng theo mẫu sau:
Số: 0047101 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Trần Liên Thịnh Địa chỉ: Xóm 2 – Đông Ngạc – Từ Liêm – Hà Nội Điện thoại: 04.38386058
Mã số thuế: 020002639026 – mở tại ngân hàng Sài Gòn Thương Tín, chi nhánh Hà Nội.
Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ phần truyền thông đa phương tiện Tân Quang Địa chỉ: 73 Cầu Gỗ - Hoàn Kiếm – Hà Nội. Điện thoại: 04.37151566
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0100516045
Tên hàng hoá dịch vụ Đơnvị tính
Số lượng Đơn giá Thành tìên
1 Bình nước tinh khiết Bình 40 33.000 1.320.000 Cộng tiền hàng: 1.320.000 Thuế suất: 5% Tiền thuế GTGT: 66.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.386.000
Số viết bằng chữ: Một triệu ba trăm tám mươi sáu nghìn đồng chẵn./.
( kí, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (kí, ghi rõ họ, tên)
Thủ trưởng đơn vị (kí,đóng dấu, ghirõ họ tên)
Mẫu 2.14: Bảng kê hoá đơn bán hàng
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG
Ch ng t ứng từ ừ Di n ễn gi i ải Mã kho
Số l ượng ng Giá bán Doanh thu
- N ước c tinh khi t ết óng bình đóng bình 19.8L
Ti n h ng: 1.980.000 ền hàng: 1.980.000 ày Thu GTGT: 99.000 ết
T ng c ng: 2.079.000 ổng cộng: 2.079.000 ộng: 2.079.000
- Bình n ước c tinh khi t ết
Ti n h ng: 1.320.000 ền hàng: 1.980.000 ày
T ng c ng: 1.386.000 ổng cộng: 2.079.000 ộng: 2.079.000
-Bình n ước c tính khi t ết
Ti n h ng: 2.640.000 ền hàng: 1.980.000 ày
T ng c ng: 2.772.000 ổng cộng: 2.079.000 ộng: 2.079.000
Tổng tiền hàng: 2.850.780.250 Thuế GTGT: 142.539.012 Tổng cộng: 2.993.319.262
NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) Căn cứ vào Phiếu xuất kho và Hoá đơn bán hàng kế toán ghi Sổ chi tiết
Nguyễn Thu Trang Lớp: KT4_ K 38
Doanh thu bán hàng Sổ này mở chi tiết theo dõi tình hình tiêu thụ của từng sản phẩm Ví dụ căn cứ vào hoá đơn số 0047101 ngày 3/08/2009 đã lập ở trên kế toán ghi vào sổ chi tiết Doanh thu bán hàng như sau:
Mẫu 2.15: Sổ chi tiết bán hàng
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Sổ chi tiết bán hàng
Tên sản phẩm: Bình nước tinh khiết
Diễn giải TK đối ứng
Số lượng Đơn giá Thành tìên
Kế toán trưởng( Ký, họ tên)
Cuối kì căn cứ vào các sổ chi tiết Doanh thu bán hàng kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng Ví dụ số liệu Quý III/2009 của Công ty TNHH Trần Liên Thịnh như sau:
Mẫu 2.16: Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng
Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng
St t Tên sản phẩm tiêu thụ Đơn vị
Số lượn g Đơn giá Thành tiền
1 Bình nước tinh khiết Bình 620 33.000 20.460.000
2 Nước tinh khiết đóng chai nhỏ (500ml)
3 Cà phê Trung Nguyên Kg 850 25.000 21.250.000
5 Mỳ Nui (Green Food) Gói 1.020 20.000 20.400.000
Hạch toán tổng hợp: Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào Nhật kí chung:
Trích Nhật kí chung Công ty Quý IV năm 2008
Nguyễn Thu Trang Lớp: KT4_ K 38
Công ty TNHH Tr n Liênần Liên
S NH T KÝ CHUNGỔ NHẬT KÝ CHUNG ẬT KÝ CHUNG
Từ ng y 01/07/2009 ày đóng bìnhếtn ng yày 31/09/2009
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày… tháng…năm Giám đốc
Mẫu 2.18: Sổ cái Tài khoản 511
Sau đó từ nhật kí chung kế toán ghi vào sổ cái TK 511:
Công ty TNHH Tr n Liên Th nhần Liên ịnh S C IỔ NHẬT KÝ CHUNG ÁI
Kết chuyển DT hàng bán bị trả lại
Kết chuyển xác định kết quả
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày… tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên)
2.1.2.Kế toán doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính chiếm một tỷ lệ nhỏ so với tổng doanh thu của Công ty Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu gồm các khoản: Lãi tiền gửi, tiền vay, chiết khấu thanh toán được hưởng
Công ty sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính để hạch toán.
Ví dụ: Ngày 11/08/2009 Công ty thanh toán trước hạn cho Công ty TNHH
Nguyễn Thu Trang Lớp: KT4_ K 38 truyền thông và tiếp thị Trần Anh và được hưởng chiết khấu số tiền là
1.632.000 đồng Số tiền này được Công ty Trần Anh thanh toán bằng tiền mặt theo Phiếu thu số 312 Kế toán ghi vào Nhật kí chung cuối kì số liệu được chuyển vào Sổ cái tài khoản 515.
Mẫu 2.19: Sổ cái tài khoản 515
Công ty TNHH Tr n Liên Th nhần Liên ịnh S C IỔ NHẬT KÝ CHUNG ÁI
312 11/08 Cty truyền thông và tiếp thị Trần Anh
31/09 Kết chuyển xác định kết quả
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày… tháng…nămGiám đốc(Ký, họ tên)
2.1.3.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Hiện nay Công ty TNHH Trần Liên Thịnh chưa thực hiện chính sách chiết khấu thương mại cho khách hàng Khoản giảm trừ doanh thu của Công ty chỉ bao gồm hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán Tuy nhiên các khoản giảm trừ doanh thu này chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng doanh thu của Công ty vì trước khi kí kết hợp đồng và giao hàng hai bên đã có sự kiểm tra chất lượng và quy cách hàng hoá theo đúng yêu cầu của bên mua.
2.1.3.1 Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại
Hàng bán bị trả lại là số hàng đã coi là tiêu thụ, chuyển giao quyền sở hữu, được người mua chấp nhận, nhưng bị người mua từ chối trả lại cho người bán do không tôn trọng hợp đồng kinh tế đã ký kết như không phù hợp yêu cầu, tiêu chuẩn, quy cách, không đúng chủng loại Kế toán sử dụng các chứng từ và sổ sách sau:
- Phiếu nhập kho hàng bị trả lại.
- Hoá đơn hàng bán bị trả lại.
Trong quý III năm 2009 tại Công ty có 1 trường hợp hàng bán bị trả lại 1 phần do không đúng tiêu chuẩn Ngày 05/08 Công ty xuất bán cho Công ty
Cổ phần Thương mại kĩ thuật Sông Hồng một số bình nước tinh khiết, đã viết hoá đơn GTGT Tuy nhiên trong đó một số bình nước không đúng chủng loại nên ngày 06/08 Công ty Sông Hồng thông báo trả lại những bình nước không phù hợp này Ngày 06/08 Công ty Sông Hồng trả lại số hàng cùng và công ty này cũng xuất 1 hoá đơn GTGT tương ứng với trị giá số hàng hoá bị trả lại này Theo hoá đơn số 11572 này trị giá hàng hoá bị trả lại như sau:
Nguyễn Thu Trang Lớp: KT4_ K 38
Stt Tên h ngày S lố ượngng Đơn gián giá Th nhày ti nền hàng: 1.980.000
1 Bình nướcc tinh khi tết 12 33.000 396.000
T ng ti nổng cộng: 2.079.000 ền hàng: 1.980.000 435.600 Công ty tiến hành nhập kho số hàng này theo phiếu nhập kho số 211:
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Ngày 06/08/2009 Nợ : TK 156 Số: 211 Có : TK632
Họ tên người giao: Công ty Cổ phần TMKT Sông Hồng. Địa chỉ:
Nhập tại kho: kho Công ty
T Tên hàng hoá Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba trăm tám mươi bốn nghìn đồng chẵn /.
Người nhận hàng (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc ( Ký, họ tên)
Kế toán ghi nhật kí chung nghiệp vụ này như sau
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Số phát sinh Số hiệu
Hàng bán bị trả lại Phải thu khách hàng VAT đầu ra
Phải thu khách hàng Hàng hoá
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày… tháng…năm Giám đốc
Từ nhật kí chung kế toán ghi Sổ cái TK 5212
Mẫu 2.22: Sổ cái tài khoản 5212
Công ty TNHH Trần Liên Thịnh SỔ CÁI
Nguyễn Thu Trang Lớp: KT4_ K 38
Năm: 2009 Tài khoản : 5212 Chứng từ
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
11572 06/08 Cty Sông Hồng trả lại hàng bán
31/09 Kết chuyển xác định kết quả
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày… tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên)
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ doanh thu khi hàng đã bán nhưng chất lượng không tốt Công ty sẽ giảm giá cho khách hàng Kế toán sử dụng tài khoản 5213 để hạch toán Các sổ kế toán sử dụng:
Khi phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán kế toán căn cứ vào chứng từ ghi vào Nhật ký chung, số liệu được chuyển đến sổ cái tài khoản 5213 và cuối kỳ số liệu này được kết chuyển vào tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần trong kỳ Tuy nhiên trong quý III năm 2009 Công ty không xảy ra trường hợp
2 4 nào giảm giá hàng bán.
2.2 Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
2.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh
Tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh giá vốn hàng bán chính là giá thành xuất kho thực tế của hàng hoá xuất kho để bán Để tính được trị giá vốn thực tế hàng xuất bán, kế toán áp dụng phương pháp đơn giá bình quân gia quyền bằng cách căn cứ vào số lượng và giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu tháng và hàng hoá nhập trong tháng Kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá, bảng kê hàng bán để xác định số hàng hoá bán ra. Để hạch toán giá vốn hàng bán kế toán sử dụng các chứng từ sau:
- Hợp đồng kinh tế kí với người mua.
Biên bản giao nhận hàng hoá.
Bảng kê hàng hoá bán ra.
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn.
Các chứng từ này là căn cứ để kế toán ghi nhận vào Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 632, Sổ chi tiết tài khoản 632 và Sổ theo dõi kho hàng.
Do hàng hoá của Công ty luôn được nhập kho rồi mới xuất bán nên số liệu trên Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn luôn phản ánh đúng số lượng hàng hoá nhập, xuất và tồn trong kho hàng hoá Điều này rất thuận lợi cho kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu về hàng hoá
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN LIÊN THỊNH
3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Trần Liên Thịnh.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường phát triển như hiện nay các công ty đều phải cạnh tranh với nhau để khẳng định được vị trí của mình Đặc biệt trong lĩnh vực sản xuất nước tinh khiết thì sự cạnh tranh càng gay gắt hơn. Tuy nhiên trong điều kiện kinh tế khó khăn ấy Công ty TNHH Trần Liên Thịnh vẫn đứng vững và ngày càng chứng tỏ được chiến lược phát triển đúng đắn của mình Đạt được kết quả ấy có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán trong công ty giúp công ty tồn tại và phát triển trong môi trường đầy cạnh tranh và biến động
Qua thời gian thực tập vừa qua tại Công ty em đã được tìm hiểu hệ thống kế toán của Công ty và làm quen với công việc kế toán Em thấy tổ chức công
Nguyễn Thu Trang Lớp: KT4_ K 38 tác kế toán ở Công ty TNHH Trầ Liên Thịnh tương đối tốt, phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.
- Về tổ chức bộ máy kế toán: Phòng Kế toán gồm 5 người được phân công phụ trách các phần hành kế toán riêng đảm bảo sự chuyên môn hoá nhưng vẫn có sự phối hợp chặt chẽ Thủ quỹ và kế toán tiền mặt được tách riêng do đó tách biệt được chức năng ghi sổ tiền mặt và chức năng bảo quản, lưu trữ tiền mặt Các kế toán của công ty đều rất trẻ, nhiệt tình năng động, tốt nghiệp Cao đẳng và Đại học chuyên nghành kế toán do đó am hiểu chế độ kế toán và sử dụng thành thạo phần mềm kế toán nên thực hiện các nghiệp vụ kế toán nhanh chóng và chính xác.
+ Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING và phần mềm quản lý HBE nên công việc của kế toán thuận lợi và dễ dàng hơn đặc biệt là hệ thống báo cáo chính xác hơn và các thông tin, dữ liệu kế toán được lưu trữ trên phần mềm rất tiện lợi cho việc tra cứu số liệu và in các báo cáo. + Bộ máy kế toán được phân công công việc hợp lý rõ ràng phù hợp với chức năng của từng nhân viên kế toán Giữa các nhân viên kế toán thường xuyên có sự kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo tính chính xác của thông tin kế toán và phản ánh theo dõi kịp thời tình hình các hoạt động của Công ty.
- Về hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 48/2006-QĐ-BTC Đây là hệ thống tài khoản giành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ nên rất phù hợp với quy mô và hoạt động kinh doanh của đơn vị Mặt khác công ty còn chi tiết các tài khoản này thành các tiểu khoản phù hợp với yêu cầu quản lý riêng từng đối tượng như: tài sản cố định, hàng tồn kho, khách hàng, ngân hàng…
- Về hệ thống chứng từ của công ty: Các chứng từ sử dụng phù hợp với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ Mẫu chứng từ thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính Các thông tin bắt buộc trên chứng từ đều được ghi chép đầy đủ, có đủ chữ ký và con dấu của những
+ Các chứng từ trong Công ty được luân chuyển theo trình tự nhất định đảm bảo việc luân chuyển chứng từ nhanh chóng, thuận tiện Sau khi chứng từ đã được dùng để hạch toán thì đều được lưu trữ, bảo quản theo đúng quy định và được phân loại chứng từ theo nội dung kinh tế và trình tự thời gian Đồng thời các chứng từ đều được Scan hình ảnh và lưu trong phần mềm quản lý HBE do đó khi cần tra cứu thông tin về chứng từ kế toán chỉ cần tra cứu trên phần mềm nên rất dễ dàng, thuận tiện và tránh làm hỏng, mất mát chứng từ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên giúp cho việc quản lý dễ dàng hơn và theo dõi được chính xác quá trình nhập xuất tồn của từng loại hàng hoá.
- Về hệ thống sổ sách kế toán:
+ Sổ tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung đây là 1 hình thức kế toán đơn giản, mẫu sổ dễ thiết kế và ghi chép Đặc biệt Công ty thuộc loại doanh nghiệp vừa và nhỏ sử dụng kế toán máy thì hình thức này rất phù hợp.
+ Ngoài các loại sổ tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung kế toán còn phản ánh các nghiệp vụ vào các sổ, thẻ chi tiết, các bảng tổng hợp chi tiết giúp cho việc quản lý chi tiết các đối tượng.
+ Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên trong kì các nghiệp vụ được hạch toán vào phần mềm và số liệu được tự động chuyển sang các sổ kế toán do đó đảm bảo sự chính xác của số liệu Cuối năm tài chính Công ty in các sổ này đóng thành quyển và được lưu trữ bảo quản cẩn thận cùng với các chứng từ kế toán.
Về hệ thống báo cáo:
+ Báo cáo tài chính gồm: Cuối năm tài chính Công ty lập bộ báo cáo tài chính gồm: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh các quý và cả năm, Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối số phát sinh, Thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp và các biểu mẫu, phụ lục kèm theo Hàng tháng Công ty lập Báo cáo VAT
Nguyễn Thu Trang Lớp: KT4_ K 38 tháng nộp cho cơ quan thuế Các báo cáo này đều được lập theo đúng mẫu và chế độ kế toán giành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
+ Báo cáo quản trị: Để phục vụ yêu cầu quản lý kế toán còn lập các báo cáo quản trị để giúp cho việc ra các quyết định như: Báo cáo tình hình sử dụng vốn, chi phí, báo cáo tình trạng TSCĐ và công cụ dụng cụ…Tuy nhiên các báo cáo quản trị chưa được lập thường xuyên và còn sơ sài về nội dung.
Việc thực hiện các nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước của Công ty cũng rất tốt Công ty luôn chấp hành các quy định của chế độ kế toán, luật thuế và Luật doanh nghiệp có liên quan, các khoản thuế của Công ty như thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Giá trị gia tăng, thuế Môn bài… đều được thực hiện đầy đủ.
3.1.2.Những tồn tại, nguyên nhân