LỜI MỞ ĐẦU Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 2 CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC HƯNG 4 1 1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công t[.]
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC HƯNG
Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng
1.1.1Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hư ng
Công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng được thành lập theo giấp chứng nhận kinh doanh số 0302000977 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hà Tây ( nay là Hà Nội) cấp ngày 23/04/2004 với vốn điều lện ban đầu là: 1.999.000.000 đồng, đăng ký thay đổi lần 04 ngày 23 tháng 04 năm 2009 với vốn sở hữu hiện tại là: 6.200.000.000 đồng.
Tên công ty: Công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng Điện thoại: 04.33.881.994 Fax: 04.33.881.994
Trụ sở chính: Km11 Thôn Đức Thịnh – Xã Tản Lĩnh - Huyện Ba Vì – TP Hà Nội
Công ty đã tồn tạ và phát triển 07 năm, trải qua rất nhiều biến cố của thị trường nhưng công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng vẫn đứng vững và không ngừng phát triển Giải quyết công ăn việc làm ổn định cho nhiều người lao động trên địa bàn Huyện Bà Vì.
Ban lãnh đạo trong công ty không ngừng tìm ra những cơ hội kinh doanh mới và luôn luôn đặt chất lượng sản phẩm lên hàng đầu.
Công Ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng là một công ty TNHH 2 thành viên trở lên vốn đầu tư 100% của Doanh nhân Việt Nam và tuân thủ các quy định về chính sách quản lý tài chính của cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước Việt Nam
Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng có tổng số 72 lao động trong đó ở bộ phận quản lý có 12 người Công ty có đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao được đào tạo qua các trường đại học, cao đẳng và đội ngũ công nhân có tay nghề cao được đào tạo qua các trường dạy nghề Với phương châm xây dựng công ty ngày càng lớn mạnh góp phần vào sự phát triển, phồn vinh của nền kinh tế nước nhà, toàn thể anh em trong công ty luôn có gắng hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng ngay sau khi được thành lập đã tiến hành kinh doanh các sản phẩm thiết bị vệ sinh, thiết bị phòng tắm: Chậu, bệ, vòi, gạch men Với nhiều mẫu mã, chủng loại từ nhiều chất liệu khác nhau phù hợp với nhu cầu thị trường và giúp cho sinh hoạt của con người tiện nghi, sạch sẽ hơn.
Sau khi thành lập, công ty dành 4 tháng đầu tiên kinh doanh các sản phẩm thiết bị vệ sinh, phòng tắm và kết hợp nhập mua máy móc, thiết bị, đầu tư công nghệ và đến tháng 09 năm 2004, Công ty bắt đầu đi vào sản xuất mặt hàng chính là: Sản xuất gạch men (gạch ốp lát) từ chất liệu đất sét và tràng thạch.
Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng là Công ty TNHH hai thành viên trở lên, hiện tại Công ty đang áp dụng một số chính sách kế toán sau:
- Kỳ kế toán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12
- Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung
- Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao đường thẳng
- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
1.1.2 Đặc đ i ểm doanh thu của Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hư n g
Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng ngay sau khi được thành lập đã tiến hành kinh doanh các sản phẩm thiết bị vệ sinh, thiết bị phòng tắm: Chậu, bệ, vòi, gạch men Với nhiều mẫu mã, chủng loại từ nhiều chất liệu khác nhau phù hợp với nhu cầu thị trường và giúp cho sinh hoạt của con người tiện nghi, sạch sẽ hơn.
Sau khi thành lập, công ty dành 4 tháng đầu tiên kinh doanh các sản phẩm thiết bị vệ sinh, phòng tắm và kết hợp nhập mua máy móc, thiết bị, đầu tư công nghệ và đến tháng 09 năm 2004, Công ty bắt đầu đi vào sản xuất mặt hàng chính là: Sản xuất gạch men (gạch ốp lát) từ chất liệu đất sét và tràng thạch.
Doanh thu chủ yếu của Công ty là doanh thu bán hàng, bán sản phẩm gạch men (gạch ốp lát).
CƠ CẤU DOANH THU CÁC NĂM
Chi Tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
- DT bán hàng thiết bi vệ sinh
- Doanh thu bán thành phẩm gạch
Qua phân tích các chỉ số về doanh thu qua 3 năm 2007, 2008, 2009 ta thấy doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng tăng qua các năm mà chủ yếu là tăng mặt hàng gạch men các loại do Công ty sản xuất và phân phối Cụ thể, năm 2007 doanh thu hàng thiết bị vệ sinh là hơn 8 tỷ đồng chiếm 37,5%, doanh thu hàng gạch men là 22 tỷ chiếm 62,5 % Sang năm 2008, doanh thu hàng thiết bị vệ sinh có tăng nhưng tỷ lệ trong cơ cấu doanh thu lại giảm xuống còn 21,6 % là do doanh thu hàng gạch men tăng mạnh Tương tự năm
2009, doanh thu nhóm gạch men tăng gần 7 tỷ so với năm 2008 làm cho cơ cấu doanh thu của mặt hàng này năm 2009 lên tới 80,4 %, gấp 4 lần so với tỷ trọng doanh thu hàng thiết bị vệ sinh Như vậy, Công ty đã tập trung và chuyển hướng sang mở rộng phát triển sản xuất mặt hàng chính, bên cạnh đó vẫn ổn định và có phần tăng doanh thu mặt hàng thiết bị vệ sinh.
1.1.3 Đặc đ i ểm chi phí của Công ty
Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng là Công ty về sản xuất gạch men nên chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong Công ty là chi phí nguyên vật liệu chính như: đất sét, tràng thạch thường chiếm từ 70 – 75% trong tổng chi phí sản xuất Ngoài ra còn có chi phí nhân công, chi phí khấu hao TSCĐ, CCDC, chi phí nguyên vật liệu phụ như nước, than củi, điện chất hoá học
Trong công tác kế toán doanh thu và chi phí thì chi phí của công ty bao gồm các loại chi phí sau:
- Giá vốn hàng bán: bao gồm giá vốn thành phẩm và hàng hoá bán được trong kỳ kế toán của công ty.
- Chi phí bán hàng: Gồm toàn bộ chí phí tiền lương, tiền công trả cho nhân viên kinh doanh, nhân viên tại bộ phận bán hàng, hoa hồng trích cho các đại lý, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản, các chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ cho việc bán hàng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Gồm toàn bộ chí phí tiền lương, tiền công trả cho nhân viên làm công tác quản lý tại côg ty, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản, các chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp
- Chi phí hoạt động tài chính: Tại Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng chi phí hoạt động tài chính thường là các khoản lãi vay, công ty không có các hoạt động tài chính khác
- Chi phí khác bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản, bị phạt do vi phạm hợp đồng
CƠ CẤU CHI PHÍ CÁC NĂM
Giá vốn mua bán thẳng 37 21,2 19,2
Chi phí quản lý DN 3,8 4 4,3
Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng
- Giám đốc : Là người có quyền hạn cao nhất trong công ty, trực tiếp điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp cũng như chịu trách nhiệm trước pháp luật về tất cả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Phó giám đốc : Là người giúp việc cho giám đốc, thông qua sự chỉ đạo của giám đốc phó giám đốc sẽ trực tiếp đi đôn đốc, chỉ đạo tình hình tại các phòng ban, phân xưởng.
- Phòng thiết kế: Phòng thiết kế của công ty được giao trọng trách cao vì phòng thiết kế là bộ phận đầu tiên nghiên cứu hình dáng, mẫu mã sản phẩm cho phù hợp với nhu cầu thị yếu của người tiêu dùng cũng như khách hàng mục tiêu mà công ty hướng tới.
- Phòng kỹ thuật : Theo dõi kiểm tra quy trình sản phẩm để có được những sản phẩm theo đúng quy cách, phẩm chất theo tiêu chuẩn, theo đúng mẫu mã đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.
- Phòng hành chính - kế toán : Tổ chức lao động, quản lý tài chính, thu chi, giúp giám đốc hạch toán về mặt kinh tế, nắm bắt được tài sản và nguồn vốn hiện có của doanh nghiệp.
- Phòng sản xuất, kinh doanh : Giúp ổn định được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, phát triển thị trường để chiếm lĩnh thị thị phần Đây cũng là bộ phận đưa ra kế hoạch sản xuất theo nghiên cứu nhu cầu thị trường căn cứ trên mẫu mã phòng thiết kế đưa ra, được sản xuất thử trước khi tiến hành sản xuất lô sản phẩm đầu tiên Các phân xưởng sản xuất do bộ phận này trực tiếp điều hành và có sự phối hợp của nhân viên phòng thiết kế và phòng kỹ thuật Ngoài ra phòng sản xuất, kinh doanh còn có chức năng lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, cân đối kế hoạch, điều lệ sản xuất, ký hợp đồng và theo dõi việc thực hiện hợp đồng, tổ chức thăm dò thị trường, xây dựng các chiến lược tiếp thị quảng cáo trên các phương tiện thông tin đại chúng.
+Trưởng phòng kinh doanh là người đứng đầu trong phòng kinh doanh, chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo trong công ty và đưa ra những ý tưởng, phương thức kinh doanh cho phù hợp với từng vùng miền, thị trường khác nhau
+ Các nhân viên khác trong phòng kinh doanh thì có nhiệm vụ khai thác những khách hàng có sẵn của Công ty và tìm thị trường mới cho công ty Mỗi một nhân viên kinh doanh được chia từng địa bản riêng, mỗi người có trách nhiệm giám sát tình hình kinh doanh của địa bàn minh được phân công và hàng tuần phải có bản báo cáo cho trưởng phòng kinh doanh.
Sau khi có đơn hàng (hợp đồng mua hàng được ký kết), các hợp đồng sẽ được chuyển về phòng kế toán quản lý.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY
Kế toán doanh thu và thu nhập khác
2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế t oán
Doanh thu chỉ bao gồm giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được thu được từ việc cung cấp các sản phẩm hàng hoá.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Việc ghi nhận doanh thu tại công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng được tuân thủ đầy đủ các điều kiện ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”
- Doanh thu bán hàng của Công ty gồm hai khoản là doanh thu bán sản phẩm gạch men do công ty sản xuất ra và doanh thu bán hàng hoá mua vào là các mặt hàng thiết bị vệ sinh Doanh thu bán hàng của Công ty được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời cả 5 (năm) điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theo chuấn mực kế toán số 14
- Doanh thu hoạt động tài chính của công ty TNHH xây dựng Phúc hưng chỉ bao gồm tiền lãi tiền gửi Công ty không phát sinh các khoản doanh thu từ tiền bản quyền, lơi tức, lợi nhuận được chia do hoạt động đầu tư tài chính Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thoả mãn 2 (hai) điều kiện ghi nhận
“doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia” theo chuẩn mực kế toán số 14.
- Doanh thu khác tại công ty bao gồm các khoản thu sau:
+ Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ
+ Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng
+ Thu được các khoản nợ đã xoá sổ tính vào chi phí kỳ trước
+ Các khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập
Công tác kế toán tại Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng được ghi theo hình thức Nhật ký chung Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi toàn bộ vào sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết liên quan, Công ty không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt Từ sổ nhật ký chung sẽ là căn cứ để ghi sổ cái
Sổ nhật kí đặc biệt Sổ nhật kí chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiếtTRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
* Tổ chức hệ thống chứng từ
Vì hoạt động của công ty là cung cấp các sản phẩm về gạch ốp lát, thiết bị vệ sinh nên hàng hoá sau khi được khách hàng ký xác nhận mua hàng (căn cứ theo phiếu xuất kho, biên bản bàn giao hàng) kế toán mới tiến hành lập hóa đơn GTGT làm cơ sở để theo dõi, ghi chép, phản ánh doanh thu cung cấp hàng hoá, theo dõi công nợ Như vậy chứng từ ban đầu làm căn cứ để nhập liệu của kế toán doanh thu là hóa đơn bán hàng.
Công ty hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vì vậy hóa đơn bán hàng của công ty đang sử dụng là Hóa đơn GTGT mẫu 01 - GTKT - 3LL. Hóa đơn được lập làm 3 liên:
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Dùng để thanh toán.
Trên mỗi hóa đơn được ghi đầy đủ, đúng các yếu tố: Thông tin về người mua hàng, mặt hàng, số lượng, giá bán chưa thuế, thuế GTGT, tổng giá thanh toán
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG MX/2009B
Ngày 12 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng Địa chỉ: Km11 Thôn Đức Thịnh – Xã Tản Lĩnh - Huyện Ba Vì – Hà Nội
Số tài khoản: Mã số thuế: 4600351386
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH XD & Nội Thất VIETMAX. Địa chỉ: Số 82 Đ Giáp Bát – Hoàng Mai – Hà Nội
Hình thức thanh toán: CK Mã số: 0102361547
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 525.300.000 Thuế suất GTGT : 10 % Tiền thuế GTGT: 52.530.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 577.830.000
Số tiền bằng chữ: Năm trăm bảy mươi bảy triệu, tám trăm ba mươi nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
- Căn cứ Luật Dân sự của Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/06/2006.
- Căn cứ vào Luật Thương mại do Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI - kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 14/06/2005 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2006
- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên.
Hôm nay, ngày 04 tháng 12 năm 2010 tại Công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng, chúng tôi gồm:
BÊN A:( Bên mua hàng) Công ty TNHH XD & Nội Thất VIETMAX Địa chỉ: Số 82 Đ Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại: 043.664.93.04 Fax: 043.664.93.04
Tài khoản VNĐ: 45110000116304 tại Ngân hàng ĐT&PT chi nhánh Hà Thành
Do ông: Trịnh Ngọc Tú - Chức vụ: Giám đốc làm đại diện.
BÊN B:( Bán hàng) Công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng Địa chỉ: Km11 Thôn Đức Thịnh, Tản Lĩnh, Ba Vì, Hà Nội. Điện thoại: 043.3881.994 Fax: 043.3881.994
Tại ngân hàng: Đầu tư và phát triển Sơn Tây
Do ông: Nguyễn Hữu Hưng – Chức vụ: Giám đốc làm đại diện
Hai bên cùng nhau thoả thụân, thống nhất ký kết hợp đồng mua bán gạch ốp lát với những điều khoản sau: ĐIỀU 1: TÊN HÀNG, SỐ LƯỢNG, ĐƠN GIÁ
Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá
*Đơn giá trên bao gồm thuế GTGT 10%, không bao gồm chi phí vận chuyển. ĐIỀU 2: QUY CÁCH, PHẨM CHẤT HÀNG HOÁ
- Tất cả các mặt hàng được đóng hộp theo quy chuẩn, mỗi hộp tương đương 1m2.
- Trên hộp phải có các thông tin về mã hàng, kích thước, quy cách đóng gói, ngày tháng sản xuất, nơi sản xuất … ĐIỀU 3: GIAO NHẬN, VẬN CHUYỂN
- Hàng được kiểm tra về quy cách, phẩm chất tại kho của bên bán tại Ba Vì, Hà Nội, sau đó mới chuyển đi.
- Mỗi bên sẽ cử 01 người đại diện kiểm tra và giao nhận hàng hoá Sau khi kiểm tra hai bên xác nhận vào biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho làm cơ sở thanh toán. ĐIỀU 5: PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN
- Phương thức: Bên B sẽ thanh toán cho bên A bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản
- Thời gian thanh toán: Thanh toán theo giá trị hoá đơn theo từng lần xuất hàng trong vòng 20 ngày kể từ ngày giao nhận hàng. ĐIỀU 6: KHIẾU NẠI VÀ BỒI THƯỜNG
- Trên tinh thần hợp tác, hai bên sẽ cố gắng giải quyết những vướng mắc trong quá trình thực hiện hợp đồng trường hợp nếu không tự giải quyết được với nhau sẽ đưa ra Toà án Kinh tế để giải quyết Bên vi phạm sẽ chịu mọi phí tổn. ĐIỀU 7: ĐIỀU KHOẢN CHUNG
- Cả hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc các điều khoản của hợp đồng.
- Nếu gặp khó khăn trong quá trình thực hiện hợp đồng, hai bên phải tìm ra biện pháp tối ưu để giải quyết.
- Bất cứ sửa đổi, bổ sung nào liên quan đến hợp đồng này hai bên đều phải lập phụ lục cho hợp đồng.
- Sau khi kết thúc hợp đồng hai bên phải tiến hành thanh lý hợp đồng.
- Hợp đồng này được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau Mỗi bên giữ
02 bản có giá trị pháp lý như nhau và có hiệu lực đến khi hai bên thực hiện xong nghĩa vụ hợp đồng. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
Ngoài ra đối với các hình thức thanh toán khác nhau kế toán còn sử dụng các chứng từ khác như:
+ Đối với hình thức cung cấp hàng hoá mà có giá trị nhỏ hơn 20.000.000 đồng, khách hàng có yêu cầu thanh toán bằng tiền mặt thì: khi khách hàng thanh toán tiền kế toán lập phiếu thu Phiếu thu này được lập thành 3 liền:
Liên 1: Lưu tại quyển Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: Giao phòng kế toán giữ để hạch toán
Biểu số 2.2 Đơn vị: Công ty TNHH Xây Dựng Phúc Hưng Địa chỉ: K11 thôn Đức Thịnh - Tản Lĩnh – Ba Vì - HN
Họ tên người nộp tiền: Đơn vị : Doanh nghiệp tư nhân Thành Đạt
Lý do nộp : Thanh toán tiền gạch men
Viết bằng chữ : Mười chín triệu, một trăm bảy hai nghìn đồng.
Kèm theo 01 chứng từ gốc hoá đơn số 0092002
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+ Đối với hoạt động bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng: khi khách hàng thanh tóan qua ngân hàng, công ty sẽ nhận được GBC do ngân hàng gửi đến. Căn cứ vào giấy báo có, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy để ghi nhận doanh thu.
VCB GIẤY BÁO CÓ Số: 995
Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
Công ty TNHH xây dựng- nội thất Vietmax
2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác
2.1.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ Để phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty kế toán sử dụng tài khỏan 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Để quản lý chi tiết hơn, phục vụ yêu cầu quản trị, công ty sử dụng các tài khoản cấp 2, trong đó:
Kính gửi: Công ty TNHH Xây Dựng
Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: TK của quý khách đã được ghi có với nội dung sau:
Tài khoản 511.1: Doanh thu bán hàng hoá (hàng thiết bị vệ sinh)
Tài khoản 511.2: Doanh thu bán thành phẩm (hàng gạch men)
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan khác như TK 111, TK 112,
TK 131, TK 3331 Để khai báo, mã hóa tài khỏan, tại giao diện của chương trình, kế toán chọn
“Danh mục từ điển” -> “danh mục tài khỏan” và tiến hành khai báo.
Kế toán chi phí
2.2.1 Kế toán giá vốn bán hàng
2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán
Giá vốn hàng bán (632): Tài khoản 632 dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hoá, thành phẩm; lao vụ, dịch vụ xuất bán tong kỳ Giá vốn hàng bán có thể là giá thành công xưởng thực tế của sản phẩm xuất bán hay giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ cung cấp hoặc trị giá mua thực tế của hàng hoá tiêu thụ Áp dụng vào thực tế của Công ty thì giá vốn hàng bán là giá thành công xưởng thực tế của thành phẩm và hàng hoá xuất bán.
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ;
+ Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;
+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).
+ Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;
+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).
Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ
2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Do công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất nên sau khi sản xuất xong thành phẩm bảo đảm các điều kiện ghi nhận doanh thu; để đảm bảo nguyên tắc phù hợp, khi ghi nhận doanh thu kế toán đồng thời ghi nhận giá vốn tương ứng cho khối lượng giao dịch cung cấp dịch vụ hoàn thành trong kỳ.
Giá vốn ở đây là giá trị hàng hoá, thành phẩm xuất bán.
Giá trị hàng xuất bán được tính căn cứ vào số lượng hàng xuất bán nhân (x) với đơn giá bình quân gia quyền của từng mặt hàng Số lượng hàng hoá, thành phẩm xuất bán được căn cứ theo phiếu xuất kho.
Biểu số 2.10: Đơn vị: Phúc Hưng Địa chỉ: Tản Lĩnh
Mẫu số: C21-H Theo QĐ:19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 cảu Bộ trưởng Bộ tài chính
Họ và tên người nhận hàng: Anh Tú Địa chỉ (bộ phận):Công ty VIETMAX
Lý do xuất hàng: xuất hàng bán
Xuất tại kho: Cty Địa điểm: Tản Lĩnh
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm hàng hoá
Tổng số tiền viết bằng chữ: Chứng từ gốc kèm theo:
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán Thủ trưởng phiếu
(Ký, họ tên) đơn vị
Giá xuất kho là giá bình quân gia quyền được tính như sau: Đơn giá bình quân gia quyền Giá mua thực tế thành phẩm (HH) tồn đầu kỳ +
Giá mua thực tế thành phẩm (HH) nhập trong kỳ
Số lượng thành phẩm (hàng hoá) còn đầu kỳ + Số lượng thành phẩm (hàng hoá) nhập trong kỳ
Khi xuất hàng bán, căn cứ vào phiếu xuất kho chuyển lên, kế toán nhập số lượng hàng hoá, thành phẩm xuất kho theo mã hàng cửa từng mặt hàng Cuối tháng thực hiện bút toán tính giá tự động xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền trên phầm mềm kế toán.
Ví dụ, cuối tháng 12/09, căn cứ vào số lượng thành phẩm gạch lát 50x50 nhập kho là: 32.650 m2, giá thành sản phẩm nhập kho là: 4.603.648.200 đồng.
Số lượng gạch tồn từ tháng 11 chuyển sang là: 4.200m2, có giá trị là: 594.384.000 đồng Đơn giá xuất kho bình quân được tính như sau: Đơn giá bình quân gia quyền gạch lat 50x50 594.384.000 + 4.603.648.200
Biểu số 2.11: SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Số hiệu TK: 632 Tên sản phẩm: Gạch lát 50x50
Ngày_ct Mã_ct Số_ct Diễn giải TK dư Ps_nợ PS_có
12/12/09 Giá vốn gạch lát xuất bán cho cty
31/12/09 PKT TH 26 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 1.838.059.021
Tổng số phát sinh trong kỳ 1.838.059.021 1.838.059.021
Người ghi sổ Kế toán trưởng dụng các chứng từ sau: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu chi,
Căn cứ vào các chứng từ kế toán như Hóa đơn, phiếu xuất kho, phiếu chi , kế toán tiền hành nhập liệu tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng hoá, thành phẩm Đến cuối kỳ, khi đã xác định được giá xuất kho bình quân, giá vốn hàng bán trong kỳ, kế toán thực hiện các thao tác kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh theo định khoản: Khi xuất bán hàng
Có TK 155 Thành phẩm xuất bán
Có TK 156 Hàng hoá xuất bán
Tại màn hình giao diện kế toán chọn phân hệ “kế toán tổng hợp”, chọn mục “cập nhật số liệu” -> bút toán kết chuyển tự động.
Căn cứ vào sổ nhật ký chung (biểu số 11) kế toán ghi sổ cái TK 632.
Mã_c t Số_ct Diễn giải TK dư Ps_nợ PS_có
Số phát sinh trong kì
12/12 PKT TH19 Giá vốn gạch xuất bán 155 882.058.600
14/12 PKT TH21 Giá vốn TBVS xuất bán 156 256.302.569
31/12 PKT TH27 Kết chuyển Giá vốn 911 26.817.562.311
2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng
2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong ký Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 6421 (theo QĐ số 48/2006/BTC).
TK 6421 – chi phí bán hàng được sử dụng để phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá như: Bao gói, phân loại, chọn lọc, vận chuyển, bốc dỡ, giới thiệu, bảo hành sản phẩm
Kết cấu của TK 6421 – Chi phí bán hàng
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ.
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
Khi phát sinh các chi phí bán hàng phòng Markting phải chuyển về phòng kế toán, chỉ với những chứng từ hợp lệ, nằm trong định mức của công ty sẽ được hạch toán vào chi phí bán hàng.
2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng gồm các loại chi phí sau: Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên bên bộ phận bán hàng; Chi phí NVL, CCDC, CP khấu hao TSCĐ dùng trong bộ phận bán hàng; Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, kho bãi trung gian, chi phí giới thiệu sản phẩm, khuyến mại…
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ
Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phi, kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
Công ty TNHH xây dựng Phúc Hưng có trụ sở tại Ba Vì- Hà Nội, đây là địa điểm đang trong thời kỳ được nhà nước có các chính sách ưu tiên phát triển kinh tế Tận dụng những ưu thế này, công ty tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, phù hợp và hiệu quả, sử dụng chủ yếu là lao động tại địa và có định hướng phát triển lâu dài.
Bộ máy kế toán của Công ty gồm các nhân viên làm việc gắn bó lâu dài nên khá ổn định về tổ chức và phân công công việc, Đây là một ưu điểm cần duy trì Về chế độ kế toán, công ty nắm bắt và áp dụng kịp thời các quyết định về chế độ kế toán do Nhà nước ban hành Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản và chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, sử dụng hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Công ty có rất nhiều ưu điểm trong công tác kế toán ví dụ như:
1) Công ty áp dụng hình thức nhật kí chung kết hợp với việc đưa chương trình kế toán máy vào sử dụng đã làm giảm nhẹ khối lượng công việc rất nhiều, hạn chế sai sót do việc ghi chép sổ chùng lặp bởi số liệu chỉ cần nhập 1 lần các chứng từ gốc, có thể đối chiếu, tổng hợp số liệu, tổng hợp số liệu trong một khoảng thời gian bất kì.
2) Về chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ.
Hàng ngày khi các nghiệp vụ phát sinh đều được bộ phận kế toán liên quan phản ánh ngay vào các chứng từ kế toán và tiến hành nhập liệu vào máy. Các chứng từ gốc được công ty sử dụng để hoạch toán các nhiệm vụ liên quan đến chi phí, doanh thu như phiếu thu, phiếu chi, hoa đơn GTGT đều được ghi đầy đủ, chính xác theo thời gian, đúng chế đọ tài chính quy định Các chứng từ được lưu giữ cẩn thận theo từng loại, từng hợp đồng, khách hàng, khoản mục, thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu số liệu khi cần thiết Ngoài ra quy trình xử lí, luân chuyển chứng từ được bộ phận kế toán tổ chức khoa học, hợp lí, tránh chồng chéo, giúp cho việc hạch toán nhanh chóng, kịp thời.
3) Về hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng theo đúng các tài khoản kế toán theo quyết định 48 của BTC ban hành năm 2006
4) Mẫu sổ hoàn thành trong máy, phù hợp với quy định của nhà nước. Ngoài ra các báo cáo tài chính, công ty còn mở thêm các báo cáo quản trị, phục vụ cho việc ra quyết định trong tương lai.
5)Về kế toán bán hàng: Với lợi thế là các sản phẩm gạch men, thiết bị vệ sinh của công ty chất lượng tốt mẫu mã đẹp, phù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng, giá cả hợp lý nên việc bán hàng của công ty rất có hiệu quả và tăng lên hàng năm Bên cạch đó công ty còn có độ ngũ nhân viên bán hàng rất chuyên nghiệp và khai thác được tối đa những khách hàng tiêm năng của công ty Cùng với việc đó là các chính sách khuyến mại, giám giá hàng bán của công ty đã thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm.
6) Về hoạch toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh.
Công ty thực hiện đúng so với các chuẩn mực kế toán về doanh thu và kết quả kinh doanh : Công ty đã thực hiện đúng so với chuẩn mực kế toán về doanh thu ( điều kiện ghi nhận, xác định doanh thu).
Kết quả kinh doanh được phản ánh chính xác và đầy đủ thực hiện đúng chế độ kế toán hiện hành Kết quả kinh doanh được phản ánh trung thực số liệu, sổ sách rõ ràng, hạch toán chính xác các nghiệp vụ kinh tế liên quan trong kì hạch toán.
Bên cạnh những ưu điểm công ty đạt được trong công tác quản lý và tổ chức kế toán thì vẫn tồn tại những mặt hạn chế:
Do đặc điểm sản xuất của công ty thì việc nhà máy sản xuất và nhà làm việc tuy cùng đặt trên một địa bàn nhưng lại cách nhau khá xa, do vậy việc cung cấp thông tin giữa lãnh đạo cấp trên với các phòng ban tại nhà máy đang còn khó khăn, không thường xuyên và việc luân chuyển chứng từ thường chậm và dễ có bỏ quên, bỏ sót chứng từ tại xưởng Điều này dẫn đến tình trạng chi phí phát sinh kỳ này nhưng kỳ sau mới được hạch toán gây ra thiếu chính xác trong thông tin chí phí của kế toán Việc luân chuyển chứng từ giữa văn phòng làm việc với xưởng sản xuất còn gặp nhiều khó khăn mang tính khách quan do một số cá nhân không tuân thủ quy tắc luân chuyển chứng từ.
Tất cả các báo cáo của công ty đều được lập tuân thủ theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính tuy nhiên công ty chỉ mới chú trọng đến các báo cáo tài chính, hệ thống các báo cáo phục vụ quản trị còn sơ sài nên việc quản lý nhiều khi còn gặp khó khăn, quá trình nắm bắt tình hình sản xuất tại xưởng không được bám sát, bộ phận quản lý thường xuyên phải xuống xưởng nhằm cập nhật thêm thông tin sản xuất.
Bộ phận thiết kế, kỹ thuật đặt tại nhà làm việc của công ty nên sự phối hợp giữa hai bộ phận này với bộ phận sản xuất không được chặt chẽ, nếu thay đổi, điều chỉnh các phối màu, các vấn đề kỹ thuật và cán bộ kỹ thuật tại xưởng không giải quyết được thường làm cho quá trình sản xuất bị chậm lại do phải chờ cán bộ chuyên trách xuống xử lý.
1) Về việc ứng dụng phần mềm kế toán:
Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Fast, đây là một phần mềm khá dễ dàng sử dụng, do giao diện thân thiện và viết hoàn toàn bằng tiếng Việt Tuy nhiên, phần mềm này còn hạn chế ở việc chưa hỗ trợ được các chức năng cần có của bộ máy kế toán Cụ thể : trong các phần hành đều không hỗ trợ cho việc lập Báo cáo kế toán quản trị Mà trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt hiện nay, việc cung cấp thông tin kế toán và các thông tin kế toán quản trị kịp thời ngày càng có vai trò vô cùng quan trọng giúp các nhà quản trị nắm được tình hình công ty, ra được các quyết định chính xác, kịp thời nắm bắt thời cơ
2) Về tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh tại Công ty:
Công ty mới mở sổ chi tiết 511, 632 theo hai nhóm sản phẩm chính mà Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh mà chưa mở các sổ chi tiết 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh riêng cho từng nhóm sản phẩm này, cung cấp số liệu cho Ban gíam đốc nhằm có chiến lược tiếp tục đầu tư phát triển mạnh mà mở rộng thị trường cho mặt hàng tiềm năng … Chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp theo khoản mục, đến cuối kỳ được thực hiện kết chuyển hết sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh mà không phân bổ cho từng hoạt động Vì vậy Công ty mới theo dõi được kết quả kinh doanh tổng hợp toànCông ty mà chưa theo dõi được kết quả chi tiết của từng loại hình dịch vụ.Trong công tác tổ chức kế toán nói chung và tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh nói riêng vẫn còn bộc lộ những hạn chế nhất định.Những nhược điểm này tuy ko lớn nhưng nếu khắc phục được, công ty sẽ đạt hiệu quả cao hơn trong công tác kinh doanh
3.1.3 Phươ ng h ướng hoàn thiện
Hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí và xác định giá thành là biện pháp khắc phục những hạn chế để công tác hạch toán được chính xác, chặt chẽ, đúng đắn, khoa học nhằm mang lại hiệu quả cao.
Trong thời đại ngày nay, kế toán không chỉ làm công việc tính toán, ghi chép đơn thuần về tài sản và sự vận động của tài sản mà còn là công cụ để điều hành, quản lý các hoạt động kinh tế bằng việc phân tích và cung cấp các số liệu kế toán để nhà quản lý ra quyết định kinh doanh mang lại lợi nhuận cao nhất.
Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hưng
Trong quá trình thực tập tại công ty, em thấy công tác kế toán chi phí,doanh thu và kết quả kinh doanh tại công ty tương đối hoàn thiện Tuy nhiên cùng với sự phát triển vững mạnh của công ty cũng như đòi hỏi ngày càng cao của thị trường, việc không ngừng hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh là vô cùng cần thiết Xuất phát từ tình hình thực tế của công ty kết hợp với lý luận được học tập, nghiên cứu tại trường, em xin đưa ra ý kiến sau:
Hoàn thiện việc ứng dụng phần mềm kế toán.
Phần mềm kế toán của công ty nên được cài đặt có thể lập các báo cáo quản trị Thực tế cho thấy, các báo cáo quản trị ngày càng cần thiết đối với các công ty cho việc ra các quyết định hợp lý, kịp thời Báo cáo quản trị không chỉ dựa trên các số liệu tài chính mà còn dựa trên các yếu tố phi tài chính nên phục vụ tốt hơn cho công tác sản xuất kinh doanh, đảm bảo thông tin đầu ra thích hợp nhất với doanh nghiệp.
Trên đây là một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh tại công ty Mong rằng các ý kiến trên sẽ có tác dụng tích cực trong công tác kế toán tại công ty.