Cải thiện hệ thống kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam
MỤC LỤC
Lưu
Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng tại các cửa hàng
- Căn cứ vào hoá đơn kế toán luân chuyển từ nội bộ kế toán mở sổ nhật ký bán hàng chi tiết các TK 511. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ nhật ký bán chi tiết, cuối tháng kế toán dựa trên sổ chi tiết bán hàng lập sổ công nợ khách hàng mua.
Sổ cái tài khoản 511
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 1.Chứng từ và thủ tục kế toán
* Tài khoản sử dụng TK 515: Công ty sử dụng tài khoản doanh thu hoạt động tài chính để phản ánh doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng; các khoản cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập từ hoạt động đầu tư tài chính; các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái;… Để miêu tả doanh thu hoạt động tài chính Công ty sử dụng tài khoản 515 theo quy định của Chế độ, tài khoản này không có các tài khoản chi tiết. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng của các cơ sở đều được phản ánh trong sổ tổng hợp chi tiết doanh thu HĐTC, cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính và bảng kê do thủ quỹ lập với số liệu trên nhật ký chung để mở sổ cái.
Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính
- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính kế toán vào sổ nhật ký chung. - Đối chiếu số tiền thu được từ HĐTC trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 515 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên 2 sổ và lên sổ cái, sau đó ghi bút toán kết chuyển sang TK 911.
Sổ cái TK 515
Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ
Khi bán hàng cho các chi nhánh Công ty chỉ xuất phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (xuất hàng từ kho này sang kho kia) và theo dừi trờn sổ sỏch để quản lý về số lượng sản phẩm bán ra. Cuối kỳ kế toán chi nhánh gửi số liệu và chứng từ về, khi đó Công ty mới tiến hành vào nhập số liệu vào máy và doanh thu bán hàng của các chi nhánh được phản ánh trực tiếp vào TK 5111 – Doanh thu bán hàng.
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Nếu số tiền còn lại lớn hơn giá trị mua hàng của hóa đơn phát sinh thì viết trừ chiết khấu bằng 95% giá trị trước thuế của hóa đơn mua hàng đó. Số tiền chiết khấu được viết riêng một mộc ở cột thanh toán trên hóa đơn số tiền chiết khấu được tính trên giá trị có VAT.
Sổ cái tài khoản 521
Họ và tên người mua hàng: Công ty TNHH Yamaha Motor Việt Nam Địa chỉ: Số 6 Thái Phiên – Hai Bà Trưng – Hà Nội. Số tiền viết băng chữ:Bảy mươi ba triệu một trăm tám mươi lăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng.
Sổ cái tài khoản 531
Kế toán thu nhập khác
Khi phát sinh các nghiệp vụ không thường xuyên như được miễn giảm thuế; thu từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ; thu từ bán vật tư, công cụ dụng cụ đã phân bổ hết giá trị sử dụng, và thu từ hoạt động các dịch vụ cho thuê vv,. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết, và hàng tuần gửi lên kế toán chứng từ luân chuyển trong nội bộ để kế toán vào sổ nhật ký chung.
Sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác Tài khoản: Thu nhập khác
- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến thu nhập khác nhật chung - Đối số liệu trên sổ NKC (trích TK 711) và sổ tổng hợp chi tiết thu nhập khác là căn cứ để kế toán lên sổ cái TK 711. Sổ cái TK 711 thể hiện số tiền dư đầu tháng và số tiền phát sinh trong tháng được kết chuyển sang TK 911 để khoá sổ 711 và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là lãi hay lỗ trong tháng.
Sổ cái TK 711
-Hóa đơn mua hàng: Khi Công ty nhập mua hàng hóa thì nhà cung cấp sẽ phát hành 1 liên đỏ (liên 2) hóa đơn mua hàng cho Công ty theo đúng mẫu quy định của Bộ tài chính. -Bảng kờ mua hàng: Được liệt kờ từ cỏc húa đơn đỏ để theo dừi lượng hàng hóa nhập vào và theo thứ tự ngày tháng ghi trên hóa đơn.
Bảng cân đối xuất nhập tồn Hàng hóa
- Căn cứ vào chứng từ kế toán các hoá đơn nhập hàng hoá kế toán mở các sổ chi tiết các TK 632 và bảng kê hàng hoá xuất cho các cơ sở để lấy căn cứ kiểm tra tính chính xác của số liệu. Sinh viên thực hiên: Đới Thị Liên 40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chứng từ kế toán.
Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Tài khoản: Chi phí giá vốn hàng bán
- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan được luân chuyển trong nội bộ liên quan giá vốn hàng bán kế toán vào sổ nhật ký chung. - Đối chiếu số liệu trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 632 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên 2 sổ và lên sổ cái TK 632.
Sổ cái TK 632
Các khoản chi phí phát sinh cho hoạt động bán hàng như: chi phí ăn trưa, chi phí đào tạo tuyển nhân viên, chi phí quảng cáo, tiếp thị,… phát sinh tại các cửa hàng được ghi nhận vào chi phí bán hàng. - Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng tính thu nhập, bảng thanh toán tiền lương, …: hàng tháng khi phát sinh các khoản tiền lương và khoản trích theo lương hạch toán cho bộ phận bán hàng do kế toán tiền lương lập.
Phiếu chi cho hoạt động bán hàng
- Căn cứ vào chứng từ kế toán và chứng từ luân chuyển nội bộ được thủ quỹ ở các cơ sở chuyển về, kế toán mở các sổ chi tiết các TK 641. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được phản ánh trong sổ chi tiết, cuối tháng kế toán tính dòng tổng cộng.
Sổ chi tiết chi phí bán hàng Tài khoản: Chi phí bán hàng
- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến chi phí bán hàng kế toán mở sổ nhật ký chung. - Đối chiếu số liệu trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 641 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên 2 sổ và lên sổ cái TK 641.
Sổ cái TK 641
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1. Chứng từ và thủ tục kế toán
- Phiếu chi: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí ăn trưa, tiền điện thoại, chi phí văn phòng phẩm…. - Căn cứ vào chứng từ kế toán và chứng từ luân chuyển nội bộ được thủ quỹ ở các cơ sở chuyển về, kế toán mở các sổ chi tiết các TK 642.
Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản: CPQLDN
- Đối chiếu số liệu trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 642 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên 2 sổ và lên sổ cái TK 642. Sinh viên thực hiên: Đới Thị Liên 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sổ tổng hợp chi phí quản lý.
Sổ Cái tài khoản 642 SỔ CÁI
Kế toán chi phí khác
Khi phát sinh các khoản chi phí ngoài chi phí kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ở trên và các khoản này xảy ra không thường xuyên như: chi phí nhượng bán, thanh lý tài sản cố định , chi phí do Công ty vi phạm hợp đồng, chi phí để Công ty thu được tiền bồi thường,… Kế toán phản ánh vào tài khoản chi phí khác. - Khi ghi các khoản chi phí khác vào sổ kế toán thì còn có biên bản của hội đồng xử lý và được Giám đốc, Kế toán trưởng của Công ty ký duyệt.
Sổ chi tiết chi phí khác Tài khoản: Chi phí khác
- Đối chiếu số liệu trên sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 811 kế toán kiểm tra độ chính xác số liệu cân nhau trên 2 sổ và lên sổ cái TK 811. Sinh viên thực hiên: Đới Thị Liên 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chứng từ kế.
Sổ cái chi phí khác Tên TK: Chi phí khác
Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh
- Căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan đến xác định kết quả kinh doanh kế toán vào sổ cái tài khoản 911.
Sổ cái TK 911 Công ty TNHH Yamaha Motor Việt nam
Cụ thể: Công ty không những sử dụng chứng từ bắt buộc theo quy định của Nhà nước như hóa đơn bán hàng, tờ khai thuế GTGT,… mà còn sử dụng cả những chứng từ được thống nhất toàn Công ty như báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng,… đã giúp cho quy trình hạch toán đảm bảo thống nhất, có căn cứ để kiểm tra độ chính xác của số liệu. Chứng từ kế toán được lập tại các cửa hàng bao gồm phiếu thu tiền của khách hàng, báo cáo bán hàng ngày,… phải được chuyển ngay về phòng kế toán Công ty để bộ phận kế toán kịp thời vào sổ sách và đối chiếu với số liệu trên máy tính, tránh tình trạng báo cáo chậm làm ảnh hưởng tiến độ làm việc của phòng kế toán.
Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng của xe Sirius
Điều kiện thực hiện giải pháp
Hiện tại khi chưa có được sự đáp ứng hỗ trợ đầy của phần mềm kế toán thì nên có sự phân công công việc hợp lý thì kế toán viên sẽ tuân thủ đầy đủ các quy định của Bộ Tài chính mà không cố tình cắt giảm khối lượng công việc, làm việc có hiệu quả hơn. - Công ty cần có chính sách đào tạo đội ngũ kế toán thường xuyên, có chính sách cử nhân viên kế toán đi học nghiệp vụ để kế toán có kiến thức đầy đủ và am hiểu các chính sách, quy định mới được ban hành như vậy thì kế toán mới tránh không vi phạm các quy định của Chuẩn mực, Chế độ cũng như các văn bản pháp quy khác.