Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty tnhh dv tm thế giới nước

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH

Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH DV& TM Thế Giới Nước

Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lợi ích hoặc rủi ro cho khách hàng, đồng thời được khách hàng thanh toán và chấp nhận thanh toán Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất - kinh doanh, đây là quá trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ hoặc vốn trong thanh toán Đứng trên góc độ luân chuyển vốn: Bán hàng ở các doanh nghiệp là quá trình chuyển vốn kinh doanh từ hình thái hàng hoá sang hình thái tiền tệ (H- T) Thông qua quá trình này, nhu cầu người tiêu dùng về mặt giá trị sử dụng được thoả mãn và giá trị hàng hoá được thực hiện

Xét từ góc độ kinh tế: Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu về hàng hoá tiền tệ, thành phẩm, dịch vụ, doanh nghiệp thu được tiền từ khách hàng.

Do đó quá trình bán hàng có thể được chia thành 2 giai đoạn:

+ Giai đoạn 1: Đơn vị xuất bán giao hàng cho đơn vị mua, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết Trong giai đoạn này chỉ phản ánh một mặt quá trình vận động của hàng hoá, chưa phản ánh kết quả của việc bán hàng, vì số hàng hoá chưa đảm bảo chắc chắn đã thu được tiền hay chấp nhận thanh toán tiền.

+ Giai đoạn 2: Đơn vị mua hay khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán tiền Đây là giai đoạn mà đơn vị mua đã thu được hàng còn đơn vị bán thu được tiền hoặc sẽ thu được tiền từ đơn vị mua Kết thúc giai đoạn này cũng là kết thúc quá trình bán hàng.

Xét trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân: Bán hàng là điều kiện để tiến hành tái sản xuất xã hội Quá trình tái sản xuất xã hội gồm có 4 khâu:

“Sản xuất - Phân phối - Trao đổi - Tiêu dùng”, giữa các khâu này có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, nếu thiếu dù chỉ một khâu thì quá trình tái sản xuất sẽ không được thực hiện Trong mối quan hệ đó thì sản xuất giữ vai trò quyết định, tiêu dùng là mục đích, là động cơ thúc đẩy sản xuất phát triển, còn khâu phân phối và trao đổi có vai trò là cầu nối giữa quan hệ sản xuất và tiêu dùng, từ đó kích thích tiêu dùng và đẩy mạnh sản xuất phát triển Ngoài ra bán hàng còn góp phần điều hòa giữa sản xuất và tiêu dùng, giữa khả năng và nhu cầu là điều kiện để phát triển cân đối trong từng ngành, từng vùng cũng như toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước hoạt động trong lĩnh vực thương mại, đây là quá trình luân chuyển hàng hóa từ nhà sản xuất đến tay khách hàng Hoạt động kinh doanh của công ty có những điểm chính sau: hoạt động bán hàng chủ yếu của công ty là bán buôn và bán lẻ đưa các loại hàng hóa của mình vào thị trường thông qua sự marketting của nhân viên kinh doanh Thông qua các đơn đặt hàng của các công ty, các cửa hàng, khách hàng có ký hợp đồng kinh tế…

1.1.1 Danh mục hàng hoá của Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước

Công ty nhập hàng từ các công ty cùng ngành như: Công ty cổ phầnKhánh An Phát và Công ty TNHH sản xuất và thương mại Bầu Trời Xanh(trụ sở trong thành phố Hồ Chí Minh), một số mặt hàng, máy móc công ty nhập khẩu từ nước ngoài Công ty bán phân phối cho các công ty trên địa bàn

Hà nội và khắp các tỉnh thành khu vực miền bắc, và có thể bán trực tiếp cho khách lẻ nếu khách hàng có yêu cầu.

Các loại hàng hoá công ty kinh doanh là:

+ Dịch vụ thiết kế tem, nhãn ngành nước.

+ Mua bán màng co, tem nhãn ngành nước.

+ Mua, bán phụ kiện ngành nước

+Mua, bán máy lọc nước, băng tải, băng truyền

+ Dịch vụ lắp đặt hệ thống chiết rót tự động, bán tự động.

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước

Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước chuyên phân phối các sản phẩm, phụ kiện, máy móc cho ngành nước đóng chai, đóng bình cho toàn bộ thị trường miền bắc

Kể từ khi thành lập công ty đã đưa sản phẩm kinh doanh của mình có mặt trên mọi tỉnh thành của miền bắc nước ta Trong năm gần đây sản phẩm của công ty liên tục gia tăng về số lượng và nâng cao về chất lượng.

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước

Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại, nó là điều kiện tiên quyết giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển Thông qua hoạt động bán hàng, doanh nghiệp có được doanh thu, nhanh chóng thu hồi vốn kinh doanh đồng thời tạo ra lợi nhuận.

Công ty áp dụng 2 hình thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ

 Phương thức bán buôn: Trong hình thức bán buôn, công ty bán buôn theo hai phương thức: bán buôn qua kho theo hình thức bán hàng trực tiếp và bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng Bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty vì phương thức này giúp cho công ty tiêu thụ hàng hoá với số lương lớn, tránh hiện tượng thất thoát và thu hồi vốn nhanh, ít có hiện tượng ứ đọng vốn hay khách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốn của công ty Bán buôn thường dựa vào chứng từ là hợp đồng kinh tế đã kí hoặc đơn đặt hàng của khách hàng vì theo phương thức này, hoạt động kinh doanh của công ty có cơ sở vững chắc về pháp lý, mặt khác công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty.

Hiện nay công ty không áp dụng chiết khấu bán hàng Mức giá bán giới hạn trong khoảng nhất định do phòng kinh doanh đưa ra Khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn thì có thể áp dụng phương pháp giảm giá để khuyến khích khách hàng mua nhiều.

Hiện nay công ty chỉ áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp Nhân viên bán hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khách hàng Hàng ngày, thủ kho phải lập báo cáo bán hàng để đưa lên phòng kế toán kèm theo báo cáo quỹ tiền mặt và lệnh giao hàng.

Về phương thức thanh toán, công ty sẵn sàng chấp nhận mọi phương thức thanh toán của khách hàng, thanh toán bằng tiền mặt, séc chuyển khoản, ngân phiếu và ngoại tệ.

Thời gian thanh toán có thể là thanh toán ngay hoặc thanh toán chậm tuỳ thuộc vào sự thoả thuận của khách hàng với công ty.

Đặc điểm xác định kết quả tiêu thụ của công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước

Xác định kết quả tiêu thụ là khâu cuối cùng trong chu trình bán hàng của công ty Kết quả tiêu thụ phản ánh trung thực về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty có đạt hiệu quả hay không? Để có con số kết quả kinh doanh chính xác kế toán bán hàng cần phải hoàn thành tốt các công việc sau:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại thành phẩm, hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị.

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp, đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng.

- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động.

- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả.

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước

Là loại hình doanh nghiệp tư nhân, hạch toán độc lập, có sử dụng con dấu riêng và có phạm vi hoạt động trong cả nước, chịu trách nhiệm hữu hạn về dân sự đối với hàng hóa.

Hoạt động kinh doanh trước pháp luật Do đó chủ doanh nghiệp cũng như toàn thể nhân viên trong doanh nghiệp luôn quan tâm tới hoạt động kinh doanh như thế nào để đạt kết quả tốt, đem lại lợi nhuận cao nhất Doanh nghiệp tiến hành kinh doanh và chịu sự quản lý, kiểm tra chặt chẽ của chủ doanh nghiệp

Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước luôn quan tâm đến công tác tổ chức bộ máy quản lý để vừa đơn giản, gọn nhẹ đồng thời mang lại hiệu quả cao Bộ máy tổ chức được bố trí, sắp xếp theo chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận, các bộ phận này có mối liên hệ, phối hợp chặt chẽ với nhau.Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và quản lý tốt, công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình tập trung Mô hình cơ cấu tổ chức của công ty gồm giám đốc và các phòng ban chức năng.

Chức năng nhiệm vụ của từng người, phòng ban :

- Giám đốc: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm trước Công ty và Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của công ty Giám đốc là người đại diện toàn quyền của Công ty trong mọi hoạt động kinh doanh, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế có liên quan tới mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọng yếu, chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế.

- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ khai thác, kiếm tìm đối tác, khách hàng để tạo ra được nhiều hợp đồng bán hàng cho Công ty, là nơi các quyết định mua hàng, đặt hàng, kiểm tra, kiểm soát, kiểm định chất luợng sản phẩm đầu vào tại công ty.

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ làm công tác quản lý toàn diện về tài chính, lập hoá đơn bán hàng, kiểm tra hoá đơn, chứng từ đầu vào của công ty, thu thập và cung cấp đầy đủ các mặt hoạt động tài chính và thông tin kinh tế, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, chính sách Nhà nước về quản lý kinh tế tài chính.

- Phòng vật tư , kho hàng: Phòng có trách nhiệm quản lý chất lượng hàng hóa, kiểm kê số lượng, giá trị hàng hóa nhập kho, xuất kho, tồn kho.

- Đội xe chở hàng: Làm nhiệm vụ vận chuyền hàng hóa từ nhà cung cấp về kho của công ty và vận chuyển hàng hóa từ kho tới các công ty khác, tới khách hàng.

1.2.1 Yêu cầu tổ chức quản lý đối với hoạt động bán hàng

Bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh, việc thực hiện tốt hay không tốt chỉ tiêu bán hàng sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp quản lý tốt khâu bán hàng thì mới đảm bảo được chỉ tiêu hoàn thành kế hoạch tiêu thụ và đánh giá chính xác hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đó Vì vậy cần phải quản lý tốt công tác bán hàng, cụ thể như sau:

+ Quản lý kế hoạch và tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ đối với từng thời kỳ, từng khách hàng, từng hoạt động kinh tế.

+ Quản lý chất lượng, cải tiến mẫu mã và xây dựng thương hiệu sản phẩm là mục tiêu cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp

+ Quản lý theo dõi từng phương thức bán hàng, từng khách hàng, tình hình thanh toán của khách hàng, yêu cầu thanh toán đúng hình thức, đúng hạn để tránh hiện tượng mất mát, thất thoát, ứ đọng vốn.

+ Giám sát chặt chẽ các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các số liệu, đồng thời phân bổ cho hàng tiêu thụ, đảm bảo cho việc xác định tiêu thụ được chính xác, hợp lý.

+ Đối với việc hạch toán tiêu thụ phải tổ chức chặt chẽ, khoa học đảm bảo việc xác định kết quả cuối cùng của quá trình tiêu thụ, phản ánh và giám đốc tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước đầy đủ, kịp thời.

1.2.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán bán hàng

 Vai trò của kế toán bán hàng.

Trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế, bán hàng có một vai trò đặc biệt, nó vừa là điều kiện để tiến hành tái sản xuất xã hội vừa là cầu nối giữa nhà sản xuất với người tiêu dùng, phản ánh sự gặp nhau giữa cung và cầu về hàng hoá, qua đó định hướng cho sản xuất, tiêu dùng và khả năng thanh toán.Trong DN, kế toán là công cụ quan trọng để quản lý sản xuất và tiêu thụ, thông qua số liệu của kế toán nói chung, kế toán bán hàng và kết quả bán hàng nói riêng giúp cho doanh nghiệp và cấp có thẩm quyền đánh giá được mức độ hoàn thành của doanh nghiệp về sản xuất, giá thành, tiêu thụ và lợi nhuận.

 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng Để thực sự là công cụ cho quá trình quản lý, kế toán bán hàng phải thực hiện tốt, đầy đủ các nhiệm vụ sau:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị.

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp, đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH DV & TM THẾ GIỚI NƯỚC

Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

* Các chứng từ kế toán sử dụng :

Chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán trong công tác kế toán doanh thu tại Công ty TNHH TM Đầu tư An Minh gồm:

Hợp đồng mua bán. Đơn đặt hàng

Biên bản trả lại hàng

Hóa đơn GTGT (mẫu 01- GTKT- 3LL)

Các chứng từ thanh toán ( phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng, )

Bảng kê hoá đơn bán lẻ hàng hoá dịch vụ.Bảng chứng từ khác liên quan đến nghiệp vụ bán hàng.

Chứng từ kế toán trực tiếp: Lệnh xuất hàng, phiếu xuất kho, phiếu xuất kiêm hoá đơn bán hàng, Phiếu giao nhận hàng hóa

Chứng từ liên quan: phiếu chi, giấy thanh toán tiền tạm ứng,

Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và thu nhập khác sử dụng các mẫu sổ sau để theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới doanh thu từ đó để vào sổ: Nhật ký chung, Sổ cái TK

* Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng trực tiếp như sau:

Sơ đồ 2-1: Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ bán hàng (trong trường hợp bán hàng trực tiếp qua kho và thanh toán ngay bằng tiền mặt)

Người mua hàng Đơn đặt hàng

Phòng kinh doanh Thoả thuận ký đơn đặt hàng

Kế toán bán hàng Lập hoá đơn, phiếu xuất kho, phiếu thu

Thu tiền và ghi sổ quỹ

Căn cứ vào hợp đồng cung cấp hàng hóa, phiếu đề nghị mua hàng và đơn đặt hàng khách hàng gửi đến, phòng kinh doanh xem xét đơn hàng và khả năng Công ty có thể đáp ứng được yêu cầu của khách sẽ thoả thuận ký đơn đặt hàng, sau đó trình Giám đốc duyệt, sau đó bộ phận kinh doanh chuyển đơn đặt hàng đã được Giám đốc duyệt xuống phòng kế toán để xuất hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu

Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên Liên 1 (màu tím) lưu làm cuống, Liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng, Liên 3 (màu xanh) dùng để luân chuyển.

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 lưu lại để theo dõi và quản lý, liên 2 chuyển xuống bộ phận kho, liên 3 giao cho bộ phận quản lý hàng để theo dõi chi tiết sản phẩm, hàng hóa

Thủ quỹ thu tiền của khách hàng và ghi sổ quỹ, thủ kho sau khi nhận được phiếu xuất kho tiến hành xuất kho hàng hoá, kế toán bán hàng ghi sổ kế toán và đưa vào bảo quản, lưu trữ.

Chú ý: Trong trường hợp bán chịu thì bỏ qua bước 4 và bước 5, trong trường hợp bán không qua kho thì bỏ qua bước 6.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

2.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

 Tk sử dụng: TK 5111 (Doanh thu bán hàng)

TK này được mở chi tiết cho từng nhóm hàng hóa như sau:

TK 51111: Doanh thu bán hàng in tem, nhãn.

TK 51112: Doanh thu bán phụ kiện

TK 51113: Doanh thu bán các loại máy lọc nước, máy móc cho nghành sản xuất nước uống.

Ngoài ra công ty còn sử dụng các TK khác liên quan như: TK 111, TK

 Các loại sổ kế toán sử dụng:

Sổ chi tiết doanh thu.

Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu.

 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu như sau:

Sơ đồ 2-2: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh phản ánh doanh thu của công ty, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng (TK 511) chi tiết theo từng loại hàng hóa dịch vụ bán ra ở các cột phù hợp Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu và khóa các sổ chi tiết Sau đó căn cứ vào các sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng.

Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết được kiểm tra, đối chiếu với số liệu trên sổ cái TK 5111.

( phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT)

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

Kế toán tổng hợp( Sổ cái TK5111)

Trong quý I/ 2012 công ty có xuất bán hàng hoá cho các đơn vị như sau:

Biểu số 2-1: Hoá đơn GTGT số 0000205

Liên 1 (lưu) Ngày 05 tháng 01 năm 2012

0000205 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước Địa chỉ: 1295/ 11/8/12 Giải Phóng, Thịnh Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội.

Số tài khoản: 1240202007140 Tại ngân hàng NN và PTNT chi nhánh Hoàng Mai Điện thoại: 04 62884738 MST: 0103962016

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Minh Hải

Tên đơn vị: Công ty TNHH Hà Đăng Địa chỉ: Từ mỹ- Phùng Chí Hào- Mỹ Hào- Hưng Yên

Hình thức thanh toán: Chuyển Khoản MST: 09002233085

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Tem thân chai 500ml cái 20.000 105 2.100.000

3 Tem thân chai 1500ml cái 15.000 200 3.000.000

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.010.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 22.110.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu, một trăm mười ngàn đồng chẵn.

Thủ kho Người nhận Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Khơi

Tên đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hải Địa chỉ: Số nhà 152 tổ 3 khu 1- Lãm Hà- Kiến An- Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0201128761

1 Máy rửa bình tự động cái 1 22.000.000 22.000.0000

2 Trục khắc in màng co nắp bình cái 2 750.000 1.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi lăm triệu, tám trăm lăm mươi ngàn đồng chẵn.

Họ và tên người mua hàng: Lê Ngọc Quỳnh

Tên đơn vị: Công ty TNHH SX TM Ngọc Quỳnh Địa chỉ: Lô A5 cụm công nghiệp Xương Giang- Bắc Giang

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 2400360988

1 Màng co áo bình kg 200 50.000 10.000.000

2 Màng co block chai kg 100 44.500 4.450.000

3 Nắp bình nóng lạnh cái 5.000 1.200 6.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu, bốn trăm chín lăm ngàn đồng chẵn.

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn phương Lan

Tên đơn vị: Công ty cổ phần nước tinh khiết Việt Mỹ Địa chỉ: Lô 62 Hà Liễu- Phú Liễu- Quế Võ- Bắc Ninh

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 23005394804

1 Máy xiết nắp bình bán tự động cái 1 19.000.000 19.000.000

2 Máy in NSX và HSD cái 1 1.990.000 1.990.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tư triệu, hai trăm chín mươi chín nghìn đồng chẵn

Biểu số 2-5 : Trích sổ chi tiết (TK doanh thu bán tem, nhãn) Đơn vị: Công ty TNHH Thế Giới Nước

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 51111: Doanh thu bán hàng in tem nhãn

Từ ngày 1/1/2012 đến ngày 31/3/2012 ĐVT: đồng

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số phát sinh trong kỳ 05/01 0000205 05/01 Bán tem, nhãn cho công ty TNHH Hà Đăng 1121 20.100.000

27/3 0000350 27/3 Bán tem, nhãn cho công ty CP nước Hải Hà 131 15.650.000

31/3 31/3 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 909.240.000

Người lập sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2-6 : Trích sổ chi tiết (TK doanh thu bán hàng phụ kiện) Đơn vị: Công ty TNHH Thế Giới Nước

TK 51112: Doanh thu bán hàng phụ kiện ngành nước

Số phát sinh trong kỳ 7/2 0000239 7/2 Bán màng co, nắp bình cho công ty Ngọc Quỳnh 1121 20.450.000

31/3 0000365 31/3 Bán phụ kiện cho công ty cấp nước Hải Phòng 131 27.416.000

Biểu số 2-7 : Trích sổ chi tiết (TK doanh thu bán máy móc)

TK 51113: Doanh thu bán máy móc

Số phát sinh trong kỳ

20/1 0000225 20/1 Bán máy móc công ty Vũ Hải 1121 23.500.000

15/2 0000263 15/2 Bán máy móc cho công ty Việt Mỹ 1111 22.090.000

21/3 31 21/3 Công ty công nghệ nước uống HN trả lại 531 20.000.000

31/3 31/3 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 4.193.451.000

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Thế Giới Nước

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN DOANH THU BÁN HÀNG

31/3 31/3 Doanh thu bán hàng in tem, nhãn 909.240.000

31/3 31/3 Doanh thu bán hàng phụ kiện 783.456.000

31/3 31/3 Doanh thu bán hàng máy, móc 4.239.451.000

31/3 31/3 Hàng bán bị trả lại làm giảm DT 46.000.000

31/3 31/3 Kết chuyển sang tài khoản 911 5.886.147.000

Cộng số phát sinh 5.932.147.000 5.932.147.000 bán hàng có một số mặt hàng bị lỗi do đó khách hàng trả lại Khoản này làm giảm doanh thu của công ty.

VD: Ngày 21 tháng 3 công ty TNHH công nghệ nước uống tinh khiết

Hà Nội trả lại máy sấy bán tự động do lỗi kỹ thuật Máy sấy có giá vốn là 18.000.000đ, giá bán là 22.000.000đ trong đó thuế GTGT 10% Công ty đã nhận lại hàng và thanh toán cho khách hàng bằng tiền mặt.

Khi đó kế toán bán hàng lập “ Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại”, ghi số lượng chuyển cho thủ kho Thủ kho sẽ nhập hàng, lập thẻ kho cho hàng hóa nhập về. Địa chỉ: 1295/11/8/12 Giải phóng, Thinh Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội.

PHIẾU NHẬP KHO HÀNG BÁN TRẢ LẠI

Họ và tên người giao hàng: Lê Văn Hùng Địa chỉ: 121 Nguyễn Đức Cảnh

Theo hóa đơn số 0000299 ngày 21/03/2012

Nội dung: Nhập lại máy sấy bán tự động

Nhập tại kho: Công ty

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy sấy bán tự động cái 1 18.000.000 18.000.000

Cộng thành tiền ( bằng chữ): Mười tám triệu đồng chẵn.

Nhập ngày 21 tháng 03 năm 2010 Người giao hàng

Thủ kho (Ký, họ tên)

Kế toán (Ký, họ tên) Địa chỉ: 1295/11/8/12 Giải Phóng, Thịnh Liệt,

QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Họ tên người nhận tiền: Lê văn Hùng Địa chỉ: Công ty TNHH công nghệ nước uống tinh khiết Hà Nội

Lý do chi: Trả tiền hàng do hàng bán bị trả lại

Viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn

Kèm theo chứng từ gốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

( Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Hai mươi hai triệu đồng chẵn

TK 531: Hàng bán bị trả lại

Số phát sinh trong kỳ 21/3 0000299 21/3 Công ty nước uống tinh khiết HN trả lại 1111 20.000.000

31/3 31/3 Kết chuyển sang tài khoản doanh thu 51113 46.000.000

 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu

Sơ đồ 2-3: Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu

Ghi hàng ngày Đối chiếu số liệu

Căn cứ vào hóa đơn chứng từ kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp tài khoản 5111 theo hình thức nhật ký chung: Sổ nhật ký chung, sau đó dựa trên nhật ký chung kế toán tiến hành vào Sổ Cái TK 5111.

Sổ chi tiết doanh thu Nhật ký chung

Sổ cái TK 5111 Bảng tổng hợp

Diễn giải Đã gh i SC

05/01 PX 25 05/01 Giá vốn hàng bán cho công ty Hà Đăng x 6321

05/01 Doanh thu hàng bán công ty Hà Đăng x

10/01 PN 10 10/01 Nhập hàng của công ty Khánh An Phát 15613

Chi phí tiền điện cho văn phòng x 642

Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

Bán tem, nhãn cho công ty Hà Đăng

Bán phụ kiện cho công ty Ngọc Quỳnh

Bán máy cho công ty Việt Mỹ

31/3 Bán hàng cho công ty cấp nước Hải Phòng

31/3 31/3 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu

31/3 31/3 Kết chuyển Doanh thu thuần

0 Cộng số phát sinh trong kỳ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) hợp hàng bị trả lại.

Sổ nhật ký chung kế toán lập tương tự như ở phần kế toán doanh thu. Sau đây là sổ cái tài khoản hàng bị trả lại

Biểu số 2-14: Sổ cái TK 531 (hàng bán bị trả lại)

21/3 Công ty nước uống tinh khiết

31/3 31/3 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu

Cộng số phát sinh trong kỳ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá vốn của hàng xuất bán theo phương pháp nhập trước- xuất trước

Trị giá thực tế hàng xuất kho được xác định bằng công thức

Trị giá thực tế của hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá của hàng xuất kho

Chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán trong công tác kế toán giá vốn hàng bán tại công ty là phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT.

Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán sử dụng các mẫu sổ chi tiết sau: thẻ kho, sổ chi tiết hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ, bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa dịch vụ, sổ chi tiết tài khoản GVHB.

Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán sử dụng các sổ tổng hợp sau để theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới giá vốn hàng bán: Nhật ký chung và sổ cái tài khoản GVHB.

 TK sử dụng: TK 156( hàng hóa), TK 632 (giá vốn hàng bán)

- Tk 156 được chi tiết như sau:

TK 15612: Phụ kiện ngành nước

TK 15613: Các loại máy móc ngành nước

- TK 632 được chi tiết như sau:

TK 6321: Giá vốn hàng tem, nhãn

TK 6322: Giá vốn hàng phụ kiện

TK 6323: Giá vốn hàng máy móc

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh giá vốn của công ty, kế toán ghi vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán( TK 632) chi tiết theo từng loại hàng hóa dịch vụ bán ra ở các cột phù hợp Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu và khóa các sổ chi tiết Sau đó căn cứ vào các sổ( thẻ) kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng.

Sổ chi tiết GVHB Nhật ký chung

Sổ cái TK 632 Bảng tổng hợp GV

VD: Trong kỳ công ty có xuất hàng bán cho các công ty theo các phiếu xuất kho sau.

Ngày 5 tháng 1 năm 2012 Nợ TK 6321

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Minh Hải: Địa chỉ (bộ phận): Mỹ Hào- Hưng Yên

- Lý do xuất kho: Bán hàng cho công ty TNHH Hà Đăng

- Xuất tại kho (ngăn lô): Tại kho: Địa điểm Hà Nội

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính

2 Tem thân chai 500ml cái 20.000 20.000 95 1.900.000

3 Tem thân chai 1500ml cái 15.000 15.000 175 2.625.000

- Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Mười tám triệu không trăm hai mươi năm nghìn đồng chẵn.

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2-16: Phiếu xuất kho Mẫu số 02 - VT Đơn vị: Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

Bộ phận: ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Lý do xuất kho: Bán hàng cho công ty TNHH Vũ Hải

1 Máy rửa bình tự động cái 1 1 19.500.000 19.500.000

2 Trục khắc in màng co nắp bình cái 1 2 630.000 1.260.000

- Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi triệu bảy trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.

- Họ và tên người nhận hàng: Lê Ngọc Quỳnh: Địa chỉ (bộ phận): Xương Giang- Bắc Giang

- Lý do xuất kho: Bán hàng cho công ty TNHH SX TM Ngọc Quỳnh xuất

1 Màng co áo bình 19L kg 200 200 45.000 9.000.000

2 Màng co lock chai kg 100 100 42.500 4.250.000

3 Nắp bình nóng lạnh cái 5000 5000 980 4.900.000

- Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Mười tám triệu một trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn.

- Họ và tên người nhận hàng: nguyễn Phương Lan: Địa chỉ (bộ phận): Quế Võ- Bắc Ninh

- Lý do xuất kho: Bán hàng cho công ty CP nước tinh khiết Việt Mỹ

Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

- Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi triệu một trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.

TK 6321: Giá vốn hàng tem, nhãn

Số phát sinh trong kỳ 05/01 PXK 21 05/01 Bán tem, nhãn cho công ty TNHH Hà Đăng 15611 18.025.000

27/03 PXK 125 27/03 Bán tem, nhãn cho công ty CP nước Hải Hà 15611 11.212.000

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

TK 6322: Giá vốn hàng phụ kiện ngành nước

Số phát sinh trong kỳ 7/2 PXK 55 7/2 Bán màng co, nắp bình cho công ty Ngọc Quỳnh 15612 18.150.000

31/3 PXK 139 31/3 Bán phụ kiện cho công ty cấp nước Hải Phòng 15612 23.671.000

TK 6323: Giá vốn bán máy móc

Số phát sinh trong kỳ 20/1 PXK 41 20/1 Bán máy móc công ty Vũ Hải 15613 20.760.000

15/2 PXK 79 15/2 Bán máy móc cho công ty Việt Mỹ 15613 20.120.000

21/3 31 21/3 Công ty công nghệ nước uống HN trả lại 15613 18.000.000

31/3 31/3 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 3.007.671.000

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Thế Giới Nước

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

31/3 31/3 Giá vốn bán hàng in tem, nhãn 799.782.000

31/3 31/3 Giá vốn bán hàng phụ kiện 712.323.000

31/3 31/3 Giá vốn bán hàng máy, móc 3.042.671.000

31/3 31/3 Hàng bán bị trả lại làm giảm giá vốn 35.000.000

31/3 31/3 Kết chuyển sang tài khoản 911 4.519.776.000

Cộng số phát sinh 4.454.776.000 4.554.776.000 sinh để vào sổ nhật ký chung (Sổ nhật ký chung vào tương tự như ở kế toán doanh thu bán hàng) Sau đó kế toán lên sổ cái TK 632, số liệu trên sổ cái tk

632 được đối chiếu khớp đúng với sổ tổng hợp tk 632.

Biểu 2-23: Sổ cái TK 632 (Giá vốn hàng bán)

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Bán tem, nhãn cho công ty Hà Đăng

Bán phụ kiện cho công ty Ngọc Quỳnh

Bán máy cho công ty Việt Mỹ

31/3 Bán hàng cho công ty cấp nước Hải Phòng

31/3 31/3 Kết chuyển khoản giảm trừ giá vốn

2.3 Kế toán chi phí bán hàng

 TK sử dụng: TK 641 (chi phí bán hàng)

Nội dung: TK 641 dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển…

 Chứng từ kế toán sử dụng

Chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán trong công tác kế toán chi phí bán hàng tại công ty TNHH DV& TM Thế Giới Nước là các hóa đơn điện, nước, điện thoại, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao, các hóa đơn chứng từ có liên quan…

Kế toán chi phí bán hàng

 TK sử dụng: TK 641 (chi phí bán hàng)

Nội dung: TK 641 dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển…

Chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán trong công tác kế toán chi phí bán hàng tại công ty TNHH DV& TM Thế Giới Nước là các hóa đơn điện, nước, điện thoại, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao, các hóa đơn chứng từ có liên quan…

Kế toán chi tiết chi phí bán hàng sử dụng các mẫu sổ chi tiết sau: sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ tổng hợp chi phí bán hàng.

Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng sử dụng các sổ tổng hợp sau để theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới chi phí bán hàng:

Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 641.

 Quy trình luân chuyển chứng từ để xác định CPBH.

Sơ đồ 2-5: Quy trình luân chuyển chứng từ xác định CPBH

Hoá đơn, BPB tiền lương…

Sổ chi tiết CPBH Nhật ký chung

Sổ cái TK 641 Bảng tổng hợp CPBH

2.3.1 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh liên quan tới chi phí bán hàng đã được kiểm tra, kế toán lấy số liệu ghi trực tiếp vào sổ chi tiết chi phí bán hàng, sau đó vào sổ tổng hợp chi phí bán hàng, số liệu trên sổ tổng hợp được dùng để đối chiếu với sổ cái TK 641.

VD: Trong quý I công ty có các nghiệp vụ liên quan tới chi phí bán hàng như sau:

Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 23 tháng 01 năm 2012

0000756 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH vận tải-thương mại-dịch vụ Nam Trung Bắc Địa chỉ: Số 29 ngõ 1043 Giải Phóng, Thịnh Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội.

Số tài khoản: 1240202007230 Tại ngân hàng NN và PTNT chi nhánh Hoàng Mai Điện thoại: 04.36423551 Fax: 0436423552

Họ và tên người mua hàng: Hoàng Anh Tuấn

Tên đơn vị: Công ty TNHH DV& TM Thế Giới Nước Địa chỉ: 1295/ 11/8/12 Giải Phóng, Thịnh Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội.

Số tài khoản: 1240202007140 Tại ngân hàng NN và PTNT chi nhánh Hoàng Mai Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0103962016

Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu, một trăm nghìn đồng chẵn.

Biểu số 2- 25 : Trích sổ chi tiết (TK chi phí bán hàng)

TK 641: Chi phí bán hàng

23/1 PC 15 23/1 Chi phí vận chuyển bằng tiền mặt 1111 11.000.000

9/2 GBN 5 9/2 Chi phí đồ dùng bộ phận bán hàng 1121 8.527.000

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) vào sổ nhật ký chung, sau đó từ sổ nhật ký chung kế toán tiến hành vào sổ cái tài khoản 641.

Sổ nhật ký chung mở tương tự như phần kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng.

Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

Kế toán CPQLDN

2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

 TK sử dụng: TK 642 (CPQLDN)

Tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng là tài khoản 642: Tài khoản này dùng để phản sánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp ( tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,… ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng khó đòi cho dịch vụ mua ngoài (điện nước, điện thoại, fax), chi phí bằng tiền khác

Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”

Chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán trong công tác kế toán chi phí QLDN tại công ty TNHH DV& TM Thế Giới Nước là các hóa đơn điện, nước, điện thoại, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao, các hóa đơn chứng từ có liên quan…

Kế toán chi tiết chi phí QLDN sử dụng các mẫu sổ chi tiết sau: sổ chi tiết chi phí QLDN.

Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng sử dụng các sổ tổng hợp sau để theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới chi phí bán hàng:

Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 642.

 Quy trình luân chuyển chứng từ để xác định CPBH.

Sơ đồ 2-6: Quy trình luân chuyển chứng từ xác định CPQLDN

Hoá đơn, BPB tiền lương…

Sổ chi tiết CPQLDN Nhật ký chung

Sổ cái TK 642 Bảng tổng hợp

2.4.2 Kế toán chi tiết về CPQLDN

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh liên quan tới chi phí QLDN đã được kiểm tra, kế toán lấy số liệu ghi trực tiếp vào sổ chi tiết chi phí QLDN, sau đó vào sổ tổng hợp chi phí QLDN, số liệu trên sổ tổng hợp được dùng để đối chiếu với sổ cái TK 642.

VD: Trong quý I công ty có các nghiệp vụ liên quan tới chi phí QLDN như sau:

Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 05 tháng 01 năm 2012

0010776 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH sản xuất và thương mại Thanh Huy Địa chỉ: Tổ 22, đường 70, khu Ga, thị trấn Văn Điển, Thanh Trì, Hà Nội.

Số tài khoản: 21310000045996 tại ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Nam Hà Nội Điện thoại: 04.38613077 Fax: 0438619204

Họ và tên người mua hàng: Hoàng Anh Tuấn

Tên đơn vị: Công ty TNHH DV& TM Thế Giới Nước Địa chỉ: 1295/ 11/8/12 Giải Phóng, Thịnh Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội.

Số tài khoản: 1240202007140 Tại ngân hàng NN và PTNT chi nhánh Hoàng Mai

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0103962016

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 181.091

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu không trăm bảy mưoi môt nghìn, chín trăm chín mươi chín đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2- 28 : Trích sổ chi tiết (TK chi phí quản lý doanh nghiệp)

Số phát sinh trong kỳ 05/01 PC 3 05/01 Mua xăng xe A92 cho bộ phận QL 1111 1.890.908

28/02 PC 18 28/02 Trả tiền cước điện thoại, internet 1111 5.260.000

Biểu 2-29: Sổ cái TK 642 (Chi phí QLDN)

Tên tài khoản: Chi phí QLDN

Xăng xe A92 cho bộ phận QL

Trả tiền điện thoại, mạng internet

Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

Tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”

- Nội dung: Kết quả bán hàng là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần trừ đi giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh.

- Quy trình hạch toán: Căn cứ vào các phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết các tài khoản, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái các TK liên quan Cuối kỳ căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:

+ Kết chuyển doanh thu thuần (số liệu TK 511) sang bên có TK 911.

+ Kết chuyển giá vốn hàng bán (số liệu TK 632) sang bên nợ TK 911.

+ Kết chuyển chi phí bán hàng (số liệu TK 641) sang bên nợ TK 911.

+ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh (số liệu TK 642) sang bên nợ TK911.

- Nếu lãi: kết chuyển sang bên Nợ của TK 911 và bên Có của TK 421

- Nếu lỗ: Kết chuyển sang bên Nợ của TK 421 và bên Có của TK 911

Lãi (lỗ) của hoạt động bán hàng được tính theo công thức:

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Doanh thu thuần = Doanh thu từ hoạt động bán hàng - Các khoản giảm trừ

Trong quý 01 năm 2012, số liệu tổng hợp thu được như sau

- Doanh thu thuần về bán hàng: 5.886.147.000đ

- Giá vốn hàng bán xuất ra trong kỳ: 4.519.776.000đ

- Chi phí bán hàng trong kỳ: 97.112.000đ

- Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ: 45.631.000đ

Kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng.

- Kết chuyển doanh thu thuần:

- Kết chuyển giá vốn hàng bán:

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng:

Kết quả từ hoạt động bán hàng của công ty trong quý 1 năm 2012 là: 5.886.147.000 - 4.519.776.000 - 142.743.000 = 1.223.628.000đ

Bút toán kết chuyển lãi:

Biểu 2-30: Sổ cái TK 911 (kết quả kinh doanh) Đơn vị: Công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước Địa chỉ: 1295/11/8/12 Giải phóng- Hoàng Mai – Hà Nội

Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

31/3 31/3 Kết chuyển doanh thu thuần

0 Cộng số phát sinh trong kỳ

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH DV & TM THẾ GIỚI NƯỚC

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty và phương hướng hoàn thiện.

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, sự cạnh tranh trong các DN là trở ngại lớn nhất của các DN nói chung và công ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước nói riêng Công ty luôn quan tâm đến công tác bán hàng, tổ chức tốt công tác nghiên cứu thị trường để từ đó mở rộng mạng lưới kinh doanh Những năm gần đây tình hình kinh doanh của công ty luôn ổn định và có chiều hướng phát triển khả quan Do sản lượng tiêu thụ luôn ở mức ổn định cao nên công ty đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước, đời sống cán bộ công nhân viên được ổn định và có thể nói là cao so với các công ty khác cùng lĩnh vực kinh doanh trong nền kinh tế hiện nay Đạt được kết quả như vậy bên cạnh sự chỉ đạo kịp thời của ban Giám đốc không thể không kể đến công sức đóng góp to lớn của cô, chú, anh, chị phòng kế toán công ty nói chung và kế toán bán hàng nói riêng

Trong thời gian thực tập tại công ty em không thể hiểu được toàn bộ tình hình của công ty nói chung và tổ chức công tác kế toán bán hàng nói riêng nhưng qua thời gian thực tập ở đây em cũng thấy được phần nào công tác tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Với quan điểm của em, em xin có một số nhận xét về tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty như sau:

Phương thức kinh doanh và công tác quản lý của công ty là hai yếu tố không thể thiếu được trong chiến lược kinh doanh Nắm rõ được điều đó ban lãnh đạo công ty luôn đưa ra những quyết sách kịp thời giúp cho công ty không ngừng phát triển là một công ty thương mại thì lợi nhuận được coi là mục tiêu hàng đầu Chính vì vậy công ty luôn coi trọng công tác tiêu thụ tiếp cận khách hàng, bằng mọi cách đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng cả về số lượng và chất lượng Mặt khác công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng của công ty cũng không ngừng được hoàn thiện vì nó đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời để nhà quản trị ra quyết định nhanh chóngvà hợp lý Doanh thu, lợi nhuận không ngừng tăng lên qua mỗi năm, số lượng khách hàng có quan hệ làm ăn lâu dài với công ty ngày càng nhiều, uy tín của công ty trên thị trường ngày càng được nâng cao Tổ chức kế toán của công ty hiện nay tương đối phù hợp với điều kiện thực tế của công ty.

- Về hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm và điều kiện kinh doanh của công ty, thực tế đã cho thấy mô hình này hoạt động hiệu quả, mọi hoạt động kinh tế phát sinh đều được kiểm tra, giám sát, phản ánh chính xác, đầy đủ, trung thực va khách quan.

- Về hệ thống chứng từ: Công ty sử dụng và chấp hành tương đối nghiêm chỉnh mọi hoá đơn, chứng từ theo mẫu quy định của BTC Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hoá đơn, chứng từ phù hợp. Chứng từ là cơ sở ban đầu để thực hiện hạch toán do đó các chứng từ đều được đánh số theo trình tự thời gian và được kiểm tra thường xuyên về nội dung và nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra các chứng từ gốc kèm theo, kiểm tra con số, chữ ký, kiểm tra về định khoản Việc kiểm tra này đảm bảo các thông tin trên sổ tổng hợp, sổ chi tiết và các báo cáo được chính xác.

- Về tài khoản: Công ty sử dụng tương đối hợp lý các tài khoản kế toán và chi tiết cho từng nhóm hàng hoá.

- Về phương pháp ghi sổ: Hiện nay kế toán công ty đang ghi sổ theo phương pháp thủ công với hình thức nhật ký chung Hình thức này đơn giản, dễ ghi chép.

- Về kế toán tiêu thụ: Hàng hoá của công ty khá phong phú, bán cho nhiều đối tượng khác nhau Vì vậy công ty đã trang bị cho kế toán bán hàng máy vi tính riêng nhằm giúp việc ghi sổ nhanh gọn và chính xác hơn.

- Kế toán các khoản phải thanh toán với khách hàng: Công ty đã sử dụng linh hoạt các phương thức thanh toán phù hợp với từng khách hàng, tạo điều kiện cho hàng hoá bán được nhiều, doanh thu lớn Đối với những khách hàng thường xuyên, đáng tin cậy công ty bán chịu cho họ.

- Kế toán xác định kết quả tiêu thụ: Kết quả tiêu thụ được kế toán tính từng quý rất chi tiết, giúp cho lãnh đạo công ty nắm bắt thông tin kịp thời lãnh đạo công ty kinh doanh thắng lợi.

Những ưu điểm trên đã giúp cho công ty hàng năm tiêu thụ 1 khối lượng hàng hoá lớn và làm cho tốc độ chu chuyển vốn diễn ra nhanh hơn Đó là một tín hiệu đáng mừng đối với công ty thương mại trong nền kinh tế thị trường khắt khe như hiện nay.

Bên cạnh những ưu điểm trên trong khi tìm hiểu tình hình thực tế về kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ của công ty em thấy còn có những mặt tồn tại mà công ty có khả năng cải tiến và cần hoàn thiện nhằm đáp ứng hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của công ty.

- Trong quá trình hạch toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN công ty không tiến hành phân bổ cho từng nhóm hàng hoá.

- Công ty vẫn áp dụng hình thức thủ công, chưa sử dụng phần mềm kế toán nên quá trình vào sổ, tổng hợp chứng từ mất nhiều thời gian và công sức, có phần thiếu chính xác.

- Một số loại sổ sách không theo quy định của BTC ban hành như: Sổ chi tiết TK 632 (GVHB), sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết chi phí TK 641, 642).

- Công ty không sử dụng TK 1562 (chi phí thu mua hàng hoá) để tập hợp chi phí mua hàng hoá trong kỳ Các chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng như: Cp vận chuyển, bốc dỡ, … không được hạch toán riêng vào TK1562 Việc hạch toán giá vốn hàng bán của Công ty hiện nay chưa đầy đủ theo chế độ quy định Giá vốn hàng bán phải bao gồm giá mua (giá gốc) và chi phí thu mua hàng hoá Nhưng trên thực tế hạch toán hiện nay của Công ty, giá vốn hàng bán chính là giá mua hàng hoá Còn chi phí thu mua hàng hoá, Công ty đã hạch toán thẳng vào chi phí bán hàng Việc hạch toán này đã làm cho giá vốn hàng hoá bán ra, đặc biệt là giá trị hàng hoá tồn kho được phản ánh không chính xác và không đúng với quy định của Nhà nước

- Mặc dù công ty có sử dụng nhiều hình thức thanh toán, song số khách hàng chịu nợ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu nên khó đảm bảo nguồn thu và vốn của công ty bị ứ đọng Mặt khác công ty chưa thực hiện trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi, như vậy công ty đã bỏ qua nguyên tắc thận trọng trong kế toán.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Tiêu Thụ Tại Công Ty TNHH DV & TM Thế Giới Nước
Tác giả	Hà Thị Yên
Người hướng dẫn	Th.s. Đặng Thị Thúy Hằng
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Năm xuất bản	2012
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	100
Dung lượng	2,93 MB