Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh đá việt nam 1

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐÁ VIỆT NAM

ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TIÊU THỤ CỦA CÔNG

TY TNHH ĐÁ VIỆT NAM

1.1.1 Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Đá Việt Nam.

- Giám đốc: Ông Trần Diệu Tuấn

- Tên công ty : CÔNG TY TNHH ĐÁ VIỆT NAM

- Tên nước ngoài: STONE VIETNAM COMPANY LIMITED

- Tên viết tắt: STONE VIETNAM CO.,LTD

- Địa chỉ: Số 164, đường Nguyễn Tuân, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Thành Phố Hà Nội.

Công ty TNHH Đá Việt Nam được sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh vào ngày 24/01/2007 với số vốn điều lệ là 4.000.000.000 ( Bốn tỷ đồng )

Công ty TNHH Đá Việt Nam là một doanh nghiệp thương mại thành lập năm 2007 theo quy định của pháp luật, có nền tảng vững chắc trong lĩnh vực phân phối các loại đá tự nhiên, đá ốp lát và đá xây dựng cho các tòa nhà

Sau thời gian đầu xây dựng và tìm hướng đi năm 2007 Công ty TNHH ĐáViệt Nam chính thức bước chân vào một lĩnh vực mà lúc đó còn hoàn toàn mới mẻ với thị trường đó là mua bán các loại đá tự nhiên với các sản phẩm đá cẩm thạch,hoa cương, đá vôi, đá xanh, đá sỏi, bazan và đá mỹ nghệ cao cấp Một lĩnh vực còn khá mới mẻ ở nước ta, việc gây dựng thị trường không phải là ngày một ngày hai,nhưng bằng sự cố gắng nỗ lực vươn lên của toàn bộ lãnh đạo và nhân viên trong công ty, bằng tâm niệm Công ty TNHH Đá Việt Nam phải luôn hướng tới sự hoàn thiện cho mục đích phục vụ cộng đồng hoặc sản xuất kinh doanh của khách hàng, chính vì vậy công ty luôn nhận được sự tín nhiệm của khách hàng và nhiều nhà cung cấp Hiện nay công ty TNHH Đá Việt Nam đang trở thành đại diện cho nhiều công ty trong lĩnh vực đá tự nhiên mà công ty đang hoạt động và phát triển.

Từ năm 2008 đến 2009 đây là giai đoạn công ty đang bắt đầu chuyển biến trong loại hình kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh hòan toàn mới mẻ khiến cho công ty bước đầu gặp không ít khó khăn và trở ngại.

Từ giữa năm 2009 đến hết năm 2010, công ty đã có những bước tăng trưởng vượt trội, tổng tài sản của công ty tăng lên đáng kể, công ty mở rộng quy mô kinh doanh, các mặt hàng kinh doanh được hướng đến đa dạng hơn rất nhiều.

Từ năm 2010 cho đến nay, nắm vững được ưu nhược điểm của mình là điều kiện cơ sở để công ty có hướng kinh doanh hợp lý và tích cực hơn nữa trong việc tìm kiếm và mở rộng thị trường, nâng cao uy tín với khách hàng cũ và tạo uy tín với khách hàng mới.

Công ty TNHH Đá Việt Nam luôn tự hào là nhà cung cấp các loại đá tự nhiên, cẩm thạch, bazan cho rất nhiều khách hàng trên toàn bộ lãnh thổ Việt Nam đã tạo được uy tín trên thị trường với chất lượng cao.

Các lĩnh vực kinh doanh của công ty TNHH Đá Việt Nam:

- Tư vấn quản lý kinh doanh, quản lý dự án, quản trị doanh nghiệp, dịch vụ tư vấn đầu tư trong nước và nước ngoài, hỗ trợ phát triển doanh nghiệp (không bao gồm dịch vụ tư vấn pháp luật, tài chính kế toán, kểm toán và thuế)

- Dịch vụ môi giới thương mại, xúc tiến thương mại, đại diện thương nhân

- Khai thác, sản xuất, mua bán đá ốp lát và đá xây dựng

- Mua bán và chế tác đá mỹ nghệ, sản xuất mua bán hàng thủ công mỹ nghệ

- Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa

- Dịch vụ vận chuyển hành khách bằng xe ôtô ( theo hợp đồng )

- Kinh doanh các mặt hàng gia dụng

- Lắp đặt hệ thống xây dựng

- Xây dựng công trình công nghiệp, giao thông, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật

- Xây dựng công trình công ích

- Đại lý làm thủ tục hải quan

Từ những ngày đầu mới thành lập vất vả đến nay công ty đã có chỗ đứng vững chắc trên thị trường được các đối tác tin cậy, chứng tỏ một hướng đi đúng đắn. Đối với các ngành kinh doanh có điều kiện, Công ty chỉ kinh doanh khi có đủ điều kiện theo quy định của pháp luật.

1.1.2 Đặc điểm về phương thức tiêu thụ tại công ty TNHH Đá Việt Nam

Công ty chủ yếu tiêu thụ hàng hóa nội địa Để có sản phẩm bán ra thị trường công ty phải nhập hàng hóa, sau đó hàng hóa sẽ được tiêu thụ tại công ty cho những khách hàng Do lĩnh vực kinh doanh đá gồm cả đá khối, đá dùng để xẻ nên công ty áp dụng hai phương thức tiêu thụ chính là bán buôn và bán lẻ Hai phương thức này được thể hiện qua các hình thức như bán thẳng không qua kho, bán qua kho, gửi bán qua đơn vị khác

Phương thức bán buôn là phương thức công ty bán hàng cho các đơn vị thương mại, các doanh nghiệp sản xuất theo conts với số lượng lớn Do vậy, hàng hóa vẫn nằm trong khâu lưu thông, chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng Giá bán theo phương thức này có thể thay đổi tuỳ thuộc vào đơn hàng, khách mua hàng và phương thức thanh toán Bán buôn tại công ty Đá Việt Nam bao gồm 2 phương thức:

♦ Phương thức bán buôn hàng hóa qua kho: Hàng hóa được nhập vào kho của doanh nghiệp rồi mới xuất bán Do đặc thù loại hàng hóa của công ty là các mặt hàng về đá tự nhiên nên phương thức bán buôn qua kho được thể hiện theo hình thức:

+ Chuyển hàng đi bán: Căn cứ vào hợp đồng đã kí kết hoặc theo đơn đặt hàng, công ty xuất kho hàng chuyển đến kho hay một địa điểm nào đó theo yêu cầu của bên mua Hàng chuyển đi vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty, mọi rủi ro công ty đều chịu trách nhiệm Khi xuất hàng, kế toán xuất Hóa đơn GTGT, khi việc giao nhận kết thúc, bên mua chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao thì khi đó mới được ghi nhận doanh thu.

♦ Phương thức bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng: Là phương thức bán hàng mà doanh nghiệp sau khi nhận hàng của bên cung cấp sẽ chuyển bán thẳng cho bên mua bằng phương tiện vận tải của doanh nghiệp hoặc thuê ngoài không phải qua kho. Hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, khi nào bên mua nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì công ty mới ghi nhận doanh thu Đây là phương thức bán hàng tiết kiệm nhất vì nó giảm được chi phí bảo quản hàng hóa, chi phí kho bãi, chi phí vận chuyển bốc dỡ và làm tăng nhanh tốc độ lưu chuyển của hàng hóa Tuy nhiên phương thức này chỉ được thực hiện trong điều kiện cung ứng hàng hóa có kế hoạch, khối lượng hàng hóa lớn, không cần có sự chọn lọc, bao gói

Tổ chức quản lý tiêu thụ của Công ty TNHH Đá Việt Nam

1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý chung của công ty

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh bất kỳ một Công ty hay một cơ quan tổ chức nào cũng cần phải có sự chỉ đạo thống nhất và hợp lý, phù hợp với đặc trưng ngành nghề hoạt động của Công ty Các nhà lãnh đạo phải rất linh hoạt để bố trí nhân lực phù hợp với từng bộ phận, giúp doanh nghiệp sao cho bộ máy gọn nhất không cồng kềnh, tiết kiệm chi phí và hiệu quả, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, các phòng ban luôn kết hợp chặt chẽ với nhau Do vậy mới thúc đẩy quá trình kinh doanh của công ty.

Hiện nay, bộ máy của công ty TNHH Đá Việt Nam bao gồm:

- Các phòng như: phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng hành chính

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty TNHH Đá Việt Nam

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận liên quan đến hoạt động tiêu thụ và kết quả tiêu thụ

Tất cả các phòng đều có vai trò nhất định trong công ty, liên kết chặt chẽ với nhau, nhưng ảnh hưởng mạnh nhất đến hoạt động tiêu thụ của công ty vẫn là ban lãnh đạo, phòng kinh doanh và phòng kế toán

Giám đốc là người điều hành hoạt động chung cho toàn công ty, là người đại diện cho công ty trước pháp luật điều hành công ty hoạt động theo đúng quy định của pháp luật, và chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ các vấn đề có liên

Phòng kế toán quan đến công việc kinh doanh hàng ngày của công ty, quyết định kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty, quyết định cơ cấu bộ máy công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức đối với chức danh quản lý hay nhân viên trong công ty Quyết định lương, phụ cấp đối với nhân viên trong công ty, tuyển dụng lao động…

Phó giám đốc là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về các công việc được giao, là người tham mưu cho giám đốc về công việc kinh doanh của công ty, là người làm việc một cách trực tiếp nhất sát nhất đến các bộ phận trong công ty Trong công ty phó giám đốc có vai trò như một trợ lý giám đốc.

Phòng kinh doanh : là phòng trực tiếp mang lại doanh số, lợi nhuận cho công ty Nhiệm vụ của phòng kinh doanh là cùng với Giám Đốc, Phó Giám Đốc tìm hiểu thị trường, tìm kiếm khách hàng, tìm kiếm lợi nhuận Lập các kế hoạch kinh doanh trình ra cho giám đốc, triển khai và thực thi các nhiệm vụ mà giám đốc hay cấp trên đề ra Tham mưu cho giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế với các đơn vị khác, lập, nghiệm thu và thanh lý hợp đồng với khách hàng Đề ra các kế hoạch kinh doanh hàng tháng, quý, năm Thiết lập các mối quan hệ chặt chẽ với nhà cung cấp cũng như khách hàng để đảm bảo cung ứng kịp thời hàng hóa với chất lượng đảm bảo và tiêu thụ được nhiều hàng, đảm bảo đạt được doanh số và lợi nhuận trong kỳ.

Phòng hành chính : chịu trách nhiệm về quản lý và tuyển dụng lao động trong công ty, sắp xếp lao động, vấn đề nghỉ phép của cán bộ công nhân viên trong công ty, ngoài ra phòng còn có nhiệm vụ tổ chức các hoạt động công đoàn, thăm quan nghỉ mát, giải quyết các chế độ cho cán bộ công nhân viên trong công ty theo điều hành của cấp trên.

Phòng kế toán : có nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc trong việc thực hiện chức năng quản lý tài chính, hạch toán kế toán, thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế, kiểm soát tài chính kế toán tại công ty, quản lý sử dụng vốn ngân sách và các nguồn vốn do công ty huy động một cách hiệu quả Tổng hợp báo cáo quyết toán tài chính và các báo cáo tài chính khác của công ty theo quyết định trình tổng giám đốc duyệt Xây dựng dự toán và lập báo cáo quyết toán tài chính Tổ chức hạch toán theo chế độ kế toán hàng tháng đúng tiến độ, đảm bảo đúng quy định pháp luật.

Trong phòng kế toán có rất nhiểu mảng khác nhau mà mỗi nhân viên kế toán sẽ đảm đương một mảng

Ví dụ: Kế toán lương, kế toán công nợ, kế toán thuế, kế toán TSCĐ… nhìn chung tất cả các phân hành trong phòng kế toán tại công ty TNHH Đá Việt Nam đều có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch tài chính dài hạn, ngắn hạn, thống kê toàn bộ số liệu về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Tổ chức công tác kế toán trong công ty, hướng dẫn kiểm tra các bộ phận thực hiện ghi chép số liệu ban đầu đúng chế độ kế toán do nhà nước ban hành, thanh toán các khoản chi phí hợp lý của công ty, thanh toán giao dịch với ngân hàng, nhà cung cấp và khách hàng

Chi trả lương, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên trong công ty thực hiện công tác tổng hợp báo cáo về các hoạt động tài chính theo chế độ kế toán hiện hành. Bảo quản lưu trữ các chứng từ kế toán theo quy định của nhà nước, tổng hợp báo cáo tài chính Phòng kế toán tài chính có các chức năng xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính của đơn vị, kế hoạch vay vốn và hoàn trả vốn, tham mưu cho Ban Giám đốc và phòng kinh doanh tình hình doanh thu, lợi nhuận của công ty để đưa ra những quyết định kinh doanh hợp lý, hiệu quả

Các phòng ban trong công ty dù hoạt động độc lập nhưng lại có mối liên hệ mật thiết với nhau, các phòng ban đều thực hiện tốt, làm tốt thì đều mang lại cho công ty lợi nhuận tối đa.

1.2.3 Đặc điểm bộ máy kế toán

Công tác kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung tại phòng kế toán Việc tổ chức hạch toán trong công ty TNHH Đá Việt Nam phù hợp với đặc điểm kinh doanh trong công ty Việc kiểm tra thông tin kế toán được tiến hành đầy đủ và chặt chẽ, lãnh đạo công ty có thể nắm bắt kịp thời thông tin kế toán, từ đó giúp ban lãnh đạo thực hiện việc kiểm tra và và chỉ đạo sát sao hoạt động của công ty Để thực hiện chức năng và nhiệm vụ phản ánh tình hình tài chính của công ty và đưa ra những ý kiến tham mưu cho ban giám đốc công ty về vấn đề tài chính.

*Việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty dựa trên các cơ sở sau:

- Bộ máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất của công ty.

- Nhằm phát huy vai trò của công tác kế toán trong việc cung cấp thông tin cho quản lý, phản ánh chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh.

- Dựa vào các cơ sở đó bộ máy kế toán được tổ chức theo kiểu tập trung

- Phòng kế toán của công ty hiện nay gồm có một kế toán trưởng, một kế toán tổng hợp, một kế toán viên, thủ quỹ.

Bộ máy kế toán được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ bộ máy kế toán

● Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán trong công ty theo đúng pháp luật

● Chỉ đạo chung trong phòng kế toán thực hiện thiết lập hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý.

● Hướng dẫn nhân viên trong phòng kế toán làm theo quy trình và hệ thống thống nhất phù hợp với đặc điẻm sản xuất kinh doanh trong công ty

● Giám sát ký duyệt các chứng từ phát sinh nghiên cứu trên cơ sở tài liệu báo cáo kết quả phân tích tình hình kinh doanh trong công ty từ đó tư vấn kiến nghị với ban lãnh đạo về kế hoạch kinh doanh từ đó tìm ra phương án đúng nhất, tốt nhất

● Chịu trách nhiệm trước công ty và trước pháp luật về báo cáo tài chính của công ty

 Lên kế hoạch hoạt động chỉ đạo thực hiện các nghiệp vụ kế toán đối với kế toán viên.

 Quyết toán thuế hàng tháng, quý, năm

 Lập báo cáo tổng kết hàng tháng

 Kiểm tra chi phí quản lý doanh nghiệp

 Theo dõi công nợ TK 131, tài khoản tạm ứng 141, thực hiện kế toán thuế, thực hiện kế toán chi phí sản xuất

 Thực hiện tổng hợp các phần hành kế toán lên sổ cái, sổ tổng hợp, lập báo cáo tài chính cuối liên độ kế toán

- Kế toán viên thực hiện các kế toán phần hành:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐÁ VIỆT NAM

Thực trạng kế toán doanh thu tại công ty

Do hoạt động chủ yếu của công ty là hoạt mua bán đá, nên doanh thu của công ty là rất lớn do đó việc ghi nhận doanh thu một cách chính xác, đúng đắn cũng là một nhân tố có tính quyết định đến sự tồn vong của doanh nghiệp, nó không những bù đắp những chi phí bỏ ra mà còn cho thấy hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hiện nay Doanh thu được ghi nhận khi công việc giao hàng đã hoàn thành và mình xuất hóa đơn cho bên mua Căn cứ tính doanh thu trong kỳ hạch toán là số tiền được ghi trên hóa đơn Doanh thu được ghi nhận hàng ngày trên sổ nhật ký chung.

Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu tại công ty TNHH Đá Việt Nam được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2-1: Sơ đồ ghi sổ kế toán doanh thu

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký chung sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên nhật ký chung để ghi vào Sổ cái tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời, ghi sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối kỳ cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính (tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ).

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK

Sổ nhật ký thu tiền

Bảng tổng hợp chi tiết Hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có…

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Biên bản bàn giao và nghiệm thu

- Giấy đề nghị tạm ứng

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán

Quá trình luân chuyển chứng từ tại công ty TNHH Đá Việt Nam được thể hiện như sau: Khi hai bên đã thống nhất về hàng hoá, giá cả, phương thức giao hàng, điều khoản thanh toán thì phòng kinh doanh tiến hành lập hợp đồng kinh tế ký kết giữa công ty với khách hàng Dưới đây là mẫu hợp đồng nguyên tắc công ty TNHH Đá Việt Nam ký với công ty CP Khoáng Sản&Thương Mại Trung Hải Nghệ An về việc cung cấp đá:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Về việc: Mua bán đá

Các căn cứ để lập hợp đồng:

- Bộ luật dân sự số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005 đã được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá IX, kỳ họp thứ 7 thông qua;

- Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005 của Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam;

Hôm nay, ngày 12 tháng 05 năm 2011, tại công ty TNHH Đá Việt Nam chúng tôi gồm:

BÊN MUA: Công ty CP Khoáng Sản&Thương Mại Trung Hải Nghệ An

- Đại diện: Ông Nguyễn Trung Hiến

- Chức vụ: Tổng giám đốc

- Địa chỉ: Khối Đông Hồ, thị trấn Quỳ Hợp, Huyện Quỳ Hợp, Tỉnh Nghệ An

- Tài khoản số: 51410000006146 tại Ngân hàng BIDV Phủ Quỳ – Nghệ An

Trong hợp đồng này gọi tắt là bên A

BÊN BÁN: Công ty TNHH Đá Việt Nam

- Đại diện: Ông Trần Diệu Tuấn

- Địa chỉ: 164 Nguyễn Tuân, phường Nhân chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội

- Tài khoản số:11721142819016 Ngân hàng Maritimebank - CN Thanh Xuân

Trong hợp đồng này gọi tắt là bên B Điều 1 Nội dung giá trị hợp đồng:

STT Tên và quy cách sản phẩm Số lượng(Tấn) Đơn giá Thành tiền

Số tiền bằng chữ: Sáu mươi triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn. Điều 2 Hình thức, phương thức thanh toán

2.1 Bên A thanh toán cho bên B bằng đồng Việt Nam với phương thức chuyển khoản hoặc tiền mặt.

2.2 Việc thanh toán được thanh toán nhiều lần, chậm nhất là sau 90 ngày Quá thời hạn thanh toán trên nếu bên mua không thanh toán hết tiền hàng thì phải thông báo cho bên bán để thống nhất lịch thanh toán. Điều 3 Thời gian và địa điểm giao nhận

3.1 Thời gian giao hàng: từ 21/05/2011 đến ngày 28/05/2011

3.2 Địa điểm giao hàng: Tại mỏ của bên B Điều 4: Quyền lợi, trách nhiệm của các bên

- Bên A có trách nhiệm cung cấp thời gian giao hàng cụ thể cho bên B

- Thanh toán đúng thời gian ghi trong hợp đồng

- Bên A có quyền phạt bên B trong trường hợp bên B giao hàng không đúng thời gian quy định tại Khoản 1 Điều 3 ghi trong hợp đồng Mức phạt tối đa là 12% giá trị hợp đồng.

- Có quyền từ chối nhận hàng trong trường hợp hàng không đúng tiêu chuẩn hai bên đã thống nhất.

- Có trách nhiệm giao hàng đúng thời gian và tiêu chuẩn ghi trong hợp đồng.

- Có trách nhiệm giao hóa đơn GTGT cho bên mua.

- Có quyền yêu cầu bên A thanh toán đúng thời gian quy định trong hợp đồng. Điều 5: Điều khoản chung

Hai bên thống nhất thực hiện đúng các điều khoản ghi trong hợp đồng Trong quá trình thực hiện, nếu xảy ra tranh chấp thì các bên sẽ cùng bàn bạc để thống nhất cách giải quyết Trong trường hợp không tự giải quyết được thì hai bên đồng ý sẽ khiếu nại tới tòa án có thẩm quyền giải quyết Mọi chi phí về kiểm tra các minh và lệ phí tòa án do bên có lỗi chịu.

Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày 12/05/2011 đến ngày 12/05/2012 Hết hạn hợp đồng, khi hai bên đã thực hiện xong quyền lợi và nghĩa vụ của mình thì hợp đồng này tự động thanh lý.

Hợp đồng này được làm thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 bản. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)

Khi hai bên ký hợp đồng xong, phòng kinh doanh sẽ chuyển sang phòng kế toán, kế toán lập hóa đơn tài chính (Biểu số 2.2) với loại hàng hóa, số lượng, giá cả đúng như trong đơn đặt hàng hay hợp đồng Hoá đơn tài chính được lập thành 3 liên giống nhau Liên 1 lưu tại quyển, Liên số 2 được giao cho khách hàng Liên 3 chuyển xuống bộ phận kho để làm thủ tục xuất kho Mẫu hoá đơn GTGT như sau:

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: GK/2011B Liên 2: Giao khách hàng Số: 0000814

Ngày 15 tháng 5 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đá Việt Nam Địa chỉ: Số 164 Nguyễn Tuân, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội

Tài khoản: 11721142819016 Điện thoại: 0437877558 MST: 0102630201

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP Khoáng Sản&Thương Mại Trung Hải Nghệ An Địa chỉ: Khối Đông Hồ, thị trấn Quỳ Hợp, Huyện Quỳ Hợp, Tỉnh Nghệ An

Hình thức thanh toán: CK Mã số thuế: 2900806318

T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 55.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 60.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Sau khi giao đủ hàng hoá và hoá đơn khách hàng sẽ làm thủ tục thanh toán cho lô hàng Nếu khách hàng thanh toán luôn bằng tiền mặt thì kế toán lập phiếu thu (biểu số 2.3) Phiếu thu được lập thành 2 liên, 1 liên giao khách hàng, 1 liên lưu tại công ty để cuối mỗi tháng vào sổ sách kế toán Còn nếu khách hàng chuyển khoản, thì phòng kế toán sẽ cử một người đại diện của công ty viết Séc xin chữ ký của Giám Đốc rồi ra ngân hàng rút tiền từ tài khoản công ty và nhận được giấy báo Có từ ngân hàng, để cuối tháng vào sổ sách kế toán (biểu số 2.4)

(Biểu số 2.3) Đơn vị: Công ty TNHH Đá Việt Nam Mẫu số: 01- TT Địa chỉ: 164 Nguyễn Tuân (QĐ số 48QĐ/CĐKT

Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính)

Họ tên người nộp tiền: Đoàn Đức Hiệp Địa chỉ: Công ty TNHH Trường Huy

Lý do nộp: Công ty TNHH Trường Huy ứng trước tiền hàng

Số tiền:14.000.000 đồng Viết bằng chữ: Mười bốn triệu đồng chẵn.

Kèm theo 01 HĐ GTGT chứng từ gốc số 0000012

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bốn triệu đồng chẵn.

(Biểu số 2.4) Đơn vị/Branch: CN Thanh Xuân

Liên 2: Giao khách hàng For customer Số: DD032103/41Ngày/Date: 25/05/2011

SỐ TÀI KHOẢN/ACCOUNT NO: 11721142819016

TÊN TÀI KHOẢN: CÔNG TY TNHH ĐÁ VIỆT NAM

Kính gửi: CÔNG TY TNHH ĐÁ VIỆT

Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam xin thông báo: Hôm nay tài khoản của quý khách hàng được ghi có như sau :

DIỄN GIẢI SỐ TIỀN SỐ TIỀN QUY ĐỔI

Công ty CP Khoáng Sản&Thương Mại Trung Hải

Nghệ Anthanh toán tiền mua hàng

Số tiền GHI CÓ/CREDIT amount 60,500,000 60,500,000

Phí dịch vụ/Service charge

Tổng số tiền GHI CÓ/Total CREDIT amount 60,500,000 60,500,000

NV thực hiện giao dịch CB kiểm soát giao dịch

Người lập Kiểm soát Giám đốc

Do mô hình kinh doanh của Công ty là mua bán đá tự nhiên, giá trị lô hàng thường lớn nên hình thức thanh toán được áp dụng ở công ty chủ yếu là chuyển khoản.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Doanh thu bán hàng của công ty là giá trị hàng hóa mà công ty đã cung cấp cho khách hàng theo giá cả đã thỏa thuận Giá này được ghi trên Hóa đơn GTGT hoặc các chứng từ có liên quan.

Công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm phần lớn trong tổng doanh thu của công ty Công ty bán hàng chủ yếu thông qua đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế nên tùy vào từng khách hàng cụ thể và thị trường tại thời điểm đó mà công ty có bảng báo giá khác nhau.

Với khách hàng thanh toán trước hạn công ty có trích chiết khấu thanh toán cho khách với tỷ lệ chiết khấu là 2% giá trị tiền hàng, để giảm bớt các khoản phải thu của công ty tránh hiện tượng vốn bị chiếm dụng.

Kế toán công ty sử dụng tài khoản 511-“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Thực trạng kế toán giá vốn hàng bán tại công ty

Do công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại nên hàng hóa của công ty được luân chuyển thường xuyên, chu kỳ luân chuyển hàng tồn kho thường ngắn, có một số hàng hóa công ty nhập theo đơn đặt hàng của khách thì số ngày lưu kho công ty chỉ khoảng 1-2 ngày Giá vồn hàng bán thực chất là giá xuất kho của hàng hóa, là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh số tiền được trừ ra khỏi doanh thu để xác định kết quả kinh doanh

Trình tự kế toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH Đá Việt Nam được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2-2: Sơ đồ ghi sổ kế toán giá vốn

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 632,

632, 156 Bảng tổng hợp chi tiết TK 632, 156Phiếu xuất kho, thẻkho

Tại doanh nghiệp sử dụng các loại chứng từ như: Phiếu xuất kho, Hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ khác liên quan.

- TK 632 – Giá vốn hàng bán.

Tại công ty TNHH Đá Việt Nam, giá vốn hàng bán là một yếu tố vô cùng quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh Giá vốn hàng bán tại công ty TNHH Đá Việt Nam được xác định bởi các chi phí nguyên vật liệu, chi phí bán hàng và quản lý doang nghiệp, trong đó chi phí bán hàng là chiếm một tỷ trọng lớn nhất Nếu xác định giá vốn chính xác sẽ giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp một cách chính xác hơn, giúp cho nhà quản lý đưa ra những chiến lược kinh doanh tốt nhất.

Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH Đá Việt Nam được thể hiện như sau: Sau khi nhận được liên 3 hoá đơn GTGT từ phòng kế toán, thủ kho sẽ viết phiếu xuất kho (biểu số 2.11) giao hàng cho khách hàng và lập thẻ kho.

(Biểu số 2.10) Đơn vị: Công ty TNHH Đá Việt Nam Địa chỉ: Số 164 Nguyễn Tuân, Phường Nhân Chính,

Họ và tên người nhận hàng: Trần Thị Huyền Địa chỉ: Công ty TNHH Thành Long

Lý do xuất kho: Xuất bán

Xuất tại kho: Công ty Địa điểm:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Mã Số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi lăm triệu đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000005

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Do đặc điểm kinh doanh nhiều mặt hàng nên tài khoản 632 của công ty TNHH Đá Việt Nam được mở chi tiết cho từng mặt hàng Hàng ngày, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 632 (biểu số 2.12), 156 (biểu số 2.11) Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 632 lập bảng tổng hợp giá vốn (biểu số 2.13)

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

CÔNG TY TNHH ĐÁ VIỆT NAM

Số 164 Nguyễn Tuân, phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ

Tháng 5/2011 Tên tài khoản: 156.1 Tên sản phẩm: Đá hộc

TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn

PXK 59 1/5 Xuất bán đá hộc cho Công ty

PXK 63 4/5 Xuất kho bán đá hộc cho Doang

Nghiệp Tư Nhân Long Anh

PNK 56 9/5 Nhập đá của công ty Khánh

PXK 67 15/5 Xuất bán đá hộc cho Công ty 632 50.000 300 15.000.000

CP Khoáng Sản&Thương Mại Trung Hải Nghệ An

PXK 69 22/5 Xuất kho đá hộc bán cho Công ty TNHH Trường Huy

PXK70 31/5 Xuất kho bán đá hộc cho Công ty TNHH Duyên Hoàng

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN

Tháng 5/2011 Tài khoản: 632 Tên sản phẩm: Đá hộc

Diễn giải TK đối ứng

Xuất bán đá hộc cho Công ty

4/5 PXK 63 4/5 Xuất kho bán đá hộc cho Doang

Nghiệp Tư Nhân Long Anh 156.1 400 50.000 20.000.000

Xuất bán đá hộc cho Công ty CP Khoáng Sản&Thương Mại Trung Hải Nghệ An

Xuất kho đá hộc bán cho Công ty

31/5 PXK70 31/5 Xuất kho bán đá hộc cho Công ty

CÔNG TY TNHH ĐÁ VIỆT NAM (Biểu số 2.13)

BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Stt Tên hàng hoá Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận gộp

2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Hàng ngày, kế toán tổng hợp căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến giá vốn hàng bán, kế toán tổng hợp đã vào sổ Nhật ký chung ở phần 2.1.3 (biểu số 2.8) Sau đó đưa cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt Cuối tháng, căn cứ vào sổNhật ký chung kế toán tổng hợp vào sổ cái tài khoản 632: giá vốn hàng bán (biểu số2.14) Sau đó thực hiện các bút toán khoá sổ, so sánh sổ cái với các bảng tổng hợp.Cuối cùng chuyển cho kế toán trưởng xem xét dựa vào sổ cái, bảng tổng hợp cuối năm lập báo cáo tài chính.

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Do đặc điểm của công ty TNHH Đá Việt Nam là công ty vừa và nhỏ nên mọi chi phí liên quan đến công ty hay quá trình bán hàng, kế toán đều hạch toán vào tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doang nghiệp là các chi phí thuộc về chi phí quản lý hành chính, văn phòng và các chi phí điều hành chung cho toàn doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

Chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng không nhỏ tại công ty TNHH Đá Việt Nam trong đó các chi phí liên quan đến việc quảng bá thương hiệu, in ấn và phát hành các tập quảng cáo về các loại đá của công ty được thiết kế và thực hiện rất sắc sảo, sử dụng các loại giấy in và màu in đắt tiền Chi phí lương trong quản lý và các khoản chi phí khác.

Chi phí bán hàng tại công ty còn bao gồm các khoản chi phí như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ dùng cho bán hàng, chi phí vật liệu bán hàng, chi phí vận chuyển trong quá trình bán hàng, Chi phí dịch vụ mua ngoài:như chi phí điện nước, điện thoại, chi phí sửa chữa TSCĐ, chí phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp như : chi tiếp khách cho bộ phận quản lý công ty, mực photo chi phí tổ chức hội nghị, hội họp và các chi phí khác liên quan…

SỔ CÁI Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán

NK Chung TK đối ứng

31/5 PXK 59 1/5 Công ty TNHH Thành Long 01 1 156 25.000.000

PXK 60 3/5 Công ty TNHH Khánh Thành 02 4 156 20.000.000

PXK 61 3/5 Công ty TNHH Thành Công 02 6 156 40.000.000

PXK 63 4/5 Doanh nghiệp tư nhân Long Anh 02 8 156 20.000.000

PXK 64 6/5 Công ty TNHH Liên Hợp 03 2 156 20.000.000

PXK 65 8/5 Công ty TNHH Thành An 03 7 156 25.000.000

PXK 66 11/5 Công ty TNHH MTV Tín Nghĩa 03 9 156 20.000.000

PXK 67 15/5 Công ty CP Khoáng Sản&Thương

Mại Trung Hải Nghệ An

PXK 68 20/5 Công ty TNHH Đức Phú 04 10 156 20.000.000

PXK 69 22/5 Công ty TNHH Trường Huy 05 4 156 30.000.000

PXK 70 31/5 Công ty TNHH Duyên Hoàng 05 8 156 36.000.000

Kết chuyển giá vốn hàng bán cuối tháng 5/2011

Tại doanh nghiệp sử dụng những loại chứng từ như

- Chứng từ: hoá đơn mua dịch vụ, hàng hoá; phiếu chi; bảng phân bổ, bảng trích khấu hao; bảng lương…

- Tài khoản sử dụng: Kế toán công ty sử dụng tài khoản 6428- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp.

Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 6428 để phản ánh một cách rõ ràng các chi phí phục vụ cho quản lý và sau đó vào sổ cái tài khoản 6428. Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ hoặc doanh thu không tương xứng với chi phí quản lý doanh nghiệp thì kế toán phải làm kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang chi phí hoạt động của kỳ sau hoặc phân bổ cho hai đối tượng: sản phẩm đã bán hoặc sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ, mức phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ sẽ được chuyển sang kỳ sau.

Một số chứng từ dùng để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng của công ty như sau:

Khi nhận được hoá đơn, chứng từ mua ngoài, bảng kê…kế toán tiến hành lập phiếu chi cho nghiệp vụ phát sinh trong kỳ

HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT)

Viễn thông (Telecommunications): Hà Nội – 75 Đinh Tiên Hoàng

Tên khách hàng: Công ty TNHH Đá Việt Nam

MST: 0102630201 Địa chỉ: Số 164 Nguyễn Tuân, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội

Số điện thoại: 0437877557 Mã số: CX02336B/TNT001-2311C37/15

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Dịch vụ sử dụng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Các khoản không chịu thuế và thu khác

4 Các khoản truy thu giảm trừ

Cộng tiền dịch vụ (A) = (1+2-3+4) 485,000 Thuế suất GTGT : 10%x(1-3)= Tiền thuế GTGT (B) 48,500 Tổng cộng tiền thanh toán (C) =(A+B) 533,500

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm ba mươi ba nghìn năm trăm đồng.

Ngày 18 tháng 05 năm 2011 Ngày 18 tháng 05 năm 2011

Khách hàng Nhân viên giao dịch

(Biểu số 2.16) Đơn vị: Công ty TNHH Đá Việt Nam PHIẾU CHI

Số: Địa chỉ: Số 164 Nguyễn Tuân,

P Nhân Chính, Q Thanh Xuân, HN Ngày 08 tháng 05 năm 2011

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Mai Địa chỉ: Phòng Kế toán

Lý do chi: Chi tiền mua giấy A4 Plus

Số tiền: 100.000 VND (viết bằng chữ) Một trăm nghìn đồng.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Hóa đơn bán hàng số 0015326

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Ban hành theo QĐ số

Ngày 12/5/2011 phòng kế toán nhận được hoá đơn tiếp khách số 0039567.

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: CK/2011B Liên 2: Giao khách hàng Số: 0039567 Ngày 12 tháng 05 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ:

Tài khoản: Điện thoại: MST:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Đá Việt Nam Địa chỉ: Số 164 Nguyễn Tuân – Thanh Xuân – Hà Nội

Hình thức thanh toán:TM Mã số thuế:0102630201

Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Cộng tiền hàng: 1.540.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 154.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.694.000

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm chín mươi bốn nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

Nhà hàng ẩm thực Linh Chi

Số 70 Lê Văn Lương, Thanh Xuân, Hà Nội

Số 164 Nguyễn Tuân – Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội

Stt Họ và tên Chức vụ

Lương theo thời gian Phụ cấp Lương theo

BH trừ vào lương Tổng lĩnh

1 Trần Diệu Tuấn Giám đốc 25 4.629.000 200.000 5.000.000 4.829.000 425.000 4.404.000

2 Nguyễn Đức Huy P.Giám đốc 27 4.500.000 200.000 4.500.000 4.700.000 399.500 4.100.500

3 Nguyễn Khánh Đoan KT trưởng 27 4.000.000 200.000 4.000.000 4.200.000 340.000 3.860.000

4 Mai Thu Hiền Kế toán 27 3.000.000 200.000 3.000.000 3.200.000 255.000 2.945.000

5 Nguyễn Thị Ngà Kế toán 27 2.300.000 200.000 3.000.000 3.200.000 255.000 2.945.000

6 Nguyễn Thị Linh Thủ quỹ 27 3.200.000 200.000 3.200.000 3.400.000 272.000 3.128.000

9 Lê Thị Thúy Hà Hành Chính 27 2.500.000 200.000 2.500.000 2.700.000 212.500 2.487.500

BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ

Số khấu hao lũy kế kỳ trước

Mức khấu hao kỳ này Lũy kế Giá trị còn lại

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

STT Tên Công Cụ Dụng Cụ Nguyên giá Số tháng sd

Số phân bổ lũy kế kỳ trước

Số phân bổ kỳ này Lũy kế GTCL

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ phát sinh liên quan đến công ty vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (biểu số 2.21), sổ nhật ký chi tiền (biểu số 2.22), sổ chi tiết các tài khoản liên quan.

2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến giá vốn hàng bán, kế toán đã vào sổ Nhật ký chung ở phần 2.1.3 (biểu số 2.8) Cuối tháng, kế toán căn cứ sổ Nhật ký chung vào sổ cái tài khoản 642: chi phí QLDN (biểu số2.23) Sau đó thực hiện các bút toán khoá sổ, so sánh sổ cái với các bảng tổng hợp.Cuối cùng dựa vào sổ cái, bảng tổng hợp lập báo cáo tài chính.

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

2/5 PC93 2/5 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng cho Công ty CP Khoáng Sản&Thương Mại Trung Hải Nghệ An

3/5 PC94 3/5 Chuyển phát nhanh hợp đồng cho

Công ty TNHH Thành An 111 17.000

4/5 PC95 4/5 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng cho Doanh Nghiệp Tư nhân Long Anh

9/5 PC97 9/5 Thanh toán tiền điện thoại tháng

15/5 PC99 15/5 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng

Công ty CP Khoáng Sản&Thương Mại Trung Hải Nghệ An

18/5 PC102 18/5 TT tiền internet, fax tháng 4/2011 111 550.000

20/5 PC103 20/5 Mua văn phòng phẩm 111 302.000

25/5 PC105 25/5 Vé máy bay sếp đi công tác 111 5.610.000

31/5 PC106 31/5 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng cho công ty TNHH Duyên Hoàng 111 320.000

PC107 Chuyển phát nhanh tài liệu 111 17.000

31/5 Khấu hao tháng 5/2011 máy photo mua ngày 01/02/2011

Khấu hao tháng 5/2011 máy tính xách tay mua ngày 1/09/2011

Phân bổ chi phí tủ tài liệu mua ngày 01/03/2011

Phân bổ chi phí máy hủy tài liệu mua ngày 20/08/2010 242 360.417

SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN

Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ các tài khoản

Số Ngày TK 156 TK 642 TK 133 TK 334

2/5 PC93 2/5 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng cho

Công ty CP Khoáng Sản&Thương

Mại Trung Hải Nghệ An 650.000 650.000

3/5 PC94 3/5 Chuyển phát nhanh hợp đồng cho

Công ty TNHH Thành An 17.000 17.000

Doanh Ngiệp Tư Nhân Long Anh 300.000 300.000

9/5 PC97 9/5 Thanh toán tiền điện thoại tháng

PC98 TT tiền mua đá cho công ty Quang

Công ty CP Khoáng Sản&Thương

Mại Trung Hải Nghệ An 350.000 350.000

PC100 Thanh toán tiền mua đá cho Công ty

18/5 PC102 18/5 Thanh Toán tiền internet, fax tháng

20/5 PC103 20/5 Mua văn phòng phẩm 302.000 302.000

PC104 Thanh toán lương nhân viên tháng

25/5 PC105 25/5 Vé máy bay sếp đi công tác 6.171.000 5.610.000 561.000

31/5 PC106 31/5 Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng cho công ty TNHH Duyên Hoàng 320.000 320.000

PC107 Chuyển phát nhanh tài liệu 17.000 17.000

SỔ CÁI Tài khoản: 6422 – Chi phí QLDN

NK Chung Số TK đối ứng

Số Ngày Trang Stt dòng

31/5 31/5 Trích nhật ký chi tiền 111 10.822.000

Khấu hao tháng 5/2011 máy photo mua 01/02/2011 06 2 214 242.667 Khấu hao tháng 5/2011máy tính xách tay mua

P hân bổ chi phí tủ tài liệu mua ngày 01/03/2011

Phân bổ chi phí máy hủy tài liệu mua ngày 20/08/2010 06 7 242 360.417

Kết chuyển cuối tháng xác định KQKD 06 10 911 41.005.509

Thực trạng kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Tại Công ty TNHH Đá Việt Nam doanh thu hoạt động tài chính chỉ gồm hoạt động thu lãi từ tiền gửi ngân hàng và các doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

- Chứng từ: giấy báo có, Sổ phụ ngân hàng và các chứng từ khác liên quan.

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515: “ Doanh thu hoạt động tài chính” Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyển, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

- Quy trình lưu chuyển: Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chính là lãi tiền gửi ngân hàng Khoản doanh thu này được xác định vào cuối tháng Sau khi ngân hàng tính lãi hàng tháng sẽ chuyển giấy báo có thông báo cho công ty

2.4.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Do các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động tài chính ít nên kế toán công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản 515: doanh thu hoạt động tài chính

2.4.3 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chính là lãi tiền gửi ngân hàng. Khoản doanh thu này được xác định vào cuối tháng Cuối tháng phòng kế toán cử kế toán viên đến ngân hàng lấy sổ phụ, sau khi nhận được sổ phụ của ngân hàng, kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ phụ ngân hàng kiểm tra và sẽ dựa vào đó để phản ánh vào sổ nhật ký chung ở phần 2.1.3 (biểu số 2.8), chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt sau đó kế toán tổng hợp sẽ ghi vào sổ chi tiết tài khoản 112: tiền gửi ngân hàng Cuối tháng căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán tổng hợp vào sổ cái cho TK

Số 164 Nguyễn Tuân – Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội (Biểu số 2.24)

SỔ CÁI Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

31/5 GBC 19 31/5 Lãi tiền gửi ngân hàng 07 14 112 105.000

Kết chuyển doanh thu HĐTC xác định KQKD 08 5 911 105.000

Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh

Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động của doanh nghiệp Kế toán xác định kết quả kinh doanh là một công cụ rất quan trọng trong khâu kế toán csủa doanh nghiệp Hiện nay việc xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng vì căn cứ vào đó các nhà quản lý có thể bít được quá trình kinh doanh của doanh nghiệp mình có đạt hiệu quả không, lãi hay lỗ như thế nào Từ đó định hướng phát triển trong tương lai Vì vậy công tác xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả việc quản lý ở doanh nghiệp.

Tại công ty TNHH Đá Việt Nam kế toán sử dụng tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh để xác định toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán Cuối mỗi tháng, kế toán kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ xác định kết quả kinh doanh.

Sau đó, kế toán căn cứ vào sổ cái tài khoản 911(Biểu số 2.26) để ghi sổ cái tài khoản 421 (Biểu số 2.27) Và lập các báo cáo tài chính phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp và các yêu cầu của cơ quan chức năng.

SỔ CÁI Tài khoản: 821.1 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

31/5 31/5 Chi phí thuế TNDN hiện hành 06 9 333 8.374.873

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành 06 15 911 8.374.873

SỔ CÁI Tài khoản: 911 – Xác định KQKD

Số Ngày Trang Stt dòng Nợ Có

31/5 31/5 Kết chuyển doanh thu bán hàng 06 13 511 360.400.000

Kết chuyển doanh thu HĐTC 06 15 515 105.000

Kết chuyển chi phí QLDN 07 5 642 41.005.509

Kết chuyển chi phí thuế TNDN 07 6 821.1 8.374.873

Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Ngày 31 tháng 05 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

Kinh doanh thương mại là hoạt động kinh doanh diễn ra trong khâu lưu thông với các hoạt động cơ bản là mua, bán và dự trữ hàng hóa Do đó, kế toán trong doanh nghiệp thương mại có những điểm khác biệt so với các loại hình kinh doanh khác Trong doanh nghiệp thương mại, vấn đề tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ là vấn đề sống còn và quan trọng nhất Kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ là một phần rất quan trọng trong kế toán doanh nghiệp thương mại Nhận thức được điều đó, công ty TNHH Đá Việt Nam luôn coi trọng công tác kế toán của đơn vị.

Có thể nói kể từ khi thành lập đến nay Công ty TNHH Đá Việt Nam đã có những bước đi ban đầu đầy vững chắc và nhiều thuận lợi được thể hiện ở những thành tích mà công ty đã và đang đóng góp cho nền kinh tế nước nhà Cùng với sự phát triển của công ty, bộ máy kế toán cũng ngày càng hoàn thiện hơn và có những đóng góp rất to lớn cho công ty về vấn đề tài chính giúp công ty đứng vững và có sức cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường Công ty đã kịp thời áp dụng và thực hiện tốt chế độ kế toán mới, sổ sách kế toán của công ty luôn hoàn thành đúng thời gian quy định Công tác hạch toán kế toán trên cơ sở vận dụng linh hoạt nhưng vẫn tuân thủ nguyên tắc kế toán nhờ đó đảm bảo cung cấp đầy đủ, chính xác và kịp thời nhu cầu thông tin cho quá trình quản lý Từ việc lập chứng từ đến luân chuyển chứng từ được công ty quy định rõ ràng, hợp lý theo đúng chế độ ban hành Nhờ có hệ thống kế toán của công ty được tổ chức khoa học, quy củ nên việc cung cấp thông tin cho Ban lãnh đạo công ty được tiến hành nhanh chóng và hiệu quả hay việc kiểm tra của các cơ quan chức năng được tiến hành thuận lợi.

Các nhân viên làm công tác kế toán tại công ty đều có trình độ Đại học, Cao đẳng, trình độ chuyên môn đồng đều, sử dụng thành thạo vi tính do đó giúp cho công tác kế toán được nhanh gọn, chính xác Việc tổ chức bộ máy kế toán tập trung như hiện nay đã đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, thống nhất đối với công tác kế toán trong công ty, đảm bảo cho kế toán phát huy đầy đủ vai trò, chức năng của mình.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu của công việc và phù hợp với chuyên môn của từng người Việc bố trí cán bộ kế toán như hiện nay đã đảm bảo cho công tác kế toán nói chung được tiến hành thuận lợi

3.1.2 Nhận xét về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty

Công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty đã đáp ứng được yêu cầu của ban giám đốc trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của công ty một cách kịp thời, chính xác Việc ghi chép được tiến hành dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và dựa vào tình hình thực tế của công ty.

3.1.2.1 Nhận xét về kế toán tiêu thụ

- Đa dạng hoá phương thức phương thức thanh toán.

+ Công ty sử dụng nhiều hình thức thanh toán khác nhau cụ thể khách hàng có thể thanh toán tiền hàng cho Công ty bằng tiền mặt, hoặc chuyển khoản.

- Mối quan hệ với khách hàng ngày càng được mở rộng.

+ Công ty có bộ phận kinh doanh với trình độ chuyên môn về bán hàng khá cao, quảng cáo tìm đối tác dựa trên kinh nghiệm và sự hiểu biết sâu rộng về thị trường.

+ Công ty chủ trương giải quyết những khúc mắc với khách hàng bằng sự ôn hoà, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho khách hàng , với chủ trương “ khách hàng là thượng đế” Cán bộ công nhân viên Công ty luôn luôn tạo sự hài lòng, liên kết, gắn bó với khách hàng.

- Nghiên cứu thị trường và nắm bắt nhu cầu của thị trường:

- Công ty luôn luôn cập nhật giá cả thị trường nhằm đảm bảo cung cấp hàng hóa cho khách hàng với giá tốt nhất

Các bút toán phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ đều được kế toán hạch toán chi tiết Các chứng từ được ghi chép cẩn thận, kịp thời, quá trình luân chuyển nhanh gọn, thuận tiện Các sổ đều được mở chi tiết cho từng mặt hàng Như vậy việc theo dõi, kiểm tra sẽ chính xác hơn Ban lãnh đạo có thể nắm bắt được doanh thu để đưa ra các phương án kinh doanh thích hợp.

3.1.2.2 Nhận xét về kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty được xác định phù hợp với chế độ kế toán hiện hành Quy trình tập hợp số liệu, tính toán khoa học, nhanh gọn, tiết kiệm được thời gian.

Phòng kế toán của công ty theo dõi tình hình kinh doanh, phản ánh kịp thời và chính xác đáp ứng được yêu cầu của cấp quản lý Đó chính là những thành tích mà kế toán công ty đã đạt được và cần phát huy

Bên cạnh những ưu điểm đạt được, kế toán kết quả kinh doanh vẫn còn một số tồn tại cần khắc phục như các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng thuộc chi phí bán hàng, kế toán lại hoạch toán sang chi phí quản lý doanh nghiệp Tuy không làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh nhưng làm sai lệch tính chất của các khoản chi phí.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, kết quả kinh doanh tại Công ty

ty TNHH Đá Việt Nam

Qua thời gian thực tập tại công ty, Em xin mạnh dạn đưa ra một số nhận xét phía trên và đề xuất một số ý kiến dưới đây nhằm có được những giải pháp để hoàn thiện công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đá Việt Nam.

3.2.1 Hoàn thiện về tổ chức bộ máy kế toán

Công ty TNHH Đá Việt Nam đang áp dụng mô hình kế toán tập trung Phòng kế toán thực hiện và chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động kế toán của công ty.Phòng kế toán hiện tại có 4 nhân viên nhưng công việc được phân bổ không đều giữa các kế toán Công ty cần phân công lại để có thể giảm thiểu được nhân viên mà cơ cấu vẫn hợp lý Ta có thể phân như sau:

- Kế toán theo dõi vốn bằng tiền, thanh toán, TSCĐ, hàng tồn kho, tiền lương và bảo hiểm xã hội

+ Thực hiện kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp vốn bằng tiền, các loại tiền vay, các khoản nợ phải thu, nợ phải trả, kể cả thanh toán trong và ngoài đơn vị.

+ Thực hiện kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết tài sản cố định, hàng tồn kho. + Tính lương và các khoản trích theo lương cho các bộ phận trong đơn vị, lập bảng tính lương và các khoản trích theo lương, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, trích BHXH phải chi trả cho người lao động ốm đau, thai sản.

+ Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng, dịch vụ, thuế giá trị gia tăng đầu ra - đầu vào.

+ Tính trị giá vốn của hàng hoá xuất kho và phân bố chi phí thu mua cho hàng đã bán.

+ Lập báo cáo kế toán nội bộ về doanh thu tiêu thụ, giá vốn hàng bán, lợi nhuận.

+ Thống kê các chỉ tiêu liên quan đến hàng hoá và tiêu thụ.

- kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán:

Kế toán có chức năng kiểm tra, vì vậy các kế toán khi ghi chép kế toán đều phải kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước khi ghi sổ Các phần hành kế toán có liên quan chặt chẽ với nhau, cuối kỳ phải tổng hợp toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở từng bộ phận theo hệ thống và trình tự nhất định để phản ánh được các quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ kế toán.Trong quá trình tổng hợp toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ cũng phải tiến hành kiểm tra việc ghi chép, xử lý thông tin ở bộ phận kế toán phần hành trong mối quan hệ với các bộ phận kế toán phần hành khác và với bộ phận kế toán tổng hợp Tiến hành kế toán các nghiệp vụ chưa phân công cho các kế toán trên như các nghiệp vụ về hoạt động tài chính, hoạt động bất thường, nguồn vốn chủ sở hữu, kế toán chí phí bán và chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Thu nhận và kiểm tra thông tin kế toán đã ghi chép và hệ thống hoá trong kỳ.

+ Lập Bảng cân đối tài khoản.

+ Lập các báo cáo tài chính.

+ Là người chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán tài chính tại công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Ban giám đốc về công tác quản lý tài chính kế toán.

+ Phụ trách công việc chung toàn phòng, phân công, đôn đốc, kiểm tra các thành viên thực hiện các công việc được giao.

+ Quan hệ giao dịch với Ngân hàng, cơ quan Thuế và các cơ quan chức năng khác để thực hiện tác nghiệp của Phòng.

3.2.2 Hoàn thiện hệ thống tài khoản sử dụng

Công ty đã áp dụng đúng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán hiện hành.

Tuy nhiên, việc vận dụng các tài khoản chi tiết chưa thực sự linh hoạt và phát huy được hết tác dụng Để kiểm tra quá trình lưu thông của mỗi loại hàng hóa, mỗi mặt hàng cần phải sử dụng hệ thống tài khoản chi tiết hợp lý và hiệu quả hơn Từ đó, các thông tin kế toán mới thật sự giúp ích cho hoạt động phân tích, đánh giá và quản lý của ban giám đốc.

Tuy là công ty thương mại, có phát sinh các nghiệp vụ bán hàng nhưng kế toán đã không mở chi tiết tài khoản 642.1: chi phí bán hàng Mọi chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, kế toán đều hạch toán vào tài khoản 642.2: chi phí quản lý doanh nghiệp.Do vậy, kế toán công ty cần xem xét khi có những chi phí bán hàng phát sinh thì phải chi tiết ra.

Tài khoản 642 cần được mở chi tiết như sau:

- Tài khoản 642.1 - Chi phí bán hàng

- Tài khoản 642.2 - Chi phí quản lý doanh ngh

3.2.3 Hoàn thiện về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Nhìn chung, hệ thống chứng từ kế toán đang được sử dụng tại công ty là phù hợp với chế độ của Nhà nước Chứng từ kế toán được ghi ghép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sạch sẽ, việc luân chuyển chứng từ được phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban Các chứng từ được lập, phân loại, kiểm tra, lưu trữ và bảo quản cẩn thận theo đúng quy định, thuận tiện cho việc theo dõi của kế toán.

Quy trình luân chuyển chứng từ tại công ty TNHH Đá Việt Nam được tổ chức một cách khoa học và hợp lý, đảm bảo sự kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các bộ phận, từ đó giúp ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách trung thực, đầy đủ, kịp thời, chính xác trên sổ sách kế toán theo hình thức ghi sổ phù hợp

Tuy nhiên do đặc điểm trụ sở công ty cách xa kho hàng nên các phiếu nhập, xuất kho đều được chuyển qua Fax Một số trường hợp chứng từ bị mờ không rõ rang Do vậy công ty cần có biện pháp khắc phục chắnh gặp sai sót Ta cũng có thể dùng bản scan như vậy chứng từ sẽ rõ ràng.

3.2.4 Hoàn thiện về sổ kế toán

+ Việc tổ chức sổ kế toán của công ty theo hình thức Nhật ký chung thích hợp với các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ với số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối, tương ứng trình độ nghiệp vụ kế toán Hệ thống sổ kế toán về tiêu thụ của công ty đã đảm bảo cả chi tiết và tổng hợp, giúp phản ánh một cách có hệ thống các thông tin kế toán theo thời gian cũng như theo đối tượng Việc ghi sổ kế toán đảm bảo dựa trên các chứng từ gốc, chứng từ kế toán hợp lý, hợp pháp.

Tuy nhiên để thuận tiện cho việc theo dõi, kiểm tra, công ty cần mở thêm một số sổ chi tiết hơn như: Tài khoản 131 công ty đã mở chi tiết cho từng đối tượng khách hàng Nhưng để chi tiết hơn cho từng mặt hàng, từ sổ chi tiết ứng với từng khách hàng, công ty nên mở chi tiết theo từng mặt hàng (biểu số 3.1)

Số 164 Nguyễn Tuân – Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội (Biểu số 3.1)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN

Tháng 5 /2011 Đối tượng: Công ty TNHH Thành Công

Loại hàng: Đá cục Ngày ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

Số Ngày Nợ Có Nợ Có

3/5 000007 3/5 Công ty TNHH Thành Công mua hàng chưa thanh toán

+ Việc lập dự phòng phải thu khó đòi

Nợ phải thu khó đòi là các khoản phải thu mà vì một lý do nào đó người nợ không có khả năng thanh toán đúng kỳ hạn và đầy đủ trong năm kế hoạch Do công ty thực hiện nhiều phương thức thanh toán: thanh toán ngay, thanh toán trả chậm… nên rất dễ xảy ra tình trạng thu hồi nợ chậm hoặc vì lý do nào đó mà công ty không thu hồi được khoản nợ đó Vì vậy để đảm nguyên tắc trận trọng trong kế toán thì kế toán phải trích trước các khoản dự phòng cho khoản nợ có thể không thu hồi được vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, tránh trường hợp nợ không đòi được trong kỳ lớn sẽ làm ảnh hưởng tới tình hình kinh doanh cũng như tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Việc lập dự phòng phải thu khó đòi được thực hiện vào cuối niên độ kế toán, trước khi lập các báo cáo tài chính Mức lập dự phòng đối với nợ phải thu khó đòi phải tuân theo quy định của chế độ tài chính doanh nghiệp.

Tỷ lệ trích lập dự phòng hiện nay được quy định như sau:

Thời gian quá hạn Tỷ l ệ trích(%)

Khi phát sinh nghiệp vụ trích lập dự phòng Nợ phải thu khó đòi kế toán công ty phải mở thêm TK 1592 “ Dự phòng phải thu khó đòi”.

Cách trích lập cụ thể như sau:

Định dạng
Số trang	93
Dung lượng	0,99 MB