Hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển phần mềm asia

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM ASIA

Đặc điểm Doanh thu, Chi phí của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA.

Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA hiện đang là một trong những Công ty chuyên cung cấp các loại máy tính và các linh kiện máy tính, phần mềm máy tính, phần mềm kế toán,… có uy tín ở Việt Nam

Sau hơn 10 năm hình thành và phát triển, Công ty đã đạt được nhiều những thành tựu : Đạt được các danh hiệu cao trong các lần tuyển chọn … và có được 1 lượng lớn số lượng khách hàng tin dùng các sản phẩm, dịch vụ của Công ty.

Hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm các hoạt động chủ yếu là :

 Bán các sản phẩm máy tính, linh kiện máy tính …

 Kinh doanh các phần mềm kế toán, phần mềm máy tính …

 Tư vấn, dịch vụ về máy tính và phần mềm máy tính…

Các phương thức bán hàng chủ yếu của Công ty là bán lẻ trực tiếp và bán trả góp.

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềmASIA.

Doanh thu của Công ty là toàn bộ số tiền thu được từ hoạt động kinh doanh của Công ty, bao gồm : Hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và hoạt động khác Ở Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA thì phần doanh thu mà chiếm tỷ trọng lớn nhất, quyết định đến toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty là doanh thu của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ : Là toàn bộ số tiền mà Công ty thu được từ hoạt động bán các sản phẩm như : Máy tính, các linh kiện máy tính, các phần mềm … và các dịch vụ như: Tư vấn, sửa chữa máy tính… Trong đó, hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn nhất của Doanh thu.

Doanh thu hoạt động tài chính : Là toàn bộ số tiền mà Công ty thu được từ hoạt động tài chính như : Tiền lãi ngân hàng, lãi từ hoạt động bán hàng trả chậm, trả góp …

Doanh thu hoạt động khác : Là toàn bộ số tiền mà Công ty thu được từ hoạt động khác chủ yếu trong Công ty là hoạt động thanh lý tài sản cố định.

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA

Chi phí là là toàn bộ hao phí mà Công ty phải bỏ ra trong 1 kỳ kinh doanh. Chi phí cũng là 1 trong những yếu tố có ảnh hưởng quan trọng, có vai trò quyết định tới kết quả - lợi nhuận kinh doanh của Công ty.

Chi phí của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA bao gồm các chi phí sau :

 Chi phí bán hàng : Là toàn bộ chi phí liên quan và dùng cho hoạt động bán hàng của Công ty như : Chi phí tiền lương của nhân viên bán hàng, chi phí các dịch vụ mua ngoài dùng cho bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm …

 Chi phí quản lý doanh nghiệp : Là toàn bộ chi phí dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp trong Công ty như : Chi phí tiền lương nhân viên quản lý, chi phí các loại công cụ dụng cụ, vật liệu, dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động quản lý, chi phí khấu hao …

 Chi phí tài chính : Là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động tài chính : Chi phí tiền lãi vay ngân hàng, chi phí chiết khấu thanh toán cho khách hàng …

 Chi phí khác : Là các chi phí phát sinh từ các hoạt động khác trong Công ty, bao gồm chủ yếu là chi phí từ hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định trong Công ty, ngoài ra có thể có chi phí vi phạm hợp động kinh tế

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM ASIA

Kế toán doanh thu và thu nhập khác ở Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Để hạch toán và theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty, kế toán sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ

Theo đó, kế toán mở chi tiết đối với tài khoản 511 để quản lý doanh thu ở ba chi nhánh của Công ty như sau :

 TK 5111 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chi nhánh Hà Nội

 TK 5112 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chi nhánh Đà Nẵng

 TK 5113 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chi nhánh TP. HCM

Các tài khoản phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm :

 TK 521 Chiết khấu thương mại

 TK 531 Hàng bán bị trả lại

 TK 532 Giảm giá hàng bán Để phản ánh thu nhập khác, kế toán ở Công ty sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác

Các chứng từ sử dụng bao gồm : o Phiếu nhập kho o Hóa đơn GTGT o Phiếu thu o Phiếu chi o Phiếu giao hàng

Quy trình kế toán tiêu thụ thành phẩm

Sơ đồ 2.1 Quy trình kế toán tiêu thụ thành phẩm

Hoá đơn GTGT Phiếu xuất Phiếu thu Giấy báo có Các chứng từ khác

Sổ cái các tài khoản 155,

Bảng cân đối tài khoản

Sổ chi tiết các tài khoản 155,

Bảng tổng hợp chi tiết

Quy trình lập và luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 2.2 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ

Tài khoản 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Ngoài ra, TK này còn được sử dụng để phản ánh các khoản nhận từ nhà nước về trợ cấp, trợ giá khi thực hiện cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước.

Sơ đồ 2.3 Kết cấu tài khoản 511

Doanh thu được xác định như sau :

SPS:- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.

- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.

- Kết chuyển doanh thu qua Tài khoản

911-Xác định kết quả kinh doanh.

SPS:-Doanh thu được ghi nhận từ việc bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ trong kỳ kế toán.

Doanh thu bán hàng Số lượng tiêu thụ x Giá bán

Tài khoản 711 “Thu nhập khác” : Dùng để phản ánh các khoản thu nhập phát sinh từ các hoạt động khác trong Công ty : Hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản …

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm : Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Trong đó :

Tài khoản 521 Chiết khấu thương mại : Dùng để phản ánh khoản chiết khấu cho khách hàng khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn.

SPS : Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận chiết khấu cho khách hàng phát sinh trong kỳ.

SPS : Kết chuyển chiết khấu thương mại sang tài khoản

511 để tính doanh thu thuần.

Kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Doanh thu từ hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 531 : Hàng bán bị trả lại : Dùng để phản ánh số hàng hóa đã xuất bán cho khách hàng nhưng bị khách hàng trả lại do bị hỏng, bị lỗi …

Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” : Dùng để phản ánh các khoản giảm giá cho khách hàng khi khách hàng mua hàng.

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần

SPS : Doanh thu của số hàng hóa đã bán bị khách hàng trả lại phát sinh trong kỳ.

SPS : Giảm giá hàng bán cho khách hàng phát sinh trong kỳ

Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần

Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA áp dụng 2 hình thức bán hàng là bán hàng trực tiếp và bán hàng trả góp.

Trường hợp bán hàng trực tiếp :

Sơ đồ 2.8 Quy trình bán hàng trực tiếp

Trường hợp bán hàng trả góp :

Sơ đồ 2.9 Quy trình bán hàng trả góp

Xuất hàng bán cho khách hàng

Tổng số tiền thanh toán TK 111, 112

Số tiền khách hàng đã thanh toán

Thuể GTGT Phải nộp NN

Xuất 632 hàng bán cho khách hàng

Khách hàng chưa trả tiền

VD : Phiếu xuất kho số 189 ngày 29/03, xuất bán trực tếp cho khách hàng

01 đế tản nhiệt và 01 chuột máy vi tính theo giá chưa thuế GTGT 10% lần lượt là 205.000 và 95.0000.

Quy trình kế toán sẽ thực hiện như sau :

Họ và tên người mua : Nguyễn Xuân Hòa Địa chỉ : Số 9 - Kim Ngưu - Hai Bà Trưng - HN

Lý do xuất hàng : Xuất bán trực tiếp cho khách hàng

Xuất tại kho : Kho Công ty

STT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền (bằng chữ) : Ba trăm nghìn đồng chẵn./

Hà Nội,Ngày 29 tháng 03 năm 2012

( Ký, họ tên ) Đơn vị : Công ty CPPTPM ASIA Địa chỉ : Số 6- Vũ Ngọc Phan - ĐĐ- HN

Mẫu số: 02 – VTBan hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

(Liên 2 : Giao cho khách hàng)

Khách hàng : A Nguyễn Xuân Hòa Địa chỉ : Số 9 - Kim Ngưu - Hai Bà Trưng - HN

Số tài khoản :……… Mã số thuế :………

Xuất tại kho : Công ty – Hà Nội

Hình thức thanh toán : Tiền Mặt

Hạn thanh toán : Đơn vị tính :vnđ

SỐ ĐVT SL ĐƠN GIÁ THÀNH

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 30.000

Tổng cộng :330.000 Tổng số tiền ( Viết bằng chữ ): Ba trăm ba mươi nghìn đồng chẵn /.

Công ty CPPTPM ASIA Địa chỉ:Số 6 Vũ Ngọc Phan-ĐĐ-HN

Ký hiệu : AA/2010T Quyển số :

Biểu 2.3 Phiếu thu PHIẾU THU

Họ tên người nộp : Nguyễn Xuân Hòa Địa chỉ : Số 9 – Kim Ngưu – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Lý do nộp : Trả tiền mua hàng

Bằng chữ : Ba trăm nghìn đồng chẵn./

Kèm theo 01 chứng từ gốc

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Quy trình kế toán chi tiết sđược thực hiện như sau : Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán sẽ tiến hành ghi vào các sổ chi tiết : Sổ chi tiết tài khoản 511, sổ chi tiết tài khoản 711

Công ty CPPTPM ASIA Địa chỉ : Số 6-Vũ Ngọc

(Ký,họ tên) Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) Người lập

(Ký,họ tên) Thủ quỹ

(Ký,họ tên) Người nộp

Biểu 2.4 Sổ chi tiết bán hàng

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tháng 3/2012 Tên sản phẩm: Đế tản nhiệt

Doanh thu Các khoản giảm trừ

Số lượng (cái) Đơn giá (đ/ cái)

2/3 Bán hàng thu tiền mặt

Mẫu số: 03-DN Ban hành theo quyết định 15 /2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Công ty CPPTPM ASIA Địa chỉ : Số 6-Vũ Ngọc Phan-ĐĐ-HN

Biểu 2.5 Sổ chi tiết bán hàng

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tháng 3 năm 2012 Tên hàng hóa : CPU ĐVT : vnđ

Doanh thu Các khoản giảm trừ

SH NT Số lượng Đơn giá

Số phát sinh trong kỳ 31/3 HĐ 128 5/3 Xuất bán cho KH 111 01 4.300.000 4.300.000

31/3 HĐ 135 7/3 Xuất bán cho KH 111 05 21.500.000 4.300.000 215.000

31/3 HĐ 136 8/3 Xuất bán cho KH 111 01 4.300.000 4.300.000

Công ty CPPTPM ASIA Địa chỉ : Số 6-Vũ Ngọc Phan-ĐĐ-HN

Mẫu số: S03-DNBan hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Biểu 2.6 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng

BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG

STT Tên hàng ĐVT Số lượng Thành tiền

Mẫu số: S35-DN Ban hành theo quyết định 15 /2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Công ty CPPT Phần mềm ASIA Địa chỉ : Số 6-Vũ Ngọc

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Căn cứ vào các sổ chi tiết, kế toán tập hợp số liệu và phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp :Sổ cái tài khoản

SỔ CÁI Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Sản phẩm : Đế tản nhiệt Tháng 3 năm 2012 ĐVT :vnđ

Số phát sinh trong tháng

31/3 PT 175 2/3 Bán hàng thu tiền mặt

31/3 PT 181 3/3 Bán hàng thu tiền mặt

31/3 Bán hàng thu tiền gửi ngân hàng

31/3 Kết chuyển sang tài khoản 911

Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế của hàng hóa xuất kho bán cho khách hàng.

Các chứng từ sử dụng : o Phiếu Xuất kho o Sổ chi tiết tài khoản 632 o Sổ cái tài khoản 632 Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào hoá đơn bán hàng, Thủ kho của Công ty tiến hành ghi phiếu xuất kho hàng hoá.

Căn cứ vào phiếu xuất kho Kế toán bán hàng tiến hành vào sổ chi tiết hàng hoá và bảng tổng hợp chứng từ phiếu xuất từ đó làm căn cứ để vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 632.

Công ty áp dụng hình thức xuất kho Nhập trước – Xuất trước.

Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các Phiếu xuất kho, kế toán tiến hành ghi sổ, căn cứ vào số liệu đã ghi trên phiếu để ghi vào Nhật ký chung và Sổ chi tiết tài khoản 632 Cuối tháng tổng hợp số liệu ghi vào Sổ Cái và lập bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán, đối chiếu Sổ cái vớiBảng tổng hợp giá vốn hàng bán.

Giá vốn hàng bán được tính như sau :

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Quy trình kế toán chi tiết :

Sơ đồ 2.10 Quy trình kế toán chi tiết GVHB

Theo sơ đồ này ta thấy: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán bán hàng sẽ tập hợp và tiến hành ghi vào sổ chi tiết của tà khoản 632, sau đó, căn cứ vào số liệu trong sổ chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 632.

Giá vốn hàng bán = Trị giá mua của hàng hóa, chi phí nghiên cứu

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra

Chi phí thu mua của hàng tồn đầu kỳ

Chi phí thu mua phát sinh trong kỳ

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn cuối kỳ

Sổ chi tiết tài khoản 632

Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 632

Ví dụ : Ngày 29/03/2012, xuất bán 01 đế tản nhiệt với giá chưa thuế GTGT 10% là 205.000 và 01 chuột máy vi tính Mitsumi đơn giá chưa thuế GTGT là 95.000 theo phiếu xuất kho số 189 Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 241

Biểu 2.8 Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK 632)

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

TK 632 – Giá vốn hàng bán

Số phát sinh trong kỳ …

2/3 Xuất bán 01 bộ máy tính laptop SS cho khách hàng

2/3 Bán phần mềm kế toán Asia Accounting trên Visual Foxpro 8.0

Mẫu số: S36 – DN Ban hành theo quyết định 15 /2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Khách hàng trả lại Đế tản nhiệt

Xuất bán bàn phím Mitsumi

Bán linh kiện máy tính cho khách

Cộng phát sinh 1.725.320 94.950 52.000 420.000 12.362 243.210 … Ghi Có tài khoản 632 911 1.725.320

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Sau khi ghi số liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ vào các sổ chi tiết, kế toán tổng hợp số liệu để tiếp tục ghi vào Sổ cái và Nhật ký chung.

Biểu 2.9 Sổ cái tài khoản 632

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

145 2/3 Xuất bán 01 bộ máy tính laptop

2/3 Bán phần mềm kế toán Asia Accounting trên Visual Foxpro 8.0

121 28/3 Khách hàng trả lại Đế tản nhiệt

157 28/3 Xuất bán bàn phím Mitsumi

Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo quyết định 15 /2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

189 máy tính cho khách 29/3 PXK

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ những chi phí phát sinh trong Công ty nhằm phục vụ cho hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty, ba gồm : Chi phí điện nước, điện thoại dùng cho bộ phận bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ được sử dụng ở bộ phận bán hàng, chi phí bảo hành, chi phí tiền lương nhân viên bán hàng …

Tài khoản sử dụng : Kế toán Công ty sử dụng tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” để phản ánh.

Thủ tục kế toán : Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, kế toán tiến hành ghi chép vào các Sổ chi tiết và Sổ cái theo quy định.

Sơ đồ 2.11 Quy trình kế toán tài khoản 641

Bảng phân bổ chi phí

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 641.

- Chi phí điện nước, điện thoại, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu, chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng ở bộ phận bán hàng phát sinh trong kỳ

- Chi phí bảo hành sản phẩm phát sinh trong kỳ,

- Chi phí tiền lương nhân viên bán hàng phát sinh trong kỳ

- Chi phí công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu xuất dùng nhưng không dùng, nhập trả lại kho

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ sang tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh

Biểu 2.10 Sổ chi tiết tài khoản 641

TK 641- Chi phí bán hàng

Số phát sinh trong kỳ

31/3 PC185 28/3 Chi phí quảng cáo 111 4.300.000 4.300.000

Phan-ĐĐ-HN nước,ĐT 31/3

Cộng Phát sinh 83.799.234 17.456.548 10.915.006 17.065.230 8.062.450 1300.000 Ghi có tài khoản

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Căn cứ vào các sổ chi tiết tài khoản 641, kế toán tổng hợp số liệu và phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp : Sổ cái tài khoản 641, Sổ Nhật ký chung

SỔ CÁI Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

31/3 Lương phải trả nhân viên bán hàng

31/3 PC185 28/3 Chi phí quảng cáo 111 4.300.000

31/3 HĐ 312 31/3 Chi phí điện, nước,điện thoại

Kết chuyển sang tài khoản 911 911 83.799.234

Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo quyết định 15 /2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phục vụ cho hoạt động quản lý của doanh nghiệp. Ở Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm : Chi phí tiền lương nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho hoạt động quản lý, chi phí công cụ dụng cụ, vật liệu dùng cho hoạt động quản lý ….

Tài khoản sử dụng : Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

- Chi phí điện nước, điện thoại, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

- Chi phí khấu hao tài sản cố định phân bổ

- Chi phí công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu xuất dùng nhưng không dùng, nhập trả lại kho.

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ gốc để tiến hành ghi chép và phản ánh vào sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp theo quy định.

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Căn cứ vào chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi chép và phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 642.

Bảng phân bổ chi phí

TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Phan-ĐĐ-HN nước,ĐT 31/3

Cộng phát sinh 145.365.158 33.433.986 42.364.980 15.642.550 9.500.000 Ghi Có TK 641 911

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp

Căn cứ vào các sổ chi tiết của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tổng hợp số liệu và phản ánh vào các sổ kế toán tổng hợp : Sổ cái tài khoản 642,

SỔ CÁI Tài khoản 642 – Chi phí QLDN

31/3 Lương phải trả nhân viên bán hàng

31/3 HĐ 312 31/3 Chi phí điện, nước,điện thoại 331 15.642.550 31/3 BPB

Kết chuyển sang tài khoản 911

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính trong Công ty bao gồm các chi phí về tiền lãi : lãi vay ngân hàng, các khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng …

Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản “635 – Chi phí tài chính” để hạch toán.

Khi có các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ, kế toán sẽ dựa vào các chứng từ gốc liên quan để phản ánh vào các tài khoản, các sổ kế toán liên quan và cần thiết theo trình tự sau:

- Tiền lãi vay ngân hàng phải trả trong kỳ,

- Chiết khấu thanh toán cho khách hàng mua hàng trong kỳ,

- Kết chuyển chi phí tài chính lớn hơn Doanh thu tài chính sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Sổ chi tiết tài khoản

Chứng từ sử dụng: o Phiếu chi o Giấy báo nợ o Sổ chi tiết tài khoản 635 o Sổ cái tài khoản 635

2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính

Căn cứ vào các chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 635.

Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Chia ra Lãi vay Chiết khấu

31/3 PC 83 7/3 CKTT cho khách hàng 111 620.000 620.000

31/3 HĐ 256 9/3 CKTT cho khách hàng 131 315.000 315.000

31/3 PC124 31/3 Trả lãi vay ngân hàng 112 11.562.345 11.562.345

Cộng phát sinh 15.684.345 11.562.345 4.122.000 Kết chuyển TK 635 15.684.345

Mẫu số: S36 – DNBan hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

2.2.4.3 Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính

Căn cứ vào các sổ chi tiết của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tổng hợp số liệu và phản ánh vào các sổ kế toán tổng hợp : Sổ cái tài khoản 635,

SỔ CÁI Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

SPS trong tháng 31/3 PC 83 7/3 CKTT cho khách hàng

31/3 HĐ 256 9/3 CKTT cho khách hàng

31/3 PC124 31/3 Trả lãi vay ngân hàng

Kết chuyển CPTC trong kỳ

2.2.5 Kế toán chi phí khác

Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM ASIA

Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả

Hàng hoá của công ty được quản lý chặt chẽ từ khâu nhập kho đến khâu xuất kho cả về mặt số lượng và chất lượng Mọi hoạt động nhập - xuất kho hàng hoá đều được phản ánh trên sổ sách chứng từ kế toán theo quy định chung Bắt đầu bằng việc lập các chứng từ gốc ban đầu đến công tác kế toán chi tiết, tổng hợp và mối liên hệ giữa các sổ sách kế toán một cách thường xuyên Đồng thời phản ánh một cách kịp thời các hoạt động kinh tế diễn ra, qua đó theo dõi một cách chi tiết tình hình kinh doanh của công ty Trong quá trình hạch toán đã hạn chế việc ghi chép trùng lắp nhưng vẫn đảm bảo được tính thống nhất của số liệu ban đầu

Công ty phản ánh doanh thu một cách đầy đủ, rõ ràng, chính xác và kịp thời trên TK 511, theo dõi chi tiết cho từng loại hàng hóa và các khoản phải thu của công ty được theo dõi chặt chẽ, chi tiết cho từng đối tượng khách hàng nhằm dể dàng quản lý và theo dõi.

Công ty đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên giúp lãnh đạo công ty kịp thời nắm bắt thông tin một cách chính xác về số lượng, giá trị của hàng hóa.

Công ty đã tập hợp chính xác, đầy đủ chi phí quản lý kinh doanh nhờ đó góp phần xác định kết quả kinh doanh từng tháng được đầy đủ, chính xác

Một số ghi chép kế toán còn thủ công, nên làm cho qúa trình hạch toán kế toán đang còn gặp nhiều khó khăn, lộn xộn.

Trong tình hình hiện nay, việc cung cấp thông tin cần tốc độ nhanh chóng, xử lý phân tích thông tin một cách linh hoạt để từ đó giúp cho các nhà quản lý lựa chọn được phương án kinh doanh phù hợp với thị trường là rất quan trọng Nhưng thực tế cho thấy ở Công ty thông tin mà kế toán cung cấp mới chỉ đáp ứng được yêu cầu của kế toán tài chính, chưa đi sâu vào kế toán quản trị Trong khi đó việc đưa kế toán quản trị vào hệ thống kế toán doanh nghiệp là một vấn đề tất yếu và không còn mới mẻ đối với nhiều nước trên thế giới Vì vậy vấn đề này công ty cần chú trọng hơn để sớm có phương hướng áp dụng.

Việc xây dựng kế hoạch về doanh thu và lợi nhuận chưa đáp ứng được yêu cầu của các nhà quản lý, chưa thực sự sát với thực tế, chưa thường xuyên có được những báo cáo về tình hình thực hiện kế hoạch, về doanh thu, lợi nhuận cho các nhà lãnh đạo nắm bắt.

Do đặc điểm của Công ty là Công ty thương mại nên chi phí phát sinh ở doanh nghiệp chủ yếu là chi phí quản lý kinh doanh nên chi phí này chiếm phần lớn tổng chi phí trong Công ty Vì vậy Công ty nên mở thêm tài khoản chi tiết cho các tài khoản 6421, 6422 để theo dõi riêng từng khoản mục chi phí cụ thể, như vậy sẽ dễ dàng hơn trong việc quản lý và theo dõi chi phí biết được chi phí nào tăng, chi phí nào giảm và có biện pháp điều chỉnh kịp thời tránh ảnh hưởng đến lợi ích Công ty.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh

3.2.1- Về công tác quản lý doanh thu, chi phí

Về doanh thu : Công ty nên tích cực đẩy mạnh các biện pháp để tăng được doanh thu và lợi nhuận của Công ty.

Về chi phí : hiện nay, việc tìm giải pháp tài chính tối ưu cho chiến lược phát triển bền vững thời kỳ hậu hội nhập luôn là vấn đề nan giải với các doanh nghiệp vừa và nhỏ Một trong những biện pháp mà Doanh nghiệp nào cũng phải tính đến là việc quản lý và tiết kiệm chi phí một cách hiệu quả Đối với nhà quản lý thì vấn đề kiểm soát được các chi phí là mối quan tâm hàng đầu, bởi vì lợi nhuận thu được nhiều hay ít chịu ảnh hưởng trực tiếp của những chi phí đã chi ra Kiểm soát được chi phí sẽ nâng cao hiệu quả chi tiêu, từ đó sẽ làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp.

Việc thực hiện cắt giảm chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty có thể được thực hiện qua các bước sau :

- Xác định xem chi phí nào là cần thiết, chi phí nào là không cần thiết. Chi phí nào có ảnh hưởng lớn tới hoạt động của Công ty để từ đó có biện pháp cắt giảm chi phí hợp lý.

- Công ty cần xác định các nguyên nhân chủ yếu gây ra các biến động bất lợi Thông thường, các biến động bất lợi về chi phí có thể có nhiều nguyên nhân, Công ty nên tập trung vào một vài nguyên nhân chủ yếu, và bỏ qua các nguyên nhân còn lại.

- Công ty phải đề ra các biện pháp cắt giảm chi phí Việc đề ra các biện pháp cắt giảm chi phí đòi hỏi sự hợp tác chặt chẽ của các nhân viên, bộ phận liên quan vì các biện pháp này thường thiên về mặt kỹ thuật hơn là quản lý.

Cụ thể: chi phí tiền điện sáng, điện thoại ở phòng kinh doanh của công ty thường cao hơn các phòng ban khác rất nhiều, trong khi đó số các thiết bị điện được trang bị ở phòng này như các phòng khác Nguyên nhân có thể là do khi tan sở người cuối cùng rời khỏi phòng không tắt hết các thiết bị điện, do lạm dụng điện thoại của Công ty sử dụng vào việc riêng…

Công ty nên quy định định mức sử dụng điện, điện thoại cho từng phòng, phòng ban nào sử dụng quá định mức thì phải trả số tiền phụ trội đó. Thường xuyên nhắc nhở các nhân viên trước khi rời khỏi phòng phải tắt hết các thiết bị điện không cần thiết, đây là vấn đề ý thức cá nhân của mỗi người vì vậy trưởng phòng nên thường xuyên nhắc nhở các nhân viên của mình…

3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán

Nên sử dụng các tài khoản chi tiết để dễ thực hiện theo dõi, quản lý và hạch toán Mở chi tiết đối với tà khoản ở các chi nhánh Ví dụ như tài khoản

Công ty nên đổi các vị trí của các nhân viên cho nhau để có thể hỗ trợ công việc cho nhau nhiều hơn.

Nên áp dụng phương pháp tính giá Nhập trước – Xuất trước như hiện nay để đảm bảo được giá trị của hàng hóa được phản ánh đúng trong thời kỳ nền kinh tế đang xảy ra nhiều lạm phát.

3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Chứng từ cần đánh số liên tục để có thể kiểm soát tránh thất lạc và dễ dàng kiểm tra khi cần thiết, chứng từ và sổ sách cần được ghi chép ngay thời điểm phát sinh nghiệp vụ hoặc càng sớm càng tốt, nếu việc ghi chép chậm trễ làm cho sổ sách thiếu tin cậy và tăng khả năng sai sót hoặc gian lận.

Trong quá trình lập và luân chuyển chứng từ phải đảm bảo có đầy đủ chữ ký của những người chịu trách nhiệm và liên quan, các yếu tố của chứng từ phải được phản ánh đầy đủ.

Các chứng từ liên quan tới bảo hành như tem bảo hành, phiếu bảo hành phải được quản lý chặt chẽ tránh tình trạng bảo hành sai sản phẩm, bảo hành không đúng sản phẩm.

Các chứng từ liên quan đền việc liên lạc, quản lý của các chi nhánh với văn phòng Hà Nội và ngược lại phải đảm bảo lưu trữ đầy đủ, cẩn thận, trách thất lạc

3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết

Vì Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA là Công ty thương mại chuyên cung cấp các sản phẩm dịch vụ về máy tính và phần mềm nên các mặt hàng của Công ty rất đa dạng Vì vậy kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hóa cần có hệ thống sổ chi tiết theo dõi tình hình doanh thu hợp lý hơn, và nên mở thêm bảng tổng hợp chi tiết với mẫu như sau :

Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng có mẫu sau:

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

TK 511 – DOANH THU BÁN HÀNG

STT Tên hàng ĐVT SL Doanh thu bán hàng

3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp Đối với Công ty khi sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung là thuận tiện và kịp thời trong công tác hạch toán các nghiệp vụ kế toán kinh tế phát sinh, bên cạnh đó, hình thức ghi sổ này dễ hiểu nên cần làm đúng quy trình, để đạt hiệu quả cao nhất cho công tác kế toán Vì vậy, Công ty nên duy trì hình thức ghi sổ này để cho công việc hạch toán, ghi chép được dễ dàng hơn.Tuy nhiên, bộ phận quản lý của Công ty cần phân công chức trách nhiệm vụ của từng cá nhân cho rõ ràng, và cụ thể, phù hợp với trình độ chuyên môn của từng người để mọi người có thể phụ trách tốt công việc được giao của mình

3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng

Cuối mỗi tháng nên lập các báo cáo như : Báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo bán hàng, … ở các chi nhánh và chung cho Công ty để có thể thực hiện so sánh giữa các chi nhánh với nhau, để có thể có cơ sở để thúc đẩy các chi nhánh đang còn yếu kém …và có thể lập được kế hoạch phát triển cho các kỳ sau được hoàn thiện tốt hơn.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Phần Mềm Asia
Tác giả	Trịnh Thị Nhung Anh
Người hướng dẫn	Th.sỹ Nguyễn Thị Mai
Trường học	Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Thể loại	báo cáo chuyên đề thực tập

Định dạng
Số trang	60
Dung lượng	516,5 KB