Giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA
MỤC LỤC
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM ASIA
Kế toán doanh thu và thu nhập khác ở Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA
Để hạch toỏn và theo dừi doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại Cụng ty, kế toán sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ. Ngoài ra, TK này còn được sử dụng để phản ánh các khoản nhận từ nhà nước về trợ cấp, trợ giá khi thực hiện cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước.
HểA ĐƠN GTGT
Phiếu thu PHIẾU THU
Quy trình kế toán chi tiết sđược thực hiện như sau : Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán sẽ tiến hành ghi vào các sổ chi tiết : Sổ chi tiết tài khoản 511, sổ chi tiết tài khoản 711.
Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng
Căn cứ vào các sổ chi tiết, kế toán tập hợp số liệu và phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp :Sổ cái tài khoản.
Sổ cái SỔ CÁI
Căn cứ vào phiếu xuất kho Kế toán bán hàng tiến hành vào sổ chi tiết hàng hoá và bảng tổng hợp chứng từ phiếu xuất từ đó làm căn cứ để vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 632. Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các Phiếu xuất kho, kế toán tiến hành ghi sổ, căn cứ vào số liệu đã ghi trên phiếu để ghi vào Nhật ký chung và Sổ chi tiết tài khoản 632. Theo sơ đồ này ta thấy: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán bán hàng sẽ tập hợp và tiến hành ghi vào sổ chi tiết của tà khoản 632, sau đó, căn cứ vào số liệu trong sổ chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 632.
Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK 632)
Sau khi ghi số liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ vào các sổ chi tiết, kế toán tổng hợp số liệu để tiếp tục ghi vào Sổ cái và Nhật ký chung.
Sổ cái tài khoản 632
Chi phí bán hàng là toàn bộ những chi phí phát sinh trong Công ty nhằm phục vụ cho hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty, ba gồm : Chi phí điện nước, điện thoại dùng cho bộ phận bán hàng, chi phí công cụ dụng cụ được sử dụng ở bộ phận bán hàng, chi phí bảo hành, chi phí tiền lương nhân viên bán hàng …. Thủ tục kế toán : Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, kế toán tiến hành ghi chép vào các Sổ chi tiết và Sổ cái theo quy định. TK 641 - Chi phí điện nước, điện thoại, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu, chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng ở bộ phận bán hàng phát sinh trong kỳ.
Sổ cái tài khoản 641
Ở Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm : Chi phí tiền lương nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho hoạt động quản lý, chi phí công cụ dụng cụ, vật liệu dùng cho hoạt động quản lý …. Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ gốc để tiến hành ghi chép và phản ánh vào sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp theo quy định. Căn cứ vào chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi chép và phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 642.
Sổ chi tiết tài khoản 642
Căn cứ vào các sổ chi tiết của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tổng hợp số liệu và phản ánh vào các sổ kế toán tổng hợp : Sổ cái tài khoản 642, Sổ Nhật ký chung.
Sổ cái tài khoản 642
Chi phí tài chính trong Công ty bao gồm các chi phí về tiền lãi : lãi vay ngân hàng, các khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng …. - Kết chuyển chi phí tài chính lớn hơn Doanh thu tài chính sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Căn cứ vào các chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 635.
Sổ chi tiết tài khoản 635
Căn cứ vào các sổ chi tiết của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tổng hợp số liệu và phản ánh vào các sổ kế toán tổng hợp : Sổ cái tài khoản 635, Sổ Nhật ký chung.
Sổ cái tài khoản 635
Chi phí khác của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA bao gồm các khoản chi phí phát sinh từ các hoạt động khác trong Công ty và chủ yếu là chi phí nhượng bán, thanh lý tài sản. Tài khoản sử dụng: Để phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh trong Công ty, Kế toán Công ty sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác. Cũng tương tự như các quy trình kế toán khác, quy trình kế toán chi tiết tài khoản 811 – Chi phí khác cũng thực hiện như sau: Khi có các chứng từ gốc liên quan tới nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán sẽ tiến hành ghi chép và phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 811.
Sổ chi tiết tài khoản 811
Căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết tài khoản 811, kế toán tổng hợp số liệu để phản ánh vào sổ tổng hợp : Sổ cái tài khoản 811 và Nhật ký chung.
Sổ cái tài khoản811
Kế toán tổng hợp về chi phí khác. Căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết tài khoản 811, kế toán tổng hợp số liệu để phản ánh vào sổ tổng hợp : Sổ cái tài khoản 811 và Nhật ký chung. Trong đó các khoản giảm trừ doanh thu gồm:. Doanh thu của hàng bán bán trả lại Doanh thu giảm do giảm giá hàng bán Chiết khấu thương mại. Các khoản thuế tính theo phương pháp trực tiếp Doanh thu. thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Các khoản giảm trừ doanh thu. Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về. bán hàng và cung cấp dịch vụ. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Lợi nhuận từ. Lợi nhuận gộp về bán hàng. và cung cấp dịch. Doanh thu hoạt động tài chính. Chi phí tài chính. Chi phí BH và CP QLDN. Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh. Thu nhập khác. Trình tự hạch toán :. Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ gốc, sổ chi tiết, kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu và giá vốn hàng bán vào tài khoản 911 để xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ. .BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH. CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM ASIA. của Bộ trưởng BTC ). Đơn vị tính : VNĐ. 7 Chi phí tài chính Trong đó : CP lãi vay. phần Phát triển Phần mềm ASIA).
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ gốc, sổ chi tiết, kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu và giá vốn hàng bán vào tài khoản 911 để xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ.
PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM ASIA
Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA và phương
Cụng ty phản ỏnh doanh thu một cỏch đầy đủ, rừ ràng, chớnh xỏc và kịp thời trờn TK 511, theo dừi chi tiết cho từng loại hàng húa và cỏc khoản phải thu của cụng ty được theo dừi chặt chẽ, chi tiết cho từng đối tượng khỏch hàng nhằm dể dàng quản lý và theo dừi. Việc xây dựng kế hoạch về doanh thu và lợi nhuận chưa đáp ứng được yêu cầu của các nhà quản lý, chưa thực sự sát với thực tế, chưa thường xuyên có được những báo cáo về tình hình thực hiện kế hoạch, về doanh thu, lợi nhuận cho các nhà lãnh đạo nắm bắt. Vì vậy Công ty nên mở thêm tài khoản chi tiết cho cỏc tài khoản 6421, 6422 để theo dừi riờng từng khoản mục chi phớ cụ thể, như vậy sẽ dễ dàng hơn trong việc quản lý và theo dừi chi phớ biết được chi phí nào tăng, chi phí nào giảm và có biện pháp điều chỉnh kịp thời tránh ảnh hưởng đến lợi ích Công ty.
Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA
Chứng từ cần đánh số liên tục để có thể kiểm soát tránh thất lạc và dễ dàng kiểm tra khi cần thiết, chứng từ và sổ sách cần được ghi chép ngay thời điểm phát sinh nghiệp vụ hoặc càng sớm càng tốt, nếu việc ghi chép chậm trễ làm cho sổ sách thiếu tin cậy và tăng khả năng sai sót hoặc gian lận. Đối với Công ty khi sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung là thuận tiện và kịp thời trong công tác hạch toán các nghiệp vụ kế toán kinh tế phát sinh, bên cạnh đó, hình thức ghi sổ này dễ hiểu nên cần làm đúng quy trình, để đạt hiệu quả cao nhất cho công tác kế toán Vì vậy, Công ty nên duy trì hình thức ghi sổ này để cho công việc hạch toán, ghi chép được dễ dàng hơn. Cuối mỗi tháng nên lập các báo cáo như : Báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo bán hàng, … ở các chi nhánh và chung cho Công ty để có thể thực hiện so sánh giữa các chi nhánh với nhau, để có thể có cơ sở để thúc đẩy các chi nhánh đang còn yếu kém …và có thể lập được kế hoạch phát triển cho các kỳ sau được hoàn thiện tốt hơn.