Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty tnhh một thành viên 29

BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS.PHẠM THÀNH LONG MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 – TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG 319 1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 1.2.ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH thành viên 29 1.2.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH thành viên 29 .6 1.2.3.Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH thành viên 29 1.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29.8 1.4.TèNH HèNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 13 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 13 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 15 2.2.1 Các sách kế tốn nói chung 15 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 16 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 16 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 16 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 17 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 18 SV: NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG LỚP K11B - LHP BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS.PHẠM THÀNH LONG 2.3.1 Tổ chức kế toán NVL, CCDC .18 2.3.2 Tổ chức kế toán tiền mặt .21 2.3.3 Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng .23 2.3.5 Tổ chức kế toán TSCĐ 24 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 – TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG 319 28 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 28 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 28 3.2.1 Ưu điểm 28 3.2.2 Nhược điểm 29 KẾT LUẬN 30 SV: NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG LỚP K11B - LHP BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS.PHẠM THÀNH LONG DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT CPSX BHXH BHYT KPCĐ BHTN NVL CCDC CP CP NVL CP NCTT CP SXC GTSP SXKD K/c TSCĐ VNĐ GTGT DN TNHH TK NG NKCT : Chi phí sản xuất : Bảo hiểm xã hội : Bảo hiểm y tế : Kinh phí cơng đồn : Bảo hiểm thất nghiệp : Nguyên vật liệu : Công cụ dụng cụ : Chi phí : Chi phí nguyên vật liệu : Chi phí nhân cơng trực tiếp : Chi phí sản xuất chung : Giá thành sản phẩm : Sản xuất kinh doanh : Kết chuyển : Tài sản cố định : Việt Nam đồng : Giá trị gia tăng : Doanh nghiệp : Trách nhiệm hữu hạn : Tài khoản : Nguyên giá : Nhật ký chứng từ SV: NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG LỚP K11B - LHP BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS.PHẠM THÀNH LONG DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG 1.1: KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY( 2009 – 2011) 12 SƠ ĐỒ 1-1: QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA CƠNG TY SƠ ĐỒ 1-2: CƠ CẤU TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 11 SƠ ĐỒ 2-1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN .15 SƠ ĐỒ 2-2: HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN 17 SƠ ĐỒ 2-3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL .20 SƠ ĐỒ 2-4: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU VỀ NVL, CCDC 21 SƠ ĐỒ 2-5: QUY TRÌNH HẠCH TỐN TIỀN MẶT 23 SƠ ĐỒ 2-6: QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 24 SƠ ĐỒ 2-7: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN VỀ TSCĐ 26 SƠ ĐỒ 2-8: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ 27 SV: NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG LỚP K11B - LHP BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS.PHẠM THÀNH LONG LỜI MỞ ĐẦU Trong trình hoạt động, đơn vị thực hoạt động kinh tế tài như: trả lương, mua hàng, bán hàng, sản xuất, vay vốn đầu tư… Người quản lý đơn vị cần thu nhận thông tin chúng để giải câu hỏi: Sản xuất mặt hàng nào? Giá bán bao nhiêu? Hoạt động đơn vị có lãi hay khơng? Tài sản đơn vị cịn bao nhiêu? Kế tốn cung cấp cho họ câu trả lời thơng qua hoạt động thu nhận, xử lý cung cấp số liệu, thông tin chứng từ vào sổ sách kế toán báo cáo kế toán Trờn sở đó, người quản lý người quan tâm đến hoạt động kinh tế tài đơn vị (người cho vay, ngân hàng, nhà đầu tư) đề định đắn mang lại hiệu cao Như nói kế tốn phận thiếu tất đơn vị tổ chức Và tổ chức đơn vị có phận kế tốn người quản lý trực tiếp đơn vị quan quản lý kinh tế tài Nhà nước phải cần đến thơng tin kế tốn Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất ngành kinh tế Chớnh vỡ vị trí quan trọng nên quan tâm Đảng Nhà nước năm vừa qua ngành xây dựng nước ta cú bước phát triển đáng kể Hiện nay, lĩnh vực xây dựng chủ yếu áp dụng phương pháp đấu thầu, có phần nhỏ định thầu giao thầu Vì doanh nghiệp xây lắp để trúng thầu xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình doanh nghiệp phải xây dựng đơn giá thầu hợp lý dựa sở giá thị trường, khả thực tế doanh nghiệp định mức tiêu hao, đơn giá xây dựng nhà nước ban hành Được thực tập Công ty TNHH thành viên 29 – Tổng công ty xây dựng 319 thời gian qua hội cho em sâu vào thực tế để SV: NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG K11B - LHP LỚP BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS.PHẠM THÀNH LONG tìm hiểu thêm nghề kế toán kiến thức học tập ghế nhà trường, hội cho em tiếp xúc trực tiếp với môi trường làm việc kế toán chứng tỏ khả Nhờ có giúp đỡ cỏc cụ, cỏc chỳ Công ty TNHH thành viên 29 – Tổng công ty xây dựng 319 đặc biệt thầy giáo hướng dẫn TS Phạm Thành Long giỳp em hoàn thành báo cáo: : “ Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH thành viên 29 – Tổng công ty xây dựng 319” Báo cáo em gồm có phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên 29 – Tổng công ty xây dựng 319 Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH thành viên 29 – Tổng công ty xây dựng 319 Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế tốn Công ty TNHH thành viên 29 – Tổng công ty xây dựng 319 Trong trình thực tập, cố gắng tìm hiểu, học tập nhận giúp đỡ cỏc cụ chỳ phòng kế tốn cơng ty hướng dẫn thầy giáo TS.Phạm Thành Long song thời gian tiếp cận thực tế trình độ lý luận cịn hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu ý kiến đóng góp thầy giáo cỏc cụ chỳ phịng kế tốn cơng ty để viết em hoàn thiện cú thờm học thực tế vấn đề kế tốn để bổ xung cho chun mơn sau Em xin chân thành cám ơn! Hà nội, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG SV: NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG K11B - LHP LỚP BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS.PHẠM THÀNH LONG PHẤN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 – TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG 319 1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 Tổng công ty xây dựng 319 tiền thân sư đoàn 319 – Quân khu thành lập theo Quyết định số 231/QĐ-CP ngày 7/3/1979 Bộ trưởng Bộ quốc phòng, với nhiệm vụ chủ yếu huấn luyện quân dự bị động viên Sau u cầu nhiệm vụ qn đội tình hình mới, năm 1980 theo Quyết định số 579/QĐ-CP ngày 27/9/1980 Bộ trưởng Bộ quốc phịng chuyển sư đồn 319 sang làm kinh tế, trực tiếp tham gia xây dựng Nhà máy nhiệt điện Phả Lại số cơng trình khác theo kế hoạch Nhà nước Tại định số 531/QĐ-CP ngày 27/3/1993 Công ty xây dựng 319 thành lập theo Nghị định 388/HĐBT ngày 20/11/1991 Hội đồng Bộ trưởng Chính phủ Thực Nghị số 6/NQĐUTU ngày 10/01/1996 Đảng ủy quân Trung ương việc xếp lại đơn vị quân đội chuyên làm kinh tế Theo định số 564/QĐ-CP ngày 22/4/1996 Tổng công ty xây dựng 319 thức thành lập sở sát nhập xí nghiệp khác giữ nguyên tên Tổng công ty xây dựng 319 Công ty TNHH thành viên 29 thuộc Tổng công ty xây dựng 319 Bộ quốc phòng tiền thân trung đoàn 29 thuộc sư đoàn 327 – Quân khu thành lập vào ngày 28/10/1976 trụ sở đặt 73 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội SV: NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG K11B - LHP LỚP BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS.PHẠM THÀNH LONG Trước năm 1993, Công ty TNHH thành viên 29 trực thuộc Công ty mặt, hoạt động theo tiêu Bộ quốc phòng Nhà nước giao cho Theo thông báo số 212 TB ngày 28/7/1993 đồng thời thực Quyết định 525/QĐ-QP ngày 04/8/1993 Bộ trưởng Bộ quốc phòng Theo định giấy phép kinh doanh số 108788 ngày 19/8/1993 trọng tài kinh tế Hà Nội cấp Giấy phép hành nghề xây dựng số 232 BXD/QLXD ngày 25/9/1003 Bộ xây dựng Công ty TNHH thành viên 29 thành lập với hai nhiệm vụ sản xuất kinh doanh độc lập, chuyên xây dựng cơng trình quốc phịng, dân dụng cơng nghiệp, giao thông vận tải Chức năng, nhiệm vụ hạch toán kinh doanh độc lập, Quân khu Bộ quốc phịng giao vốn, tự lo tìm việc làm, kinh doanh đảm bảo có lãi Bảo tồn phát triển vốn, thực nghĩa vụ giao nộp đầy đủ song đặt lãnh đạo đạo Đảng ủy huy Công ty hướng dẫn quan Công ty Trải qua chặng đường dài xây dựng trưởng thành, Công ty TNHH thành viên 29 xây dựng nhiều cơng trình lớn nhỏ khác năm cấp lãnh đạo tặng khen Nhiều cơng trình giải thưởng huy chương vàng 1.2.ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 29 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH thành viên 29 Công ty TNHH thành viên 29 trực thuộc Tổng công ty xây dựng 319- Bộ Quốc Phịng đơn vị hạch tốn độc lập, có tài khoản Việt Nam Ngân hàng, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng ngoại tệ cần thiết SV: NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG K11B - LHP LỚP BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS.PHẠM THÀNH LONG - Tài khoản: + 150.10.000.000.100 Ngân hàng đầu tư Bắc Hà Nội + 05151.630.0 Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội - Khả huy động nguồn tài chính: + Tổng số vốn kinh doanh : 25.450 triệu đồng + Vốn huy động cho SXKD: 18.200 triệu đồng Công ty phép kinh doanh ngành nghề như: Thi cơng xây lắp cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy điện, đường dây, trạm điện, cơng trình ngầm, nhà máy nước, đầu tư phát triển hạ tầng kinh doanh nhà, lắp đặt thiết bị, dây chuyền công nghệ, khảo sát, xử lý bom mìn, vật nổ số ngành nghề thuộc lĩnh vực khác Do chu kỳ sản xuất dài, thành phần kết cấu chi phí sản xuất cịn phụ thuộc vào giai đoạn cơng trình Trong thời kỳ thi cơng xây dựng, chi phí tiền lương để sử dụng máy móc, thiết bị thi cơng chiếm tỉ trọng lớn tổng số chi phí Thời kỳ tập trung thi cơng, chi phí ngun vật liệu thiết bị tăng lên Thời kỳ hoàn thiện cơng trình chi phí tiền lương lại cao lên Trong 30 năm xây dựng trưởng thành, công ty xây dựng hàng trăm cơng trình có qui mô khác thuộc ngành kinh tế quốc dân quốc phịng miền đất nước Điển hình cơng trình Viện Qn Y5; Viện Quân Y7; Viện Quân Y108; Đại học Huế; Đại học Bách Khoa; Trung tâm văn hóa Cung văn hóa thiếu nhi Lạng Sơn; Nhà khách không quân; Nhà thi đấu thể thao Quân khu 3; Nhà N2 không quân; Trạm bơm Tiền Hải; Nghĩa trang liệt sỹ An Giang; Trung tâm xúc tiến việc làm hội nông dân tỉnh Phỳ Yờn; Tịa án Sơn La; Viện kiểm sốt Hải Dương; Trụ sở công an Mỹ Văn; Kè biên giới Quảng Ninh; Kè biên giới Cao Bằng; Cơng trình dị mìn Đại học Quốc gia Hà Nội;… Các cơng trình đơn vị trực tiếp SV: NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG K11B - LHP LỚP BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS.PHẠM THÀNH LONG thi công đảm bảo tiến độ, chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật, giữ chữ tín với chủ đầu tư, thích ứng với chế thị trường Căn nhiệm vụ sản xuất yêu cầu thị trường, Công ty TNHH thành viên 29 năm qua đóng góp cho kinh tế số lượng lớn cơng trình công nghiệp, dân dụng giao thông Để thực nhiệm vụ mình, tính đến thời điểm biên chế Công ty TNHH thành viên 29 100 cán công nhân viên biên chế hợp đồng dài hạn, bao gồm 35 kỹ sư, quân số hợp đồng thời vụ khoảng 200 người 1.2.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH thành viên 29 Trong ba mươi năm tồn phát triển, Công ty có nhiều bước phát triển lớn mặt Nếu ban đầu Công ty chủ yếu tập trung vào thị trường Hà Nội Cơng ty mở rộng thị trường khắp nước; miền Bắc, Trung, Nam Các cơng trình Cơng ty thi công không ngừng tăng số lượng mà đảm bảo yêu cầu kỹ thuật mang tính thẩm mỹ cao khách hàng chấp nhận Uy tín Cơng ty khơng ngừng nâng cao, nhiều cơng trình lớn mang tầm cỡ quốc gia Cơng ty đảm nhận hồn thành đánh giá cao Khác với doanh nghiệp sản xuất hàng hoá thơng thường, giá sản phẩm hồn tồn phụ thuộc vào kết đấu thầu, giá trị doanh thu cơng trình Cơng ty mang lại xác định qua giá dự toán ghi hợp đồng xây dựng Do Công ty phải cải tiến công tác tớnh giỏ dự tốn ngày xác để tạo ưu cạnh tranh, có đấu thầu nhiều cơng trình Ngồi ra, Công ty phấn đấu đảm bảo yêu cầu kỹ thuật thi công tiến độ nhằm tạo uy tín thị trường Trong năm tới, mục tiêu Công ty phấn đấu mở rộng phạm vi hoạt động nước, làm phong phú thêm chủng loại SV: NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG K11B - LHP LỚP BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS.PHẠM THÀNH LONG - Phương pháp tính GTGT: Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán Hàng tồn kho: Cơng ty tiến hành hạch tốn Hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp khấu hao Tài sản cố định: Mỗi loại tài sản áp dụng tỷ lệ khấu hao khác tùy thuộc vào giá trị tài sản Nhưng tất áp dụng chung cho phương pháp khấu hao khấu hao theo đường thẳng 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty sử dụng hầu hết chứng từ theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Công ty không sử dụng Bảng toán hàng đại lý, ký gửi, thẻ quầy hàng Cơng ty khơng có hoạt động gửi bán Các chứng từ cập nhật hàng ngày ghi chép kịp thời; chứng từ lập thành cỏc liờn theo quy định để thuận tiện cho việc hạch toán lưu trữ 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 theo chế độ kế tốn hành Cơng ty khơng sử dụng tài khoản 157, 113, 144, 222 Các tài khoản Công ty sử dụng chi tiết đến cơng trình, hạng mục cơng trình nhằm đảm bảo theo dõi chi tiết 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty TNHH thành viên 29 thuộc Công ty xây dựng 319 doanh nghiệp xây lắp, tổ chức sản xuất theo hợp đồng đấu thầu, quy trình sản xuất phức tạp cần hệ thống sổ chi tiết lớn để phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh; mặt khác Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán nên Cơng ty phải có hệ thống sổ sách phù hợp vừa tuân thủ chế độ kế tốn hành vừa vận dụng linh hoạt vào tình hình thực tiễn Cơng ty Do Cơng ty áp dụng hình SV: NGUYỄN THỊ HẢI PHƯƠNG 16 LỚP K11B - LHP