LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY
Khái niệm, đặc điểm, vai trò và chức năng của kế toán ngân hàng
1.1.1 Khái niệm về kế toán ngân hàng
Kế toán ngân hàng là công tác thu thập, ghi chép, xử lý và phân tích các nghiệp vụ kinh tế, tài chính về hoạt động tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng dưới hình thức chủ yếu là giá trị nhằm phản ánh và kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng ở tầm vĩ mô và vi mô, cung cấp thông tin cho các tổ chức, cá nhân theo quy định của Pháp luật.
Kế toán ngân hàng bao gồm kế toán tài chính và kế toán quản trị: + Kế toán tài chính là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo chế độ, chuẩn mực kế toán để hệ thống hóa thông tin theo các chỉ tiêu tổng hợp được quy định thống nhất trong báo cáo tài chính ngân hàng nhằm phục vụ cho quản lý hoạt động kinh doanh ngân hàng của Chính phủ, Ngân hàng Trung ương, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin cho các đối tượng bên ngoài và của bản thân đơn vị ngân hàng
+ Kế toán quản trị là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vị ngân hàng.
1.1.2 Đặc điểm của kế toán ngân hàng
+ Mang tính xã hội cao: Đặc điểm này thể hiện ở chỗ kế toán ngân hàng không chỉ phản ánh toàn bộ các hoạt động của bản thân ngân hàng, mà nó còn phản ánh được đại bộ phận hoạt động kinh tế, tài chính của nền kinh tế thông qua các quan hệ tiền tệ, tính dụng, thanh toán… giữa ngân hàng với các doanh nghiệp, các đơn vị tổ chức kinh tế (TCKT) và các cá nhân trong nền kinh tế Do vậy, những chỉ tiêu do kế toán ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu kinh tế, tài chính quan trọng giúp cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động ngân hàng và quản lý nền kinh tế
+ Tiến hành đồng thời với kiểm soát, xử lý nghiệp vụ và ghi sổ sách kế toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong kế toán ngân hàng, việc thực hiện các bút toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải được tiến hành đồng thời Điều này đòi hỏi khi tiếp nhận chứng từ kế toán từ khách hàng hay do nội bộ ngân hàng lập, nhân viên kế toán ngân hàng phải kiểm soát, xử lý theo nội dung của chứng từ Khi chứng từ hợp lệ, hợp pháp thì cho hoàn thành nghiệp vụ và phản ánh ngay vào sổ kế toán thích hợp để kiểm soát số dư tài khoản hạn mức tín dụng, chuẩn bị sẵn sàng phục vụ các giao dịch mới.
+ Mang tính chính xác kịp thời rất cao, bởi đối tượng kế toán ngân hàng có liên quan mật thiết với đối tượng kế toán của các doanh nghiệp, cá nhân trong nền kinh tế Bên cạnh đó hoạt động ngân hàng đã dẫn đến ngân hàng tập trung được một khối lượng vốn tiền tệ rất lớn của xã hội và thường xuyên biến động Vì vậy, kế toán ngân hàng phải có độ chính xác và kịp thời rất cao để vừa đáp ứng yêu cầu hạch toán của ngân hàng, vừa phục vụ hạch toán của toàn bộ nền kinh tế
+ Có khối lượng chứng từ lớn, tổ chức luân chuyển phức tạp và gắn liền với việc luân chuyển vốn của nền kinh tế Ngân hàng có nhiều loại chứng từ khác nhau với khối lượng rất lớn Điều này xuất phát từ tính đa dạng của các nghiệp vụ ngân hàng và số lượng lớn các giao dịch diễn ra hàng ngày tại các đơn vị ngân hàng Ngoài ra chứng từ kế toán ngân hàng không chỉ minh chứng cho hoạt động tài chính của bản thân ngân hàng mà còn minh chứng cho hoạt động kinh tế, tài chính và việc chu chuyển vốn của nền kinh tế Do đó, việc tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng có liên quan đến việc luân chuyển vốn tiền tệ của nền kinh tế.
+ Sử dụng tiền tệ (nội tệ, ngoại tệ) làm đơn vị đo lường chủ yếu trong hầu hết các mặt nghiệp vụ Đặc điểm này xuất phát từ đặc điểm kinh doanh tiền tệ của ngân hàng
1.1.3 Vai trò của kế toán ngân hàng
Kế toán là công cụ quan trọng để quản lý nền kinh tế vì nó có tác dụng to lớn trong việc kiểm tra thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, việc sử dụng vốn tiền tệ, bảo vệ tài sản, củng cố và tăng cường chế độ hạch toán kinh tế Kế toán ngân hàng là một bộ phận quan trọng trong hệ thống kế toán của nền kinh tế nên cũng phát huy vai trò của kế toán nói chung Tuy nhiên, do những đặc tính hoạt động của ngân hàng nên vai trò của kế toán ngân hàng có những điểm khác biệt so với vai trò của kế toán trong các ngành khác.
+ Cung cấp thông tin tổng hợp để phục vụ quản lý nền kinh tế: Mọi hoạt động kinh tế, tài chính của doanh nghiệp đều được phản ánh thông qua các tài khoản mở tại ngân hàng Vì vậy, số liệu ghi chép của kế toán vừa phản ánh được hoạt động nghiệp vụ của ngành, vừa phản ánh được hoạt động của các ngành khác về tình hình kinh tế, tài chính, sự biến động của vật tư, lao động, tiền vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận… từ đó các đơn vị có đầy đủ thông tin để ra quyết định điều hành kịp thời, góp phần nâng cao chất lượng hiệu quả sản xuất kinh doanh Mặt khác, các cơ quan quản lý Nhà nước trong lĩnh vực tài chính, kế toán, thống kê cũng cần được cung cấp thông tin kế toán ngân hàng để xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch, xây dựng chế độ quản lý tài chính.
+ Bảo vệ an toàn tài sản: bảo vệ tài sản là trách nhiệm chung của kế toán trong bất kỳ ngành nghề nào, song kế toán ngân hàng có vai trò quan trọng hơn vì ngoài việc bảo vệ an toàn tài sản của bản thân ngân hàng, kế toán ngân hàng còn bảo vệ tài sản của Nhà nước và của khách hàng gửi tại ngân hàng Do đó, kế toán ngân hàng phải ghi chép, kiểm soát một cách chặt chẽ mọi loại tài sản để tránh mất mát, thiếu hụt về mặt số lượng và nâng cao hiệu quả mọi tài sản trong quá trình sử dụng
+ Đáp ứng yêu cầu lãnh đạo, chỉ đạo, quản trị ngân hàng: Kế toán được tiến hành trên cơ sở các mặt nghiệp vụ như: nghiệp vụ tiền tệ, tín dụng, thanh toán… cho nên số liệu của kế toán đã phản ánh được kết quả các mặt hoạt động nghiệp vụ của từng đơn vị cũng như của toàn ngành ngân hàng Hệ thống số liệu này có thể chỉ ra những kết quả đạt được cũng như những tồn tại trong quá trình hoạt động, từ đó các nhà lãnh đạo sử dụng nó như là một công cụ hữu hiệu để chỉ đạo, điều hành, quản trị ngân hàng có hiệu quả
Do đó không thể phủ nhận vai trò to lớn của kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng giúp cho các giao dịch trong nền kinh tế được tiến hành một cách nhanh chóng, chính xác và kịp thời hơn Những số liệu do kế toán ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanh của ngân hàng cũng như làm căn cứ cho việc hoạch định, thực thi chính sách tiền tệ quốc gia và chỉ đạo toàn bộ hoạt động của nền kinh tế, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng nói riêng và nền kinh tế nói chung.
1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng
+ Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế- tài chính phát sinh của đơn vị ngân hàng theo đối tượng, nội dung công việc kế toán, theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán Trên cơ sở đó để bảo vệ an toàn tài sản của bản thân ngân hàng cũng như tài sản của toàn xã hội bảo quản tại ngân hàng.
+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ các khoản thu chi tài chính, quá trình sử dụng tài sản của bản thân ngân hàng và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán, góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong ngân hàng cũng như trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân
Kế toán nghiệp vụ cho vay tại ngân hàng thương mại
Hoạt động cho vay là hoạt động kinh doanh chủ yếu và tạo ra phần lớn thu nhập cho Ngân hàng thương mại (NHTM) Đó là một hình thức cấp tín dụng, theo đó Ngân hàng giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi Có thể nói, đây là nghiệp vụ cung ứng khối lượng vốn lớn cho nền kinh tế để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh, tăng trưởng kinh tế, đồng thời là nghiệp vụ sinh lời lớn nhất của các NHTM.
Tuy nhiên, cho vay lại là nghiệp vụ phức tạp và phải thường xuyên cập nhật theo những biến chuyển của môi trường kinh tế, nên việc theo dõi, quản lý, phân tích số liệu tài chính – kế toán có liên quan đến nghiệp vụ cho vay đã góp phần quan trọng cho chính sách tín dụng của ngân hàng Trong đó, kế toán nghiệp vụ cho vay giữ vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán ngân hàng vì tham gia trực tiếp vào quá trình vay vốn và quản lý một bộ phận tài sản rất lớn của mỗi ngân hàng
1.2.1 Khái niệm, vai trò và nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ cho vay
Kế toán nghiệp vụ cho vay là công việc tính toán, ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản tín dụng trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi, theo dõi dư nợ toàn bộ quá trình cấp tín dụng của ngân hàng, trên cơ sở đó bảo vệ an toàn vốn cho vay của ngân hàng và cung cấp các thông tin cần thiết cho việc quản lý và điều hành hoạt động tín dụng của ngân hàng.
Một số vai trò chủ yếu của kế toán nghiệp vụ cho vay:
+ Cung cấp cho ngân hàng và các doanh nghiệp, TCKTvà các cá nhân có quan hệ tín dụng với ngân hàng những thông tin liên quan tới quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn hoàn trả… một cách đầy đủ, qua đó giúp cho lãnh đạo ngân hàng nắm được tình hình cho vay, dư nợ, doanh số cho vay, thu nợ, thu lãi, tình hình nợ quá hạn… để đưa ra biện pháp xử lý, chỉ đạo phù hợp nhằm đạt được mục tiêu an toàn, sinh lợi và lành mạnh trong hoạt động kinh doanh ngân hàng.
+ Phản ánh tình hình đầu tư vốn vào các ngành kinh tế, đồng thời tạo điều kiện cho các TCKT có đủ vốn để sản xuất kinh doanh và mở rộng giao lưu hàng hóa Thông qua kế toán nghiệp vụ cho vay, ngân hàng có thể biết được phạm vi hoạt động, phương hướng đầu tư của các nhà đầu tư, theo dõi được hiệu quả sử dụng vốn vay của những nhà đầu tư… từ đó có khả năng đề ra chiến lược đầu tư phù hợp, hiệu quả.
+ Trong bảng cân đối, hoạt động cho vay chiếm phần lớn trong tổng tài sản có của ngân hàng, mà kế toán nghiệp vụ cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình sử dụng vốn hoạt động cơ bản, vì vậy đây là công cụ đảm bảo an toàn vốn vay của ngân hàng, hạn chế rủi ro, góp phần ổn định thu nhập của ngân hàng.
+ Thông qua kế toán nghiệp vụ cho vay, ngân hàng đưa khối lượng vốn lớn ra lưu thông, phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, luân chuyển hàng hóa trong toàn bộ nền kinh tế, thúc đẩy sự nghiệp đổi mới và phát triển nền kinh tế của đất nước.
+ Phục vụ đắc lực trong việc chỉ đạo chấp hành chính sách tín dụng tiền tệ của Đảng và Nhà nước trong nền kinh tế thị trường với cơ chế tín dụng hiện nay Ngân hàng trở thành cơ quan chuyên môn được giao nhiệm vụ tổ chức thực hiện chính sách tiền tệ, áp dụng mức lãi suất đối với các thành phần có vốn hoạt động, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh kịp thời Thực hiện tốt công tác kế toán nghiệp vụ cho vay, làm tham mưu đắc lực cho công tác tín dụng để tín dụng thực sự trở thành đòn bẩy kinh tế cũng như giám sát bằng đồng tiền đối với toàn bộ hoạt động trong nền kinh tế quốc dân.
+ Xác lập hồ sơ, chứng từ cho vay một cách hợp lệ Kiểm soát chặt chẽ nhằm đảm bảo tính pháp lý của chứng từ kế toán cho vay, đồng thời đảm bảo các khoản cho vay có khả năng thu hồi ngay từ khâu phát tiền vay Giám sát tình hình cho vay và thu nợ, qua đó giúp lãnh đạo ngân hàng có kế hoạch và phương hướng đầu tư tín dụng ngày càng có hiệu quả.
+ Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác các số liệu cho vay để đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cho các đơn vị, TCKT và cá nhân, tạo điều kiện tăng nhanh vòng quay của vốn tín dụng Mặt khác, theo dõi cẩn thận kỳ hạn nợ để hạch toán thu nợ, thu lãi hoặc chuyển nợ quá hạn kịp thời nhằm tránh thất thoát vốn, bảo vệ tài sản của ngân hàng, đồng thời có tác động tích cực tới đơn vị khách hàng trong quan hệ tín dụng với khách hàng.
+ Giám sát tình hình sử dụng vốn vay của khách hàng thông qua hoạt động của tài khoản tiền gửi và tài khoản tiền vay Phát hiện kịp thời những hợp đồng kinh tế không lành mạnh của khách hàng, trên cơ sở đó làm tham mưu cho cán bộ tín dụng để có biện pháp xử lý đúng mức Kết hợp với cán bộ tín dụng trong việc giám sát sử dụng vốn vay, trong việc thẩm định các khoản vay và đôn đốc thu hồi nợ hoặc chuyển nợ quá hạn đúng chế độ làm cho đồng vốn vay mang lại hiệu quả kinh tế cao.
Như vậy, công tác kế toán nghiệp vụ cho vay cùng với các công tác kế toán ngân hàng khác giúp ngân hàng vừa cung ứng được vốn cho nền kinh tế, vừa tăng cường sức sống tín dụng cho bản thân ngân hàng
1.2.2 Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán nghiệp vụ cho vay Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có của ngân hàng, dùng để ghi chép, phản ánh toàn bộ số tiền cho vay của ngân hàng đối với người đi vay (TCKT hay cá nhân), đồng thời chi chép và phản ánh số tiền người vay phải trả ngân hàng theo từng kỳ hạn nhất định.
1.2.2.1 Tài khoản sử dụng trong kế toán nghiệp vụ cho vay
1.2.2.1.1 Tài khoản nội bảng a) Tài khoản cho vay phản ánh nợ trong hạn
- Tùy vào từng loại khách hàng vay vốn, từng loại cho vay theo thời gian (ngắn, trung và dài hạn), từng loại tiền cho vay (cho vay bằng Việt Nam đồng- VND, bằng ngoại tệ và vàng), tài khoản cho vay được bố trí thành tài khoản cấp I số 21 “cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước”
- Bao gồm các tài khoản:
Tài khoản 211: Cho vay ngắn hạn bằng VND
Tài khoản 212: Cho vay trung hạn bằng VND
Tài khoản 213: Cho vay dài hạn bằng VND
Tài khoản 214: Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản 215: Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản 216: Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng
- Kết cấu của các tài khoản cho vay:
Bên nợ ghi: Số tiền cho vay đối với các TCKT, cá nhân
Bên có ghi: - Số tiền thu nợ từ các TCKT, cá nhân
- Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp theo quy định hiện hành về phân loại nợ
Số dư Nợ: Phản ánh số tiền đang cho khách hàng vay theo loại nợ thích hợp. b) Tài khoản nợ quá hạn
- Tài khoản này dùng để theo dõi mức độ nợ quá hạn của người vay.
- Bao gồm các tài khoản:
Tài khoản 2111: Nợ cần chú ý (khoản nợ quá hạn từ 10 – 90 ngày, có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc và lãi).
Tài khoản 2113: Nợ dưới tiêu chuẩn (khoản nợ quá hạn từ 90 – 180 ngày, không có khả năng thu hồi nợ gốc và lãi khi đến hạn).
Tài khoản 2114: Nợ nghi ngờ (khoản nợ quá hạn từ 80 – 360 ngày, có khả năng tổn thất cao).
Tài khoản 2115: Nợ có khả năng mất vốn (khoản nợ quá hạn trên 360 ngày, không còn khả năng thu hồi, mất vốn).
- Kết cấu của các tài khoản nợ quá hạn:
Bên nợ ghi: Số tiền mà ngân hàng cho vay bị chuyển sang nợ quá hạn
Bên có ghi: Số tiền mà ngân hàng thu nợ được
Số dư Nợ: Phản ánh số nợ quá hạn chưa thu hồi được c) Tài khoản lãi phải thu từ cho vay
- Tài khoản này phản ánh số lãi ngân hàng dự tính sẽ thu được từ khách hàng, nhưng khách hàng chưa thanh toán cho ngân hàng.
- Bao gồm các tài khoản:
Tài khoản 3941: Lãi phải thu từ cho vay bằng VND
Tài khoản 3942: Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng
- Kết cấu của các tài khoản lãi phải thu cho vay:
Bên Nợ ghi: Số tiền lãi ngân hàng dự thu trong kỳ
Bên Có ghi: Số tiền lãi khách hàng thanh toán cho ngân hàng; hoặc số tiền lãi ngân hàng đã dự thu nhưng không thu được, phải xóa lãi, trích lập chi phí tương ứng với số lãi đã dự thu
Số dư Nợ: Phản ánh tổng số lãi ngân hàng đã dự thu nhưng chưa được khách hàng thanh toán d) Tài khoản thu lãi cho vay
- Tài khoản này dùng để theo dõi thu nhập từ lãi trong hoạt động cho vay khách hàng, số hiệu là 702
- Kết cấu của tài khoản 702:
Bên có ghi: Số tiền lãi ngân hàng thu được từ hoạt động cho vay
Bên nợ ghi: Số tiền lãi được kết chuyển vào tài khoản lợi nhuận (để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ)
Số dư có: Phản ánh số lãi ngân hàng thu được chưa kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh e) Tài khoản dự phòng phải thu khó đòi
- Tài khoản này phản ánh số dự phòng rủi ro đối với nợ gốc, số hiệu là 219
- Kết cấu của tài khoản 219:
Bên Có ghi: Số dự phòng rủi ro nợ phải thu khó đòi
Bên Nợ ghi: Số dự phòng được sử dụng để bù đắp tổn thất hoặc được hoàn nhập (do đã dự phòng vượt mức)
Số dư Có: Phản ánh số dự phòng rủi ro chưa được sử dụng f) Tài khoản tài sản gán xiết nợ chờ xử lý
- Tài khoản này phản ánh tài sản đảm báo của khách hàng bị ngân hàng án nợ, đang chờ xử lý, số hiệu là 387
- Kết cấu của tài khoản 387:
Bên Nợ ghi: Giá trị tài sản đảm bảo do ngân hàng thỏa thuận giá trị gán nợ với khách hàng
Bên Có ghi: Giá trị tài sản gán xiết nợ ngân hàng đã bán được hoặc ngân hàng đưa vào sở hữu và sử dụng
Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động nghiệp vụ cho
1.3.1.1 Nguồn vốn của Ngân hàng
Như chúng ta biết, ngân hàng cho vay bằng nguồn vốn huy động của mình, do đó hoạt động cho vay của ngân hàng chỉ được tăng cường, số lượng và chất lượng của nghiệp vụ cho vay lớn hơn khi nguồn vốn ấy phải lớn mạnh Nếu nguồn vốn tăng trưởng đều đặn và hợp lý thì ngân hàng có thêm nhiều tiền cho các TCKT, cá nhân vay vốn, có nghĩa là hoạt động cho vay của ngân hàng được cải thiện và mở rộng Ngược lại, nếu lượng vốn ít, không đủ cho khách hàng vay, ngân hàng sẽ bỏ lỡ nhiều cơ hội đầu tư, lợi nhuận của ngân hàng sẽ không cao và việc tăng cường hoạt động nghiệp vụ cho vay sẽ bị hạn chế Song, nếu nguồn vốn quá nhiều,ngân hàng cho vay ít hơn so với lượng vốn huy động, sẽ gây ra hiện tượng tồn đọng vốn Hơn nữa, lượng vốn này không sinh lời và lãi suất phải trả cho nó sẽ làm giảm lợi nhuận của ngân hàng Do vậy, việc theo dõi, giám sát tình hình huy động vốn của ngân hàng là hết sức quan trọng đối với bộ phận kế toán nghiệp vụ cho vay cũng như hoạt động cho vay.
Chính sách tín dụng là hệ thống các chủ trương, định hướng, qui định chi phối hoạt động tín dụng, do hội đồng quản trị ngân hàng hướng dẫn chung cho cán bộ tín dụng và các nhân viên ngân hàng, tăng cường chuyên môn hoá trong phân tích tín dụng, đảm bảo mọi quyết định tín dụng đều khách quan, đúng qui định và đảm bảo quyền tự chủ của ngân hàng, tạo sự thống nhất chung trong hoạt động tín dụng nhằm hạn chế rủi ro và nâng cao khả năng sinh lời, bao gồm các yếu tố: hạn mức cho vay đối với một khách hàng, lãi suất cho vay, mức lệ phí, sự bảo đảm và khả năng thanh toán nợ của khách hàng…Một chính sách tín dụng đúng đắn phù hợp với đường lối phát triển kinh tế của Đảng và Nhà nước sẽ đảm bảo quyền lợi của người gửi tiền mang lại hiệu quả cho món vay và đem lại lợi nhuận cho ngân hàng.
Thông tin tín dụng là yếu tố không thể thiếu được và là yếu tố quan trọng trong quản lý tín dụng Trên cơ sở những thông tin đã thu thập được, người quản lý có thể đưa ra được những quyết định đúng đắn về việc đầu tư tín dụng hoặc các biện pháp cần thiết liên quan đến việc theo dõi quản lý thu hồi nợ.
Nguồn cung cấp thông tin có thể từ nhiều nguồn khác nhau, từ bên trong, bên ngoài hệ thống ngân hàng Muốn thu thập thông tin nhanh chóng, chính xác và toàn diện thì phải có bộ phận tổng hợp, phân tích và xử lý thông tin, loại trừ những thông tin bị nhiễu Chất lượng thông tin ảnh hưởng trực tiếp tới khoản vay.Thông tin tín dụng càng nhanh, càng chính xác và toàn diện thì khả năng phòng ngừa rủi ro tín dụng càng cao.Ngược lại, khi thông tin tín dụng không được cung cấp một cách đầy đủ và kịp thời thì sẽ dẫn đến quyết định cho vay của cán bộ tín dụng là sai lầm, việc đầu tư của ngân hàng là không hiệu quả Trong nhiều trường hợp có thể dẫn đến mất vốn.
1.3.1.4 Năng lực điều hành của ban lãnh đạo
Thực tế đã chứng minh, nhiều NHTM tuy có được những nguồn lực và giá trị mà đối thủ cạnh tranh không có như trụ sở đặt ở khu vực tập trung nhiều khách hàng, vốn tự có lớn, thu nhận được nhiều cán bộ giỏi. Song, do cán bộ lãnh đạo không sắc sảo, nhạy bén, không nắm bắt và điều chỉnh hoạt động của ngân hàng theo kịp các tín hiệu thông tin, không sử dụng nhân viên đúng sở trường… dẫn đến lãng phí nguồn lực ngân hàng mình có, giảm hiệu quả chi phí, và tất nhiên hạ thấp hoạt động cho vay của bản thân ngân hàng Năng lực điều hành của những người lãnh đạo ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng Nó được thể hiện ở các mặt về khả năng chuyên môn trong công tác quản lý và điều hành vì kiến thức và kinh nghiệm của nhà lãnh đạo luôn tạo được uy tín tuyệt đối không chỉ với cấp dưới mà nhiều khi đối với cả đối thủ cạnh tranh; về khả năng phân tích và phán đoán những thay đổi trong môi trường kinh doanh, từ đó mới hoạch định chính xác các chiến lược, kế hoạch kinh doanh phù hợp; về khả năng và nghệ thuật đối nhân xử thế trong mối quan hệ với nhân viên, đồng nghiệp, cấp trên, khách hàng Hội tụ đủ các khả năng ấy, ban lãnh đạo sẽ phát huy được sức mạnh bên trong của ngân hàng và tăng cường hoạt động kinh doanh nói chung cũng như hoạt đông nghiệp vụ cho vay nói riêng của ngân hàng.
Việc tổ chức hoạt động tín dụng, xây dựng được chính sách tín dụng tốt, quy trình tín dụng chuẩn là rất quan trọng, quyết định đến hiệu quả hoạt động tín dụng của ngân hàng, Tuy nhiên để thực thi được các chính sách và quy trình đó cần phải có một đội ngũ cán bộ tín dụng giỏi nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp tốt và có tinh thần trách nhiệm với công việc.
- Về kiến thức chuyên môn, kinh nghiệm: đòi hỏi cán bộ NH phải có kiến thức vững chắc về lĩnh vực ngân hàng, luật, khả năng phân tích, hiểu biết nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau để việc thẩm định đánh giá khách hàng được chính xác khách quan.
- Về tư cách đạo đức của cán bộ tín dụng Hoạt động tín dụng là hoạt động phức tạp liên quan trực tiếp đến vấn đề tài chính do vậy mà tính trung thực của cán bộ tín dụng là rất quan trọng Một khi có những sai phạm của cán bộ tín dụng ví dụ cán bộ tín dụng cấu kết với khách hàng gian lận cho vay, gây khó khăn trong việc thu hồi vốn làm ảnh hưởng xấu tới hiệu quả tín dụng của ngân hàng
1.3.1.6 Chất lượng cơ sở vật chất thiết bị
Cơ sở vật chất thiết bị cũng ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động cho vay của ngân hàng Nếu cơ sở vật chất thiết bị lạc hậu, các công việc của ngân hàng sẽ được xử lý chậm chạp, thiếu hiệu quả; các hoạt động liên quan của ngân hàng thực hiện một cách khó khăn Điều đó làm cho ngân hàng kém phát triển, không thu hút được nhiều khách hàng, làm hạn chế hoạt động cho vay của ngân hàng Ngược lại, trang bị đầy đủ các thiết bị tiên tiến, phù hợp với phạm vi và quy mô hoạt động, sẽ giúp ngân hàng tăng cường khả năng cạnh tranh, thực hiện tốt mục tiêu đẩy mạnh hoạt động cho vay của ngân hàng
1.3.2.1 Sự phát triển của nền kinh tế
Sự phát triển của nền kinh tế ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng nói chung và hoạt động cho vay nói riêng Bất kỳ một NHTM nào cũng chịu sự chi phối của các chu kỳ kinh tế Khi nền kinh tế phát triển ổn định, doanh nghiệp làm ăn thuận lợi và có nhiều nhu cầu mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh nên nhu cầu vay vốn tăng, làm thúc đẩy hoạt động cho vay của ngân hàng Mặt khác, nền kinh tế phát triển, thu nhập bình quân đầu người cao, tỷ lệ thất nghiệp thấp, sẽ làm tăng nhu cầu tiêu dùng và khả năng tiết kiệm cao của người dân, làm tiền đề cho việc mở rộng cho vay tiêu dùng của ngân hàng Tuy nhiên, nếu nền kinh tế bị suy thoái, làm giảm khả năng hấp thụ vốn cho nền kinh tế, gây dư thừa, ứ đọng vốn, điều đó không những làm hoạt động cho vay không được mở rộng mà còn bị thu hẹp
1.3.2.2 Môi trường chính trị - xã hội
Sự ổn định của môi trường chính trị - xã hội là một tiêu chí quan trọng để ra quyết định của các nhà đầu tư Nếu môi trường này ổn định thì các doanh nghiệp sẽ yên tâm thực hiện việc mở rộng đầu tư và do đó nhu cầu vay vốn tín dụng từ ngân hàng chắc chắn tăng lên, ngân hàng có điều kiện tăng cường hoạt động cho vay của mình Nhưng nếu môi trường bất ổn, các doanh nghiệp buộc phải thu hẹp sản xuất để bảo toàn vốn, hạn chế rủi ro Khi đó, nhu cầu vay vốn cho các dự án cũng giảm sút theo, khiến nhu cầu vay vốn giảm mạnh, hoạt động cho vay của ngân hàng vì thế mà bị ngừng trệ.
Hệ thống pháp luật có thể được hiểu là một hệ thống các văn bản quy phạm liên quan đến hoạt động ngân hàng nói chung và hoạt động tín dụng nói riêng Môi trường pháp lý có thể ảnh hưởng tốt hoặc không tốt đến quy mô và hiệu quả các khoản tín dụng.
Một hệ thống pháp luật đầy đủ, chặt chẽ, ổn định sẽ giúp các DN hoạt động thống nhất tạo điều kiện cho ngân hàng trong việc phân tích kiểm tra đánh giá khách hàng Hệ thống pháp lý rõ ràng, thuận tiện sẽ giúp cho các giao dịch giữa ngân hàng và khách hàng được thuận tiện. ngược lại nếu hệ thống pháp luật có nhiều bất cập thì sẽ gây nhiều khó khăn cho hoạt động của ngân hàng cũng như các doanh nghiệp khác, từ đó gây ra lãng phí thời gian cũng như chi phí.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM - CHI NHÁNH VĨNH PHÚC
Khái quát về tình hình hoạt động kinh doanh của VIB Vĩnh Phúc
2.1.1 Vài nét về sự hình thành và phát triển của VIB Vĩnh Phúc
Tên đầy đủ: Chi nhánh Vĩnh Phúc - Ngân hàng thương mại cổ phần Quốc tế Việt Nam
Tên giao dịch: VIB Vĩnh Phúc Địa chỉ: Số 69, đường Mê Linh, Phường Liên Bảo, Tp Vĩnh Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc
VIB Vĩnh Phúc được thành lập theo giấy Chứng nhận Đăng ký Kinh doanh và đăng ký thuế số 1913000138 ngày 09/09/2008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc cấp Từ khi thành lập đến nay, VIB Vĩnh Phúc là một trong những ngân hàng tiên phong đi đầu trong hệ thống NHTMCP ở tỉnh Vĩnh Phúc chú trọng triển khai nghiệp vụ ngân hàng bán lẻ, lấy phát triển dịch vụ và đem lại tiện ích cho khách hàng làm nền tảng, hoạt động theo mô hình một cửa với quy trình nghiệp vụ ngân hàng hiện đại và công nghệ tiên tiến, theo đúng dự án hiện đại hoá ngân hàng Việt Nam hiện nay.
Về cơ sở vật chất kỹ thuật trang thiết bị, được Ngân hàng đã thực hiện xong chương trình hiện đại hoá, đưa phần mềm mới Symbol vào sử dụng, đây là chương trình có nhiều tiện ích online trên cả nước rất thuận tiện cho công tác thanh toán trên toàn quốc, chuyển tiền trong nước và quốc tế.
Qua hơn ba năm hoạt động, VIB Vĩnh Phúc đã tổ chức tốt công tác huy động vốn từ các thành phần kinh tế trong dân cư, tiếp nhận có hiệu quả nguồn huy động vốn của các tổ chức tài chính, tín dụng quốc tế, phục vụ cho vay phát triển sản xuất kinh doanh, góp phần phát triển kinh tế, xã hội của địa phương và trở thành một địa chỉ tin cậy của khách hàng.
2.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy của VIB Vĩnh phúc.
Mô hình tổ chức của VIB Vĩnh Phúc được xây dựng theo mô hình hiện đại hoá ngân hàng, theo hướng đổi mới và tiên tiến, phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của Chi nhánh.
Phòng DVKH P.GD Vĩnh Yên
Trưởng phòng DVKH Kiểm soát
Bộ phận quỹ Kiểm soát
Trưởng phòng giao dịch Quản lý KHCN
P.GĐ KHDN Phó phòng KHDN Quản lý KHDN
Bộ phận giao dịch tín dụng Hành chính nhân sự, IT
Chức năng cụ thể của mỗi phòng ban như sau:
- Khối khách hàng doanh nghiệp và khối khách hàng cá nhân: thực hiện công tác phát triển khách hàng, trực tiếp đưa ra hạn mức tín dụng, giới hạn tín dụng và đề xuất tín dụng, đồng thời theo dõi và quản lý tình hình hoạt động của khách hàng, kiểm tra giám sát quá trình sử dụng vốn, tài sản đảm bảo nợ vay, phân loại, rà soát phát hiện rủi ro…
- Phòng dịch vụ khách hàng: Thu thập, phản ánh, xử lý, tổng hợp và lưu giữ hồ sơ, tài liệu thông tin về nguồn vốn, tài sản của VIB Vĩnh Phúc; thực hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ huy động vốn, cho vay và các nghiệp vụ kinh doanh khác của chi nhánh Đồng thời, lập và nộp đúng thời hạn các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan tài chính, cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định hiện hành của nhà nước phục vụ cho việc quản lý, điều hành của cấp trên… Phòng dịch vụ khách hàng bao gồm các bộ phận: Kế toán và Ngân quỹ + Bộ phận ngân quỹ: Thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, vận chuyển tiền trên đường đi và quản lý an toàn kho qũy của VIB Vĩnh Phúc Ngoài ra, thực hiện nghiệp vụ nhận, cất giữ giấy tờ có giá trị và tài sản đảm bảo của khách hàng, báo cáo kho quỹ theo quy định.
+ Bộ phận kế toán: Tiếp nhận yêu cầu mở, đóng tài khoản thanh toán của KH, thực hiện hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản của KH như gửi, rút, chuyển tiền, thực hiện các nghiệp vụ thanh toán quốc tế… phụ trách lập các báo cáo về tài chính của chi nhánh.
- Phòng hành chính nhân sự, IT:
+ Bộ phận hành chính, nhân sự: Tiếp nhận công văn, quy định, quyết định từ cấp trên, phổ biến các quy định, quyết định tới toàn bộ nhân viên trong ngân hàng, đồng thời bố trí nhân sự làm việc tại ngân hàng.
+ Bộ phận IT: Tiếp nhận xử lý các yêu cầu của các bộ phận do lỗi của các phần mềm ngân hàng, lắp đặt hệ thống máy tính, điện thoại cho nhân viên các bộ phận theo chỉ đạo của ban giám đốc.
- Phòng giao dịch tín dụng: Có nhiệm vụ soạn thảo các loại văn bản liên quan đến hoạt động tín dụng, huy động của Khối KHDN và Khối KHCN, thực hiện các công việc liên quan đến tài sản đảm bảo như: hỗ trợ khách hàng ký hợp đồng thế chấp, đăng ký giao dịch bảo đảm tài sản. Thực hiện hạch toán và kiểm soát các nghiệp vụ liên quan đến tín dụng như: kiểm tra các điều kiện giải ngân của khách hàng, giá trị đảm bảo của tài sản, thực hiện giải ngân trên hệ thống, phát hành bảo lãnh trên hệ thống…
Với bộ máy bố trí hợp lý, chặt chẽ, cùng đội ngũ 35 cán bộ nhân viên có trình độ, chuyên môn cao và sự quản lý điều hành sắc bén, nhanh nhạy của ban lãnh đạo, VIB Vĩnh Phúc đã và đang đạt được những thành tích đáng kể, chiếm được thị phần không nhỏ trên địa bàn tỉnh, xây dựng mối quan hệ với khách hàng truyền thống, mở rộng quan hệ với nhiều khách hàng tiềm năng, tạo cơ sở vững chắc cho chi nhánh phát huy sức mạnh tổng hợp.
2.1.3 Khái quát về bối cảnh hoạt động kinh doanh
2.1.3.1 Một số thuận lợi cơ bản
Mặc dù toàn bộ nền kinh tế thế giới đã vượt qua giai đoạn khủng hoảng kinh tế tồi tệ nhất nhưng nền kinh tế nói chung và ngành ngân hàng nói riêng vẫn còn nhiều khó khăn, biến động do ảnh hưởng của thời kỳ hậu khủng hoảng kinh tế Tuy vậy, nền kinh tế Việt Nam đã đạt mức tăng trưởng GDP 6,7% (năm 2010) và tổng thể vĩ mô của Việt Nam nhìn chung ổn định. Hoạt động kinh doanh của hệ thống ngân hàng chứng kiến sự bùng nổ và cạnh tranh mạnh mẽ của các ngân hàng Việt Nam và nước ngoài Đến nay, mặc dù nền kinh tế thế giới vẫn còn gánh chịu những hậu quả của cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới, ở trong nước tình hình thiên tai, dịch bệnh gây nhiều hậu quả nghiêm trọng, nhưng Chính phủ đã kịp thời đưa ra và vẫn duy trì một loạt giải pháp ngăn chặn suy giảm kinh tế, đạt tốc độ tăng trưởng khá và tăng được nguồn lực cho đầu tư phát triển, duy trì sự ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội.
Theo đó, Ngân hàng Nhà nước đã vẫn duy trì chính sách hỗ trợ lãi suất, đồng thời sử dụng linh hoạt các công cụ chính sách tiền tệ như điều chỉnh lãi suất cơ bản phù hợp với thị trường trong từng giai đoạn; điều hành nhanh nhạy nghiệp vụ thị trường mở, cho vay tái cấp vốn để kiểm soát cung tiền và đảm bảo khả năng thanh toán cho các NHTM, bổ sung nguồn vốn ngoại tệ và điều hành chính sách tỷ giá linh hoạt phù hợp với tín hiệu của thị trường.
Hiện nay, nền kinh tế tỉnh Vĩnh Phúc mặc dù gặp nhiều khó khăn nhưng vẫn giữ được mức cao hơn so với bình quân chung của cả nước; hoạt động tín dụng ngân hàng trên địa bàn duy trì tốc độ tăng trưởng mạnh trên 35% Đến ngày 31/12/2010, tổng vốn huy động đạt 9,9 nghìn tỷ đồng, tăng 38% so với đầu năm; tổng dư nợ cho vay đạt 12,9 nghìn tỷ đồng, tăng 37,9% so với năm 2009
Thương hiệu VIB trong lĩnh vực ngân hàng đã được khẳng định ở trong nước và quốc tế, đó là một điều kiện thuận lợi cho VIB Vĩnh Phúc đến với khách hàng Lực lượng cán bộ của chi nhánh có trình độ, trẻ trung, nhiệt huyết và dễ thích nghi với cái mới, đặc biệt là lĩnh vực công nghệ - một trong những yếu tố then chốt trong việc cạnh tranh ngân hàng. Công nghệ hiện đại và cơ sở vật chất được trang bị đầy đủ, hiện đại, phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh của chi nhánh.
2.1.3.2 Những khó khăn, thách thức tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của VIB Vĩnh Phúc
Thực trạng kế toán nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng
2.2.1: Thủ tục và hồ sơ cho vay
Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn tại VIB Vĩnh Phúc, họ phải lập hồ sơ tín dụng và các tài liệu liên quan khác gửi tới ngân hàng Qua quá trình thẩm định của cán bộ tín dụng, nếu đủ điều kiện, ngân hàng sẽ đồng ý cho vay và thực hiện ký kết hợp đồng tín dụng bằng văn bản Bộ phận kế toán khi nhận được hồ sơ tín dụng và các chứng từ liên quan thì phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ, các yếu tố ghi trên hợp đồng tín dụng Bộ hồ sơ cho vay phải có 5 loại giấy tờ mà khách hàng phải lập và xuất trình như sau:
+ Giấy đề nghị vay vốn kiêm phương án sản xuất kinh doanh, phương án trả nợ vay ngân hàng: Lập theo mẫu của Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam gồm các nội dung cụ thể: tên và địa chỉ của khách hàng; số tiền cần vay; thời hạn vay; mục đích vay; tóm tắt tình hình tài chính (trong đó phải nêu chi tiết công nợ phải trả, phải thu và chi tiết nợ vay, bảo lãnh tại các TCTD); thuyết minh về biện pháp bảo đảm nợ vay; thuyết minh tính khả thi, tính hiệu quả của dự án, phương án sản xuất, kinh doanh, hoặc dự án, phương án phục vụ đời sống; kế hoạch trả nợ gốc và lãi ngân hàng (nêu rõ các nguồn trả nợ, thời gian và thời hạn trả nợ); các cam kết về sử dụng tiền vay, trả nợ gốc, trả nợ lãi và các cam kết khác; có đủ dấu và chữ ký của người có thẩm quyền hoặc được ủy quyền vay vốn.
+ Các loại giấy tờ mang tư cách pháp lý của bên vay:
- Đối với pháp nhân: quyết định thành lập doanh nghiệp; điều lệ hoạt động; giấy đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư; giấy phép hành nghề của cơ quan quản lý ngành chuyên môn; biên bản góp vốn hoặc chứng nhận góp đủ vốn pháp định; nghị quyết của Hội đồng Quản trị về việc vay vốn và ủy nhiệm người đi vay vốn; quyết định bổ nhiệm Giám đốc, Kế toán trưởng và mẫu chữ ký cùng các văn bản ủy quyền vay vốn…
- Đối với tư nhân, cá thể, hộ gia đình: giấy chứng minh nhân dân; hộ chiếu; giấy phép cư trú có thời hạn được phép cư trú tại Việt Nam dài hơn thời hạn vay vốn, hộ khẩu thường trú; giấy xác nhận của chính quyền địa phương…
- Đối với cán bộ công nhân viên: giấy chứng minh nhân dân; hộ khẩu thường trú; giấy tờ chứng minh thu nhập, cơ quan công tác, thời gian công tác còn lại.
+ Các loại giấy tờ phản ánh tình hình tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh của bên vay: bảng cân đối kế toán trong 3 năm gần nhất;báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh; báo cáo luân chuyển tiền tệ; báo cáo các nguồn thu nhập (đối với cho vay cá nhân); báo cáo tổng kết hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (đối với TCKT); kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư của doanh nghiệp trong thời gian tới…
+ Các loại giấy tờ phản ánh phương án/ dự án vay vốn:
- Đối với các khoản vay ngắn hạn: đơn hàng, hợp đồng kinh tế về mua bán hàng hóa, dịch vụ, hợp đồng bao tiêu sản phẩm, hợp đồng xuất nhập khẩu ủy thác, hóa đơn chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ; thông báo chỉ tiêu kế hoạch Nhà nước giao, giấy phép xuất nhập khẩu, thư tín dụng, thư bảo lãnh…; các tài liệu khác liên quan đến nhu cầu vay vốn và sử dụng vốn.
- Đối với các khoản vay trung và dài hạn: báo cáo nghiên cứu khả thi được cấp có thẩm quyền duyệt theo quy chế quản lý đầu tư và xây dựng cơ bản của Chính phủ; các loại giấy phép cần thiết như giấy phép xây dựng, giấy phép về vệ sinh môi trường, giấy cấp đất; hợp đồng thi công, hợp đồng xây dựng, hợp đồng cung ứng vật tư thiết bị… liên quan đến đối tượng vay vốn; các tài liệu liên quan đến kết quả đấu thầu, chọn thầu.
+ Các loại giấy tờ phản ánh tài sản đảm bảo tiền vay (nếu có).
* Cơ sở xây dựng chính sách
Chính sách cho vay của VIB Vĩnh Phúc dựa trên chính sách cho vay của Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam do Hội đồng Quản trị phê duyệt và ban hành, là khuôn khổ pháp lý chung hướng dẫn hoạt động cho vay của các cán bộ tín dụng.
Nội dung của chính sách cho vay được soạn thảo trên cơ sở:
+ Quy chế về bảo đảm tiền vay do Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành.
+ Quy chế cho vay do Ngân hàng Nhà nước Việt nam ban hành. + Chiến lược, định hướng hoạt động tín dụng của Ngân hàng Quốc
Các nội dung của chính sách cho vay tại VIB Vĩnh Phúc được thể hiện trong văn bản hướng dẫn của Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam về quy chế cho vay đối với khách hàng Nội dung bản hướng dẫn này có thể sẽ được sửa đổi hoặc thay thế theo từng thời kỳ phù hợp với thực tế và quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
* Một số nội dung cơ bản của chính sách cho vay khách hàng:
Chính sách cho vay của VIB Vĩnh Phúc không giới hạn vào một loại đối tượng cụ thể và hạn chế việc đưa ra nhiều loại chính sách khác nhau cho các đối tượng khác nhau Để đảm bảo tính bình đẳng, chính sách cho vay được áp dụng cho tất cả các đối tượng vay vốn.
Khách hàng vay vốn tại VIB Vĩnh Phúc phải bảo đảm:
- Sử dụng vốn vay đúng mục đích đã thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng.
- Hoàn trả nợ gốc và lãi vốn vay đúng thời hạn đã thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng.
VIB Vĩnh Phúc xem xét và quyết định cho vay khi khách hàng có đủ điều kiện:
- Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự và chịu trách nhiệm dân sự theo quy định của pháp luật.
- Mục đích sử dụng vốn vay đúng pháp luật.
- Có khả năng tài chính bảo đảm trả nợ trong thời hạn cam kết.
- Có dự án đầu tư, phương án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khả thi, có hiệu quả hoặc có dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống khả thi và phù hợp với quy định của pháp luật.
- Thực hiện các quy định về bảo đảm tiền vay theo quy định của Chính phủ, của Ngân hàng Nhà nước Việt nam và hướng dẫn của chi nhánh.
Trong chính sách cho vay, VIB Vĩnh Phúc không quy định cố định hạn mức cho vay, mà giao quyền cho giám đốc chi nhánh tự quyết định hạn mức cho vay căn cứ theo nhu cầu vay vốn, khả năng hoàn trả nợ của khách hàng và khả năng nguồn vốn của chi nhánh và quy định của pháp luật.
Chi nhánh không quy định giới hạn tối đa về thời hạn cho vay. Thời hạn cho vay được xác định căn cứ vào chuy kỳ sản xuất kinh doanh, thời hạn thu hồi vốn của dự án đầu tư, khả năng trả nợ của khách hàng; khả năng nguồn vốn của ngân hàng; và thời hạn được phép kinh doanh, hoạt động của khách hàng (đối với các trường hợp hoạt động có thời hạn).
VIB Vĩnh Phúc thực hiện chính sách lãi suất cho vay linh hoạt. Công cụ lãi suất cho vay và các hướng dẫn thay đổi theo từng thời kỳ và nhằm cung cấp đầy đủ thông tin về tình hình lãi suất trong toàn hệ thống cũng như trên thị trường, qua đó giúp chi nhánh chủ động đưa ra một mức lãi suất có lợi cho mình.
Đánh giá chung về nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng
2.3.1: Những kết quả đạt được
Trong vài năm qua, mặc dù phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức nhưng VIB Vĩnh Phúc đã tranh thủ tốt sự lãnh đạo, chỉ đạo của Tỉnh ủy, UBND, Ngân hàng Nhà nước tỉnh Vĩnh Phúc và Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam trong hoạt động, chấp hành nghiêm túc và triển khai thực hiện các văn bản chỉ đạo một cách khoa học, nội dung chỉ đạo được cụ thể, rõ ràng.
Công tác huy động vốn đạt kết quả khá tốt, vượt mức chỉ tiêu được giao, thị phần tăng lên đáng kể VIB Vĩnh Phúc đã thực hiện tốt các quy định về lãi suất của Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam và Ngân hàng Nhà nước quy định.
Mặc dù trong vài năm vừa qua, việc kiểm soát tốc độ tăng trưởng tín dụng theo hướng thắt chặt và thu hẹp đối tượng khách hàng của Ngân hàng Nhà nước, nhưng dư nợ tín dụng tại VIB Vĩnh Phúc vẫn tăng trưởng khá, công tác quản trị rủi ro được thực hiện tốt, nợ xấu giảm đáng kể Kết quả năm 2010, chi nhánh đã đảm bảo dư nợ tín dụng, hoàn thành kế hoạch TW giao và góp phần tăng thanh khoản của hệ thộng với tỷ lệ dư nợ tín dụng trên nguồn vốn đạt 78,3%.
Trong hoạt động kinh doanh ngoại tệ, VIB Vĩnh Phúc thực hiện tốt cân đối để đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng và vừa đảm bảo tuân thủ các quy định về tỷ giá của Ngân hàng Nhà nước và Ngân hàng TMCPQuốc Tế Việt Nam Doanh số mua bán ngoại tệ riêng trong năm 2010 tại chi nhánh đạt trên 11 triệu quy USD và thu từ chênh lệch mua bán ngoại tệ là 0,9 tỷ VND.
Các sản phẩm dịch vụ tài chính khác cũng được chi nhánh triển khai đầy đủ theo định hướng của Ngân hàng TMCP VIB Việt Nam và kết quả đạt được trong năm 2010 là hầu hết các sản phẩm dịch vụ đều phát triển vượt mức kế hội sở chính giao.
Lợi nhuận trước thuế (sau dự phòng rủi ro) đạt 21,2 tỷ đồng Đây là kết quả của sự nỗ lực cố gắng đáng khích lệ của VIB Vĩnh Phúc trong hoạt động kinh doanh trước những khó khăn của thị trường năm 2010.
Bên cạnh đó, trong công tác cán bộ, VIB Vĩnh Phúc luôn có sự bổ sung, điều động nhân sự hợp lý cho các phòng/ tổ nhằm đáp ứng nhu cầu công việc Riêng trong năm 2010, chi nhánh đã hoàn thành đợt tuyển dụng và bổ sung 5 cán bộ mới, nâng tổng số cán bộ trong chi nhánh lên
42 cán bộ Công tác đào tạo cán bộ được chi nhánh chú trọng thường xuyên, nhằm bổ sung và tăng cường kiến thức về nghiệp vụ chuyên môn. Các hoạt động đoàn thể và hoạt động xã hội cũng được chi nhánh thực hiện đầy đủ và có kết quả khá tốt.
2.3.2: Những hạn chế và tồn tại
Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong hoạt động ở mọi khâu tác nghiệp và thu được một số kết quả nhất định, nhưng trong quá trình thực hiện nghiệp vụ cho vay, VIB Vĩnh Phúc vẫn còn tồn tại một số hạn chế do nhiều yếu tố Điều đó được thể hiện qua vài điểm dưới đây:
+ Tốc độ tăng doanh số cho vay lớn hơn tốc độ tăng của nguồn vốn huy động, làm ảnh hưởng tới sự an toàn và vững chắc trong hoạt động cho vay của chi nhánh.
+ Tính đến ngày 31/12/2010, dư nợ tín dụng của chi nhánh chiếm tỷ trọng là 2,8% trong tổng dư nợ trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Như vậy, quy mô tín dụng của chi nhánh chưa thực sự tương xứng với tiềm năng phát triển của kinh tế trên địa bàn và khả năng của ngân hàng.
+ Nợ quá hạn của chi nhánh tuy nhỏ nhưng vẫn còn tồn tại
+ Sản phẩm tín dụng của chi nhánh cần đa dạng hóa hơn để tăng cường tính hấp dẫn với thị trường, đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng, tạo nên sự phát triển vững mạnh trong hoạt động tín dụng.
+ Năng suất lao động cán bộ chưa xứng tầm: một số vị trí công việc chưa phát huy hết khả năng cán bộ do kỹ năng thao tác của một bộ phận cán bộ còn chậm, chưa chuyên nghiệp, đòi hỏi đội ngũ cán bộ cần trang bị nhiều kinh nghiệm thực tế hơn nữa.
+ Việc triển khai nhiệm vụ còn chưa triệt để quyết liệt, vẫn còn mang tính tuân thủ, nể nang, thiếu chủ động trong công tác điều hành tại các phòng, tổ Việc đề xuất của các trưởng, phó phòng/ tổ còn hạn chế,đặc biệt là một số phòng nghiệp vụ có quan hệ trực tiếp với khách hàng.
GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM CHI NHÁNH VĨNH PHÚC
Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam Chi nhánh Vĩnh Phúc
Nhằm thu hút ngày càng nhiều khách hàng, tạo được lòng tin từ các đối tác và tăng cường sức mạnh cho ngân hàng, VIB Vĩnh Phúc đã đề ra một số giải pháp cụ thể như sau.
3.2.1 Giải pháp về chứng từ vay vốn
Tuy hệ thống sổ sách chứng từ sử dụng trong nghiệp vụ vay vốn ngân hàng tại VIB Vĩnh Phúc đã được cải thiện nhiều so với thời kỳ mới thành lập, nhưng số lượng chứng từ vẫn còn khá rườm rà, mất nhiều thời gian làm thủ tục pháp lý, gây khó khăn cho doanh nghiệp đến vay vốn.
Do đó, chi nhánh nên xem xét việc đơn giản hóa thủ tục vay vốn Bên cạnh đó, với những doanh nghiệp đã giao dịch lâu dài với chi nhánh, có uy tín, làm ăn tốt với doanh thu cao, chi nhánh chỉ cần yêu cầu doanh nghiệp cung cấp báo cáo của một số năm và trong quá trình vay vốn, cán bộ tín dụng của chi nhánh theo dõi sát sao việc sử dụng vốn vay cũng như doanh số hoạt động trên tài khoản tiền gửi để biết được tình hình sản xuất kinh doanh và khả năng tài chính của những doanh nghiệp đó.
3.2.2 Giải pháp về tình hình thu nợ
Trong những năm gần đây, VIB Vĩnh Phúc đã đạt được nhiều kết quả khả quan trong công tác thu nợ, tuy nhiên vẫn còn tồn tại nhiều khoản vay chưa được trả đúng hạn Do vậy, chi nhánh cần dựa trên kết quả kiểm tra, quản lý để phân loại chất lượng các khoản vay, để có biện pháp thu nợ phù hợp với thực trạng từng khoản vay cụ thể:
+ Với các khoản vay có chất lượng tốt có khả năng thu hồi vốn đúng hạn: cần chú ý đôn đốc trả nợ khi gần đến hạn.
+ Với các khoản vay có dấu hiệu rủi ro, khó có khả năng trả nợ khi đến hạn: cần có biện pháp điều chỉnh kỳ hạn nợ, giảm nợ phù hợp, nhằm đảm bảo khả năng thu hồi nợ đúng hạn, hạn chế phát sinh nợ quá hạn
Trong trường hợp này, ngân hàng có thể phối hợp với doanh nghiệp để tháo gỡ những khó khăn hoặc tạo điều kiện cho doanh nghiệp có khả năng giải quyết được vấn đề tồn tại để thanh toán được nợ gốc và lãi cho ngân hàng.
3.2.3 Giải pháp về vấn đề chuyển nợ quá hạn
Hiện nay còn tồn tại tình trạng nhiều món nợ do nhiều lý do mà chưa được chuyển sang tài khoản nợ quá hạn kịp thời, dẫn đến không phản ánh thực chất nợ quá hạn của ngân hàng. Để giải quyết vấn đề này, ban lãnh đạo và cán bộ tín dụng chi nhánh cần kiên quyết chỉ đạo, hạch toán chuyển ngay sang các tài khoản nợ quá hạn khi có các khoản nợ quá hạn Đây là nhiệm vụ quan trọng của bộ phận kế toán nói chung và kế toán nghiệp vụ cho vay nói riêng
Ngoài ra, cần tìm ra các biện pháp giải quyết thu hồi các khoản nợ tồn đọng, quá hạn khó đòi, phối hợp với các cơ quan pháp luật và cơ quan thi hành án xử lý tài sản thế chấp để thu hồi nợ, có biện pháp nâng cao tỷ lệ dư nợ cho vay có đảm bảo bằng tài sản thế chấp
3.2.4 Giải pháp xử lý nợ quá hạn và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
+ Về vấn đề xử lý nợ quá hạn: Khi đã phát sinh nợ quá hạn phải phân tích kỹ, tìm rõ nguyên nhân khách quan, chủ quan để có hướng đề xuất xử lý thích hợp Nếu do nguyên nhân chủ quan, ngân hàng phải kiên quyết thu hồi nợ bằng mọi biện pháp như động viên khách hàng dùng nguồn vốn khác để trả nợ, phát mại tài sản đảm bảo để trả nợ, hoặc chuyển nợ xấu thành vốn góp tại DN Nếu khách hàng vẫn không trả nợ thì tranh thủ sự hỗ trợ của các đoàn thể, chính quyền địa phương cũng như cơ quan pháp luật trong thu hồi nợ xấu.
Nếu do nguyên nhân khách quan, thì tuỳ từng trường hợp cụ thể để có những giải pháp thích hợp như: gia hạn thời hạn cho vay, điều chỉnh kỳ hạn trả nợ, tư vấn sản xuất kinh doanh theo sự hiểu biết của cán bộ ngân hàng, động viên khách hàng tự xử lý tài sản bảo đảm trả nợ hết không có phương án nào khác Trường hợp xử lý tài sản quá khó khăn và đủ điều kiện thì đề nghị xử lý nợ bằng nguồn dự phòng rủi ro.
Ngoài ra, giải pháp bán nợ xấu cũng cần được xem xét tới Về phía ngân hàng, việc bán nợ xấu sẽ giúp ngân hàng giảm được gánh nặng, chi phí về việc thu hồi các khoản nợ này.
+ Về vấn đề trích lập dự phòng rủi ro: Theo quyết định số 488/2000/ QĐ-NHNN ngày 27/11/2000, ngân hàng chỉ được lập dự phòng dựa trên các báo cáo tuổi nợ của khoản cho vay Căn cứ này giúp ngân hàng chủ động hơn trong việc trích lập và sử dụng quỹ dự phòng, không làm giảm thu nhập hay vốn tự có của bản thân ngân hàng.
3.2.5 Giải pháp về hệ thống thông tin và nguồn nhân lực
Về vấn đề hệ thống thông tin: Hiện nay các nguồn thông tin của ngân hàng về khách hàng vay vốn còn hạn chế và thiếu chính xác Vì vậy yêu cầu cấp thiết đặt ra là phải thành lập một bộ phận chuyên thu thập và xử lý dữ liệu thông tin:
+ Thông tin trực tiếp do người đi vay cung cấp: báo cáo tài chính, luận chứng kinh tế kỹ thuật bằng cách quan sát, phỏng vấn, tiếp xúc trực tiếp tại địa điểm sản xuất kinh doanh của đối tượng được thẩm định.
+ Thông tin từ trung tâm tín dụng (CIC) của NHNN: đây là trung tâm đầu mối thu nhập thông tin tín dụng liên quan đến khách hàng của các NHTM Trung tâm này là một bộ phận trực thuộc Vụ tín dụng NHNN do đó có nhiều lợi thế trong việc thu thập thông tin
Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước
Nhà nước cần có định hướng kinh tế cụ thể, có tầm nhìn xa, từ đó ban hành các chính sách kinh tế một cách lâu dài và ổn định, để các thành phần kinh tế, trong đó có ngân hàng yên tâm hoạt động kinh doanh Đồng thời,Nhà nước cần tạo ra môi trường pháp lý ổn định, đồng bộ, nhất quán và đảm bảo bình đẳng, đưa ra các văn bản pháp luật một cách quy củ và logic
- Ban hành quy định kiểm toán bắt buộc đối với tất cả các DN chấn chỉnh việc kiểm tra và chấp hành kế toán, thống kê để ngân hàng có được các thông tin trung thực về doanh nghiệp, giảm thiểu các rủi ro trong hoạt động tín dụng.
- Sớm ban hành một nghị định về bảo hiểm tín dụng Việc phát triển nghiệp vụ bảo hiểm tín dụng trong nước là một nhu cầu cấp thiết để đảm bảo an toàn tín dụng cho các ngân hàng, khắc phục các rủi ro về tín dụng và làm lành mạnh hóa hoạt động cho tín dụng của ngân hàng.
- Chính phủ cần sớm thành lập nên một cơ quan đầu mối chịu trách nhiệm tham mưu giúp Chính phủ tạo môi trường thuận lợi cho DNVVN phát triển, đồng thời phối hợp với các cơ quan Nhà nước, các tổ chức xã hội nghiên cứu và đề xuất các cơ chế, chính sách, chương trình hỗ trợ DNVVN.
3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Trung ương
- NH Trung ương nên rà soát lại các văn bản, hoàn chỉnh các dự án Luật NHNN, Luật Tổ chức tín dụng Xoá bỏ các văn bản chồng chéo, thiếu đồng bộ, không phù hợp với thực tế Tiếp tục nghiên cứu, đưa ra một văn bản chỉ đạo về cơ chế cho vay riêng, phù hợp với loại hình doanh nghiệp ở Việt Nam, đồng thời đơn giản hoá thủ tục cho vay.
- NH Trung ương cần quan tâm hơn nữa đến công tác thanh tra, kiểm tra đối với hoạt động của NHTM, tiếp tục xây dựng đề án giám sát từ xa, phù hợp với thông lệ quốc tế và thực tế Việt Nam với 3 hệ thống:
1 Giám sát vi mô đối với từng TCTD
2 Giám sát vĩ mô đối với toàn hệ thống ngân hàng
3 Cảnh báo sớm các rủi ro
- NH Trung ương cũng cần phải điều hành linh hoạt các quy chế ở tầm vĩ mô như: chính sách lãi suất, điều hành tỷ giá ngoại tệ,… Mặt khác cũng nên có chính sách hỗ trợ các NHTM trong việc cung ứng vốn cho nền kinh tế.
3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Quốc tế Việt Nam
- Ngân hàng Quốc tế Việt Nam cần có những văn bản hướng dẫn cụ thể tới các chi nhánh về cách thức thực hiện các nghị định chỉ đạo hoạt động ngân hàng một cách nhanh chóng, giải quyết kịp thời những vướng mắc để nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Đầu tư về công nghệ quản trị rủi ro theo thông lệ quốc tế, đặc biệt là việc ứng dụng tin học trong việc quản lý phân loại nợ, xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng hiện đại và chính xác Với phần mềm tiêu chuẩn thì bất cứ khi nào khách hàng đến xin vay, chỉ cần cung cấp thông tin theo mẫu định sẵn cho cán bộ tín dụng, phần mềm này sẽ tự động phân loại khách hàng vào nhóm tín dụng phù hợp, ngay sau đó kết quả chấp nhận hay không chấp nhận cho vay sẽ được trả lại cho khách hàng.
- Thường xuyên mở các lớp đào tạo cho cán bộ các chi nhánh Tập trung đào tạo sâu kiến thức về đăng ký kinh doanh, quản trị doanh nghiệp, chính sách hỗ trợ phát triển, pháp luật, đến các kỹ năng tiếp cận, tác nghiệp cho vay, cung cấp sản phẩm dịch vụ, phân tích và đánh giá rủi ro nhằm tạo ra đội ngũ nhân sự thật sự chuyên nghiệp.
- Tích cực ban hành cơ chế về chính sách, chế độ làm việc, nghĩa vụ và quyền lợi của đội ngũ cán bộ nhân viên Thường xuyên động viên,khen thưởng hàng năm với những cán bộ giỏi, có thành tích trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
