Đang tải... (xem toàn văn)
Chng I më ®Çu 1 ý nghÜa vµ sù cÇn thiÕt cña ®Ò tµi nghiªn cøu C«ng ty May 10 lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc víi chøc n¨ng chÝnh lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu hµng may mÆc ® vµ ®ang cè g¾ng n¾[.]
mở đầu ý nghĩa cần thiết đề tài nghiên cứu Công ty May 10 doanh nghiệp nhà nớc với chức sản xuất kinh doanh xuất nhập hàng may mặc đà cố gắng nắm bắt hội vợt qua khó khăn mà xu chung kinh tế mang lại để phát triển Trong điều kiện cạnh tranh lành mạnh mục tiêu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận mà tối đa hoá giá trị doanh nghiệp với mức lợi nhuận hợp lý Do đó, để sản phẩm doanh nghiệp có đợc vị trí vững thị trờng tiêu dùng đòi hỏi doanh nghiệp phải nghiên cứu thực biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành nâng cao chất lợng sản phẩm với giá bán phù hợp với yêu cầu ngời tiêu dùng Một biện pháp nhằm quản lý chi phí, quản lý giá thành sản phẩm kế toán mà đó, kế toán tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm đợc xác định khâu trọng tâm toàn công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất Vì vậy, hoàn thiện công tác kế toán CPSX tính giá thành sản phẩm việc làm có ý nghĩa quan trọng trình hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp Trong trình thực tập Công ty , em đà lựa chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán tập hơp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty May 10 làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu luận văn Mục đích luận văn khái quát sở lý luận chung dựa vào để nghiên cứu thực tế, phản ánh mặt thuận lợi, khó khăn doanh nghiệp, đề xuất phơng hớng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán CPSX tính giá thành sản phẩm cho sản phẩm sản xuất Đối tợng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tợng nghiên cứu đề tài sở lý luận hạch toán CPSX tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất, đồng thời qua nghiên cứu thực trạng công tác kế toán để xác định phơng pháp tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm đắn, phù hợp với Công ty May 10 Đề tài tập trung nghiên cứu nội dung: tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm sơ mi sản xuất Xí nghiệp May Công ty May 10 Phơng pháp nghiên cứu Đề tài đợc nghiên cứu dựa sở lý luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử Mác-Lê nin, với phơng pháp tổng hợp, phân tích, phơng pháp thống kê, hệ thống hoá để khái quát tình hình thực tế công tác kế toán Công ty May 10 đa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán CPSX tính giá thành sản phẩm Công ty Bố cục luận văn Để làm rõ vấn đề trên, luận văn đợc trình bày theo ba phần nh sau: Phần I: Lý luận chung kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Phần II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty May 10 Phần III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty May 10 - Gia Lâm - Hà Nội Phần I lý luận chung kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất I chi phí sản xuất Khái niệm chi phí sản xuất Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có đầy đủ ba yếu tố bản: T liệu lao động (nh máy móc, thiết bị ), đối tợng lao động (nh nguyên, nhiên, vật liệu ) lao động ngời Quá trình sử dụng yếu tố vào sản xuất đồng thời trình hao phí vật chất sức lao động cho SXKD Tơng ứng với việc sử dụng TSCĐ chi phí khấu hao TSCĐ; tơng ứng với việc sử dụng nguyên vật liệu chi phí nguyên, nhiên, vật liệu; t- ơng ứng với việc sử dụng lao động tiền lơng, tiền công phải trả khoản chi phí liên quan đến ngời lao động Trong điều kiện tồn quan hệ hàng hoá, tiền tệ chi phí mà doanh nghiệp bỏ đợc thĨ hiƯn b»ng tiỊn Trong ®ã, chi phÝ vỊ tiỊn công biểu tiền hao phí lao động sống; chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nguyên, nhiên, vật liệu biểu tiền hao phí lao động vật hoá Nh vậy, chi phí sản xuất biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá chi phí khác mà doanh nghiệp để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định Phân loại chi phí sản xuất 2.1 Phân loại chi phí theo yếu tố chi phí Theo cách phân loại này, toàn CPSX doang nghiệp đợc chia thành u tè sau: -u tè nguyªn liƯu, vËt liƯu: Bao gồm toàn chi phí loại đối tợng lao động nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu thiết bị xây dựng mà doanh nghiệp đà sử dụng cho hoạt động sản xuất kỳ (loại trừ giá trị dùng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi với nhiên liệu động lực) - yếu tố nhiên liệu, động lực sử dụng vào trình sản xuất kinh doanh kỳ (trừ số dùng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi) - yếu tố tiền lơng khoản phụ cấp lơng: Phản ánh tổng số tiền lơng phụ cấp mang tính chất lơng phải trả cho ngời lao ®éng doanh nghiƯp - u tè BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng phụ cấp lơng phải trả công nhân viên chức - yếu tố khấu hao TSCĐ: Phản ánh toàn số phải trích khấu hao kỳ tất loại tài sản cố định tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh toàn số tiền phải trả loại dịch vụ mua nh tiền điện nớc, điện thoại phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiÖp - yÕu tè chi phÝ khác tiền : Phản ánh toàn chi phí khác tiền cha phản ánh vào yếu tố nói dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Cách phân loại giúp doanh nghiệp lập đợc Báo cáo CPSX theo yếu tố chi phí, lập đợc dự toán, kế hoạch cung ứng vật t nhằm đảm bảo cho hoạt động SXKD tất khâu trình sản xuất doanh nghiệp đợc thực tiến độ 2.2 Phân loại CPSX theo quan hệ với khối lợng sản phẩm Theo tiêu chuẩn phân loại này, CPSX đợc chia thành hai loại: -Chi phí biến đổi (Biến phí): Là chi phí mà khối lợng sản phẩm sản xuất tăng hay giảm số tiền chi phí tăng hay giảm theo, chi phí chi sản phẩm hầu nh không đổi -Chi phí cố định (Định phí): chi phí mà khối lợng sản phẩm sản xuất tăng hay giảm số tiền chi phí hầu nh không đổi nhng chi phí cho sản phẩm thay đổi theo chiều ngợc lại Cách phân loại có ý nghĩa quan trọng việc lập dự toán chi phí, phục vụ cho việc phân tích chi phí công tác quản trị kế toán 2.3 Phân loại CPSX theo mối quan hệ với đối tợng chịu chi phí Theo tiêu thức phân loại này, CPSX đợc chia làm hai loại: -Chi phí trực tiếp: Là chi phí có liên quan trực tiếp đến đối tợng chịu chi phí nh sản phẩm, địa điểm phát sinh chi phí Những chi phí đợc hạch toán trực tiếp cho đối tợng chịu chi phí -Chi phí gián tiếp: Là chi phí liên quan đến nhiều đối tợng tập hợp chi phí nh nhiều sản phẩm, nhiều địa điểm phát sinh chi phí Các chi phí đợc tập hợp riêng để cuối kì phân bổ cho đối tợng chịu chi phí theo tiêu chuẩn phân bổ hợp lý Cách phân loại có ý nghĩa quan trọng việc xác định phơng pháp tập hợp phân bổ chi phí cho đối tợng chịu chi phí cách đắn hợp lý 2.4 Phân loại CPSX theo lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại này, chi phí đợc chia thành ba loại: -Chi phí sản xuất kinh doanh -Chi phí hoạt động tài -Chi phí hoạt động bất thờng Tiêu chuẩn phân loại có tác dụng việc xác định đợc trọng điểm quản lý hiệu lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp 2.5 Phân loại CPSX theo phơng pháp tập hợp chi phí để tính giá thành SP Theo cách phân loại này, CPSX bao gồm ba khoản mục sau: -Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp -Chi phí nhân công trực tiếp -Chi phí sản xuất chung Cách phân loại có tác dụng quản lý CPSX theo định mức, làm sở cho việc tính toán, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm, dịch vụ, sở lập định mức CPSX giá thành sản phẩm cho kỳ sau 2.6 Phân loại CPSX theo công dụng, mục đích chi phí Theo cách phân loại này, toàn chi phí sản xuất đợc chia thành khoản mục giá thành sau: -Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp -Chi phí nhân công trực tiếp -Chi phí sản xuất chung -Chi phí bán hàng -Chi phí quản lý doanh nghiệp Cách phân loại đợc sử dụng rộng rÃi doanh nghiệp nhằm phục vụ cho việc xây dựng hệ thống tài khoản kế toán để tính giá thành sản xuất sản phẩm, dịch vụ tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trên thực tế, tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà chi phí sản xuất đợc phân loại theo tiêu thức thích hợp Đối tợng tập hợp CPSX Đối tợng tập hợp CPSX phạm vi giới hạn để kế toán tập hợp đợc CPSX thực tế phát sinh kỳ Việc xác định đối tợng tập hợp CPSX doanh nghiệp tuỳ thuộc vào quy mô hoạt động, yêu cầu trình độ quản lý nh quy trình công nghệ sản xuất ngành, doanh nghiệp Song, mục đích cuối công tác tập hợp chi phí tính đợc giá thành sản xuất sản phẩm Do đó, đối tợng tập hợp CPSX là: - Tập hợp CPSX để tính giá thành nhóm sản phẩm loại - Tập hợp CPSX để tính giá thành theo loại sản phẩm - Tập hợp CPSX để tính giá thành theo đơn đặt hàng - Tập hợp CPSX theo địa điểm phát sinh chi phí (theo phân xởng, tổ, đội sản xuất ) Phơng pháp kế toán khoản mục CPSX 4.1 Kế toán tập hợp phân bổ chi phí NVL trực tiếp Đối với chi phÝ NVL trùc tiÕp cã liªn quan trùc tiÕp tíi đối tợng tập hợp chi phí thờng đợc tổ chức tập hợp theo phơng pháp trực tiếp Trong trờng hợp NVL sử dụng để sản xuất sản phẩm có liên quan đến nhiều đối tợng tập hợp chi phí khác kế toán phải áp dụng phơng pháp phân bổ gián tiêu thức hợp lý §èi víi chi phÝ nguyªn liƯu chÝnh cã thĨ lùa chọn tiêu chuẩn phân bổ là: chi phí định mức, chi phí kế hoạch, khối lợng sản phẩm sản xuất Với chi phí vật liệu phụ, tiêu chuẩn phân bổ là: chi phí định mức, chi phí kế hoạch, chi phí nguyên liệu Công thức ph©n bỉ nh sau: HƯ sè ph©n bỉ Chi phÝ NVL phân bổ cho đối t- = = Tổng chi phí NVL cần phân bổ Tổng đại lợng tiêu thức Đại lợng tiêu chuẩn Hệ số phân bổ x phân đối tợng bổ Việc tính toán tập hợp xác chi phí NVL trực tiếp kỳ đợc thực theo công thức: Chi phí thực tế NVL trực tiếp kỳ Trị giá NVL xuất đa = vào sử dụng Trị giá NVL lại cuối kỳ cha sử dụng - Trị giá phế liệu thu hồi (nếu có) Để theo dõi khoản chi phÝ NVL trùc tiÕp, kÕ to¸n sư dơng TK 621: Chi phí NVL trực tiếp Tài khoản phản ánh toµn bé hao phÝ vỊ NVL chÝnh, vËt liƯu phơ, c«ng dơng sư dơng trùc tiÕp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm Tài khoản 621 đợc mở chi tiết theo đối tợng tập hợp chi phí theo đặc điểm sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp KÕt cÊu cđa TK 621 nh sau: Bên Nợ: -Trị giá thực tế NVLTT cho sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ kì hạch toán Bên Có: -Trị giá NVL dùng không hết nhập lại kho -Trị giá phế liệu thu hồi -Kết chuyển phân bổ chi phÝ NVL thùc sư dơng cho s¶n xt kú vào tài khoản liên quan Phơng pháp hạch toán chi phí NVL trực tiếp đợc khái quát qua sơ đồ sau: * Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: (Sơ đồ 01) TK 152 TK 621 TK 154 Xuất kho NVLTT Kết chuyển chi phí đa vào sản xuất NVLTT kỳ TK331,111,112 TK 152 Mua NVLTT đa vào sản sản xuất (*) NVLTT không sử dụng hết nhập lại kho TK 133 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ(**) TK411,331,336 Nhận cấp phát, vay mợn NVLTT đa vào s¶n xuÊt 10 Bé phËn tay 6.400 Cộng 12,2 78.080 125 564.375 Theo đó, nhân viên kinh tế xí nghiệp quy đổi sản phẩm dở dang sản phẩm hoàn thành tơng đơng: Khối lợng sản phẩm = hoàn thành tơng đơng 564.375 = 4.515 sản phẩm 125 Theo tài liệu kế toán sản phẩm sơ mi Kaneta: Khoản mục chi phí SPDD đầu tháng CPSX phát sinh tháng Chi phÝ NVL trùc tiÕp 1.712.987 13.832.924 Chi phí nhân công 56.442.769 326.490.594 trực tiếp 18.538.378 107.234.400 76.694.134 447.557.918 Chi phí sản xuất chung Cộng Kế toán tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang nh sau: *Chi phí NVLTT sản phẩm dở dang cuối tháng: 1.712.987 + 13.832.924 43.528 + 7.525 x 7.525 = 2.291.402 *Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm dở dang cuèi th¸ng: 56.442.769 + 326.490.594 x 43.528 + 4.515 4.515 = 35.987.431 *Chi phÝ s¶n xt chung cđa s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng: 95 18.538.378 + 107.324.400 x 43.528 +4515 4.515 = 11.819.913 VËy: Chi phÝ s¶n CPNVLTT CPNCTT CPSXC = cña SPDD + + cña SPDD phÈm dë cđa dang ci ci th¸ng SPDD ci th¸ng ci th¸ng = 2.291.402 + 35.987.431 + 11.819.912 = 50.098.746 NhËn xét: - Nếu sử dụng phơng pháp đánh giá SPDD theo CPNVL trực tiếp chi phí SPDD cuối tháng là: 2.291.402 đồng - Nếu áp dụng phơng pháp đánh giá SPDD theo mức độ hoàn thành tơng đơng sản phẩm chi phí SPDD cuối tháng là: 50.098.746 đồng Nh vậy, ta thấy, việc đánh giá SPDD theo CPNVLTT đà làm tăng giá thành sản phẩm sản xuất tháng chi phí nhân công CPSX chung đà bỏ trình sản xuất tơng đối lớn nhng lại không đợc tính Kết luận Trong trình chuyển đổi kinh tế, chế quản lý Nhà nớc đợc đổi với sách mở cửa đà mang lại hội nh thách thức cho phát triển hoạt 96 động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải nghiên cứu biện pháp tăng cờng công tác quản lý phơng diện kinh tế Với chức quản lý, hoạt động công tác kế toán liên quan trực tiếp đến việc hoạch định chiến lợc phát triển hiƯu qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp Do vËy, viƯc hoàn thiện nội dung công tác kế toán, có công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, nội dung quan trọng gắn liền với việc đánh giá nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty May 10, em đà tìm tòi, học hỏi nắm đợc kiến thức thực tế chuyên ngành Tài chính-Kế toán Em sâu tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, đồng thời đa tồn cách khắc phục nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty May 10 Trên toàn luận văn nghiên cứu công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty May 10 Để có đợc kết này, em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Tài - Kế toán Trờng ĐHDL Phơng Đông, đặc biệt hớng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Lời giúp đỡ, tạo điều kiện cán bộ, nhân viên phòng Tài chính-Kế toán Công ty May 10 Tuy vËy, thêi gian cã h¹n, trình độ nhận thức thân hạn chế nên luận văn thiếu sót, hạn chế định Vì vậy, em mong nhận đợc góp ý, bảo thầy cô giáo bạn 97 Hà Nội, ngày tháng 05 năm 2002 Sinh viên: Vũ Việt Hng Danh mục tài liệu tham khảo {1} Có May 10 ë ViƯt Nam, NXB ChÝnh TrÞ {2} HƯ thèng hoá văn pháp luật kế toán doanh nghiệp, NXB Chính Trị Quốc gia, năm 1995 {3} Hệ thống kế toán doanh nghiệp, NXB Tài Chính, năm 2002 {4} Kế toán doanh nghiệp sản xuất, NXB Tài Chính, năm 1997, PGS TS Vơng Đình Huệ, PTS Nguyễn Đình Đỗ {5} Lý thuyết thực hành kế toán tài chính, NXB Tài Chính, năm 2002, chủ biên TS Nguyễn Văn Công {5} Sách, báo, tạp chí Tài Chính năm 2000-2002 {7} Tài liệu Công ty May 10 cung cấp {8} Tổ chức công tác kế toán, NXB Tài Chính, năm 1999 98 Mục lục Mục lục Mở đầu Sè TT Mơc PhÇn I: Lý ln chung vỊ kÕ toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất I II III I II 1.1 1.2 1.3 1.4 Trang 1 Chi phÝ s¶n xuÊt Khái niệm chi phí sản xuất Phân loại chi phí sản xuất Đối tợng kế toán chi phí sản xuất Nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất 11 Tổng hợp chi phí sản xuất đánh giá sản phẩm 16 dở dang cuối kỳ 16 Giá thành sản phẩm 17 Khái niệm giá thành sản phẩm 18 Phân loại giá thành sản phẩm 19 Đối tợng kỳ tính giá thành 22 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành 22 sản phẩm Vai trò kế toán tập hợp chi phí sản xuất 23 tính giá thành sản phẩm 23 Nhiệm vụ kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành 25 sản phẩm 25 Phần II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp 25 chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 26 Công ty May 10 31 Đặc điểm tình hình chung Công ty May 10 Quá trình hình thành phát triển Công ty May 10 Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty 35 35 35 35 38 50 99 2.1 2.2 2.3 2.4 I II May 10 Tình hình thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty May 10 Kế toán chi phí sản xuất Công ty May 10 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty Nội dung kế toán chi phí sản xuất Công ty May 10 Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất áp dụng Công ty Tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Kế toán giá thành sản phẩm Công ty May 10 Đối tợng tính giá thành Kỳ tính giá thành Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Phơng pháp tính giá thành sản phẩm Công ty May 10 53 53 53 53 54 Phần III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty May 10 62 60 60 60 61 62 63 Đánh giá thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty May 10 Những mặt thuận lợi công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty May 10 Những mặt tồn cần khắc phục Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty May 10 Những yêu cầu công tác hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Những phơng hớng giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty May 10 100 Kết luận 72 Danh mục tài liệu tham khảo 101 Biểu số 01: Số Bảng kê xuất vật t tháng 03\2002 Loại vật t: Nguyên liệu Ghi Nợ TK6211-XN Tổng Thành cộng Thành1 Ghi Nợ TK6212-XN Thành2 Đvt TT Tên vật t * Nguyên liệu tiền tiền Ghi Nợ TK6213-XN Thành Ghi Nợ TK tiền tiền Katena V¶i MÐt 79.045,2 13.832.924 Dùng PE * Nguyªn liƯu 79.045,2 13.832.924 MÐt 4.383,40 4.383,40 Primo V¶i MÐt 43.125,9 7.547.032 Dùng TN * Nguyªn liƯu 43.125,9 7.547.032 MÐt 2.762,27 2.762,27 Chemo V¶i PTE-57 MÐt 5.568,00 147.920.00 5.568,00 147.915.256 V¶i N§-PS MÐt 17.135,0 Dùng TN MÐt 2.154,15 505.144.94 6.970,58 26.754.543 205.494.8 71 378,50 2.705.714 1.775,65 24.048.82 * Nguyên liệu SMXK Vải HAN Mét 2.115,30 66.763.099 2.115,30 66.763.099 102 V¶i NHAT MÐt 3.906,88 136.654.16 3.906,88 Dùng Peter MÐt 1.087,20 136.654.16 13.486.052 1.087,20 13.486.052 Tæng céng 1.487.966 278 175.245.632 355.414.13 383.812.5 98 (Ngn: C«ng ty May 10) 103 BiĨu sè 02: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng 03/2002 Số Tài khoản ghi TT Nợ TK621:CPNVLTT 2.374.873 517 2.537.637 455 1.402.740 562 1.487.966 278 928.671.3 57 939.038.1 27 TK6211: XN 341.958.75 364.184.64 179.985.14 172.000.92 180.100.5 192.183.7 6 72 20 680.742.56 693.589.43 319.782.15 361.890.31 187.388.7 205.714.6 34 29 265.916.85 277.107.65 5.802.105 5.802.105 1.089.788 1.089.788 14.194.358 15.406.087 TK6212: XN Tæng sè TT Ghi cã TK1521 TT Ghi cã TK1522 TT Ghi cã TK1524 TT Ghi cã TK153 TT 86.815.32 872.941.1 37 7.496.481 8.482.134 220.602.5 228.276.5 24.802.61 24.802.6 21 21 14 10.728.50 11.849.82 2.015.344 2.015.34 16.051.34 17.948.91 714.085 714.085 TK627:CPSXC TK62721:NVLX 825.980 825.980 187.532 187.532 N1 TK62722:NVLX 21.236.754 22.737.005 874.521 874.521 198 256 198 256 N2 3.978.832 3.978.83 TK641: CPBH 25.887.355 27.726.709 9.720.713 9.854.365 950.350 950.350 14.467.05 16.564.0 68 104 TK642: CPQLDN Céng 102.790.07 104.938.33 10.826.575 11.074.217 1.782.047 2.553.366 2.932.482 1.429.125 932.493.54 942.905.3 235 156 955 12 1.782.047 12.816.65 12.816.65 70.674.34 72.035.5 1 38 931.548.6 320.948.5 329.101.3 109.944.0 133.492.7 15 86 94 07 02 (Nguån: C«ng ty May 10) 105 Biểu số 05: Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Tháng 03/2002 Số TT §èi tỵng sư dơng TK1521: NVLC TK622: CPNCTT TK6221:XN TK6222:XN TK6271: CP nh©n viªn PX TK62711: XN TK62712: XN TK6411: CP nhân viên bán hàng TK6421: CP nhân viên quản lí BHXH công Ghi Có TK334: Phải trả công nhân viên TiỊn thëng Phơ cÊp Céng Cã TK3341 269.000 3.521.700 1.400.500 13.218.200 2.862.525 762 1.574.389 169 406.259.9 87 4.843.174 918 290.816.17 253.487.93 159.948.89 139.418.36 41.273.68 35.975.92 104.797.96 57.638.881 14.240.898 Ghi Cã TK338: Ph¶i trả khác TK 3343 Tiền ăn ca TK3383: BHXH TK3384: BHYT 242.480 140.100 18.680 189.786.0 00 56.264.31 110.942.7 50 14.792.3 67 181.999.4 29 5.214.960.3 47 492.038.75 428.882.21 29.907.00 28.920.00 9.839.376 19.401.41 17.104.85 2.586.85 2.280.64 31.827.64 28.060.18 553.773.400 14.873.30 177.310.15 8.178.000 4.114.515 9.903.250 1.252.46 15.270.23 200.758.386 7.832.494 2.021.121 24.094.513 1.671.000 484.842 787.750 147.587 1.420.179 27.185.692 13.448.224 7.396.522 1.908.620 22.753.366 1.584.000 465.458 732.500 141.686 1.339.671 25.6770.037 35.550.400 16.819.800 6.470.500 58.840.700 2.397.000 834.272 1.321.250 176.257 2.331.779 63.569.479 551.605.70 266.279.70 145.885.0 00 963.770.40 35.343.00 14.688.67 26.847.15 3.381.10 44.916.92 1.044.030 20 49.883.12 9.744.90 59.628.02 59.628.028 8.674.680 Céng Cã TK338 Tæng céng 13.619.460 485.862.400 106 nhân đóng Cộng 3.562.775 828 1.918.649 250 574.889 294 6.056.314 372 253.704 000 76.144.2 49 199.037 628 29.365.7 71 304.146 388 6.596.566 020 (Nguån: C«ng ty May 10) 107 BiĨu sè 23: sỉ chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp XÝ nghiƯp May 1-Th¸ng \ Sè hiƯu TK: 6211 Chøng tõ Tổng số Số Ngày Diễn giải 120 02\03 Xuất vải cho XN 1522 03\03 XuÊt chØ mµu cho XN 127 10\03 Xuất hộp áo sơ mi cho phân xëng 1526 364.184.64 364.184.6 126 Ghi Nỵ TK 621- Ghi Có tài khoản 46 293.589.43 293.589.4 31 152.641.27 152.641.279 bao b× Tæng céng 2.508.925.6 364.184.6 293.589.4 73 46 152.641.279 31 108 109