596 thuế gtgt tại công ty cp hữu toàn báo cáo thực tập

Ố 63 ■ỹ A SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG TRUNG CÂP KỸ THUẬT NGHIỆP v ụ THỦ ĐỨC KHOA KINH TẾ /à /.‘ P H M TÍCH THUẾ GTGT TẠI CƠHÍG TY CP n v T O À N HDTT : PHẠM THỊ THANH THỦY HVTH : ĐẶNG THỊ LỆ XN ti(í© N G CA()ĨIÍÀỘ#KĐ8 (; n g h f J£HỔẮ ỊH M íé a o M T H Ư V IẸ N DKCB: Ẩ Ũ ' Thành phố Hồ Chí Minh, Tháng năm 2008 -X LỜI CẢM ƠN :Ị< í-í Hí Ậ ^ -'ỷ 5ỈÍ % Trong khoản thời gian thực tập ỏi Cty CP Hữu Tồn lại cho em nhiều kinh nghiệm quý giá để bổ sung thêm vào kiến thức học trường, đồng thời cho em cách nhìn thực tế tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh học hỏi thêm kinh nghiệm Anh Chị việc hạch tốn cơng ty Nhờ hướng dẫn Cơ Phạm Thị Thanh Thủy hướng dẫn nhiệt tình Anh Chị phịng k ế tốn, hỗ trợ em hồn thành báo cáo Em xin tỏ lòng biết ơn chân thành đến tất Quý Thầy Cô Trường Trung c ấ p Kĩ thuật & Nghiệp Vụ Thủ Đức tận tình dạy bảo giúp đỡ em suốt thời gian học trường thời gian thực tập Đ ặc biệt Cô Phạm Thị Thanh Thủy, Cô người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn Anh Chị Cty CP Hữu Toàn, người giúp đỡ em có thơng tin quý giá để em hoàn thành thực tập kinh ngiệm trình làm việc suốt thời gian em thực tập công ty Bên cạnh đó, em kính chúc Q Thầy Cơ thật nhiều sức khỏe ,hoàn thành tốt nghiệp giáo dục đào tạo trường, nhằm đào tạo lớp học sinh chúng em có tảng kiến thức vững trường Em chúc Anh Chị Cty CP Hữu Toàn thật nhiều sức khỏe công ty ngày phát triển Trong suốt trình cmhọc tập Trường thực tập cơng ty, em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến Quý Thầy Cô, Cô Chú Anh Chị công ty fiỉv? tuũ .Tcara • s.ĩtâYỳ r£ tfíg 2feh VÍ4- ~ ế tó r i fy o n 'ct . rT~1T I T T íl V ¥ T í »T BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THỦY I) THUẾ LÀ GÌ? THUẾ GTGT LÀ GÌ? Thuế: Thuế nguồn thu quan trọng hàng đầu ngân sách nhà nước để trì hoạt động máy nhà nước, phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phịng Thuế cịn cơng cụ quản lý vĩ mô để điều tiết định hướng cho phát triển kinh tế quốc gia theo mục tiêu kinh tế - trị - xã hội giai đoạn định (trang 40 sách: kế toán thuế doanh nghiệp) THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THÔNG TƯ 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007.Hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung sô" điều LUẬT THUẾ GTGT Theo luật thuế Việt Nam thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng II) NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VÊ THUÊ GTGT /) Đối tượng chịu thuế Đôi tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa dịch vụ mua tổ chức cá nhân nước ngồi), ngoại trừ đốì tượng chịu thuế GTGT nêu mục II, phần A thông tư 2) Đối tượng nộp thuế Các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) C\/TĨT r \ n riri ¥ A BÁO CẢO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THỦY Người đại diện theo pháp luật: Ong ĐẶNG VẢN THANH Vốn điều lệ: 80.000.000.000 VNĐ Địa chi nhánh công ty Hà Nội: 66 Thái Hà, Đông Đa, Hà Nội Địa chi nhánh công ty Đà Nẩng: 251 Hoàng Diệu, Q.Hải Châu, Đà Nang Địa chi nhánh công ty TP.HCM: 8A Lý Thường Kiệt, Q.5-TP.HCM Địa chi nhánh cơng ty Bình Phước: xã Thiện Hưng, huyện Bù Đốp-Bình Phước Đây thành tâm huyết ban lãnh công ty tập thể cán công nhân viên công ty nhằm mục tiêu đưa Hữu Toàn ngày phát triển lớn mạnh 2) Chức năng-nhiộm vụ Chức Cty CP Hữu Tồn kinh doanh, sản xuất, lắp ráp, gia cơng, dịch vụ sữa chữa bảo trì máy phát điện, máy thủy, máy bơm nước, máy nén khL.Cty Hữu Toàn có hệ thơng phân phơi 100 đại lý từ Hà Nội đến tỉnh phía Nam xuất nước như: Đài Loan, Myana, Campucia, Irac, Panama Với thành công đạt được, Cty Hữu Tồn cơng nhận cơng ty hàng phong lĩnh vực sản xuất máy phát điện, máy nông nghiệp máy thủy động khu vực Châu Á Sản phẩm cơng ty máy phát điện công suất lên tới 2000 KVA , Hữu Tồn đạt tín nhiệm từ hãng công nghiệp sản xuất động tiếng giới như: Honda, Yanmar (Nhật), John Deer (Pháp), Lombardini, Iveco, Mece Alte (Ý), MTƯ (Đức), Marathon (Mỹ) Và đến họ không ngần ngại ủy quyền Hữu Tồn nhà OEM Việt Nam Khơng trọng đến khâu sản xuất tiêu thụ, Công ty quan tâm chu đáo đến dịch vụ hậu tư vấn kỹ thuật cho khách hàng Với đội ngũ kỹ sư giỏi, tận tâm, phận chăm sóc khách hàng ln thực tốt chế độ bảo trì, bảo dưỡng cho khách hàng, tạo an tâm tuyệt đốì cho khách hàng sử dụng sản phẩm mang thương hiệu Hữu Toàn 3) Sơ đồ tổ chức Cty 3.1) Sơ đồ tổ chức TRƯỜNG CAO ĐẲNG CỔNG NGHỆ THỪ»Ưc _ Cơ cấu tổ chức công ty phân theo chức: nặ nãng nhiệm phịng công ty quản lý điều hành hoạt động ại công ty ✓ cᣠcae chi c nhánh trựb thuộc công ty ĐKCB: J M : BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THÚY Cơ cấu tổ chức cơng ty Hữu Tồn minh họa theo sơ đồ sau: Ghi chú: Hệ thống QLCL ISO 9001: 2000 khơng kiểm sốt chi nhánh, HĐQT, P.NCPT, P.DAĐT, Ban kiểm soát SVTH: ĐẶNG THỊ LỆ XUÂN Trang 18 BẢO CẢO THựC TẬP _ GVHD: PHẠM THỊ THANH THỦY 3.2) Chức - nhiệm vụ phòng ban Chủ tịch HĐQT: Chỉ đạo sách chiến lược, định hướng phát triển tồn cơng ty, định đầu tư trang thiết bị, tài sản; người định tối cao hoạt động công ty Tổng Giam Đổc: đại diện lãnh đạo quản lý điều hành hoạt động công ty, thực chiến lưực CT HĐQT đề đổ đảm bảo thực tiêu phát triển, có quyền định việc bãi nhiệm, thuyên chuyển, tuyển dụng nhân cho công ty Thông qua CT.HĐQT việc bổ nhiệm, bãi nhiệm cán quản lý từ cấp trưởng phịng trở lên Phó Tổng Giam Đốc Kinh Doanh: đề chiến lược phát triển bán hàng, nghiên cứu phát triển thị trường, tìm hiểu đối thủ cạnh tranh, quyền ký thay TGĐ hợp đồng mua bán, hóa đơn, tờ khai hải quan ngoại trừ giao dịch liên quan đến tài TGĐ vắng mặt Phó Tổng Giam Đốc Kỹ Thuật: tổ chức quản lý, kiểm sóa, xử lý, cải tiến không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, ký duyệt giải cố kỹ thuật từ phận khác, tham mưu phương án đầu tư, đảm bảo việc đầu tư sử dụng CCDC, MMTB phục vụ cho sản xuất đạt hiệu cao nhất, tham mưu cho TGĐ việc thay đổi chi tiết thành phẩm nhập kho để kịp thời phục vụ nhu cầu kinh doanh Giam ĐỐC Kỉnh Doanh: q u ản lý tình hình h o ạt động kinh doanh ba chi nhánh, tìm h iểu nghiên cứu ph át triển m rộng h ệ thống đại lý cơng ty, tìm hiểu nhu cầu khách hàng Trưởng phòng hành chánh nhân sự: tổ chức quản lý kiểm sốt hoạt động phịng hành chánh, tuyển dụng nhân theo yêu cầu phòng ban, bảo đảm đáp ứng kịp thời nguồn nhân lực không gây ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh Trưởng phịng tài - kế tốn: quản lý tổ chức kiểm sốt hoạt động phịng; quản lý kiểm tra theo dõi toàn hoạt động tài cơng ty, quản lý tài sản cơng ty; chịu trách nhiệm việc sử dụng đồng vốn cơng ty có hiệu mục đích; có trách nhiệm báo cáo xác, kịp thời thực quy định quan thuế nhà nước BẢO CẢO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THỦY Trưởng phòng xuất nhập khẩu: quản lý, đạo, giám sát kiểm tra hoạt động phòng, đảm bảo kế hoạch xuất nhập công ty, giao dịch với đối tác xuất nhập Tổng giám đốc vêu cầu Trưởng phòng nghiên cứu phát triển: tiếp nhận tổ chức thực đề tài CTHĐTV/TGĐ giao, đảm bảo đề tài giao tiến độ hiệu cao; tham mưu phương án đầu tư, đảm bảo việc đầu tư sử dụng cơng cụ dụng cụ, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất , thiết kế sản phẩm theo công nghệ sản xuất phù hợp Trưởng phịng kho hàng: quản lý kho hàng hóa, vật tư, bảo đảm thực quy định cấp phát, giao nhận vật tư hàng hóa Giám đốc hậu mãi: quản lý, đạo, giám sát kiểm tra hoạt động cơng ty thành viên Hữu Tồn; lập kế hoạch kiểm tra đạo triển khai công việc công ty thành viên; xây dựng phát triển kinh doanh phụ tùng, dịch vụ chăm sóc khách hàng Trưởng phịng KHSX: Tổ chức, quản lý kiểm soát việc lập kế hoạch theo dồi việc thực kế hoạch sản xuất, kế hoạch mua vật tư nước; chịu trách nhiệm đáp ứng đầy đủ kịp thời theo kế hoạch tiêu thụ đơn hàng xác nhận với kinh doanh, phải đảm bảo giá trị tồn kho phù hợp với sơ" vịng quay vật tư tồn kho duyệt Trưởng phòng cung ứng vật tư: chịu trách nhiệm cung ứng vật tư cho sản xuất nhanh chóng, kịp thời, giá hợp lý GVHD: PHẠM THỊ THANH THỦY BÁO CÁO THựC TẬP 4) Tổ chức máy kế tốn Cty 4.1) Sơ đồ tổ chức Hình 1.2—Sơ Đồ Tổ Chức Phịng Tài Chính - Kế Tốn SVTH: ĐẶNG THỊ LỆ XUÂN Trang 21 BẢO CẢO THỰC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THỦY 4.2) Chức Năng - Nhiệm Vụ - Trưởng Phịng Tài Chính - K ế Tốn: Kiểm tra hoạt động liên quan đến tài sản cơng ty; tổ chức kiểm sốt cơng tác tài - kế tốn cơng ty, chi nhánh cơng ty Trưởng phịng tài - kế toán chịu trách nhiệm báo cáo Ban Giam Đốc hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trước quan chức hoạt động nghiệp vụ - K ế Toán Tổng Hợp: Kiểm tra nghiệp vụ hạch toán kế toán, tổng hợp báo cáo thuế GTGT, báo cáo tài chính, kiểm ta cơng tác kế tốn chi nhánh, cơng ty hàng tháng báo cáo co trưởng phòng - Quản Lý Công nỢ: Kiểm tra theo dõi công nỢ bán hàng Hàng tuần, lập dự toán thu hồi cơng nợ, phân tích đánh giá vịng quay nỢ khách hàng, định kỳ báo cáo lên Ban Giam Đốc tình hình tốn khách hàng Căn vào để thiết lập sách bán chịu cho phù hợp - Quản Lý Chi Phí: Kiểm sốt vấn đề liên quan đến chi phí tồn cơng ty; theo dõi toàn tài khoản tạm ứng, phải thu, phải trả khác.Hàng tháng, lập báo cáo phân tích biến động chi phí gửi cho trưởng phịng - K ế Toán Đầu Vào: Kiểm soát biến động giá đầu vào, kiểm soát nhà cung ứng phê duyệt, làm phiếu nhập kho công cụ dụng cụ Hàng tháng, lập báo cáo thuế VAT đầu vào nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa nộp cho kế toán trưởng - K ế Toán Đầu Ra: Kiểm tra nghiệp vụ liên quan đến đầu ra: theo dõi doanh thu bán hàng, kiểm soát giá bán hàng hóa, dịch vụ; lập báo cáo thuế VAT đầu ra; chịu trách nhiệm luân chuyển bảo quản loại hóa đơn, phiếu xuất kho kiêm hóa đơn vận chuyển nội - K ế Tốn Nhà Máy: tính giá thành sản xuất, lập định mức vật tư nhân công, đảm bảo sử dụng vật tư cho sản xuất mục đích, cung cấp sơ" liệu hỗ trợ cho việc lập kế hoạch vật tư kế hoạch sản xuất - K ế Tốn Cơng Ty Con: Kiểm sốt vân đề liên quan đến tài sản công ty con: kiểm tra chi phí phát sinh, theo dõi công nợ, vật tư, tài sản, công cụ dụng cụ Hàng tháng lập báo cáo thuế, báo cáo tài chính, bảng tổng hợp công BẢO CẢO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THỦY nỢ cho kế tốn trưởng cơng ty Kế tốn cơng ty chịu trách nhiệm quản lý tài sản công ty - K ế Toán Chi Nhánh: kiểm soát hoạt động liên quan đến tài sản chi nhánh; lập báo cáo thuế chi nhánh; theo dõi kiểm soát chi phí, quỹ tiền mặt chi nhánh,theo dõi cơng nợ đại lý Kế tốn chi nhánh quyền khơng xuất hàng bán cho đại lý công nỢ vượt hạn mức tín dụng mà khơng có phê duyệt Chủ Tịch Hội Đồng Thành Viên Ban Giam Đốc - Thủ Qũy: Quản lý tiền mặt công ty, chịu trách nhiệm thu chi tiền theo nguyên tắc 5) Các thơng tin tài Cty CP Hữu Tồn 5.1) Chế độ kế tốn áp dụng Cty CP Hữu Tồn áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam; công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định sô" 15/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, cụ thể sau: Niên độ kế toán: ngày 01 tháng 01 kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm Đưn vị tiền tệ sử dụng kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: đồng Việt Nam Hình thức kế tốn áp dụng: cơng ty áp dụng hình thức nhật ký - sổ Cơ sở lập báo cáo tài chính: báo cáo tài trình bày theo nguyên tắc giá gốc BẢO CẢO THựC TẬP GVHD; PHẠM THỊ THANH THỦY 5.2) Sơ hình thức kế tốn Cty Ghi Chú: Ghi hàng ngày : - - ► Ghi cuối tháng : — ► Đơi chiếu, kiểm tra : ^ > 5.3) Trình tự ghi sổ kế toán Cty Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để ghi vào sổ nhật ký-Sổ số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hựp chứng từ kế tốn loại) Được ghi dịng hai phần nhật ký phần sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập ) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ nhật ký-Sổ cái, dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào sổ nhật ký-Sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột sô" phát sinh phần nhật ký cột Nợ, cột Có TK phần Sổ để ghi vào dòng cột phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh BẢO CẢO THựC TẬP GVHP: PHẠM THỊ THANH THỦY tháng trước phát sinh tháng tính sô" phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu q) số phát sinh tháng kế tốn tính sô" dư cuối tháng (cuối quý) tứng TK Nhật ký-Sổ Khi kiểm tra, đối chiếu sô" cộng cuối tháng (cuối quý) sổ Nhật ký-Sổ phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng sô" tiền cột Tổng sô" phát sinh Phát sinh phần = Nhật ký Nợ tất Tổng sô" phát sinh = TK Tổng sô" dư Nợ TK = Có tat TK Tổng sơ" dư Có TK Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết phải khóa sổ để cộng sơ" phát sinh Nợ, sơ" phát sinh Có tính số dư cuối tháng đôi tượng Căn vào sô" liệu khóa sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho TK Sô"lượng “Bảng tổng hợp chi tiết” đôi chiếu với sô" phát sinh Nợ, sơ"phát sinh Có sơ" dư cuối tháng TK sổ nhật ký-Sổ Sô"liệu Nhật ký-Sổ “Bảng tổng họp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài II) THựC TÊ HẠCH TỐN TH GTGT TẠI CTY CP HỮU TỒN 1) Quy mơ hoạt động Cty CP Hữu Tồn cơng ty sản xuất lắp ráp vừa lớn với nhiều cơng ty nhỏ, cơng ty có nhiều đơn vị kinh tê" phụ thuộc, dơn vị phụ thuộc có phận kinh tế riêng Phịng kế tốn cố nhiệm vụ kiểm tra, hướng dẫn cơng việc kế tốn cho kê" tốn đơn vị phụ thuộc, cuối tổng hợp báo cáo kê" toán đơn vị phụ thuộc thành báo cáo chung phịng kê" tốn tổng hợp báo c đơn vị hạch toán nhiệm vụ vốn khoản nộp ngân sách Phân loại: CĨ2 loại: Phương pháp tính th" GTGT theo phương pháp khâu trừ trực tiếp Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khâu trừ BẢO CẢO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THÚY 2) K ế tốn thuế GTGT Hình thức tính thuế GTGT áp dụng tai Cty CP Hữu Toàn phương pháp khấu trừ GTGT Đối tượng áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đơn vị, tổ chức kinh doanh, bao gồm doanh ngiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp tư nhân, cơng ty cổ phần, hợp tác xã đơn vị tổ chức kinh doanh khác, trừ đốì tượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp Xác định thuế GTGT phải nộp: Sô" thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra- thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán * thuế xuất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 3) Hạch tốn thuế GTGT Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ TK sử dụng : TK 133 Kết cấu tài khoản: TK133 NỢ Sô" thuê GTGT khâu trừ 133 Có Sơ" th" GTGT đầu vào khâu trừ Kết chuyển sô" thuế GTGT đầu vào không khâu trừ Sơ" th" GTGT đầu vào hồn lại SDCK: Thuế GTGT khấu trừ chưa toán hay chưa hoàn lại Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi hàng hoá GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá NK GVHD: PHẠM THỊ THANH THỦY BẢO CẢO THựC TẬP - Thuế GTGT dầu vào công ty : > Thuế đầu vào cua hàng hoá ,dịch vụ dùng vào sx kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuâ" GTGT khấu trừ > Thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ khấ u trừ phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đo/không phân biệt xuất dùng hay để kho > Trường hợp mua vật tư , hàng hố khơng có hố đơn, chứng từ : Giá toán ( tiền mua vé,mua tem ) Giá chưa có thuế GTGT= -l+(%) thuế suất hàng hố, dịch vụ Thuế GTGT = Giá chưa thuế GTGT* thuế suất thuế GTGT Phương pháp hạch toán: Nợ TK 152, 153,155,156: Giá trị hàng hóa mua vào NỢ TK 133: Có TK111, 112, 331 : Thuế GTGT đầu vào Tổng sơ" tiền phải tốn Cơng ty mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Giá bán chưa có thuế GTGT: ThuếGTGT : Tổng giá toán : 133 719.241259 8.949.577.473 719.241.259 9.665.818.732 156 8.949.577.473 Mua NVL để sxsp thuộc đôi tượng chịu thuế TTĐB: Giá mua chưa th u ế: 10.399546.799đ Thuế gtgt : 616.956.90lđ Tổng toán :11.016.503.700đ 331 9.665.818.73 GVHD: PHẠM THỊ THANH THỦY BÁO CẢO THỰC TẬP 152 133 331 616.956.901 10 399 546.799 11.016.503.700 Hạch toán thuế GTGT đâu TK sử dụng: TK 3331 Kết cấu tài khoản: Nợ TK3331 Có Sơ" th" GTGT đầu vào khâu trừ Số thuê" GTGT đầu phải nộp hàng Sơ" th" GTGT nộp vào NSNN hố, dịch vụ tiêu thụ Sô" thuế" GTGT giảm trừ vào sô" thuê" Sô" thuê" GTGT đầu phải nộp GTGTphải nộp hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu Sô" thuê" GTGTcủa hàng bán trả lại tặng, sử dụng nội Sô" thuê" phải nộp thu nhập hoạt động Tài thu nhập khác Sơ th" phải nộp hàng hoá nhập SDCK: Thuế GTGT phải nộp vào NSNN SDCKsô" thuê" GTGT phải nộp Phương pháp xác định: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hố, dịch vụ chịu thuế bán * thuế suất thuế GTGT hàng hoa, dịch vụ bán Phương pháp hạch toán: N ợ T K l l l , 112, 131 : Tổng sơ"tiền tốn Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu Có TK 511 : Doanh thu hàng bán cung cấp dich vụ * Công ty xuất kho thành phẩm thuộc đôi tượng chịu thuế GTGT: Giá bán ( chưa có thuế): 34,862,821,598 đ Thuế suất thuế GTGT( tiền thuế): 1,626,803,494 đ Tổng cộng tiền toán: 36,489,625,092 đ GVHD; PHẠM THỊ THANH THỦY BẢO CẢO THựC TẬP 511 3331 1,626,803,494 112 34,862,821,598 36,498,625,092 Tổng sô" thuế GTGT công ty phải nộp: NỢ 133 : 187,045,490 đ Có 3331 : 187,045,490 đ 4) Báo cáo thuế tháng 12/2007 Cty Mã số thuế: 3700303238 Trong tờ khai thuế bao gồm: báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ hàng hóa Tổng doanh số mua chưa có thuế GTGT: 19.349.142.272 đ Tổng thuế GTGT đầu vào: 1.336.198.160 đ Tổng doanh số bán chưa thuế: 34.862.821.598 đ Tổng thuếGTGT đầu ra: 1.626.803.494 đ Số thuế GTGT phải nộp: 187.045.490 đ Trong tháng 12/2007 Cty có doanh thu cao so với tháng trước, số thuế phải nộp phải lớn có kèm theo hóa đơn báo cáo thuế tháng 12/2007 Cty BẢO CẢO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THÚY I) NHẢN XÉT 1) Ve cấu máy tổ chức Cty Việc tổ chức, phân bổ nhân phòng ban rõ ràng tuân thủ theo tiêu chuẩn quản lý chất lượng ISO 9001 - 2000, trách nhiệm nhân viên, phận phân cơng rạch rịi có tham mưu ý kiến lẫn nhau, đặc biệt phịng kế tốn phịng kinh doanh cơng ty có phơi hợp chặt chẽ nên góp phần làm cho hoạt động kinh doanh công ty ngày tốt Lực lượng lao động sản xuất trực tiếp phân công công việc hợp lý bảo đảm suất làm việc mức cao nhất, đáp ứng kịp thời tiến độ cung ứng hàng hóa thị trường 2) Vê tổ chức máy kế toán Cty Có phân cơng phân nhiệm rõ ràng nhân viên phòng, đội ngũ nhân viên nhiệt tình động có tinh thần trách nhiệm cao Cơng ty tuân thủ triệt dể quy định chuẩn mực kế tốn đưực ban hành, ln có tham mưu lẫn trưởng phịng tài kế toán nhân viên kế toán hạch toán kinh tế cách chặt chẽ, chế độ Hướng dẫn thường xuyên tổ chức kiểm tra kế toán công ty chi nhánh việc ghi chép, mở sổ sách kế toán theo quy định việc lưu trữ bảo quản tài liệu sổ sách kế toán Thường xuyên báo cáo, tham mưu cho tổng giám đốc tình hình tài biến động tài (nếu có), lập kế hoạch tài nhằm giúp cơng ty hoạt động hiệu Các nhân viên kế toán chi nhánh ln tn thủ chế độ kế tốn đạo trưởng phịng tài II) KIẾN NGHỊ Cơng ty nên đưa phần mền kế tốn vào để dễ dàng cho việc tính tốn khai báo thuế GTGT KET LUAN ĩjí :-í:Ịí:Jí;Jĩ ;Jc C %% ùng với chuyển đổi kinh tế xu th ế hội nhập, hiệu hoạt động kinh doanh ngày trở thành mục tiêu lâu dài cần đạt tới doanh nghiệp Đôi với doanh nghiệp hiệu hoạt động kinh doanh thể nhiều m ặt phụ thuộc vào nhiều yếu tố, vấn đề tài yếu tố quan trọng Việc phân tích tình hình thuế giúp cho nhà quản lý có nhìn tồn diện tình hình thuế, đánh giá mặt hạn chế doanh nghiệp, từ đề biện pháp xử lý khắc phục dự đoán hệ thuế từ hoạt động M ặt khác dối với nhà đầu tư chủ nợ doanh nghiệp nguồn thơng tin có giá trị, ảnh hưởng đến trực tiếp đến định đầu tư họ Qua tồn q trình phân tích báo cáo thuế Cơng Ty CP Hữu Tồn, nhìn chung cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả, tình hình thuế lạc quan Do năm doanh nghiệp nên tiếp tục trì phát huy để doanh nghiệp ngày có chỗ đứng vững khơng thị trường nội địa mà thị trường quốc tế Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy Phạm Thị Thanh Thủy hướng dẫn em suốt trình thực tập làm chuyên đề này, cảm ơn anh chị phịng tài k ế tốn Cơng Ty CP Hữu Tồn cung cấp tư liệu thơng tin để giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp Kính chúc Qúy Cơng Ty ngày lớn mạnh đạt thuận lợi công việc kinh doanh Kinh chúc Qúy thầy dồi sức khỏe thành đạt nghiệp 03 so