653 M HU- GVHD: Nguvễn Thi Minh K ế toán tiền lương s GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG TRUNG HỌC KỸ THUẬT & NGHIỆP v ụ THỦ C rđôằrđôằ G BAO CAO THC TP TT NGHIP Eocg CŨI soeg CH UYÊNĐẾ: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH TBĐ DAEWOOVIỆT NAM GIẢO VIÊN HƯỚNG DẪN : NGUYÊN THỊ MINH SINH VIÊN THƯC HIÊN : HUỲNH THỊ THANH H ồN G LỚP -1 C06KD-5 |g C CAOĐÃNG^KÊÍTỐP, CHUN AOI)Ẩng:CKỀ';tốN doanh nghiệp t h ủ đ ứ c _ —— — NIÊN * ầảểẪi ÃÃĨijjt N Trang SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguvễn Thi Minh LỜI CẢM ƠN Học đơi với hành nhằm khuyến thích cho học viên hiểu rõ hoạt động sản xuất kinh doanh hoàn thiện phần khả thích ứng với cơng việc thực tế Với mục đích trải qua hai năm học tập trường Trung Học Kỹ Thuật Nghiệp Vụ Thủ Đức, em truyền đạt kiến thức quý báo, tận tình tập thể Ban Giám Hiệu nhà trường Thầy Cô giáo môn, đặc biệt hướnh dẫn tận tình cuả Nguyễn Thị Minh giúp cho em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường thầy cô giáo tạo điều kiện giúp đỡ em suốt thời gian qua Em xin chân thành cảm n ban lãnh đạo Cty TNHH DAEWOO tạo điều kiện thuận lợi tận tình giúp đỡ cho thân em suốt thời gian thực tập Em mong nhận dạy đóng góp ý kiến quý Thấy Cô ban lãnh đạo công ty để báo cáo thực tập cuả em hoàn chỉnh Cuối em xin kính chúc Ban Giám Hiệu nhà trường, tập thể thầy cô giáo trường Trung Học Kỹ Thuật Nghiệp Vụ Thủ Đức toàn thể cán công nhân viên Cty TNHH DAEWOO dồi sức khoẻ hạnh phúc Trang.2 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng GVHD: Ngụvễn Thi Minh K ế toán tiền lương LỜI M Ở Đ Ầ U Cùng với trào lưu phát triển nhảy vọt th ế giới khu vực, nước ta tiến lên cơng nghiệp hố, đại hóa đất nước Tạo điều kiện tốt cho kinh tế phát triển đưa đất nước ta lên ngày giàu đẹp Hịên kinh tế nước ta biến đổi sâu sắc mặt, từ chế quản lý đến tư kỹ thuật kinh tế ngành, cấp, đơn vị kinh tế vi mô vĩ m ô Đổ thích ứng với thị trương ngày động đơn vị sản xuất kinh doanh nói chung, Cơng ty TNHH DAEWOO nói riêng muốn tồn phát triển cần phải nổ lực không ngừng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, ổn định đời sông vật chất tinh thần người công nhân lao động Đổ đạt hiệu lợi nhuận ngày cao, việc xây dụng mục tiêu đắng cịn cần phải có điều kiện quan trọng lao động vật tư, trình độ chuyên môn kỹ thuật, nguồn vốn thị trường Như yếu tố" lao động góp phần phát triển kinh tế quốc dân nói chung cơng ty TNHH DAEWOO nói riêng Muốn địi hỏi phải có đội ngũ cơng nhân lành nghề, có tính động sáng tạo, có kỹ thuật lao động tốt.Vì doanh nghiệp nên có ch ế độ tiền lương thích hợp nhằm bù đắp sức lao động Động viên khuyến thích cơng nhân làm việc tích cực, nỗ lực khơng ngừng trình sản xuất mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp, góp phần làm giàu mạnh kinh tế quốc dân Từ nguyên nhân để hiểu rõ cơng tác k ế tốn tiền lương em chọn chuyên đề “tiền lương khoản trích theo lương” cơng ty TNHH DAEWOO, để tìm hiểu nghiên cứu trải nghiệm thực tế cơng tác k ế tốn tiền lương cơng ty làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Tuy nhiên kiến thức em có hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót, em mong tận tình góp ý giúp đỡ cơng ty thầy cô giáo trường Trung Học Kỹ Thuận Nghiệp Vụ Thủ Đức Em chân thành cảm ơn Tramr.3 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng GVHD: Ngụvễn Thi Minh K ế toán tiền lương NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THựC TẬP \ x a n a _ nbảìl ¿ ịx x n tlhiic ::tail -¿lị-_~£o ÌICỊ ^.,u ) "1f, Ị.)\Ị ))."q í x n U (¿\ìl ll.lA.tJJLib. S Ẳ Ì zL io a siv AdSl — ^0 ^ rvM V ẤJ Jam H n ^ fi VỊ íTrmit o n QomTi >>ìcriiq n q m fd w nA d t, / K (] /Ị(1 ĩỉu(c \,:tdf/ Ấ ^oc tlO ì Ẩ C irxh nGÌiỉen') TI lcul.Ả m t ẵ&ọ ' _ - _ _ Tp.HCM, ngày^litháng.CẾnăm20©8 Xác nhận đơn vị thực tập Ký tên TỔNG GIÁM ĐỐC KIM KAB HWAN Trang SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng Kế Toán Tiền Lương GVHD: Nguyễn Thị Minh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN "ẶỊ a /Vụ-ụ, '^ 'r° (Ịac nLym ĂỷụD ^&-nd bạxq Ạ; ạjue_ ẹ&Ị '"ỊỊtt (ịĩạ O j ^ \ ĩìxỊrỉ|M t í P J t ó L D j f o < Ị v a o i í / n s w , L.XB.y TP HCM, Ngày tháng năm 2008 Kỳ tên p\^ \KK.yL*~> "~"\V hAun-Ti Trang SVTH: Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguvễn Thi Minh Phẩn I; GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH DAEWOO VIỆT NAM L khái quát cơng ty: Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Căn luật đầu tư nước ngồi Việt Nam Quốc Hội Nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29 tháng 12 năm 1997 luật sửa đổi, bổ sung số điều luật đầu tư nước Việt Nam quốc hội Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua ngày 30 tháng 06 năm 1990 ngày23 tháng 12 năm 1992 Căn nghị định số 39/CP ngày 09 tháng 06 năm 1993 phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức máy uỷ ban nhà nước hợp tác đầu tư định cho phép thành lập công ty 100% vốn nước để sản xuất linh kiện điện tử Việt Nam Công ty thành lập tháng 10 năm 1995 hoạt động theo giấy phép đầu tư số 1023/GP, chuyên sản xuất linh kiện điện tử(tụ điện) Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH TBĐT DAEWOO VIỆT NAM DAEWO ELECTRONIC EQUIPMENT VIET NAM CO.,LTD Địa : Xã Tân Định_Huyện Bến Cát_Tỉnh Bình Dương Điện thoại : 84-0650-60101, fax: 84-0650-560446 Vốn đầu tư ban đầu : 13.300.000USD - vốn pháp định: 4.000.000USD Tháng 07/1994 : Kiểm tra tính thả dự án Việt Nam Tháng 10/1994 : Lập luận chứng kinh tế PNC ( Partsnic Viet Nam Co.,ltd) Thángl2/1994 : Gởi nhân viên sang Hàn Quốc để huấn luyện kỹ thuật sản xuất Tháng 08/1995 : Xây dựng nhà máy Tháng 09/1995 : Lắp đặt dây chuyền sản xuất bắt đầu hoạt động Tháng 10/1995 : 03 dây chuyền sản xuất tụ điện CE lắp đặt chạy thử Tháng 12/1995 : 01 dây chuyền sản xuất tụ điện TA lắp đặt chạy thử Tháng 01/1996 : 15 cells sản xuất tụ nhỏ 12 cells chuyền tụ lớn thiết lập đưa vào hoạt động Tháng 06/1996 : 02 cells sản xuất tụ lug thiết lập đưa vào hoạt động Tháng 10/1998 : DAEWOO Co,.Ltd tặng thưởng giải thưởng KEAC ( Korea Trana.6 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguvễn Thi Minh Efficiency Association) Tháng 08/2003: *vốn đầu tư ban đầu 13.300.000USD, tăng lên 24.338.615USD * vốn pháp định ban đầu 4.000.000USD, tăng lên 8.829.645USD Công ty TNHH DAEWOO Việt Nam thành viên tập đồn DAEWOO, Cơng ty đa quốc gia hàng đầu th ế giới Nhiều cơng trình đầu tư hải ngoại cuả DAEWOO tập trung vào quốc gia có thị trường phát triển, thị trường mà cơng ty có nhận thữc có tiềm lớn kỷ tới cách nội địa hóa Mục tiêu hàng đầu cơng ty chất lượng cao dịch vụ tốt nhất, chích sách giúp cho tập địan DAEWOO nói chung cơng ty DAEWOO nói riêng ngày đáng tin cậy khách hàng Chính mục tiêu công ty mang đền cho khách hàng thoả mãn cao cách đáp ững nhu cầu khách hàng chí cịn vượt mong đợi khách hàng Cơ cấu tổ chức quản lý nhân cơng ty: • Ban giám đốc điều hành: 05 người • Quản đốc gián tiếp: 60 người • Quản đốc trực tiếp: 20 người • Thợ máy: 70 người • Cơng nhân: 750 người • Tạp vụ khác: 70 người Bộ máy tổ chức Công ty Ban Giám Đốc quy định điều lệ công ty thực theo chế độ thủ trưởng Tổng giám đốc Công ty người có thẩm quyền cao Cơng ty chịu trách nhiệm trước Công ty việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam Các Giám Đốc đặt phịng ban Hành chính, K ế toán, xuất nhập khẩu, bán hàng, phận sản xuất, hội đồng quản trị bổ nhiệm chịu trách nhiệm lĩnh vực cơng tác phụ trách Việc tuyển dụng cán công nhân viên Công ty trực tiếp tuyển chọn công nhân nước nhân viên nước dựa vào giúp đỡ quan quyền lực, Công ty dịch vụ nước ngoài, ưu tiên cho người địa phương cơng nhân có tay nghề Tổng Giám đốc có quyền tự tuyển chọn công nhân trực tiếp ký hợp đồng làm việc với người Hiện Công ty thường đưa công nhân sang Hàn Quốc để đào tạo tay nghề Cơ cấu quản lý tổ chức nhân sự: Trong kinh tế thị trường mục đích hoạt động doanh nghiệp kinh doanh có lời Với môi trường cạnh tranh gây gắt nay, hiệu kinh tế tiêu đáng giá sống doanh nghiệp mà cấu tổ chức lực Trang.7 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguyễn Thi Minh đội ngủ lãnh đạo Công ty định đến hiệu kinh tế Như nói cấu tổ chức hợp lý với phong cách quản lý khoa học người đứng đầu não điều khiển toàn hoạt động thể sông Một cấu tổ chức hợp lý thể tài nhà quản trị, đồng thời có vị trí quan trọng q trình hoạt động cơng ty tiêu đánh giá lợi th ế cạnh tranh công ty thương trường, tạo môi trường để nâng cao hiệu mối liên hệ chặt chẽ cá nhân, tổ chức công ty, tạo sức tổng hợp để tăng tính linh hoạt, khả ứng phó nhanh với tác động với mơi trường bên Tuy nhiên, cấu tổ chức Cơng ty có ưu nhược điểm sau: Ưu điểm: Ban Giám đốc người đạo trực tiếp nên thường mang tính kịp thời có định thích hợp với biến động cuả thị trường Có đội ngũ nhân viên trẻ trung, động, hoà nhã Lãnh đạo cấp cao người Hàn Quốc nên mang phong cách lãnh đạo riêng đặt thù, gặp không khó khăn cơng tác quản lý Khi vào sản xuất ổn định tới nhân viên cơng ty 916 người (trong có 05 quản lý 10 thợ bảo trì người nước ngồi) Nhưực điểm: Hiện mơ hình lãnh đạo Cơng ty mang nặng phong cách lãnh đạo độc đoán người Hàn Quốc, lãnh đạo theo quan điểm sau: người lãnh đạo nắmbắy tất thông tin quan hệ, tập trung quyền lực tay, cấp cấp cung cấp thông tin, định, mệnh lệnh đề sở kiến thức kinh nghiệm người lãnh đạo Các thị mệnh lệnh đề nghiêm ngặt người quyền phải chấp hành xác Kết cho phép giải cách nhanh chóng nhiệm vụ, khơng tận dụng sáng tạo, kinh nghiệm người quyền không phù hợp với tình hình thực Cơng ty,hậu làm cho tài trẻ công ty phải bỏ việc khơng chịu nỗi áp lực công việc, điều gây ảnh hưởng lớn đến trình phát triển cơng ty Bộ máy cồng kềnh dẫn đến chi phí quản lý cao Hiện công tác tuyển dụng công ty chưa đạt yêu cầu, mục tiêu đề M ột số đội ngủ nhân viên cơng nhân chưa có đủ trình độ tay nghề phù hợp với chức nhiệm vụ Bên cạnh cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn cơng tác lãnh đạo người Hàn với người Việt, chưa có cách quản lý mức để khai thác triệt để tiềm sấng có Sự khác ngôn ngữ, phong tục tập quán, gây nhiều khó khăn cho cơng ty cơng tác quản lý Bên cạnh phần đơng cơng nhân tuyển dụng không qua kiểm tra tay nghề Cơng ty chưa có chương trình đào tạo cơng nhân thật hồn chỉnh, mà áp dụng hình thức vừa làm vừa đào tạo nơi sản xuất, s ố đông công nhân trực tiếp sản xuất hầu hết toàn người trẻ tuổi, siêng có sức khoẻ làm việc Tuy nhiên trình độ học vấn Trang.8 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lường GVHD: Nguvên Thi Minh phổ thông chưa qua trường lớp dạy nghề Vì vậy, có phần họ chưa nhạy bén, sáng tạo, ngành sản xuất linh kiện điện tử đòi hỏi kỹ thuật cao (mặt dù cơng ty có đưa cơng nhân sang Hàn Quốc để đào tạo tay nghề cịn ít) Sơ Đồ Tổ Chức Và Quản Lý Công Ty Sản phẩm công ty: Công ty TNHH TBĐ DAEWOO Việt Nam công ty 100% vốn nước ngồi việt nam chun mơn hố sử dụng kỹ thuật điện sản xuất tụ điện để cung cấp cho thị trường nước (20%) nước (80%) Đ ể đáp ứng thị trường quan trọng này, thời gian hoạt động, sản phẩm Cơng ty tụ điện nhơm( Aluminium Electrolytic Capacitor _ gọi tắt CE) tụ điện (Tantalium Electrolytic Capacitor _ gọi tắt TA) Sần phẩm có đặt trưng sau: V Chất lượng nguyên phụ liệu bán thành phẩm chuyên dụng( kim loại lá, chì, điện cực, giấy, cao su, ) bảo đảm tính cao cho sản phẩm thích hợp với nhu cầu thị trường tiêu thụ nước Việt Nam V Chất lượng sản phẩm tương đương cao so với loại tương tự tiêu thụ thị trường nước V iệt Nam lí sau: ■ Bí cơng nghệ tập đoàn DAEWOO đạt mức độ cao kỹ thuật vượt trội nhiều nước khác ■ Dây chuyền công nghệ cho sản xuất Công ty dây chuyền tiên tiến Trang.9 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguyễn Thi Minh đại công nghiệp sản xuất tụ điện ■ Dây chuyền sản xuất hoàn thiện chun mơn hố theo cơng đoạn nâng cao suất lao động, dễ thay đổi theo nhu cầu biến động đa dạng thị trường giảm chi phí sản xuất V Sử dụng lao động địa phương sản xuất việc khai thác nguồn nguyên liệu nội địa cho phép giảm giá thành nâng cao khả cạnh tranh sản phẩm thị trường th ế giới Do sản phẩm cuả Cơng ty hồn tồn có đủ khả thâm nhập thị trường nước thay th ế cho hàng nhập Việt nam Quy trình cơng nghệ sản xuất công ty: > Đặc điểm quy trình cơng nghệ: Quy trình cơng nghệ mang đặt tính liên tục phân thành công đoạn theo dây chuyền sản xuất, có suất cao Yêu cầu trình độ kỹ thuật cao, thao tác thục Tuy nhiên, sau thời gian đào tạo định người lao động Việt nam hồn tồn làm chủ tồn dây chuyền sản xuất Khơng sử dụng hố chất độc hại tạo nguồn thải công nghiệp độc hại giai đoạn > Nguồn công nghệ phương thức chuyển giao công nghệ: Công nghệ sản xuất bí kỹ thuật đưa vào Việt nam thụơc sở hữu tập đồn DAEWOO Tồn công nghệ sản xuất tụ điện đưa vào Việt Nam miễn phí chuyển giao bước cho Việt Nam thơng qua chương trình đào tạo lâu dài cho công nhân Hàn Quốc Việt Nam với giúp đỡ chuyên gia Đây bí cơng nghệ đạt mức độ cao kỹ thuật vượt trội so với nhiều nước khác, tạo nhiều sản phẩm có đặt tính cao có sức mạnh cạnh tranh lớn Dây chuyền công nghệ cho sản xuất công ty dây chuyền tiên tiến đại công nghiệp sản xuất tụ điện Dây chuyền có mức độ chun mơn hố cao, nâng cao suất lao động, dễ thay đổi theo nhu cầu biến động đa dạng thị trường giảm chi phí sản xuất cho đơn vị sản phẩm Trang,10 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguyễn Thi Minh chặt chẻ với lợi ích chung xã hội với lợi ích doanh nghiệp người lao động M ặt khác cịn có tác dụng địn bẩy kinh tế khuyến thích người lao động chấp hành tốt kỹ luật lao đông đảm bảo ngày công lao động nâng cao xuất lao động Hiên Ctv áp dung hai hình thức trả lương: tính theo thời gian phận gián tiếp lương khoán theo sản phẩm phận trực tiếp sản xuất Lương theo thời gian tiền lương trả cho người lao động, để tính lương trả cho người lao động tính theo người tính theo cấp bậc họ,lương thời gian tính: ngày cơng tương ứng làm vịêc Tại Cty, tiền lương tính vào cuối tháng, tiền lương phải trả cho công nhân viên theo thang lương, bậc lương, mức lương lĩnh theo thời gian tháng, người hưởng lương theo cấp bậc khoản phụ cấp Công nhân làm việc 26 ngày tháng hưởng chủ nhật tuỳ tháng Nếu nghĩ ngày có phép bị trừ ngày chủu nhật Mục đích khuyến thích người lao động làm việc theo nội quy làm quen với tác phong công nghiệp * Cách tính trả lương theo thời gian đốì với phận gián tiếp: Mức lương theo Thời gian = Mức lương Mức lương Cty TNHH DAEWOO tính theo mức lương tháng Mức lương Mức lương tháng = * số ngày làm việ tháng Sô" ngày làm việc theo chế độ Mức lương tháng Mức lương ngày = -Sô" ngày làm việc theo chê" độ Mức lương = Mức lương ngày -Sô" làm việc ngày theo chê" độ Cách tính lương khốn theo sản phẩm đơi với phận trực tiếp sản xuất Mức lương khoán = đơn giá sản phẩm khốn * sơ" sản phẩm thưc Ví du h Trang.23 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguvẽn Thi Minh * Lương bả ông Nguyên Quốc Nam ( Giám Đốc) = 20 000 OOOđ Trích 6% BHXH, BHYT = 20 000 000đ*6% = 200 OOOđ Thuế TCTN = (15 000 000 - 000 000) 10% + (20 000 000 - 200 0 - 15 000 000 )*20% = 760 OOOđ Cty TNHH DAEWOO khơng có trích KPCĐ, trừ khoản trích, khoản thuế cuối ơng Nam lĩnh : 20 000 000 - 200 000 - 760 000 = 17 040 OOOđ * Lương Phan Thanh Hải ( Trưởng Phòng) = 000 OOOđ Trích 6% BHXH, BHYT = 000 000đ*6% = 480 OOOđ Thuế TCTN = (8 000 000 - 480 000 - 000 000) 10% = 252 OOOđ ông Hải lĩnh : (8 000 000 - 480 000 - 252 000 ) = 268 OOOđ * Lương bà Nguyễn Hồng vân ( Quản Đốc) = 000 OOOđ Trích 6% BHXH, BHYT = 000 000đ*6% = 300 OOOđ Bộ phận trực tiếp sản xuất khơng có T huế TCT Bà Vân lĩnh : (5 000 000 - 300 000) = 700 OOOđ Ví du 2: Bộ phận trực tiế sản xuất tính theo lương khốn, khơng có đóng thuế TNCN: * ông Nguyễn Anh Tuấn ( Tổ Trưởng ): Đơn giá sản phẩm khoán = 200đ/cái Số sản phẩm thực = 232 Lương đóng bảo hiểm = 200 OOOđ, trích 6% BHXH,BHYT = 200 000 * 6% = 72 OOOđ Vậy ông Tuấn lĩnh = (5 200 * 232) - 72 000 = 134 400đ *Bà Nguyễn Ngọc Bích ( Cơng Nhân ): Đơn giá sản phẩm khốn = 200đ/cái Sơ" sản phẩm thực = 143 Lương đóng bảo hiểm = 900 OOOđ, trích 6% BHXH,BHYT = 900 000 * 6% = 54 OOOđ Vậy ba Bích lĩnh = (6 200 * 143) - 54 000 = 832 OOOđ * Ơng Trương Đình Khơi ( nhân viên ): Lương = 550 OOOđ S ố làm thêm = Mức lương tháng = (1 550 000 / 26 ) * 26 = 550 OOOđ Mức lương ngày = (1 550 000 / 26 ) = 59 615đ Mức lương = (59 615 : ) = 452đ * Lương làm thêm = 6*1.5*7452 = 67 068đ Trích 6% BHXH, BHYT = 550 000đ*6% = 93 OOOđ Ong Khôi lĩnh = 550 000 + 67 068 - 93 000 = 524 068đ Trang.24 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế tốn tiền lường GVHD: Nguvễn Thi Minh Cơng ty quản lý thời gian làm việc nhân viên qua thẻ bấm : theo dõi ngày công thực tế, ngưng việc, nghĩ việc, để tính trả lương cho người quản lý tốt lao động cơng ty Việc tính lương phịng hành chánh dân thực Việc chấm công thực máy tính in thẻ bấm giấy Mỗi nhân viên có mã số riêng, tên nhân viên ghi thẻ bấm Hàng tháng k ế toán vào bảng lương lập bảng tổng hợp tiền lương cho đối tượng chịu chi phí, k ế toán định khoản lập phiếu k ế toán * Phần hạch tốn Cty: • Hạch tốn tiền lương: hàng tháng tính tiền lương phải trả để phân bổ cho đối tượng chịu chi phí: NỢ TK641: CPQLGT (BPBH) NỢ TK642 :PQLGT (BPQLDN) NỢ TK627:PQLGT (BPSXC) NỢ 622A : CPQLGT (BPNCTT) NỢ 622B : CPQLGT (BPNCTT) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, thực : Trích BHXH 15% tiền lương bản, người lao động đóng 5% lương Trích BHYT 2% tiền lương bản, người lao động đóng 1% lương Cty khơng có trích KPCĐ • K ế tốn chi tiết khoản trích theo lương : hạch tốn tổng hộp BHXH, BHYT trích BHXH, BHYT theo quy định :( đơn vị khơng trích nộp kinh phí cơng đ o n ) NỢ TK 622A (17%/TL) NỢ TK 622B (17%/TL) NỢ TK 627 (17%/TL) NỢ TK 641 (17%/TL) NỢ TK 642 (17%/TL) Có TK 338 ( 3383,3384) Trong : 3383 : 15%/TL (BHXH) 3384 : 2%/TL (BHYT) • K ế tốn thu tiền BHXH, BHYT người lao động: thấu trừ lao động : NỢ TK 334 : Có TK 3383 (BHXH 5%) Có TK 3384 (BHYT 1%) Khi Cty nộp BHXH, BHYT lên cấp : NỢ TK 334 : Có TK 3383 (20%) Có TK 3384 (3%) Có TK 111 Trang.25 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguvẽn Thi Minh K ế tốn sử dụng TK 334 để phản ánh tình hình tốn tiền lương, tiền cơng khoản khác người lao động Cty K ế toán sử dụng TK 338 “ khoản trích nộp theo lương” để phản ánh tình hình trích, nộp tốn BHXH, BHYT người lao động: TK 338 có TK cấp II: ■ TK 3383 : BHXH ■ TK 3384 : BHYT K ết cấu TK 334 sau: Có_ Nơ 334 ■ khoản trả, ứng cho CNV ■ khoản khấu trừ vào lương CNV ■ Các khoản phải trả cho CNV( tiền lương, thưởng khoản khác) ■ SDCK : khoản phải trả T Sơ đồ k ế toán tổng hợp TK 334 Cty: TK m Nơ TK334 Các khoản - — ► tốn cho CNV Cổ TK622 Tiền lương cơng nhân trưc tiếp sản xuất TK338 TK627 Các khoản khấu trừ vào lương ^ Tiền lương công nhân quản lý sản xuất TK338 TK641 T huế thu nhâp cá^ nhân phải nộp Tiền lương nhân viên bán hàng ^ TK642 Tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp Trang.26 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lường GVHD: Nguvên Thi Minh Kết cấu TK 338 sau: Nớ 338 ■ khoản BHXH, BHYT nộp TK111 _ Có_ Trích BHXH, BHYT tính vào chi phí HĐSXKD SDCK : khoản BHXH, BHYT phải nộp cuối kỳ TK622,627,641,642 _ TK338 Nộp BHXH,BHYT Trích BHXH, BHYT Tính vào chi Dhí SXKD TK334 Các khốn chi BHXH Cty Khấu trừ vào lươn^ Khoản BHXH, BHYT Ví dụ tổng hợp hạch toán lương tháng 12 năm 2005 Cty: Tổng lương phải trả : 159 475 OOOđ ■ Quản lý gián tiếp (641) : 68 160 OOOđ ■ Quản lý gián tiếp (642) : 18 260 OOOđ ■ Quản ly trực tiếp (627) : 38 200 OOOđ ■ Công nhân trực tiếp (622) : 34 855 OOOđ Hạch tốn tiền lương vào chi p h í: ■ NỢTK641 :68 lỏOOOOđ ■ Nợ TK 642 : 18 260 OOOđ ■ NỢ TK 627 : 38 200 OOOđ ■ NỢ622A : 25 075 OOOđ ■ NỢ 622B : 780 OOOđ Có TK 334 : 159 475 OOOđ Các khoản trích theo lương Cty bao gồm BHXH, BHYT : ■ Cty phải trả 17%/ TL ■ NỢ TK 641 : 68 160 000 * 17% = 11587 OOOđ ■ NỢ TK 642 : 18 260 000 * 17% = 31 104 OOOđ ■ NỢ TK 627 : 38 200 000 * 17% = 6494 OOOđ Trang.27 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguvễn Thi Minh ■ NỢ 622A : 25 075 000 * 17% = 263 OOOđ ■ NỢ622B : 780 000 * 17% = 663 OOOđ Có TK 338 : 159 475 OOOđ * 17% = 27 111 OOOđ Khấu trừ lương công nhân 6%/TL NỢ TK 334 : 569 OOOđ Có TK 338: 569 OOOđ T huế thu nhập cá nhân trừ vào lương : NỢ TK 334 : 597 OOOđ Có TK 338: 597 OOOđ Trích tiền gửi ngân hàng trả lương cho nhân viên Tổng tiền lương phải trả = 159 475 - 569 - 27 111 - 597 = 250 760 NỢ TK 334 : 250 760 OOOđ Có TK 112: 250 760 000 Trang ,28 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguyễn Thi Minh THẺ BẤM GIỜ Tên nhân viên : NGUYEN THỊ TRANG Mã số : PX006 Ngày Giờ vào Giờ 7:25 17:35 01/11/2005 02/11/2005 7:20 17:38 03/11/2005 7:22 17:36 04/11/2005 7:25 17:40 05/11/2005 7:26 17:42 06/11/2005 07/11/2005 7:22 1744: 08/11/2005 7:20 17:48 09/11/2005 7:21 17:49 11/11/2005 17:41 7:26 12/11/2005 7:25 17:37 13/11/2005 14/11/2005 7:20 17:45 15/11/2005 7:21 17:49 16/11/2005 7:24 17:43 17/11/2005 7:26 17:46 18/11/2005 7:20 17:38 19/11/2005 7:25 17:36 20/11/2005 21/11/2005 7:23 20:47 22/11/2005 7:22 17:44 23/11/2005 7:20 17:41 24/11/2005 7:21 17:40 25/11/2005 7:22 17:46 26/11/2005 7:25 17:38 27/11/2005 28/11/2005 7:22 17:49 29/11/2005 7:22 17:35 30/11/2005 7:25 17:38 31/11/2005 7:20 17:46 Ký duyệt làm đêm, Tăng ca Trang.29 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lường GVHD: Nguyễn Thi Minh Đơn v ị : Công ty TNHH Daewoo Địa chi : Tân Định, Bến Cát, Bình Dương Chứng từ ngày số 31/12/05 01/12 31/12/05 01/12 31/12/05 31/12/05 31/12/05 01/12 01/12 01/12 số : PKT 01/12 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Nội dung Tài choản NỢ Có Tiền lương phải trả 12/05 642 334 BPQLGT(642) Tiền lương phải trả 12/05 642 334 BPQLGT(642), khơng trích BH Trích 6% BHXH,BHYT, 12/05 334 338 Trích 17% BHXH,BHYT, 12/05 642 338 Trích TNCN 12/05 BPỌLGT(642) 334 338 Số tiền Ghi 68 160 000 600 000 090 000 11 587 000 345 000 Tổng cộng: Đơn v ị : Công ty TNHH Daewoo Địa chi : Tân Định, Bến Cát, Bình Dương Chứng từ ngày số 31/12/05 01/12 31/12/05 01/12 31/12/05 31/12/05 31/12/05 01/12 01/12 01/12 số : PKT 02/12 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Nội dung Tài dhoản NỢ Có Tiền lương phải trả 12/05 642 334 BPQLGT(642) Tiền lương phải trả 12/05 642 334 BPQLGT(642), khơng trích BH Trích 6% BHXH,BHYT, 12/05 334 338 Trích 17% BHXH,BHYT, 12/05 642 338 Trích TNCN 12/05 BPỌLGT(642) 334 338 Số tiền 18 260 000 11 970 000 096 000 104 000 252 000 Tổng cộng: Trang.30 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng Ghi GVHD: Nguvễn Thi Minh K ế toán tiễn lường Đơn vị : Công ty TNHH Daewoo Địa chi : Tân Định, Bến Cát, Bình Dương Số ĐKDN: Telefax: M au số : 02 - TT QĐ 1141 - TC/QĐ/CĐKD Số : 01/05 NỢ : 334 Có : 111 PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Quyển số : Họ tên người nhận tiền : phận QLGT (642) Lý c h i: chi lương cho công nhân Số tiền : 66 325 000 (V iết c h ữ ) : sáu mươi sáu triệu ba trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẩn Kèm theo : - chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2005 NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI NHẬN TIEN t h ủ q u ỷ k e t o n t r n g t h ủ t r n g (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (kỷ ,họ tên) ĐƠN VI (ký ,họ tên, đóng dấu) Đã nhận đủ sơ" tiền: (viết chữ) : sáu mươi sáu triệu ba trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẩn Trang.31 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguvên Thi Minh Đơn vị : Công ty TNHH Daewoo Địa chi : Tân Định, Bến Cát, Bình Dương Số ĐKDN: Telefax: » M ẩu số : 02 - TT QĐ 1141 - TC/QĐ/CĐKD Số : 02/05 NỢ : 334 Có : 111 PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Quyển sô": Họ tên người nhận tiền : phận QLGT (642) Lý c h i: chi lương cho công nhân Số tiền : 28 882 000 (Viết chữ ) : hai mươi tám triệu tám trăm tám mươi hai ngàn đồnơ chẩn Kèm theo : chứne từ gốc NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI NHẬN T E N (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) VI Ngày 31 tháng 12 năm 2005 THỦ QUỶ KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) ĐƠN (ký ,họ tên, đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền: (viết chữ) : hai mươi tám triệu tám trăm tám mươi hai ngàn đồng chẩn Trang, 32 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguyên Thi Minh SỔ CÁI Tên tài khoản: Quản lý trực tiếp _ _ sô" hiệu : 627 Ngày tháng Chứng Diển giải Trang nhật Sô" hiệu Số tiền ghi sổ từ ký chung TK đối NỢ Có ứng SDĐK 31/12/05 PKT Tiền lương phải trả 334 38 200 000 03/12 12/05 BPQLTT(627) 31/12/05 PKT Tiền lương phải trả 334 27 100 000 03/12 12/05 BPQLTT(627), khơng trích BHXH 31/12/05 PKT Trích 17% BHXH, 338 494 000 03/12 BHYT, 12/05 BPQLTT(627) ******* Tổng cộng: SỔ CÁI Tên tài khoản: Công nhân trực tiếp _ sô" hiệu : 622B Ngày tháng Chứng Diển giải Trang nhật Số hiệu ghi sổ từ ký chung TK đối ứng SDĐK 31/12/05 PKT Tiền lương phải trả 334 05/12 12/05 BPQLTT(622B) 31/12/05 PKT Tiền lương phải trả 334 05/12 12/05 BPQLTT(622B), khơng trích BHXH 31/12/05 PKT Trích 17% BHXH, 338 05/12 BHYT, 12/05 Tổng cộng: Sơ" tiền NỢ Có 780 000 23 430 000 663 000 ******* Tran» 3 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguvễn Thi Minh SỔ CÁI Ngày tháng ghi sô’ Chứng từ Diễn giải 31/12/05 PKT 01/12 31/12/05 PKT 01/12 31/12/05 PKT 02/12 31/12/05 PKT 02/12 31/12/05 PKT 03/12 31/12/05 PKT 03/12 31/12/05 PKT 04/12 31/12/05 PKT 04/12 31/12/05 PKT 05/12 Trích 6% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(642) Trích 17% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(642) Trích 6% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(641) Trích 17% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(641) Trích 6% BHXH, BHYT, 12/05 BPỌLTT(627) Trích 17% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(627) Trích 6% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(622A) Trích 17% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(622A) Trích 6% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(622B) số hiệu : 338 Trang Số nhật hiệu NỢ ký TK chung đối ứng 334 Số tiền Có 090 000 642 11 587 000 334 096 000 641 104 000 334 292 000 627 494 000 334 505 000 622A 263 000 334 587 000 Trane 34 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương 31/12/05 PKT 05/12 GVHD: Nguyễn Thi Minh Trích 17% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(622B) Nộp tiền BH cho quan BH băng TGNH Tổng cộng: 622B 663 000 111 36 681 000 SỔ CÁI Tên tài khoản : phải trả công nhân viên số hiệu: Ngày Chứng từ Diễn giải Trang Số tháng ghi nhật ký hiệu sô’ chung TK đối ứng 31/12/05 PKT Tiền lương phải trả 642 12/05 BPQLTT(642) 01/12 31/12/05 PKT Tiền lương phải trả 642 01/12 12/05 BPQLTT(642), khơng trích BH 31/12/05 PKT Trích 6% BHXH, 338 01/12 BHYT, 12/05 BPQLTT(642) 31/12/05 PKT Trích thuế TNCN 333 12/05 BPQLTT(642) 01/12 31/12/05 PKT Tiền lương phải trả 641 02/12 12/05 BPQLTT(641) 31/12/05 PKT Tiền lương phải trả 641 02/12 12/05 BPQLTT(641), khơng trích BH 31/12/05 PKT Trích 6% BHXH, 338 02/12 BHYT, 12/05 BPQLTT(641) 31/12/05 PKT Trích thuế TNCN 338 02/12 12/05 BPQLTT(641) 31/12/05 PKT Tiền lương phải trả 627 03/12 12/05 BPỌLTT(627) 31/12/05 PKT Tiền lương phải trả 627 03/12 12/05 BPQLTT(627), khơng trích BH 36 681 000 334 Số tiền NỢ 68 160 000 600 000 090 000 345 000 18 260 000 11 970 000 096 000 252 000 38 200 000 27 100 000 Trang SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng có K ế tốn tiền lương 31/12/05 PKT 03/12 31/12/05 PKT 04/12 PKT 04/12 31/12/05 31/12/05 PKT 04/12 31/12/05 PKT 05/12 PKT 05/12 31/12/05 PKT 05/12 GVHD: Nguvễn Thi Minh Trích 6% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(627) Tiền lương phải trả 12/05 BPQLTT(622A) Tiền lương phải trả 12/05 BPQLTT(622A), khơng trích BH Trích 6% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(622A) Tiền lương phải trả 12/05 BPQLTT(622B) Tiền lương phải trả 12/05 BPQLTT(622B), khơng trích BH Trích 6% BHXH, BHYT, 12/05 BPQLTT(622B) Ghi TGNH trả lương 338 292 000 622A 25 075 000 622A 36 350 000 338 505 000 622B 780 000 622B 23 430 000 338 587 000 111 250 760 000 SỔ CÁI Tên tài khoán: thuế khoán nộp cho nhà nước _ _ sô" hiệu : 333 Ngày tháng Chứng Diển giải Trang Số hiệu Số tiền ghi sổ từ nhật ký TK đối NỢ Có chung ứng 31/12/05 PKT Trích thuế TNCN 12/05 334 345 000 02/05 BPQLTT(642) 31/12/05 PKT Trích thuế TNCN 12/05 334 252 000 02/05 BPQLTT(641) Chi TM nộp cho quan 111 597 000 thuế Tổng cộng: 597 000 597 000 Trane.36 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng K ế toán tiền lương GVHD: Nguvễn Thi Minh BẢNG LƯƠNG Chức danh Mức lương Quản lý gián tiếp (642) Quản lý gián tiếp (641) Quản lý trực tiếp (627) Công nhân trực tiếp (622A) Công nhân trực tiếp (622B) Cộng 68 160 _ Đơn vị tính: OOOđ NV trả Cty trả Thuế TNCN Số tiền thực lãnh 090 11 587 345 66 325 18 260 096 104 38 200 292 494 63 008 25 075 505 263 59 921 780 587 1663 32 623 159 475 569 27 111 252 597 28 882 250 760 Trang.37 SVTH : Huỳnh Thị Thanh Hồng