262 kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh khanh vy

ỦY BAN NHÂN DÂN TP HƠ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẴNG CƠNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KẾ TỐN BÁOCÁOTHựC TẬP TĨT NGHIỆP Chun đề: KÉ TỐN NGUN VẶT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH LHANII VY GV hướng dẫn: Người thực hiện: Nguyễn Thị Minh Thiều Thị Trang Lớp: C09KD6 Niên khóa: 2009 -2011 Ị E>KCB: 2€_—- J SM Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 08 năm 2011 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn tất quý thầy cô Trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức tận tình giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức bổ ích q trình em học tập trường Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Minh tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành tốt Chuyên đề tốt nghiệp Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc cô, chú, anh, chị Công ty TNHEI Khanh Vy Đặc biệt chị Phịng Ke Tốn nhiệt tình giúp đờ tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt q trình thực tập Cơng ty Một lân em xin chân thành cảm ơn! NHẬN XÉT CÜA ĐON VỊ THựC TẬP ri& Ì ,Jx u q /tf.ố.ì £! ỹừưi iíxdc .-h -tá rfW ÿ đấ c&xp fxu:ẳ íẩ -XO .äxß^Cco c/ ịvoA Cpx-LỊ ó Lcl c&ng :h j tihoưn a id ¿rcũì .ficat Jè.ag tĩrữ c g fcúâ /1&0 dluíg ra& iiọg k i£ o .^ Ẻ ứ í JữL ±u\ ÌM MĨũQ /o.io ứtt) mc .tíĩinLL ifiaQ ^ ld te .iỵX ^ S ü c h iiÿ \à ^íofì 7t£d C ỗ r ^ g g jL o P ± i£ p .< iíd df^ drftuĩ? va ^ n ỗ ỡ r si& cg V& OOCZÍ /m ủ ãìù * TP Hồ Chí Mình, ngày CÁ tháng ĩ , năm 2011 '1 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG ĐẢN Lív.v —.Ịfw : (Ll ^ C Ẩ ^ù.v lư , ~knr\ ty b r lx ì I.Tì ¿¿C ĩkr.Ị : J -7 ” Trình tự hạch tốn: Đặc thù doanh nghiệp xuất NVL đem gia công thường xuvên, liên tục Do kế tốn vật tư Cơng ty đâ tống hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên Đê cập nhật tình hình nhập - xuất kho NVL cách thưíYng xuyên, liên tục Trích so nghiệp vụ thảng 04/201 ì cơng ty Khanh Vy: - Ngày 01/04 xuất kho loại chai nhựa + nắp dem gia công với trị giá 66.256.739 dồng Kế tốn ghi: Bảo C cìo GVHD: Ngun Thị Minh Thực Tập Nợ TK 154: "I f CÓTK 1522 (phụ lục 1) 66.256.739 đồng J Ngày 02/04 xuất loại thuốc trừ sâu đem gia công với trị giá 771.360,688 đồng Ke tốn ghi: Nợ TK 154 Có TK 1521 r J , 771.360,688 đồng (phụ lục 2) Ngày 06/04 nhập khâu thuôc trừ sâu loại, trị giá hàng nhập 713.676.370 đồng Ke toán ghi: Nợ TK 1521: r 713.676.370 địng (phụ lục 3) Có TK 331 :J Ngày 13/04 chi nộp tiền thuế nhập khấu, thuế GTGT hàng nhập khấu trị giá 56 470.508 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 33312, 3333 "1 \ 56 470.508 đồng Có TK 1111 J (phụ lục 4) Ngày 13/04 chi tiền cho nhân viên Nguyễn Văn Thông mua vỏ chai nhựa số tiền 19.199.400 đồng Kế tốn ghi: Nợ TK 331 Có TK \ 19.199.400 đồng (phụ lục 5) 1111 J Ngày 21/04/2011 doanh nghiệp mua chai lít (xanh lá) DNTN sản xuất thương mại An Phú với số lượng 3080 Theo hóa đơn số 0000027, ngày 21/04 giá nua chưa thuế GTGT 4272 đồng, thuế GTGT 10% Hàng nhập kho đủ Ke toán ghi: Nợ TKĨ522: 13.157.760 dồng Nợ TK 1331: (phụ lục 6,7) 1.315.776 đồng Có TK 331: 14.473.536 đồng Một so biêu mẫu sô doanh nghiệp sử dụng: (phụ lục 8,9,10, ) GVHD: Nguyên Thị Minh Báo Cảo Thực Tập 5.1 Kế toán kiẻm kê - Đánh giá lại lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Những yêu cầu CO’ kiếm kê - đánh giá lại lập dự phòng Trong thời gian bảo quản kho vật liệu khó tránh khởi sai lệch giá trị ghi sổ sách Vì sau năm hoạt động, cuối năm cơng ty tiến hành kiểm kê đánh giá lại vật tư Thành phần kiểm kê gồm: Kế toán NVL, thủ kho, kỹ thuật viên 5.2 Kế toán kiểm kê - đánh giá lại - dự phòng Ban kiểm kê tiến hành kiểm kê chi tiết loại vật tư, phản ánh lên bảng kiểm kê vật tư sau hội dồng kiểm kê lập xử lý vật tư thừa, thiếu, phẩm chất, Qua đó, ta thấy có sai lệch phạm vi cho phép, dã phản ánh việc tổ chức thực chế dộ báo cáo dều quy định, phù họp với yêu cầu cụ thể Thể nguyên vật liệu báo cáo tài Với báo cáo kế tốn bắt buộc như: Bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, báo cáo TCTT, bảng thuyết minh BCTC, kế toán ghi chép biểu mẫu, theo tiêu 142- Nguyên vật liệu, bên nợ TK 152 Bảng cân đối kế toán Và tiêu 12- Tăng, giảm hàng tồn kho, trcn Thuyết minh báo cáo tài Cơng ty vào yêu cầu cụ thể dơn vị, quy định Nhà nước đế vận dụng xây dựng biểu mẫu phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý cơng ty Trích xuất tiêu NVL trơn BCTC: BẢNG CẢN ĐĨI KÉ TỐN Năm 2010 Người nộp thuế: Công ty TNHH Khanh Vy Stt Chỉ tiêu Mâ Thuyết minh SỐ năm SỐ năm trước (1) (2) (3) (4) (5) (6) TÀI SẢN A A Tài sản ngắn hạn G VHD: Nguyên Thị Minh Bảo Cáo Thực Tập (100=110+120+130+140+150) IV IV Hàng (140=141+149) tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V.III 8.320.000 - 8.320.000 - - - Trích xuất: Bản thuyết minh Báo cáo tài chính: Tại mục V Thơng tin bơ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đơi kế toán Hàng tồn kho - I làng mua di dường - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ dụng cụ - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Cộng giá gốc hàng tồn kho Số năm nav Số năm trước - - 8.320.000 - - - - - - - 8.320.000 - Tại mục 33: Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Năm Năm trước - Chi phí nguyên liệu, vật liệu 7.940.000 - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phỉ khác tiền Cộng: 7.940.000 GVHD: Nguyễn Thị Minh Báo Cáo Thực Tập CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIÉN NGHỊ I Nhận Xét Và Kiến Nghị Chung Hoạt Động Sản Xuất Kinh Doanh Sự phát triển kinh tế, kinh tế thị trường phát triển quy mô hoạt động doanh nghiệp phát triển diều kiện mới, xu hướng khu vực hoá quốc tế hoá tạo xu hướng vừa hợp tác, vừa cạnh tranh ngày tăng Vì doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm tới nguyên vật liệu dầu vào Sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục tiêu cuối lợi nhuận Vì vậy, việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phâm vấn đề doanh nghiệp quan tâm Ở công ty TNIIII Khanh Vy, đâv vấn đề ban lãnh đạo quan tâm.Và biện pháp đế dạt dược mục tiêu phải trọng quan tâm đến việc giảm chi phí đàu vào (nguyên vật liệu) nhằm mục đích hạ giá thành sản phâm II Nhận Xét Và Kiến Nghị Tổ Chức Công Tác Kế Tốn Trong thời gian thực tập cơng ty TNIIII Khanh Vv, sở thực tiễn, em thấy cơng tác kế tốn NVL Cơng ty nói riêng có số ưu điểm: - Cơng tác hạch tốn ban dầu cơng ty theo quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuvển chứng từ, cụ thể phiếu nhập kho NVL, phiếu xuất kho NVL - Việc tổ chức thu mua NVL cơng ty phịng vật tư đảm nhiệm có nhân viên thu mua hoạt bát nhanh nhậy công việc, nắm bắt giá thị trường, NVL đảm bảo số lượng, chất lượng, chủng loại vói giá họp lý theo yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty Điều dáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Bcio Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Minh - Việc tổ chức bảo quản NVL kho dược công ty quan tâm, Công ty đâ xây dựng hệ thống kho tàng tương đối tốt đảm bảo NVL trông coi cẩn thận không xảy tình trạng hư hỏng hay mát - bán hệ thống sổ kế toán, tài khoản công ty sử dụng theo dúng mẫu biểu Nhà nước ban hành phù hợp với diều kiện cụ thể cơng ty, đảm bảo theo dõi tình hình NVL, tính tốn phân bổ xác, kịp thời cho dối tượng - Cơng tác kế tốn NVL đà khơng ngừng dược hoàn thiện, đảm bảo thống phạm vi, phương pháp tính tốn với phận khác, số liệu phản ánh trung thực, xác, rõ ràng tình hình có biến dộng cùa NVL Cơng ty đà áp dụng hình thức số nhật ký chung theo hệ thống tài khoản hành Đây hình thức kế tốn phù hợp với qui mô hoạt dộng công ty Song bên cạnh thành tích dạt dược, kế tốn NVL cơng ty cịn có số vấn đề tồn sau: + 'khứ nhất: Công ty chưa xây dựng hệ thống định mức tồn kho cho loại NVL, gây lâng phí dự trừ vật tư mức cần thiết, diều ảnh hưởng đến công tác định mức vật tư vốn lưu động xác định nhu cầu vốn lưu động hàng quý, năm thiếu xác Việc xây dựng định mức tiêu hao NVL bắt đầu, chưa hoàn thiện Vì vậy, lượng tiêu hao NVL khơng tính toán trước mà dựa vào vẽ để ký duyệt Như dẫn đến trường hợp lãng phí NVT + Thứ hai: Việc xây dựng hệ thống danh điểm NVL công ty chưa thực tốt Việc lập danh điểm NVL kế tốn NVL làm theo chủ quan chưa thống nhất, việc đối chiếu giừa kho phịng kế tốn gặp khó khăn Chính cần xây dựng hệ thống danh điểm NVL thống tồn cơng ty để dễ dàng kiểm tra tình hình nhập - xuất - ton kho NVL Điều hoàn toàn cần thiết cơng ty, giúp kế tốn dễ dàng kiểm tra dối chiếu, theo dõi, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn GVHD: Ngun Thị Minh Báo Cảo Thực Tập 111 Nhận Xét Và Kiến Nghị v ề Kế Tốn Ngun Vật Liệu Trong cơng tác hạch tốn NVL cơng ty nên đưa số tài khoản vào sử dụng để hạch toán NVL dược thuận lợi xác Hạch tốn hàng mua đỉ đưịng: Đâv trường hợp hóa đơn trước, vật tư sau, nhận hóa đơn kế toán lưu tập hồ sơ riêng 4i lồ sơ hàng mua dang di đường” Den cuối tháng hàng chưa kế tốn ghi: NợTK 151 N ợTK 1331 Có Tk 111,112,1331 Sang tháng, hàng nhập kho: Nợ TK152 CÓTK 151 Sử dụng TK 151 cơng tác hạch tốn NVL xác thuận lợi giúp cho việc xác định giá trị vật tư tồn kho TK 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn” Trong cơng tác hạch tốn NVL số NVL dược sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh Vì kế tốn cần trích trước chi phí phân bố kỳ theo thời gian sử dụng NVL đỏ đế tính dược xác chi phí sản xuất kinh doanh kỳ xác định xác lợi nhuận kỳ cơng ty GVHD: Nguyên Thị Minh Báo Cảo Thực Tập KÉT LUẬN NVL ba yếu tố khơng thiếu q trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất nói chung TNHH Khanh Vy nói riêng Chi phí vật liệu chicm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm cơng ty Vì vậy, cơng tác quản lý kế tốn NVL nội dung quan trọng công tác quản lý, quản lý tốt sè góp phần tiết kiệm chi phí vật liệu, sử dụng họp lý có hiệu nguyên vật liệu, giảm giá thành sản phẩm, đảm bảo chất lượng sản phâm, tăng lợi nhuận cho công ty Cơng tác quản lý, kế tốn NVL cơng tác lớn phức tạp, sớm, chiều giải Do thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn, chuvên dề nàv di vào nghiên cứu số vấn dề chủ yếu sở lý luận công tác quản lý, kế tốn NVL nói chung ngành sản xuất vật chất thực tiễn công ty TNIIIĨ Khanh Vy nói riêng Là sinh viên thực tập em đà tìm hiểu, nghiên cứu nhận xét đánh giá chung đưa mặt tồn cơng tác kê tốn NVL cơng ty Trên sở phân tích ưu nhược điểm từ dó đề xuất số ý kiến với nguyện vọng đế cơng ty tham khảo nhàm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Tuy nhiên trình độ nhận thức thân hạn chế ,ch un đê khơng thê tránh khỏi sai sót hạn chế định Em kính mong nhận đóng góp Q thầy giáo, anh chị công ty Em xin cảm ơn giúp đỡ tận tình anh/ chị Phịng kê tốn ban giảm đốc cơng tyTNHH Khanh Vv cô giáo Nguyên Thị Minh tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Sinh viên thực tập Thiều Thị Trang