Hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt tại ngân hàng liên doanh lào việt chi nhánh hà nội

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Hòa nhập chung với xu hướng hội nhập giới, kinh tế Việt Nam có biến chuyển kịp thời nhằm thích ứng với điều kiện kinh tế nắm bắt nhứng hội mới, đặc biệt lĩnh vực tài chính, ngân hàng, hệ thống ngân hàng Việt Nam có bước phát triển rõ rệt, đóng góp lớn hệ thống ngân hàng cho kinh tế việc cung cấp dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt (TTKDTM) Trên giới, phương thức TTKDTM xuất từ sớm xuất phát từ nhu cầu kinh tế khách quan phát triển đa dạng hình thức nước tiên tiến Thời gian qua, công tác tốn khơng dùng tiền mặt hệ thống Ngân hàng thương mại Việt Nam không ngừng đổi mới, hoàn thiện ngày bộc lộ ưu việt tăng nhanh vòng quay vốn, giảm lượng tiền lưu thơng, an tồn, tiết kệm chi phí xã hội,… Tuy nhiên Việt Nam điều kiện kinh tế - xã hội chưa phát triển thói quen dùng tiền mặt tốn người dân nên phương thức tốn khơng dùng tiền mặt chưa sử dụng cách rộng rãi Trong phương thức toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán mà cụ thể Ngân hàng thương mại giữ vai trò quan trọng, ngân hàng trung gian toán cung cấp chứng từ cho bên để tiến hành hạch tốn đơn vị mình, cịn phía ngân hàng việc xử lý hạch toán nghiệp vụ nội dung khoa học thú vị Và em chọn đề tài tốt nghiệp là: “Hồn thiện cơng tác kế tốn nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt Ngân Hàng Liên doanh Lo - Vit chi nhỏnh H Ni.cho chuyên đề em,ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề có phần: Chơng1: sở lý luận chung toán không dùng tiền mặt Chơng2: Thực trạng công tác kế toán TTKDTM ngân hàng liên doanh lào-việt chi nhánh Hà Nội Chơng3:Một số đế xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TTKDTM Ngân hàng Lào Việt chi nhánh Hà Nội Chanchinda Nidnoy Lp KTC-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng Việc nghiên cứu đề tài giúp em hiểu rõ hình thức tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng Việt Nam cách thức hạch toán nghiệp vụ mà cụ thể Ngân Hàng Lào Việt chi nhánh Hà Nội Đồng thời đề tài nhằm làm rõ thêm chức trung gian toán ngân hàng Phương pháp nghiên cứu chủ yếu áp dụng thu thập số liệu, tiến hành quan sát trực tiếp qui trình thực nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt, đồng thời trực tiếp hỏi nhân viên cách thức hạch toán thu thập báo cáo, tài liệu quan cụ thể ghi chép lại nội dung báo cáo, chứng từ để dùng làm ví dụ minh họa cho trường hợp cụ thể Trong trình thực đề tài, thời gian kiến thức thực tế cịn hạn chế, viết cịn có thiếu sót, em mong nhận đóng góp thầy bạn để tiếp tục hoàn thiện chuyên đề Chanchinda Nidnoy Lớp KTC-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng CHƯƠNG1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TTKDTM 1.1 c¬ së lý ln vỊ TTKDTM 1.1.1 Sự cần thiết khách quan vai trò TTKDTM 1.1.1.1 Sự cần thiết khách quan TTKDTM Thanh tốn khơng dùng tiền mặt q trình tốn khơng có xuất tiền mặt mà thực cách trích chuyển tiền từ tài khoản người phải trả sang tài khoản người hưởng mở Ngân hàng tốn bù trừ lẫn thơng qua vai trị trung gian tốn Ngân hàng tổ chức tài khác Một phát minh quan trọng người có tính chất đột phá, đưa văn minh nhân loại tiến bước dài phát minh tiền tệ Tiền tệ đời khơng ngừng nghiên cứu, hồn thiện nhằm hai mục tiêu chính: Sự tiện lợi an toàn Như tiền tệ đời trải qua hai giai đoạn trao đổi hàng hố: Q trình trao đổi trực tiếp trình trao đổi gián tiếp Như bước phát triển tất yếu, trình trao đổi gián tiếp với việc sử dụng vật môi giới trung gian trao đổi khắc phục hạn chế trình trao đổi trực tiếp Tiền tệ loại hàng hố đặc biệt, cơng cụ quan trọng trình phát triển kinh tế Q trình vận động tiền tệ ln song song với q trình lưu thơng hàng hố Do vậy, xã hội nào, sản xuất, lưu thơng hàng hố cịn lưu thơng tiền tệ Động lực thúc đẩy phát triển hình thái tiền tệ nhu cầu hồn thiện q trình trao đổi hàng hố Sự xuất tiền tệ làm cho kinh tế tiền tệ có lợi hẳn kinh tế trao đổi trực tiếp làm giảm chi phí giao dịch góp phần tăng mức sống phúc lợi xã hội Bên cạnh đó, tiền tệ đem lại lợi ích cho thân kinh tế sử dụng công cụ quản lý kinh tế vĩ mô vi mô Chanchinda Nidnoy Lớp KTC-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng Quá trình tái sản xuất xã hội trình liên hồn khơng ngừng mở rộng, khơng thể khơng có hoạt động tốn Thanh tốn khâu khâu cuối q trình sản xuất Nếu khâu tốn có ách tắc dẫn đến gián đoạn trình sản xuất, mối quan hệ kinh tế bị phá vỡ làm ảnh hưởng trực tiếp đến nhịp độ phát triển kinh tế Trong kinh tế với quy mơ sản xuất nhỏ, sản xuất mang tính tự cung tự cấp tiền mặt phương tiện toán hữu hiệu nhất, phát huy cao ưu vai trị lịch sử q trình tốn Tuy nhiên sản xuất hàng hố phát triển trình độ cao hơn, việc trao đổi hàng hóa đa dạng với khối lượng lớn, bình diện rộng, dung lượng thị trường cấu thị trường mở rộng, quan hệ kinh tế xã hội tiền tệ hoá việc tốn tiền mặt bộc lộ nhiều hạn chế: toán nhiều thời gian, vận chuyển khơng an tồn, bảo quản phức tạp Do tốn tiền mặt khơng cịn phù hợp, khơng đáp ứng nhu cầu kinh tế đại lúc với đời phát triển hệ thống ngân hàng, hình thức tốn khơng dùng tiền mặt đời Nó kết tất yếu trình phát triển ngày cao sản xuất, lưu thơng hàng hố Có thể nói kinh tế thị trường, TTKDTM mang lại hiệu cao, thể kinh tế phát triển; Các mối quan hệ kinh tế - tài mở rộng, hoạt động hệ thống ngân hàng ngày đa dạng phong phú Vì TTKDTM đời tất yếu khách quan, phù hợp với quy luật phát triển kinh tế xã hội, khắc phục hạn chế toán tiền mặt, đáp ứng đòi hỏi ngày cao kinh tế thị trường 1.1.1.2 Vai trò TTKDTM kinh tế thị trường Khác với kinh tế tự cung tự cấp, kinh tế thị trường, TTKDTM phận cấu thành quan trọng tổng chu chuyển tiền tệ Nó có vai trị quan trọng chủ thể toán trung gian toán Đối với khách hàng Chanchinda Nidnoy Lớp KTC-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng TTKDTM hình thức tốn an tồn, nhanh chóng, khối lượng tốn lớn, phạm vi tốn rộng Thay phải vận chuyển, cất giữ, bảo quản, kiểm đếm tiền mặt vừa thời gian, vừa khơng an tồn, khách hàng cần gửi số tiền vào ngân hàng gửi tài khoản tiền gửi tốn Khi có nhu cầu toán, chi trả cho người thụ hưởng, khách hàng tuỳ chọn hình thức toán khác (séc, uỷ nhiệm chi ) Ngược lại người thụ hưởng, khách hàng cần viết uỷ nhiệm thu, nộp séc vào ngân hàng, ngân hàng thực yêu cầu cách cao theo chế độ, thể lệ quy định Khách hàng có tiền gửi ngân hàng có tồn quyền sử dụng tiền phạm vi số dư tài khoản Bên cạnh đó, cơng nghệ tin học áp dụng mạnh mẽ vào công tác tốn, góp phần rút ngắn thời gian cho khoản tốn, chi trả Đi đơi với việc tốn nhanh chóng, vấn đề xác an tồn khơng ngừng nâng cao Trình độ cán với máy tính giúp cơng tác kế tốn giảm tới mức tối thiểu sai sót, thất cho khách hàng, thoả mãn nhu cầu toán kinh tế phát triển với khối lượng toán lớn, phạm vi toán rộng TTKDTM đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn kinh doanh, đảm bảo hoạt động sản xuất lưu thông liên tục Bất kỳ chu kỳ sản xuất bắt đầu kết thúc khâu toán: từ việc mua yếu tố đầu vào đến việc tiêu thụ yếu tố đầu Việc tăng nhanh tốc độ toán qua ngân hàng giúp khách hàng rút ngắn thời gian khâu lưu thơng, rút ngắn thời gian vòng chu chuyển vốn, tăng nhanh tốc độ trình sản xuất Đối với ngân hàng TTKDTM tạo điều kiện để ngân hàng thu hút nguồn vốn nhàn rỗi, mở rộng tín dụng phát triển dịch vụ ngân hàng Các doanh nghiệp cá nhân hoạt động kinh tế thị trường quan tâm đến vấn đề tốn an tồn - tiện lợi - quay vòng vốn nhanh Với yêu cầu đa dạng mối quan hệ kinh tế - xã hội, từ lâu có tham gia Chanchinda Nidnoy Lớp KTC-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng ngân hàng với vai trò trung tâm tiền tệ - tín dụng - tốn kinh tế, TTKDTM góp phần khơng nhỏ vào thành cơng ngân hàng Để TTKDTM địi hỏi khách hàng phải có tài khoản tiền gửi ngân hàng số dư tài khoản tiền gửi phải đảm bảo khả chi trả, toán cần thiết Các tổ chức kinh tế cá nhân mở tài khoản tiền gửi toán ngân hàng có quyền sử dụng tồn số tiền vào lúc ngân hàng phải có trách nhiệm thoả mãn nhu cầu Nhưng thực tế khơng có ăn khớp người có nhu cầu rút tiền gửi tiền Vì hình thành số dư tương đối lớn ổn định nguồn vốn ngắn hạn cho ngân hàng Mặt khác, ngân hàng dự báo cách tương đối xác nhu cầu rút tiền mặt khách hàng thời kỳ Do đó, ngồi số tiền mặt dự trữ để đảm bảo khả chi trả, tốn kịp thời cho khách hàng, số cịn lại ngân hàng sử dụng để đầu tư, mở rộng tín dụng Thực tế khối lượng tiền gửi tốn chiếm tỷ trọng cao tồn nguồn vốn ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho ngân hàng việc giảm lãi suất cho vay Bản chất nguồn vốn gửi vào ngân hàng để lấy lãi mà để sử dụng cách chủ động, kịp thời toán tiền hàng hoá, dịch vụ đơn vị cá nhân Thực tốt cơng tác tốn qua ngân hàng, thu hút nhiều khách hàng gửi tiền vào ngân hàng để toán điều kiện để mở rộng khối lượng tín dụng với lãi suất thấp Chính NHTM cần hoạch định chiến lược có sách khoa học, hợp lý nhằm thu hút tối đa nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp vào tài khoản tiền gửi họ ngân hàng để tạo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh Thực nhiệm vụ tốn cho doanh nghiệp cá nhân, ngân hàng thu khoản hoa hồng phí TTKDTM trở thành cơng cụ cạnh tranh lành mạnh, có hiệu ngân hàng Mục đích khách hàng gửi tiền vào ngân hàng khơng để hưởng lãi mà để mua dịch vụ ngân hàng, sức mạnh khả cạnh tranh ngân hàng thể số lượng chất lượng dịch vụ, số lượng thể thức toán tốc độ an toàn Chanchinda Nidnoy Lớp KTC-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng chúng Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh mình, ngân hàng không ngừng cải tiến đưa sản phẩm dịch vụ khác sản phẩm dịch vụ đảm bảo cho ngân hàng tối đa hoá lợi nhuận Các dịch vụ muốn phát triển cần có hỗ trợ đắc lực TTKDTM thực cách hiệu TTKDTM tổ chức tốt tạo điều kiện cho ngân hàng thực dịch vụ toán với khối lượng lớn cách xác nhanh chóng, qua thu hút ngày nhiều khách hàng TTKDTM đóng vai trị cung cấp thơng tin cho ngân hàng thực việc kiểm sốt đồng tiền Thơng qua tình hình biến động số dư tài khoản khách hàng, ngân hàng thu thập thông tin dòng lưu chuyển tiền tệ, doanh thu, chi phí , từ gián tiếp đánh giá tình hình kinh doanh, tình hình tài khả toán khách hàng để thực việc kiểm sốt đồng tiền Bên cạnh đó, trung ương cịn quản lý điều hành sách tiền tệ cách hiệu việc đưa sách phù hợp thời kỳ Đối với kinh tế quốc dân Trước hết, TTKDTM góp phần tăng nhanh tốc độ vận động vật tư, hàng hoá tiền vốn, nhờ sử dụng có hiệu nguồn dự trữ cho trình sản xuất tái sản xuất xã hội Việc áp dụng có hiệu cơng nghệ tin học vào cơng tác tốn làm tăng tốc độ tốn khách hàng góp phần làm tăng nhanh vịng quay vốn tồn xã hội, tiết kiệm vốn khâu lưu thông để bổ sung cho khâu sản xuất nơi trực tiếp tạo giá trị Tăng tỷ trọng TTKDTM lưu chuyển tiền tệ góp phần làm giảm khối lượng tiền mặt cần thiết lưu thơng, từ tiết kiệm chi phí lưu thông xã hội in ấn, phát hành, bảo quản, vận chuyển kiểm đếm Mặt khác, TTKDTM tạo chuyển hố thơng suốt tiền mặt tiền chuyển khoản, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế hoạch hố lưu thơng tiền tệ TTKDTM tạo điều kiện tập trung nguồn vốn lớn xã hội để tái đầu tư vào kinh tế, mở rộng sản xuất, xây dựng sở hạ tầng nhằm mục tiêu tăng Chanchinda Nidnoy Lớp KTC-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng trưởng phát triển kinh tế Ngoài ra, TTKDTM cịn góp phần hạn chế tệ nạn xã hội tham ô, hối lộ, trộm cắp, làm tiền giả hay trốn thuế, đầu cơ, tích trữ Ngân hàng ngành kinh tế tổng hợp có nhiệm vụ thực sách Nhà nước tiền tệ, tín dụng tốn Vai trị quản lý vĩ mô Nhà nước qua ngân hàng thực phát huy đầy đủ tác dụng phần lớn khối lượng tốn tồn xã hội tập trung qua ngân hàng Mở rộng TTKDTM tạo điều kiện cho việc quản lý cách tổng thể trình sản xuất lưu thơng hàng hố Thơng qua TTKDTM, NHNN có điều kiện thực tốt sách tiền tệ, kiềm chế đẩy lùi lạm phát, góp phần ổn định, tăng trưởng phát triển kinh tế Thực tốt cơng tác TTKDTM tạo tính linh hoạt cao tiền ghi sổ, giảm lượng tiền mặt lưu thông, hạn chế sốt tiền mặt làm cho lưu thông tiền tệ ổn định Như TTKDTM đóng vai trị đặc biệt quan trọng Nó tạo tiền đề để áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, mang lại lợi ích kinh tế to lớn Nó phản ánh cách trung thực mặt, trình độ quản lý kinh tế, trình độ dân trí quốc gia TTKDTM đảm bảo quyền lợi nâng cao uy tín cho chủ thể kinh tế, góp phần tạo điều kiện cho kinh tế hoạt động có hiệu Đặc biệt kinh tế thị trường, TTKDTM cần thiết mà NHTM doanh nghiệp thực kinh doanh tự chủ, tính động, sáng tạo yếu tố hiệu đặt vị trí 1.1.2 NHTM với hoạt động TTKDTM 1.1.2.1 Đặc trưng TTKDTM Với ưu hẳn phương thức toán tiền mặt, TTKDTM đời với nét đặc trưng sau: TTKDTM hình thức tốn khơng có xuất tiền mặt mà tiến hành cách trích tiền từ tài khoản người chi trả để chuyển vào tài khoản người thụ hưởng bù trừ lẫn thơng qua vai trị trung gian ngân hàng Chanchinda Nidnoy Lớp KTC-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng Như TTKDTM, vận động tiền tệ hàng hoá ngược chiều Vận động tiền tệ trước sau vận động hàng hố người mua người bán không gần nhau, trực tiếp tốn với nhau, họ phải thông qua người thứ ba ngân hàng trung gian toán TTKDTM thường sử dụng để toán khối lượng hàng hố, dịch vụ có giá trị lớn Tham gia vào hoạt động TTKDTM có ba chủ thể tham gia tốn Đó người mua (người phải trả), người bán (người thụ hưởng) trung gian toán (các tổ chức cung ứng dịch vụ tốn) 1.1.2.2 Những quy định mang tính ngun tắc TTKDTM Mở sử dụng tài khoản toán - Mở tài khoản toán Người sử dụng dịch vụ toán tổ chức, cá nhân thực giao dịch toán phải mở tài khoản toán ngân hàng tổ chức khác làm dịch vụ toán, quyền lựa chọn ngân hàng để mở tài khoản, quyền lựa chọn sử dụng dịch vụ toán Khi tiến hành tốn phải thực tốn thơng qua tài khoản mở theo chế độ quy định phải trả phí tốn theo quy định ngân hàng tổ chức làm dịch vụ toán - Sử dụng tài khoản uỷ quyền sử dụng tài khoản + Chủ tài khoản có quyền sử dụng số tiền tài khoản toán phù hợp với quy định NHNN pháp luật khác có liên quan + Chủ tài khoản có nghĩa vụ tuân thủ quy định nghị định pháp luật khác có liên quan việc sử dụng tài khoản toán + Chủ tài khoản uỷ quyền cho người khác văn sử dụng tài khoản theo quy định pháp luật Người uỷ quyền có quyền hạn nghĩa vụ chủ tài khoản phạm vi uỷ quyền không uỷ quyền lại cho người thứ ba Chanchinda Nidnoy Lớp KTC-K8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng Đảm bảo khả toán: Người sử dụng dịch vụ tốn phải đảm bảo có đủ tiền tài khoản tốn mà lập để đáp ứng u cầu toán kịp thời đầy đủ xuất yêu cầu toán Nếu chậm trễ tốn vi phạm chế độ tốn phải chịu phạt theo chế độ toán hành gồm phạt trả chậm phạt vi phạm chế độ séc Thực lệnh toán: Tổ chức cung ứng dịch vụ tốn có nghĩa vụ thực đầy đủ, kịp thời lệnh toán người sử dụng dịch vụ toán phù hợp với quy định thoả thuận tổ chức cung ứng dịch vụ toán người sử dụng dịch vụ toán khơng trái pháp luật Phí dịch vụ tốn: Tổ chức cung ứng dịch vụ toán quyền thu phí người sử dụng dịch vụ tốn Chứng từ toán: Tất chứng từ toán chủ thể toán phải lập mẫu in sẵn ngân hàng in nhượng bán Những chứng từ phải lập đủ liên, viết rõ ràng, khơng tẩy xố phải nộp vào ngân hàng theo quy định Các ngân hàng có quyền từ chối tốn khơng chấp nhận tốn trường hợp chủ thể toán vi phạm quy định chế độ toán hành Trách nhiệm ngân hàng: Các ngân hàng có trách nhiệm hướng dẫn cho khách hàng làm thủ tục toán, giám sát khả chi trả khách hàng, cung ứng đầy đủ kịp thời loại giấy tờ toán cần thiết cho khách hàng theo chế độ quy định Ngân hàng có trách nhiệm thơng báo đối chiếu thường xuyên với chủ tài khoản số dư tài khoản tiền gửi 1.1.3 Các hình thức TTKDTM Theo văn pháp quy có 05 hình thức TTKDTM sử dụng để toán tổ chức kinh tế cá nhân kinh tế là: Thanh toán séc Thanh toán nhờ thu uỷ nhiệm thu (UNT) Thanh toán lệnh chi uỷ nhiệm chi (UNC) Chanchinda Nidnoy K8 10 Lớp KTC-