Mot so bien phap nham nang cao hieu qua su dung von kinh doanh o cong ty xang da dzevo 20121218084722 3074 pep6

Mục lục Lời mở đầu 04 Chơng I: Những vấn đề lý luận vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại I Khái quát vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại 06 Khái niệm phân loại vốn kinh doanh 06 1.1 Khái niệm vốn kinh doanh 06 1.2 Phân loại vốn kinh doanh 07 Đặc điểm vốn kinh doanh 09 2.1 Đặc điểm vốn lu động 09 2.2 Đặc điểm vốn cố định 10 Vai trò vốn kinh doanh ………………………………………… 11 II Néi dung vèn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại 13 Vốn lu động doanh nghiệp thơng mại 13 1.1 Thành phần cấu vốn lu động 13 1.2 Ngn cđa vèn lu ®éng ………………………………………… 16 Vốn cố định doanh nghiệp thơng mại 17 2.1 Thành phần cấu vốn cố định 17 2.2 Nguồn vốn cố định 20 Sù cÇn thiÕt cđa viƯc sư dơng vèn kinh doanh có hiệu doanh nghiệp thơng mại 20 III Các nhân tố ảnh hởng đến hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại 21 Các nhân tố chủ quan 21 Các nhân tố khách quan 23 Chơng II Thực trạng sử dụng vốn kinh doanh công ty xăng dầu Bắc Tây Nguyên I Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật công ty xăng dầu Bắc Tây Nguyên 25 Lịch sử hình thành phát triển công ty 25 1.1 Giai đoạn từ năm 1976 đến năm 1993 25 1.2 Giai đoạn từ năm 1993 đến 26 Hệ thống tổ chức, chức nhiệm vụ phòng ban 26 2.1 Bộ máy tổ chức, quản lý 27 2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban phận trực thuộc 27 Đặc điểm kinh doanh công ty 30 3.1 Mặt hàng kinh doanh 30 3.2 Phạm vi kinh doanh 31 3.3 Kết hoạt động kinh doanh 32 II Thực trạng tình hình sử dụng vốn kinh doanh công ty xăng dầu Bắc Tây Nguyên 36 Khái quát vốn kinh doanh công ty 36 Tình hình quản lý, sử dụng vốn lu động công ty … …………… 39 2.1 T×nh h×nh sư dơng vèn lu động 39 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn lu động 44 44 2.2.1 Phân tích chung 2.2.2 Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lu động 46 Tình hình quản lý, sử dụng vốn cố định công ty 51 3.1 Tình hình sử dụng vốn cố định 51 3.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định 55 III Nhận xét, đánh giá tình hình sử dụng vốn công ty xăng dầu Bắc Tây Nguyên 59 Những kết đạt đợc 59 Những vấn đề tồn 60 Nguyên nhân yếu 61 3.1 Nguyên nhân chủ quan 61 3.2 Nguyên nhân khách quan 62 Chơng III Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty xăng dầu Bắc Tây Nguyên I Mục tiêu, phơng hớng hoạt động công ty nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn thời gian tới 63 Mục tiêu định hớng 63 Mơc tiªu thĨ ……………………………………………………… 65 II Mét sè biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh … 65 C¸c biƯn ph¸p chung nh»m bảo toàn phát triển vốn 66 1.1 Tổ chức kinh doanh động, hiệu 66 1.2 Giảm thiểu chi phí kinh doanh 67 1.3 Đảm bảo an toàn vốn kinh doanh 69 1.4 Tăng cờng áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh 70 1.5 Hoàn thiện công tác kế toán, thống kê máy tổ chức quản lý tài 70 Biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định 71 2.1 Đánh giá lại giá trị thực tài sản cố định 71 2.2 Hoàn thiện chế độ khấu hao tài sản cố định 71 2.3 Đổi công tác quản lý đầu t xây dựng 72 2.4 Tiến hành nhợng bán, lý tài sản thu hồi vốn kinh doanh 72 Biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động 73 3.1 Đổi chế quản lý công nợ 73 3.2 Xác định nhu cầu huy động vốn hợp lý 73 3.3 Xây dựng hoàn thiện định mức vật t 75 3.4 Chủ động trì lợng tồn kho hợp lý 76 3.5 Nghiên cứu, áp dụng hình thức đầu t doanh nghiệp 77 III Một số kiến nghị quyền địa phơng quan quản lý cấp 77 Một số kiến nghị quyền địa phơng 77 Một số kiến nghị tổng công ty xăng dầu Việt Nam 78 Kết luận 80 Tài liệu tham khảo 81 Lời Mở đầu Đất nớc ta trình phát triển theo mô hình kinh tế thị trờng định hớng xà hội chủ nghĩa, quản lý tài doanh nghiệp cần phải có thay đổi cho phù hợp với xu phát triển Hơn nữa, nớc ta đà hội nhập chủ động, hiệu vào khu vực AFTA/ASEAN, mức độ mở cửa thị trờng hàng hoá, dịch vụ, tài chính, đầu t đạt ngang với nớc khối ASEAN, bớc tạo điều kiện kinh tế, pháp lý để hội nhập sâu vào kinh tế khu vực giới, vấn đề quản lý điều hành vốn kinh doanh doanh nghiệp vấn đề quan trọng Vốn kinh doanh yếu tố thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh đồng thời yếu tố quan trọng tăng trởng phát triển kinh tế đất nớc Muốn cho trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục, doanh nghiệp phải có đủ vốn đầu t vào giai đoạn khác trình Doanh nghiệp có khả phát triển ngày mở rộng hay không trớc hết phải sử dụng vốn có hiệu Điều đặc biệt quan trọng, doanh nghiệp nhà nớc, có lợng vốn lớn, đơn vị đóng vai trò nòng cốt, động lực phát triển kinh tế Đối với công ty xăng dầu Bắc Tây Nguyên doanh nghiệp nhà nớc lĩnh vực kinh doanh xăng dầu Đứng trớc khó khăn, thách thức chế thị trờng, công ty phải tính toán, cân nhắc kỹ lỡng trờng hợp, thời kỳ, để đề biện pháp tối u nhằm giảm bớt khó khăn Một biện pháp quản lý, điều hành vốn, nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Đây vấn đề có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển công ty Đảm bảo cho công ty đứng vững cạnh tranh dới tác động ngày mạnh mẽ chế thị trờng Qua trình thực tập công ty, kết hợp với kiến thức tiếp thu đợc trờng, em định chọn đề tài: Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty xăng dầu Bắc Tây Nguyên , với mong muốn đa số ý kiến nhằm cải tiến công tác quản lý, điều hành vốn công ty, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Chuyên đề gồm có chơng: Chơng I: Những vấn đề lý luận vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Chơng II: Thực trạng sử dụng vốn kinh doanh công ty xăng dầu Bắc Tây Nguyên Chơng III: Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty xăng dầu Bắc Tây Nguyên Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới PGS TS Trần Chí Thành cán công nhân viên phòng kinh doanh, phòng kế toán thuộc công ty xăng dầu Bắc Tây Nguyên đà tận tình hớng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Chơng I Những vấn đề lý luận vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại I Khái quát vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại: Khái niệm phân loại vốn kinh doanh: 1.1 Khái niệm vốn kinh doanh: Vốn có vai trò quan trọng đến tồn phát triển doanh nghiệp nói riêng vµ nỊn kinh tÕ nãi chung Do vËy, tõ tríc ®Õn cã rÊt nhiỊu quan niƯm vỊ vèn, ë hoàn cảnh kinh tế khác có quan niệm khác vốn Theo quan điểm Mác, dới góc độ yếu tố sản suất, Mác cho rằng: Vốn (t bản) giá trị đem lại giá trị thặng d, đầu vào trình sản suất Định nghĩa Mác vốn có tầm khái quát lớn bao hàm đầy đủ chất vai trò vốn Bản chất vốn giá trị, đợc thể dới nhiều hình thức khác nhau: tài sản cố định, nguyên vật liệu, tiền công Tuy nhiên, hạn chế trình độ phát triển kinh tế, M¸c chØ bã hĐp kh¸i niƯm vỊ vèn khu vực sản suất vật chất cho có trình sản xuất tạo giá trị thặng d cho kinh tế Đây hạn chế quan niệm vốn Mác P.A.Samuelson, đại diện tiêu biểu học thuyết tăng trởng kinh tế đại, coi đất đai lao động yếu tố ban đầu sơ khai, vốn hàng hoá kết sản xuất Vốn bao gồm loại hàng hoá lâu bền đợc sản xuất đợc sử dụng nh đầu vào hữu ích trình sản xuất sau Một số hàng hoá vốn tồn vài năm, số khác tồn kỷ lâu Đặc điểm hàng hoá vốn thể chỗ chúng vừa sản phẩm đầu vừa yếu tố đầu vào sản xuất Về chất vốn phơng pháp sản xuất gián tiếp tốn thời gian David Begg, Kinh tế học ông đà đa hai định nghĩa vốn là: Vốn vật vµ vèn tµi chÝnh cïa doanh nghiƯp Vèn hiƯn vËt dự trữ hàng hoá đà sản xuất để sản xuất hàng hoá khác Vốn tài giấy tờ có giá tiền mặt doanh nghiƯp Nh vËy, ®· cã sù ®ång nhÊt vèn với tài sản doanh nghiệp định nghĩa David Begg Qua khái niệm cho thấy, doanh nghiệp dù hoạt động lĩnh vực cần có lợng vốn định Lợng vốn dùng để thực khoản đầu t cần thiÕt nh chi phÝ thµnh lËp doanh nghiƯp, chÝ phÝ mua sắm tài sản cố định, nguyên vật liệu Vốn đa vào sản xuất kinh doanh có nhiều hình thái vật chất khác để từ tạo sản phẩm, dịch vụ phục vụ nhu cầu thị trờng Số tiền mà doanh nghiệp thu sau khâu tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ phải bù đắp đợc chi phí bỏ ra, đồng thời phải có lÃi Quá trình diễn liên tục đảm bảo cho tồn phát triển doanh nghiệp Hiện khái niệm vốn kinh doanh đợc sử dụng phổ biến là: Vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại (DNTM) biểu tiền toàn tài sản nguồn lực mà doanh nghiệp sử dụng hoạt động kinh doanh bao gồm: - Tài sản vật nh: nhà kho, cửa hàng, hàng hoá dự trữ - Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng đá quí - Bản quyền sở hữu trí tuệ tài sản vô hình khác 1.2 Phân loại vốn kinh doanh: Vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại đợc xem xét, phân loại theo tiêu thức sau: * Theo giác độ pháp luật: - Vốn pháp định: số vốn tối thiểu cần thiết để đảm bảo lực kinh doanh ngành nghề, loại hình doanh nghiệp pháp luật qui định Dới mức vốn pháp định đủ điều kiện để thành lập doanh nghiệp Theo Nghị Định 221 222 HĐBT ngày 23/07/1991 cụ thể hoá số điều qui định luật công ty luật doanh nghiệp t nhân qui định: + Vốn pháp định ngành kinh doanh t liệu sản xuất cho công ty trách nhiệm hữu hạn 150 triệu đồng, công ty cổ phần 500 triệu doanh nghiệp t nhân 80 triệu đồng + Vốn pháp định cho cửa hàng dịch vụ công ty trách nhiệm hữu hạn 50 triệu đồng, công ty cổ phần 200 triệu đồng, doanh nghiệp t nhân 20 triệu đồng - Vốn điều lệ: số vốn thành viên đóng góp đợc ghi vào ®iỊu lƯ cđa doanh nghiƯp T theo ngµnh nghỊ vµ loại hình doanh nghiệp nhng vốn điều lệ không đợc nhỏ vốn pháp định * Theo giác độ hình thành vốn kinh doanh: - Vốn đầu t ban đầu: số vốn phải có thành lập doanh nghiệp, tức số vốn cần thiết để đăng kí kinh doanh Đó vốn đóng góp thành viên công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty t nhân vốn nhà nớc giao - Vốn bổ sung: số vốn tăng thêm trích từ lợi nhuận, ngân sách nhà nớc cấp, đóng góp thành viên, bán trái phiếu bổ sung để tăng thêm vốn kinh doanh - Vốn liên doanh: vốn đóng góp bên tiến hành cam kết liên doanh, liên kết với hoạt động thơng mại, dịch vụ - Vốn vay: hoạt động kinh doanh, số vốn chủ sở hữu, vốn liên doanh để có ®đ vèn kinh doanh doanh nghiƯp ph¶i ®i vay cđa ngân hàng nớc * Theo giác độ chu chuyển vốn kinh doanh: - Vốn cố định: biểu tiền tài sản cố định bao gồm: toàn t liệu lao động có hình thái vật chất cụ thể có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng qui định - Vốn lu động: biểu tiền tài sản lu động vốn lu thông + Tài sản lu động t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để xếp vào tài sản cố định + Bộ phận quan trọng vốn lu động dự trữ hàng hoá, vốn tiền nh tiền gửi ngân hàng, tiền mặt tồn quỹ khoản phải thu khách hàng Việc phân chia loại vốn có ý nghĩa lớn hoạt động kinh doanh thơng mại Vì tính chất chúng khác hình thức biểu khác nên phải có biện pháp thích ứng để nâng cao hiệu sử dụng loại vốn Đặc điểm vốn kinh doanh: 2.1 Đặc điểm vốn lu động: Vốn lu động dùng kinh doanh thơng mại tham gia hoàn toàn vào trình kinh doanh giá trị trở lại hình thái ban đầu sau vòng chu chuyển hàng hoá Vốn lu động luôn biến đổi hình thái từ tiền sang hàng từ hàng sang tiền Vốn lu động chu chuyển nhanh vốn cố định Vốn lu động bao gồm vốn dự trữ hàng hoá, vốn tiền tài sản khác Do nhiệm vụ doanh nghiệp thơng mại thực lu chuyển hàng hoá thực hoạt động dịch vụ, cấu tính chất lu chuyển vốn khác hẳn so với đơn vị sản xuất Trong doanh nghiệp thơng mại, vốn lu động khoản vốn chiếm tỉ trọng lớn khoảng 70 – 80% vèn kinh doanh ®ã, bé phËn dự trữ hàng hoá chiếm tỉ lệ cao thời điểm định, vốn lu động doanh nghiệp thơng mại thờng thể hình thái khác nh: hàng hoá dự trữ, vật t nội bộ, tiền gửi ngân hàng, tiền mặt tồn quĩ, khoản phải thu khoản phải trả Tuỳ doanh nghiệp, tuỳ thuộc phơng thức lĩnh vực kinh doanh mà vốn lu động doanh nghiệp thơng mại trải qua thời kỳ chu chuyển khác Ví dụ vốn doanh nghiệp thơng mại có sản suất gia công chế biến khác với đơn vị bán buôn, đơn vị chuyên bán hàng qua kho khác với đơn vị bán hàng chuyển thẳng 2.2 Đặc điểm vốn cố định: Vốn cố định biểu dới hình thái tài sản cố định Theo Quyết Định 1062/TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 Bộ Tài Chính: Mọi t liệu lao động khoản chi phí thực tế có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà đồng thời thoà mÃn hai điều kiện: có thời hạn sử dụng từ năm trở lên có giá trị từ triệu đồng trở lên đợc coi tài sản cố định Tài sản cố định tham gia nhiều lần vào trình kinh doanh, sau chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, nên giá trị đợc chuyển dần phần vào giá trị sản phẩm Tài sản cố định giữ nguyên hình thái vật chất thời gian dài, tăng thêm có xây dựng mua sắm Tài sản cố định hao mòn dần, có hai loại hao mòn: hao mòn hữu hình hao mòn vô hình - Hao mòn hữu hình phụ thuộc mức độ sử dụng tài sản cố định điều kiện khác có ảnh hởng tới độ bền lâu dài tài sản cố định nh: + Hình thức chất lợng tài sản cố định + Chế độ quản lý, sử dụng tài sản cố định + Chế độ bảo vệ, bảo dỡng, sữa chữa, thay thờng xuyên, định kỳ tài sản cố định + Trình độ kỹ thuật, tinh thần trách nhiệm ngời sử dụng quan tâm cấp lÃnh đạo + Các điều kiện tự nhiên môi trờng - Hao mòn vô hình chủ yếu tiến khoa học- công nghệ suất lao động xà hội định Tài sản cố định chuyển đổi thành tiền chậm nhng tài sản cố định nh: nhà cửa, kho tàng, quầy hàng lại tài sản có giá trị cao, mặt doanh nghiệp, nên có giá trị chấp ngân hàng vay vốn Ngày nay, doanh nghiệp thơng mại thờng đầu t vốn cố định vào xây dựng nhà làm việc, cửa hàng đầu mối giao thông để tiện liên hệ với khách hàng tài sản cố định nh thiết bị văn phòng đợc ý đầu t nhằm thu hút phục vụ khách hàng tốt Vai trò vốn kinh doanh: Vốn phạm trù kinh tế, điều kiện tiên cho doanh nghiệp, ngành nghề kinh tế kỹ thuật, dịch vụ kinh tế Để tiến hành hoạt động kinh doanh đợc, doanh nghiệp cần phải nắm giữ lợng vốn định Số vốn thể giá trị toàn tài sản nguồn lực doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Vì vốn kinh doanh có vai trò định việc thành lập, hoạt động phát triển doanh nghiệp Cụ thể: - Vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại có vai trò định việc thành lập, hoạt động, phát triển loại hình doanh nghiệp theo luật định Nó điều kiện tiên quyết, quan trọng cho đời, tồn phát triĨn cđa c¸c doanh nghiƯp T theo ngn cđa vèn kinh doanh, nh phơng thức huy động vốn mà doanh nghiệp có tên công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp t nhân, doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp liên doanh - Vốn kinh doanh số tiêu thức để phân loại qui mô doanh nghiệp, xếp loại doanh nghiệp vào loại lớn, nhỏ hay trung bình tiềm quan trọng để doanh nghiệp sử dụng hiệu nguồn lực có tơng lai sức lao động, nguồn cung ứng hàng hoá, mở rộng phát triển thị trờng, mở rộng lu thông hàng hoá Bởi doanh nhân thờng ví buôn tài không dài vốn - Trong chế kinh doanh mới, điều kiện mở rộng quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm sản st kinh doanh Vèn kinh doanh bao giê cịng lµ sở, tiền đề để doanh nghiệp tính toán hoạch định chiến lợc kế hoạch kinh doanh Nó chất keo để chắp nối, kết dính trình quan hệ kinh tế dầu nhờn bôi trơn cho cỗ máy kinh tế vận động có hiệu - Vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại yếu tố giá trị Nó phát huy đợc tác dụng bảo tồn đợc tăng lên đợc sau chu kỳ kinh doanh Nếu vốn không đợc bảo toàn tăng lên sau chu kỳ kinh doanh vốn đà bị thiệt hại, tợng vốn Sự thiệt hại lớn dẫn đến doanh nghiệp khả toán làm cho doanh nghiệp bị phá sản, tức vốn kinh doanh đà bị sử dụng cách lÃng phí, không hiệu II nội dung Vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Vốn lu động doanh nghiệp thơng mại 1.1 Thành phần cấu vốn lu động Vốn lu động biều tiền tài sản lu động vốn lu thông Vốn lu động biểu hai hình thái khác là: hình thái vật hình thái giá trị Tài sản lu động doanh nghiệp thơng mại gồm vật liệu đóng gói, bao bì, nhiên liệu, dụng cụ thứ khác gọi chung vật t dùng cho hoạt động mua bán Néi dung vËt chÊt cđa vèn lu th«ng doanh nghiệp thơng mại hàng hoá để kinh doanh, tiền nhờ ngân hàng thu vốn tiền Nếu nh vốn lu động cần thiết doanh nghiệp sản suất để mua vật t cho sản suất tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp thơng mại, vốn lu động cần thiết để dự trữ hàng hoá phục vụ kinh doanh, để tổ chức công tác mua bán hàng hoá Vốn lu động doanh nghiệp thơng mại đợc chia thành vốn lu động định mức vốn lu động không định mức - Vốn lu động định mức: số vốn tối thiểu cần thiết để hoàn thành kế hoạch lu chuyển hàng hoá kế hoạch sản suất dịch vụ phụ thuộc doanh nghiệp kỳ Vốn lu động định mức gồm có vốn dự trữ vật t hàng hoá vốn phi hàng hoá để phục vụ cho trình kinh doanh + Vốn dự trữ hàng hoá số tiền dự trữ hàng hoá kho, cửa hàng, trạm, trị giá hàng hoá đờng vận chuyển trị giá hàng hoá toán chứng từ Nó nhằm đảm bảo lợng hàng hoá bán bình thờng cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng khác Vốn dự trữ hàng hoá chiếm tới 80 90% vốn lu động định mức thờng chiếm khoảng 50 70% toàn vốn kinh doanh doanh nghiệp thơng mại + Vốn phi hàng hoá số tiền định mức vốn tiền Vốn phi hàng hoá gồm có vốn tiền tài sản khác Vốn tiền gồm có: tiền mặt tồn quỹ, tiền bán hàng cha nộp vào ngân hàng, tiền ứng kinh phí cho sở, khoản tiền chuyển Tài sản khác gồm: Bao bì, vật liệu bao gói, công cụ nhỏ, chi phí đợi phân bổ Ngoài phơ tïng thay thÕ vµ dơng nhá - Vốn lu động không định mức số vốn lu động phát sinh trình kinh doanh sản suất dịch vụ, nhng có đủ để tính toán định mức đợc Vốn lu động không định mức gồm có: vốn tiền (tiền mua hàng giao cho nhân viên mua hàng), tiền gửi ngân hàng, tài sản có kết toán (các khoản nợ nhờ ngân hàng thu, khoản nợ phải đòi khách hàng, tiền ứng trớc để mua hàng, toán công nợ dây da), phế liệu thu nhặt vốn, tài sản chờ lý * Quá trình chu chuyển vốn lu động doanh nghiệp thơng mại: - Với doanh nghiệp thơng mại tuý, trình chu chuyển vốn lu động thờng trải qua hai giai đoạn: + Giai đoạn I: Mua hàng hoá (T H), vốn lu động chuyển từ hình thái giá trị sang hình thái vật + Giai đoạn II: Bán hàng hoá (H – T’), T’ = T + T, vèn lu ®éng quay trở lại hình thái ban đầu nhng với số lợng lớn Đầu tiên vốn lu động biểu dới hình thức tiền tệ kết thúc lại hình thức tiền tệ Điều có nghĩa hàng hoá đợc mua vào để doanh nghiệp sử dụng mà để bán Hàng hoá bán đợc tức đà đợc khách hàng chấp nhận doanh nghiệp thơng mại nhận đợc tiền doanh thu bán hàng dịch vụ Toàn vòng chu chuyển vốn lu động thể công thức chung T – H – T’, ®ã T’ = T + T Sù vËn ®éng cđa vèn lu ®éng hoạt động kinh doanh thơng mại luôn trái với vận động hàng hoá Khi hàng hoá mua doanh nghiệp phải trả tiền, xuất hàng khỏi doanh nghiệp nhận đợc tiền Kết trình vận động tiền tệ lại phản ánh đắn kết hoạt động kinh doanh: kinh doanh lÃi hay lỗ, mức độ lÃi, lỗ - Với doanh nghiệp thơng mại có đơn vị sản suất phụ thuộc (xí nghiệp, xởng, tổ, đội sản xuất) vốn lu động đơn vị sản xuất phụ thc gåm cã: nguyªn vËt liƯu chÝnh phơ, nhiªn liƯu, vốn tiền tệ tài sản có kết toán Vốn lu động đơn vị trải qua ba giai đoạn: + Giai đoạn I: Biến tiền tệ thành dự trữ nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng + Giai đoạn II: Biến nguyên nhiên vật liệu chính, phụ thành thành phẩm hàng hoá nhờ kết hợp sức lao động công cụ lao động + Giai đoạn III: Biến thành phẩm hàng hoá thành tiền tệ Vốn lu động phục vụ cho giai đoạn I, II vốn sản xuất, vốn lu động giai đoạn thứ III vốn lu thông Nh vốn lu động đơn vị sản xuất phụ thuộc gồm có: Vốn lu động đơn vị = Vốn lu động + Vốn lu thông sản xuất sản xuất Thành phần vốn lu động tổng thể loại nhóm yếu tố vật chất khác (hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu ) dới hình thái giá trị Cơ cấu vốn lu động quan hệ tỉ lệ giá trị loại nhóm so với toàn giá trị vốn lu động Trong kinh tế quốc dân, thành phần cấu vốn lu động doanh nghiệp có khác Điều đặc điểm tính chất hoạt động ngành định Kinh doanh thơng mại lĩnh vực lu thông phân phối hàng hoá nên vốn lu động chiếm tỉ lệ chủ yếu vốn kinh doanh, thành phần cấu vốn khác với vốn lu động công nghiệp xây dựng 1.2 Nguồn vốn lu động Nguồn vốn lu động doanh nghiệp thơng mại gồm vèn tù cã, vèn coi nh tù cã vµ vèn ®i vay: - Vèn tù cã gåm: + Nguån vèn pháp định gồm: nguồn vốn lu động ngân sách cấp cấp cho đơn vị (vốn cấp lần đầu cấp bổ sung), nguồn vốn cổ phần nghĩa vụ cổ đông đóng góp vốn pháp định chủ xí nghiệp t nhân + Nguồn vốn tự bổ sung: hình thành từ kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (thông qua quỹ khuyến khích phát triển sản xuất), khoản chênh lệch giá hàng hoá tồn kho + Nguồn vốn liên doanh, liên kết gồm có khoản vốn đơn vị tham gia liên doanh, liên kết góp tiền, hàng hoá, sản phẩm, nguyên liệu, vật liệu, công cụ lao ®éng - Vèn coi nh tù cã: ph¬ng pháp kế toán hành có số khoản tiền doanh nghiệp nhng sử dụng thời gian rỗi để bổ sung vốn lu ®éng, ngêi ta coi nh lµ vèn tù cã Thuéc khoản có: tiền thuế, tiền lơng, bảo hiểm xà hội, chi phí trích trớc cha đến hạn sử dụng khoản nợ khác - Nguồn vốn vay: để bảo đảm kịp thời toán với ngân hàng cha bán đợc hàng không khớp toán, doanh nghiệp thơng mại phải thờng xuyên có liên hệ với tổ chức cho vay nh: ngân hàng công thơng, tổ chức tín dụng, ngân hàng cổ phần để vay tiền Nguồn vốn vay nguồn quan trọng, nhiên vay dới hình thức vay khác có tỉ lệ lÃi suất khác phải trả kịp thời vốn lÃi vay bán đợc hàng Vốn cố định doanh nghiệp thơng mại 2.1 Thành phần cấu vốn cố định Vốn cố định biểu tiền tài sản cố định Vốn dùng để xây dựng trang bị loại tài sản cố định khác doanh nghiệp Tài sản cố định doanh nghiệp thơng mại phản ánh sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp, phản ánh lực kinh doanh có trình độ tiến khoa học kỹ thuật doanh nghiệp Đặc điểm kinh doanh thơng mại gắn liền với trình phân phối lu thông hàng hóa Do vốn cố định doanh nghiệp thơng mại thờng chiếm kho¶ng 20% tỉng sè vèn kinh doanh Cịng nh ngành khác, thơng mại vốn cố định biểu dới hai hình thái: - Hình thái vật: toàn tài sản cố định dùng kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, công cụ, thiết bị đo lờng thí nghiệm, phơng tiện vận tải, bốc dỡ hàng hoá - Hình thái tiền tệ: giá trị tài sản cố định cha khấu hao vốn khấu hao cha sử dụng để tái sản xuất tài sản cố định, phận vốn cố định đà hoàn thành vòng luân chuyển trở hình thái tiền tệ ban đầu Tài sản cố định đợc phân loại theo tiêu thức khác nhau: - Theo hình thái biểu hiện, tài sản cố định bao gồm: + Tài sản cố định hữu hình: t liệu lao động chủ yếu, có hình thái vật chất, có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái ban đầu nh: kho tàng, nhà xởng, cửa hàng, máy móc, thiết bị xếp dỡ hàng hoá + Tài sản cố định vô hình: tài sản cố định hình thái vật chất thể lợng giá trị đà đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh cđa doanh nghiƯp VÝ dơ nh: chi phÝ sư dụng đất, chi phí phát minh sáng chế - Căn vào mục đích sử dụng, có nhóm tài sản cố định sau: + Nhóm tài sản cố định dùng kinh doanh: tài sản cố định phục vụ trực tiếp cho hoạt động mua, bán, bảo quản, vận chuyển hàng hoá + Nhóm tài sản cố định phục vụ cho công tác quản lý nh: nhà làm việc, nhà tiếp khách, phòng héi häp, y tÕ, thĨ thao + Nhãm tµi sản cố định dùng cho nhu cầu phúc lợi cán công nhân viên nh nhà nghỉ, phơng tiện đa đón công nhân + Nhóm tài sản cố định không cần dùng chờ sử lý: tài sản cố định doanh nghiệp nhu cầu, tài sản h hỏng chờ giải lý - Căn vào công dụng kinh tế, tài sản cố định đợc chia thành loại sau: + Nhµ lµm viƯc hµnh chÝnh, nhµ kho, cưa hàng, nhà để sữa chữa, để sản xuất lợng, nhà để xe, phòng thí nghiệm + Các công trình xây dựng vật kiến trúc để tạo điều kiện cần thiết cho việc thực hoạt động nghiệp vụ kinh doanh thơng mại nh: cầu để bốc dỡ vật t, hàng hoá, đờng ô tô, đờng dây tải điện + Các công cụ, thiết bị, máy móc, phơng tiện cân, đo, bảo quản, chứa đựng dùng kinh doanh nh loại cân, giá để chứa hàng, cần trục, cần cẩu, máy chuyển tải, phơng tiện tính toán, báo động cứu hoả + Các loại dụng cụ đồ nghề chuyên dùng để đóng gói hàng hoá, tháo mở bao bì, phân loại, chuẩn bị hàng hoá + Các loại phơng tiện vận chuyển nh ô tô tải, ô tô chuyên dùng, rơ moóc, xe chuyển hàng + Các loại tài sản cố định khác không nhóm kể nh bao bì tài sản, container - Căn vào tình hình sử dụng, tài sản cố định đợc chia thành: + Tài sản cố định sử dụng: tài sản cố định doanh nghiệp sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phúc lợi, nghiệp hay an ninh quốc phòng doanh nghiệp + Tài sản cố định cha cần dùng: tài sản cố định cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động khác doanh nghiệp song cha cần dùng, đợc dự trữ để sử dụng sau + Tài sản cố định không cần dùng chờ lý: tài sản cố định không cần thiết hay không phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, cần đợc lý, nhợng bán để thu hồi vốn đầu t đà bỏ ban đầu Trong doanh nghiệp thơng mại lúc nào, doanh nghiệp đủ thành phần nói tài sản cố định Trong trình phát triển, vốn cố định doanh nghiệp đợc tăng thêm thông qua xây dựng, cải tạo, mở rộng mua sắm Sự xuất ngày nhiều loại tài sản cố định làm cho thành phần tài sản cố định ngày phong phú, së vËt chÊt kü tht cđa doanh nghiƯp ngµy cµng đại Cơ cấu tài sản cố định doanh nghiệp thơng mại đợc tính loại, số lợng tài sản cố định tỷ trọng loại so với toàn tài sản cố định doanh nghiệp Cơ cấu thay đổi tiêu quan trọng nói lên trình độ kỹ thuật khả phát triển hoạt động kinh doanh ngành lu thông hàng hoá Nó phản ánh đặc điểm hoạt động doanh nghiệp giúp cho việc xác định phơng hớng tái sản xuất mở rộng tài sản cố định Chỉ tiêu cấu TSCĐ = Giá trị loại TSCĐ * 100% Giá trị toàn TSCĐ 10