Thực trạng công tác hoạch toán kế toán tại công ty 1

Mục lục Lời nói đầu Phần I: Đặc điểm chung Công ty khí ôtô 3/2 I Quá trình hình thành phát triển công ty II nhiệm vụ Công ty khí ôtô 3/2 III Bộ máy quản lí sản xuất Công ty khí ôtô 3/2 IV Cơ cấu sản xuất sản phẩm chủ yếu Công ty khí ôtô 3/2 Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán Công ty khí ôtô 3/2 I Kế toán TSCĐ chi phí Khấu hao TSCĐ II Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ III Kế toán sửa chữa TSCĐ Chơng II: Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ I Khái niệm, đặc điểm kế toán VL, CCDC II Phơng pháp tính NVL, CCDC Chơng III: Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng I Khái niệm nhiệm vụ công tác kế toán Công ty khí ôtô 3/2 II Hình thức tiền lơng áp dụng đơn vị Chơng IV: Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm I Kế toán tập hợp chi phí II Các loại chi phí sản xuất diễn doanh nghiệp Chơng V: Kế toán thành phẩm, lao vụ đà hoàn thành I Hạch toán chi tiết thành phẩm II Kế toán tổng hợp thành phẩm Chơng VI: Kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ I Phơng thức bán hàng công ty II Các chứng từ tiêu thụ, phơng thức toán bán hàng III Chỉ tiêu tổng doanh thu doanh thu IV Kế toán xác định kết kinh doanh Chơng VII: Kế toán loại vốn tiền I Kế toán tiền mặt II Kế toán tiền gửi ngân hàng Chơng VIII: Kế to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n I KÕ to¸n to¸n víi ngêi mua II KÕ to¸n to¸n víi ngời bán III Hạch toán toán với ngân sách IV Kế toán toán tạm ứng với CBCNV Chơng IX: Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài bất thờng I Kế toán nghiệp vụ thu nhập tài II Kế toán nghiệp vụ bất thờng Chơng X: Kế toán tổng hợp chi tiết nguồn vốn I Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Chơng XI: Công tác kế toán toán Chơng XII: Báo cáo tài I Bảng cân đối kế toán II Báo cáo kết kinh doanh Phần III: Kết luận Trang 2 11 11 16 17 20 20 20 31 31 31 41 41 41 54 54 56 59 59 59 60 62 70 70 75 82 82 84 86 87 91 91 91 92 92 95 97 97 100 103 Lời nói đầu Đất nớc ta tiến bớc vào kỷ 21, kinh tế có chuyển biến lớn, chế kinh tế đà khẳng định vai trò hoạt động sản xuất kinh doanh thơng mại, dịch vụ Để phát huy vai trò chủ đạo kinh tế quốc doanh kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trờng có quản lí, điều tiết Nhà nớc đòi hỏi hệ thống sản xuất kinh doanh tích luỹ cho mà tìm chỗ đứng thị trờng để tăng thu nhập cho ngời lao động góp phần vào ngân sách Nhà nớc Trong năm đầu chuyển dịch chế sản xuất kinh doanh, đà gặp phải không khó khăn Nhờ có đổi Đảng mà ngày số Công ty đà vợt qua khó khăn, thử thách động, sáng tạo, nỗ lực xây dựng bớc đắn cho thân để vơn lên làm chủ thị trờng đem lại kết đáng khích lệ cho Nhà nớc nói chung cho Công ty nói riêng Xuất phát từ thực tế khách quan hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài kế toán doanh nghiệp cần thiết kế toán tài phơng tiện hiệu để khái quát kiểm tra phân tích trình hoạt động sản xuất Công ty Thông qua công tác kế toán tài mà khắc hoạ lên tranh toàn cảnh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cách toàn diện, đầy đủ sâu sắc Sau thời gian thực tập Công ty khí ôtô - 2, đợc giúp đỡ nhiệt tình ban lÃnh đạo cán phòng kế toán Công ty, với hớng dẫn thầy cô giáo khoa kinh tế trờng Cao đẳng kỹ thuật công nghiệp I Em đà hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp công tác kế toán công ty khí ôtô - 2, báo gồm phần - Phần I : Đặc điểm chung Công ty khí ôtô - - Phần II : Thực trạng công tác hoạch toán kế toán Công ty - Phần III : Kết luận Với trình độ có hạn, thời gian tiếp cận thực tế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót, mong thầy cô giáo bảo, đóng góp ý kiến để thân em rót kinh nghiƯm thùc tÕ PhÇn I: Đặc điểm chung công ty khí -2 Địa chỉ: Km số đờng Giải Phóng - phờng Phơng Mai - quận Đống Đa Hà Nội Điện thoại giao dịch: Telephone: Fax: Nhà máy ôtô - doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân, có dấu riêng thành viên liên hiệp xí nghiệp khí giao thông vận tải thuộc Bộ Giao thông vận tải I trình hình thành phát triển công ty Công ty khí ôtô - (nguyên trớc nhà máy ôtô - 2) đợc thành lập ngày 9/3/1964 theo định số 185/CPTC ngày 9/3/1964 Bộ Giao thông vận tải đồng chí Phan Trọng Tuệ ký Trải qua 30 năm từ đợc thành lập đến nay, Công ty lấy nhiệm vụ bảo dỡng, sửa chữa xe sản xuất phụ tùng làm trọng tâm Trởng thành xởng sửa chữa nhỏ quân đội năm 1966 đợc trang bị hệ thống thiết bị sửa chữa xe đồng với công suất 350 xe/ năm, Công ty đà trở thành đơn vị sửa chữa xe con, xe du lịch tiếng Hà Nội tỉnh phía Bắc Công ty sản xuất sửa chữa ôtô - đơn vị mạnh sản xuất phụ tùng ôtô, xe máy Từ năm 1990 đến nay, chế thị trờng, Công ty đà thực phơng châm đa dạng hoá sản phẩm, khai thác tiềm lao động, công nghệ, thiết bị, tìm kiếm công ăn việc làm cho ngời lao động, để bớc nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống cho cán công nhân viên Công ty Trong năm đầu chuyển sang chế thị trờng, Công ty đà thực trình tập trung giải đóng mét sè lo¹i xe: YA7, 469, xe mini buýt tõ - 16 chỗ ngồi để đáp ứng yêu cầu khách hàng Ngành nghề kinh doanh Công ty sửa chữa cấp, tân trang đóng loại xe du lịch, xe công tác, xe ca mua bán loại xe, sản xuất kinh doanh mua bán phụ tùng ôtô, xe máy loại Tình hình sản xuất Công ty Tài sản yếu tố quan trọng hàng đầu doanh nghiệp, sở để doanh nghiệp hoạt động sản xuất tồn phát triển, giá trị tài sản tiêu quan trọng để đánh giá qui mô, lực sản xuất doanh nghiệp Tài sản doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lí, ta xem xét tài sản doanh nghiệp theo hình thức biểu giá trị nguồn hình thành tài sản: Biểu 1: Tình hình tài sản vốn Công ty TS Tiền NV Tiền A TSCĐ đầu t XDCB B TSLĐ C TSTT  14.698.086.055 A Nguån vèn 21.375.836.397 9.297.614.552 B NV TÝn dông 4.856.623.432 4.857.332.729 C NVTT 2.260.873.000 28.853.332.729 28.853.332.729 Nguồn: Bảng tổng kết TS năm 2001 - Kết sản xuất kinh doanh công ty: kết sản xuất kinh doanh công ty mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Bởi vì,mọi sách phát triển kinh tế nhằm mục đích cuối lợi nhuận Lợi nhuận cao doanh nghiệp có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, đời sống ngời lao động ngày đợc cải thiện nâng cao Trong năm gần đây, với mạnh dạn lÃnhân dân dạo hăng say lao động tập thể cán CNV mà kết sản xuất kinh doanh công ty đà đạt: ChØ tiªu Tỉng doanh thu Vèn kinh doanh Doanh thu tiêu thụ Lợi nhuận tiêu thụ Nộp ngân sách 2000 6.280.491.484 3.104.360.706 3.726.633.738 1.326.520 86.415.000 2001 7.414.936.284 3.104.360.706 4.455.095.169 181.145.000 130.002.151 Nguån: b¸o c¸o kÕt sản xuất kinh doanh năm 2000 - 2001 II Nhiệm vụ Công ty khí ôtô - Công ty khí ôtô -2 doanh nghiệp có t cách pháp nhân dấu riêng, thành viên liên hiệp xí nghiệp khí giao thông vận tải thuộc Bộ giao thông vận tải Hoạt động Công ty theo điều lệ xí nghiệp công nghiệp Những năm đầu thành lập nhà máy có nhiệm vụ quyền hạn cụ thể: * Nhiệm vụ công ty: - Xây dựng thực kế hoạch không ngừng nâng cao hiệu mở rọng sản xuất kinh doanh, đáp ứng ngày nhiều hàng hoá dịch vụ cho xà hội, tự bù đắp chi phí, tự trang trải vốn làm tròn nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc sở tận dụng lực, sản xuất, ứng dơng tiÕn bé khoa häc kü tht - Thùc hiƯn phân phối theo lao động công xà hội, tổ chức đời sống hoạt động xà hội, không ngừng nâng cao trình độ văn hoá nghề nghiệp công nhân viên chức - Mở rộng liên kết kinh tế với sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế, tăng cờng hợp tác kinh tế nớc Phát huy vai trò chủ đạo kinh tế quốc doanh, góp phần tích cực vào việc tổ chức sản xuất xà hội cải tạo XHCN - Bảo vệ nhà máy, bảo vệ sản xuất, bảo vệ môi trờng, giữ gìn trật tự an ninh xà hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng, tuân thủ pháp luật, hạch toán báo cáo trung thực theo chế độ Nhà nớc qui định Công ty khí 3-2 đà a nhiệm vụ cụ thể kế hoạch sản xuất sau: - Nhiệm vụ cụ thể: + Sửa chữa cấp, tân trang đóng loại xe du lịch, xe công tác, xe ca, xe buýt mua bán loại xe + Sản xuất kinh doanh mua bán phụ tùng ôtô xe máy loại + Sản xuất phục hồi số mặt hàng phục vụ ngành ngành kinh tế khác Với nhiệm vụ cụ thể ban lÃnh đạo Công ty đà đa chơng trình sản xuất kinh doanh đầy đủ: - Chơng trình cải tạo xe tải, xe ôtô thành loại xe chuyên dùng + Đóng thùng kín, thùng hở loại + Đóng thùng lắp cẩu loại + Lắp ráp xe tải chở ngời t rên cao - Chơng trình củng cố phận bảo dỡng sửa chữa ôtô + Đầu năm 2002 Công ty đà khánh thành nhà bảo dỡng ôtô mới, có vị trí tiếp cận mặt tiền, thuận lợi cho việc giao tiếp nhận xe phục vụ khách hàng Ngoài công ty đầu t thêm cho phân xởng trang thiết bị bảo dỡng khác, tuyển chọn bổ sung số công nhân có tay nghề giỏi, để đủ sức cạnh tranh với bên - Chơng trình sản xuất kết cấu thép: Năm 2001, Công ty cần mở rộng quan hệ với khách hàng để ký đợc hợp đồng sản xuất kết cấu thép, bỏ qua khâu trung gian để giảm phiền hà phát huy hiệu kinh tế - Chơng trình sản xuất phụ tùng xe: Năm 2000, Công ty đà đầu t trang thiết bị mới, đầu t lao động kỹ thuật để tạo dựng dây chuyền sản xuất khung xe Wave, chân chống giàn để chân loại, nhng số lợng đạt thấp so với nhu cầu thị trờng + Năm 2001, Công ty cần hoàn thiện hệ thống công nghệ, cải tiến kỹ thuật, để nâng cao suất chất lợng, phấn đấu sản xuất tiêu thụ 30.000 phụ kiện khung Đi sâu vào chơng trình nội địa hoá cần nghiên cứu sản xuất sản phẩm nh: phanh, cần khởi động, cần sang số, giảm sóc để tăng thêm tỷ lệ nội địa hoá mặt hàng xe máy - Công ty khí 3-2 có quyền hạn sau: + Có quyền chủ động xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổ chức kinh doanh, liên kết liên doanh phát triển sản xuất sở phơng hớng mục tiêu kế hoạch nhà nớc, nhu cầu thị trờng thông qua đại hội công nhân viên định + Có quyền thực quyền tự chủ tài Nhà máy sử dụng loạivốn đợc nhà nớc giao để kinh doanh có lÃi, có quyền lập sử dụng quỹ theo qui định nhà nớc + Có quyền chủ động tổ chức giải thể phận sản xuất chính, phụ trợ, dịch vụ, phận quản lí để thực phơng án sản xuất kinh doanh cã hiƯu qu¶ nhÊt, cã qun tun dơng lao động sử dụng lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh, có quyền bổ nhiệm cán từ cấp trởng phòng ban trở xuống, có quyền nâng cấp bậc lơng cho công nhân viên chức + Có quyền chủ động xây dựng chơng trình nghiên cứu ứng dụng tiến bộkhh kỹ thuật vào sản xuất, mở rộng hình thức liên kết với sở nghiên cứu tập thể cá nhân nhà khoa học nớc III máy quản lí sản xuất Công ty khí 3-2 Đối với doanh nghiƯp s¶n xt, viƯc s¶n xt kinh doanh cã đạt suất cao, chất lợng tốt hay không phụ thuộc nhiều vào yếu tố tổ sản xuất, tổ chức quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm khoa học đặc biệt yếu tố quản lí Để thực tốt việc phải phụ thuộc vào điều kiện sở vật chất trình độ quản lí doanh nghiệp Công ty khí ôtô 3-2 có 233 cán công nhân viên, phận công nhân trực tiếp sản xuÊt s¶n phÈm: 164 ngêi, bé phËn qu¶n lÝ chiÕm 59 ngêi ViƯc tỉ chøc qu¶n lÝ s¶n xt cđa Công ty đợc thống từ xuống dới: - Giám đốc Nhà máy ôtô - ngời đợc Bộ trởng Bộ giao thông vận tải bổ nhiệm, có nhiệm vụ quyền hạn đợc qui định điều lệ xí nghiệp quốc doanh Giám đốc ngời có quyền cao nhất, chịu trách nhiệm với Nhà nớc tập thể cán công nhân viên công ty, từ việc huyd dộng vốn, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lÃi, đảm bảo công ăn việc làm cho ngời lao động đến việc phân phối thu nhập thực nghĩa vụ Nhà nớc Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc phòng ban - Phó giám đốc: ngời cộng đắc lực giám đốc chịu trách nhiệm trớc nhà nớc, trớc giám đốc phần việc đợc phân công - Phòng nhân chính: nhiệm vụ phòng tổ chức lao động, bố trí xếp lao động công ty số lợng, trình độ, nghiệp vụ tay nghề phù hợp với phòng ban, phân xởng Xây dựng ban hành quy chế lĩnh vực sản xuất kinh doanh phù hợp với thời kỳ chế độ nhà nớc Quản lí tiền lơng, tiền thởng, quản lí lao động kỹ thuật hàng ngày, hàng quý - Phòng kế toán: Có chức giúp giám đốc tổ chức, đạo thực toàn công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế nhà máy theo chế quản lí mới, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài Kế toán thực hạch toán sản xuất kinh doanh, toán toán với nhà nớc - Phòng sản xuất kinh doanh: Thammu xây dựng kế hoạch sản xuất hàng năm, hớng phát triển sản xuất kinh doanh, chun híng s¶n xt kinh doanh, tham mu công tác tiêu thụ sản phẩm, mua sắm vật t, phơ tïng phơc vơ s¶n xt kinh doanh Qu¶n lÝ kho vật t phụ tùng, kho bán thành phẩm, sử dụng khai thác sử dụng kho tàng thuộc phòng đợc giao quản lí - Các phân xởng sản xuất chịu quản lí trực tiếp quản đốc phân xởng, quản đốc phân xởng chịu quản lí phòng sản xuất kinh doanh, giám đốc phó giám đốc Dới sơ đồ máy quản lí sản xuất Công ty sản xuất sửa chữa ôtô - Sơ đồ: Bộ máy quản lí sản xuất công ty sản xuất sửa chữa ôtô 3-2 Giám đốc Phó Giám đốc Phòng SXKD PX ôtô Phòng Kế toán PX ôtô PX khí Phòng Nhân PX khí PX khí Sơ đồ: Phòng kế toán PX ôtô PX ôtô PX ôtô PX c¬ khÝ PX c¬ khÝ PX c¬ khÝ Tại phòng kế toán tài gồm có: - Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Trởng phòng chịu trách nhiệm trớc giám đốc toàn công tác phòng Trởng phòng có nhiệm vụ tổ chức áy kế toán thực kiểm tra thực toàn công tác kế toán phạm vi toàn nhà máy Hớng dẫn đạo kiểm tra phận nhà máy thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu chế độ hạch toán, chế độ quản lí kinh tế tài - Một kế toán toán nội toán với khách hàng: Phụ trách công việc: Hàng tháng toán lơng sản phẩm cho công nhân viên, phân xởng, hạch toán BHXH cho công nhân viên chức theo dõi khoản khấu trừ qua lơng Viết phiếu thu, chi hàng ngày Theo dõi chi tiết khảon tiền gửi, tiền vay ngân hàng Hàng ngày viết séc, uỷ nhiệm chi toán với khách hàng, với ngân sách, với khách hàng mua bán hàng - Một kế toán theo dõi vật liệu, CCDC, TSCĐ, tiêu thụ: Phụ trách công việc: Ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu, CCDC, xác định số lợng giá trị vật liệu, tiêu hao thực tế CCDC, phân bổ vật liệu cho đối tợng sử dụng Ghi chép theo dõi, phản ánh tổng hợp số lợng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm TSCĐ, tính phân bổ khấu hao hàng tháng theo chế độ qui định Lên hoá đơn toán với khách hàng Ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu nhập, xuất thành phẩm, hàng hoá gửi bán, tổng hợp hoá đơn tiêu thụ sản phẩm, xác định lỗ, lÃi tiêu thụ sản phẩm - Một thủ quĩ: Phụ trách công việc: Lĩnh tiền mặt ngân hàng nhập quĩ, thu tiền mặt bán hàngvà thu khoản toán khác, chi tiền mặt, theo dõi thu, chi quĩ tiền mặt hàng ngày Phòng kế toán tài đợc đặt dới đạo giám đốc công ty Bộ máy kế toán công ty có trách nhiƯm tỉ chøc viƯc thùc hiƯn kiĨm tra toµn bé công tác kế toán phạm vị công ty, tổ chức thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế, hớng dẫn đạo kiểm tra phận công ty Thực đầy đủ việc ghi chép chế độ hạch toán, chế độ quản lí kinh tế tài IV Cơ cấu sản xuất sản phẩm chủ yếu doanh nghiệp - Căn vào đặc điểm kinh tế kỹ thuật, kế hoạch sản xuất phơng án sản phẩm dùng phơng hớng phát triển sản xuất kinh doanh, nhà máy ôtô - 2tổ chức sản xuất thành năm phân xởng: - Phân xởng ôtô 1: chuyên đóng sản xuất phụ tùng ôtô - Phân xởng ôtô 2: chuyên bảo dỡng sữa chữa - Phân xởng khí 1: chuyên gia công khí - Phân xởng khí 2: chuyên sản xuất hàn khung xe máy - Phân xởng khí 3: chuyên dập, ráp khung xe Dới sơ đồ cấu sản xuất doanh nghiệp Quản đốc Phó giám đốc Thống kê Thủ kho Tổ sản xuất PX ôtô PX khí PX ôtô PX khí PX khí Quy trình công nghệ gia công khung TM 3/2 - 01W Kiểm tra mác thép Sản xuất chi tiÕt rêi KiĨm tra chi tiÕt L¾p cơm A L¾p cơm B L¾p cơm C KiĨm tra KiĨm tra KiĨm tra Lắp cụm D (tổng thành) Sửa nguội tẩy via Kiểm tra Sơn Kiểm tra sơn - ren lai Làm s¹ch, bao gãi xuÊt xëng 10