Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Vilaysone LUANGAPHAY ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA VIỆC TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Vilaysone LUANGAPHAY ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA VIỆC TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Vilaysone LUANGAPHAY ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA VIỆC TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN LÀO CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHAN TRUNG KIÊN HÀ NỘI – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả luận văn VILAYSONE LUANGAPHAY LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Với lịng trân trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ cảm ơn chân thành đến PGS.TS Phan Trung Kiên trực tiếp hướng dẫn kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng trình nghiên cứu thực Luận văn thời gian kinh nghiệm hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Cuối cùng, xin cám ơn gia đình, đồng nghiệp bạn bè quan tâm, chia sẻ động viên tơi hồn thành luận văn Tác giả luận văn VILAYSONE LUANGAPHAY MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TĨM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN THẠC SĨ i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.6 Phương pháp nghiên cứu .6 1.7 Kết cấu luận văn .7 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHO ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 2.1 Những vấn đề kiểm tra thuế quan quản lý thuế thực 2.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 2.1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 10 2.1.3 Đặc điểm kiểm tra thuế 12 2.1.4 Mục tiêu kiểm tra thuế 14 2.2 Hình thức, nội dung, quy trình, phương pháp kiểm tra thuế 14 2.2.1 Các hình thức kiểm tra thuế 14 2.2.2 Nội dung kiểm tra thuế 15 2.2.3 Quy trình kiểm tra thuế .17 2.2.4 Phương pháp kiểm tra thuế 18 2.2.5 Kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 20 2.3 Đánh giá công tác kiểm tra thuế 21 2.3.1 Bản chất công việc đánh giá công tác kiểm tra thuế .21 2.3.2 Xây dựng tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra thuế .22 2.3.3 Tiếp cận đánh giá .24 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA VIỆC TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN LÀO 25 3.1 Giới thiệu tổng quan Cục Thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào 25 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào 25 3.1.2 Chức nhiệm vụ Cục thuế thủ đô Viêng Chăn 26 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục thuế thủ đô Viêng Chăn 29 3.1.4 Kết thu ngân sách Nhà nước Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào giai đoạn 2019 - 2021 31 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế người nộp thuế chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào 36 3.2.1 Quy trình kiểm tra, tra thuế .36 3.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế 40 3.2.3 Nội dung kiểm tra, tra thuế 44 3.2.4 Tổ chức kiểm tra, tra thuế 54 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA VIỆC TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN LÀO 64 4.1 Kết luận thực trạng kiểm tra thuế Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào 64 4.1.1 Những kết đạt 64 4.1.2 Những mặt hạn chế .65 4.1.3 Nguyên nhân hạn chế 71 4.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số Cục thuế nước học kinh nghiệm cho Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào 77 4.2.1 Kinh nghiệm số số Cục thuế nước 77 4.2.2 Bài học kinh nghiệm cho công tác kiểm tra thuế Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn 80 4.3 Định hướng công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế người nộp thuế chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào 81 4.3.1 Theo hướng khuyến khích người nộp thuế tuân thủ tự nguyện tự khai, tự nộp thuế 81 4.3.2 Tăng cường tính hiệu cơng tác quản lý, chống thất thu ngân sách nhà nước .81 4.3.3 Đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng, thống quản lý thuế 82 4.3.4 Huy động sức mạnh hệ thống trị vào cơng tác quản lý thuế 82 4.3.5 Tăng cường cải cách, đại hóa, phù hợp xu hướng hội nhập 83 4.4 Một số giải pháp hồn thiện nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế người nộp thuế chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào 84 4.4.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra hàng năm 84 4.4.2 Hồn thiện cơng tác chuyển sang chế tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế 86 4.4.3 Kiện toàn tổ chức máy, nâng cao chất lượng làm việc, đạo đức nghề nghiệp đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, tra thuế 92 4.4.4 Áp dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế, xây dựng chuẩn hóa liệu người nộp thuế quan thuế 96 4.4.5 Thường xuyên tổng kết, đánh giá kiểm tra nội công tác kiểm tra, tra 99 4.4.6 Phối hợp, trao đổi thông tin ngành chức .101 4.4.7 Công tác tuyên truyền giáo dục hỗ trợ người nộp thuế 103 KẾT LUẬN 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 Ký hiệu AR CBCC Diễn giải Audit Risk - Rủi ro kiểm tra Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CR Control Risk - Rủi ro kiểm soát CTNDV-NQD DN DNĐTNN DNNN DNQDĐP DNQDTƯ Công thương nghiệp dịch vụ - quốc doanh Doanh nghiệp Doanh nghiệp đầu tư nước Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp quốc doanh địa phương Doanh nghiệp quốc doanh trung ương DR Detection Risk - Rủi ro phát ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng GTGT Giá trị gia tăng HC-QT-TV-AC Hành - quản trị - tài vụ - ấn HHDV Hàng hóa dịch vụ IR KTT Inherent Risk - Rủi ro tiềm tàng Kế toán thuế MST NNT Mã số thuế Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước QL - CKT SDĐPNN Quản lý - khoản thu Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TH - NVDT Tổng hợp - nghiệp vụ dự toán TMDV Thương mại dịch vụ TNCN Thu nhập cá nhân TNCN Thuế Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNDN TNHH Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn TT - HTNNT TTĐB Truyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt TTĐB TTHT Tiêu thụ đặc biệt Tuyên truyền hỗ trợ UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Tổng hợp kết thu NSNN số khoản thu từ năm 2019-2021 cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào 33 Bảng 3.2: Kết giám sát hồ sơ khai thuế quan thuế: .46 Bảng 3.3: Tổng hợp kiểm tra, tra thuế năm 2019-2021 48 Bảng 3.4: Kết truy thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế 49 Bảng 3.5: Kết truy thu bình quân/01 đơn vị qua hoạt động kiểm tra thuế 49 Bảng 3.6: Kết truy thu thuế hàng năm qua hoạt động tra thuế 50 Bảng 3.7: Kết truy thu bình quân/01 đơn vị qua hoạt động tra thuế 50 Bảng 3.8: Cơ cấu lực lượng cán công chức làm công tác kiểm tra, tra thuế 56 Bảng 3.9: Bảng phân loại rủi ro thuế theo ngành nghề kinh doanh 57 Bảng 3.10: Kết tra, kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh du lịch 58 Bảng 3.11: Kết kiểm tra năm 2021 Công ty cổ phần xây dựng đầu tư Khamphan 59