TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Vilaysone LUANGAPHAY ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA VIỆC TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ[.]
GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Trong những năm vừa qua thuế ở Lào nói chung và ngành thuế Thủ đô Viêng Chăn nói riêng đã đạt được nhiều thành tích đáng khích lệ Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn luôn nhận được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp, thường xuyên của
Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND Thủ đô ViêngChăn Lào; Sự phối hợp thường xuyên, hiệu quả của các ngành, các cấp có liên quan trong công tác thuế; Nhìn chung người nộp thuế luôn phấn đấu vượt qua khó khăn,thách thức trong những năm vừa qua do ảnh hưởng bởi đại dịch Covid19 ddẫn đến suy thoái của kinh tế toàn cầu Lào là nước không nằm ngoại lệ, để duy trì tồn tại và phát triển kinh doanh, chấp hành tốt pháp luật thuế thì người nộp thuế rất cần sự hỗ trợ hướng dẫn về chính sách của cơ quan thuế các cấp; đặc biệt với sự cố gắng nỗ lực của tập thể cán bộ, công chức ngành thuế Thủ đô Viêng Chăn đã đề ra và triển khai đồng bộ, có hiệu quả những nhiệm vụ trọng tâm, trọng điểm những biện pháp công tác có chiều sâu, do vậy kết quả thu ngân sách hàng năm luôn hoàn thành vượt mức dự toán được giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao, năm sau luôn cao hơn năm trước Trong đó có sự đóng góp không nhỏ của công tác kiểm tra thuế Xong bên cạnh cũng còn không ít người nộp thuế thực hiện những thủ đoạn trốn thuế,tránh thuế tinh vi, phức tạp làm thất thu cho Ngân sách Nhà nước ảnh hưởng đến lợi ích quốc gia, để hạn chế tình trạng trên, trong những năm qua công tác kiểm tra thuế Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào luôn xác định là nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu được tiến hành thường xuyên liên tục đạt hiệu quả Tuy nhiên công tác kiểm tra thuế Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào vẫn còn nhiều tồn tại, hạn chế chưa đáp ứng được như kỳ vọng.
Xuất phát từ những hạn chế trong công tác kiểm tra thuế đề tài luận văn
" Đánh giá công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào"
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài
1.2.1 Các nghiên cứu ở nước ngoài
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào để đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn hiện nay.
- Hệ thống hoá một số vấn đề cơ sở lý luận cho đánh giá công tác kiểm tra thuế
- Phân tích thực trạng công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
- Đề ra các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào.
Câu hỏi nghiên cứu
- Công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế gồm những nội dung nào?, Công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế gồm những quy trình nào?, Công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế gồm những tiêu chí nào để đánh giá công tác kiểm tra thuế?
-Thực trạng công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào như thế nào?.
- Các giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào là gì?.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài
Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm tra thuế đối với người nộp thuế do chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào thực hiện trên địa bàn Thủ đô Viêng Chăn Lào, đặt trong tổng thể vấn đề quản lý thuế, phí và lệ phí với cơ chế tự kê khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế.
- Phạm vi không gian: Nghiên cứu tại Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào.
- Phạm vi thời gian: Các số liệu nghiên cứu chủ yếu trong phạm vi từ năm
Phương pháp nghiên cứu
1.6.1 Phương pháp thu thập thông tin: Sử dụng thông tin thứ cấp
1.6.2 Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin
Kết cấu luận văn
Ngoài các trang mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, Luận văn gồm
Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu đánh giá công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Chương 2: Cơ sở lý luận cho đánh giá công tác kiểm tra thuế
Chương 3: Thực trạng công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đôViêng Chăn Lào.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHO ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM
Những vấn đề cơ bản về kiểm tra thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện.9 1 Khái niệm kiểm tra thuế
2.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế là nội dung quan trọng của quản lý thuế Mục đích phát hiện những ngui cơ rủi ro về thuế để ngăn ngừa, xử lý những vi phạm pháp luật thuế, từ đó góp phần thúc đẩy các tổ chức, cá nhân có ý thức trong việc chấp hành pháp luật thuế và hoàn thành tốt nghĩa vụ của người nộp thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.
2.1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế
Thứ nhất, nguyên tắc tuân thủ pháp luật.
Thứ hai, nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan.
Thứ ba, nguyên tắc công khai, dân chủ.
Thứ tư, không làm ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của người nộp thuế. Thứ năm, nguyên tắc bảo vệ bí mật.
Thứ sáu, nguyên tắc hiệu quả.
2.1.3 Đặc điểm của kiểm tra thuế
Thứ nhất, đối tượng và nội dung kiểm tra thuế rất rộng về đối tượng, phạm vi và lĩnh vực đa ngành nghề
Thứ hai, kiểm tra thuế là công tác khó khăn, phức tạp, nhạy cảm vì đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế.
Thứ ba, công tác kiểm tra thuế trong cơ chế thị trường đòi hỏi cao về năng lực trình độ chuyên sâu, chuyên nghiệp của cán bộ thuế làm công tác kiểm tra, kỹ năng kiểm tra phân tích nguyên nhân và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, văn hoá ứng xử của cán bộ thuế làm công tác kiểm tra.
Thứ tư, hoạt động kiểm tra được thực hiện theo một quy trình cụ thể.
2.1.4 Mục tiêu của kiểm tra thuế
Mục tiêu của kiểm tra thuế là nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công bằng xã hội và hiệu lực quản lý thuế (Lê Xuân Trường, 2010)
Hình thức, nội dung, quy trình, phương pháp kiểm tra thuế
2.2.1 Các hình thức kiểm tra thuế
- Theo tính kế hoạch: Nếu xét theo tính kế hoạch, hoạt động kiểm tra thuế có hai hình thức là kiểm tra theo kế hoạch và kiểm tra đột xuất.
- Theo nội dung và phạm vi kiểm tra thuế: Theo tiêu thức này kiểm tra thuế được chia thành hai loại là kiểm tra toàn diện và kiểm tra bộ phận.
- Theo địa điểm tiến hành kiểm tra
2.2.2 Nội dung kiểm tra thuế
Thứ nhất, kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký thuế.
Thứ hai, kiểm tra việc chấp hành chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ Thứ ba, kiểm tra việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế.
2.2.3 Quy trình kiểm tra thuế
Quy trình kiểm tra thuế là các trình tự và bước công việc cụ thể bắt buộc phải tuân thủ khi thực hiện một quyết định kiểm tra thuế, một chương trình kiểm tra hay một kế hoạch kiểm tra cụ thể bao gồm một loạt các bước lôgic với nhau từ lúc cán bộ kiểm tra nhận hồ sơ cho đến khi hoàn thành (Trần Thị Thanh, 2019)
2.2.4 Phương pháp kiểm tra thuế
2.2.4.1 Phương pháp đối chiếu, so sánh
2.2.4.2 Phương pháp kiểm tra đi từ tổng hợp đến chi tiết
2.2.4.3 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc
2.2.4.4 Phương pháp kiểm tra bổ trợ
2.2.5 Kiểm tra thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp
2.2.5.1 Khái niệm cơ chế tự khai, tự nộp thuế
Tự kê khai, tự nộp thuế là cơ chế quản lý thuế, trong đó người nộp thuế căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại đơn vị, căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, các quy định của pháp luật về thuế để tự kê khai, tự tính toán số thuế phải nộp và tự nộp thuế vào ngân sách cho Nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật.
2.2.5.2 Mục tiêu của cơ chế tự khai, tự nộp
Mục tiêu của cơ chế tự khai, tự nộp thuế là phát huy tính tự giác, tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế Trong hệ thống này, trách nhiệm pháp lý về kê khai, tính thuế, nộp thuế được chuyển sang người nộp thuế Do vậy cơ quan thuế sẽ tập trung vào trợ giúp người nộp thuế kiểm tra, giải quyết các trường hợp người nộp thuế vướng mắc, không tuân thủ đúng nghĩa vụ nộp thuế Việc áp dụng hệ thống tự khai, tự nộp thuế giúp cơ quan thuế nâng cao tính hiệu quả của công tác quản lý thuế.
2.2.5.3 Chức năng kiểm tra thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp
Chức năng kiểm tra thuế là nhiệm vụ trọng tâm của ngành thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế Chỉ khi người nộp thuế nhận thức được cơ quan thuế đang thực hiện các chương trình kiểm tra thuế hiệu quả, nếu gian lận về thuế, người nộp thuế sẽ bị cơ quan thuế phát hiện và xử phạt nghiêm khắc, người nộp thuế sẽ tự giác thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình.
Đánh giá công tác kiểm tra thuế
2.3.1 Bản chất của công việc đánh giá công tác kiểm tra thuế
2.3.2 Xây dựng các tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra thuế
Nếu hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế không đạt hiệu quả cao thì có thể có tác động xấu tới tính tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT Vì vậy, các cuộc kiểm tra, thanh tra phải đạt một tiêu chuẩn chất lượng cao Từ đó đòi hỏi phải bố trí một lực lượng cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế phải có đạo đức nghề nghiệp, có kinh nghiệm và chuyên môn nghiệp vụ để thực hiện kiểm tra lại các cuộc kiểm tra, thanh tra đã hoàn tất trên cơ sở chọn mẫu theo các tiêu chí đã định trước.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA VIỆC TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN LÀO
Giới thiệu tổng quan Cục Thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Cùng với cả nước, Cục Thuế thủ đô Viêng Chăn được thành lập và đi vào hoạt động trong một tổ chức thống nhất, đến nay đã trải qua 26 năm xây dựng và trưởng thành Buổi đầu thành lập, toàn ngành có 50 cán bộ, công chức nhưng chỉ có 12,3% trình độ đại học; còn lại là trình độ trung cấp, sơ cấp và chưa qua đào tạo Để bắt nhịp với ngành Thuế của cả nước và để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao, ngay từ ngày đầu Cục Thuế thủ đô Viêng Chăn đã chú trọng đến công tác đào tạo, từng bước chuẩn hoá cán bộ công chức ở các mặt: Trình độ chuyên môn, lý luận chính trị, ngoại ngữ và tin học Đến nay toàn ngành với 100 cán bộ, công chức, đã có 18% đạt trình độ trên đại học, đại học và cao đẳng 60% và 22% trình độ trung cấp, sơ cấp Nhiều người hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ, cao cấp lý luận chính trị; quản lý Nhà nước, Ngoại ngữ, các lớp đào tạo tin học cơ bản, tin học nâng cao, tin học ứng dụng phần mềm quản lý thuế, quản trị mạng
3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Cục thuế thủ đô Viêng Chăn
Theo Quyết định số 112/QĐ-BTC Lào ngày 12/03/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính Lào Cục Thuế thủ đô Viêng Chăn là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế Lào, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn thủ đô Viêng Chăn theo quy định của pháp luật.
3.1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Cũng theo Quyết định số 112/QĐ-BTC Lào ngày 12/03/2014 của Bộ trưởng
Bộ tài chính Lào, Cục Thuế thủ đô Viêng Chăn
3.1.3 Cơ cấu tổ chức của Cục thuế thủ đô Viêng Chăn
Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế thủ đô Viêng Chăn
(Nguồn: Cục Thuế thủ đô Viêng Chăn năm 2021) 3.1.4 Kết quả thu ngân sách Nhà nước tại Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào giai đoạn 2019 - 2021
Thực hiện quản lý thuế theo mô hình chức năng gắn với cơ chế tự khai, tự nộp từ ngày 01/7/2016 thì ý thức của NNT đã có bước chuyển biến nhanh chóng.
Các cơ sở kinh doanh mới đã tăng nhiều và NNT đã chấp hành tốt việc thực hiện đăng ký thuế; việc kê khai thuế của NNT đã chủ động hơn, tờ khai thuế được nộp kịp thời, các nội dung, số liệu ghi trong tờ khai cụ thể, rõ ràng và chính xác hơn; tỷ lệ tờ khai chưa nộp, quá hạn hay lỗi của các loại thuế GTGT,
Phòng tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
Phòng kê khai và kế toán thuế
Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân
Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Phòng Thanh tra và Kiểm tra sau thu nhập
Tổ chức hành chính, quản trị, tài vụ, ấn chỉ
Phòng tổng hợp nghiệ p vụ, dự toán
Phòng kiểm tra nội bộ
Các chi cục thuế huyện, xã
TTĐB, TNDN đã giảm nhiều Số thuế mới phát sinh nộp vào NSNN kịp thời; NNT có trách nhiệm hơn với số thuế còn nợ của mình Từ sự chuyển biến này dẫn đến kết quả thu ngân sách có sự chuyển biến tốt qua các năm.
Kết quả thu ngân sách qua các năm 2019 đến 2021 được thể hiện biểu đồ sau:
Hình 3.2: Biểu đồ kết quả thu ngân sách 2019-2021
Nguồn: Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Nhìn chung, hầu hết các chỉ tiêu thu ngân sách Nhà nước trên địa bànThủ đô Viêng Chăn Lào năm 2019, năm 2020 đều tăng cao Riêng năm 2021, do tình hình kinh tế tiếp tục còn khó khăn do hậu quả của đại dịch Covid19 và suy thoái, giá cả hàng hoá, nhất là một số mặt hàng như điện, xăng dầu liên tục tăng cao, Mặt khác, để tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp, Quốc hội, Chính phủ đã ban hành hàng loạt các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế đối với một số sắc thuế đã ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách năm 2021 Do đó, năm 2021 cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào không hoàn thành dự toán đã được Nhà nước giao.
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 So sánh
Dự toán (TP giao) Thực hiện
Dự toán (TP giao) Thực hiện
Dự toán (TP giao) Thực hiện
2020 Tổng thu toàn Thành phố phpoos
3 Thu xổ số kiến thiết 24.000 38.366 36.500 46.529 33.000 49.988 121,28 107,43
9 Thu cấp quyền SD đất 325.000 1.195.009 250.000 1.438.643 400.000 621.446 120,39 43,20
11 Thuế bảo vệ môi trường 0 0 0 0 1.204.700 819.195
12 Thu lệ phí trước bạ 173.000 289.201 110.000 395.389 448.400 304.874 136,72 77,11
Nguồn: Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Thực trạng công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
3.2.1 Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế
Nhận thức thanh tra, kiểm tra thuế là một chức năng cực kỳ quan trọng trong công tác quản lý thuế Vì vậy, Tổng cục Thuế Lào đã chú trọng xây dựng hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế trong phạm vi cả nước, từ Tổng cục Thuế đến Cục thuế các tỉnh đều có bộ phận thanh tra thuế và kiểm tra thuế chuyên trách, các Chi cục thuế đều có Đội Kiểm tra thuế Lực lượng thanh tra ngày càng được tăng cường cả về số lượng và nâng cao chất lượng.
Xây dựng và ngày càng hoàn thiện các quy trình thanh tra, kiểm tra thuế; chỉ đạo công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong toàn hệ thống; đã tăng cường phối hợp với các cơ quan có liên quan như Quản lý thị trường, Hải quan, Kho bạc Nhà nước, các cơ quan Pháp luật để tổ chức thanh tra xử lý các vi phạm về thuế, thu hồi tiền hoàn thuế bị gian lận.
Thực hiện công cuộc cải cách và hiện đại hóa ngành thuế nói chung và công tác kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng Năm 2018 hoạt động kiểm tra, thanh tra thực hiện theo quy trình 16/QĐ- TCT Đến năm 2019 Luật Quản lý thuế sửa đổi có hiệu lực từ ngày 17/06/2019 đã chi phối quy trình thực hiện kiểm tra, thanh tra thuế năm 2019 Các quy định về kiểm tra, thanh tra thuế của Tổng cục thuế trong giai đoạn này bao gồm quyết định số 46/QĐ-TCT Lào ngày 20/5/2020, về quy trình kiểm tra thuế và quyết định số 140/QĐ-TCT Lào ngày 28/8/2020, về quy trình thanh tra thuế Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào luôn thực hiện nghiêm túc, đúng quy định các quy định, quy trình đã được Tổng Cục thuế Lào ban hành.
3.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế
Hàng năm Phòng kiểm tra thuế cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào căn cứ vào quy trình kiểm tra thuế được ban hành kèm theo quyết định số 46/QĐ-TCT Lào ngày 20/5/2020, về quy trình kiểm tra thuế của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế để lập kế hoạch kiểm tra.
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm do cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào xây dựng cho phòng thanh tra, phòng kiểm tra thuế dựa trên nguyên tắc lập kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra
3.2.3 Nội dung kiểm tra, thanh tra thuế
3.2.3.1 Kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Bảng 3.2: Kết quả giám sát hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế:
Năm Số hồ sơ phải kiểm tra
Số hồ sơ đã được kiểm tra
Số hồ sơ thuế được chấp nhận
Số hồ sơ phải điều chỉnh
Số thuế điều chỉnh (triệu kíp)
Nguồn: Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Qua công tác phân tích hồ sơ doanh nghiệp gứi cho cơ quan thuế trước khi thực hiện kiểm tra đã góp phần nâng cao trình độ của cán bộ kiểm tra do đòi hỏi cán bộ làm công tác kiểm tra phải thường xuyên nghiên cứu sâu bản chất, nội dung kinh tế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và nắm rõ các đặc điểm, phân tích rủi ro và định hướng được công việc phải thực hiện khi tiến hành kiểm tra thực tế tại doanh nghiệp, tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp Đồng thời phát hiện ra những sai sót trong quá trình kê khai, quyết toán thuế để yêu cầu doanh nghiệp kê khai bổ sung, điều chỉnh đối với những hồ sơ khai sai, khai thiếu số thuế phải nộp.
3.2.3.2 Kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở NNT
Bảng 3.3: Tổng hợp kiểm tra, thanh tra thuế năm 2019-2021 Đơn vị tính: Triệu kíp
Năm Số đơn vị được thanh tra, kiểm tra
Số tiền thuế truy thu
Nguồn: Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT
Hoạt động kiểm tra thuế tại cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào được thực hiện theo 03 loại hình doanh nghiệp (doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp ngoài quốc doanh) Kết quả kiểm tra thuế như sau:
Bảng 3.4: Kết quả truy thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế Đơn vị tính: Triệu kíp
Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Nguồn: Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Bảng 3.5: Kết quả truy thu bình quân/01 đơn vị qua hoạt động kiểm tra thuế Đơn vị tính: Triệu kíp
Loại hình doanh nghiệp Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài 236,39 390,00 331,24
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 22,37 24,29 82,66
Nguồn: Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Qua hai bảng số liệu trên, có thể thấy rằng số thuế truy thu qua kiểm tra thuế trong năm và số thuế truy thu bình quân/01 đơn vị đều tăng qua các năm.
Từ năm 2019 đến năm 2021, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có số thuế truy thu bình quân/01 đơn vị cao nhất: năm 2019 là: 236,39 triệu kíp/01 đơn vị, năm 2020 là:390 triệu kíp/01 đơn vị; năm 2021 là: 331,24 triệu kíp/01đơn vị. Lĩnh vực ngoài quốc doanh số truy thu bình quân/01 đơn vị thấp nhất: Năm 2019 là 22,37 triệu kíp/01 đơn vị; Năm 2020 là 24,29 triệu kíp/01 đơn vị; Năm 2021 là 82,66 triệu kíp/01 đơn vị.
Kết quả thanh tra thuế tại trụ sở NNT:
Bảng 3.6: Kết quả truy thu thuế hàng năm qua hoạt động thanh tra thuế Đơn vị tính: Triệu kíp
Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Nguồn: Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Bảng 3.7: Kết quả truy thu bình quân/01 đơn vị qua hoạt động thanh tra thuế Đơn vị tính: Triệu kíp
Loại hình doanh nghiệp Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Nguồn: Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Số liệu từ hai bảng trên cho thấy từ năm 2019 đến năm 2021 số thuế truy thu qua hoạt động thanh tra tăng đều qua các năm: Năm 2019 số thuế truy thu là: 26.483 triệu kíp, năm 2020 là: 52.438 triệu kíp, năm 2021 là: 130.282 triệu kíp Tuy nhiên, số thuế truy thu bình quân trên một đơn vị không tăng đều qua các năm Cụ thể năm 2019 số thuế truy thu bình quân một đơn vị là 551,73 triệukíp; năm 2020 là 391,33 triệu kíp, năm 2012 là 514,95 triệu kíp.
3.2.4 Tổ chức kiểm tra, thanh tra thuế
Bảng 3.8: Cơ cấu lực lượng cán bộ công chức làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế Đơn vị tính: Người
Tỷ lệ cơ cấu theo trình độ đào tạo
Trình độ sau đại học 02 02 04 2,0 %
Trình độ đại học, Cao đẳng 64 128 192 94,1%
Trình độ trung cấp, sơ cấp 0 8 08 3,9 %
Trình độ sau đại học 04 02 06 2,8%
Trình độ đại học, Cao đẳng 65 132 208 97,2%
Trình độ trung cấp, sơ cấp 0 0 0
Trình độ sau đại học 06 02 08 3,4%
Trình độ đại học, Cao đẳng 83 150 233 96,6%
Trình độ trung cấp, sơ cấp 0 0 0
Nguồn : Cục cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Số cán bộ có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao (từ Cao đẳng trở lên) tăng qua các năm từ 96,1 % năm 2019 và đạt mức 100% năm 2021, trong đó: Trình độ cao học năm 2019 có 2% thì đến năm 2012 đã đạt 3,4 % tổng số cán bộ và còn tiếp tục tăng vào các năm sau; số cán bộ có trình độ trung cấp, sơ cấp giảm dần qua các năm từ 10,1 % năm 2009 giảm còn 3,9 % năm 2019 và đến năm
2020 thì không còn cán bộ có trình độ trung cấp, sơ cấp ao đẳng và trung cấp làm việc tại bộ phận kiểm tra, thanh tra thuế.
3.2.4.1 Kiểm tra, thanh tra thuế đối với ngành dịch vụ du lịch tại Thủ đô Viêng Chăn Lào
Bảng 3.9: Bảng phân loại rủi ro về thuế theo ngành nghề kinh doanh
STT Ngành nghê kinh doanh theo thứ tự mức rủi ro
1 Ngành vận tải kho bãi (Bốc xúc, san gạt đất đá; vận chuyển hàng hóa, hành khách; kinh doanh tàu khách du lịch)
2 Ngành xây dựng (Xây dựng công trình, xây dự án khu đô thị, hạ tầng)
3 Ngành dịch vụ lưu trú, ăn uống (Kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ, kinh doanh dịch vụ ăn uống và dịch vụ giải trí)
4 Ngành khoáng sản than (Sản xuất và kinh doanh than)
5 Ngành kinh doanh thương mại (Bán buôn, bán lẻ hàng hóa)
(Nguồn: Đánh giá của Phòng Thanh tra - cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào)
* Kết quả thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT năm 2019 đối với 78 doanh nghiệp hoạt động kinh doanh du lịch Thủ đô Viêng Chăn Lào bảng 3.10.
Thời gian thực hiện thanh tra, kiểm tra bắt đầu từ tháng 3 đến hết tháng 8/2019 kết thúc Qua thanh tra, kiểm tra đã phát hiện nhiều hành vi vi phạm.
Bảng 3.10: Kết quả thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp kinh doanh du lịch Đơn vị tính: Triệu kíp
Thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT
Giảm lỗ Giảm khấu trừ Truy thu Phạt VPHC về thuế, về hoá đơn
- Chi cục thuế Thủ đô Viêng
Nguồn: Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào xác định vi phạm và thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế theo đúng quy định nên các quyết định ban hành đã có tác dụng răn đe, chấn chỉnh tốt đối với NNT Đồng thời cũng được NNT thừa nhận, đã hạn chế thấp nhất việc khiếu nại, tố cáo về thuế và công chức thuế Tuy vậy, cũng vẫn có những vụ việc phức tạp, chính sách không rõ nét dẫn đến giải quyết, xử lý khó khăn lúng túng làm giảm hiệu quả xử lý, thậm chí “treo” xử lý trong thời gian dài, nhất là liên quan đến vi phạm về hóa đơn, chứng từ đầu vào.
3.2.4.2 Mẫu nghiên cứu minh họa cho công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào đối với ngành xây dựng
Bảng 3.11: Kết quả kiểm tra năm 2021 tại Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư Khamphan Đơn vị tính: kíp
TT Chỉ tiêu Số DN kê khai
Số cơ quan thuế kiểm tra Chênh lệch
Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra 10.504.122.213 10.504.122.213 -
Giá trị HHDV bán ra không chịu thuế GTGT - - -
Giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT 10.504.122.213 10.504.122.213 - a HHDV chịu thuế 5 % b
Giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế 10 % 10.504.122.213 10.504.122.213 - 4
Thuế GTGT của hàng hàng hoá dịch vụ bán ra 1.050.412.222 1.050.412.222 -
5 Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào 1.184.934.971 1.170.265.793 -14.669.178
6 Thuế GTGT của h2, DV mua vào được khấu trừ 1.184.934.971 1.078.244.230 -106.690.741
9 Các khoản giảm trừ DT - - -
10 Doanh thu hoạt động TC 3.864.470 3.864.470 -
Tổng doanh thu tính thuế
Tổng chi phí sản suất kinh doanh
- Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí tài chính (lãi 598.374.400 598.374.400
Lợi nhuận từ hoạt động
Tổng thu nhập chịu thuế
1 Thuế Thu nhập cá nhân -
2 Thuế môn bài phải nộp 2.000.000 2.000.000 -
Nguồn: Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
- Doanh nghiệp kê khai khấu trừ của các số hóa đơn mua vật tư, thiết bị xây dựng trường học không được khấu trừ do hoạt động dạy học thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT đầu ra theo đúng quy định Số tiền thuế GTGT không được khấu trừ là 92.021.563 kíp Đối với khoản thuế loại trừ nêu trên đơn vị hạch toán tăng nguyên giá tài sản khi hoạt động đầu tư hình thành tài sản theo đúng quy định.
THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA VIỆC TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN LÀO
Kết luận về thực trạng kiểm tra thuế của Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
4.1.1 Những kết quả đã đạt được
Một là: Hàng năm đã truy thu số thuế ẩn lậu để nộp vào NSNN hàng ngàn tỷ kíp, góp phần chống thất thu NSNN
Hai là: Nhờ đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế
Ba là: Góp phần tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế
Bốn là: Cùng với các biện pháp tuyên truyền hỗ trợ, công tác thanh tra, kiểm tra thuế góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của người nộp thuế.
4.1.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra hàng năm
4.1.2.2 Công tác phân tích chuyên sâu hồ sơ của doanh nghiệp tại cơ quan thuế 4.1.2.3 Công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại cơ sở NNT
4.1.2.4 Công tác phối hợp với các cơ quan ban ngành có liên quan
4.1.2.5 Về cơ sở dữ liệu và thông tin về NNT tại cơ quan thuế
4.1.2.6 Về đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế
4.1.3 Nguyên nhân của những hạn chế
4.1.3.1 Về chính sách, chế tài xử lý
4.1.3.2 Về phía cơ quan Thuế và các cơ quan chức năng
Kinh nghiệm về kiểm tra thuế ở một số Cục thuế trong nước và bài học
4.2.1 Kinh nghiệm của một số của một số Cục thuế trong nước
4.2.1.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Chăm Pa Sắc
4.2.1.3 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Luangnamtha
4.2.2 Bài học kinh nghiệm cho công tác kiểm tra thuế của Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Đặc điểm chung của công tác kiểm tra thuế của các tỉnh, thành:
- Các tiêu chí quan trọng của công tác kiểm tra là thực thi luật pháp, hướng tới việc xác định đúng nguyên nhân sai phạm tăng thu cho ngân sách nhà nước.
- Hoạt động kiểm tra được phân loại và phân cấp rõ ràng, hạn chế thấp nhất việc chồng chéo và gây phiên hà cho người nộp thuế.
- Công cụ đắc lực phục vụ công tác kiểm tra trước tiên là yếu tố con người, tin học hóa hỗ trợ cho việc quản lý và khai thác dữ liệu, sự phối kết hợp giữa các cơ quan chức năng.
- Kết luận kiểm tra được thực thi nghiêm túc bởi hệ thống các cơ quan Nhà nước cùng vào cuộc.
Qua tham khảo kinh nghiệm các Cục Thuế về công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói chung và kiểm tra thuế nói riêng, rút ra những bài học cho Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào, đó là:
- Xây dựng mô hình tổ chức kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hóa cao.
- Trao chức năng điều tra tội phạm về thuế cho cơ quan thuế.
- Chuẩn hóa lực lượng kiểm tra cả về số lượng và chất lượng.
- Xây dựng hệ thống các tiêu chí phân tích rủi ro một cách khoa học.
- Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ kiểm tra, khai thác số liệu nhanh chính xác.
- Tuân thủ pháp luật và thực hiện kiểm tra theo quy trình mang tính đồng bộ.
Định hướng công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
4.3.1 Theo hướng khuyến khích người nộp thuế tuân thủ tự nguyện tự khai, tự nộp thuế
4.3.2 Tăng cường tính hiệu quả của công tác quản lý, chống thất thu ngân sách nhà nước
4.3.3 Đảm bảo tính công bằng, bình đẳng, thống nhất trong quản lý thuế
4.3.4 Huy động sức mạnh của hệ thống chính trị vào công tác quản lý thuế 4.3.5 Tăng cường cải cách, hiện đại hóa, phù hợp xu hướng hội nhập
Một số giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào
4.2.1 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra hàng năm 4.4.2 Hoàn thiện công tác chuyển sang cơ chế thanh tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế
4.4.3 Kiện toàn tổ chức bộ máy, nâng cao chất lượng làm việc, đạo đức nghề nghiệp của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế
4.4.4 Áp dụng các phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, thanh tra thuế, xây dựng chuẩn hóa dữ liệu người nộp thuế tại cơ quan thuế
4.4.5 Thường xuyên tổng kết, đánh giá và kiểm tra nội bộ đối với công tác kiểm tra, thanh tra
4.4.6 Phối hợp, trao đổi thông tin giữa các ngành chức năng
4.4.7 Công tác tuyên truyền giáo dục và hỗ trợ người nộp thuế
Tổ chức quản lý thuế theo mô hình chức năng thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp là mô hình được áp dụng rộng rãi ở các nước có nền kinh tế phát triển Mô hình này cũng phù hợp với thực tiễn Lào về quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, về trình độ của người nộp thuế, của cơ quan Thuế trong giai đoạn hiện nay và khả năng chuyển đổi trong giai đoạn sắp tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với thế giới và các nước trong khu vực Căn cứ vào những mục tiêu, mục đích, luận văn đã đạt được những kết quả sau:
Một là: luận văn góp phần làm rõ lý luận về khái niệm chung về thanh tra, kiểm tra trong quản trị học cũng như khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế và khẳng định sự cần thiết khách quan của việc nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế trên địa bàn Thủ đô Viêng Chăn Lào.
Hai là: luận văn đã đưa ra một số bài học kinh nghiệm của một số tỉnh như tỉnh Chăm Pa Sắc, tỉnh Luangnamtha trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế và công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào, từ đó rút ra những kết quả, những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trên địa bàn Thủ đô Viêng Chăn Lào.
Ba là: Để công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế nói chung và công tác kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng tại Thủ đô Viêng Chăn Lào đạt hiệu quả hơn, luận văn cũng đưa ra những định hướng trong công tác quản lý thuế và các giải pháp thiết thực nhất cho cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
Vilaysone LUANGAPHAY ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA VIỆC TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP
THUẾ TẠI CỤC THUẾ THỦ ĐÔ
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Người hướng dẫn khoa học:
PGS.TS PHAN TRUNG KIÊN
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA VIỆC TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CHI
CỤC THUẾ THỦ ĐÔ VIÊNG CHĂN LÀO
1.1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Với mỗi một quốc gia, thuế là công cụ quan trọng trong việc điều tiết, phát triển kinh tế vĩ mô và là nguồn thu chủ yếu, có vai trò tối quan trọng đóng góp vào ngân sách nhà nước (NSNN) Nhà nước sử dụng NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của đất nước và thực hiện các chính sách vĩ mô nền kinh tế quốc dân, xã hội hóa, y tế, giáo dục, giao thông,
Từ ngày 17/06/2019, Luật Quản lý thuế nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào sửa đổi và có hiệu lực vơi cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế thì vai trò của người nộp thuế đã được đề cao hơn Theo đó, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, cơ quan thuế tập trung vào thực hiện các chức năng tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp các vướng mắc khó khăn trong quá trình thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra, giám sát người nộp thuế.
Trong những năm vừa qua thuế ở Lào nói chung và ngành thuế Thủ đô Viêng Chăn nói riêng đã đạt được nhiều thành tích đáng khích lệ Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn luôn nhận được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp, thường xuyên của
Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND Thủ đô ViêngChăn Lào; Sự phối hợp thường xuyên, hiệu quả của các ngành, các cấp có liên quan trong công tác thuế; Nhìn chung người nộp thuế luôn phấn đấu vượt qua khó khăn,thách thức trong những năm vừa qua do ảnh hưởng bởi đại dịch Covid19 ddẫn đến suy thoái của kinh tế toàn cầu Lào là nước không nằm ngoại lệ, để duy trì tồn tại và phát triển kinh doanh, chấp hành tốt pháp luật thuế thì người nộp thuế rất cần sự hỗ trợ hướng dẫn về chính sách của cơ quan thuế các cấp; đặc biệt với sự cố gắng nỗ lực của tập thể cán bộ, công chức ngành thuế Thủ đô Viêng Chăn đã đề ra và triển khai đồng bộ, có hiệu quả những nhiệm vụ trọng tâm, trọng điểm những biện pháp công tác có chiều sâu, do vậy kết quả thu ngân sách hàng năm luôn hoàn thành vượt mức dự toán được giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao, năm sau luôn cao hơn năm trước Trong đó có sự đóng góp không nhỏ của công tác kiểm tra thuế Xong bên cạnh cũng còn không ít người nộp thuế thực hiện những thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế tinh vi, phức tạp làm thất thu cho Ngân sách Nhà nước ảnh hưởng đến lợi ích quốc gia, để hạn chế tình trạng trên, trong những năm qua công tác kiểm tra thuế Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào luôn xác định là nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu được tiến hành thường xuyên liên tục đạt hiệu quả Tuy nhiên công tác kiểm tra thuế Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào vẫn còn nhiều tồn tại, hạn chế chưa đáp ứng được như kỳ vọng.
Xuất phát từ những hạn chế trong công tác kiểm tra thuế đề tài luận văn
" Đánh giá công tác kiểm tra việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại chi cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào" được nghiên cứu nhằm đưa ra thực trạng và đưa ra các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện và nâng cao hơn nữa chất lượng của công tác kiểm tra thuế Cục thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự cấp bách cả về mặt lý luận và thực tiễn.
1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài
1.2.1 Các nghiên cứu ở nước ngoài
Diêm Đăng Sơn (2012), “Hoàn thiện công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Văn phòng Cục Thuế Thủ đô Viêng Chăn Lào” Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế; Nghiên cứu đã chỉ ra Công tác thanh tra, kiểm tra thuế của ngành Thuế Thủ đô Viêng Chăn cùng với các công tác quản lý thuế khác dần được hoàn thiện cả chất lượng, đáp ứng theo đúng yêu cầu, mục tiêu của lộ trình cải cách và hiện đại hoá ngành Thuế Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đáng kể đó không thể không nhắc tới những hạn chế vẫn còn tồn tại trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Trong thời gian tới, cần phải thúc đẩy mạnh mẽ những giải pháp hữu ích để nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng và quản lý thuế nói chung.
Trần Thị Thanh (2019), “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà” Luận văn đã góp phần bổ sung và hoàn thiện cơ sở lý luận về kiểm tra thuế và hiệu quả kiểm tra thuế, phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quả kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế huyện Thạch Hà trong giai đoạn 2014-2019 và đề xuất các giải pháp, điều kiện để thực hiện các giải pháp nhằm hoàn thiện hiệu quả kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế huyện Thạch Hà trong thời gian tới.
Nguyễn Xuân Trường (2021), “Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại
Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái”, tác giả luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Yên Bình tỉnh Yên Bái trong giai đoạn 2014-2019 và đề xuất những giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trong những năm tiếp theo.
Sidavong Snane (2013), Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Champasack - nước CHDCND Tác giả luận văn đã hệ thống hoá một số vấn đề lý thuyết về năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp và vai trò của Nhà nước đối với việc nâng cao năng lực cạnh tranh cuar doanh nghiệp trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Đánh giá một cách khoa học những thành tích đạt được, những hạn chế, yếu kém và các nguyên nhân đối với việc nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp trong thời gian qua, trong đó có chính sách thuế và quản lý thu thuế của Lào co tác động đến năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Champasack ra sao Đồng thời, luận văn cũng đã đưa ra một số giải pháp chính sách phù hợp với điều kiện và tiềm năng thực tế của tỉnh Champasack nhằm hỗ trợ năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp trên địa tỉnh Champasack trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế trong thời gian tới Tất nhiên, trong khuôn khổ của đề tài nghiên cứu của luận văn chỉ đề cập đến một số nội dung có liên quan về một số chính sách thuế có liên quan đến năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp và một số cam kết kinh tế và thuế của Lào khi tham gia các tổ chức kinh tế khu vực và quốc tế, luận văn chưa đi sâu nghiên cứu về quản lý thu thuế cũng như hệ thống các chính sách thuế.
Súc Sa Vắt Phôm Ma Sác (2018), Hoàn thiện quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Champasak - nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Công trình luận văn đã nghiên cứu một cách hệ thống về lý thuyết cũng như thực tế xây dựng hệ thống thuế phù hợp với kinh tế thị trường ở Lào thừ khi đổi mới đến năm
