(Luận văn) nâng cao sự tuân thủ nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế quận 12 cục thuế thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN o0o VÕ THỊ PHƯỢNG THU lu an n va p ie gh tn to NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 TP HỒ CHÍ MINH d oa nl w an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ u nf va Chuyên ngành: Tài Ngân hàng ll Mã số: 8.34.02.01 oi m z at nh z m co l gm @ Long An,Tháng 10 Năm 2019 an Lu n va ac th si VÕ THỊ PHƯỢNG THU BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN - VÕ THỊ PHƯỢNG THU lu an p ie gh tn to nl w d oa TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG n va NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 TP HỒ CHÍ MINH ll u nf va an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ oi m Chuyên ngành: Tài ngân hàng z at nh Mã ngành: 8.34.02.01 z @ m co l gm NĂM 2019 Long An, tháng 08 năm 2019 an Lu n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN - VÕ THỊ PHƯỢNG THU lu NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 TP HỒ CHÍ MINH an n va p ie gh tn to Chuyên ngành: Tài ngân hàng d oa nl w LUẬN VĂN THẠC SĨ ll u nf va an lu Mã ngành: 8.34.02.01 oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: TS.Trần Thị Kỳ z m co l gm @ an Lu n va Long An, tháng 10 năm 2019 ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực luận văn (Ký ghi rõ họ tên) lu an n va p ie gh tn to Võ Thị Phượng Thu d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trường Đại Học Kinh Tế Công Nghiệp Long An truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu suốt thời gian học trường, đặc biệt chân thành cảm ơn TS Trần Thị Kỳ tận tình hướng dẫn, giúp cho tơi hồn thành nghiên cứu Cuối tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp tập thể lớp giúp đỡ động viên suốt thời gian học tập làm luận văn Trong suốt thời gian làm luận văn, tác giả cố gắng, tiếp thu ý kiến đóng góp người hướng dẫn khoa học bạn bè anh, chị đồng lu an nghiệp, nhiên khơng tránh khỏi sai sót, mong nhận đóng góp n va phản hồi quý báu quý thầy, cô bạn đọc tn to Trân trọng cảm ơn./ gh Long An, tháng 10 năm 2019 p ie Tác giả d oa nl w ll u nf va an lu Võ Thị Phượng Thu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si TÓM TẮT Chi ngân sách nhà nước phụ thuộc vào thu NSNN, thu thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Thu thuế nhiệm vụ quan trọng quan thuế từ trung ương đến địa phương Thời gian qua, Chi cục Thuế quận 12, thuộc Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh đạt kết đáng khích lệ, thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa, việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế TNDN DNNVV thuộc quản lý Chi cục Thuế quận 12 bất cập, thể hiện: - Số lượng DNNVV có sai phạm bình qn năm 406 doanh nghiệp, mức tăng tuyệt đối bình quân năm 50 doanh nghiệp, tốc độ tăng bình quân năm 13,91%, lu đó: (1) Sai phạm thời gian đăng ký thuế, với mức tăng tuyệt đối bình quân an năm 20 doanh nghiệp, tốc độ tăng bình quân năm 9,41%; (2) Sai sót, nhầm lẫn va n khai đăng ký thuế với mức tăng tuyệt đối bình quân năm 31 doanh nghiệp, tốc độ - Số thuế TNDN truy thu phạt DNNVV kiểm tra trụ sở ie gh tn to tăng bình quân năm 20,07% p doanh nghiệp giai đoạn từ năm 2014-2018 75.593 triệu đồng; 65.836 w triệu đồng; 48.797 triệu đồng; 43.243 triệu đồng; 43.562 triệu đồng… oa nl Hiện nay, Chi cục Thuế quận 12 thực chế quản lý thuế d hành, người nộp thuế chủ động tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước lu an pháp luật thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp u nf va Từ thực tế cho thấy, tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế TNDN DN nói ll chung DNNVV nói riêng góp phần khơng nhỏ việc hồn thành kế hoạch, oi m dự toán thu NSNN Chi cục Thuế quận 12 Vì vậy, cần có nghiện cứu để đề z at nh xuất giải pháp thích hợp nên tác giả chọn đề tài: “Nâng cao tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế z Quận 12 - Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh” làm luận văn thạc sỹ kinh tế @ gm Dựa cách tiếp cận suy diễn, nghiên cứu sử dụng phương pháp định m co l tính để phân tích đánh giá thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế quận 12, giai đoạn từ năm 2014-2018, sở liệu thứ cấp từ an Lu báo cáo kết hoạt động chi cục Nghiên cứu đề xuất hai nhóm giải pháp để nâng cao tuân thủ thuế va n doanh nghiệp nhỏ vừa Giải pháp chi cục thuế quận 12 – Cục thuế thành phố ac th si Hồ Chí Minh thực gồm: (1) Nâng cao kiến thức thuế cho doanh nghiệp; (2) Giải pháp kiểm tra thuế; (3) Giải pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; (4) Nâng cao hiệu hoạt động quan thuế Đồng thời kiến nghị với Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh; với UBND quận 12 thành phố Hồ Chí Minh, để giải pháp khả thi, hiệu Hạn chế luận văn, chưa thực khảo sát doanh nghiệp nhỏ vừa để làm rõ nguyên nhân cịn doanh nghiệp có sai phạm quy định nghĩa vụ nộp thuế TNDN, nên giải pháp chưa tồn diện lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ABSTRACT State budget expenditure depends on state budget revenue, in which tax revenue accounts for a large proportion of total revenue Collecting taxes is one of the important tasks of tax authorities from the central to local levels Recently, District 12 Department of Taxation, under the Ho Chi Minh City Department of Taxation, has achieved encouraging results, in terms of corporate income tax collection for small and medium-sized enterprises, but compliance with the tax payment obligation The CIT of SMEs under the management of District 12 Tax Department is inadequate, showing: -The number of SMEs with an average error per year is 406 enterprises, the average absolute increase in 50 enterprises, the average annual growth rate of 13.91%, of which: (1) Error in registration time taxes, with the absolute average increase in 20 enterprises, the average annual growth rate of 9.41%; (2) Errors and mistakes when making tax registration with the average absolute lu an increase of 31 enterprises, the average annual growth rate of 20.07% n va -The amount of CIT collected and fined for SMEs when inspecting at the tn to enterprise's headquarters for the period of 2014-2018 is VND 75,593 million; 65,836 million dong; VND 48,797 million; 43,243 million dong; 43,562 million Currently, gh p ie district 12 tax department is implementing a new tax administration mechanism, taxpayers are self-proclaimed, self-pay taxes and are responsible before the law for the nl w implementation of tax obligations of businesses From the above fact, the compliance with oa the obligation to pay corporate income tax for enterprises in general and SMEs in d particular contributes significantly to the completion of the State budget tax revenue plan lu va an and estimate of district 12 Taxation With the research to propose appropriate solutions, the author chose the topic: "Enhancing the compliance with the obligation of corporate u nf income tax payment of small and medium-sized enterprises at District 12 Tax Department ll oi m - City Tax Department Ho Chi Minh ”as a master's thesis in economics z at nh Based on the deductive approach, this study uses qualitative methods to analyze and assess the status of tax compliance of small and medium-sized enterprises at the z District 12 tax office, from 2014-2018, above Secondary database from the departmental @ performance reports gm The study proposes two groups of solutions to improve tax compliance of small l m co and medium enterprises Solutions implemented by District 12 Tax Department - Ho Chi Minh City Tax Department include: (1) Improving tax knowledge for businesses; (2) an Lu Solutions to tax examination; (3) Propagation solutions to support taxpayers; (4) Improve the operational efficiency of tax authorities At the same time, propose to the Tax n va ac th si Department of Ho Chi Minh City; with People's Committee of Ho Chi Minh City 12, so that the solutions are feasible and effective Limitations of the dissertation, the implementation of small and medium-sized enterprise surveys has not been conducted to clarify why the enterprises still violate the regulations on the obligation to pay CIT, so the solutions may not be comprehensive lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si cho biện pháp cưỡng chế trích tiền gửi ngân hàng để thu thuế khơng thực được; tình trạng mua bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp tồn tại, tốn tiền mặt cịn phổ biến Cơng nghệ thơng tin chưa hỗ trợ tích cực cho quản lý, kiểm tra thuế Nội dung kiểm tra ngày phức tạp lớn mạnh doanh nghiệp Bên cạnh đó, hệ thống thơng tin hỗ trợ cho việc đánh giá rủi ro, kiểm tra yếu, nên hoạt động kiểm tra doanh nghiệp nhiều thời gian để tra cứu thông tin, hạn chế sở hạ tầng thuế như: truy suất liệu chậm, liệu không cập nhật thường xuyên từ thông tin đăng ký kê khai, liệu liên ngành từ hải quan, cơng an, quyền sở hạn chế làm cho việc xác minh lu thông tin trụ sở Chi cục thuế gặp khó khăn, dẫn đến tốc độ kiểm tra chậm, an hiệu chưa cao ngăn chặn vi phạm thuế, trốn thuế, chuyển giá … n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 67 si TÓM TẮT CHƯƠNG Trên sở lý thuyết hệ thống hóa chương 1, luận văn thực phân tích thực trạng tuân thủ thuế TNDN DNNVV CCT quận 12 từ liệu thứ cấp đánh giá kết đạt, xác định rõ hạn chế nguyên nhân hạn chế Nội dung chương 2, sở đề xuất giải pháp nâng cao tuân thủ thuế TNDN DNNVV CCT quận 12 đến năm 2020 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 68 si CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ NGHĨA VỤ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 3.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế quận 12 Hiện nay, Chi cục thuế thực quy trình quản lý theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 thực cải cách hành tạo chuyển biến, nâng cao chất lượng phục vụ Cơ quan thuế DN, xoá bỏ rào cản, đảm bảo quyền tự bình đẳng kinh doanh Doanh nghiệp Cụ thể, Chi cục Thuế thực Nghị lu an số 19/NQ-CP cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh n va tranh quốc gia; Nghị số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 Chỉ thị số 26/CT-TTg nồng cốt Quận Trong nhóm DNNVV, cần quan tâm nhiều dành ưu gh tn to hỗ trợ phát triển DNNVV đến năm 2020 xem lực lượng phát triển p ie tiên nguồn lực cho nhóm doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ Phối hợp với ngân hàng địa bàn quận, kiến nghị sách ưu tiên nl w tín dụng cho DNNVV hoạt động kinh doanh địa bàn, cụ thể tăng hạn an lu nghiệp d oa mức tín dụng ưu đãi lãi suất thời hạn cho vay đối tượng doanh va Tạo thuận lợi đăng ký thuế quan tâm đến số sách hỗ trợ liên u nf quan đến thuế địa bàn để thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Bên cạnh đó, Quận ll ln ln tạo công thuế DNNVV để thúc đẩy cạnh m oi tranh, ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, tạo cạnh ranh không lành z at nh mạnh doanh nghiệp z 3.2 Một số giải pháp Chi cục thuế quận 12 – Cục thuế TP.HCM gm @ 3.2.1 Nâng cao kiến thức thuế cho doanh nghiệp l Tăng cường chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, cung cấp thông m co tin cho doanh nghiệp nhiệm vụ trọng tâm quản lý thuế nhằm giúp cho doanh nghiệp kịp thời nắm bắt quy định pháp luật, tạo an Lu điều kiện tối đa cho doanh nghiệp thực đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ ac th 69 n va theo quy định pháp luật trước, sau kê khai nộp thuế, si giải pháp nâng cao tính tuân thủ thuế Mở rộng tuyên truyền, hỗ trợ kiến thức thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ vừa nhiều hình thức khác nhau, tạo hút làm tăng mức độ hiểu biết thuế tổ chức, cá nhân tổ chức hội nghị giải đáp vướng mắc, hội thảo chuyên đề, hướng dẫn trả lời qua điện thoại, cung cấp địa website Tổng cục Thuế Phối hợp với quan tuyên truyền đài truyền hình, đài phát thanh, báo viết để tuyên truyền pháp luật hải quan, pháp luật thuế dạng cổ động, phổ biến kiến thức, chương trình trị chơi truyền hình, ấn phẩm cung cấp miễn phí cho doanh nghiệp tìm hiểu pháp luật thuế để doanh nghiệp theo dõi dễ dàng không công sở trực tiếp đến quan thuế Hướng dẫn doanh nghiệp thực lu an kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử, doanh nghiệp n va nhỏ vừa Chi cục Thuế Quận 12 cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế tiếp cận dần với chuẩn mực quốc tế gh tn to Kiểm soát, nâng cao chất lượng buổi tuyên truyền, hỗ trợ, cung p ie thông qua việc đưa tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền, đảm bảo hoạt động cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế kịp nl w thời thời gian cung cấp, chất lượng dịch vụ d oa 3.2.2 Tăng cường hỗ trợ tuân thủ người nộp thuế Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ giáo dục phổ biến pháp luật lu va an thuế phù hợp cho doanh nghiệp quy mô vừa, nhỏ, siêu nhỏ Tiếp tục mở rộng thực u nf đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế qua mạng cho doanh nghiệp tổ ll chức, tiến tới nghiên cứu thực triển khai dịch vụ thuế điện tử, dịch vụ m oi cửa điện tử hỗ trợ trực tuyến tập trung… z at nh 3.2.3 Tăng cường kiểm tra, tra Tra cứu ứng dụng tra thuế quản lý rủi ro ngành thuế việc z gm @ phân tích, chọn, lên kế hoạch kiểm tra năm Dựa kế hoạch danh sách kiểm tra, cần tập trung phân tích doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế, l phân tích nội dung trọng tâm, trọng điểm để triển khai tốt việc kiểm tra trụ m co sở người nộp thuế hàng năm mà Cục thuế giao an Lu Tăng cường kiểm tra theo chuyên đề như: Kiểm tra doanh nghiệp kê ac th 70 n va khai lỗ nhiều năm, âm thuế kéo dài mở rộng quy mô kinh doanh; kiểm si tra sau hoàn thuế GTGT; kiểm tra DN giải thể, DN có dấu hiệu khai man, trốn thuế, vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế phát thông qua công tác quản lý thuế Khi tiến hành kiểm tra cần tập trung vào tính hợp lý, hợp pháp chứng từ ban đầu, kiểm tra việc chấp hành chế độ quy trình hạch tốn kế tốn, việc tính thuế, xác định số thuế phải nộp, số thuế khấu trừ, việc lập báo cáo tài báo cáo thu nộp ngân sách đối tượng nộp thuế, Đây nội dung phức tạp nhất, tốn nhiều thời gian công sức lại có tác dụng lớn việc phát ngăn chặn hành vi gian lận, khai man, trốn lậu thuế đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật tính cơng việc thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế địa bàn quận 12 Xây dựng lực lượng kiểm tra, tra thuế theo hướng chuyên nghiệp, lu an chuyên sâu; Nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm tra phát gian lận thương mại n va qua giá, xuất xứ hàng hóa, kỹ hành (lập biên bản, xác định hành vi dựng kế hoạch kiểm tra thực kế hoạch kiểm tra thuế; kinh nghiệm kiểm tra gh tn to vi phạm, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, định truy thu) kỹ xây p ie hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo kế toán, phát vi phạm Nâng cao lực thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thơng tin cơng nl w chức kiểm tra, tra thuế Chú ý công tác thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý d oa thông tin cá biệt, ứng dụng ngành trở thành hoạt động thường xuyên đơn vị an lu cơng chức Từ đó, kỹ thu thập, tổng hợp, phân tích thơng tin tích lũy va cơng chức khơng ngừng nâng cao, góp phần nâng cao chất u nf lượng hoạt động kiểm tra, tra thuế ll 3.2.4 Tích cực tuyên truyền & hỗ trợ cho doanh nghiệp m oi Phân loại doanh nghiệp để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực z at nh thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế, niêm yết, cơng khai z thủ tục hành thuế quan thuế, trang webside ngành thuế gm @ Xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ l tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử m co Cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế, khuyến khích, hỗ trợ phát triễn tổ chức kinh doanh dịch vụ làm an Lu thủ tục thuế… theo hướng cơng khai, minh bạch, liêm hiệu n va ac th 71 si 3.2.5 Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro quản lý thuế Cần áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất nghiệp vụ quản lý thuế (đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, tra kiểm tra, quản lý thu nợ ), sắc thuế nhóm người nộp thuế 3.2.6 Nâng cao chất lượng công tác giải khiếu nại thuế Tăng cường hỗ trợ công nghệ thông tin lĩnh vực giải khiếu nại; minh bạch hóa công tác giải khiếu nại thông qua công khai thơng tin q trình giải khiếu nại trực tiếp cho người nộp thuế cập nhật Cổng thông tin điện tử quan thuế; sử dụng kết giải khiếu nại đầu vào để phục vụ việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống thể chế, sách thuế lu an 3.2.7 Về hiệu hoạt động quản lý quan thuế n va 3.2.7.1 Về chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức quản lý thuế theo yêu cầu hoàn thiện đổi máy tổ chức quản lý thuế nói chung thuế thu gh tn to Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, việc đại hóa ngành Thuế kéo p ie nhập doanh nghiệp nói riêng Để nâng cao hiệu hoạt động máy quản lý thuế địi hỏi cán bộ, cơng chức ngành thuế phải có kỹ quản lý, trình độ nghiệp nl w vụ tương xứng với yêu cầu đặt Ban lãnh đạo chi cục thuế quận 12 cần động d oa viên, khích lệ, tạo động lực cho cơng chức thuế tự đào tạo nâng cao trình độ nghiệp an lu vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp đáp ứng yêu cầu Đồng thời đề xuất với va cấp có kế hoạch đào tạo theo chuyên đề xếp tạo điều kiện cho công u nf chức có điều kiện theo học ll 3.2.7.2 Ứng dụng hệ thống cơng nghệ thơng tin có để phục vụ công tác oi m quản lý thu thuế z at nh Trên sở hệ thống công nghệ thông tin, Chi cục Thuế quận 12 cần triển khai z phần mềm ứng dụng có phục vụ thu nộp thuế theo thứ tự kê khai thuế qua gm @ mạng, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, tra cứu nợ thuế, kiểm tra tra l thuế, quản lý rũi ro,… Tiến tới áp dụng gửi thông báo nợ thuế, cưỡng chế thuế, truy m co thu thuế cho doanh nghiệp nộp thuế hoàn toàn qua hệ thống thư điện tử, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống an Lu Đề xuất với cấp xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập ac th 72 n va sở liệu đối tượng nộp thuế phạm vi ngành phối hợp kết nối mạng si thông tin trao đổi với quan: thuế, kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác Quản lý hệ thống mạng thông tin người nộp thuế thông suốt toàn ngành từ Trung ương đến địa phương Đảm bảo an toàn, dễ dàng khai thác, chia sẻ, cung cấp thông tin với mức độ bảo mật cao đơn vị ngồi ngành thuế, tài chính, kho bạc, hải quan… 3.2.7.3 Tích cực triển khai cải cách hành chế quản lý thuế Chi cục Thuế quận 12 cần tích cực triển khai cải cách hành chế quản lý thuế mới, hỗ trợ tạo thuận lợi cho người nộp thuế sở đơn giản hóa thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian cung cấp dịch vụ thuế, giảm số lượng giấy tờ, cắt giảm thủ tục hồ sơ thuế không cần thiết thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế, miễn, giảm thuế…… lu an 3.3 KIẾN NGHỊ n va 3.3.1 Đối với Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh xuyên thay đổi, ảnh hưởng đến việc cập nhật kịp thời công chức ngành thuế gh tn to - Chính sách thuế ban hành cần có ổn định, tránh tình trạng thường p ie người nộp thuế Vì xây dựng dự thảo sửa đổi, thay cần phải có góp ý nên sửa đổi sau thời gian áp dụng từ đến năm có sách nl w thuế áp dụng chặt chẽ, giảm hao phí tiền thời gian người nộp thuế d oa - Xây dựng phát triển hạ tầng công nghệ thông tin cho Chi cục thuế, an lu nâng cao hiệu ứng dụng tin học nhằm tạo kiện cho công chức ngành thuế va khai thác thông tin dễ dàng thuận lợi Hệ thống sở liệu cần đảm bảo u nf xác, khắc phục tình trạng nhiều thời gian, công sức việc đối chiếu ll số liệu quan thuế người nộp thuế m oi - Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức quản lý thuế z at nh Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, việc đại hóa ngành Thuế kéo z theo yêu cầu hoàn thiện đổi máy tổ chức quản lý thuế nói chung thuế thu gm @ nhập doanh nghiệp nói riêng Để nâng cao hiệu hoạt động máy quản lý l thuế đòi hỏi cán bộ, cơng chức ngành thuế phải có kỹ quản lý, trình độ nghiệp m co vụ tương xứng với yêu cầu đặt Do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh cần : Quy định hồn thành việc chuẩn hố cán cơng chức thuế thơng qua thực an Lu bảng danh mục mô tả chức danh công việc công chức cấu n ac th 73 va ngạch bậc chức danh cấp ngành thuế si Tổ chức triển khai việc đào tạo nâng cao lực quản lý cán lãnh đạo Lãnh đạo cấp Cục cần đào tạo am hiểu quản lý thuế đại, có kiến thức kỹ quản lý, hoạch định điều hành thực chiến lược ngành Đào tạo công chức thuế theo hướng chuyên môn sâu, giỏi có khả nghiên cứu, tham mưu, đề xuất, kiểm tra hướng dẫn lĩnh vực phụ trách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu Xây dựng hệ thống số đánh giá hiệu quản lý thuế có tính ứng dụng cao thực tế quản lý, bao quát đầy đủ lĩnh vực hoạt động quan thuế, phù hợp với thơng lệ quốc tế Theo đó, hệ thống số đánh giá hiệu quản lý thuế cần phải đảm bảo nguyên tắc sau: lu an (i) Nguyên tắc đầy đủ: Hệ thống số sử dụng đánh giá tồn n va diện hiệu hoạt động quản lý thuế quan thuế thống với quy định tn to văn pháp quy hành, đồng thời phải phù hợp với thông lệ (ii) Nguyên tắc hiệu quả: Hệ thống số đưa vào áp dụng năm p ie gh quốc tế tốt hành nl w phải đảm bảo giúp quan thuế quản trị/giám sát toàn diện kết hoạt động d oa lĩnh vực quản lý thuế, kịp thời phát điểm yếu hệ thống an lu tạo chế tự hồn thiện giúp tối ưu hóa nguồn lực quan thuế cấp u nf va (iii) Nguyên tắc xác: Các số xây dựng cần đảm bảo tính có ll thể tính tốn/kiểm chứng từ nguồn số liệu lấy từ hệ thống sở liệu báo oi m cáo quan thuế cấp, phản ánh trung thực chất nội dung z at nh quản lý thuế thuộc lĩnh vực cần đánh giá z (iv) Nguyên tắc minh bạch: Kết đánh giá hiệu quản lý thuế cần phải @ gm công khai Cổng thông tin điện tử quan thuế phục vụ cho việc giám l sát bên (từ người nộp thuế, quan, tổ chức nước quốc tế có liên m co quan) an Lu 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân quận 12 thành phố Hồ Chí Minh ac th 74 n va Tiếp tục đạo ban ngành thuộc quận tăng cường phối kết hợp hỗ trợ si Chi cục Thuế quản lý doanh nghiệp phát sinh trên địa bàn, đảm bảo doanh nghiệp phát sinh đưa vào quản lý theo quy định Chỉ đạo quan chức thuộc quận (công an quận 12, phòng kinh tế quận 12 v.v.) phối hợp kịp thời xử lý Doanh nghiệp có hành vi khai man, trốn thuế; doanh nghiệp hoạt động mục đích để chiếm đoạt tiền thuế để kịp thời xử lý, răn đe Tạo mặt sản xuất, kinh doanh ổn định địa bàn quận 12 đồng thời đảm bảo công giữ người nộp thuế với lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 75 si TÓM TẮT CHƯƠNG Chương này, sở định hướng mục tiêu quan thuế, kết hợp với đánh giá hạn chế nguyên nhân chương 2, tác giả đề xuất số giải pháp nâng cao tuân thủ thuế TNDN DNNVV địa bàn quận 12 kiến nghị đối tượng có liên quan doanh nghiệp để giải pháp khả thu, hiệu lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 76 si KẾT LUẬN Nghiên cứu “Nâng cao tuân thủ nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế quận 12 – Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh” đạt mục tiêu nghiên cứu đặt ra: (1) Hệ thống hóa lý luận thuế tuân thủ thuế; (2) Đánh giá thực trạng tuân thủ thuế DNNVV Chi cục thuế quận 12; (3) Đề xuất giải pháp nâng cao tuân thủ thuế DNNVV Chi cục thuế quận 12 Nghiên cứu tiếp cận liệu thứ cấp quản lý thu thuế TNDN DNNVV, cách tiếp cận giúp phản ảnh đưa giải pháp mang tính thực tế với khơng gian nghiên cứu CCT quận 12 Nghiên cứu dạng nghiên cứu ứng dụng, nghiên cứu đề xuất lu an giải pháp nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa CCT quận n va 12 Các quan lĩnh vực thuế Việt Nam sử dụng kết làm TNDN DNNVV địa bàn Nghiên cứu giúp nhà quản lý CCT quận 12 thấy rõ trạng tuân thủ p ie gh tn to sở tham khảo cho đơn vị để đưa số giải pháp nâng cao tuân thủ thuế thuế TNDN DNNVV đơn vị để từ đưa cách thức quản lý thực tế hiệu nl w Kết nghiên cứu tài liệu tham khảo cho nhà nghiên d oa cứu, giảng viên, sinh viên lĩnh vực thuế an lu Hạn chế đề tài ll u nf chế sau, cụ thể: va Đề tài có đóng góp lý luận thực tiễn có số hạn m Thứ nhất, nghiên cứu tập trung vào tuân thủ thuế TNDN, oi loại thuế khác thuế GTGT chưa đề cập z at nh Thứ hai, DNNVV chia làm hai nhóm, nhóm doanh nghiệp siêu z nhỏ chưa phân tích Nghiên cứu sâu vào nhóm có số kết @ quan trọng khác tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp siêu nhỏ gm lĩnh vực loại hình công ty Thứ tư, chưa nghiên cứu tiêu định tính m co l Thứ ba, chưa so sánh tuân thủ thuế TNDN theo cách phân loại: an Lu n va ac th 77 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bùi Ngọc Toản (2017) ‘Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp – Nghiên cứu thực nghiệm địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh’ Tạp chí Khoa học – Đại học Huế, 126 (5A), 77-78 Chính phủ (2009) Nghị định trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, 56/2009/NĐ-CP Hà Nội Chính phủ (2009) Nghị định quy định chi tiết số điều luật hỗ trợ nghiệp nhỏ vừa, 56/2009/NĐ-CP Hà Nội Lê Minh Tuấn, Phạm Minh Đức, Shukla, G P & Engelschalk, M (2011), Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống Hiệu Công hơn, Việt Nam lu Luật Quản lý thuế Việt nam số 78/2006/QH11, Quốc Hội, (2006) an n va Luật thuế Thu nhập Doanh nghiệp, số 68/2014/QH13, Quốc Hội, (2014) Nguyễn Thị Liên & Nguyễn Văn Hiệu (2009) Giáo trình Thuế NXB Tài chính, Hà Nội Luật quản lý thuế, Luật NSNN p ie gh tn to Lý Phương Duyên (2017) ‘Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam giai đoạn nay’ Tạp chí Quản Lý Kinh tế, 1(65), 50-57 oa nl w Phan Thị Mỹ Dung & Lê Quốc Hiếu (2015) ‘Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp’ Tạp chí Tài chính, 2(7/2015) d 10 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2010) Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Tổng cục Thuế, 503/QĐ-TCT Hà Nội va an lu u nf 11 Thơng tư 78/2014/TT-BTC Bộ tài Chính, (2014) ll 12 Võ Thanh Sang (2015) ‘Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Quận 12, TP.HCM’ Luận văn Thạc sĩ Kế tốn, Trường Đại học Cơng nghệ TP.HCM oi m z at nh 13 Vương Đức Hoàng Quân (2015) ‘Những thách thức doanh nghiệp nhỏ vừa’ Tạp chí Phát triển Khoa học Công nghệ, 17(2Q), 42-51 z @ Tiếng Anh gm m co l 14 Allingham, M.G., & Sandmo, A (1972) Income tax evasion: a theoretical analysis Journal of Public Economics, 1, 323-338 15 Andreoni James, Brian Erard and Jonathan Feinstein(1988)Tax Compliance an Lu ac th 78 n va 16 Chan, K H & Lan Mo, P L (2000) ‘Tax holidays and tax noncompliance: An empirical study of corporate tax audits in China’s developing economy’ The Accounting Review, 75(4), 469-484 si 17 Clotfelter, C T (1983) Tax evasion and tax rates: An analysis of individual returns The Review of Economics and Statistics, LXV(3), 36373.compliance:The "slippery slope "framework, Journal of Economic Psychology 29 (2008) 210-225 18 Hauptman, L., Horvat, M & Korez-Vide, R (2014) ‘Improving tax administration’s services as a factor of tax compliance: The case of tax audit’ Lex localis, 12(3), 481 19 James, S & Alley, C (2002) ‘Tax compliance, self-assessment and tax administration’ Journal of Finance and Management in Public Services, 2(2), 27-42 20 Jepkoech, S N & Muya, J (2016) ‘Assessment of the effect of tax payers’ perception of tax payment and tax audit on tax compliance among the mega stores and hypermarkets within Eldoret Central Business District (CBD)’ lu 21 OECD (2004), Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance, Committee on Fiscal Affairs an n va 22 Pope, J & Jabbar, H (2008) ‘Tax compliance costs of small and mediun enterprises in Malaysia: Policy implications’ (June 2008), 1-18 ie gh tn to 23 Roberts, L.H., Hite, P.A., and Bradley, C.F (1994) Understanding attitudes toward progressive taxation Public Opinion Quarterly, 58, 165-190 p 24 Skokan, K., Pawliczek, A & Piszczur, R (2013) ‘Strategic planning and business performance of Micro, Small and Medium-Sized Enterprises’ Journal of Competitiveness, 5(4) oa nl w d 25 Song Y and Yarbrough T, ‘Tax Ethics and Tax Attitudes: A Survey’ (1978) Pub lic Administration Review 58, 442‐452 an lu u nf va 26 Spicer, M.W., & Lundstedt, S.B (1976) Understanding tax evasion Public Finance 31, 295-305 ll 27 Singh, V (2003) Malaysian Tax Administration 6th ed Kuala Lumpur: Longman oi m z at nh 28 Wenzel, M (2002) The Impact of Outcome Orientation and Justice Concerns on Tax Compliance: The Role of Taxpayers‘ Identity Journal of Applied Psychology, 87, 629–45 z m co l gm @ an Lu n va ac th 79 si Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG TRƯỞNG ĐỘI KIỂM TRA NỘI BỘ ĐỘI KẾ TỐN THUẾ TIN HỌC ĐỘI HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ -TÀI VỤ ĐỘI QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ lu an ĐỘI TRƯỚC BẠTHU KHÁC ĐỘI QUẢN LÝ ẤN CHỈ n va ĐỘI KIỂM TRA THUẾ SỐ to gh tn 90 80 70 ĐỘI HÀNH CHÍNH 60 NHÂN50SỰ -TÀI VỤ 40 30 20 10 Q trTHUẾ 2nd SỐ 3rd ĐỘI KIỂM1st TRA Q tr Q tr p ie ĐỘI LIÊN PHƯỜNG d oa nl w ĐỘI LIÊN PHƯỜNG ĐỘI KIỂM TRA THUẾ SỐ East We st North ĐỘI KIỂM TRA THUẾ SỐ 4th Q tr u nf va an lu ll ĐỘI TỔNG HỢP NGHIỆP VỤ DỰ TOÁN VÀ QLT TNCN TUYÊN TRUYỀN oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si