Báo cáo thực tập tại công ty tnhh kiểm toán quốc gia việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN BÁO CÁO TỔNG HỢP Đơn vị thực tập: Công ty Kiểm toán quốc gia Việt nam (VNAC) Họ tên sinh viên : NGUYỄN THỊ THÚY HẰNG Lớp : Kiểm toán 47A Giảng viên hướng dẫn : Th.s NGUYỄN THỊ MỸ Hà nội, Tháng 02/2009 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Nội dung Chữ viết tắt Công ty kiểm toán quốc gia Việt nam VNAC (Báo cáo) tài (BC)TC Doanh nghiệp DN (Thành viên) Ban giám đốc T/v BGĐ Xây dựng XDCB Kiểm tốn viên KTV (Chi phí) quản lý doanh nghiệp (CP)QLDN Chi phí bán hàng CPBH Hành tổng hợp HCTH 10 Khoa học kỹ thuật KHKT 11 Việt nam đồng VNĐ 12 Tiền gửi ngân hàng TGNH 13 Chi phí sản xuất chung CPSXC 14 Chi phí khấu hao tài sản cố định CPKHTSCĐ 15 Chi phí nguyên vật liệu CPNVL 16 Báo cáo kết kinh doanh BCKQKH 17 Bảng cân đối kế toán BCĐKT 18 Tài sản lưu động (dài hạn) TSLĐ (DH) 19 Lợi nhuận trước thuế LNTT 20 Thu nhập cá nhân TNCN 21 Văn phòng VP LỜI MỞ ĐẦU Lịch sử Kiểm tốn Việt nam cịn non trẻ song phát triển năm vừa qua, đặc biệt bối cảnh vận hành kinh tế Việt nam gắn liền với đòi hỏi minh bạch tình hình tài cao trước bùng phát mạnh mẽ thị trường chứng khoán năm 2007 khó khăn chung kinh tế ảnh hưởng khủng hoảng tài Mỹ năm 2008, dần trở thành tâm điểm ý Nhu cầu sử dụng sản phẩm hoạt động kiểm toán Việt nam dần tăng lên cách mạnh mẽ nguồn lực nhân tảng kiểm toán nước ta chưa thực “đúng tầm” với nhu cầu Bản thân em nói riêng tồn thể bạn sinh viên chun ngành kiểm tốn nói chung, chúng em lựa chọn chun ngành kiểm tốn nhiều có tìm hiểu nhu cầu thực trạng ngành nghề nước ta Trước thực trạng kiểm toán Việt nam, việc sinh viên nỗ lực trình đào tạo góp ích nhiều việc xây dựng tảng vững cho kiểm toán nước nhà Đối với tập kiểm tốn, để hiểu nắm việc vận dụng kiến thức kiểm toán học ghế nhà trường vào thực tế trước tiên việc tìm hiểu tổng quan mơ hình tổ chức hoạt động đơn vị kiểm toán nơi thực tập bước đệm quan trọng sinh viên Dưới hướng dẫn cô giáo – Th.s Nguyễn Thị Mỹ, em thực việc tìm hiểu đặc điểm, tình hình hoạt động sở mà em tham gia thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc gia Việt nam hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp chia thành ba phần:  Phần – Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia Việt nam  Phần – Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc gia Việt nam  Phần – Đánh giá chung tổ chức kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc gia Việt nam Em xin chân thành cảm ơn cô giáo giúp em hoàn thiện Báo cáo tổng hợp này! Sinh viên thực Nguyễn Thị Thuý Hằng PHẦN TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC GIA VIỆT NAM 1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH kiểm tốn quốc gia Việt nam: Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc gia Việt nam – VNAC công ty trẻ thành lập ngày 03/04/2006 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102025607 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà nội  Tên viết tắt: VNAC  Địa chỉ: 171/211 Đường Khương Trung, Hà nội, Việt nam  Fax: 84(4)5681928  Tel: 84(4)5681928  Website: WWW.vnac.org  Email: vnac68@vnn.vn VNAC công ty có lịch sử tương đối non trẻ song việc cung cấp tới thị trường danh mục dịch vụ đa dạng, chất lượng mục tiêu hướng tới hàng đầu cơng ty như: Dịch vụ Kiểm tốn (Bao gồm: Kiểm tốn Báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ toán thuế, Kiểm toán hoạt động, Kiểm tốn thơng tin tài chính, Kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành, Kiểm tốm dự án…); Dịch vụ đào tạo, quản lý phát triển nguồn nhân lực; Dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn kế tốn, tư vấn tài chính, tư vấn quản lý tiền lương nhân sự… Hiện tảng kinh doanh bước đầu nên dịch vụ cung cấp chủ yếu công ty là: Kiểm toán BCTC, Kiểm toán BC toán vốn đầu tư hồn thành, tư vấn kế tốn, tư vấn tài chính, tư vấn thuế 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc gia Việt nam: VNAC cơng ty kiểm tốn độc lập thơng qua hợp đồng kiểm tốn với cơng ty khách hàng, VNAC cung cấp dịch vụ kiểm toán (chủ yếu kiểm toán BCTC kiểm toán BC tốn vốn đầu tư hồn thành) nhằm giúp DN nâng cao cơng tác quản lý tài kế tốn hồn thiện tốt hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội VNAC cung cấp dịch vụ đào tạo, quản lý phát triển nguồn lực nhằm trợ giúp khách hàng áp dụng chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn cách có hiệu quả, mặt khác giới thiệu cập nhật sách qui định hành góp phần nâng cao hiệu hoạt động DN VNAC cung cấp dịch vụ tư vấn tài kế tốn, thuế quản lý nhằm giúp DN lựa chọn giải pháp hợp lý việc lựa chọn hội mang lại lợi ích thiết thực cho DN bối cảnh kinh tế Việt nam phát triển 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn quốc gia Việt nam: Sơ đồ tổ chức máy quản lý VNAC theo mơ hình 1: Hội đồng thành viên Ban giám đốc Phịng hành tổng hợp Phịng tư vấn Phịng nghiệp vụ Phịng kiểm tốn XDCB Mơ hình – Sơ đồ tổ chức máy quản lý VNAC Trong sơ đồ tổ chức máy quản lý chức danh công ty chia theo hai nhóm nhóm chức danh quản lý nhóm chức danh nghề nghiệp Mỗi nhóm chức danh cấu thành sau: Đối với chức danh quản lý gồm các thành viên Hội đồng T/v T/v BGĐ công ty, T/v Hội đồng cố vấn nghiệp vụ Trưởng phịng phó phịng cơng ty Trong đó:  Hội đồng T/v gồm T/v quan định cao công ty T/v Hội đồng T/v người định chiến lược phát triển kế hoạch kinh doanh hàng năm công ty, định giải pháp phát triển thị trường, phương thức tiếp thị, định mức lương thưởng lợi ích khác T/v nhân viên công ty…  BGĐ công ty bao gồm Giám đốc Phó Giám đốc, Hội đồng T/v bổ nhiệm T/v Hội đồng T/v Giám đốc người đại diện cho công ty trước pháp luật người định điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày cơng ty Đồng thời người trình bày báo cáo tốn tài chính, kiến nghị phương án kinh doanh lên Hội đồng T/v chịu trách nhiệm quyền nghĩa vụ q trình điều hành cơng ty trước Hội đồng T/v Phó giám đốc chịu phân cơng cơng tác Giám đốc, hoàn thành việc mà Giám đốc giao phó Đồng thời hỗ trợ Giám đốc cơng tác quản lý điều hành công ty, trực tiếp đạo hoạt động công ty phạm vi ủy phân công  Hội đồng cố vấn nghiệp vụ: Gồm nhà khoa học có uy tín nghề nghiệp để định vấn đề nghiệp vụ tranh luận BGĐ, ủy viên Hội đồng cố vấn nghề nghiệp công ty mời tham gia  Kế tốn trưởng cơng ty trưởng, phó phịng: Kế tốn trưởng cơng ty trưởng phịng hành tổng hợp Hội đồng T/v bổ nhiệm cịn trưởng, phó phịng Giám đốc bổ nhiệm Đối với chức danh nghề nghiệp, công ty tồn chức danh sau: KTV (3), KTV (2), KTV (1), trợ lý kiểm toán (2), trợ lý kiểm toán (1), nhân viên kế toán, nhân viên hành chính, nhân viên bảo vệ Trong đó:  KTV (3) KTV có năm kinh nghiệm kiểm tốn cơng ty (hoặc tương đương) phải có chứng CPA Việt nam  KTV (2) KTV có năm kinh nghiệm kiểm tốn cơng ty (hoặc tương đương)  KTV (1) KTV có năm kinh nghiệm kiểm tốn cơng ty (hoặc tương đương)  Trợ lý kiểm toán (2) người đến hết năm kinh nghiệm kiểm toán công ty tương đương  Trợ lý kiểm toán (1) người đến hết năm kinh nghiệm kiểm tốn cơng ty tương đương Trợ lý kiểm tốn có trách nhiệm báo cáo trực tiếp cho KTV chính, quản lý ghi chép thời gian làm việc, trao đổi với khách hàng liên quan chấp thuận KTV Về mặt nghiệp vụ, trợ lý kiểm tốn thực cơng việc kiểm toán theo phần hành cụ thể phân cơng, đạo hướng dẫn KTV Đồng thời trợ lý kiểm tốn cịn trợ giúp KTV việc lập dự thảo BC kiểm tốn, thư quản lý, trợ giúp KTV hồn thiện File tốn thực cơng việc khác theo u cầu KTV  Nhân viên khác bao gồm nhân viên kế tốn, nhân viên hành chính, nhân viên văn thư, nhân viên dịch thuật, nhân viên bảo vệ… 1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH kiểm toán quốc gia Việt nam: Hoạt động kinh doanh VNAC xây dựng tổ chức theo mơ hình Mơ hình giải thích sau: Khách hàng tìm đến cơng ty trực tiếp dựa Website, báo chí trung gian khác Mặt khác, cơng ty tìm đến khách hàng dựa mối quan hệ kinh doanh, Đại diện1 Khách hàng Đại diện2 Trụ sở cơng ty … Phịng ban Phịng ban Khách hàng … Mơ hình – Tổ chức hoạt động kinh doanh VNAC trung gian khác Tuy công ty nhỏ thị trường thường xun cơng ty có đại diện cơng ty Khách hàng liên lạc với đại diện cơng ty Đại diện cơng ty tai địa bàn thị trường tập hợp đơn hàng yêu cầu khách hàng gửi trụ sở công ty Giám đốc công ty xem xét đơn đặt hàng khách hàng, chấp nhận đơn hàng Giám đốc bố trí nhân phòng ban để thực hợp đồng với khách hàng Trong tương lai mơ hình mở rộng phía đại diện cơng ty phòng ban Thị trường VNAC chưa nhiều song bước mở rộng tỉnh (thành phố) như: Hà nội, Nghệ An, Sơn La, Đà nẵng…các loại hình DN như: DN có vốn đầu tư nước ngồi, Tổng cơng ty Nhà nước, Cơng ty cổ phần, Công ty TNHH, quan nhà nước tổ chức xã hội… Ngồi ra, khách hàng VNAC cịn Hợp đồng hợp tác kinh doanh, Dự án tài trợ quốc tế… Trong hai năm hoạt động phát triển vừa qua, VNAC có kết kinh doanh tương đối ổn định, thấy rõ xu hướng phát triển công ty: Đơn vị:VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu LNTT Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 795.392.037 2.665.107.400 4.868.542.600 (265.663.063) 187.483.963 972.165.700 Nhận xét: VNAC thức hoạt động từ ngày 03/04/ 2006, năm đầu hoạt động nên CPQLDN để tổ chức hoạt động CPBH để quảng bá tên tuổi, để khách hàng biết đến cơng ty tương đối cao, bên cạnh với mặt trẻ thị trường kinh doanh đòi hỏi tên tuổi thương hiệu ngành nghề việc ký kết nhận hợp đồng từ khách hàng cịn Điều làm cho doanh thu năm 2006 chưa thể bù đắp CPQLDN CPBH năm nên năm 2006 cơng ty khơng có lãi mà cịn bị lỗ Năm 2007, VNAC dần ký nhiều hợp đồng khách hàng biết đến công ty nhiều nên doanh thu năm 2007 tăng lên tới 2.665.107.400 VNĐ song lợi nhuận công ty chưa cao mà dừng mức thấp 187.483.963 VNĐ Nguyên nhân hai nguyên nhân: thứ nhất, năm 2006 công ty bị lỗ lợi nhuận năm 2007 dùng để bù lỗ năm 2006, thứ hai công ty vào hoạt động cần đầu tư nguồn lực, sở vật chất nữa, đầu tư quảng bá tên tuổi CPQLDN CPBH cịn cao Hai điều làm cho lợi nhuận công ty dừng lại mức thấp Năm 2008 cho thấy xu hướng phát triển khởi sắc VNAC, năm cơng ty dần tạo lập cho khối khách hàng thường xuyên dựa vào uy tín chất lượng dịch vụ cung cấp khối khách hàng biết đến công ty gia tăng cách nhanh chóng làm cho doanh thu năm 2008 tăng gần gấp đơi năm 2007 Bên cạnh đó, tảng vật chất tương đối ổn định song chiến lược công ty đặt phát triển trở thành công ty có tên tuổi, thương hiệu thị trường kiểm tốn mà cơng ty đầu tư CPBH năm 2008 bù lỗ nên lợi nhuận công ty đặt tương đối cao Qua thấy rõ xu hướng phát triển dần ổn định VNAC 1.5 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Kiểm tốn quốc gia Việt nam: Để phù hợp với mơ hình tổ chức máy quản lý quy mô kinh doanh VNAC, VNAC lựa chọn máy kế toán phù hợp hiệu quả, máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, thực đầy đủ nghiệp vụ kế tốn phát sinh cơng ty Mơ hình tổ chức máy kế tốn VNAC (mơ hình tổ chức phịng hành tổng hợp): Kế tốn trưởng kiêm trưởng phòng HCTH Thủ quỹ Nhân viên kế toán Nhân viên văn thư Thư ký Ban giám đốc Nhân viên dịch thuật Lễ tân Trong mơ hình chức loại nhân viên phịng HCTH sau:  Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng hành chính: kế tốn viên phải có chứng kế toán trưởng, làm nhiệm vụ đạo, hướng dẫn kiểm tra hoạt động nhân viên phịng HCTH, mặt khác mơ hình kinh doanh VNAC không phức tạp nên nghiệp vụ kế tốn phát sinh cơng ty đơn giản không nhiều đơn vị kinh doanh khác Vì mà kế tốn trưởng cơng ty thực việc tổng hợp sổ tài khoản liên quan tới nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty đồng thời thực việc lập loại báo cáo loại theo yêu cầu BGĐ theo định kỳ báo cáo  Thủ quỹ: Là người quản lý lượng tiền mặt công ty, quản lý ghi chép luồng tiền vào công ty hướng dẫn kiểm tra kế toán trưởng  Nhân viên kế toán: Là người thực việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty từ chứng từ vào sổ nhật ký hàng ngày sau tập hợp phụ giúp kế toán trưởng tổng hợp vào sổ lập báo cáo theo phân công kế toán trưởng  Nhân viên văn thư: Là người lưu giữ xếp chứng từ kế toán hồ sơ khách hàng công ty  Thư ký BGĐ: Là người phụ giúp BGĐ kế hoạch phát triển kinh doanh, phát triển thị trường công ty  Nhân viên dịch thuật: Do khách hàng cơng ty có nhiều khách hàng cơng ty liên doanh nên giấy tờ làm việc BC kiểm tốn gửi đến khách hàng khơng sử dụng tiếng việt mà cịn sử dụng tiếng anh Vì nhân viên dịch thuật người chịu trách nhiệm dịch giấy tờ làm việc, BC sang Form tiếng anh để gửi khách hàng lưu giữ hồ sơ Ngồi ra, nhân viên cịn trợ giúp BGĐ buổi họp với phía khách hàng cơng ty liên doanh, nước ngoài…  Lễ tân: Là người đại diện công ty tư vấn hướng dẫn, trả lời thắc mắc khách hàng đến trực tiếp, qua điện thoại, email 5500 – Chi phí trả trước (Tương tự mục 5100) 5600 – Tài sản (Tương tự mục 5100) 5700 – Tài sản CĐVH tài sản khác (Tương tự mục 5100) 6000 – Kiểm tra chi tiết công nợ phải trả 6100 – Phải trả người cung cấp (Tương tự mục 5100) 6200 – Chi phí trích trước (Tương tự mục 5100) 6300 – Nợ dài hạn (Tương tự mục 5100) 6400 – Thuế 6410 – Bảng tổng hợp 6420 – Sự soát xét chuyên gia thuế 6430 – Chương trình kiểm tốn 6440 – Đối chiếu vụ thuế 6450 – Phân tích bảng tính thuế 6460 – Lập kế hoạch kiểm toán thuế 6470 – Thuế hồn lại 6480 – Tính tốn thuế 6490 – Đối chiếu dự phịng thuế 6495 – Tính tốn thuế năm trước 7000 – Kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 7100 – Nguồn vốn (Tương tự mục 5100) 8000 – Báo cáo lãi lỗ 8100 – Doanh thu (Tương tự mục 5100) 8200 – Giá vốn hàng bán (Tương tự mục 5100) 8300 – Chi phí hoạt động (Tương tự mục 5100 8400 – Thu nhập khác chi phí khác (Tương tự mục 5100)  Đối với Bộ hồ sơ kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư kiểm tốn BC tốn cơng trình XDCB hồn thành từ mục 1000 mục 3000 thực giống kiểm tốn BCTC cịn mục 2000 mục từ 4000 đến 7000 bố trí sau: 2000 – Báo cáo 2100 – Báo cáo kiểm toán 2110 – Báo cáo kiểm toán 2120 – Thư quản lý (nếu có) 2200 – Báo cáo toán vốn đầu tư 2210 – Báo cáo toán vốn đầu tư đăng ký 2220 – Bảng kiểm tra báo cáo toán 2230 – Các báo cáo toán vốn đầu tư dự thảo 2300 – Tóm tắt kiểm tốn 2310 – Các bảng kiểm tra chữ ký 2320 – Soát xét báo cáo toán vốn đầu tư 2330 – Bảng tổng hợp kết kiểm toán 2400 – Cập nhật hồ sơ 2500 – Chương trình kiểm tra trình tự thủ tục 4000 – Kiểm tra chi tiết nguồn vốn 4100 – Nguồn vốn ngân sách cấp 4110 – Bảng tổng hợp 4140 – Giấy tờ làm việc 4200 – Nguồn vốn tự bổ sung (Chi tiết giống với Chỉ mục 4100) 4300 – Nguồn vốn vay (Chi tiết giống với Chỉ mục 4100) 5000 – Kiểm tra chi tiết chi phí 5100 – Kiểm tra chi tiêt chi phí (Chi tiết giống với Chỉ mục 4100) 5200 – Chi phí thiết bị (Chi tiết giống với Chỉ mục 4100) 5300 – Chi phí khác (Chi tiết giống với Chỉ mục 4100) 5400 – Chi phí khơng tính vào giá trị cơng trình (Chi tiết giống với Chỉ mục 4100) 6000 – Kiểm tra chi tiết tài sản 6100 – TSCĐ (Chi tiết giống với Chỉ mục 4100) 6200 – Tài sản lưu động (Chi tiết giống với Chỉ mục 4100) 7000 – Kiểm tra chi tiết công nợ 7100 – Phải trả nhà thầu (Chi tiết giống với Chỉ mục 4100) 7200 – Phải trả khác (Chi tiết giống với Chỉ mục 4100) 3 Phần phần cuối hồ sơ phần hồ sơ kiểm tốn BCTC bao gồm: BCTC tiếng Việt tiếng Anh BC khác cịn kiểm tốn BC tốn vốn đầu tư BC cơng trình XDCB hồn thành bao gồm tiếng Việt tiếng Anh BC khác 2.5 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán Cơng ty kiểm tốn quốc gia Việt nam: Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán VNAC chủ yếu tiến hành thông qua việc quy định quy trình sốt xét kiểm tốn việc quy định File kiểm tốn mẫu sử dụng quy trình kiểm tốn VNAC 2.5.1 Quy trình sốt xét kiểm tốn VNAC: Quy trình thiết lập để thực soát xét suốt kiểm toán từ trước ký kết hợp đồng kiểm tốn đến hình thành báo cáo kiểm toán Các bước quy trình sau:  Trước ký hợp đồng kiểm toán: Thành viên Ban giám đốc chịu trách nhiệm tìm hiểu khách hàng, phê duyệt chấp thuận khách hàng, lập phê duyệt khách hàng theo Form 000 – “ sốt xét trước ký hợp đồng” có sẵn File kiểm toán mẫu  Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Lập kế hoạch chiến lược: T/v BGĐ phụ trách khách hàng có trách nhiệm lập kế hoạch chiến lược Lập kế hoạch kiểm tốn: Trưởng nhóm kiểm tốn phân cơng phụ trách khách hàng có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: Form 1210 – Đánh giá rủi ro hợp đồng, môi trường kiểm sốt lập nhóm kiểm tốn; Form 001 – Cam kết độc lập; Form 1410 – Tìm hiểu khách hàng; Form 1610 – Phân tích sơ tình hình tài chính; Form 1710 – Xác định giá trị trọng yếu Các Form có sẵn mẫu File kiểm tốn mẫu cơng ty Ngồi bước KTV cịn phải có trách nhiệm sửa đổi chương trình kiểm tốn có sẵn File kiểm tốn mẫu cho phù hợp với khách hàng cụ thể Tồn cơng việc lập kế hoạch phải hồn thành trình T/v BGĐ phê duyệt chậm 02 ngày trước nhóm kiểm tốn xuống khách hàng thực cơng việc kiểm tốn T/v BGĐ có trách nhiệm xem xét phê duyệt yêu cầu sửa đổi kế hoạch kiểm tốn trưởng nhóm lập chậm 01 ngày kể từ trưởng nhóm trình kế hoạch  Giai đoạn thực kiểm tốn soát xét báo cáo File kiểm toán: Trách nhiệm trưởng nhóm: Trưởng nhóm có trách nhiệm sốt xét chịu trách nhiệm cơng việc T/v nhóm trước T/v BGĐ Trưởng nhóm phải thực sốt xét cơng việc T/v nhóm kiểm tốn q trình thực kiểm toán khách hàng, đảm bảo nhân viên thực đầy đủ thủ tục kiểm tốn Trưởng nhóm phải chịu trách nhiệm trước BGĐ trường hợp không thực đầy đủ thực sai thủ tục kiểm tốn Trưởng nhóm sau sốt xét hồn thiện File kiểm tốn với BC kiểm tốn chậm 03 ngày sau hồn thành cơng việc khách hàng trình T/v BGĐ phụ trách khách hàng để sốt xét Trưởng nhóm cịn có trách nhiệm bàn giao báo cáo cho khách hàng, kết hợp phịng kế tốn hành lập lý hợp đồng, phát hành hóa đơn thu tiền Đối với kiểm tốn BCTC: T/v BGĐ phụ trách khách hàng có trách nhiệm soát xét File kiểm toán, BC kiểm toán có ý kiến để trưởng nhóm sửa đổi chậm 01 ngày sau ngày nhận File BC kiểm toán, đồng thời ký xác nhận “Đã soát xét ” ngày, tháng BC kiểm toán trước khhi u cầu trưởng nhóm hồn thiện T/v BGĐ phụ trách khách hàng chuyển BC kiểm toán cho T/v BGĐ ký soát xét lần chậm 01 ngày sau ngày chuyển trả BC cho trưởng nhóm để sủa đổi chịu trách nhiệm trước T/v BGĐ ký BC chất lượng BC kiểm tốn Trong q trình sốt xét, T/v BGĐ ký BC trao đổi, thảo luận với T/v BGĐ phụ trách khách hàng sửa đổi cần thiết, không yêu cầu trưởng nhóm kiểm tốn sửa trực tiếp BC chưa trao đổi với T/v BGĐ phụ trách khách hang T/v BGĐ ký BC chuyển trả BC kiểm toán chậm 01 ngày sau ngày nhận BC từ T/v BGĐ phụ trách khách hàng BC kiểm toán phải phát hành chậm 01 ngày sau Đối với BC tốn XDCB: Trưởng phịng XDCB phải chịu trách nhiệm soát xét BC Fiel kiểm toán trước chuyển sang phận tài sốt xét T/v BGĐ ký báo cáo sốt xét hồn trả phận XDCB chậm 01 ngày sau nhân BC BC toán cần phát hành chậm 01 ngày sau T/v BGĐ ký BC chấp nhận phát hành 2.5.2 Các File kiểm toán mẫu sử dụng cho cơng ty kiểm tốn quốc gia Việt nam: VNAC sử dụng hệ thống File kiểm toán mẫu thiết lập sẵn cho đối tượng kiểm toán File cập nhật định kỳ (thường năm) để đảm bảo việc sử dụng phương pháp kiểm toán hiệu Những File kiểm tốn mẫu thống trước q trình thực kiểm toán VNAC bao gồm:  Các Form sốt xét: - Form sốt xét trưởng nhóm, người lập BC - Form sốt xét trưởng (phó phòng) T/v BGĐ  Các Form kế hoạch kiểm tốn: - Form xác nhận tính độc lập nhóm KTV - Form tìm hiểu khách hàng - Form tìm hiểu hệ thống kế toán khách hàng - Form xác định giá trị trọng yếu - Form kiểm tra hệ thống kiểm soát nội khách hàng - Form phân tích sơ BCTC  Các Form quản lý sau kiểm tốn: - Bảng tóm tắt kiểm tốn - Các mẫu sốt xét kiện sau ngày khóa sổ tính hoạt động liên tục  Mẫu thư xác nhận: - Xác nhận phải thu - Xác nhận phải trả - Xác nhận ngân hàng - Xác nhận khoản vay  Mẫu thư giải trình BGĐ  Chương trình làm việc  Các giấy tờ làm việc tổng hợp: Biểu mẫu kiểm kê, BC kiểm kê  Biên kiểm toán  Báo cáo kiểm tốn  Phương pháp kiểm tốn - Cách tính giá trị trọng yếu - Cách xác định độ tin cậy tương ứng với mức độ rủi ro để chọn mẫu kiểm toán Các Form xây dựng dung để sử dụng kiểm toán VNAC hàng năm cập nhật bổ sung nhằm đạt hiệu hoạt động chất lượng kiểm tốn q trình thực kiểm tốn VNAC 2.5.3 File soát xét kiểm toán BCTC khách hàng Transmed năm 2007: Trong trình thực kiểm toán BCTC Transmed với kỳ kiểm toán năm 2007, VNAC sử dụng ba loại Form soát xét sau (Dưới em trích dẫn phần nhỏ File sốt xét để hiểu rõ q trình soát xét mà VNAC sử dụng):  Bảng soát xét báo cáo trước phát hành (Bảng chủ nhiệm kiểm toán thực hiện): STT Nội dung soát xét Chủ nhiệm … … … Lưu ý xem xét báo cáo kiểm tốn có ý kiến ngoại trừ năm  trước xem xét năm chưa … … … Khoản khấu hao, dự phòng trình bày BCKQKD, thuyết  minh BCTC, báo cáo lưu chuyển tiền tệ có đối chiếu với khơng … … …  Bảng sốt xét trưởng (phó) phịng T/v BGĐ (Với ý kiến Khơng, Khơng áp dụng – N/A phải giải thích mục ý kiến): STT Nội dung soát xét Có Khơng N/A Lập kế hoạch Chúng ta có thực lậ kế hoạch đánh giá rủi  ro theo chuẩn mực kiểm toán Việt nam hay không? Ý kiến … … … … … … … … … Thực kiểm tốn …4 Tồn bút toán điều chỉnh, kiện bất  thường, vấn đề băn khoăn hay điểm quan trọng khác có trình bày bảng tổng hợp hay tóm tắt kiểm tốn hay khơng? Ý kiến … … … Lập báo cáo quản lý kiểm toán …2 Mọi vấn đề cần thiết phần tóm tắt kiểm tốn  đánh giá sai sót có nêu ghi BCTC hay chưa? Ý kiến … … …  Bảng sốt xét kiện sau ngày khóa sổ tính hoạt động liên tục: Bảng nêu lên việc xem xét KTV kết việc xem xét kiện sau ngày khóa sổ tính hoạt động liên tục cơng ty khách hàng Đối với Transmed năm 2007 khơng có việc xảy sau ngày khóa sổ ảnh hưởng tới tính hoạt động liên tục Transmed năm PHẦN ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN QUỐC GIA VIỆT NAM 3.1 Đánh giá chung hoạt động kinh doanh cơng ty kiểm tốn quốc gia Việt nam:  Bảng phân tích khái quát biến động doanh thu VNAC ba năm qua: Năm 2007 Chỉ tiêu Doanh thu LNTT Năm 2006 795.392.037 (265.663.06 Số tiền Năm 2008 Chênh lệch/2006 Số tiền Chênh lệch/2007 (VNĐ) Số tiền T/Đ (VNĐ) Số tiền T/Đ 2.665.107.4 1.869.715.3 235 4.868.542.6 2.193.435.2 82% 00 63 00 00 187.483.963 453.147.026 972.165.700 784.681.737 3) % 176 % 418 % Nhận xét: Từ năm 2006, 2007 đến năm 2008 xu hướng chung hai tiêu “Doanh thu” “Lợi nhuận trước thuế” tăng Trong đó, năm 2007 doanh thu tăng so với năm 2006 1869.715.363 VNĐ tương ứng với 235% lợi nhuận tăng 453.147.026 VNĐ tương ứng với 176% Do 176% nhỏ 235% nên tốc độ tăng lợi nhuận năm 2007 nhỏ tốc độ tăng doanh thu năm Nguyên nhân điều năm 2006 VNAC vào hoạt động kinh doanh chưa thu nhiều doanh thu đủ để bù đắp khoản chi phí thành lập cơng ty nên năm 2006 cơng ty có lợi nhuận âm lợi nhuận năm 2007 công ty dung để bù đắp lỗ năm 2006 công ty Năm 2008 doanh thu VNAC tăng so với năm 2007 2.193.435.200 tương ứng với 82% lợi nhuận năm 2008 tăng 418% Qua ta thấy năm 2008 tốc độ tăng lợi nhuận lớn gấp lần tốc độ tăng doanh thu Điều phần lợi nhuận năm 2007 phải bù đắp cho khoản lợi nhuận âm năm 2006 làm cho nhỏ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 Mặt khác, năm 2008 công ty vào hoạt động ổn định nên khoản chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí quảng cáo, chào hàng giảm Do làm cho doanh thu năm 2008 tăng khơng nhiều lợi nhuận năm 2008 lại tăng với tốc độ lớn Tuy nhiên dù doanh thu hay lợi nhuận VNAC có tăng theo tốc độ khác biến động với chiều hướng cho thấy phát triển khả quan VNAC  Bên cạnh việc đánh giá xu hướng phát triển VNAC ta cịn đánh giá phát triển công ty thông qua việc thực kế hoạch, mục tiêu công ty Mục tiêu lâu dài cơng ty: Về phía mơ hình tổ chức máy quản lý, mục tiêu lâu dài có thêm chi nhánh tỉnh thành nước giới mục tiêu ngắn hạn mở rộng phịng ban cơng ty như: Phịng tư vấn, phịng nghiệp vụ, phịng XDCB có thêm phòng như: Phòng đào tạo, phòng tư vấn dịch vụ thuế, kế toán Tuy nhiên trước mắt thời gian ngắn tới công ty đạt việc mở rộng (gia tăng số lượng nhân viên) phịng tư vấn, phịng nghiệp vụ Về phía mơ hình tổ chức hoạt động kinh doanh, mục tiêu lâu dài cung cấp dịch vụ chất lượng không nước mà thị trường giới (việc mở rộng qui mô phát triển tầm cỡ quốc tế) Để thực mục tiêu cơng ty thực kế hoạch ngắn hạn gia tăng dần đại diện công ty tỉnh (thành phố) nước Hiện việc gia tăng đại diện tỉnh (thành phố) công ty chưa nhiều tốc độ gia tăng tương đối nhanh Cơng ty có thêm đại diện ở: Đà nẵng, nghệ an, lạng sơn… Về phía thị trường (khách hàng), mục tiêu lâu dài công ty cung cấp đầy đủ dịch vụ kiểm toán cho tất loại DN (các thành phần kinh tế), ngồi cịn cung cấp dịch vụ tư vấn đào tạo khác Hiện khách hàng công ty xuất thêm nhiều tổng công ty, đơn vị nhà nước, cơng ty liên doanh nước ngồi, công ty cổ phần…Dịch vụ mà công ty cung cấp khơng cịn bó hẹp kiểm tốn BCTC, kiểm tốn BC tốn vốn đầu tư hồn thành, kiểm tốn BC tốn cơng trình XDCB hồn thành mà mở rộng kiểm toán dự án, hợp đồng kinh tế, tư vấn thuế… Tuy nhiên dù kế hoạch lâu dài có mục tiêu xuyên suốt trình phát triển cơng ty cơng ty ln đạt mục tiêu kết hợp chặt chẽ với khách hàng cung cấp dịch vụ đạt chất lượng 3.2 Đánh giá chung hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm toán quốc gia Việt nam:  Ưu điểm tổ chức kiểm tốn VNAC: Về quy trình kiểm toán chung: Thiết lập File kiểm toán mẫu chung cho đối tượng kiểm tốn thể khơng chuyên nghiệp trình thực kiểm tốn mà cịn cách thức để kiểm soát chất lượng kiểm toán File kiểm toán mẫu cập nhật định kỳ (thường năm), giúp cho cơng ty cập nhật thường xun thay đổi chế độ, đồng thời sau năm hoạt động cơng ty có nhìn nhận đánh giá lại hiệu hay khơng hiệu q trình áp dụng File kiểm tốn mẫu vào quy trình kiểm tốn cơng ty Như cơng ty cập nhật phát huy hiệu loại bỏ không hiệu Việc sử dụng File kiểm tốn mẫu khơng có nghĩa kiểm toán áp dụng dập khn File kiểm tốn mẫu mà thể linh hoạt công ty nhóm kiểm tốn để chọn lọc mẫu nên sử dụng kiểm toán cụ thể Mặt khác File kiểm tốn mẫu tài liệu tham khảo dung để đào tạo nhân viên Việc xây dựng File kiểm tốn mẫu cơng ty giữ nội dung cần thiết giai đoạn quy trình kiểm tốn chung Về việc tổ chức nhân kiểm tốn: Mơ hình tổ chức nhân kiểm toán VNAC tương đối hiệu quả, đặc biệt với tổ chức nhân cho kiểm toán XDCB vốn đầu tư hồn thành số lượng khách hàng kiểm tốn xây dựng so với kiểm toán BCTC tương đối nhỏ (chỉ chiếm khoảng 10% hợp đồng) hợp đồng kiểm tốn XDCB cơng trình nhỏ nên việc sử dụng kỹ sư xây dựng bán thời gian tương đối hiệu tiết kiệm lượng chi phí lương đáng kể trì lượng kỹ sư xây dựng tồn thời gian cố định Về tổ chức lưu trữ hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán hồ sơ khách hàng công ty tổ chức tương đối khoa học hợp lý chia thành Kệ hồ sơ theo đối tượng kiểm toán, Kệ hồ sơ chia thành Ngăn hồ sơ theo năm, sau Ngăn hồ sơ lại chia thành Bộ hồ sơ theo loại hồ sơ sơ hay hồ sơ thức, xếp theo Chỉ Mục… Điều thuận tiện cho việc tra cứu thơng tin từ khách hàng ta cần tìm theo đường dẫn có sẵn từ Gốc đến chi tiết Về soát xét báo cáo kiểm toán File kiểm toán: Việc soát xét thực nghiêm ngặt thể suốt kiểm toán mà người sốt xét chủ nhiệm kiểm tốn Ngồi việc quy định Form mẫu soát xét việc thực thời gian soát xét thể cách chun nghiệp vài trị kiểm sốt chất lượng kiểm tốn quy định mà cơng ty ban hành Việc soát xét thực qua nhiều khâu từ chủ nhiệm kiểm toán đến T/v BGĐ phụ trách khách hàng đến T/v BGĐ điều cho thấy điều chỉnh, bổ sung … cấp kiểm tốn để có thực hợp đồng kiểm toán tương đối đảm bảo chất lượng cho khách hàng  Nhược điểm tổ chức kiểm tốn VNAC: Về quy trình kiểm tốn chung: Quy trình kiểm tốn chung thiết lập dung chung cho kiểm tốn cơng ty Tuy nhiên để sử dụng quy trình kiểm tốn hiệu cần phải kết hợp hiểu biết kiểm tốn viên đơn vị khách hàng, loại hình kinh doanh, kết hợp với kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán kết hợp với File kiểm toán mẫu Do File kiểm toán mẫu thiết lập tương đối chi tiết cho công việc phần hành kiểm toán nên số nhân viên cơng ty chưa có kinh nghiệm đào tạo hướng dẫn chi tiết không tránh khỏi việc dập khuôn sử dụng File kiểm toán mẫu làm cho KTV trở nên bị động trước phần hành kiểm tốn khơng đạt hiểu kiểm toán Về việc tổ chức nhân kiểm tốn: Do cơng ty bước đầu phát triển nên quy mơ cịn nhỏ mà số lượng nhân viên kiểm tốn cịn Điều làm hạn chế khả gia tăng khách hàng công ty, đặc biệt việc thu hút khách hàng lớn dẫn tới mâu thuẫn việc tập trung nhân cho kiểm toán khách hàng lớn không đáp ứng làm tăng thời gian kiểm toán làm giảm hiệu hoạt động cho khách hàng khác Điều dẫn tới việc cơng ty nên có sách sử dụng nhân kiểm toán hợp lý để mặt đảm bảo chất lượng, tăng uy tín, mặt gia tăng hợp đồng với khách hàng Bên cạnh cơng ty nên có sách tuyển dụng đào tạo nhân hợp lý để thu hút nguồn lực nhân kiểm toán đảm bảo kế hoạch kiểm toán với khách hàng tốt chất lượng phục vụ cho nhu cầu mở rộng thị trường công ty tương lai Về lưu trữ hồ sơ: Việc lưu trũ hồ sơ kiểm toán VNAC lưu trữ qua hình thức sổ sách mà chưa thực máy tính Việc lưu trữ song song phối hợp sổ sách máy tính điều quan trọng góp phần đơn giản hóa giữ liệu khách hàng thường xuyên kiểm tốn sau KẾT LUẬN Qua tìm hiểu tổng hợp cơng ty TNHH kiểm tốn quốc gia Việt nam, em nắm rõ cách thức tổ chức hoạt động kiểm tốn cơng ty quy trình kiểm tốn cơng ty nói chung cách thức thực bước kiểm tốn nói riêng Việc hồn thiện báo cáo tổng hợp VNAC giúp em nhiều việc tìm hiểu cách thức áp dụng lý thuyết kiểm tốn học vào cơng việc kiểm tốn cụ thể Hơn nữa, giai đoạn tìm hiểu cơng ty giúp em lựa chọn đề tài chuyên đề phù hợp với công ty kiến thức học Em xin chân thành cám ơn giáo hướng dẫn em hoàn thành báo cáo mình! 4 MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN .3 QUỐC GIA VIỆT NAM 1.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH kiểm tốn quốc gia Việt nam: 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc gia Việt nam: 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn quốc gia Việt nam: 1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH kiểm toán quốc gia Việt nam: 1.5 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Kiểm tốn quốc gia Việt nam: PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN QUỐC GIA VIỆT NAM .10 2.1 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty Kiểm toán quốc gia Việt nam10 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán: 10 2.1.2 Thực kế hoạch kiểm toán: 13 2.1.3 Kết thúc kiểm toán hình thành báo cáo kiểm tốn: 14 2.2 Đặc điểm tổ chức nhân kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn quốc gia Việt nam: .15 2.2.1 Đặc điểm tổ chức nhân cho kiểm toán: .15 2.2.2 Chức kiểm toán viên giai đoạn kiểm toán: 16 2.3 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn quốc gia Việt nam: 17 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán: 17 2.3.2 Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán: 22 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn hình thành báo cáo kiểm tốn: 26 2.4 Đặc điểm lưu trữ hồ sơ kiểm toán Cơng ty kiểm tốn quốc gia Việt Nam: .27 2.5 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty kiểm toán quốc gia Việt nam: .32 2.5.1 Quy trình sốt xét kiểm toán VNAC: .33 2.5.2 Các File kiểm tốn mẫu sử dụng cho cơng ty kiểm toán quốc gia Việt nam: 34 2.5.3 File soát xét kiểm toán BCTC khách hàng Transmed năm 2007: 36 PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN QUỐC GIA VIỆT NAM 38 3.1 Đánh giá chung hoạt động kinh doanh công ty kiểm toán quốc gia Việt nam: 38 3.2 Đánh giá chung hoạt động kiểm toán cơng ty kiểm tốn quốc gia Việt nam: 40 KẾT LUẬN 43