Hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại dntn xây dựng và thương mại phi long

Khóa luận tốt nghiệp  GVHD: Th.S Nguyễn Thị Oanh LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, kinh tế Việt Nam chuyển sang kinh tế thị trường, vấn đề đặt lên hàng đầu doanh nghiệp hiệu kinh doanh Có hiệu kinh doanh đứng vững thị trường, đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp khác, vừa có điều kiện tích lũy mở rộng sản xuất, vừa đảm bảo đời sống cho người lao động làm trịn nghĩa vụ nhà nước Để làm điều đó, doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá đầy đủ xác diễn biến kết hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt mạnh, mặt yếu doanh nghiệp mối quan hệ với môi trường xung quanh tìm biện pháp để khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh hay nói cách ngắn gọn cần tiến hàng phân tích tình hình tài doanh nghiệp Đặc biệt, năm gần tình hình kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng có dấu hiệu suy thối việc phân tích tài có ý nghĩa Việc phân tích tài giúp nhà quản lý đưa định kịp thời đắn, từ giúp cho doanh nghiệp tránh rủi ro xảy Đối với tình hình thực tiễn DNTN Xây Dựng Và Thương Mại Phi Long, doanh nghiệp ln phải đối mặt với khó khăn thách thức, từ việc cạnh tranh khai thác nguồn nguyên liệu tìm đầu cho sản phẩm Do việc phân tích tài doanh nghiệp cần thiết, nhiên cơng tác phân tích tài doanh nghiệp chưa thực trọng, việc phân tích dừng lại số tiêu đơn giản, doanh nghiệp chưa có nhân viên chuyên thực việc phân tích tài Xuất phát từ vai trị quan trọng phân tích tài cần thiết cơng tác phân tích tài DNTN Xây Dựng Và Thương Mại Phi Long, đề tài “ hồn thiện cơng tác phân tích tài DNTN Xây Dựng Và Thương Mại Phi Long” lựa làm báo cáo tốt nghiệp với hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác phân tích tài chọn doanh nghiệp SV: Bàn Thị Sùi Lớp: K4_KTDNCN_B Khóa luận tốt nghiệp  GVHD: Th.S Nguyễn Thị Oanh Mục đích ngiên cứu khóa luận - Vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, tiếp cận dần với thực tế nhằm nâng cao kiến thức chun mơn - Tổng hợp trình bày cách tồn diện tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn,…, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thơng qua việc tính tốn phân tích số tiêu, tỷ lệ tài chủ yếu nhằm cung cấp cho Ban lãnh đạo công ty số thông tin cần thiết cho việc định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu - Đưa giải pháp hữu ích tài nhằm sử dụng đắn nguồn lực, khắc phục tồn tại, phát huy tiềm năng, nâng cao hiệu sản xuất Đối tượng phạm vi ngiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Tình hình phân tích tài DNTN Xây dựng Thương mại Phi Long 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi nội dung Do điều kiện thời gian lực thân nên đề tài tập trung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3.2.2 Phạm vi thời gian + Thời gian thực tập từ ngày 31/12 2010 đến 5/5/2011 + Số liệu trình bày phần tổng quan sưu tầm tài liệu công bố từ năm 2009 đến + Số liệu phân tích tình hình tài doanh nghiệp sưu tầm năm 2009, 2010 SV: Bàn Thị Sùi Lớp: K4_KTDNCN_B Khóa luận tốt nghiệp  GVHD: Th.S Nguyễn Thị Oanh 3.2.3 Phạm vi không gian Đề tài nghiên cứu “ DNTN Xây dựng Thương mại Phi Long” Địa chỉ: Tổ 3, phường Gia Sàng, Thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp phân tích tài bao gồm hệ thống công cụ, phương pháp nhằm tiếp cận nghiên cứu kiện, mối quan hệ bên bên doanh nghiệp, tiêu tài tổng hợp chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp q khứ, dự đốn tài tương lai Về lý thuyết có nhiều phương pháp phân tích tình hình tài thực tế người ta hay sử dụng số phương pháp chủ yếu: 4.1 Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh dùng phép đối chiếu hai tiêu loại hay nhóm tiêu đối lập thời điểm khác thời điểm so sánh chúng tăng hay giảm Để áp dụng phương pháp cần phải đảm bảo điều kiện so sánh tiêu tài chính( thống khơng gian, thời gian, nội dung, tính chất đơn vị tính tốn) theo mục đích phân tích mà xác định gốc so sánh Gốc so sánh gốc thời gian, khơng gian, kỳ phân tích kỳ báo cáo hay kỳ kế hoạch có giá trị so sánh sử dụng số tương đối, số tuyệt đối, số bình quân + Số tuyệt đối: Là số tập hợp trực tiếp yếu tố cấu thành tượng kinh tế phản ánh Khi phân tích số tuyệt đối cho ta biết khối lượng, quy mô tượng kinh tế Các số tuyệt đối so sánh phải nội dung phản ánh, cách xác định, phạm vi kết cấu đơn vị đo lường tượng + Số tương đối: Là số biểu thị dạng số phần trăm, số tỷ lệ hệ số sử dụng Số tương đối đánh giá thay đổi kết cấu tượng kinh tế đặc biệt cho phép liên kết tiêu khơng tương đối để phân tích so sánh Tuy nhiên số tương đối không phản ánh cách thực chất bên quy mô tượng kinh tế SV: Bàn Thị Sùi Lớp: K4_KTDNCN_B Khóa luận tốt nghiệp  GVHD: Th.S Nguyễn Thị Oanh + Số bình quân: Phản ánh mặt chung tượng, bỏ qua phát triển không đồng phận cấu thành tượng Nó cho phép nhận định tổng quát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, xác định mức độ kinh tế kỹ thuật 4.2 Phương pháp thu thập xử lý thông tin Đây phương pháp khả thu thập tài liệu liên quan hình thức: - Điều tra thống kê, thu thập thơng tin tài liệu từ báo cáo - Phỏng vấn người có liên quan - Thể số liệu chủ yếu qua bảng biểu biểu thức toán học 4.3 phương pháp cân đối Là phương pháp mô tả phân tich tượng kinh tế mà chúng tồn mối quan hệ cân phải tồn cân Phương pháp cân đối thường kết hợp với phương pháp so sánh đề giúp người phân tích có đánh giá tồn diện tình hình tài Phương pháp cân đối sở cân lượng tổng số tài sản tổng số nguồn vốn, nguồn thu, huy động tình hình sử dụng loại tài sản doanh nghiệp Do cân sức biến động lượng yếu tố trình kinh doanh 4.4 Phương pháp tỷ lệ Phương pháp áp dụng phổ biến phân tích tài dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lượng tài quan hệ tài Phương pháp tỷ lệ giúp nhà phân tích khai thác có hiệu số liệu phân tích cách có hệ thống loại tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục theo giai đoạn Qua đó, nguồn thơng tin kinh tế tài cải tiến cung cấp đầy đủ hơn, từ cho phép tích lũy liệu thúc đẩy q trình tính tốn hàng loạt như: + Tỷ lệ khả toán: Được sử dụng để đánh giá khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp + Tỷ lệ khả cân đối vốn, cấu vốn nguồn vốn: Qua tiêu phản ánh mức độ tự chủ ổn định tài SV: Bàn Thị Sùi Lớp: K4_KTDNCN_B Khóa luận tốt nghiệp  GVHD: Th.S Nguyễn Thị Oanh + Tỷ lệ khả hoạt động kinh doanh: Đây nhóm tiêu đặc trưng cho việc sử dụng nguồn lực doanh nghiệp + Tỷ lệ khả sinh lời: Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh tổng hợp doanh nghiệp Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận kết cấu gồm chương:  Chương 1: Những vấn đề lý luận phân tích tài  Chương 2: Thực trạng phân tích tài DNTN Xây dựng Thương mại Phi Long  Chương 3: Giải pháp hoàn thiện nội dung phân tích tài DNTN Xây dựng Thương mại Phi Long SV: Bàn Thị Sùi Lớp: K4_KTDNCN_B Khóa luận tốt nghiệp  GVHD: Th.S Nguyễn Thị Oanh CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH  1.1 Tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu doanh nghiệp 1.2 Phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài doanh nghiệp tập hợp phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế tốn thơng tin khác quản lý doanh nghiệp, nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ chất lượng hiệu doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin đưa định tài chính, định quản lý doanh nghiệp định khác phù hợp 1.3 Nhiệm vụ phân tích tài doanh nghiệp Nhiệm vụ phân tích tài doanh nghiệp nguyên tắc tài để phân tích, đánh giá tình hình, thực trạng triển vọng hoạt động tài chính, vạch rõ mặt tích cực tồn việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hưởng yếu tố Trên sở đề biện pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Nội dung phân tích bao gồm: - Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp - Phân tích tình hình cấu nguồn vốn hiệu sử dụng nguồn vốn - Phân tích tình hình chiếm dụng vốn khả tốn - Phân tích cấu tài sản tình hình quản lý, sử dụng tài sản - Phân tích khả sinh lời - Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn 1.4 Mục đích việc phân tích tài doanh nghiệp Việc phân tích tình hình tài có ý nghĩa vơ quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp, bởi: SV: Bàn Thị Sùi Lớp: K4_KTDNCN_B Khóa luận tốt nghiệp -  GVHD: Th.S Nguyễn Thị Oanh Phân tích tài nhằm xem xét, đánh giá mục tiêu mà doanh nghiệp đề thực đến đâu, rút tồn tại, tìm nguyên nhân khách quan, chủ quan đề biện pháp khắc phục để tận dụng triệt để mạnh doanh nghiệp - Kết phân tích tài dự báo đưa sau phân tích sở quan trọng để doanh nghiệp hoạch định chiến lược phát triển phương án kinh doanh có hiệu - Phân tích tài đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp thời điểm Vì vậy, giúp nhà quản trị đưa biện pháp xử lý kịp thời tình khó khăn tài tận dụng thời kinh doanh từ nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp - Phân tích tài xác định khả toán doanh nghiệp nhà quản trị đưa phương án kinh doanh phù hợp với khả tài doanh nghiệp Kết từ phân tích tình hình tài doanh nghiệp khơng phục vụ cho nhà quản trị doanh nghiệp mà thu hút quan tâm nhiều đối tượng khác quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư, tổ chức tín dụng, người lao động doanh nghiệp… * Đối với quan quản lý nhà nước: Các quan quản lý nhà nước sử dụng báo cáo tài để phân tích tài doanh nghiệp Kết phân tích tài để quan quản lý nhà nước kiểm tra đánh giá việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp với nhà nước, việc kinh doanh doanh nghiệp có với pháp luật hay không Đồng thời, kết q trình phân tích tài quan nhà nước sử dụng để làm cho việc đưa sách khuyến khích doanh nghiệp hoạt động có hiệu * Đối với nhà đầu tư: Đối với nhà đầu tư tiêu khả sinh lời, thời gian hoàn vốn, khả tốn… ln quan tâm Do vậy, việc phân tích tài nhà đầu tư thực cần thiết giúp cho nhà đầu tư trả lời SV: Bàn Thị Sùi Lớp: K4_KTDNCN_B Khóa luận tốt nghiệp  GVHD: Th.S Nguyễn Thị Oanh câu hỏi có nên đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng? Nên đầu tư phù hợp? * Đối với tổ chức tín dụng: Cũng nhà đầu tư tổ chức tín dụng trước định cho doanh nghiệp vay tiền, họ quan tâm đến khả trả nợ doanh nghiệp thời gian để doanh nghiệp hoàn trả tiền vay Các tổ chức tín dụng thường tìm hiểu kỹ nguồn tài sản doanh nghiệp trước cho vay tài sản đảm bảo cho khoản tiền họ Nhờ vào việc phân tích tài mà tổ chức tín dụng đưa định có cho doanh nghiệp vay tiền hay không? Và thời gian cho vay ngắn hay dài? * Đối với người lao động doanh nghiệp: Tình hình tài doanh nghiệp ảnh hưởng tới mức lương, khoản phụ cấp người lao động Do vậy, người lao động quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp mà làm việc Kết phân tích tài sở để người lao động định có nên tiếp tục làm việc doanh nghiệp hay không? 1.5 Nguồn tài liệu phân tích trình tự phân tích tài 1.5.1 Nguồn tài liệu phân tích Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp nguồn tài liệu dùng để phân tích phải đa dạng, có độ tin cậy cao Các tài liệu dùng để phân tích tài chia làm hai loại thơng tin tài thơng tin phi tài chính:  Thơng tin phi tài Đây luồng bao gồm thông tin chung kinh tế, hội kinh doanh, sách thuế, lãi suất, thơng tin nghành kinh doanh, vị trí nghành kinh tế, cấu nghành, thị phần, công nghệ, thông tin pháp lý với doanh nghiệp, môi trường pháp lý, hình thức tổ chức doanh nghiệp, chất lượng nhân sự, tình hình quản lý, kiểm tốn… Những thơng tin có vị trí quan trọng khơng thể thiếu cơng tác phân tích tài  Thơng tin tài SV: Bàn Thị Sùi Lớp: K4_KTDNCN_B Khóa luận tốt nghiệp  GVHD: Th.S Nguyễn Thị Oanh Đây thông tin quan trọng việc đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Trong hệ thống thông tin này, tài liệu quan trọng báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn cơng nợ tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm:  Thứ nhất, bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán báo cáo kết chủ yếu phản ánh tình hình tài sản nguồn vốn chủ yếu doanh nghiệp thời điểm định dạng hình thái tiền tệ: Bảng cân đối kế toán bao gồm hai phần: Phần tài sản phần nguồn vốn + Phần tài sản gồm tài sản lưu động tài sản cố định: Phản ánh quy mô, cấu, lực trình độ sử dụng loại tài sản có đến thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lý, sử dụng doanh nghiệp Việc xem xét tài sản cho biết lực trình độ sử dụng tài sản doanh nghiệp + Phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp Phần nguồn vốn phản ánh toàn công nợ vốn chủ sở hữu doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Việc xem xét nguồn vốn cho biết thực trạng tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán nguồn tài liệu quan trọng việc đánh giá khái quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng doanh nghiệp - Đặc điểm bảng cân đối kế toán: + Các tiêu phản ánh hình thức giá trị nên cho phép tổng hợp đánh giá toàn tài sản + Tổng tài sản tổng nguồn vốn( Tài sản lưu động + Tài sản cố định = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu)  Thứ hai, báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng qt tình hình tài kết kinh doanh kỳ kế tốn doanh nghiệp, tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước khoản phải trả phải nộp khác SV: Bàn Thị Sùi Lớp: K4_KTDNCN_B Khóa luận tốt nghiệp  GVHD: Th.S Nguyễn Thị Oanh Báo cáo cho biết dịch chuyển tiền vốn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, cho phép doanh nghiệp dự báo khả hoạt động tương lai  Thứ ba, báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh cho hoạt động khác kỳ báo cáo doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có ý nghĩa quan trọng việc cung cấp thông tin cho người sử dụng để đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp dự đoán luồng tiền kỳ - Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ: + Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh + Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư + Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài + Tăng( giảm) tiền: Chỉ tiêu tổng hợp kết kinh doanh tính từ dịng tiền lưu chuyển qua hoạt động + Tiền đầu kỳ cuối kỳ: Là tiêu lấy từ tiền tồn đầu kỳ tiền tồn cuối kỳ bảng cân đối kế toán Chênh lệch tiền tồn đầu kỳ cuối kỳ lượng tiền tăng giảm  Thứ tư, thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích số vấn đề hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo Thuyết minh báo cáo tài trình bầy khái qt đặc điểm doanh nghiệp Nội dung số chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng, tình hình lý lo biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng, phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Các báo cáo tài doanh nghiệp có mối quan hệ mật thiết với nhau, thay đổi tiêu báo cáo tài trực tiếp gián tiếp ảnh hưởng SV: Bàn Thị Sùi 10 Lớp: K4_KTDNCN_B