Hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại công ty tnhh một thành viên 49

1 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế nay, Việt Nam gia nhập WTO, trình sàng lọc cạnh tranh lẫn doanh nghiệp tất yếu xảy vô khốc liệt Để thắng cạnh tranh, bắt buộc doanh nghiệp phải hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Muốn vậy, nhà lãnh đạo doanh nghiệp phải đưa định tối ưu sở thơng tin tài phân tích xác, đầy đủ kịp thời Phân tích tài giúp người sử dụng thông tin đánh giá sức mạnh tài chính, khả sinh lời triển vọng doanh nghiệp Do vậy, phân tích tài có ý nghĩa quan trọng không chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp mà thơng tin từ việc phân tích tài mang lại cịn hữu ích nhà đầu tư, nhà cung cấp, nhà cho vay, người lao động doanh nghiệp, quan quản lý nhà nước kinh tế Song, lý khác nhau, thực tiễn, cơng tác phân tích tài doanh nghiệp chưa thực trở thành công cụ hữu ích cho đối tượng liên quan, chưa thực phát huy vai trị, ý nghĩa tích cực Cơng ty TNHH Một thành viên 49 – BQP doanh nghiệp trực thuộc Bộ Quốc phòng, hoạt động lĩnh vực sửa chữa loại xe máy chun dụng, gia cơng khí, kinh doanh vật tư phụ tùng hàng xử lý Mặc dù đơn vị sản xuất theo lệnh chủ yếu, song để nâng cao đời sống cho Cán công nhân viên ngày phát triển Cơng ty khơng ngừng nỗ lực, tìm kiếm cơng việc bên ngồi ngành, cạnh tranh khắc nghiệt trở thành doanh nghiệp có tiếng sản xuất xi lanh thủy lực, gia công lốc ống, sửa chữa loại xe hệ mới… Muốn tồn phát triển bối cảnh cạnh tranh, nhân tố quan trọng doanh nghiệp cần phải đánh giá xác thực trạng tài tiềm doanh nghiệp để đưa định Bên cạnh đó, doanh nghiệp có nhận quan tâm nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp… hay không chịu ảnh hưởng nhiều từ công tác phân tích tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng phân tích tài doanh nghiệp, Công ty TNHH Một thành viên 49 quan tâm tới công tác công tác phân tích tài Cơng ty chưa thực có hệ thống, chưa có chiều sâu, chưa thực công cụ đắc lực cho việc định nhà quản lý chưa trở thành đòn bẩy để thu hút quan tâm đối tượng liên quan khác Để khắc phục tồn cơng tác phân tích tình hình tài Công ty TNHH Một thành viên 49, chọn đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ là: “Hồn thiện cơng tác phân tích tài Cơng ty TNHH Một thành viên 49 – Bộ Quốc Phòng” Mục đích nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu đề tài hệ thống vấn đề nội dung cơng tác phân tích tài doanh nghiệp doanh nghiệp thực tiễn cơng tác phân tích tài Cơng ty TNHH MTV 49-BQP Trên sở đánh giá hiệu công tác Công ty, đề tài đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác phân tích tài Công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Những nội dung cơng tác phân tích tài doanh nghiệp kinh tế thị trường Phạm vi nghiên cứu: Công tác phân tích tài giác độ nhà quản lý Công ty TNHH MTV 49 - BQP từ năm 2009 đến 2011 Phương pháp nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp: Phương pháp thống kê, phương pháp phân tích tổng hợp, đánh giá dựa tài liệu sưu tập, sử dụng bảng biểu kết hợp với suy luận để làm sáng tỏ đề tài Kết cấu luận văn: Ngoài lời mở đầu, mục lục, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, danh mục chữ viết tắt, phụ lục, luận văn có bố cục sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác phân tích tài Cơng ty TNHH Một thành viên 49-BQP Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Cơng ty TNHH Một thành viên 49-BQP CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Hoạt động tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp phân loại doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm: Doanh nghiệp đơn vị kinh tế có tư cách pháp nhân, quy tụ phương tiện tài chính, vật chất người nhằm thực hoạt động sản xuất, cung ứng, tiêu thụ sản phẩm dịch vụ, sở tối đa hóa lợi ích người tiêu dùng, thơng qua tối đa hóa lợi chủ sở hữu, đồng thời kết hợp cách hợp lý mục tiêu xã hội 1.1.2.2 Phân loại doanh nghiệp: a) Căn vào chất kinh tế của chủ sở hữu, có: - Doanh nghiệp tư nhân - Doanh nghiệp hợp danh - Doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn b) Căn vào hình thức pháp lý doanh nghiệp Căn vào Luật Doanh nghiệp 2005 theo hình thức pháp lý Việt Nam bao gồm loại hình doanh nghiệp sau: - Cơng ty trách nhiệm hữu hạn bao gồm Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên doanh nghiệp mà thành viên công ty chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác công ty phạm vi số vốn điều lệ công ty - Công ty cổ phần doanh nghiệp mà vốn điều lệ công ty chia thành nhiều phần gọi cổ phần Cá nhân hay tổ chức sở hữu cổ phần doanh nghiệp gọi cổ đông chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác phạm vi số vốn góp vào doanh nghiệp - Cơng ty hợp danh doanh nghiệp có hai thành viên chủ sở hữu công ty, kinh doanh tên chung (gọi thành viên hợp danh) Thành viên hợp doanh phải cá nhân chịu trách nhiệm tồn tài sản nghĩa vụ cơng ty Ngồi cơng ty hợp danh cịn có thành viên góp vốn - Doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp cá nhân làm chủ tự chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động doanh nghiệp Mỗi cá nhân quyền thành lập doanh nghiệp tư nhân - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thành lập theo Luật đầu tư nước ngồi 1996 chưa đăng kí lại hay chuyển đổi theo quy định c) Căn vào chế độ trách nhiệm Căn vào chế độ trách nhiệm phân loại doanh nghiệp thành có chế độ trách nhiệm vô hạn chế độ trách nhiệm hữu hạn - Doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm vơ hạn: Doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm vơ hạn loại hình doanh nghiệp mà chủ sở hữu doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả nợ thay cho doanh nghiệp tất tài sản mình, doanh nghiệp không đủ tài sản để thực nghĩa vụ tài Theo pháp luật Việt Nam, có hai loại doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm vô hạn doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh - Doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm hữu hạn Theo pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm hữu hạn cụ thể gồm: công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp liên doanh doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngồi khơng tiến hành đăng ký lại theo Nghị định 101/2006/NĐ-CP Những doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm hữu hạn doanh nghiệp mà chủ sở hữu phải chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài doanh nghiệp phạm vi sốp vốn góp vào doanh nghiệp Điều có nghĩa số tài sản doanh nghiệp không đủ để trả nợ chủ sở hữu khơng có nghĩa vụ phải trả nợ thay cho doanh nghiệp Chế độ trách nhiệm hữu hạn loại doanh nghiệp thực chất chế độ trách nhiệm hữu hạn nhà đầu tư - thành viên/chủ sở hữu công ty 1.1.2 Hoạt động tài Doanh nghiệp Hoạt động tài doanh nghiệp nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh Khi tiến hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cần có lượng vốn tối thiểu định trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhìn từ góc độ tài q trình phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp nhằm thực mục tiêu hoạt động kinh doanh Trong q trình có chuyển dịch giá trị quỹ tiền tệ với biểu luồng tiền tệ vào khỏi chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp nhằm thực mục tiêu doanh nghiệp: tối đa hoá giá trị tài sản sở hữu doanh nghiệp cụ thể thành mục tiêu khác như: tối đa hoá lợi nhuận, tăng trưởng ổn định Hoạt động tài doanh nghiệp thực chất hoạt động nhằm giải mối quan hệ giá trị doanh nghiệp chủ thể kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Các quan hệ tài doanh nghiệp chủ yếu bao gồm: - Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước: Đây mối quan hệ phát sinh doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, Nhà nước góp vốn vào doanh nghiệp - Quan hệ doanh nghiệp với thị trường tài chính: Quan hệ thể thông qua trái phiếu để đáp ứng nhu cầu vốn dài hạn Trên thị trường tài chính, doanh nghiệp vay ngắn hạn để đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn, phát hành cổ phiếu phải trả lãi vay vốn vay, trả lãi cổ phần cho nhà tài trợ Doanh nghiệp gửi tiền vào ngân hàng, đầu tư chứng khoán số tiền tạm thời chưa sử dụng - Quan hệ doanh nghiệp với thị trường khác: Trong kinh tế, doanh nghiệp có quan hệ chặt chẽ với nhiều doanh nghiệp khác thị trường hàng hoá, dịch vụ, thị trường sức lao động Đây thị trường mà doanh nghiệp tiến hành mua sắm máy móc thiết bị, nhà xưởng, tìm kiếm lao động Điều quan trọng thông qua thị trường, doanh nghiệp xác định nhu cầu hàng hoá dịch vụ cần thiết cung ứng Trên sở đó, doanh nghiệp hoạch định ngân sách đầu tư, kế hoạch sản xuất, tiếp thị thoả mãn nhu cầu thị trường - Quan hệ nội doanh nghiệp: Đây quan hệ phận sản xuất kinh doanh, cổ đông người quản lý, cổ đông chủ nợ, quyền sở hữu vốn quyền sử dụng vốn Các mối quan hệ thể thông qua hàng loạt sách doanh nghiệp như: sách phân phối thu nhập, sách đầu tư sách cấu vốn chi phí vốn Một doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, cần phải có lượng tài sản phản ánh bên Tài sản Bảng cân đối kế tốn Nếu tồn tài sản doanh nghiệp nắm đánh giá thời điểm định vận động chúng - kết trình trao đổi - xác định thời điểm định phản ánh báo cáo kết kinh doanh Quá trình hoạt động doanh nghiệp có khác biệt đáng kể quy trình cơng nghệ tính chất hoạt động Sự khác biệt phần lớn đặc điểm kinh tế, kỹ thuật doanh nghiệp định Cho dù vậy, người ta khái quát nét chung doanh nghiệp hàng hoá dịch vụ đầu hàng hoá dịch vụ đầu vào Một hàng hoá dịch vụ đầu vào hay yếu tố sản xuất hàng hoá hay dịch vụ mà nhà doanh nghiệp mua sắm để sử dụng trình sản xuất-kinh doanh Các hàng hoá dịch vụ đầu vào kết hợp với thơng qua q trình sản xuất tạo hàng hoá dịch vụ đầu - hàng loạt hàng hố dịch vụ có ích tiêu dùng sử dụng trình sản xuất-kinh doanh khác Như thời kỳ định, doanh nghiệp chuyển hóa hàng hoá dịch vụ đầu vào thành hàng hoá dịch vụ đầu để trao đổi Mối quan hệ tài sản có hàng hố dịch vụ đầu vào, hàng hoá dịch vụ đầu (tức quan hệ bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh) mơ tả sau: Hàng hố dịch vụ sản xuất-chuyển hoá Hàng hoá dịch vụ (mua vào) (bán ra) Trong số tài sản mà doanh nghiệp nắm giữ có loại tài sản đặc biệt - tiền Chính dự trữ tiền cho phép doanh nghiệp mua hàng hoá dịch vụ cần thiết để tạo hàng hoá dịch vụ phục vụ cho mục đích trao đổi Mọi q trình trao đổi thực qua trung gian tiền khái niệm dòng vật chất dòng tiền phát sinh từ đó, tức dịch chuyền hàng hố, dịch vụ dịch chuyển tiền đơn vị tổ chức kinh tế Như ứng với dòng vật chất vào (hàng hoá, dịch vụ đầu vào) dòng tiền ra; ngược lại, tương ứng với dịng vật chất (hàng hố, dịch vụ đầu ra) dịng tiền vào Quy trình mơ tả theo sơ đồ sau: Dịng vật chất vào Dòng tiền (xuất quỹ) Sản xuất chuyển hố Dịng vật chất Dịng tiền vào (xuất quỹ) Sản xuất, chuyển hố q trình cơng nghệ Một mặt, đặc trưng thời gian chuyển hoá hàng hoá dịch vụ, mặt khác đặc trưng yếu tố cần thiết cho vận hành - tư liệu lao động sức lao động Q trình cơng nghệ có tác dụng định đến cấu vốn hoạt động trao đổi doanh nghiệp Doanh nghiệp thực trao đổi với thị trường cung cấp hàng hoá dịch vụ đầu vào với thị trường phân phối, tiêu thụ hàng hoá dịch vụ đầu tuỳ thuộc vào tính chất hoạt động sản xuất-kinh doanh doanh nghiệp Các quan hệ tài doanh nghiệp phát sinh từ q trình trao đổi Quá trình định đến vận hành sản xuất làm thay đổi cấu vốn doanh nghiệp Phân tích quan hệ tài doanh nghiệp cần dựa hai khái niệm dòng dự trữ Dòng xuất sở tích luỹ ban đầu hàng hố, dịch vụ tiền doanh nghiệp làm thay đổi khối lượng tài sản tích luỹ doanh nghiệp Một khối lượng tài sản, hàng hoá, tiền đo thời điểm khoản dự trữ Quan hệ dòng dự trữ sở tảng tài doanh nghiệp Tuỳ thuộc vào chất khác dòng dự trữ mà người ta phân biệt dòng tiền đối trọng dịng tiền độc lập Hoạt động tài doanh nghiệp tóm lược lại trả lời câu hỏi sau đây: - Đầu tư vào đâu, cho phù hợp với hình thức kinh doanh chọn, nhằm đạt tới mục tiêu doanh nghiệp? Từ đưa tổng tiền cần đầu tư - Nguồn vốn tài trợ huy động đâu, vào thời điểm để đạt cấu vốn tối ưu chi phí vốn thấp nhất? - Quản lý dịng tiền vào, dòng tiền cho đảm bảo mức ngân quỹ tối ưu thông qua việc trả lời câu hỏi: lợi nhuận doanh nghiệp sử dụng nào? Phân tích đánh giá kiểm tra hoạt động tài để thường xuyên đảm bảo trạng thái cân tài chính? Và quản lý hoạt động tài ngắn hạn để đưa định thu, chi phù hợp? 1.2 Công tác phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1 Sự cần thiết phải phân tích Tài doanh nghiệp: 10 Hoạt động người hoạt động có ý thức Vì vậy, tiến hành hoạt động dù đơn giản hay phức tạp, dù cá nhân tiến hành hành vi tổ chức xuất phát điểm việc đưa định tổ chức thực định từ nhận thức mục tiêu, tính chất, xu hướng hình thức phát triển vật tượng Trong quản lý kinh tế, nhận thức, định hành động ba biện chứng quản lý khoa học, nhận thức sở, tiền đề việc đưa định tổ chức thực định Nhận thức đưa định thế, nhận thức đưa định dẫn tới hành động có kết mong đợi ngược lại nhận thức sai đưa định sai lầm Phân tích hiểu theo nghĩa chung đánh giá xem xét, nghiên cứu vật, tượng mối quan hệ hữu cơ, biện chứng vật cấu thành vật, tượng Với ý nghĩa đó, phân tích cơng cụ quan trọng để nhận thức chất, tính chất hình thức phát triển vật, tượng nghiên cứu Như vậy, phân tích tài doanh nghiệp công cụ nhận thức vấn đề liên quan tới tài doanh nghiệp Tuy nhiên, có nhiều đối tượng quan tâm sử dụng thông tin kinh tế tài doanh nghiệp giác độ mục tiêu khác Phân tích tài doanh nghiệp khâu tài doanh nghiệp, có quan hệ chặt chẽ với hoạt động khác doanh nghiệp Phân tích tài sử dụng tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép xử lý thông tin kế tốn thơng tin khác quản lý nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ chất lượng hiệu hoạt động doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác nhau, bình đẳng trước pháp luật việc lựa chọn ngành nghề lĩnh vực kinh doanh Do có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp như: chủ doanh nghiệp, nhà