Hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại xí nghiệp dược phẩm trung ương ii

Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học kinh tế quốc dân Khoa ngân hàng - tài Chuyên đề tốt nghiệp Đề tài: Hoàn thiện công tác phân tích tài xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II Giáo viên hớng dẫn Sinh viên thực Lớp : ThS Hoàng Thị Lan Hơng : Đào Xuân Tứ : Tài công 44 Hà Nội - 2006 Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Trong năm đầu cđa thÕ kû 21, t×nh h×nh kinh tÕ thÕ giíi có nhiều biến đổi rõ rệt Nền kinh tế thị trờng Việt Nam ngày thể rõ, cạnh tranh kinh tế thị trờng quy luật, đồng thời động lực để thúc đẩy kinh tế phát triển Vậy doanh nghiệp muốn tồn phát triển, phải tự đánh giá thấy đợc khả năng, vị kinh tế vận động Phân tích tài công cụ quan trọng giúp nhà quản lý tài chính, lÃnh đạo daonh nghiệp thấy đợc khả tài hính doanh nghiệp xu hớng phát triển doanh nghiệp tơng lai Do có ý nghĩa quan trọng chủ doanh nghiệp mà nhiều đối tợng khác Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II, doanh nghiệip trực thuộc tổng công ty dợc Việt Nam đơn vị có nhiều đóng góp quan trọng phát triển ngành dợc nghiệp nâng cao sức khoẻ cộng đồng Để đứng vững phát huy khả thị trờng Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II phải nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Phân tích tài xí nghiệp giúp cac nhà quản lý đánh giá đợc tình hình tài xí nghiệp, lập kế hoạch tài cho yêu cầu đầu t, kinh doanh doanh nghiệp tơng lai Trên sở lý thuyết đà nghiên cứu trờng thực tế trình thực tập xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II, đề tài: Hoàn thiện công tácHoàn thiện công tác phân tích tài xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II đợc chọn với mục đích tìm hiểu thêm vấn đề phân tích tài doanh nghiệp từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài xí nghiệp Đào Xuân Tứ - Tài công 44 Chuyên đề tốt nghiệp Chơng I phân tích tài doanh nghiệp 1.1 khái niệm phân tích tài Phân tích tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu tài hành với khứ, với tơng lai nhằm đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rủi ro tài tơng lai Thông qua phân tích tài chính, ngời sử dụng thông tin đánh giá tiềm cuÃng nh hiệu kinh doanh nh rủi ro tài tơng lai triển vọng doanh nghiệp 1.2 Nguồn thông tin sử dụng phân tích tài Mục tiêu chủ doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận tối đa hoá vốn chủ sở hữu Một phơng pháp mà chủ doanh nghiệp sử dụng để quản lý thực kế hoạch, chiến lợc phân tích tài Trong phân tích tài chính, nhà phân tích phải thu thập, sử dụng nguồn thông tin: từ thông tin nội doanh nghiệp đến thông tin bên doanh nghiệp, từ thông tin số lợng đến thông tin giá trị Những thông tin giúp cho nhà phân tích đa đợc nhận xét, kết luận tinh tế thích đáng Tuy nhiên, để đánh giá cách tình hình tài doanh nghiệp, sử dụng thông tin kế toán nội đoanh nghiệp nh nguồn thông tin quan trọng bậc Thông tin kế toán đợc phản ánh đầy đủ báo cáo kế toán Phân tích tài đợc thực sở báo cáo tài - đợc hình thành thông qua việc xử lý báo cáo kế toán chủ yếu: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, ngân quỹ (Báo cáo lu chuyển tiền tệ) - Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài mô tả tình trạng tài doanh nghiệp thời điểm định Đây báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng đối tợng có quan hệ sở hữu, quan hệ kinh doanh quan hệ quản lý doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán đợc lập sở thứ mà doanh nghiệp có (tài sản) thứ mà doanh nghiệp nợ (nguồn vốn) theo nguyên tắc cân đối Biểu mẫu Bảng cân đối kế toán Đơn vị: Ngày tháng năm tháng tháng năm năm tháng năm Tài sản Mà số (1) (2) Số Số ĐN CK (3) (4) Đào Xuân Tứ - Tài công 44 Nguồn vốn (5) Mẫu số B 01 - DN Đơn vị tính: tháng năm tháng năm tháng năm Số Mà số Số CK ĐN (6) (7) (8) Chuyên đề tốt nghiệp A Tài sản lu động đầu t 100 ngắn hạn I TiỊn 110 TiỊn mỈt 111 TGNH 112 Tiền chuyển II Các khoản đầu t tài ngắn hạn Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác 113 120 121 128 Dự phòng giảm giá đầu t 129 ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu 130 Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Phải thu nội - VKD đơn vị trực thuộc - Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) (1) IV Hàng tồn kho 131 132 133 134 135 138 139 (2) 140 (3) Hàng mua đ- 141 ờng NLVL 142 CC, DC kho 143 CPSXKDD Thành phẩm 144 145 Hàng hoá Hàng gửi bán 146 147 Dự phòng giảm giá hàng 148 tồn kho (*) V TSLĐ khác 150 Tạm øng Chi phÝ tr¶ tríc Chi phÝ chê kết chuyển 151 152 153 Tài sản thiếu chờ xử lý 154 Đào Xuân Tứ - Tài công 44 A Nợ phải trả 300 I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc 310 311 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác 315 Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn (4) (5) B Nguồn vốn chủ h÷u I Ngn vèn – q 331 332 333 Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ phát triển kinh doanh Quỹ dự trữ Lợi nhuận cha phân phối Quỹ khen thởng phúc lợi Nguồn vốn đầu t xây dựng III Nguồn kinh phí Quỹ quản lý cấp Nguån kinh phÝ sù nghiÖp - Nguån kinh phÝ sù 411 313 314 316 317 318 320 321 322 330 (6) 400 (7) (8) 410 412 413 414 415 416 417 418 420 421 422 423 Chuyên đề tốt nghiệp Các khoản chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm B TSCĐ I TSCĐ TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (1) TSCĐ vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế II Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) III CPXDCB DINH DèNG IV Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn Tổng cộng tài sản nghiệp năm trớc - Nguồn kinh phí 424 nghiệp năm 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 (2) 217 218 219 220 (3) (4) (5) (6) (7) (8) 221 222 228 229 230 240 250 Tổng cộng nguồn vốn Bên tài sản Bảng cân đối kế toán phản ánh giá trị toàn tài sản doang nghiệp có đến thời điểm lập bảng cân đối kế toán, gồm có tài sản cố định tài sản lu động Bên tài sản thể định đầu t doanh nghiệp Bên nguồn vốn phản ánh nguồn tài trợ loại tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo, gồm có nợ vốn chủ sở hữu Các khoản mục hai bên tài sản nguồn vốn đợc liệt kê theo thứ tự giảm dần tính lỏng Nhìn vào Bảng cân đối kế toán, nhà phân tích nhận biết đợc loại hình doanh nghiệp, quy mô, mức độ tự chủ tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán t liệu quan trọng bậc giúp cho nhà phân tích đánh giá đợc khả cân tài chính, khả toán khả cân đối vốn doanh nghiệp - Báo cáo kết kinh doanh Đào Xuân Tứ - Tài công 44 Chuyên đề tốt nghiệp Một thông tin không phần quan trọng đợc sử dụng phân tích tìa thông tin phản ánh báo cáo kết kinh doanh Khác với bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh cho biết dịch chuyển tiền trình sản xuất kinh doanh đoanh nghiệp cho phép dự tính khả hoạt động doanh nghiệp tơng lai Báo cáo kết kinh doanh giúp nhà phân tích so s¸nh doanh thu víi sè tiỊn thùc nhËp q bán hàng hoá, dịch vụ; so sánh tổng chi phí phát sinh với số tiền thực xuất quỹ để vận hành doanh nghiệp Trên sở doanh thu chi phí, xác định đợc kết sản xuất kinh doanh, phản ánh tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Nó cung cấp thông tin tổng hợp tình hình kết sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật trình độ quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo kết kinh doanh gồm hai phần chính: phần phản ánh tình hình kết kinh doanh (lÃi, lỗ) phần phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc doanh nghiệp Phần I: LÃi lỗ Phản ánh tình hình thực kết hoạt động doanh nghiệp theo lĩnh vực (sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thờng) Các tiêu đợc phản ánh báo cáo liên quan đến trình tính toán, xác định kết kinh doanh lại hoạt động nh tổng lợi nhuận loại doanh nghiệp Các tiêu phần phản ánh số liệu kỳ trớc, số phát sinh kỳ số luỹ kế từ đầu năm theo cột tơng ứng để phục vụ cho việc so sánh, phân tích cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo kỳ sau Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phần bao gồm tiêu phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc doanh nghiệp kho¶n th, b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tÕ, kinh phí công đoàn, khoản phí lệ phí tháng năm khoản đ ợc theo dõi riêng biệt Các tiêu toán với Nhà nớc phần đợc theo dõi số phải nộp kỳ trớc chuyển sang, số phải nộp phát sinh kỳ số phải nộp chuyển sang kỳ sau, số liệu đợc trình bày theo cột Theo chế độ hành, doanh nghiệp phải lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo mẫu có sẵn Bộ tài ban hành dới đây: Biểu mẫu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: Mẫu số B 02 DN Kết hoạt động kinh doanh Đào Xuân Tứ - Tài công 44 Chuyên đề tốt nghiệp Quý tháng năm năm tháng năm Phần I: lÃi, lỗ Chỉ tiêu Mà số Tổng doanh thu Trong đó: Doanh thu hàng xuất Các khoản gi¶m trõ (04 + 05 + 06) ChiÕt khÊu Gi¶m giá Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế doanh thu, thuế xuất phải nộp Doanh thu (01-03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (10-11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (20-21-22) Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận hoạt động tài (31-32) Các khoản thu nhập bất thờng Chi phÝ bÊt thêng Lỵi nhn bÊt thêng (41-42) Tỉng lỵi nhn tríc th (30+40+50) 10.Th thu nhËp doanh nghiệp phải nộp 11.Lợi nhuận sau thuế (60-70) 01 02 03 Đơn vị tính: LK từ Quý Quý đầu trớc năm 04 05 06 07 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 Phần II - Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Đơn vị tính: Chỉ tiêu Số phải nộp kỳ trớc Số phải nộp kỳ Số đà nộp kỳ nảy Số phải nộp đến cuối kỳ Thuế Thuế GTGT Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Đào Xuân Tứ - Tài công 44 Chuyên đề tốt nghiệp Thuế TNDN Thu vốn Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Tiền thuê đất Các loại thuế khác Bảo hiểm kinh phí công đoàn Bảo hiểm xà hội Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Các khoản phải nộp khác Các khoản phụ thu Các khoản phí, lệ phí Các khoản phải nộp khác Tổng cộng Tổng số thuế phải nộp năm trớc chuyển sang kỳ này: Trong đó: Thuế TNDN Lập biểu ngày tháng năm tháng tháng năm năm tháng năm tháng năm Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) - Báo cáo lu chuyển tiền tệ: báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Để đánh giá doanh nghiệp có đảm bảo đợc chi trả hay không, cần tìm hiêu ngân quỹ doanh nghiệp Ngân quỹ thờng đợc xác định cho thời hạn ngắn (thờng tháng) Xác định dự báo dòng tiền thực nhập ngân quỹ (thu ngân quỹ), bao gồm: Dòng tiền nhập ngân quỹ từ hoạt động kinh doanh (từ bán hàng hoá dịch vụ); dòng tiền nhập quỹ từ hoạt động đầu t, tài chính; dòng tiền nhập quỹ từ hoạt động bất thờng Xác định dự báo dòng tiền thực xuất quỹ (chi ngân quỹ), bao gồm: Dòng tiền xuất quỹ thực sản xuất kinh doanh; dòng tiền xuất quỹ thực đầu t, tài chính; dòng tiền xuất quỹ thực hoạt động bất thờng Trên sở dòng tiền nhập quỹ xuất quỹ nhà phân tích thực cân đối ngân quỹ với số d ngân quỹ đầu kỳ Từ đó, thiết lập mực ngân quỹ dự phòng tối thiểu cho doanh nghiệp nhằm mục tiêu đảm bảo chi trả Đào Xuân Tứ - Tài công 44 Chuyên đề tốt nghiệp Báo cáo lu chuyển tiền tệ liệu quan trọng giúp nhà phân tích đánh giá đợc khả lu chuyển cấc dòng tiền doanh nghiệp, kết cấu báo cáo lu chuyển đợc kh¸i qu¸t theo biĨu sau: B¸o c¸o lu chun tiỊn tệ Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Phơng pháp gián tiếp Phơng pháp trực tiếp Lợi nhuận ròng sau thuế Doanh thu tiền + Khoản điều chỉnh: khấu hao, dự + Các nợ thơng mại đà thu phòng tháng năm - Tiền đà trả công nhân, nhà cung - Tài sản lu động: cấp Các khoản phải thu - Tiền lÃi thuế đà trả Các khoản phải trả Các khoản thu chi bất thờng Hàng tồn kho Các khoản phải trả Các khoản phải trả + Các khoản bất thờng (bồi thờng, phạt) Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t - Mua tài sản, nhà xởng, thiết bị + Thu bán tài sản cố định + LÃi thu đợc Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài + Tiền vay, tăng vốn - Các khoản vay đà trả - LÃi từ cổ phần đà trả - Thuyết minh báo cáo tài Là phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, đợc lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tìa doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tìa khác trình bày rõ chi tiết Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát đặc điểm hoạt động cđa doanh nghiƯp, néi dung mét sè chÕ ®é kÕ toán đợc doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng, tình hình lý biến động số đối tợng tài sản nguồn vốn quan trọng Ngoài báo cáo tài công ty phải thu thập thêm thông tin khác có liên quan nh: thông tin đối thủ cạnh tranh, thông tin môi trờng, sách quan quản lý 1.3 Phơng pháp phân tích tài Đào Xuân Tứ - Tài công 44 Chuyên đề tốt nghiệp Phơng pháp phân tích tài bao gồm hệ thống công cụ biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tợng, mối liên hệ bên bên ngoài, luồng dịch chuyển biến đổi tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Về lý thuyết, có nhiều phơng pháp phân tích tài doanh nghiệp, nhng thực tế nhà phân tích thờng sử dụng phơng pháp so sánh phơng pháp tỷ lệ 1.3.1 Phơng pháp so sánh Phong pháp so sánh phơng pháp chủ yếu đợc dùng để phân tích báo cáo tài Việc so sánh số liệu nhiều năm cho ta thấy xu hớng tốc độ phát triển doanh nghiệp Phơng pháp so sánh dùng số liệu tuyệt đối tơng đối thời điểm (thời kỳ) khác Nhng mục đích cuối phải rõ đợc tác động thay đổi đến tình hình tài doanh nghiệp Nhà phân tích so sánh kết kỳ với kết kỳ trớc để thấy đợc xu hớng thay ®ỉi vỊ tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp ®Ĩ cã biƯn pháp khắc phục kỳ tới So sánh kết thực với tiêu kế hoạch để thấy đợc mức độ hoàn thành doanh nghiệp So sánh kết kỳ với mức trung bình ngành để thấy đợc tình hình tài doanh nghiệp so với doanh nghiệp khác ngành Cuối nhà phân tích có thẻ so sánh theo chiều dọc để xác định đợc tỷ trọng tiêu tổng thể hay so sánh theo chiều ngang để thấy đợc xu hớng biến đổi tiêu qua nhiều kỳ Để thực việc so sánh phải có điều kiện sau: - Phải có hai đối tợng hai mốc thời điểm để so sánh - Hai đối tợng so sánh với phải có nội dung kinh tế có tiêu chuẩn biểu Phơng pháp truyền thống đợc áp dụng phổ biến phân tích tài phơng pháp tỷ số Phơng pháp tỷ số phơng pháp tỷ số đợc sử dụng để phân tích Đó tỷ số đơn đợc thiết lập tiêu so với tiêu khác Đây phơng pháp có tính thực cao với điều kiện áp dụng ngày đợc bổ sung hoàn thiện Bởi lẽ, thứ nhất: Nguồn thông tin kế toán tài đợc cải tiến đợc cung cấp đầy đủ Đó sở hình thành tỷ lệ tham chiếu tin cậy cho việc đánh giá mét tû sè cđa mét doanh nghiƯp hay mét nhãm doanh nghiệp; thứ hai: Việc áp dụng công nghệ tin học cho phép tích luỹ liệu thúc đẩy nhanh trình tính toán hàng loạt tỷ số; thứ ba: Phơng pháp phân tích giúp nhà phân tích khai thác có hiệu nhng số liệu phân tích cách hệ thống hàng loạt tỷ số tho chuỗi thời gian liên tục theo giai đoạn Nh vậy, phơng pháp so sánh đợc sử dụng kết hợp với phơng pháp phân tích tài khác Đào Xuân Tứ - Tài công 44