Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần pin hà nội

Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Lời Nói đầu Thực cơng đổi Đảng nhà nước, đất nước ta có nhiều biện pháp chuyển đổi kinh tế bao cấp sang chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Cơ chế thị trường mở luồng gió làm thức tỉnh doanh nghiệp sau năm ngủ say Đồng thời khuyến khích thành phần kinh tế phát triển thu hút vốn đầu tư nước Cùng với phát triển mạnh mẽ khoa học, kỹ thuật cơng nghệ thơng tin mục tiêu”Cơng nghiệp hố, Hiện đại hố” nước ta hồ vào xu hướng xã hội, khu vực giới nguyên tắc bình đẳng bên có lợi ngày phát triển tạo mối quan hệ hợp tác nước nhiều phương tiện mở xu phát triển chung xã hội khu vực hố, quốc tế hố tồn cầu Sự đổi kinh tế nước ta bước tiến dài góp phần cải thiện tạo điều kiện cho kinh tế nước nói riêng kinh tế đối ngoại nói chung phát triển ngày mạnh mẽ Trong điều kiện kinh tế thị trường để tồn phát triển địi hỏi doanh nghiệp phải thực hạch toán kinh doanh, tự lấy thu bù chi, cho thu nhập cao nhất, chi phí bỏ nhất, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh có lãi Để đạt mục đích doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất thực đồng thời nhiều biện pháp quản lý kinh tế có hiệu Kinh tế công cụ quản lý hữu hiệu nhằm phục vụ cho hoạt động quản lý kinh tế Cơng ty Cổ phần Pin Hà Nội sản xuất sản phẩm loại Pin chủ yếu theo cơng nghệ Hồ Điện Vì để sản xuất sản phẩm loại Pin thứ SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi thiếu để cấu thành nên sản phẩm hồn chỉnh ngun vật liệu.Ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần Pin Hà Nội nói riêng Hiện cơng ty có biện pháp hiệu để tiết kiệm nguyên vật liệu trình sản xuất sản phẩm cách tốt Nhận thức vai trị cơng tác kế toán, đặc biệt kế toán nguyên vâ ̣t liê ̣u doanh nghiê ̣p vấn đề trọng yếu Qua thực tế nghên cứu tìm hiểu Cơng ty Cổ phần Pin Hà Nội với giúp đỡ PGS.TS Phạm Bích Chi cô chú, anh chị cơng ty em hồn thành chun đề Nội dung chuyên đề thực tập chia làm phần sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu công ty Cổ phần Pin Hà Nội Chương 2: Thực trạng Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Pin Hà Nội Chương 3: Hồn thiện Kế tốn Ngun vật liệu Công ty Cổ phần Pin Hà Nội Trong khoảng thời gian thực tập ngắn công ty, cơng tác kế tốn phong phú cộng thêm với kiến thức cịn hạn hẹp nên em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp Cơ ban lãnh đạo Cơng ty để em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu công ty Cổ phần Pin Hà Nội 1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Pin Hà Nội 1.1.1 Danh mục loại Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Pin Hà Nội * Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa, nguyên vâ ̣t liê ̣u tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác đô ̣ng của lao đô ̣ng, chúng bị tiêu hao toàn bô ̣ hoă ̣c thay đổi hình thái vâ ̣t chất ban đầu để tạo hình thái vâ ̣t chất của sản phẩm Đối với doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần Pin Hà Nội nói riêng, để tiến hành sản xuất cần phải có nguyên vật liệu, mà sản phẩm để cấu thành nên Pin hồn chỉnh Cơng ty ngun vật liệu Đây tài sản dự trưc thuộc loại tài sản lưu động tham gia vào trình sản xuất sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Và trình sản xuất vật liệu đưa vào tiêu dùng chuyển dịch toàn vào giá trị sản phẩm * Các loại nguyên vật liệu công ty sử dụng bao gồm: Kẽm thỏi, Mũ sắt, ZnCl dung dịch, Muối Amôn, Bột MnO2 Cao Bằng, MnO2 điện giải, Bột Graphit, Graphit vẩy cá, Muội Axêtylen, Cực âm, cực dương, Cọc than, Giấy tẩm hồ, Nhựa đường, Ống, Nắp nhựa, Đáy Pin, Keo làm kín miệng Pin, Hịm giấy, Hộp tá, Nhãn tóp Pin, Tóp đơi R20, Tóp vỉ, Hộp tướng, Băng dính, Đồng ống loại, giấy kráp, Nhãn nhôm, Kẽm thỏi, Muối kẽm tinh thể, Sáp, ô xuýt kẽm * Đặc điểm: SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất Do vật liệu không định đến mặt số lượng sản phẩm, mà cịn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao Xã hội Để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có đầy đủ yếu tố bản, là: lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất bị tiệu hao toàn tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Trong cơng ty cổ phần pin Hà Nội, chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn tổng số chi phí sản xuất để tạo sản phẩm Vì vậy, cơng ty tập trung quản lý chặt chẽ vật liệu khâu thu mua, bảo quản dự trữ sử dụng nhằm hạ thấp chi phí vật liệu q trình sản xuất, có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm Pin sản phẩm điện hóa tạo phản ứng hóa học MnO Zn tạo dòng điện 1,5V (chênh lệch hiệu điện nguyên tử Mn Zn 1,5V) Với đặc tính sản phẩm điện hóa nêu trên, sản phẩm Pin cần nhiều nguyên vật liệu khác để cấu thành nên sản phẩm hồn thiện là: - Cực dương: ngun vật liệu bao gồm hàm lượng MnO 2, Muội Axêtylen, Bột Graphit, Muối kẽm ZnCl2, Muối Amôn NH4Cl… - Cực âm: nguyên vật liệu Kẽm ( Zn) ống kễm có chức là: Cực âm bình chứa cực dương SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi - Chất điện ly: nguyên vật liệu giấy tẩm hồ,… - Ngồi cịn có phụ kiện khác để tạo sản phẩm hồn thiện là: Cọc than, mũ sắt, mũ giả, nắp nhựa,… - Vật liệu phụ để tạo nên sản phẩm là: loại phụ kiện giấy cấu tạo sản phẩm, loại nhãn mác, hộp giấy, hòm giấy,… 1.1.2 Phân loại phân nhóm ngun vật liệu cơng ty Để sản xuất sản phẩm Pin cơng ty phải sử dụng khối ượng lớn nguyên vật liệu gồm nhiều danh điểm, chủng loại với quy cách, phẩm chất, cơng dụng, mục đích sử dụng khác Do đó, muốn quản lý chặt chẽ hạch tốn xác ngun vật liệu cơng ty phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Trong điều kiện công ty đơn vị sản xuất Pin nên việc phân loại nguyên vật liệu để quản lý hạch tốn có hiệu điều tất yếu Tuy nhiên, đă ̣c điểm kin doanh của công ty là Nguyên vâ ̣t liê ̣u vừa được nhâ ̣p khẩu, vừa được mua nước, nên nguyên vâ ̣t liê ̣u không phân theo nguồn nhâ ̣p mà được phân chủ yếu theo vai trò, tác dụng của chúng sản xuất Nguyên vâ ̣t liê ̣u công ty cổ phần Pin Hà Nô ̣i được phân làm loại chính: Nguyên vâ ̣t liê ̣u chính, Nguyên vâ ̣t liê ̣u phụ, Nhiên liê ̣u Nguyên vật liệu chính: Là những loại nguyên liê ̣u, vâ ̣t liê ̣u tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành thực thể vâ ̣t chất của sản phẩm, Bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất Những vâ ̣t liê ̣u chính của công ty bao gồm: kẽm thỏi, Mũ sắt, ZnCl dung dịch, Muối Amôn, Bột MnO2 Cao Bằng, MnO2 Điện giải, Bột Graphit, Graphit vẩy cá, Muối Axêtylen, Cực âm, Cực dương, Cọc than, Giấy tẩm hồ, Nhựa đường, Ống, Nắp nhựa, Đáy pin, Keo làm kín miệng… SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Nguyên vật liệu phụ: Là những vâ ̣t liê ̣u tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh không phải là sở vâ ̣t chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm Nguyên vâ ̣t liê ̣u phụ được sử dụng ở cơng ty là: Hịm giấy, Hộp tá, Nhãn tóp Pin, Tóp đơi R20, Tóp vỉ, Hộp tướng, Băng dính, Đồng ống loại, Giấy Kráp, Nhãn nhôm… Nhiên liệu: nguyên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng q trình sản xuất cơng ty bao gồm: Củi, Dầu Do, Than cám, Than củi, Gas lỏng, Xăng A93, Dầu diesel Ngoài loại vâ ̣t liê ̣u trên, Công ty còn sử dụng: Phụ tùng thay bao gồm: Bàn trượt đồng, Cối dập ống kẽm (R20, R14, R03 ), Chày dập ống kẽm (R20, R14, R03…), Lốp ô tô chi tiết phụ tùng để phục vụ cho việc thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải… Vật liệu thiết bị XDCB: Bao gồm vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích cho XDCB như: Bột chịu lửa, Cát vàng (đen), Gạch đỏ… Phế liệu loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản như: Kẽm phế, Sắt phế, Giấy vụn, Pin phế 1.1.3 Mã hóa ngun vật liệu cơng ty: Mã hoá ngun vâ ̣t liê ̣u là vấn đề cần thiết đối với các công ty sản xuất có nhiều loại Nguyên vâ ̣t liê ̣u để tiê ̣n cho công tác quản lý Do đơn vị sử dụng phần mềm Sao Việt sử dụng khối lượng lớn nguyên vật liệu để sản xuất pin nên vật tư mã hoá sau: - Đối với nguyên vật liệu chính: Ký hiệu VLC kèm theo chữ số đứng sau Ví dụ: VLC 001: Kẽm thỏi VLC 105: Đáy pin R14 - Đối với nguyên vật liệuphụ : Ký hiệu VLP kèm theo chữ số đứng sau Ví dụ: VLP 032: Tóp vỉ R03 SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân VLP 497: Đồng ống phi 100- 200 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi - Đối với nhiên liệu: Ký hiệu NL kèm theo chữ số đứng sau Ví dụ: NL 001: Củi NL 010: Gas lỏng - Đối với phụ tùng thay thế: Ký hiệu chữ như: A, B, C, D, E, H, K, M, N, R, Q, S, T, V, Đ… kèm theo chữ số đứng sau - Đối với vật liệu, thiết bị XDCB: Ký hiệu XD kèm theo chữ đứng sau Ví dụ: XD 006: Bột chịu lửa XD 134: Thoát nước Inox 1.2 Đă ̣c điểm luân chuyển nguyên vâ ̣t liêụ tại công ty cổ phần Pin Hà Nô ̣i 1.2.1 Các phương thức hình thành nguyên vâ ̣t liê ̣u tại công ty Đối với Công ty cổ phần Pin Hà Nô ̣i, nguyên vâ ̣t liê ̣u chính chiếm phần lớn giá trị sản xuất của công ty, Vì vâ ̣y công ty thường tìm những đối tác lâu dài là các công ty uy tín có chất lượng vâ ̣t tư tốt Công ty thường nhâ ̣p nguyên vâ ̣t liê ̣u chính, nguyên vâ ̣t liê ̣u phụ, từ nước ngoài và thường được mua với số lượng lớn Cụ thể: - Bánh kẽm, Mangan Điê ̣n giải, Nắp mũ được nhâ ̣p ở Trung Quốc - Muô ̣i Axêtylen được nhâ ̣p ở Thái Lan - Kẽm được nhâ ̣p ở Hàn Quốc Đối với các loại vâ ̣t tư được nhâ ̣p với số lượng không lớn nhiên liê ̣u, phụ tùng thay thế, thiết bị xây dựng… công ty thường mua ở nước Điều này là phù hợp với đă ̣c điểm sản xuất của công ty, vì sẽ tiết kiêm cho công ty chi phí thu mua và chi phí vâ ̣n chuyển, cũng thời gian, mà đối với các doanh nghiê ̣p, thời gian là yếu tố vô cùng quan trọng, tác đô ̣ng lớn đến số lượng sản xuất và chất lượng sản xuất của công ty Công ty thường nhâ ̣p các loại vâ ̣t tư này ở các tỉnh lân câ ̣n Hà Nô ̣i và khu vực miền Bắc từ Thanh Hóa trở vào 1.2.2 Hê ̣ thống kho bãi chứa đựng nguyên vâ ̣t liê ̣u tại công ty SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Nguyên vâ ̣t liê ̣u là mô ̣t yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuất – kinh doanh ở doanh nghiê ̣p Giá trị nguyên vâ ̣t liê ̣u thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất – kinh doanh Vì vâ ̣y quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng nguyên vâ ̣t liê ̣u là điều kiê ̣n cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiê ̣m chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuâ ̣n cho doanh nghiê ̣p Để quá trình sản xuất kinh doanh được liên tục và sử dụng vốn tiết kiê ̣m thì doanh nghiê ̣p phải dự trữ nguyên vâ ̣t liê ̣u ở mức đô ̣ hợp lý Do vâ ̣y, các doanh nghiê ̣p phải xây dựng định mức tồn kho tối đa và tối thiểu cho từng loại nguyên vâ ̣t liê ̣u, tránh viê ̣c dự trữ quá nhiều hoă ̣c quá ít mô ̣t loại nguyên vâ ̣t liê ̣u nào đó Định mức tồn của nguyên vâ ̣t liê ̣u còn là sở để xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vâ ̣t liê ̣u Để bảo quản tốt nguyên vâ ̣t liê ̣u dự trữ, giảm thiểu hư hao, mất mát, các doanh nghiê ̣p phải xây dựng ̣ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuâ ̣t, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức và trình đô ̣ chuyên môn để quản lý nguyên vâ ̣t liê ̣u tồn kho và thực hiê ̣n các nghiê ̣p vụ nhâ ̣p, xuất kho Nhâ ̣n thức được điều này Công ty tiến hành tổ chức viê ̣c bảo quản dự trữ nguyên vâ ̣t liêu toàn công ty theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2: Hê ̣ thống kho bãi tại công ty cổ phần Pin Hà Nô ̣i: Kho Công ty Kho Phân xưởng I Kho phân xưởng Phụ kiê ̣n SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân Kho Phân xưởng II Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Nguyên vâ ̣t liê ̣u nhâ ̣p về được nhâ ̣p vào kho của công ty Sau đó theo kế hoạch sản xuất của các phân xưởng thì thủ kho của công ty sẽ xuất NVL xuống các kho của phân xưởng Kho phân xưởng I chứa: cọc than R6, R03 Bô ̣t graphit, keo, giấy tẩm hồ, cụm mũ sắt vòng gang R03, mũ sắt vòng gang R6, tóp in nhãn, tóp vỉ… Kho phân xưởng II chứa: Muô ̣i Axetylen, Mangan điê ̣n giải, cọc than sản xuất Pin R20,R40, Nhựa thong, Băng dính trắng, Băng dính lô gô, Muối A môn, Sáp, Chỉ R40… Kho phân xưởng Phụ kiê ̣n chứa: Kẽm, Chì cán, Graphit vẩy cá, Dầu DO, Cađimi… Các kho của công ty được sắp xếp hợp lý, gần các phân xưởng sản xuất Các kho đều được trang bị các trang thiết bị cần thiết cho viê ̣c bảo quản, phòng chống cháy nổ… đó chất lượng vâ ̣t tư được bảo quản tốt Việc quản lý kho nguyên vật liệu Công ty giao cho thủ kho phụ trách, thủ kho có trách nhiệm bảo quản nguyên vật liệu theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu thơng qua hố đơn, chứng từ Đến kỳ gửi hố đơn lên phịng kế tốn cho kế toán vật liệu ghi sổ 1.2.3 Đánh giá Nguyên vâ ̣t liê ̣u nhâ ̣p kho – xuất kho 1.2.3.1 Đánh giá nguyên vâ ̣t liê ̣u nhâ ̣p kho Ở cơng ty, NVL nhập kho tính theo nguyên tắc giá thực tế (giá gốc) quy định chuẩn mực kế toán hành, tức nhập, xuất nguyên vật liệu theo giá thực tế để ghi sổ Khi nguyên vật liệu nhập kho kế toán nguyên vật liệu vào hóa đơn sổ chi tiết lập tiến hành quản lý máy vi tính SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi NVL cơng ty chủ yếu mua ngồi, có phần nhỏ NVL th ngồi gia cơng chế biến, với cách tính cụ thể sau: - Giá thực tế vật liệu mua bao gồm: Giá mua thực tế (giá ghi hóa đơn) trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua cộng thuế nhập thuế khác (nếu có) cộng với chi phí thu mua thực tế Giá thực tế = Giá mua thực tế + Chi phí thu - Chiết khấu NVL mua ghi hóa mua thực thương mại, ngồi đơn (khơng bao tế giảm giá (nếu gồm thuế có) GTGT có thuế nhập Chi phí thu mua thực tế công ty bao gồm: + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản từ nơi mua đến cơng ty + Chi phí th kho bãi, tiền phạt, tiền bồi dưỡng + Cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập Cơng ty có mua ngun vật liệu theo phương thức nhận kho, phần lớn nguyên vật liệu mua nơi cung ứng Do đó, chi phí vận chuyển bốc dỡ bên cung ứng tính vào giá bán Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá ghi hóa đơn Ví dụ: Ngày 27/04/2010 Cơng ty mua kẽm thỏi CN Công ty TNHH Thương mại Đầu tư Gia Kim Hà Nội, theo hoá đ 100.000 kg, đơn giá chưa có thuế 56.184đ/ kg Thành tiền : 5.618.400.000đ SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 10 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Đơn giá bình quân = ( 97.637 x 48.678)+ (100.000 x 56.184)+(1737 x 56.184) 97.637 + 100.000 + 1.737 = 52.508,178đ/kg Giá trị vật liệu xuất kho : - Ngày 29/04: 199.374 x 52.508,178 = 10.468.765.494đ Biểu số 16 Bảng kê số Tháng 04/2010 Đơn vị : Công ty CP Pin Hà Nội Địa : Thị trấn Văn Điển – Thanh Trì - Hà Nội S T T TKNợ 152.01 152.02 Hạch toán Thực tế Hạch toán Thực tế 11.115.334.448 11.115.334.448 14.333.760 14.333.760 12.672.000 152.03 Hạch Thực toán tế 152.04 152.05 153 Tổng cộng Hạch toán Thực tế 11.129.668.208 11.129.668.208 12.672.000 12.672.000 12.672.000 5.040.000 5.040.000 5.040.000 5.040.000 40.696.231 40.696.231 40.696.231 40.696.231 TK Có 331 VAT 111.1 VAT 112.1 VAT 138.6 VAT 333.31 VAT 141 VAT 154.10 154.01 338.819 Cộng PS 11.173.742.679 11.173.742.679 SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 14.333.760 14.333.760 43 11.188.076.439 11.188.076.439 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Biểu số 17 Đơn vị : Công ty CP Pin Hà Nội Địa : Thị trấn Văn Điển – Thanh Trì - Hà Nội Nhật ký chứng từ số 07 (Ghi Có cho TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 338) Tháng 04/ 2010 Các TK ghi Có Stt Tk Phản ánh NKCT TK 142 TK 152 TK 153 … NKCT số 01 Các TK ghi Nợ A B 621 627 632 641 642 Tổng cộng Tổng cộng chi phí … 11.202.586.566 9.144.000 7.200.000 5.389.092 2.550.000 11.226.869.658 Ngày 29 tháng 04 năm 2010 Người ghi sổ (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân Kế toán trưởng (ký, họ tên) 44 Giám đốc (ký, họ tên) 11.202.586.566 9.144.000 7.200.000 5.389.092 2.550.000 11.226.869.658 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Biểu số 18 Đơn vị : Cơng ty CP Pin Hà Nội Địa : Thị trấn Văn Điển – Thanh Trì - Hà Nội Sổ tài khoản Tên tài khoản : Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu : 152 Tháng 04/2010 ĐVT: Đồng NT 02/04 05/04 10/04 11/04 14/04 14/04 16/04 20/04 25/04 26/04 27/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 Chứng tử Ngày Số 02/04 05/04 10/04 11/04 14/04 14/04 16/04 20/04 25/04 26/04 27/04 29/04 29/04 29/04 29/04 29/04 HĐ0004957 PN 165 PN 170 PX 163 PN 173 PN 174 PX 182 PX 16 ĐM PX 21 ĐM PX 184 PN 196 PN 202 PN 202 PN 204 PX 25 ĐM PX 27 Diễn giải SHTK đối ứng Số dư nợ đầu kỳ Tổng phát sinh kỳ Số dư nợ cuối kỳ Giá vốn bán cọc than R03 Mua Muối Amôn Mua Bột Graphit Xuất vật liệu thí nghiệm Mua Muối kẽm dung dịch Mua Kẽm thỏi Mua hộp tướng R6P Xuất nắp nhựa,giấy tẩm hồ Xuất Bột MnO2 Cao Bằng, Muội Axêtylen Xuất lốp ô tô cho đội lái xe Mua kẽm thỏi Nhập giấy tẩm hồ loại Thuế nhập vật liệu Mua kẽm thỏi Xuất kẽm thỏi, Graphit vẩy cá , Dầu Do Xuất phụ tùng cho PX Phụ kiện SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 45 Số phát sinh Nợ 4.878.036.177 11.188.076.439 4.839.242.958 632 112 111 642.2 331 331 331 621.01 621.02 641.24 331 331 333.31 331 621.03 621.23 Có 11.226.869.658 7.200.000 5.040.000 12.672.000 2.550.000 239.606.640 4.752.773.886 14.333.760 94.602.060 532.392.000 5.389.092 5.618.400.000 406.962.314 40.696.231 97.591.608 10.575.592.530 9.143.976 Chuyên đề thực tập SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi 46 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Chương 3: Hoàn thiê ̣n kế toán nguyên vâ ̣t liêụ tại công ty cổ phần Pin Hà Nô ̣i 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Pin Hà Nội phương hướng hồn thiện Cơng ty Cổ phần Pin Hà Nội có q trình hình thành phát triển gần 50 năm Trong trình cơng ty gặp phải khơng khó khăn, thách thức Nhưng đến nay, Công ty trở thành doanh nghiệp sản xuất có uy tín thị trường ngồi nước Sản phẩm cơng ty người tiêu dùng đánh giá cao chất lượng, mẫu mã giá Để đạt thành tựu phải kể đến cơng sức lao động cán cơng nhân viên tồn cơng ty nói chung đặc biệt Phịng kế tốn tài nói riêng 3.1.1 Ưu điểm của cơng tác kế toán ngun vâ ̣t liê ̣u tại cơng ty Nhìn chung máy kế toán tổ chức phù hợp với u cầu quản lý cơng ty, cơng tác kế tốn NVL Cơng ty cơng tác quan trọng chi phí NVL thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí Do cơng ty trọng đến cơng tác kế tốn NVL điều thể số ưu điểm sau: - Thứ nhất: Công ty ổn định vào hoạt động có hiệu quả, quy định quản lý công ty điều chỉnh sát với tình hình thực tế Đặc biệt cơng tác quản lý NVL Cơng ty có nhiều trọng từ khâu thu mua, dự trữ bảo quản sử dụng * Đối với công tác thu mua: Cơng ty có đội ngũ cán thu mua tương đối linh hoạt, am hiểu chất lượng thị trường nên việc thu mua NVL tương đối ổn định Bên cạnh cơng ty thường xun ký hợp đồng với nhà cung cấp có mặt hàng tốt, chất SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 47 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi lượng cao, giá phù hợp, giao hàng hẹn kịp thời Các nguyên vâ ̣t liê ̣u nhâ ̣p ngoại được cung ứng đầy đủ, kịp thời cho sản xuất, đảm bảo không làm ảnh hưởng đến tiến đô ̣ sản xuất, điều đó thể hiê ̣n nỗ lực cố gắng rất lớn và tinh thần trách nhiê ̣m cao của các phòng ban công ty * Đối với cơng tác dự trữ bảo quản: Cơng ty có hệ thống kho tổ chức cách khoa học đảm bảo hợp lý theo tính cơng dụng yêu cầu bảo quản Ngoài ra, với đội ngũ kho có tinh thần trách nhiệm cao việc dự trữ bảo quản NVL thực nề nếp, đảm bảo vật tư quản lý chặt chẽ, tránh tình trạng thất vật tư gây thiệt hại cho công ty * Đối với công tác sử dụng: Công ty xây dựng hệ thống định mức tiêu hao NVL cho sản phẩm tương đối xác Thông qua hệ thống định mức tiêu hao, NVL xuất kho sử dụng mục đích, tránh thất lãng phí Ví dụ sau q trình sản xuất, người tổ trưởng tổ chức thu gom NVL thừa, đồng thời loại bỏ sản phẩm bị lỗi đưa vào tái sản xuất trở lại Việc làm vừa tiết kiệm NVL vừa giảm thiểu vận chuyển đến nơi sản xuất - Thứ hai: Về phương pháp hạch tốn tơng hợp NVL áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên ( KKTX), với phương pháp NVL quản lý chặt chẽ khơng theo dõi số tồn mà cịn theo dõi tình hình biến động tăng giảm vật tư nhằm cung cấp thông tin cách thường xuyên, kịp thời Sổ kế tốn mà Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký- chứng từ, hình thức ghi sổ đơn giản phù hợp với Công ty đặc biệt có nhiều thuận lợi sử dụng máy vi tính xử lý thơng tin kế toán sổ SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 48 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Về hạch tốn chi tiết NVL theo dõi tình hình nhập xuất tồn theo phương pháp thẻ song song có ưu điểm đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập xuất tồn kho danh điểm NVL kịp thời xác - Thứ ba: Cơng ty có hệ thống máy vi tính nối mạng đáp ứng nhu cầu thông tin cho quản lý cho cơng tác kế tốn Cơng ty Cán cơng nhân viên Cơng ty hầu hết có trình độ chun mơn, có tinh thần đồn kết trí nội bộ, có tinh thần trách nhiệm cơng việc ý thức xây dựng công ty ngày phát triển Với chương trình máy tính viết riêng, phù hợp với cơng tác kế tốn Cơng ty nên việc hạch toán tiến hành dễ dàng, thuận lợi nhanh chóng Máy tính sử dụng trở thành công cụ đắc lực công tác hạch tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng 3.1.2 Những tồn hạn chế Bên cạnh ưu điểm công tác tổ chức quản lý hạch tốn NVL việc hạch tốn vật tư gặp phải hạn chế khó khăn định Do cần khắc phục hồn thiện hạn chế nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao thông tin cho công tác quản lý Những nhược điểm cịn tồn là: - Việc tổ chức quản lý thu mua, dự trữ, bảo quản NVL tiến hành tốt, nhiên công tác kiểm kê NVL chưa tổ chức theo quy mô lớn chưa xác định nhân tố tương đối quan trọng bảo quản NVL Nếu việc kiểm tra không tiến hành quy mô nghiêm túc dẫn đến hao hụt, hỏng hóc, làm ảnh hưởng đến tài Cơng ty SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 49 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi - Về phương pháp hạch tốn chi tiết NVL theo hình thức sổ song song có nhược điểm là: phương pháp dễ ghi trùng lặp kho phịng kế tốn số lượng vật, sử dụng Cơng ty có danh điểm NVL, - Những năm gần giá nguyên vật liệu đầu vào có nhiều biến động lớn ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty - Khó khăn việc phân cơng giới hóa cơng việc kế tốn, quy trình ln chuyển chứng từ chậm dần đến thời gian toán nghiệp vụ Do đội ngũ kế toán trẻ bên cạnh động nhiệt tình cịn có số nhân viên trình độ thấp, thiếu kinh nghiệm nghề nghiệp, thiếu nhiệt tình cơng tác dẫn đến chất lượng công việc chưa cao, ảnh hưởng đến công việc kế tốn cơng ty - Các khoản thu khách hàng kéo dài liên tục, gây khó khăn cho Công ty việc thu hồi vốn để tiếp tục quay vịng sản xuất kinh doanh - Tình hình lạm phát ảnh hưởng đến tiến độ thu hồi vốn công ty - Vốn để sản xuất kinh doanh vay ngân hàng uy tín tín chấp công ty 3.2 Một số phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần Pin Hà Nội Chúng ta đã biết tầm quan trọng và sự cần thiết của các thông tin kế toán cho công tác quản lý hiê ̣n nay, nhất là nền kinh tế thị trường ở nước ta Trong điều kiê ̣n cạnh tranh để tìm chỗ đứng thị trường ngày càng trở nên gay gắt, các doanh nghiê ̣p cần phải có thông tin thâ ̣t chính xác về tình hình tài chính của mình để có thể đề những biê ̣n pháp thích hợp cho hoạt đô ̣ng sản xuất kinh doanh của doanh nghiê ̣p mình Do đó, đòi hỏi kế toán doanh nghiê ̣p nói chung và kế toán nguyên vâ ̣t liê ̣u nói riêng cần phải hoàn thiê ̣n để đáp ứng nhu cầu cao quản lý SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 50 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Qua tìm hiểu cơng tác kế tốn NVL công ty Cổ phần Pin Hà Nội cho ta thấy ưu điểm nhược điểm việc tổ chức hạch toán kế toán phần hành Để nâng cao chất lượng nhằm hồn thiện cơng tác kế toán NVL em xin đề xuất số ý kiến sau: Công tác công ty nhìn chung quan tâm chưa đủ, cơng việc kiểm kê NVL kho chưa quy mô chưa có kế hoạch chung cho tất phân xưởng Ban kiểm nghiệm vật tư nên tiến hành kiểm nghiệm vật tư theo tháng quý cho tất phân xưởng công ty Qua kiểm tra sớm tìm nguyên nhân thiếu hụt hỏng hóc vật tư kịp thời có biện pháp xử lý Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn NVL trước hết phải đáp ứng yêu cầu sau: - Hồn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài kế tồn tơn trọng chế độ kế tốn hành Kế tốn khơng công cụ quản lý kinh tế Nhà nước Việc thực chế độ cơng tác kế tốn đơn vị kinh tế phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị, không bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài - Hồn thiện cơng tác kế tốn sở phải phù hợp với đặc điểm Doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán ban hành buộc Doanh nghiệp phải áp dụng, quyền vận dụng phạm vi định cho phù hợp với đặc điểm riêng Doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu cao Cơng tác kế tốn ln phải đáp ứng thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với u cầu quản lý - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích kinh doanh Doanh nghiệp phải mang lại lợi nhuận cao SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 51 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi Trên sở u cầu việc hồn thiện tình trạng việc quản lý NVL Công ty, em đưa số ý kiến góp phần khắc phục tồn công việc quản lý vật liệu Công ty: thơng thường chi phí NVL thường chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp, việc phấn đầu giảm thấp chi phí NVL có ý nghĩa lớn việc hạ thấp giá thành sản phẩm Mà chi phí NVL giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào hai yếu tố, là: lượng NVL tiêu thụ giá NVL Tuy nhiên chi phí NVL khơng phụ thuộc vào khâu sản xuất mà cịn liên quan đến khâu khác như: khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản - Về bảo quản dự trữ NVL: Cơng tác cơng ty nhìn chung quan tâm chưa đủ, công việc kiểm kê NVL kho chưa quy mô chưa có kế hoạch chung cho tất phân xưởng Ban kiểm nghiệm vật tư nên tiến hành kiểm nghiệm vật tư theo tháng quý cho tất phân xưởng công ty Qua kiểm tra sớm tìm ngun nhân thiếu hụt hỏng hóc vật twddeer kịp thời có biện pháp xử lý - Do năm gần giá thị trường có nhiều biến động, nên Phòng kế hoạch vật tư, kết hợp với Phòng thị trường tiêu thụ cần phải nhạy bén nắm bắt thay đổi thị trường, tính tốn khả biến động thị trường tương lai, để Cơng ty có bước thích hợp Cần tìm hiểu sản phẩm thị trường tiêu thụ mạnh để tiếp tục sản xuất với quy mô số lượng lớn, sản phẩm tiêu thụ chậm nguyên nhân dẫn đến việc tiêu thụ chậm sản phẩm - Cơng ty cơng phần Pin Hà Nội cơng ty có quy mơ lớn mà phân xưởng cơng ty phải có kế tốn viên để tính tốn tiền lương tập hợp chi phí Với phân xưởng sản xuất thành phẩm tính tốn ln SVTH: Nguyễn Mạnh Tn 52 Chun đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi giá thành thành phẩm, đến cuối tháng gửi cho kế tốn giá thành để tổng hợp lại giảm bớt cơng việc cho kế tốn tính giá thành Vì ngồi cơng việc tính giá thành kế tốn giá thành cịn kiêm việc tiêu thụ sản phẩm - Về chế độ bảo hiểm xã hội: Thông thường đến cuối tháng phân xưởng phải nộp bảo hiểm lên phòng ban quản lý cấp trên, song khó khăn định mà phân xưởng không kịp nộp bảo hiểm cho phịng ban cấp Vì cơng nhân khơng hưởng trợ cấp kịp thời ốm đau khó khăn, chưa phù hợp với mong muốn cơng nhân viên Nếu tình trạng kéo dài ảnh hưởng tới tiến trình làm việc cơng nhân viên Công ty phải xem lại việc điều phối tiền mặt, thu xếp nhanh chóng để đóng BHXH cho công nhân viên, tạo niềm tin cho công nhân viên yên tâm công tác SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 53 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi KẾT LUẬN Từ chuyển sang kinh tế thị trường số lượng chất lượng NVL Cơng ty cổ phần Pin Hà Nội quan tâm đầu tư nhiều, nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh cảu công ty, tạo sản phẩm mà thị trường cần Do đó, việc quản lý, sử dung hạch tốn NVL Cơng ty đặt yêu cầu Nắm bắt tầm quan trọng cơng tác hạch tốn phần hành này, cán công nhân viên công ty không ngừng cố gắng, nỗ lực xây dựng hệ thống kế tốn hồn chỉnh hơn, phù hợp với điều kiện sản xuất Công ty Sau mô ̣t thời gian thực tâ ̣p tại công ty Cổ phần Pin Hà Nô ̣i, được sự hướng dẫn nhiê ̣t tình của Cô Phạm Bích Chi và sự tâ ̣n tình chỉ bảo của ban lãnh đạo công ty cũng các cô chú, anh chị phòng Tài chính – Kế toán, em đã có mô ̣t cái nhìn tổng quan và thực tế về tình hình hoạt đô ̣ng, công tác tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty nói chung cũng công tác hạch toán nguyên vâ ̣t liê ̣u nói riêng Điều đó đã giúp em củng cố lại nhiều kiến thức của mình và vâ ̣n dụng những lý thuyết đã được học ở trường vào thực tế Tuy nhiên thời gian thực tập Cơng ty có hạn, hiểu biết em nhiều hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhâ ̣n đóng góp từ các thầy cô Em xin chân thành cám ơn cô giáo PGS.TS Phạm Bích Chi cùng các cô chú, anh chị phòng Tài chính – Kế toán Công ty Cổ phần Pin Hà Nô ̣i đã tâ ̣n tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này Em xin chân thành cám ơn SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 54 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi MỤC LỤC Lời Nói đầu .1 Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu công ty Cổ phần Pin Hà Nội 1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Pin Hà Nội .3 1.1.1 Danh mục loại Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Pin Hà Nội 1.1.2 Phân loại phân nhóm nguyên vật liệu công ty 1.1.3 Mã hóa ngun vật liệu cơng ty: 1.2 Đă ̣c điểm luân chuyển nguyên vâ ̣t liêụ tại công ty cổ phần Pin Hà Nô ̣i 1.2.1 Các phương thức hình thành nguyên vâ ̣t liêụ tại công ty 1.2.2 Hê ̣ thống kho bãi chứa đựng nguyên vâ ̣t liêụ tại công ty 1.2.3 Đánh giá Nguyên vâ ̣t liêụ nhâ ̣p kho – xuất kho 1.2.3.1 Đánh giá nguyên vâ ̣t liêụ nhâ ̣p kho .9 1.2.3.2 Đánh giá nguyên vâ ̣t liêụ xuất kho 11 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vâ ̣t liê ̣u tại công ty Cổ phần Pin Hà Nô ̣i 12 1.3.1 Mô hình tổ chức quản lý nguyên vâ ̣t liêụ tại công ty Cổ phần Pin Hà Nô ̣i 13 1.3.2 Chức nhiê ̣m vụ của các cá nhân, tổ chức quản lý nguyên vâ ̣t liê ̣u tại công ty cổ phần Pin Hà Nô ̣i 13 Chương Thực trạng kế toán nguyên vâ ̣t liêụ tại Công ty Cổ phần Pin Hà Nô ̣i 15 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vâ ̣t liêu 15 ̣ 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vâ ̣t liêụ tại công ty Cổ phần Pin Hà Nô ̣i 17 Chương 3: Hoàn thiêṇ kế toán nguyên vâ ̣t liêụ tại công ty cổ phần Pin Hà Nô ̣i 45 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Pin Hà Nội phương hướng hoàn thiện .45 SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 55 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi 3.1.1 Ưu điểm của cơng tác kế toán nguyên vâ ̣t liêụ tại công ty .45 3.1.2 Những tồn hạn chế 47 3.2 Một số phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần Pin Hà Nội 48 KẾT LUẬN 52 SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 56 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS TS Phạm Bích Chi DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.2: Hê ̣ thống kho bãi tại công ty cổ phần Pin Hà Nô ̣i: Sơ đồ 1.3: Mơ hình tở chức quản lý ngun vâ ̣t liêụ tại cơng ty 13 Sơ đồ 2.1: Trình tự kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp .15 Biểu số: 02: Phiếu xuất vật tư theo định mức 17 Biểu số: 03: Phiếu xuất vật tư theo định mức 18 Biểu số: 04: Phiếu xuất vật tư theo định mức 18 Biểu số 05: Phiếu xuất kho 19 Biểu số 06: Phiếu nhập kho 20 Biểu số 07: Hóa đơn giá trị gia tăng 21 Sơ đồ 2.2 hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần pin hà nội .23 Sơ đồ 2.3: sơ đồ hạch toán tổng hợp 30 Biểu số 09: Giao diện phiếu nhập nhập 31 Biểu số 10: Phiếu xuất máy minh hoạ 36 Biểu số 11: Bảng kê phiếu xuất 37 Biểu số 12: Tổng hợp hàng nhập mua 38 Biểu số 13: Tổng hợp hàng xuất 39 Biểu số 14: Bảng phân bổ NVL 40 Biểu số 15: Sổ chi tiết vật tư 41 Biểu số 16: Bảng kê 42 Biểu số 17: Nhật ký chứng từ 43 Biểu số 18: Sổ tài khoản 44 SVTH: Nguyễn Mạnh Tuân 57