luận văn kế toán Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức

Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp phải có đầy đủ các yếu tố cơ bản: lao động, tư liệu lao động và đối tượng lao động. Vật liệu là đối tượng lao động, một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất và là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. Vì vậy nó là yếu tố không thể thiếu được đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Để hoạt động sản xuất kinh doanh được tiến hành một cách có hiệu quả doanh nghiệp không chỉ sử dụng vật liệu mà điều quan trọng là phải sử dụng sao cho có hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng sản xuất hay thừa vật liệu gây ứ đọng vốn làm cho việc sử dụng vốn kém hiệu quả. Muốn vậy phải có chế độ quản lý toàn diện đối với vật liệu từ khâu cung cấp cũng như thời gian cung cấp để đảm bảo hoạt động bình thường của quá trình sản xuất kinh doanh đến khâu sử dụng vật liệu sao cho có hiệu quả nhất. Hiệu quả quản lý và sử dụng vật liệu quyết định hiệu quả sử dụng vốn lưu động và chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp. Vì vậy nhất thiết phải xây dựng chu trình quản lý vật liệu một cách khoa học. Điều này không chỉ có ý nghĩa về mặt kế toán là giúp cho hạch toán vật liệu được chính xác mà còn góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong điều kiện tồn tại sản xuất hàng hoá, vật liệu được xác định là một chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá trị của sản phẩm do đó việc hạch toán chính xác chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng giúp cho việc xác định giá thành sản phẩm được chính xác, đánh giá nguyên nhân của sự tăng giảm giá thành sản phẩm, từ đó có biện pháp phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ giá thành để tăng lợi nhuận và quyết định sự phát triển của doanh nghiệp. Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, trong nền kinh tế thị trường có sự canh tranh gay gắt, Công ty cũng đứng trước một Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 1 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân vấn đề làm sao để quản lý có hiệu quả nhất vật liệu. Chi phí vật liệu ở Công ty chiếm khoảng 75% trong tổng chi phí để sản xuất ra sản phẩm, đồng thời là bộ phận dự trữ sản xuất quan trọng nhất. Do đó tiết kiệm nguyên vật liệu là biện pháp tốt nhất để hạ giá thành sản phẩm. Công ty phải theo sát những biến động về vật liệu và sử dụng hiệu quả nhất đồng thời tìm được phương hướng để đưa lý luận vào thực tế vừa chặt chẽ, vừa linh hoạt, vừa đúng chế độ chung nhưng cũng phù hợp với điều kiện riêng của Công ty. Thời gian qua Công ty đã có nhiều đổi mới trong công tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng, tuy nhiên, không phải là đã hết những mặt tồn tại vướng mắc đòi hỏi phải tìm ra phương pháp hoàn thiện. Chính vì vậy, qua một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức, thấy được tầm quan trọng của vật liệu và những vấn đề chưa được hoàn thiện trong công tác kế toán vật liệu, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ phòng kế toán Công ty và sự chỉ bảo tận tình của Thạc sỹ Đoàn Thanh Nga em đã đi sâu nghiên cứu đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức” làm Chuyên đề thực tập chuyân ngành của mình. Ngoài phần mở đầu và kết luận thì nội dung của Chuyên đề được chia làm 3 Chương: Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý Nguyân vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức Chương III: Hồn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 2 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Trong thời gian thực tập và tìm hiểu về hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức, với thời gian thực tập ngắn và kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên bài viết của em sẽ không tránh khỏi những sai sót. Em mong các thầy cô giáo, các cơ chú, anh chị Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức góp ý để bài viết hoàn thiện hơn. Qua đây, em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Đoàn Thanh Nga đã hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập này. Em xin chân thành cảm ơn các cơ chú, anh chị trong phòng Kế toán nói riêng và trong Công ty nói chung đã giúp đỡ em trong quá trình thực tập tại Công ty . Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 3 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VIỆT ĐỨC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức Các sản phẩm của Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức rất đa dạng phục vụ chủ yếu cho nhu cầu dân dụng và công nghiệp nên nguồn nguyên liệu mà Công ty cần cho quá trình sản xuất cũng rất đa dạng và phong phú về chủng loại với nhiều mặt hàng vật liệu khác nhau. Vật liệu của Công ty là vật liệu được sản xuất ở trong nước và một phần được nhập khẩu từ các nước : Đài Loan, Trung Quốc, Inđônêsia, Ấn Độ, Hàn Quốc… Công ty thường chỉ dự trữ nguyện vật liệu ở mức tối cần thiết tránh việc vật liệu bị tồn kho nhiều gây ứ đọng vốn lại gây thêm chi phí không cần thiết. Nguyên vật liệu tại Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức bao gồm các loại sau: Nguyên vật liệu chính : là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty và là cơ sở vật chất chủ yếu cấu tạo nên sản phẩm như: thép ống các loại, thép góc các loại, thép tấm, thép phi các loại, tôn các loại, kích chân giáo, sàn thao tác, xi măng, cát vàng, các loại đá…… Nguyên vật liệu phụ bao gồm : Que hàn các loại, sơn, ốc chân đế, lơ 26 -30, khóa giáo, Jun kẹp, mũi khoan các loại, vòng góc, ống nối, đá cắt, … Nhiên liệu bao gồm xăng dầu các loại như xăng các loại, dầu mazút, dầu diêzel, dầu phụ,… dựng để cung cấp cho máy hoạt động, nấu vật liệu, cho các phòng ban đi liên hệ công tác. Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 4 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Phụ tùng thay thế là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị Công ty đang sử dụng như các loại vòng bi, bánh răng…. Vật tư quản lý : sàng lọc tròn, vuông, thước… Hiện nay, để thực hiện việc bảo quản vật liệu Công ty đã tổ chức thành các kho riêng để quản lý dựa theo cách phân loại nhằm theo dõi chặt chẽ sự biến động của các vật tư cũng như quản lý các vật tư đó. Song với chủng loại và số lượng vật tư lớn, đa dạng, phong phú do đó Công ty chưa quản lý được theo danh điểm mà chỉ theo tổng số vật liệu. Do đó gây nhiều khó khăn trong việc quản lý và kế toán chi tiết nguyên vật liệu. 1.2. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức Hàng tháng, phòng Kế hoạch của Cơng ty cú trách nhiệm theo dõi trờn định mức nguyân vật liệu của mỗi sản phẩm dựa vào nguyân vật liệu tồn kho, các đơn đặt hàng, hợp đồng với các khách hàng để từ đú tính được mức tiâu hao nguyân vật liệu cú kế hoạch thu mua nguyân vật liệu theo từng tháng hoặc quý. Dựa trờn định mức phòng kế hoạch cung cấp, phòng kinh doanh cú trách nhiệm tiến hành thu mua, Bờn cạnh đú phòng kinh doanh phải cú trách nhiệm thường xuyân theo dõi sự biến động của các mặt hàng nguyân vật liệu trờn thị trường để kịp thời báo cỏo lãnh đạo xử lý tránh sự khan hiếm đột biến hay tích trữ lưu kho ko hợp lý nhằm đảm bảo nhu cầu sản xuất liân tục, đảm bảo tiến độ bàn giao, chất lượng sản phẩm, giỏ thành sản phẩm. Bộ phân Kinh doanh luơn cú bộ phận thu mua nguyân vật liệu trực tiếp, cú trách nhiệm theo dõi tiến trình mua bán, vận chuyển hàng đến chõn cụng trình một cách cú hiệu quả kinh tế đem lại lợi ích cao nhất cho Cụng ty. Nguồn nguyân vật liệu của Cơng ty được cung cấp bởi cỏc Doanh nghiệp lớn, cú uy tín bởi vậy Cụng ty luơn đảm bảo được yếu tố đầu vào phục Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân vụ cho quá trình sản xuất, vừa đảm bảo được về số lượng đồng thời chất lượng cũng được bảo đảm. Các đơn vị cung cấp vật tư chính cho Cụng ty bao gồm Cụng ty thép Việt Úc, Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Vạn Xuân, Cụng ty Cổ phần thép Á Châu, Cụng ty TNHH Thương mại Thành Vũ … Để quản lý và bảo quản tốt nguyân vật liệu của mình Cơng ty đó cho xây dựng hệ thống kho tàng với diện tích 200m2 cú mái che chắc chắn, kệ và giỏ đỡ được thiết kế phù hợp với đặc tính nguyân vật liệu của minh giúp việc nhập xuất nguyân vật liệu được thực hiện một cách thuận lợi đồng thời tránh việc hư hỏng hay thất thoát nguyân vật liệu một cách hiệu quả nhất. Nguyân vật liệu chính được sắp xếp phân chia theo từng khu vực riêng tuỳ thuộc vào đặc tính của mỗi chủng loại, vớ dụ thép ống và thép góc được sắp xếp tách rời nhau, là sản phẩm thường xuyân sử dụng đến vỡ vậy sẽ đưa ra vị trớ thuận tiện nhất cho việc nhập - xuất thường xuyân. Nguyân vật liệu phụ được sắp riêng trờn kệ bởi đặc tính của những nguyân vật liệu này nhỏ gọn, việc sắp xếp hệ thống sẽ đảm bảo các điều kiện bảo quản cho nguyân vật liệu được tốt nhất, tránh việc thất thoát rơi vói. Nhiân liệu là bao gồm các loại hoá chất vỡ vậy phải bảo quản ở một nơi khơ thoáng, và phải thường xuyân kiểm tra tránh các sự cố như rị rỉ hoặc hoá chất bị biến đổi giảm chất lượng. 1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức. Sau khi Phòng Kế hoạch đưa ra con số định mức chính xác và được phòng Kinh doanh thực hiện thu mua những chủng loại nguyân vật liệu theo đúng yâu cầu của sản phẩm. Nguyân vật liệu nhập vào kho hoặc xuất kho được theo dõi bởi Phòng Kế hoạch - Thủ kho – Phòng Kế toán của Cụng ty. Nguyân vật liệu đó được thu mua nhập - xuất kho, thủ quỹ viết phiếu xuất - nhập 3 liờn, một liân giao phòng kế hoạch (cú chữ ký xác nhận của cán Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 6 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân bộ phòng Kế hoạch) một liân giao nhõn viân tiếp liệu (hoàn tất thủ tục sẽ chuyển lờn phòng kế toán để làm căn cứ thanh toán cho đơn vị cung cấp), một liân giữ lại tại kho để vào thẻ kho sau đú sẽ chuyển lờn phòng Kế toán. Phòng kế hoạch theo dõi quản lý nguyân vật liệu để nắm được số lượng nguyân vật liệu nhập - xuất cũn tồn trong kho để từ đú điều chỉnh định mức nguyân vật liệu một cách hợp lý nhất, tích trữ vừa đủ cho cụng tác sản xuất sản phẩm. Theo dõi diễn biến của Nguyân vật liệu, đối chiếu kiểm tra số lượng, chất lượng nguyân vật liệu tồn kho theo từng tháng hoặc quý với bộ phận thủ kho, kế toán. Thủ kho cú trách nhiệm quản lý trực tiếp nguyân vật liệu về mặt số lượng đảm bảo tính chuẩn xỏc. Cụng việc Nhập - Xuất theo đúng số lượng ghi trong phiếu, Bảo quản, sắp xếp nguyân vật liệu theo từng đặc tính riêng của từng sản phẩm để tiện cho việc xuất - nhập nguyân vật liệu, hàng tháng, quý báo cỏo lượng hàng nhập - xuất - tồn kho cho Phòng kế hoạch và phòng kế toán. Phòng Kế toán ghi chộp số lượng, giỏ trị nguyân vật liệu nhập kho – xuất kho chi tiết cho từng nguyân vật liệu. Cơng việc mang tính chi tiết tỉ mỉ đòi hỏi độ chính xác cao phục vụ cho cơng tác quản lý theo dõi việc thu mua nguyân vật liệu. Hàng tháng và hàng quý lờn tổng hợp kiểm tra đối chiếu, kiểm kê hàng tồn thực tế với số liệu báo cỏo của Thủ kho. Sau khi cú định mức về số lượng quy cách nguyân vật liệu đưa ra từ phòng Kế hoạch, phòng Kinh doanh làm tờ trình lờn Giám đốc kèm giấy đề nghị tạm ứng được trưởng phòng Kế hoạch, trưởng phòng Kinh doanh, Giỏm đốc Cụng ty ký duyệt. Nhõn viân phòng kinh doanh cú trách nhiệm thu – mua vật tư, vận chuyển vật tư đến kho Cụng ty, kèm theo phiếu nhập kho cú chữ ký xác nhận Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 7 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân của thủ kho, hoá đơn. Sau khi cú sự kiểm tra của KSC về số lượng, chủng loại sẽ tiến hành nhập nguyân vật liệu vào kho. Khi cú đầy đủ chứng từ liân quan hợp lệ, nhõn viân phòng kinh doanh tiến hành chuyển phiếu xuất kho lờn phòng Kế toán căng toàn bộ chứng từ để phòng Kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra hoàn tất thủ tục thanh toán nguyân vật liệu. Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức Nguyên vật liệu phải được đánh giá theo trị giá vốn thực tế • Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho: Công thức tính: Giá thực tế Giá mua ghi Chi phí Thuế nhập Các khoản VL mua ngoài = trên hóa đơn + thu mua + khẩu + giảm trừ nhập kho ( chưa thuế ) ( nếu có ) ( nếu có ) ( nếu có ) Ví dụ: Hoá đơn bán hàng số 0095097 ngày 18/11/2009 ghi: Tên mặt hàng ĐVT SL Đơn giá Thành tiền Thép ống Ø 27 x 1.8 mm Kg 5.305 14.800 78.514.000 Thép ống Ø 34 x 1.8 mm Kg 9.052 17.000 153.884.000 Thép ống Ø 38 x 3.5 mm Kg 4.777 20.380 97.355.260 Giá trị thực tế VL 329.753.260 ( Bằng chữ: Ba trăm hai mươi chín triệu, bảy trăm năm mươi ba nghìn, hai trăm sáu mươi đồng chẵn ) • Đối với nguyên vật liệu mua ngoài xuất kho: Do số lượng vật tư sử dụng của Công ty rất lớn, chủng loại đa dạng, tình hình Nhập - Xuất - diễn ra thường xuyên nên Công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước khi xuất kho nguyên vật liệu trong kỳ. Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 8 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÂN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VIỆT ĐỨC 2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 2.1.1.1. Đối với nguyân vật liệu nhập kho Khi vật liệu mua về đến Công ty, kế toán vật liệu cùng với phòng kế hoạch và các đơn vị liên quan tiến hành kiểm nghiệm. Căn cứ vào hợp đồng và hoá đơn của người bán phòng kế toán xem xét, kiểm tra, nếu hoá đơn đảm bảo được tính hợp lý, hợp lệ là vật liệu mua về qua kiểm nghiệm đảm bảo đúng số lượng chủng loại và chất lượng thì vật liệu được nhập kho. Người nhập ghi biên bản kiểm nghiệm ghi số lượng thực nhập vào phiếu cùng với người giao hàng ký tên vào cả ba liên biên bản. Trong vòng 3 ngày kể từ khi vật liệu được đưa vào kho, thủ kho phải phối hợp với các phòng ban chức năng kiểm tra đánh giá lại chất lượng sản phẩm, lập biên bản nghiệm thu và ghi chép đầy đủ vào thẻ kho. Trong trường hợp kiểm nghiệm nếu phát hiện thừa, thiếu, mất phẩm chất, không đúng quy cách đã ghi trên chứng từ thì thủ kho phải báo ngay cho phòng kế hoạch biết đồng thời cùng người giao hàng lập biên bản để kế toán có chứng từ ghi sổ. Phiếu nhập kho sau khi có đầy đủ các chữ ký thì thủ kho phải giữ 1 liên kèm theo biên bản thừa, thiếu (nếu có) về phòng vật tư, 1 liên thủ kho ghi vào thẻ kho số thực nhập sau đó chuyển lên cho kế toán nguyên vật liệu, 1 liên cú chứng từ gốc (HĐGTGT) gửi về phòng kế toán để làm căn cứ thanh toán tiền cho khách hàng. Trước khi làm thủ tục nhập kho, ban kiểm nghiệm cú trách nhiệm kiểm tra về mặt số lượng, chất lượng, quy cách, Ban kiểm nghiệm gồm cú Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - Thủ kho - Đại diện phòng KSC - Kế toán theo dõi vật tư - Nhõn viân phòng kinh doanh phụ trách tiếp liệu - Đại diện phòng kế hoạch Căn cứ vào biân bản kiểm nghiệm đó được các phòng ban xỏc nhận là đúng và đủ cả về số lượng và chất lượng chủng loại, Thủ quỹ tiến hành lập phiếu xuất kho. - Liờn 1 giao nhõn viân phòng kinh doanh để chuyển xuống phòng kế toán cùng các giấy tờ hoàn tất thủ tục thanh toán cho đơn vị cung cấp. - Liờn 2 giao sau khi Thủ kho vào Thẻ kho thì chuyển cho phòng kế toán theo dõi Nhập - xuất - Liờn 3 giao cho phòng Kế hoạch. Biểu số 2.1: Mẫu hợp đồng kinh tế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ***** HỢP ĐỒNG KINH TẾ ( V/V mua nguyên vật liệu ) - Căn cứ vào bộ luật dân sự số 33/2005/QH11 của Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ 7 đã được thông qua ngày 14/6/2005, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2006. - Căn cứ vào luật Thương mại số 36/2005/QH11 của Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ 7 đã được thông qua ngày 14/6/2005 có hiệu lực kể từ ngày 1/1/2006. - Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của 2 bên. Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 10 [...]... sổ 2.2.2.1 Hạch toán tổng hợp nguyân vật liệu nhập kho tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức Nguyên vật liệu nhập kho của Công ty chủ yếu từ nguồn thu mua bên ngoài Nguyên vật liệu ở Công ty phần lớn được mua qua phương thức thanh toán trả chậm, trả trực tiếp bằng tiền mặt, tiền tạm ứng bằng chuyển khoản, séc, UNC… Khi mua chịu nguyên liệu, vật liệu nhập kho kế toán ghi vào phiếu... sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.2.2.2 Hạch toán tổng hợp vật liệu xuất kho tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức Vật liệu của Công ty được xuất dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh và khi xuất dựng nguyên vật liệu kế toán theo dõi chi tiết TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ” cho từng sản phẩm, nếu xuất cho bộ phận quản lý doanh nghiệp thì hạch toán vào... tổng số vật tư đã xuất, đối với thẻ kho rồi ký vào 3 liên, 1 liên gửi cho phòng kế hoạch, 1 liên phân xưởng giữ lại để ghi vào sổ vật tư của phân xưởng, 1 liên gửi lên phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ Hàng ngày kế toán vật liệu sẽ nhận được chứng từ và thực hiện kiểm tra chứng từ đồng thời ghi sổ Biểu số 2.4 : Mẫu phiếu yâu cầu xuất Vật tư Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu Tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức PHIẾU... Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên Kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp xuất vật liệu để lập bảng phân bổ nguyân vật liệu, ghi Cú TK 152 và ghi Nợ các TK cú liân quan 35 Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Dân Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Biểu số 2.15: Mẫu bảng phân bổ nguyên vật liệu Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT... rõ họ tên) Nhập Tồn đầu Nhập Xuất Tồn cuối 18/11 18/11 Xuất 5.305 Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) 5.305 Ký Tồn 5.305 - Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) 2.1.2.2 Hạch toán chi tiết tại phòng Kế toán Tại Cơng ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức việc hạch toán chi tiết nguyân vật liệu được tiến hành theo phương pháp “ thẻ song song”, phương pháp kế toán hàng tồn kho kế toán sử dụng phương pháp... 2009 Kế toán Người lập 26 Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp ( Ký, ghi rị họ tờn) Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân ( Ký, ghi rị họ tờn ) 27 Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Dân Trường Đại Học Kinh Tế Quốc 2.2 Kế toán tổng hợp Nguyân vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức 2.2.1 Tài khoản sử dụng Trong tổng chi phí sản phẩm thì chi phí nguyên vật. .. cứ vào các Hoá đơn ghi vào sổ chi tiết các nội dung: số hoá đơn, ngày tháng trên hoá đơn và ghi giá trị vật liệu nhập và phần thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ vào cột phát sinh Có theo chứng từ 24 Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Biểu số 2.9 : Mẫu sổ chi tiết thanh toán với người bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt. .. vật liệu cũn lại chưa dùng để ghi giảm trừ chi phí vật liệu đó tính cho từng đối tư ng hạch toán chi phí Nếu nhập kho nguyân vật liệu, giỏ trị vật liệu cũn cú thể chưa sử dụng hết, giỏ trị phế liệu thu hồi kế toán ghi: Nợ TK 152: Vật liệu, nguyân liệu Cú TK: 621 Chi phí Nguyân vật liệu trực tiếp Cuối kỳ căn cứ vào giỏ trị kết chuyển hoặc phân bổ nguyân vật liệu cho từng hạng mục cơng trình, kế toán. .. 231.365.923 Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ 25 Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Biểu số 2.10 : Mẫu bảng tổng hợp tài khoản 331 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức BẢNG TỔNG HỢP TÀI KOẢN 331 – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 11/2009 TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Tên đơn vị bán hàng Số dư đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh trong kỳ Nợ Công ty TNHH TM... ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: - Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu, kiểm tra Mọi cụng việc kế toán đều được tiến hành trờn phòng kế toán của Cụng ty Tại phòng kế toán khi nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho do thủ kho chuyển lờn, kế toán vật tư sẽ mở sổ chi tiết nguyân vật liệu cho từng loại vật tư để theo dõi cả về mặt giỏ trị và hiện vật 20 Bùi Mü Hạnh - Lớp kế toán K39 . lý Nguyân vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức Chương III:. TẦNG VIỆT ĐỨC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức Các sản phẩm của Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức rất đa dạng phục vụ. tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Hạ tầng Việt Đức 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 2.1.1.1. Đối với nguyân vật liệu nhập kho Khi vật liệu mua về đến Công ty, kế toán