Để giải được bài toán này đòi hỏi phảicó sự đóng góp không nhỏ của các nhân viên kế toán nói chung và nhân viênkế toán nguyên vật liệu nói riêng, bằng những số liệu thực tế và cơng tác h
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HAHANCO
Đặc điểm chung về nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo
1.1.1 Phân loại nguyên, vật liệu
Trong Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo NVL gồm nhiều loại, nhiều thứ có tính chất lý hoá khác nhau vậy cần phải phân loại NVL.
Phân loại là sắp xếp chúng thành từng loại, từng nhóm theo một tiêu thức nhất định.
Tại Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo, nguyên vật liệu được phân loại theo tiêu chí nội dung kinh tế, dẫn đến việc phân loại NVL như sau:
Nguyên vật liệu chính là thành phần cốt lõi trong quá trình kinh doanh, tạo nên cấu trúc vật chất của sản phẩm Ví dụ, các nguyên vật liệu của công ty bao gồm mây, tre và nứa, đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành sản phẩm cuối cùng.
Vật liệu phụ là những nguyên liệu không trực tiếp tạo thành sản phẩm chính nhưng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng, giá trị và màu sắc của sản phẩm.
Nhiên liệu là các vật liệu cung cấp nhiệt năng trong quá trình sản xuất, bao gồm nhóm vật liệu cải thiện chất lượng nguyên liệu chính và nhóm vật liệu nâng cao chất lượng sản phẩm.
Phụ tùng thay thế là các chi tiết máy móc mà doanh nghiệp mua để thay thế các bộ phận hỏng hóc trong quá trình hoạt động kinh doanh Những phụ tùng này được dự trữ nhằm phục vụ cho việc sửa chữa và thay thế các bộ phận của tài sản cố định hữu hình, đảm bảo hiệu suất hoạt động của máy móc và thiết bị.
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản là những yếu tố thiết yếu trong quá trình xây dựng, đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành tài sản cố định Những vật liệu này không chỉ đảm bảo chất lượng công trình mà còn ảnh hưởng đến hiệu quả kinh tế và độ bền của các công trình xây dựng.
- Vật liệu khác: là vật liệu chưa được phản ánh ở những loại vật liệu trên.
1.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu thị giá trị của NVL theo nguyên tắc nhất định; việc nhập- xuất- tồn kho NVL thì công ty đã phản ánh theo gía trị thực tế của NVL.
Giá thực tế của nguyên vật liệu (NVL) là tổng chi phí mà công ty phải chi để nhập kho NVL, bao gồm giá của NVL, chi phí thu mua và chi phí gia công chế biến Đánh giá NVL nhập kho là quá trình xác định giá trị thực tế của NVL dựa trên các yếu tố này.
Tại Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo, nguyên vật liệu (NVL) được nhập kho từ nguồn mua ngoài Do đó, báo cáo này tập trung vào việc đánh giá chất lượng và hiệu quả của NVL nhập kho từ các nhà cung cấp bên ngoài.
Giá mua theo hóa đơn thuế chi phí phản ánh giá thực tế sau khi trừ các khoản chiết khấu không thu mua vật liệu và khấu thương mại, đồng thời bao gồm cả giảm giá hàng mua thực tế Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho cần được thực hiện một cách chính xác để đảm bảo tính hợp lý và hiệu quả trong quản lý chi phí.
Giá trị thực tế vật liệu xuất kho = Số lượng vật liệu xuất kho x Đơn giá bình quân
Giá trị thực tế của vật liệu được tính bằng tổng đơn giá bình quân của vật liệu tồn đầu kỳ và lượng nhập kho trong kỳ Để xác định số lượng vật liệu tồn kho, cần cộng số lượng vật liệu tồn đầu kỳ với số lượng nhập kho trong kỳ.
Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo
1.2.1 Thu mua nguyên vật liệu tại công ty Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì nguồn nhập nguyên vật liệu đầu vào cho sản xuất sản phẩm, hàng hóa của mình là rất quan trọng, vì thế công ty luôn tìm kiếm các nhà cung cấp sao cho mua được vật liệu với giá thành phải chăng mà vẫn đảm bảo được chất lượng và nguồn cung kịp thời cho sản xuất Bên cạnh đó, công ty cũng cố gắng tạo dựng mối quan hệ tốt đẹp với các nhà cung cấp thông qua việc tạo dựng lòng tin đối với các đối tác trong kinh doanh.
Công ty chúng tôi chủ yếu sử dụng nguyên vật liệu được cung cấp từ các nhà cung cấp trong nước, giúp rút ngắn thời gian thu mua Một số nhà cung cấp chính bao gồm Công ty CP Đầu Tư và Thương Mại HK, Công ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất và Thương Mại Trường Thành, cùng với Công ty TNHH Văn Giang.
Dựa trên kế hoạch sản xuất và dự trữ, công ty lập kế hoạch thu mua để cung cấp nguyên liệu cho sản xuất và đáp ứng đơn hàng của khách hàng Kế hoạch này được thực hiện bởi cán bộ vật tư thuộc phòng kế hoạch sản xuất và sau đó được gửi đến tổ cung tiêu của phòng kinh doanh nhằm tìm kiếm nhà cung cấp phù hợp.
1.2.2 Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu tại công ty Để nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng cho quá trình sản xuất không những cần thu mua các nguyên liệu đảm bảo chất lượng mà còn cần có sự bảo quản hợp lý tránh hư hỏng, mất mát trong quá trình sử dụng tại công ty.
Hiện tại, công ty có hai kho chính: một kho lưu trữ nguyên vật liệu và một kho chứa thành phẩm Mỗi kho đều được quản lý bởi thủ kho và trang bị đầy đủ thiết bị như cân, xe đẩy, cùng các thiết bị phòng chống cháy nổ, đảm bảo không gian thông thoáng.
Nguyên vật liệu sau khi mua về sẽ được ban kiểm nghiệm kiểm tra chất lượng trước khi nhập kho quản lý Kho không chỉ là điểm xuất phát mà còn là điểm cuối trong quy trình sản xuất, do đó việc bảo quản nguyên vật liệu phải tuân theo quy định của quy chế quản lý kho chung Hầu hết các vật liệu đều được lưu chuyển qua kho trước khi đến phân xưởng sản xuất, chỉ một phần nhỏ được sử dụng trực tiếp Do đó, công tác quản lý và bảo quản vật liệu tại kho là rất quan trọng, yêu cầu cán bộ, nhân viên luôn theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn để kịp thời phát hiện và giảm thiểu tình trạng hư hỏng, mất mát nguyên vật liệu.
Sử dụng nguyên vật liệu tại công ty
Trong quá trình hoạt động, các phòng ban và phân xưởng sản xuất thường phát sinh nhu cầu về nguyên vật liệu Các cá nhân phụ trách tại từng bộ phận sẽ xác định loại và số lượng nguyên vật liệu cần thiết dựa trên tình hình thực tế Sau đó, họ lập phiếu yêu cầu cấp vật tư phụ tùng và gửi lên phòng kế toán Khi được phê duyệt, các bộ phận sẽ tiến hành nhận vật liệu từ kho nguyên vật liệu của công ty.
Việc sử dụng nguyên vật liệu trong các phân xưởng và bộ phận cần chú trọng đến mục tiêu tiết kiệm và hiệu quả Quá trình này phải được ghi chép đầy đủ để tránh mất mát Sử dụng nguyên vật liệu dựa trên định mức tiêu hao do phòng kỹ thuật đề ra, và mỗi cá nhân trong công ty cần sử dụng đúng mục đích để đảm bảo tiết kiệm và hiệu quả, dưới sự giám sát của quản lý từng bộ phận.
Trong sản xuất, việc quản lý kho bãi là một yếu tố then chốt giúp đảm bảo chất lượng vật tư, từ đó ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm cuối cùng Tại công ty, kho tàng được tổ chức theo các khu vực cụ thể để tối ưu hóa quy trình lưu trữ và quản lý.
- Kho sản xuất :chứa các vật liệu như tre; nứa; mây; sơn; các hoá chất tổng hợp như Celyconl, Metanol, Toluene…
- Kho thành phẩm: chứa các sản phẩm sau khi đã gia công xong như gio hoa, lẵng hoa, ghế tre, khay…
- Kho bán thành phẩm: chứa các sản phẩm còn đang trong công đoạn dở dang của gia công chế biến thành phẩm.
Trong tưng kho thi được bố trí sắp xếp một cách khoa học phục vụ cho quá trình sản xuất và tiêu thụ.
1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty
1.3.1 Tổ chức quản lý chung
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của sản xuất kinh doanh, dẫn đến sự chú trọng vào mối quan hệ giữa chi phí và lợi nhuận Các doanh nghiệp đang nỗ lực giảm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm, đặc biệt khi nguyên vật liệu chiếm từ 60-75% tổng giá thành Việc quản lý nguyên vật liệu một cách tiết kiệm và hợp lý không chỉ đảm bảo chất lượng sản phẩm mà còn tạo ra lợi thế cạnh tranh trên thị trường Do đó, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu phải được thực hiện xuyên suốt từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng để tối ưu hóa hiệu quả kinh tế.
Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo chuyên cung cấp nhiều loại sản phẩm với kích cỡ và nguyên vật liệu khác nhau Để đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra liên tục và đáp ứng nhu cầu của doanh nghiệp, công ty cần thường xuyên thu mua nguyên vật liệu Việc quản lý chặt chẽ về khối lượng, quy cách, chủng loại và giá cả là rất quan trọng, nhằm tránh tình trạng thiếu hụt nguyên vật liệu và gián đoạn hoạt động sản xuất.
Trong quá trình bảo quản, công ty chú trọng đến việc duy trì chế độ bảo quản phù hợp với từng loại nguyên vật liệu nhằm giảm thiểu hư hỏng và mất mát Về khâu dự trữ, công ty xây dựng định mức tối đa và tối thiểu cho tất cả vật liệu để đảm bảo sản xuất liên tục và tránh ứ đọng vốn Đối với việc sử dụng nguyên vật liệu, công ty nỗ lực hạ thấp định mức tiêu hao mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm, đồng thời quản lý sử dụng theo định mức Công ty cũng khuyến khích các phân xưởng tiết kiệm và hiệu quả trong việc sử dụng nguyên vật liệu, kèm theo chế độ khen thưởng cho những đơn vị thực hiện tốt.
1.3.2 Các bộ phận trong công ty và công tác quản lý nguyên vật liệu Định mức tiêu dùng nguyên vật liệu có ý nghĩa hết sức quan trọng trong quá trình sử dụng và quản lý nguyên vật liệu Công ty thường xuyên quan tâm đến công tác xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu Do đặc điểm sản xuất của công ty là sản xuất nhiều chủng loại sản phẩm với kích cỡ khác nhau chủ yếu phục vụ cho nhu cầu tiêu thụ nội địa Do vậy hệ thống định mức của công ty đã được xây dựng và đưa vào sử dụng với nhiều loại định mức khác nhau phù hợp với đặc điểm, quy cách, phẩm chất của từng loại sản phẩm góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cho công ty Bên cạnh đó, công ty không ngừng phấn đấu giảm lượng nguyên vật liệu tiêu hao trên cơ sở vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm đã quy định.
Việc xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu tại công ty được thực hiện bởi phòng kỹ thuật thiết kế Công tác này dựa trên các căn cứ cụ thể để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình sử dụng nguyên vật liệu.
+ Căn cứ vào định mức của ngành
+ Căn cứ vào thành phần, chủng loại, quy cách của sản phẩm
+ Căn cứ vào việc thực hiện định mức các kỳ trước
+ Tham khảo kinh nghiệm của các công nhân sản xuất
Căn cứ vào thực tiễn sản xuất, các cán bộ kỹ thuật xây dựng hệ thống định mức tiêu dùng nguyên vật liệu để quản lý hiệu quả trong quá trình sản xuất Dựa trên định mức này, cán bộ thiết kế và sản xuất tại phân xưởng sẽ thiết kế sản phẩm nhằm đảm bảo tuân thủ định mức hoặc giảm thiểu nguyên vật liệu, đồng thời vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm theo quy định.
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HAHANCO
Kế toán chi tiết NVL tại Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại
2.1.1 Kế toán chi tiết nhập kho NVL
Quy trình nhập kho nguyên vật liệu (NVL) của công ty được thực hiện một cách nghiêm ngặt, tuân thủ các quy định và hướng dẫn của ban tài chính (BTC) Các loại thẻ và sổ sách cần thiết được sử dụng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình này.
1 Quy trình nhập kho NVL
2.1.2 Kế toán chi tiết xuất kho NVL
Việc xuất kho cũng được diễn ra theo quy trình chặt chẽ và hợp lý, nhanh gọn đúng quy định.
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Sổ chi tiết vật liệu
Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn
1.Quy trình xuất kho NVL Đánh giá NVL xuất kho Định khoản
Kế toán tổng hợp nhập- xuất NVL
Sau đây là một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh điển hình về tình hình nhập- xuất kho nguyên liệu, vật liệu của công ty trong tháng 4/2013.
*Các nghiệp vụ nhập kho:
1 Ngày 02/04 chứng từ số 06 nhập của công ty Hùng Tiến 29.958 kg Thanh tre theo HĐ GTGT.
Giá chưa có thuế là 300.976.000 đ
Tổng giá thanh toán là 331.073.600 đ
Hoa đơn thanh toán bằng tiền mặt, vật liệu về nhập kho đủ.
Yêu cầu xuất vật tư
Thẻ kho Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn
Sổ cái TK 152 Bảng phân bổ NVL
Sổ ĐK chứng từ ghi sổ
2 Ngày 06/04 chứng từ số 04 nhập kho của nhà máy Sơn NiKani là 10.241kg Sơn 0.7K đơn giá chưa thuế là 7200đ/kg, thuế GTGT là 10%, hoá đơn chưa thanh toán, vật liệu về nhập kho đủ.
3 Ngày 08/04 đã đến ngày cung cấp cách nhau nên công ty đã tiến hành nhập Thanh tre của công ty Mạnh Hùng với số lượng 4.620 kg, vật liệu nhập kho đủ.
Giá chưa có thuế là 41.580.000 đ
Tổng giá thanh toán là 45.738.000 đ
Hoá đơn chưa thanh toán.
4 Ngày 04/04 chứng từ số 17 của công ty Đại Việt 500 kg sơn chống rỉ và 400 kg sơn màu xanh; đơn giá sơn chống rỉ là3.000đ/kg và đơn giá sơn màu xanh là 16.000đ/kg chưa có thuế GTGT, thuế GTGT là 10%, hoá đơn thanh toán bằng tiền mặt.
5 Ngày13/04 công ty nhập kho 2000 Hộp Keo sữa VNP 328 của cửa hàng Quyết Thắng, đơn gía là 1100 đ/Hộp, thanh toán bằng tiền mặt, vật liệu về nhập kho đủ.
6 Ngày 20/04 chứng từ số 18 nhập của Công ty TNHH An Minh - ý 20.000kg Nứa với đơn giá chưa có thuế là 6.800đ/kg, thuế GTGT là 10%, hoá đơn thanh toán bằng tiền mặt, vật liệu về nhập kho đủ.
* Các nghiệp vụ xuất kho NVL của công ty:
1 Ngày 08/04 Bộ phận kinh doanh hàng Thủ công mỹ nghệ xin xuất 1000kg lược sừng trâu và đã được ký duyệt nên thủ kho đã xuất kho theo số lượng này.
2 Ngày04/04 Bộ phận kinh doanh tổng hợp Phân xưởng Mây tre đan đã xin xuất 21.526 kg Thanh tre và 7.000 kg Sơn 0.7K để kinh doanh ống Bộ bàn ghế mây tre và được cấp trên duyệt nên thủ kho đã xuất kho theo số lượng xin xuất.
3 Ngày 13/04 bộ phận sơn ở PXII xin xuất 300 kg sơn chống rỉ và 270 kg sơn màu xanh để hoàn thiện sản phẩm đó là Bộ bàn ghế mây tre và đã được duyệt nên thủ kho đã xuất theo số lượng này.
4 Ngày 22/04 bộ phận hoàn thiện PXII xin xuất 1.150 Hộp Keo sữa VNP 328 để lắp ráp hoàn thiện các Bộ bàn ghế mây tre để giao cho khách hàng.
5 Do yêu cầu của bộ phận kinh doanh Mây tre đan ở PXI đã được ký duyệt nên ngày 24/04 thủ kho tiến hành xuất kho 25 bộ bàn ghế mây tre.
6 Ngày 26/04 quyết định của giám đốc cho xuất 100 kg sơn chống rỉ và 80 kg sơn màu xanh để sơn hàng rào, cánh cổng của công ty nên thủ kho cũng xuất kho số lượng này.
7 Ngày 27/04 giám đốc quyết định xuất tiếp 50 kg sơn chống rỉ và 40 kg sơn màu xanh để sơn lại máy móc thiết bị và cánh cửa của PXII.
Số dư TK 152 cuối tháng 3 trên sổ kế toán chi tiết:
VLC “Thanh tre”: 30.208.000 – số lượng 4.720kg
VLC “Bộ bàn ghế mây tre”: 4.778.200 – Số lượng 25 bộ
VLC “Bộ bàn ghế mây tre 0.5”: 6.936.000 – Số lượng 30
VLP “thanh tre ”: 5.865.200 – Số lượng 682kg
VLP “Sơn chống rỉ”: 546.000 – Số lượng 42kg
VLP “Sơn màu xanh”: 800.000 – Số lượng 50kg
VLP “bu lông- êcu”: 760.000 – Số lượng 800 bộ
Ký hiệu: PL/11P Số: 023653 Đơn vị bán hàng: Công ty Hùng Tiến Địa chỉ:Hai Bà Trưng Số tài khoản: Điện thoại: MS
Chị Mai là người mua hàng từ Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo, có địa chỉ tại Thường Tín, Hà Nội Hình thức thanh toán được sử dụng là tiền mặt.
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 20.697.600
Tổng cộng tiền thanh toán: 227.673.600
Số tiền bằng chữ: Hai trăm hai bảy triệu, sáu trăm bảy ba nghìn, sáu trăm đồng chẵn.
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất và Thương
QĐ số15/2006/QĐ-BT C ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
STT Tên hàng Đơn vị tính
Số lượng theo hoá đơn Kết quả kỉêm nghiệm
Số lượng đạt tiêu chuẩn
1 Thanh tre kg 29.568 29.568 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Chúng tôi đồng ý
Không có ý kiến gì Đại diện kỹ thuật
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên)
Trưởng ban (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Sản
Xuất và Thương Mại PHIẾU NHẬP KHO
Theo QĐ:số15/2006 /QĐ-BTC ngày20 tháng03 năm 2006 của Bộ
- Họ tên người giao hàng: Anh Kiên
- Theo hoá đơn số 10 ngày 01 tháng 04 năm 2013 của công ty Hùng Tiến
- Nhập tại kho: Của xí nghiệp đ/c Nam
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư(sản phẩm, hàng hoá)
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền(viết bằng chữ): Hai trăm linh sáu triệu, chín trăm bảy mươi sáu nghìn đồng chẵn.
Phụ trách cung tiêu (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
Người giao hàng (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký, Họ tên) Đơn vị
Cửa hàng Quyết Thắng HOÁ ĐƠN BÁN LẺ
Tên người mua hàng : Anh Bảo Địa chỉ : Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo
STT Tên hàng và quy cách đơn vị tính
Số lượng Giá đơn vị Thành tiền
Cộng 2.000.000 Cộng thành tiền (Bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn
Người nhận hàng Đã nhận đủ số tiền
Ngày 13 tháng 04 năm 2013 Người viết hoá đơn Đơn vị:Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo Địa chỉ:Thường Tín - Hà Nội
Quyển số: 02 Ngày 13 tháng 04 năm 2013
Có TK: 111 Địa chỉ: Bộ phận thu mua
Lý do chi: Trả tiền mua bulông- êcu
Số tiền: 2.000.000 (Viết bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn.
Kèm theo : Chứng từ gốc
(Ký, ghi rõ họ tên)
Phụ trách kế toán (Ký, ghi rõ họ tên)
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn.
Thủ trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người nhận (Ký, ghi rõ họ tên) ĐƠN VỊ : CÔNG TY TNHH SẢN
QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
STT Tên hàng Đơn vị tính
Số lượng theo hoá đơn
Số lượng đạt tiêu chuẩn
1 Bulông- êcu Bộ 2.000 2.000 0 Ý kiến ban kiểm nghiệm: Chúng tôi đồng ý
Không có ý kiến gì Đại diện kỹ thuật
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên)
Trưởng ban (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Sản
HaHanCo Địa chỉ: Thường Tín - Hà
Mẫu số01-VT Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
- Họ tên người giao hàng: Anh Bảo
- Theo hoá đơn số 30 ngày 13 tháng 04 năm 2013 của cửa hàng Quyết Thắng
- Nhập tại kho: Của xí nghiệp đ/c Nam
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật Mã Đơn Số lượng Đơn
Cộng thành tiền(viết bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn.
Phụ trách cung tiêu (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
Người giao hàng (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký, Họ tên) ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HAHANCO Địa chỉ: Thường Tín - Hà Nội
YỀU CẦU XUẤT VẬT TƯ
Họ, tên người yêu cầu: Anh Hùng Địa chỉ (bộ phận): Sơn PXII
Lý do yêu cầu: Để phục vụ hoàn thiện bàn ghế mây tre
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Ghi chú
Phụ trách bộ phận sử dụng
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên) Đánh giá NVL xuất kho Đơn giá bình quân
VLP “Sơn màu xanh” = 16.000 Đơn vị: Công ty TNHH Sản
HaHanCo Địa chỉ: Thường Tín - Hà
Mẫu số01-VT Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
- Họ tên người giao hàng: Anh Hùng
- Địa chỉ (Bộ phận): Sơn PXII
- Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất
- Xuất tại kho: Của xí nghiệp đ/c Nam
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư(sản phẩm, hàng hoá)
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền(viết bằng chữ): Tám triệu, hai trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.
(Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu
(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên) Thủ kho
(Ký, Họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH
Sản Xuất và Thương Mại
Tên kho: Kho của công ty
Mẫu số: số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng
BTC Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thanh tre Đơn vị tính: kgMã số:Q032456
Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận của kế toán
Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất
08/4 08/4 Nhập Thanh tre của cửa hàng Mạnh Hùng 4.620
Xuất kho cho bộ phận kinh doanh bàn ghế mây tre PXI
Tồn cuối tháng 4.302 Đơn vị: Công ty TNHH
Sản Xuất và Thương Mại
Tên kho: Kho của công ty
Mẫu số:15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Sơn chống rỉ Đơn vị tính: kg Mã số: S0321562
Diễn giải Số lượng Ký xác nhận của kế toán
Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất
04/4 17 04/4 Nhập của Cty Đại Việt 500
13/4 13/4 Xuất cho bộ phận sơn PXII 300
26/4 26/4 Xuất chi cho quản lý DN 100
27/4 27/4 Xuất chi cho SXC PXII 50
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU
Loại NVL sử dụng Đối tượng sử dụng
Nguyên vật liệu phụ Nhiên liệu
SP bàn ghế mây tre
PXII bàn ghế mây tre bàn ghế mây tre 9.353.555 bàn ghế mây tre
Cộng 311.816.976 22.172.055 2.500.000 Định khoản: Nợ TK 152 (VLC): 206.976.000
Có TK 111: 277.673.6000 Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo Địa chỉ: Thường Tín - Hà Nội
Trích yếu Số hiệu TK
Nhập của công ty Hùng Tiến
Thanh tre, HĐ thanh toán bằng tiền mặt
- Giá mua chưa thuế 152 (VLC) 206.976.000
Kế toán trưởng Định khoản: Nợ TK 621 (PXI): 8.948.500 Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo Địa chỉ: Thường Tín - Hà Nội
Trích yếu Số hiệu TK
Xuất kho Thanh tre cho bộ phận kinh doanh bàn ghế mây tre tại PXI
Kế toán trưởng Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo Địa chỉ:Thường Tín - Hà Nội
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Đơn vị: đồngChứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày 29 tháng 04 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu
01 2/4 Nhập kho Thanh tre trả bằng TM 111 206.976.000
02 6/4 Nhập kho Bộ bàn ghế mây tre 0.5, chưa thanh toán
03 8/4 Nhập kho thanh tre , chưa thanh toán 331 41.580.000
04 8/4 Xuất kho Thanh tre cho bộ phận kinh doanh bàn ghế mây tre ở PXI
05 Nhập kho sơn, đã thanh toán bằng TM 111 04.900.000
06 04/4 Xuất kho thanh tre và Bộ bàn ghế mây tre 0.5 621 199.050.552
07 13/4 Nhập kho bulông - êcu, trả bằng TM 111 2.000.000
08 13/4 Xuất kho sơn chống rỉ và sơn màu cho hoàn thiện sản phẩm ở PXII
09 20/4 Nhập kho Nứa đã thanh toán bằng TM 111 136.000.000
10 22/4 Xuất kho nứa cho bộ phận hoàn thiện sản phẩm PXII
11 24/4 Xuất kho Nứa cho PXI 621 104.766.424
04 26/4 Xuất kho sơn phục vụ QLDN 642 2.580.000
13 27/4 Xuất kho sơn phục vụ cho SXC tại PXII 627 1.290.000
Cộng phát sinh trong kỳ 473.191.200 333.989.031
Ngày 29 tháng 04 năm 2013Thủ trưởng đơn vị
Tài khoản 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Chứng từ ghi sổ Trích yếu TK đối ứng
04 08/4 Xuất kho Thanh tre cho bộ phận kinh doanh bàn ghế mây tre ở PXI
06 04/4 Xuất kho Thanh tre, Nứa và Sơn
0.7K cho bộ phận kinh doanhbể PXI
08 13/4 Xuất kho sơn chống rỉ và sơn màu cho hoàn thiện sản phẩm PXII
10 22/4 Xuất kho nứa cho bộ phận hoàn thiện sản phẩm PXII
Cộng phát sinh trong kỳ 330.119.031
Ngày 29 tháng 04 năm 2013Thủ trưởng đơn vị
Tài khoản 627 - Chi phí kinh doanhchung
Chứng từ ghi sổ Trích yếu
14 27/4 Xuất kho sơn phục vụ cho SXC tại
Cộng phát sinh trong kỳ 1.290.000
Ngày 29 tháng 04 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ ghi sổ Trích yếu TK đối ứng
13 26/4 Xuất kho sơn phục vụ QLDN 642 2.580.000
Cộng phát sinh trong kỳ 2.580.000
Ngày 29 tháng 04 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị
SỔ CÁITài khoản 331 – Phải trả cho người bán
Trích yếu TK đối ứng
02 06/4 Nhập kho Sơn 0.7K của Nhà máy thép Thái Nguyên chưa thanh toán
- Giá mua chưa thuế 152(VLC) 73.735.200
03 08/4 Nhập kho Thanh tre của cửa hàng Mạnh Hùng chưa thanh toán
- Giá mua chưa thuế 152(VLP) 41.580.000
Ngày 29 tháng 04 năm 2013Thủ trưởng đơn vị
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HAHANCO
Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
và phương hướng hoàn thiện.
- Về công tác quản lý nguyên vật liệu
Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo đã phát triển một hệ thống quản lý nguyên vật liệu hiệu quả, bao gồm các quy trình từ thu mua, dự trữ đến bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu Công tác tổ chức thu mua nguyên vật liệu được thực hiện một cách khoa học và hợp lý, đảm bảo đáp ứng nhu cầu sản xuất và tối ưu hóa chi phí.
Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo chú trọng công tác thu mua nguyên vật liệu (NVL) để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Đội ngũ thu mua nhanh nhẹn, nhạy bén với biến động giá cả trên thị trường, giúp công ty tìm nguồn cung ứng NVL với giá hợp lý, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất Tổ cung tiêu thường xuyên nghiên cứu các nhà cung cấp để duy trì nguồn cung ổn định với giá thấp và chất lượng cao, từ đó giảm chi phí NVL và giá thành sản phẩm, tạo lợi thế cạnh tranh Việc dự trữ và bảo quản NVL được thực hiện tại kho nguyên vật liệu gần phân xưởng sản xuất, đảm bảo thuận tiện cho việc vận chuyển và kiểm kê Công ty cũng chú trọng đánh giá số lượng, chất lượng và quy cách NVL trước khi nhập kho, đảm bảo nguyên vật liệu đạt tiêu chuẩn cho sản xuất và sản phẩm đầu ra có chất lượng cao.
Việc xuất dùng nguyên vật liệu phải tuân thủ đúng mục đích sản xuất và định mức tiêu hao của công ty Khi cần vật liệu, các bộ phận phải lập phiếu yêu cầu cấp vật tư gửi đến quản đốc phân xưởng để được lãnh đạo xem xét và ký duyệt Quy trình này giúp quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, đồng thời là cơ sở quan trọng để giảm chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm.
- Về hệ thống chứng từ, phương pháp hạch toán và tính giá nguyên vật liệu
Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo tuân thủ đầy đủ các chứng từ bắt buộc theo quy định của Bộ Tài chính Quá trình sử dụng chứng từ được kiểm tra liên tục, đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ giữa kế toán và các bộ phận liên quan, từ đó nâng cao độ chính xác trong công tác hạch toán kế toán.
Công ty áp dụng phương pháp hạch toán kê khai thường xuyên, giúp theo dõi và phản ánh tình hình nhập, xuất, và tồn kho vật liệu một cách liên tục và hệ thống.
Công ty hiện đang áp dụng phương pháp giá thực tế để tính giá nguyên vật liệu nhập kho, phương pháp này phù hợp với các chuẩn mực kế toán hiện hành.
- Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo áp dụng phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo thẻ song song, phù hợp với đặc điểm kế toán bằng máy và nguyên vật liệu của đơn vị Phương pháp này giúp cung cấp thông tin chính xác cho quản trị và tính toán chi phí nguyên vật liệu cho từng đối tượng Ngoài ra, trình tự ghi sổ hợp lý và dễ dàng đối chiếu, hỗ trợ công tác kiểm tra và kiểm soát của công ty cũng như các cơ quan chức năng khi cần thiết.
- Về công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Hiện nay, Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo thực hiện kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về nguyên vật liệu Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, mang lại nhiều ưu điểm trong quản lý và hạch toán cho doanh nghiệp sản xuất Việc áp dụng kế toán trên máy tính càng làm tăng hiệu quả cho công tác hạch toán của công ty.
Hệ thống sổ sách và chứng từ của Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo được tổ chức rõ ràng và khoa học, giúp việc kiểm tra và đối chiếu giữa các bộ phận liên quan trở nên thuận lợi và hiệu quả.
Mặc dù kế toán nguyên vật liệu mang lại nhiều lợi ích, nhưng vẫn tồn tại những hạn chế cần được cải tiến để đáp ứng tốt hơn với yêu cầu quản lý ngày càng cao của công ty.
- Về công tác quản lý nguyên vật liệu
Về phân loại nguyên vật liệu
Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo sở hữu nguyên vật liệu đa dạng và phong phú, với sự biến động hàng ngày Để quản lý và hạch toán nguyên vật liệu hiệu quả, công ty đã phân loại chúng theo vai trò và công dụng, chia thành các nhóm và loại cụ thể Tuy nhiên, công ty chưa xây dựng một hệ thống danh điểm vật liệu thống nhất, dẫn đến việc kế toán tại phòng tài vụ đánh giá theo cách chủ quan, gây khó khăn trong việc đối chiếu giữa bộ phận kho và kế toán.
Về phương pháp đánh giá nguyên vật liệu xuất kho:
Tại công ty, nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp giá bình quân gia quyền, dẫn đến việc giá trị vật liệu chỉ được xác định vào cuối tháng Điều này có thể ảnh hưởng đến độ chính xác và thông tin kế toán Hơn nữa, phương pháp này chỉ phù hợp với các doanh nghiệp thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
- Về tài khoản sử dụng
Hiện nay, công tác kế toán nguyên vật liệu tại các công ty đang sử dụng số tài khoản hợp lý Tuy nhiên, việc không sử dụng tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường khiến cho kế toán không thể phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu, đặc biệt là khi hóa đơn đã về nhưng hàng hóa chưa được nhập kho vào cuối kỳ.
Việc luân chuyển chứng từ vật liệu tại công ty hiện nay diễn ra chậm chạp, khi thủ kho mất từ 2-3 ngày mới chuyển chứng từ lên phòng kế toán Thời gian này là không hợp lý, đặc biệt trong bối cảnh nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu diễn ra liên tục.
- Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo đang áp dụng phương pháp thẻ song song trong kế toán chi tiết nguyên vật liệu, một phương pháp đơn giản và dễ kiểm tra, phù hợp với điều kiện hiện tại của công ty Tuy nhiên, phương pháp này cũng có nhược điểm, bao gồm sự trùng lặp về chỉ tiêu số lượng giữa kho và kế toán Hơn nữa, công tác đối chiếu chỉ được thực hiện vào cuối quý, điều này hạn chế khả năng kiểm tra kịp thời của bộ phận kế toán.
- Về công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Các giải pháp hoàn thiệ kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại HaHanCo
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại HaHanCo, tôi đã áp dụng lý luận đã học để phân tích thực tiễn kế toán nguyên vật liệu Qua trải nghiệm tại công ty, tôi xin đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình kế toán nguyên vật liệu, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng tài nguyên trong doanh nghiệp.
3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu
Lập hệ thống danh điểm vật tư
Phân loại nguyên vật liệu được chia thành từng nhóm :
+ Nguyên vật liệu chính (TK152.1)
+ Nguyên vật liệu phụ: TK 152.2
+ Phụ tùng thay thế: TK 152.4
+ Thiết bị xây dựng cơ bản : TK 152.4
Vật liệu khác được phân loại theo mã TK 152.8, giúp quản lý và hạch toán trở nên dễ dàng và chính xác hơn Dựa trên phân loại này, công ty cần xây dựng các quy trình phù hợp để tối ưu hóa công tác quản lý.
Sổ danh điểm vật liệu là tài liệu quan trọng, giúp thống nhất tên gọi, ký hiệu, mã, số hiệu và đơn vị tính của từng nguyên vật liệu.
Sau đây là một ví dụ về cách xây dựng sổ danh điểm vật liệu
Biểu 3.1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu
SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU
TK 152.1: Nguyên vật liệu chính
Nhóm Danh điểm vật liệu
Tên vật liệu Đơn vị tính
Keo các loạiKeo sứa VNP 328
Sơn màu các loại Màu đen
Khi phân loại vật liệu, chúng ta sử dụng hệ thống đánh số như 152.1, 152.2,… cho từng loại nguyên vật liệu chính và phụ, giúp dễ nhận biết và tuân thủ quy định Trong mỗi loại nguyên vật liệu, tiếp tục đánh số 01, 02, 03,… cho từng nhóm, và trong các nhóm, lại đánh số 01, 02, 03,… cho từng loại vật liệu cụ thể Phương pháp đánh số này tương tự như cách chi tiết tài khoản theo chế độ, mang lại sự dễ hiểu và thuận tiện trong thực hiện.
3.2.2 Về tài khoản sử dụng
Mặc dù hệ thống tài khoản hiện tại của công ty đã đầy đủ, nhưng tôi đề nghị công ty nên bổ sung tài khoản 151 – Hàng hóa đang đi đường vào công tác hạch toán kế toán để nâng cao hiệu quả quản lý.
Trong trường hợp kế toán chỉ nhận hóa đơn mà chưa có phiếu nhập kho, kế toán sẽ không ghi sổ ngay mà đối chiếu với hợp đồng kinh tế và lưu hóa đơn vào hồ sơ "Hàng mua đang đi đường" Khi hàng về nhập kho, kế toán sẽ dựa vào hóa đơn và phiếu nhập kho để ghi vào sổ TK 152 Nếu đến cuối tháng hàng vẫn chưa về, kế toán sẽ sử dụng hóa đơn và các chứng từ liên quan để phản ánh vào TK 151, mặc dù nghiệp vụ này ít xảy ra.
Tài khoản 151 của HaHanCo phản ánh giá trị hàng hóa và vật tư nhập khẩu, bao gồm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và hàng hóa đã thuộc quyền sở hữu của công ty Tài khoản này ghi nhận số hàng hóa đang trong quá trình vận chuyển, ở bến cảng hoặc đã về công ty nhưng chưa được kiểm nhận nhập kho.
Bên Nợ: Phản ánh trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường
Bên Có: Phản ánh trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đã về nhập kho của công ty.
Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư đã mua nhưng chưa về nhập kho công ty.
Phương pháp hạch toán kế toán như sau:
Cuối kỳ kế toán, kế toán ghi nhận hóa đơn mua hàng cho các loại hàng hóa chưa nhập kho, phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh của công ty.
Nợ TK 151: Hàng mua đang đi đường (Giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 :Phải trả cho người bán; hoặc
Sang tháng sau, khi hàng về nhập kho, căn cứ hóa đơn và phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 151 : Hàng mua đang đi đường.
Khi hàng hóa mua bị hao hụt hoặc mất mát trong quá trình vận chuyển, việc phát hiện có thể xảy ra ngay khi sự cố xảy ra hoặc trong quá trình kiểm kê cuối kỳ Dựa trên biên bản ghi nhận về tình trạng mất mát và hao hụt, kế toán sẽ tiến hành phản ánh giá trị của hàng hóa bị mất mát và hao hụt một cách chính xác.
Nợ TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý
Có TK 151: Hàng mua đang đi đường.
3.2.3 Về luân chuyển chứng từ
Việc luân chuyển chứng từ vật liệu tại công ty hiện nay chưa hiệu quả, khi thủ kho mất từ 2-3 ngày để chuyển chứng từ lên phòng kế toán Thời gian này không hợp lý với quy trình nhập xuất nguyên vật liệu diễn ra liên tục, dẫn đến việc thông tin kế toán bị phản ánh và xử lý chậm Do đó, công ty cần cải thiện quy trình này để tăng tốc độ luân chuyển chứng từ và cung cấp thông tin nhanh chóng hơn Theo ý kiến của tôi, kế toán nên xuống kho hàng ngày để lấy chứng từ, điều này sẽ hợp lý hơn và nâng cao hiệu quả công việc.
3.2.4 Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Hiện nay, công ty đang áp dụng phương pháp đánh giá vật liệu xuất kho theo giá bình quân gia quyền, tuy nhiên, phương pháp này có độ chính xác không cao và thường gây áp lực công việc vào cuối tháng Do đó, công ty nên xem xét việc sử dụng phương pháp đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán Giá hạch toán là giá tạm tính được áp dụng trong một khoảng thời gian dài và được sử dụng để tính giá vật liệu xuất kho Để xác định giá thực tế của vật liệu vào cuối kỳ, cần chuyển đổi giá trị vật liệu từ giá hạch toán sang giá thực tế theo một công thức cụ thể.
Hàng ngày, khi thực hiện nhập và xuất kho vật liệu cùng dụng cụ, kế toán cần nhập dữ liệu vào máy theo giá hạch toán cho từng loại vật liệu, sử dụng công thức phù hợp.
Giá hạch toán vật liệu xuất kho = Số lượng vật liệu xuất kho x Đơn giá hạch toán
Bước 2 : Cuối kỳ xác định hệ số giá cho từng thứ nhóm vật liệu, dụng cụ:
Hệ Giá thực tế vật Giá thực tế vật liệu tồn đầu ky liệu nhập trong kỳ
Bước 3 : Cuối kỳ tính giá thực tế từng thứ vật liệu, dụng cụ xuất kho và điều chỉnh theo số chênh lệch:
Giá thực tế vật liệu xuất kho = Giá hạch toán vật liệu xuất kho X Hệ số giá
Giá thực tế cần điều chỉnh = Giá thực tế xuất kho -
Giá hạch toán xuất kho
= Giá hạch toán xuất kho x (hệ số giá –
Sử dụng giá hạch toán kế toán cho phép theo dõi giá trị vật liệu nhập, xuất và tồn kho hàng ngày, giúp kế toán không bị áp lực vào cuối tháng Điều này góp phần vào việc lập báo cáo nhanh chóng và kịp thời.