Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ tiến thành

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa: Kế toán Mục lơc Trang PhÇn thø nhÊt: Tỉng quan vỊ công ty TNHH dịch vụ tiến Danh mục sơ đồ bảng biểu Lời nói đầu Thành 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Dịch vụ Tiến Thành 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 1.4 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.5 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán Công ty 1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty 1.5.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty Phần thứ hai: Thực tế Kế toán tiền lơng khoản 11 15 17 17 20 trích theo lơng công ty tnhh dịch vụ tiến thành 2.1 Khái quát lao động tiền lơng Công ty 2.1.1 Đặc điểm phân loại lao động Công ty 2.1.2 Xây dựng Quỹ tiền lơng hình thức trả lơng Công ty 2.1.3 Các khoản trích theo lơng Công ty 2.1.4 Vai trò nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty 2.2 Kế toán chi tiết tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty 2.2.1 Kế toán chi tiết tiền lơng Công ty 2.2.2 Kế toán chi tiết khoản trích theo lơng Công ty 2.3 Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty 2.3.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ Công ty 2.3.2 Hạch toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Phần thứ ba: Nhận xét số ý kiến đề xuất nhằm 27 27 31 37 40 41 41 60 62 62 64 hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH Dịch vụ Tiến Thành 3.1 Một số nhận xét công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhợc điểm 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng C«ng ty Page of 63 71 71 73 75 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa: Kế toán Kết luận Danh mục, tài liệu tham khảo Nhận xét đơn vị thực tập Ký hiệu Phần thứ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Bảng 1-1 Bảng 1-2 Phần thứ hai: Sơ đồ 2.2.1 Sơ ®å 2.2.2 B¶ng 2.2.1A B¶ng 2.2.1B B¶ng 2.2.1C B¶ng 2.2.1D B¶ng 2.2.1E B¶ng 2.2.2A B¶ng 2.2.2B B¶ng 2.3.1 B¶ng 2.3.2 Biểu 2.2.1 Biểu 2.3.3A Biểu 2.3.3B Chữ viết tắt BHXH BHYT KPCĐ 78 79 80 Danh mục sơ đồ, bảng biểu Diễn giải Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ mô hình máy kế toán Công ty Trình tự ghi sổ kế toán Nhật ký chung Công ty Bảng kết kinh doanh năm 2007- 2008 Bảng hệ thống tài khoản sử dụng Công ty Sơ đồ hạch toán tiền lơng với ngời lao động Sơ đồ hạch toán khoản trích theo lơng Công ty Bảng chấm công toàn Công ty Bảng tạm ứng tiền lơng toàn Công ty Bảng toán tiền lơng Công ty Bảng chấm công làm thêm Công ty Bảng toán tiền lơng làm thêm Công ty Danh sách lao động quỹ TL trích nộp BHXH Công ty Bảng toán BHXH khối văn phòng Bảng phân bổ tiền lơng Bảo hiểm xà hội Công ty Bảng kê trích nộp khoản theo lơng toàn Công ty Phiếu báo làm thêm Tổ máy Sổ TK 334 Phải trả ngời lao động Sổ TK 338 Các khoản phải tr¶, ph¶i nép DiƠn gi¶i B¶o hiĨm x· héi B¶o hiểm Ytế Kinh phí công đoàn Lời nói đầu Nền kinh tế mở đà đặt nhiều vấn đề cho doanh nghiệp Từ vấn đề làm để thúc đẩy hoạt động sản xuât- kinh doanh; vấn ®Ị sư dơng Page of 63 Chuyªn ®Ị thực tập chuyên ngành Khoa: Kế toán quĩ tiền lơng; vấn đề tiếp cận mở rộng thị trờng, tạo lợi cạnh tranhđếnđến vấn đề nâng cao chất lợng hàng hoá dịch vụ Muốn tồn phát triển môi trờng cạnh tranh đầy khó khăn phức tạp đòi hỏi doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ nói riêng phải cố gắng không ngừng nâng cao dịch vụ chất lợng tổ chức tốt hoạt động kinh doanh đa dịch vụ tốt đến cho ngời tiêu dùng Hiện nay, việc tổ chức hạch toán kế toán đóng vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm tra dà soát hoạt động kinh tế, đặc biệt công tác tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng cho hiệu phù hợp với doanh nghiệp dịch vụ vô quan trọng Tiền lơng mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động đợc dùng để bù đắp sức lao ®éng mµ ngêi lao ®éng ®· bá XÐt vỊ mối quan hệ lao động tiền lơng có quan hệ mật thiết tác động qua lại với Nh vậy, chiến lợc kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố ngời đợc đặt vị trí hàng đầu Ngời lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đợc đền bù xứng đáng dới dạng tiền lơng Gắn với tiền lơng khoản trích theo lơng gồm bảo hiểm xà hội, bảo hiểm ytế, kinh phí công đoàn Đây quỹ xà hội thể quan tâm toàn xà hội đến ngời lao động Có thể nói rằng, tiền lơng khoản trích theo lơng vấn đề đợc doanh nghiệp ngời lao động quan tâm Vì việc hạch toán, phân bổ xác tiền lơng khoản trích theo lơng vào giá thành sản phẩm phần giúp cho doanh nghiệp có sức cạnh tranh thị trờng nhờ giá hợp lý Qua góp cho ngời lao động thấy đợc quyền nghĩa vụ việc tăng suất lao động, thúc đẩy việc nâng cao chất lợng lao động doanh nghiệp Mặt khác việc tính đúng, tính đủ toán kịp thời tiền lơng cho ngời lao động động lực thúc đẩy họ hăng say sản xuất yên tâm tin tởng vào phát triển doanh nghiệp Công ty TNHH Dịch vụ Tiến Thành tiền thân Trung tâm Uỷ quyền Bảo hành Sửa chữa Hyundai hoạt động lâu năm với uy tín danh tiếng thị trờng nên việc xây dựng chế trả lơng phù hợp, hạch toán đủ toán kịp thời nhằm thu hút, nâng cao đời sống, tạo niềm tin, khuyến khích ngời lao động hăng say làm việc việc cần thiết đợc đặt lên hàng đầu Nhận thức đợc vấn đề trên, thời gian thùc tËp ë C«ng ty Page of 63 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa: Kế toán TNHH Dịch vụ Tiến Thành em đà chọn đề tài: "Hoàn thiện kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Tiến Thành" Chuyên đề gồm phần: Phần thứ nhất: Tổng quan Công ty TNHH Dịch vụ Tiến Thành Phần thứ hai: Thực tế kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Tiến Thành Phần thứ ba: Nhận xét, đánh giá số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH Dịch vụ Tiến Thành Trong trình thực tập nghiên cứu, su tầm tài liệu em đợc quan tâm hớng dẫn tận tình cô giáo Bùi Minh Hải, đợc giúp đỡ tập thể cán nhân viên Phòng Kế toán Tài Công ty TNHH Dịch vụ Tiến Thành đà tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn mong nhận đợc góp ý để nâng cao thêm chất lợng đề tài Phần thứ nhất: Tổng quan Công ty trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tiến Thành 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Dịch vụ Tiến Thành: a Quá trình hình thành: Tiền thân Công ty trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tiến Thành Trung tâm uỷ quyền Bảo hành Sửa chữa Hyundai đợc Tập đoàn HYUNDAI uỷ quyền Việt Nam năm 1997 Hoạt động Trung tâm lúc là: mua, bán ôtô Hyundai kèm theo dịch vụ bảo hành, bảo dỡng sửa chữa xe ôtô Trung tâm bán Năm 2005 Trung tâm uỷ quyền Bảo hành Sửa chữa Hyundai đổi tên thành: Công ty trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tiến Thành Địa chỉ: Khu siêu thị ôtô Bắc đô - Đờng Nguyễn Văn Linh P Gia Thuỵ Q Long Biên TP Hà Nội Page of 63 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa: Kế toán Công ty đợc thành lập ngày 14 tháng năm 2005 thức vào hoạt động ngày 01 tháng 07 năm 2005 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102019512 Sở Kế hoạch Đầu t TP Hà Nội cấp Vốn điều lệ: 1.400.000.000 VNĐ (Một tỷ, bốn trăm triệu đồng chẵn./.) Công ty trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tiến Thành Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên đứng đầu là: Ông Ngô Minh Khôi Chức vụ: Giám đốc b Quá trình phát triển Công ty Hiện nay, Công ty có tổng diện tích là: 1.500.000 m2 Trong đó: Diện tích Nhà xởng sửa chữa: 1.200.000 m2; Khu trng bầy sản phẩm văn phòng là: 300.000 m2 Ban lÃnh đạo Công ty: + Là nh÷ng ngêi cã nhiỊu kinh nghiƯm lÜnh vùc mua, bán ôtô, phụ tùng ôtô thay sửa chữa bảo dỡng đại tu loại xe ôtô thị trờng + Là ngời có nhiều mối quan hệ với Công ty kinh doanh ôtô nớc nh nớc bảo hiểm để làm xe tai nạn Kể từ vào hoạt động nay, Công ty TNHH Dịch vụ Tiến Thành với đội ngũ công nhân viên có kinh nghiệm, tay nghề cao tận tình phục vụ khách hàng 24/24 Công ty đà tạo đợc uy tín thơng hiệu Hyundai thu hút đợc đông đảo khách hàng không Hà nội mà khắp tỉnh miền Bắc nh: Hng yên, Bắc Giang, Quảng Ninh, Cao Bằng,đến Bên cạnh việc phát triển thị trờng ôtô, phụ tùng Hyundai dịch vụ Bảo hành, Sửa chữa ôtô ban lÃnh đạo Công ty mở rộng thêm dịch vụ kinh doanh vận tải hành khách 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh Công ty: Từ vào hoạt động, 01/07/2005 Công ty TNHH Dịch vụ Tiến Thành TT uỷ quyền Bảo hành Sửa chữa Hyundai với chủ trơng đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh nhằm mở rộng khẳng định chỗ đứng thị trờng Hiện nay, ngành nghề kinh doanh công ty gồm lĩnh vực: + Dịch vụ lắp đặt, sửa chữa bảo dỡng bảo hành ôtô Hyundai; + Mua bán ôtô phụ tùng , máy móc thiết bị ôtô Hyundai; + Dịch vụ vận chuyển hành khách, vận tải hàng hoá; Page of 63 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa: Kế toán + Dịch vụ cho thuê xe ôtô; + Xuất nhập phụ tùng ôtô a Dịch vụ sửa chữa, bảo dỡng bảo hành ôtô: Đây dịch vụ hoạt động kinh doanh công ty Là Trung tâm uỷ quyền hÃng Huydnai Việt Nam công ty đà tạo đợc uy tín thị trờng ôtô Với xởng sửa chữa tơng đối lớn, trang thiết bị kĩ thuật đại đáp ứng đợc nhu cầu sửa chữa phơng tiện vận tải doanh nghiệp nh trung đại tu, đóng vỏ xe, bảo dỡng sửa chữa phơng tiện, trung đại tu máy, gầm xe b Mua bán ôtô, phụ tùng ôtô: Là trung tâm uỷ quyền hÃng Hyundai công ty chuyên mua bán loại xe nhập hÃng xe đợc lắp ráp việt nam nhng 100% phụ tùng nhập tõ h·ng Hyundai Mobis-Hµn qc vµ phơ tïng nhËp khÈu hÃng c Dịch vụ bảo hành bảo dỡng sau bán hàng: Song song với việc phát triển thị trờng mua, bán xe ôtô, Công ty phát triển dịch vụ sau bán hàng bảo hành, bảo dỡng tất loại xe ôtô hÃng Hyundai cho khách hàng nh: miễn phí tiền công bảo dỡng 1000Km định kỳ toàn quốc, bảo hành phụ tùng thay 12 tháng d Dịch vụ vận chuyển hành khách: Nằm địa bàn ngà ba cầu Chui - Quận Long Biên nơi giao với tỉnh, với nhiều tuyến đờng nội tỉnh liên tỉnh Nhằm phục vụ tốt nhu cầu lại nhân dân mà tỉnh công ty đà tiến hành mở rộng, phát triển thêm tuyến từ Bắc vào Nam e Vận chuyển hàng hoá: Bên cạnh lĩnh vựa vận tải hành khách công ty tham gia lĩnh vực vận tải hàng hoá nhằm đáp ứng nhu cầu chuyên chở hàng hoá cá nhân tổ chức góp phần vào phát triển chung đất nớc f Dch vụ thuê xe: Trong năm gần để đáp ứng nhu cầu thị trờng Công ty đầu t phát triển thêm dịch vụ cho thuê xe du lịch Vì vậy, đầu năm 2008 Công ty đầu t mua sắm thêm hai xe chỗ ngồi hiệu Honda Civic Ford Mondeo để phục vụ cho nhu cầu thị trờng đồng thời phát triển xây dựng quy mô Công ty ngày lớn mạnh Page of 63 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa: Kế toán 1.2.2 Thị trờng đầu vào, đầu đối thủ cạnh tranh * Thị trờng đầu vào: Với ngành nghề kinh doanh lắp đặt, thay phụ tùng, dịch vụ sửa chữa bảo dỡng ôtô nên thị trờng đầu vào Công ty chủ yếu đơn vị quen có ký hợp đồng dài hạn Là Trung tâm uỷ quyền bảo hành sửa chữa Hyundai hÃng Việt nam nên phụ tùng Công ty phụ tùng nhập hÃng Hyundai đợc Công ty nhập qua Văn phòng đại diện SHELLINE hÃng Hà nội Những vật t sơn nh sơn, bả đợc Công ty ký hợp đồng với hÃng đợc hÃng lắp đặt miễn phí hệ thống giàn pha sơn theo tiêu chuẩn ISO Đồng thời Công ty cam kết sử dụng sơn hÃng để đảm bảo chất lợng nâng cao uy tín thị trờng Để phục vụ cho việc sửa chữa bảo dỡng thay dầu mỡ cho xe khách hàng vào xởng đảm bảo chất lợng uy tín Công ty ký hợp đồng cung cấp dầu mỡ với hÃng Catrol đợc hÃng lắp đặt cho hệ thống máy bơm dầu, mỡ đạt tiêu chuẩn ISO Ngoài ra, để phục vụ cho việc vận tải hành khách hàng hóa Công ty ký hợp đồng với cửa hàng cung cấp dầu diesel cho xe chạy đờng đảm bảo số lợng chất lợng đồng thời Công ty toán hạn cho cửa hàng vào ngày cuối tháng Đối với lĩnh vực mua bán ôtô Công ty ký kết hợp đồng kinh tế với Nhà máy ôtô Đồng Vàng, Công ty TNHH ôtô Toàn thiện chuyên cung cấp loại xe ôtô chở khách hiệu Hyundai County xe nhập nguyên hÃnh Hàn Quốc lắp đặt Nhà máy nhng 100% phụ tùng đợc nhập từ hÃng đảm bảo chất lợng kỹ, mỹ thuật cho xe * Thị trờng đầu ra: a Dịch vụ sửa chữa, mua bán ôtô: Nằm địa bàn Quận Long Biên ngà ba Cầu chui, Công ty có thuận lợi thu hút đợc khách hàng từ Hà Nội, Bắc Giang, Hải Dơng - Thị trờng đầu Công ty TNHH Dịch vụ Tiến Thành - TT uỷ quyền bảo hành sửa chữa Hyundai khách hàng bảo hiểm, đơn vị Nhà nớc số khách hàng lẻ Công ty ký hợp đồng dài hạn với hai Công ty bảo hiểm: Bảo Việt Hà Nội Công ty Bảo hiểm Dầu khí Đông đô dịch vụ sửa chữa thay phụ tùng, vật t cho xe tai nạn Khi xe xảy tai nạn Công ty chịu trách Page of 63 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa: Kế toán nhiệm toàn nh: Kéo xe từ nơi xảy tai nạn xởng sửa chữa, cán kỹ thuật liên hệ với bảo hiểm họ chụp ảnh kiểm tra thống kê tình trạng h hỏng xe lên kế hoạch sửa chữa .Sau xe hoàn thành bàn giao Công ty có trách nhiệm kết hợp với khách hàng hoàn tất hồ sơ giấy tờ giấy uỷ quyền từ khách hàng để giao cho bảo hiểm làm thủ tục toán Hiện công ty ký hợp đồng sửa chữa dài hạn với năm đơn vị nhà nớc Công ty liên doanh nh: Công ty TNHH Du lịch Vận tải Hoa Việt, Công ty TNHH Duy Thành Vinh; CN Công ty Sagawa Express Việt Nam HN; Công ty CP Thuỷ Tạ Bên cạnh đó, Công ty có kế hoạch phát triển thị trờng khách hàng tất tỉnh thành, khách hàng nhỏ, lẻ - tạo uy tín chỗ đứng ngày vững thị trờng dịch vụ sửa chữa ôtô Ngoài việc phát triển dịch vụ sửa chữa Công ty ký nhiều hợp đồng bán xe số lợng lớn với đơn vị: Công ty TNHH Tân Thành đô Công ty TNHH Long Biên b Dịch vụ vận tải dịch vụ cho thuê xe du lịch: Với uy tín sẵn có thị trờng, Công ty phát triển thêm dịch vụ vận tải hành khách, vận tải hàng hoá cho thuê xe ôtô Với số vốn hạn hẹp thị trờng mẻ, đối thủ cạnh tranh nhiều nên Công ty gặp nhiều khó khăn Tuy vậy, Công ty ký đợc số hợp đồng vận tải hành khách vận tải hàng hoá dài hạn với số khách hàng: Công ty TNHH KD Kim khí vật t vận tải; HTX Vận tải Huy Hoàng đem lại doanh thu ổn định cho việc kinh doanh Công ty Với địa bàn hoạt động rộng gồm tỉnh phía bắc mét sè tØnh phÝa Nam víi nhiỊu lng tun liªn tỉnh nội tỉnh với tuyến vận tải hành khách chính: Hà nội - Hải phòng; Hà nội - Quảng Ninh; Công ty phát triển thêm tuyến Hà nội Vinh để phục vụ nhu cầu thị trờng * Đối thủ cạnh tranh: Nằm trục đờng ngà ba Cầu chui với nhiều thuận lợi lại thị trờng mở bên cạnh Công ty gặp nhiều khó khăn với nhiều đối thủ cạnh tranh hoạt động địa bàn Quận Long Biên Trong lĩnh vực mua bán ôtô, phụ tùng ôtô đối thủ cạnh tranh Công ty Công ty ôtô Bắc Việt nằm đờng Nguyễn Văn linh hay Công ty ôtô Trờng Hải Vì Công ty chuyên phụ tùng ôtô Hyundai nên Page of 63 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa: Kế toán Trung tâm phải chịu cạnh tranh mặt giá hàng hÃng, có nhÃn mác tem bảo hành cho sản phẩm nên giá đắt so với giá phụ tùng không hÃng bày bán tem nhÃn mác trôi thị trờng Trong lĩnh vực vận tải đối thủ cạnh tranh Công ty lại vừa bạn hàng vừa đối thủ nh: Công ty TNHH Du lịch Vận tải Hoa Việt vừa khách hàng dịch vụ sửa chữa bảo dỡng ôtô vừa đối thủ cạnh tranh lĩnh vực vận tải hành khách hàng hoá 1.3 Đặc điểm tổ chức, máy quản lý Công ty a Cơ cấu tổ chức máy quản lý Hiện nay, tổ chức máy quản lý Công ty bao gồm phận, phòng ban sau: - Hội đồng quản trị - Ban Giám đốc - Phòng Kế toán - Tài chÝnh - Phßng Kinh doanh - VËt t - Phßng Kỹ thuật - Xởng Sửa chữa - Bộ phận Dịch vụ - Tổng hợp Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty đợc biểu theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1 SƠ Đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH dịch vụ tiến thành Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Phßng Kinh doanh + VËt t Page of 63 Phòng Kỹ thuật Phòng Kế toán tài vụ Xởng Sửa chữa Bộ phận Dịch vụTổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành Kinh doanh bán lẻ Kinh doanh nhập Khoa: Kế toán Tổ máy Tổ gò hàn Tổ sơn Tổ điện b Cơ chức năng, nhiệm vụ phòng ban * Hội đồng thành viên(Hội đồng quản trị): Gồm ngời có Chủ tịch kiêm Giám đốc thành viên Phó giám đốc Hội đồng thành viên quan định cao Công ty Các quyền nghĩa vụ thành viên nh sau : + Chủ tịch kiêm giám đốc có quyền: - Quyết định phơng hớng phát triển Công ty - Quyết định, bổ nhiệm, bÃi nhiệm chức Trởng phòng, Kế toán trởng nhân viên Công ty - Quyết định mức lơng, lợi ích khác Trởng phòng, Kế toán trởng - Quyết định cấu tổ chức quản lý; Sửa đổi, bổ sung Điều lệ Công ty - Quyết định tổ chức lại Công ty; giải thể Công ty + Phó Giám đốc Phó Giám đốc ngời trợ giúp cho giám đốc việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày công ty, giúp đỡ bàn bạc với giám đốc công tác tổ chức sản xuất- kinh doanh tạo điều kiện cho giám đốc nắm bắt điều chỉnh kế hoạch sản xuất kinh doanh, triển khai công việc đà thống xuống phận chức * Phòng Kinh doanh: Gồm ngời có trởng phòng, phó phòng hai nhân viên có chức tham gia cho giám đốc việc xây dựng chiến lợc kinh doanh Công ty * Phòng Kỹ thuật: Gồm ngời có trởng phòng kỹ thuật phụ trách kỹ thuật có chức nhiệm vụ giúp giám đốc ban lÃnh đạo công ty lên kế hoạch quản lý tốt xe vào xởng sửa chữa Công ty * Phßng VËt t: Page 10 of 63