Luận văn: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp sản xuất

LỜI NÓI ĐẦU Nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm để tăng sức cạnh tranh mục tiêu doanh nghiệp sản xuất Đặc biệt giai đoạn cạnh tranh liệt nay, nói vấn đề mang tính chất sống doanh nghiệp Bên cạnh việc trọng yếu tố đầu vào như: Lao động, vốn, công nghệ nhà quản lý đặc biệt lưu tâm đến yếu tố nguyên vật liệu lẽ: - Yếu tố nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng chi phí lớn tổng chi phí sản xuất: 60% biến động chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm, đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Để đáp ứng yêu cầu cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất cần phải có lượng nguyên vật liêụ dự trữ Lượng nguyên liệu tồn kho hợp lý? Bảo quản chúng nào? Làm để phân phối số nguyên vật liệu cách có hiệu cho phận sản xuất? Đây câu hỏi đặt nhà quản lý giai đoạn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tất vấn đề đặt cho cơng tác quản lý yêu cầu cấp thiết: phải tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu Sau thời gian nghiên cứu, học hỏi, tìm hiểu hệ thống kế tốn nước ta, đặc điểm loại hình doanh nghiệp sản xuất Em xin trình bày chuyên đề :"Vấn đề tổ chức công tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất " Phần I: Những vấn đề lý luận công tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II: Thực trạng nguyên vật liệu công ty Thủ Đô Phần III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý ngun vật liệu công ty Thủ đô Do thời gian nghiên cứu có hạn, lượng kiến thức tích luỹ chưa nhiều chuyên đề chắn có nhiều hạn chế, thiếu sót Em mong dẫn giáo để có nhìn đầy đủ vấn đề Em xin chân thành cảm ơn Phần thứ NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TIẾN HÀNH CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Nguyên vật liệu tầm quan trọng qúa trình sản xuất * Ngun vật liệu gì? Nguyên vật liệu đối tượng lao động biểu hình thái vật chất tham gia vào trình sản xuất, trị giá nguyên vật liệu chuyển lần vào chi phí sản xuất kinh doanh * Đặc điểm, vị trí, tầm quan trọng: - Nguyên vật liệu với yếu tố: vốn, lao động, công nghệ là yếu tố đầu vào cần thiết để tạo sản phẩm vật chất - Là phận thuộc tài sản lưu động, nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất sản phẩm - Chất lượng nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm - Việc cung ứng nguyên vật liệu số lượng, chủng loại chất lương lúc đáp ứng chiến lược sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: tung thị trường loại sản phẩm, thời điểm tạo ưu cạnh tranh cho doanh nghiệp Chính việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, quy định mức dự trữ nguyên vật liệu hợp lý giai đoạn sản xuất kinh doanh việc làm cần thiết Như nói: chi phí ngun vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Việc quản lý, sử dụng hợp lý, tiết kiệm, bảo quản tốt ngun vật liệu tồn kho, góp phần giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp nâng cao khả cạnh tranh mà có hội thu lợi nhuận cao Phân loại nguyên vật liệu: - Xét theo vị trí tác dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh người ta chia thành: + Nguyên vật liệu + Vật liệu phụ + Nhiên liệu + Phụ tùng thay + Vật liệu xây dựng + Phế liệu Trong kế toán: Nguyên vật liệu phản ánh tài khoản 152 TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay - Xét theo nguồn nhập nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu mua + Nguyên vật liệu cấp + Nguyên vật liệu tự sản xuất gia công + Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh + Nguyên vật liệu biếu tặng Tính giá nguyên vật liệu - Về nguyên tắc vật liệu nhập kho: Kế toán phải theo dõi ghi sổ theo giá thực tế vật liệu nhập Tuy công việc sản xuất kinh doanh việc nhập, xuất nguyên liệu diễn hàng ngày việc phản ánh theo giá thực tế phức tạp nên hầu hết doanh nghiệp thường sử dụng giá hạch toán để đưa cách tính giá trị thực tế khác theo trường hợp cụ thể * Với vật liệu mua ngoài: Giá trị thực tế Giá mua ghi Chi phí thu = + nguyên vật liệu hoá đơn mua  Nếu vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng chịu VAT theo phương pháp khấu trừ thuế giá mua ghi tên hố đơn giá chưa thuế chi phí thu mua chưa có VAT  Nếu vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng chịu VAT theo phương pháp trực tiếp khơng thuộc đối tượng chịu VAT giá mua chi phí thu mua giá bao gồm thuế VAT * Với vật liệu cấp phát, biếu tặng, viện trợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu xác định theo giá thị trường * Với vật liệu nhận vốn góp liên doanh đơn vị khác giá thực tế giá bên liên doanh thoả thuận Đối với xuất nguyên vật liệu: kế toán phải xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng để tiến hành ghi sổ, tuỳ vào trường hợp vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp mà kế tốn tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất theo phương pháp sau:  Phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ: Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vât liệu trong kỳ Giá đơn vị bình quân = Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế vật Số lượng vật = liệu xuất liệu xuất x + Số lượng vật liệu nhập kỳ Giá đơn vị bình quân  Phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập: Giá thực tế vật liệu Giá thực tế vật liệu trước lần nhập n + nhập lần n Giá đơn vị bình quân lần nhập n = Số lượng vật liệu tồn Số lượng vật liệu + trước lần nhập n nhập lần n  Phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước: Giá thực tế Số lượng vật liệu Giá đơn vị bình quân = x vật liệu xuất xuất cuối kỳ trước  Phương pháp nhập trước xuất trước (phương pháp FIFO)  Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)  Phương pháp giá hạch toán: Giá thực tế vât liệu Giá thực tế vật liệu + nhập kỳ tồn đầu kỳ Hệ số giá = Giá hạch toán vật liệu Giá hạch toán vật liệu + tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực vật liệu xuất = Giá hạch toán vật liệu xuất x Hệ số giá  Phương pháp giá thực tế đích danh II KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU: Nhiệm vụ, yêu cầu: - Phải theo dõi vật liệu theo loại, thứ vật liệu số lượng giá trị - Xác định giá trị nguyên vật liệu, phân loại nguyên vật liệu theo yêu cầu tình hình đặc điểm cụ thể doanh nghiệp nguyên tắc chung nhà nước qui định - Với doanh nghiệp cụ thể tuỳ thuộc lĩnh vực hoạt động, ngành nghề qui mơ mà lựa chọn phương pháp kế tốn hàng tồn kho Công tác ghi sổ sách, chứng từ sử dụng tài khoản phải phù hợp với phương pháp - Phản ánh xác, trung thực biến động nguyên vật liệu kỳ hạch toán vật liệu tồn kho cung cấp số liệu xác để tổng hợp chi phí sản xuất, xác định giá thành sản phẩm - Đánh giá, phân tích thành tích yếu khâu mua, xuất sử dụng nguyên vật liệu để rút kinh nghiệm cho kỳ sau - Tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên kiểm tốn hồn thành cơng việc có đợt kiểm tốn Tiến hành kế tốn nguyên vật liệu 2.1 Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp qui mô lớn, sản xuất kinh doanh mặt hàng có giá trị cao, sử dụng nguyên vật liệu đắt tiền, việc bảo quản theo dõi tình hình xuất nhập nguyên vật liệu hàng ngày cách thuận lợi Theo phương pháp tình hình nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu ghi chép phản ánh hàng ngày theo lần phát sinh TK 152 "Nguyên vật liệu" + Ưu điểm phương pháp phản ánh kịp thời xác tình hình nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp kịp thời tiêu kinh tế cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý + Nhược điểm cơng việc ghi chép nhiều lần, làm tăng tính phức tạp cơng tác kế tốn Kế tốn ngun vật liệu tiến hành theo trình tự sau: - Kế toán nhập kho vật liệu doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ TH1: Vật liệu tăng mua ngồi hàng hố đơn về: Kế toán vào hoá đơn mua hàng, biên kiểm nhận phiếu nhập kho để ghi bút toán Nợ 152: giá mua chưa VAT Nợ 133: thuế VAT khấu trừ Có 111, 112, 141, 331, 311: số tiền theo giá toán Trong trường hợp doanh nghiệp mua vật liệu hưởng chiết khấu hàng mua (chiết khấu toán) việc trả tiền trước thời hạn cho người bán khoản chiết khấu mua ghi vào thu nhập hoạt động tài Nợ 111, 112, 331 Chiết khấu hàng mua Có 711 TH2: Vật liệu tăng mua ngoài, hàng trước, hoá đơn chưa về: vật liệu thủ kho tiến hành nhập kho kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ riêng gọi tập hồ sơ hàng chưa có hố đơn Nếu tháng hố đơn kế tốn ghi sổ giống trường hợp Nếu đến cuối tháng hoá đơn chưa nhập kho kế tốn ghi sổ theo giá tạm tính: Nợ 152 Có 331 Giá tạm tính Khi hoá đơn kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá tạm tính sang giá thực tế  Khả 1: Giá tạm tính lớn giá thực tế - ghi âm  Khả 2: Giá tạm tính nhỏ giá thực tế - ghi bút toán bổ sung TH3: Vật liệu tăng mua ngồi, hố đơn về, hàng chưa về: hoá đơn kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ sơ hàng mua đường Nếu tháng hàng kế tốn ghi sổ giống trường hợp 1, đến cuối tháng vật liệu chưa kế tốn ghi: Nợ 151 Nợ 1331 Có 331, 111, 112 Khi vật liệu nhập kho kế toán thực hạch toán: Nợ 152 Có 151 + Kế tốn ngun vật liệu sử dụng sản xuất sản phẩm không thuộc đối tượng chịu VAT hay chịu VAT theo phương pháp trực tiếp Nợ 152 Có 111, 112, 331, 141, 311 Trị giá NVL theo giá toán + Nguyên vật liệu cấp: vào hoá đơn bên cấp kế toán ghi: Nợ 152 Có 411 Trị giá vât liệu cấp + Nguyên vật liệu tự sản xuất gia cơng: Nợ 152 Có 154 Giá thành NVL tự sản xuất gia cơng + Ngun vật liệu nhận vốn góp liên doanh viện trợ, biếu tặng: Nợ 152 Có 411 Trị giá NVL nhập kho + Trường hợp nguyên vật liệu mua vào nhập kho phát thừa hay kiểm kê kho nguyên vật liệu phát thừa chưa rõ nguyên nhân: Nợ 152 Có 3381 Trị giá NVL thừa chưa rõ nguyên nhân Khi xác định nguyên nhân tuỳ theo nguyên nhân cách xử lý mà ghi vào TK có liên quan: Nợ 3381: Trị giá nguyên liệu thừa xác định nguyên nhCó 721: Thu nhập bất thường Có 152: Bên bán xuất nhầm trả lại cho bên bán Có 331: Bên bán xuất nhầm ta mua nốt bên bán đồng ý bán + Kế toán xuất kho nguyên vật liệu Khi xuất kho ngun vật liệu kế tốn ghi có TK 152 Tuỳ theo trường hợp xuất mà ghi nợ TK có liên quan (1) Xuất kho nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất kinh doanh: Nợ 621, 627, 641, 642, 241 Có 152 (2) Xuất nguyên vật liệu đem góp vốn liên doanh: - Trong trường hợp trị giá vốn góp theo kết đánh giá hội đồng quản trị lớn trị giá thực tế nguyên vật liệu đem góp vốn: Nợ 128, 222: trị giá vốn góp Có 152: trị giá thực tế NVL Có 412: chênh lệch - Cịn trường hợp trị giá vốn góp theo kết đánh giá hội đồng quản trị nhỏ trị gía thực tế nguyên vật liệu đem góp vốn: Nợ 128, 222 Nợ 412 Có 152 (3) Kiểm kê nguyên vật liệu thiếu chưa rõ nguyên nhân: Nợ 1381 Có 152 Trị giá NVL thiếu chờ xử lý - Khi xác định nguyên nhân tuỳ theo nguyên nhân cách xử lý mà ghi vào TK liên quan: Nợ 1388 Nợ 642 Trị giá nguyên liệu thiếu xác định Nợ 821 nguyên nhân Có 1381 Khái quát tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu sơ đồ tài khoản (Tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ) TK 111, 112, 331, 141 TK 1331 VAT khấu trừ TK 152 TK 621 Vật liệu tăng mua Xuất trực tiếp chế tạo sản phẩm TK 151 Hàng đường kỳ trước TK 627, 641, 642, 241 nhập kho kỳ Xuất: chi phí SXC, CFBH TK 411 Nhận cấp phát, biếu tặng nhận CFQLDN, XDCB TK 128,222 nhận liên doanh đơn vị khác Xuất vốn góp liên doanh TK 3381 Phát thừa kiểm kê TK 154 Xuất thuê ngồi gia cơng chế biến TK 128, 222 Nhận góp vốn liên doanh TK 1381 Thiếu phát qua kiểm kê Sơ đồ hạch toán tổng quát vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (Tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) TK 111, 112, 331, 141 TK 152 Tăng mua (Tổng giá trị toán) TK 151, 411, 222… TK 621 Xuất để chế tạo sản phẩm TK 627, 641, 642 Vật liệu tăng nguyên nhân khác Xuất phục vụ bán quản lý PX, XDCB… 2.2 Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp áp dụng thích hợp với doanh nghiệp qui mơ nhỏ, sản xuất kinh doanh mặt hàng có giá trị thấp, sử dụng loại nguyên vật liệu tiền chủng loại phức tạp việc theo dõi tình hình nhập xuất bảo quản nguyên vật liệu khó khăn - Theo phương pháp tình hình nhập xuất nguyên vật liệu phản ánh TK 611: mua hàng + Ưu điểm: giảm bớt khối lượng ghi chép kế tốn nhập kho ngun liệu ghi hàng ngày theo lần phát sinh xuất kho nguyên liệu hàng ngày khơng ghi cuối kỳ tính ghi lần + Nhược điểm tính xác khơng cao Trình tự tiến hành: * Đầu kỳ kết chuyển trị giá nguyên vật liệu lại đầu kỳ: Nợ 611 Có 152, 151 Trị giá NVL cịn lại đầu kỳ * Trong kỳ mua nguyên vật liệu: - Sử dụng sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng chịu VAT theo phương pháp khấu trừ thuế: Nợ 611: Giá mua NVL chưa có thuế VAT 10 Nợ 133: VAT khấu trừ Có 111, 112, 331, 141, 311: Số tiền theo giá toán - Sử dụng sản xuất sản phẩm không thuộc đối tượng chịu VAT chịu thuế VAT theo phương pháp trực tiếp: Nợ 611 Có 111, 112, 331, 141, 311 Tổng số tiền theo giá toán * Cuối kỳ kiểm kê kết chuyển trị giá nguyên vật liệu lại cuối kỳ Nợ 152, 151 Trị giá NVL cịn lại cuối kỳ Có 611 Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (Tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thuế) TK 151, 152 TK 611 Giá trị vật liệu tồn đầu TK 151, 152 Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ kỳ chưa sử dụng TK 111, 112, 131 TK 111, 112,331 Vật liệu mua kỳ Giảm giá hưởng TK 1331 Thuế VAT TK 411 138, 334, 821, 642 khấu trừ Giá trị thiếu hụt Vật liệu nhận vốn góp liên doanh mát TK 411 cấp phát, tặng Đánh giá tăng vật liệu 621, 627, 641, 642 Giá trị vật liệu xuất dùng 11 Hiện nay, công ty tham gia đấu thầu xây dựng cơng trình lớn, dự định tương lai công ty mở rộng phạm vi hoạt động tham gia nhiều vào cơng trình trọng điểm có tầm cỡ quốc gia Đặc điểm cấu tổ chức công ty: Tồn phát triển kinh tế thị trường có quản lý vĩ mơ nhà nước, cơng ty phải đảm bảo tính tối ưu, linh hoạt phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Là đơn vị hạch toán độc lập với nhiệm vụ chủ yếu xây dựng sở hạ tầng, mơ hình quản lý công ty tổ chức theo chế độ thủ trưởng với sơ đồ sau: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CỦA CƠNG TY GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC Phịng Hành Khối cơng trình PHĨ GIÁM ĐỐC Phòng quản lý dự án Phòng kỹ thuật thiết bị Các đội thi cơng Phịng kế tốn đội xe,máy – sửa chữa Theo mơ hình Giám đốc người có lực cao cơng tác quản lý, điều hành hoạt động công ty chịu trách nhiệm cơng việc thực dự án, trực tiếp điều hành giải mối quan hệ quan điều hành đơn vị thi công, quan hệ với kỹ sư giám định chủ đầu tư quan thiết kế 14 Giúp việc cho giám đốc hai phó giám đốc, phó giám đốc kỹ thuật phó giám đốc tài phịng ban chức +Phó giám đốc kỹ thuật ( chủ nhiệm công trinh): kỹ sư chuyên nghành có nhiều kinh nghiệm thi cơng, chịu trách nhiệm trước giám đốc điều hành tiến độ, chất lượng thi cơng hạng mục cơng trình, trực tiếp đạo giải phối hợp thi công hạng mục cách nhịp nhàng, đạo trực tiếp lực lượng kỹ thuật trường bảo đảm quy trình đơn vị thi công yêu cầu chủ đầu tư đơn vị thầu + Phó giám đốc tài chính: Chịu trách nhiệm hoạt động tài cơng ty +Phòng quản lý dự án: xây dựng kế hoạch sản xuất, giá thành, kế hoạch sản phẩm, ký kết hợp đồng sản xuất, toán sản lượng, tham gia đề xuất với Giám đốc quy chế quản lý kinh tế áp dụng nội +Phòng kỹ thuật thiết bị thi công: Phụ trách vấn đề xây dựng quản lý quy trình sản xuất, nghiên cứu ứng dụng công nghệ đưa vào sản xuất, tổ chức hướng dẫn nhằm nâng cao tay nghề cho công nhân, tăng khả nghiệp vụ cho kỹ thuật viên Ngồi cịn có nhiệm vụ cung cấp nguyên vật liệu cho trình sản xuất (đảm bảo đủ số lượng, chất lượng chủng loại), tiêu thụ sản phẩm Công ty sản xuất hàng tồn kho, điều hành phương tiện thiết bị giao cho tồn Cơng ty + Phịng hành chính: Làm nhiệm vụ đón khách đến cơng ty, làm việc, quản lý điện thoại, fax… Các vấn đề xã hội phục vụ đời sống xã hội cho tồn thề cơng ty +Phịng kế tốn: Thực thống kê quản lý tài doanh nghiệp, thực hạch tốn kinh doanh theo quy định nhà nước, tư vấn hoạt động tài Cuối phận thi công tham gia xây dựng + Các đội thi công: đội tổ chức thi công công trình móng dân dụng, cơng nghiệp thi cơng sửa chữa đường bộ, cầu cống vừa nhỏ Trong đội có đội xe giới có nhiệm vụ bảo dưõng phục hồi loại xe, máy, 15 đảm bảo vận chuyển vật liệu, máy móc thiết bị đến nơi cần thiết, phục vụ trực tiếp cho q trình thi cơng xây dựng sản xuất có hiệu +Đội xe, máy - sửa chữa: có nhiệm vụ sửa chữa bảo dưỡng phục hồi loại xe, máy xây dựng, thiết bị thi công Công ty để đảm bảo thi cơng cơng trình tiến độ có hiệu +Khối cơng trình Tổng số cán công nhân viên công ty 297 người: Trong đó, cán quản lý 78 người 70 người có trình độ đại học, 200 lao động trực tiếp đội ngũ cơng nhân lành nghề có tay nghề kinh nghiệm công việc Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Trong cơng ty việc tổ chức thực chức năng, nhiệm vụ hạch toán kế toán máy kế toán đảm nhiệm Do máy kế toán hợp lý điều cần thiết theo người làm cơng tác kế tốn định hình khối lượng công việc chất lượng cần phài đạt hệ thống thơng tin kế tốn Trên góc độ tổ chức lao động kế toán máy kế tốn cơng ty bao gồm người tập hợp đồng nhân viên kế tốn, có trình độ chuyên môn cao cử nhân kinh tế để đảm bảo thực khối lượng công tác phần hành với đầy đủ chức thông tin kiểm tra hoạt động đơn vị sở Xuất phát từ phân công lao động phần hành kế tốn cơng ty mà nhân viên có mối quan hệ chạt chẽ qua lại lẫn Mỗi nhân viên quy định rõ chức quyền hạn để từ tạo mối liên hệ có tính vị trí, lệ thuộc chế ước lẫn Quan hệ lao động máy kế tốn cơng ty tổ chức theo cách thức máy kế toán theo kiểu trực tuyến: Bộ máy hoạt động theo phương thức trực tiếp, nghĩa kế toán trưởng trực tiếp điều hành nhân viên kế tốn phần hành, khơng thơng qua khâu trung gian nhận lệnh Nó làm cho mối quan hệ phụ thuộc trở nên đơn giản hơn, thực cấp kế tốn tập trung phù hợp với mơ hình hoạt động cơng ty 16 MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẬP TRUNG Kế tốn trưởng đơn vị hạch toán Các nhân viên kế toán phần hành tài sản trung tâm Phần hành kế toán hoạt động trung tâm Bộ phần tài tổng hợp trung tâm Báo sổ Nhần viên hạch toán ban đầu báo sổ từ đơn vị trực thuộc Khối lượng cơng tác kế tốn cơng ty phân chia thành giai đoạn gắn liền với phần hành kế toán Mỗi kế toán phần hành kế toán tổng hợp với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn riêng khối lượng cơng tác kế tốn giao + Kế tốn trưởng: người có chức kiểm tra cơng tác kế tốn cơng ty với chức này, kế toán trưởng người giúp việc lĩnh vực chun mơn kế tốn, tài cho giám đốc Giám sát nhân viên kế toán Trong đơn vị kế toán trưởng người chịu lãnh đạo trực tiếp mặt hành cho giám đốc, đồng thời chịu đạo nghiệp vụ kế toán Kế tốn trưởng có quyền phổ biến chủ trương đạo thực chủ trương chuyên môn, ký duyệt tài liệu kế tốn, có quyền từ chối khơng ký duyệt vấn đề liên quan đến tài doanh nghiệp với chế độ qui định, có quyền yêu cầu phận chức khác máy quản lý đơn vị + Kế toán phần hành cơng ty gồm người: chun mơn hố theo phần hành, có trách nhiệm quản lý trực tiếp phản ánh thơng tin kế tốn, thực kiểm tra qua ghi chép, phản ánh tổng hợp Đối tượng kế toán phần hành đảm nhiệm trực tiếp ghi chép chứng từ, tiếp nhận, kiểm tra tới ghi sổ kế toán phần hành, đối chiếu kiểm tra số lượng sổ với thực tế tài sản, tiền vốn hoạt động khác, lập báo cáo phần hành giao Các kế tốn phần hành có trách nhiệm 17 liên hệ với kế tốn tổng hợp để hồn thành việc ghi sổ tổng hợp lập báo cáo định kỳ chung báo cáo phần hành Quan hệ nhân viên kế toán phần hành quan hệ ngang có tính chất tác nghiệp +Kế tốn tổng hợp cơng ty có người có chức nhiệm vụ : thực công tác kế tốn cuối kỳ giữ sổ tổng hợp cho tất phần hành, ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo nội cho bên đơn vị theo định kỳ báo cáo theo yêu cầu đột xuất Việc phân công lao động công ty phải tôn trọng điều kiện bất vị thân, bất kiêm nghiệm hiệu tiết kiệm chuyên mơn hố hợp tác hố lao động II HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN TRONG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY Cơng ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để tận dụng ưu điểm dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu công việc phân tháng để phân công chia nhỏ thuận tiện cho việc áp dụng máy tính Doanh nghiệp sử dụng phương pháp hoạc toán kê khai thường xuyên phương pháp hạch toán nguyên vật liệu thẻ song song SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Phiếu nhập kho Sổ kế toán chi tiết Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập – xuất – Kế toán tổng hợp : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu + Sổ sach sử dụng: 18 - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký - Sổ chi tiết Sổ chi tiết TK 152, 153, 331… Bảng tổnh hợp nhập xuất nguyên vật liệ Bảng tổng hợp cấp vật tư theo định mức - Sổ tổng hợp Sổ chi tiết TK 152, 153, 331… Sổ TK 152, 153, 331 Bảng phân bổ vật tư sô 1, 2, SƠ ĐỒ QUY TRÌNH HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU CT gốc (PNK,PXK) Bảng tổng hợp CT gốc Bảng PB số Sổ ĐK CT- GS Sổ chi tiết VL CT - GS Sổ Báo cáo TC : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Phần thứ ba 19 Bảng tổng hợp CT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THỦ ĐÔ Để đáp ứng yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cơng ty ln phải có lượng nguyên vật liệu dự trữ, lượng nguyên vật liệu tồn kho hợp lý? bảo quản chúng nào? làm để phân phối số nguyên vật liệu cách hiệu cho cơng trình I CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh nói chung, nghiệp vụ vật liệu có ý nghĩa quan trọng, quản lý vật liệu cho phép DN sử dụng tốt nguồn vốn lưu động ỏi mình, tiết kiệm khoản chi phí trả lãi vay, trì bảo đảm cho trình sản xuất diễn liên tục tránh thiệt hại ngừng sản xuất thiết vật liệu cung ứng Ngoài ra, quản lý tốt nghiệp vụ vật liệu giúp cho DN nghiệp giảm hao phí, mát từ khâu vận chuyển, lưu kho đến khâu xuất vật liệu sử dụng Điều góp phần khơng nhỏ việc tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Tại công ty Thủ Đô vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng só chi phí Ngồi ra, đặc điểm nghiệp vụ vật liệu diễn thường xuyên đa dạng chủng loại Vì vậy, việc sử dụng vật liệu phải coi trọng từ khâu thu mua, cung ứng khâu sứ dụng * Phân tích tình hình cung cấp vật liệu: Cung cấp liệu giai đoạn quan trọng trình sản xuất kinh doanh Nếu việc cung cấp lớn, dư thừa gây ứ đọng vốn, ảnh hưởng đến hiệu sản xuất Tuy nhiên, việc cung cấp thiếu ảnh hưởng tới tính liên tục q trình sản xuất Vì vậy, cung cấp đủ số lượng điều kiện đảm bảo sản xuất ổn định Để phân tích tình hình cung cấp vật liệu mặt số lượng sử dụng tỷ lệ hồn thành kế hoạch cung ứng loại vật liệu theo công thức: Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch cung ứng khối = lượng vật liệu loại i Error! Trong cung ứng vật liệu, yêu cầu số lượng, chất lượng, yêu cầu tính đồng kịp thời, tiến độ nhịp điệu cung ứng cần thiết Nó ảnh hưởng trực tiếp đến q trình sản xuất kinh doanh, công ty cần trọng phân tích 20 * Phân tích tình hình dự trữ vật liệu Vật liệu đối tượng lao động khơng thể thiếu q trình sản xuất, nhân tố đầu vào quan trọng để đảm bảo liên tục trình sản xuất Vì Dự trữ vật liệu phụ thuộc nhiều nhân tố khác lượng vật liệu tiêu dùng bình quân, tình hình tài doanh nghiệp, tính chất thời vụ DN, thuộc tính tự nhiên loại vật liệu Để phân tích tình hình dự trữ vật liệu DN, cần so sánh số lượng vật liệu dự trữ theo loại vật liệu theo định mức đề ra, dự trữ cao gây tình trạng ứ đọng vốn, dự trữ khơng đủ khơng đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục Do vây, mục tiêu cửa dự trữ vật liệu phải kết hợp hài hồ, vừa đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh diễn đặn, vừa đảm bảo tiết kiệm vốn Để xét tình hình cung ứng dự trữ có đảm bảo cho sản xuất hay khơng, ta tính hệ số đảm bảo: Hệ số đảm bảo = Error! Hệ số tính cho vật liệu đặc biệt với vật liệu thay được, qua số liệu kho nguyên vật liệu cơng trường cho thấy: Tên VL ĐV tính Tồn ĐK Nhập TK Tổng Đ&N Xuất TK HS ĐB Thép C17 Kg 154 165 319 100,5 3,17 Thép C18 Kg 92 92 105 0,87 Thép C35 Kg 150 269 419 250 1,67 Thép ống Kg 97 95 192 192 ……… Nhìn chung hệ số đảm bảo H > cho thấy vật liệu tai kho công ty đáp ứng đủ nhu cầu hoạt động đơn vị cấp Trường hợp thép C18 có hệ số H < vật liệu không đủ để cung cấp mà vật liệu chưa làm thủ tục nhập kho ( đến cuối tháng mà nhà cung cấp chưa gửi hoá đơn, phận vật tư chưa lập phiếu nhập kho, kế tốn chưa có ghi sổ ) để đảm bảo kịp thời cho sản xuất không bị gián đoạn, thủ kho làm thủ tục xuất kho bình thường 21