Thực trạng công tác thuế gtgt tại công ty da giày hà nội 1

Trường: Cao đẳng kinh tế - kĩ thuật Đề án kế tốn LỜI NĨI ĐẦU Ngày xu chung thời đại –“khu vực hóa tồn cầu hóa”;để hội nhập phát triển,Việt Nam khơng ngừng đẩy mạnh cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước,đổi tồn diện kinh tế tích cực tìm hiểu sách cơng cụ kinh tế quan trọng Thuế - công cụ kinh tế sắc bén, khoản thu ngân sách chủ yếu để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho mục đích phát triển kinh tế, xã hội quốc gia Đối với nước ta năm sau này, thuế phải tiếp tục trở thành cơng cụ tài quan trọng giúp nhà nước điều hành, quản lí, điều tiết vĩ mơ kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Một sách thuế đắn, thống đảm bảo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, góp phần xây dựng cấu kinh tế hợp lí Mặt khác, thuế góp phần tích cực vào việc đảm bảo tăng trưởng kinh tế đất nước đảm bảo công xã hội Thực tiễn áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu nước ta năm qua cho thấy tác động lớn nhiều mặt đến đời sống kinh tế xã hội thuế GTGT đồng thời khẳng định thành công bước đầu chứng đáng tin cậy cho định đắn Đảng Nhà nước Đúng phương hướng mà Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VIII đề phương hướng, nhiệm vụ mục tiêu “tiếp tục đổi sách thuế theo hướng vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa khuyến khích sản xuất kinh doanh thúc đẩy thực hành tiết kiệm sản xuất tiêu dùng để tăng tích lũy Đơn giản hóa hệ thống thuế biểu suất thuế, nâng cao tính ổn định thuế…” Song trình áp dụng thuế GTGT nước ta làm nảy sinh nhiều vấn đề cần phải xem xét Hơn thuế GTGT áp dụng Việt Nam chưa có đủ điều kiện để phát huy hết tính ưu việt Thực tiễn đạt thách thức lớn việc áp dụng thuế GTGT Việt Nam Việc nghiên cứu Lớp: K3CĐ – KTA/DL Sinh viên: Tào Thị Thu Hằng Trường: Cao đẳng kinh tế - kĩ thuật Đề án kế tốn hồn thiện Luật thuế GTGT cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam đặt tất yếu vấn đề có tính cấp thiết Cùng với tìm hiểu giáo trình,các tài liệu kinh tế có nghiên cứu vấn đề thuế GTGT Cùng với phân tích thực trạng công tác thuế GTGT Công ty Da giày Hà Nội Em hoàn thành đề án môn học với nội dung : “Thực trạng công tác thuế GTGT Công ty Da giày Hà Nội ” Song hiểu biết hạn chế nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy giáo Em xin chân thành cảm ơn Lớp: K3CĐ – KTA/DL Sinh viên: Tào Thị Thu Hằng Trường: Cao đẳng kinh tế - kĩ thuật Đề án kế toán PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Thuế vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.1.1 Nguồn gốc đời thuế Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Nhà nước tổ chức trị, đại diện quyền lợi cho giai cấp thống trị, thi hành sách giai cấp thống trị đặt để cai trị xã hội Để có nguồn lực vật chất bảo đảm cho tồn thực chức năng, nhiệm vụ mình, Nhà nước phải dùng quyền lực trị vốn có để huy động phận cải xã hội Việc huy động tập trung nguồn cải xã hội vào tay Nhà nước thực nhiều cách khác nhau: đóng góp bắt buộc, vận động dân đóng góp tự nguyện vay, đó, biện pháp huy động, tập trung cải có tính bắt buộc thành viên xã hội gọi Thuế Thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước, song quan niệm thuế việc sử dụng công cụ thuế thời khác Trong chế độ phong kiến giai đoạn đầu nhà nước tư sản thuế đóng vai trị huy động nguồn lực tài tối thiểu để nuôi sống máy Nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho quốc phòng, an ninh Sau khủng hoảng kinh tế năm 1929 – 1933, vai trị Nhà nước có thay đổi: Nhà nước cần can thiệp vào hoạt động kinh tế cách lập chương trình đầu tư lớn thực tái phân phối tổng sản phẩm xã hội thông qua công cụ ngân sách nhà nước Lúc này, thuế Nhà nước sử dụng công cụ để điều chỉnh kinh tế Cùng với việc mở rộng chức Nhà nước phát triển quan hệ hàng hoá tiền tệ, hình thức thuế ngày phong phú hơn, cơng tác quản lí thuế ngày hồn thiện thuế trở thành cơng cụ quan trọng, có hiệu nhà nước để tác động đến đời sống kinh tế x hội đất nước Bàn Lớp: K3CĐ – KTA/DL Sinh viên: Tào Thị Thu Hằng Trường: Cao đẳng kinh tế - kĩ thuật Đề án kế toán mối liên hệ thuế Nhà nước, Mác viết “Thuế sở kinh tế máy Nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản người dân để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước ” Ăng-ghen viết: “Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp cơng dân cho Nhà nước, thuế má ” Tóm lại, điểm qua trình phát triển xã hội cho thấy: thuế Nhà nước hai phạm trù lịch sử gắn bó hữu với nhau: Nhà nước tồn tất yếu phải có thuế; ngược lại, thuế bảo đảm sở vật chất cho hoạt động phát triển Nhà nước 1.1.1.2 Khái niệm thuế Đối với Nhà nước: Thuế khoản thu tổ chức thành viên xã hội, khoản thu mang tính bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp pháp luật quy định Đối với người nộp: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật Nhà nước; khơng mang tính chất đối khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng Bản chất thuế biểu thành đặc điểm riêng Bao gồm:  Tính bắt buộc: Phân phối theo tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối Nhà nước theo phận thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác người nộp thuế.Tuy nhiên, tính bắt buộc thuế khơng mang nội dung hình sự, nghĩa việc đóng thuế cho Nhà nước kết hành vi phạm pháp mà nghĩa vụ đóng góp xã hội tơn vinh  Tính khơng hồn trả trực tiếp: Đây điểm bật thuế khoản phí, lệ phí khác Nghĩa khoản đóng góp cơng dân hình thức thuế khơng địi hỏi hồn trả số Lớp: K3CĐ – KTA/DL Sinh viên: Tào Thị Thu Hằng Trường: Cao đẳng kinh tế - kĩ thuật Đề án kế toán lượng khoản thu mà Nhà nước thu từ cơng dân khoản vay mượn Khoản thuế hồn trả cho người nộp thuế thơng qua chế đầu tư NSNN, cho sản xuất… Tuy vậy, việc hồn trả thường khơng tn thủ theo ngun tắc ngang giá  Tính pháp lí cao: Trong luật thuế phải quy định rõ thủ tục cần thiết quy định phạm vi, hình thức thủ tục quy trình pháp lí có liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế như:đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể va chế tài mang tính cụ thể khác * Hệ thống thuế quốc gia bao gồm nhiều loại thuế Nếu phân loại theo tính chất, loại thuế chia thành thuế trực thu thuế gián thu Thuế trực thu: loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế đồng thời người chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao… Thuế gián thu: hình thức thu thuế gián tiếp qua người khác hay nói cách khác người chịu thuế người tiêu dùng, số thuế thu qua cá nhân hay tổ chức kinh tế hoạt động kinh doanh sản xuất hay dịch vụ, thông qua việc đánh thuế vào số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thực thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu… 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường Lịch sử phát triển thuế chứng minh rằng, thuế phải thực chức Đó là:  Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước: Xu hướng chi tiêu cơng cộng ngày mang tính quy luật, nói ngày tất quốc gia, thuế trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Thuế ln ln có cơng dụng phương tiện động viên nguồn tài cho Nhà nước Nhờ có vai trị mà nhà nước có tay nguồn tiền tệ cần thiết để chi tiêu cho hoạt đơng mình, đồng thời tạo tiền đề để Nhà nước tiến hành tái phân phối sản phẩm xã hội theo mục tiêu quản Lớp: K3CĐ – KTA/DL Sinh viên: Tào Thị Thu Hằng Trường: Cao đẳng kinh tế - kĩ thuật Đề án kế tốn lí đặt Hiện nay, hầu hết quốc gia giới , thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng Tỷ trọng khoản thu từ thuế thường chiếm 80% tổng thu ngân sách nhà nước Ở nước ta nay, khơng tính khoản thu từ dầu thô, nguồn thu từ thuế thường chiếm 90% tổng khoản thu từ NSNN vòng thập kỉ trở lại  Thuế cơng cụ điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội: Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN khơng có nghĩa động viên nguồn tài vào NSNN với giá mà cho phải động lực thúc đẩy kinh tế-xã hội phát triển Chính vậy, ngồi mục tiêu đánh thuế để tạo nguồn thu cho NSNN, thuế cịn cơng cụ để thực chức điều hịa cơng xã hội, điều tiết vĩ mô kinh tế Trong kinh tế thị trường, khơng có can thiệp nhà nước vào phân phối thu nhập, đặc biệt thơng qua cơng cụ thuế tạo hai cực đối lập làm kìm hãm phát triển kinh tế-xã hội Trong thực tiễn, cải xã hội kết lao động, đóng góp thành viên xã hội nên thành phải chia sẻ cho thành viên, không làm tính cơng  Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển: Sử dụng thuế làm cơng cụ quản lí, điều tiết vĩ mơ kinh tế cần thiết khách quan Nhà nước Nhưng mức độ nội dung sử dụng cơng cụ thuế để quản lí, điều tiết vĩ mô kinh tế nước khơng hồn tồn giống nhau, tùy thuộc vào Nhà nước định, với tình hình kinh tế xã hội định định hướng phát triển kinh tế cụ thể cụ thể thời kì lịch sử Chính sách thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả, quan hệ cung cầu… Thông qua, chế thuế, Nhà nước chủ động phát huy tác dụng điều hành kinh tế, co hẹp hay khuếch trương thuế vào lúc hoàn cảnh thịnh vượng hay suy thối Như vậy, cơng cụ thuế có vai trị quan trọng giúp nhà nước quản lí kinh tế - xã hội, cơng cụ thúc đẩy hay kìm hãm phát triển kinh tế Lớp: K3CĐ – KTA/DL Sinh viên: Tào Thị Thu Hằng Trường: Cao đẳng kinh tế - kĩ thuật Đề án kế tốn Tóm lại, để phát huy vai trị thuế kinh tế, phải sử dụng thuế với chức Tuy nhiên, vai trị thuế kinh tế quốc gia không giống mà tuỳ thuộc vào “nghệ thuật sử dụng” cơng cụ thuế quốc gia Vấn đề có tính ngun tắc thuế phải ln phù hợp với mục tiêu, đường lối phát triển kinh tế xã hội công cụ đắc lực cho việc thực đường lối, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội quốc gia thời kỳ định Đó lí mà quốc gia phải thường xuyên rà soát mức độ phù hợp hệ thống thuế với chiến lược phát triển kinh tế xã hội cuả mình, thực cải cách thuế kịp thời thấy cần thiết 1.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế Hiện nay, hệ thống thuế Việt Nam bao gồm 10 sắc thuế ( tính từ năm 1999):  Thuế giá trị gia tăng (GTGT)  Thuế tiêu thụ đặc biệt(TTĐB)  Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu(XNK)  Thuế thu nhập doanh ngiệp(TNDN)  Thuế thu nhập người có thu nhập cao  Thuế sử dụng đất nơng nghiệp  Thuế nhà đất  Thuế chuyển quyền sử dụng đất  Thuế tài nguyên  Thuế môn 10 Sắc thuế có chung đặc điểm hình thức thuế cụ thể quy định văn pháp luật, hình thức luật, pháp luật chế độ thuế Trong văn pháp luật thuế thông thường chứa đựng yếu tố sau đây: - Tên gọi sắc thuế : Tên gọi sắc thuế thể đối tượng tác động sắc thuế mục tiêu việc áp dụng sắc thuế Ví dụ, thuế “giá trị gia tăng” cho ta thấy loại thuế Lớp: K3CĐ – KTA/DL Sinh viên: Tào Thị Thu Hằng Trường: Cao đẳng kinh tế - kĩ thuật Đề án kế toán đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ sau lần chúng luân chuyển; thuế “thu nhập doanh nghiệp” đánh thu nhập doanh nghiệp; thuế “tiêu thụ đặc biệt” đánh vào việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ đặc biệt sản xuất nhập - Đối tượng nộp thuế: Có thể pháp nhân thể nhân luật pháp xác định có trách nhiệm phải nộp thuế cho nhà nước gọi người nộp thuế Đối tượng chịu thuế rõ thuế đánh vào (hàng hóa, thu nhập, hay tài sản…) Mỗi luật thuế có đối tượng chịu thuế riêng, chẳng hạn đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa,dịch vụ sản xuất tiêu dùng nước, cịn đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa dịch vụ tiêu dùng có tính chất đặc biệt, đối tượng chịu thuế thu nhập doanh ngiệp thu nhập từ hoạt động kinh doanh, đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập cá nhân - Cơ sở tính thuế: Yếu tố xác định rõ thuế tính Tuỳ theo mục đích tính chất sắc thuế, sở thuế khoản thu nhập nhận kỳ tính thuế tổ chức, cá nhân (ví dụ, sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp tổng thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ); Cơ sở thuế tổng trị giá hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ thuế đánh vào hàng hoá, dịch vụ (ví dụ, sở tính thuế doanh thu tổng doanh thu nhận kỳ tính thuế; sở tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá sản xuất nước giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng ) - Mức thuế: Mức thuế, thuế suất yếu tố quan trọng sắc thuế, nói, “linh hồn” sắc thuế, phản ánh yêu cầu mức độ động viên Nhà nước sở tính thuế, đồng thời mối quan tâm hàng đầu người nộp thuế Đó đại lượng xác định số thu (nhiều ít) so với sở tính thuế biểu hình thức thuế suất hay định thuế suất Có loại mức thuế-thuế suất sau đây: a) Mức thuế cụ thể (tuyệt đối): Mức thu thuế ấn định mức tuyệt đối dựa sở thuế Ví dụ, Lớp: K3CĐ – KTA/DL Sinh viên: Tào Thị Thu Hằng Trường: Cao đẳng kinh tế - kĩ thuật Đề án kế tốn thuế mơn quy định thu theo mức 3.000.000 đ/năm sở kinh doanh hạch toán độc lập có mức vốn đăng kí 10 tỷ đồng, thu theo mức1.000.000đ/ năm sở kinh doanh có vốn đăng kí tỷ đồng; thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định mức thuế đất hạng I vùng đồng 550 kg thóc/ha b) Thuế suất định: Thuế suất xác định tỷ lệ phần trăm định sở tính thuế, khơng thay đổi theo quy mơ sở tính thuế Ví dụ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 28% thu nhập chịu thuế; thuế tiêu thụ đặc biệt quy định thuế suất dịch vụ kinh doanh vũ trường, masage, karaoke 30% c) Thuế suất luỹ tiến: Thuế suất tăng dần theo tăng lên sở tính thuế (thường thu nhập chịu thuế trị giá tài sản chịu thuế) Có hai loại thuế suất luỹ tiến: thuế suất luỹ tiến phần thuế suất luỹ tiến toàn phần  Thuế suất luỹ tiến phần: Biểu thuế gồm nhiều bậc, ứng với bậc mức thuế suất tương ứng, theo đó, thuế suất tăng dần theo bậc thuế Thuế tính phần theo bậc thuế mức thuế suất tương ứng bậc, số thuế phải nộp tổng số thuế tính cho bậc Ví dụ, biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng thu nhập thường xuyên quy định Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Thuế suất luỹ tiến phần có ưu điểm thuế đánh tăng dần theo mức tăng thu nhập, tài sản, sát với khả đóng góp đối tượng nộp thuế nên đáp ứng mục tiêu công xã hội theo chiều dọc, vậy, thường sử dụng sắc thuế thu nhập thuế tài sản Tuy nhiên, loại thuế suất có nhược điểm kỹ thuật tính tốn thuế phức tạp  Thuế suất luỹ tiến toàn phần: Biểu thuế gồm nhiều bậc, ứng với bậc mức thuế suất thuế suất tăng dần theo tăng sở tính thuế Khác với thuế suất luỹ tiến phần, số thuế phải nộp tính cách lấy toàn sở thuế áp dụng mức thuế suất tương ứng Ưu điểm Lớp: K3CĐ – KTA/DL Sinh viên: Tào Thị Thu Hằng Trường: Cao đẳng kinh tế - kĩ thuật Đề án kế toán loại thuế suất việc tính tốn xác định số thuế phải nộp đơn giản, nhanh chóng so với thuế suất luỹ tiến phần Tuy nhiên, loại thuế suất có nhược điểm gây thay đổi có tính đột biến tổng số thuế phaỉ nộp đối tượng nộp thuế, dẫn đến t.nh trạng bất hợp lí mức thu nhập c.n lại sau thuế người có mức sở tính thuế hai bậc thuế liền kề, khơng đáp ứng mục tiêu công xã hội Trong trường hợp này, giá trị sở thuế hai bậc thuế liền kề có thay đổi khơng đáng kể đối tượng nộp thuế có sở thuế bậc cao phải tính thuế theo mức thuế suất tương ứng cao cho toàn sở thuế nên dẫn đến số thuế phải nộp cao nhiều so với bậc thuế liền kề thấp Vì lí này, loại thuế suất thực tế có quốc gia áp dụng - Chế độ miễn giảm: Miễn, giảm thuế yếu tố ngoại lệ quy định số sắc thuế, theo đó, quy định cụ trường hợp, đối tượng nộp thuế phép miễn thuế giảm bớt nghĩa vụ thuế so với thơng thường (vì số lí khách quan bất khả kháng thiên tai, địch hoạ tai nạn bất ngờ, số lí nhằm thực sách xã hội Nhà nước ) Trong loại thuế, chế độ quy định điều kiện, thủ tục, thẩm quyền xét miễn, giảm thuế - Chế độ trách nhiệm: Yếu tố quy định trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế trình thi hành luật thuế, ví dụ như, nghĩa vụ đăng kí, kê khai, thu nộp thuế; nghĩa vụ thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ; nghĩa vụ khai báo, cung cấp thông tin cần thiết cho việc tính thu thuế Việc quy định trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế mặt, nhằm nâng cao thức tự giác chấp hành luật thuế, đưa việc thực thi luật thuế vào nề nếp, kỷ cương; mặt khác, sở pháp lí để xử lí vi phạm thuế, đảm bảo kiểm sốt, quản lí quan thuế trình chấp hành luật thuế chặt chẽ, kịp thời - Thời gian thu, thủ tục nộp thuế chế tài có liên quan : Lớp: K3CĐ – KTA/DL Sinh viên: Tào Thị Thu Hằng