THỰC TRẠNG CÔNG tác THUẾ GTGT tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại – DỊCH vụ HOÀNG LINH

Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa , dịch vụ phát sinh qua khâu trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Tổng số thuế tính khâu số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT Từ khái niệm thuế GTGT trên, thấy thuế GTGT có đặc điểm sau: Thuế GTGT thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp người tiêu dùng nhà sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ người đứng nộp hộ - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao - Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nước, tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hóa cung ứng dịch vụ - Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt - Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đén tiêu dùng Thuế GTGT đánh khâu bán hàng hóa, dịch vụ - Thuế thính phần giá trị tăng thêm HH, DV khâu bán hàng nên khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu, không bị ảnh hưởng việc tổ chức trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phân đoạn hay tiêu thụ khép kín 1.1.3 Vai trò thuế GTGT Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta trình vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, thuế GTGT có vai trò quan trọng thể sau: SV: Trần Vân Khanh MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội - Luận văn tốt nghiệp Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa - đơn chứng từ Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm soát hẹ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục - nhược điểm thuế doanh thu trốn thuế Thuế GTGT góp phần bảo hộ nến sản xuất nước cách hợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập từ xuất lãnh thổ Việt Nam, bên cạnh thuế GTGT đánh vào hàng hóa xuất nhằm tạo - thuế GTGT đầu để hoàn thuế GTGT Đặc biệt , khuyến khích sản xuất , kinh doanh mặt hàng mà Việt Nam mạnh như: nông sản, thủy sản, lâm sản, thủ công mỹ nghệ 1.2 Nội dung thuế GTGT 1.2.1 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, ca nhân nước ngoài) trừ đối tượng không chịu thuế GTGT hương dẫn điều Thông tư 219/2013/ TT- BTC 1.2.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT Theo quy định Luật thuế GTGT hành, quy định 26 nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT với tính chất sau: - Hàng hóa sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi tổ chức, cá nhân qua sơ chế - Hàng hóa, dịch vụ không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng thông thường hàng nhập phục vụ cho mục đích an ninh quốc phòng, hàng viện trợ nhân đạo, phục vụ cho giáo dục đào tạo - Hàng hóa, dịch vụ cung cấp không nhằm mục đích kinh doanh vận chuyển hành khách công cộng, y tế, giáo dục, bảo hiểm nhân thọ - Hàng hóa, dịch vụ sản xuất kinh doanh nhóm đối tượng có thu nhập thấp - Hàng hóa, dịch vụ nhà nước có sách ưu đãi nhằm hỗ trợ cho phát triển giai đoạn đầu tư như: chuyển giao công nghệ, quỹ đầu tư, … SV: Trần Vân Khanh MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội 1.2.3 - Luận văn tốt nghiệp Đối tượng nộp thuế GTGT Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị-xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước than gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất kinh doanh, nhập khẩu; - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam; Căn tính thuế 1.3 Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 1.3.1 Giá tính thuế Giá tính thuế quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp Nguyên tắc chung xác định giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGTđược ghi hóa đơn bán hàng người bán, người cung cấp dịch vụ giá chưa có thuế GTGT ghi chứng từ hàng hóa nhập Thời điểm để xác định giá tính thuế GTGT thời điểm sở kinh doanh chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa, dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Giá tinh thuế GTGT số hàng hóa, dịch vụ xác định sau: - Đối với HHDV sở sản xuất, kinh doanh bán GTT = Giá chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn SV: Trần Vân Khanh MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội - Luận văn tốt nghiệp Đối với HHDV chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ( TTĐB ) GTT = Giá chưa có thuế GTGT + Thuế TTĐB - Đối với hàng hóa nhập GTT = Giá nhập +Thuế NK ( có ) + Thuế TTĐB ( có ) - Đối với HHDV dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng GTT = Giá tính thuế GTGT HHDV loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả chậm, trả góp GTT = Giá bán trả lần ( không bao gồm khoản lãi trả chậm, trả góp ) - Đối với gia công hàng hóa GTT = Giá gia công chưa có thuế GTGT - Đối với hoạt động xây dựng lắp đặt GTT = Giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản GTT = Giá bán bất động sản chưa có thuế GTGT – Giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp vào NSNN - Đối với hoạt động đại lý, môi giới, mua bán HHDV hưởng hoa hồng GTT = Tiền hoa hồng thu chưa có thuế GTGT - Đối với HHDV sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT Giá tình thuế = Giá chưa có thuế + Phụ thu + Phí thu thêm Giá chưa có thuế GTGT 1.3.2 = Giá toán 1+ Thuế suất hàng hóa dịch vụ Thuế suất thuế GTGT Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT áp dụng thống theo loại hàng hóa, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại Hiền hành mức thuế suất thuế GTGT gồm có mức 0%, 5% 10% SV: Trần Vân Khanh MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Việc quy định mức thuế suất khác thể sách điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng hàng hoas, dịch vụ Thuế suất thuế GTGT đới với hàng hóa, dịch vụ quy định sau : - Mức thuế suất 0% hàng hóa xuất - Mức thuế suất 5% hàng hóa, dịch vụ : nước sạch, phân bón, dụng cụ y tế, thức ăn gia súc, gia cầm, … - Mức thuế suất 10% hàng hóa, dịch vụ: dầu mỏ, khí đốt, điện,… loại hàng hóa, dịch vụ lại không bắt buộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% 5% Phương pháp tính thuế GTGT 1.4 Thuế GTGT tính theo phương pháp: Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 1.4.1 - Tính thuế GTGT theo phương pháp khâu trừ Đối tượng áp dụng :cơ sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm: - Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh; - Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh - Công thức xác định Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Số thuế GTGT đầu = SV: Trần Vân Khanh Giá tính thuế HHDV x chịu thuế bán Thuế suất thuế GTGT HHDV MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ (bao gồm TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT - Xác định thuế GTGT đầu Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải tính thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán Trường hợp hóa đơn ghi giá toán( trừ trương hợp phép dùng chứng từ đặc thù), không ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán phải tính giá toán ghi hoa đơn, chưng từ Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế GTGT mà sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, quan thuế kiểm tra, phát xử lí sau : - Nếu mức thuế suất ghi HĐ> mức thuế suất quy định => DN phải kê khai - nộp thuế theo mức thuế suất ghi HĐ Nếu mức thuế suất ghi HĐ< mức thuế suất quy định => DN phải kê khai - nộp thuế theo mức thuế suất quy định Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu vào HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT, kể HHDV sản xuất hay mua vào mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mãi, quảng cáo hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT => khấu trừ toàn Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất kinh oanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT=> khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào TSCĐ sử dụng đồng thời cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT => khâu trừ toàn Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bọ hỏng thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất thường=> Không khấu trừ SV: Trần Vân Khanh MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế GTGT phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ sót hóa đơn hay chứng từ nộp thuế chưa kê khai, khấu trừ kê khai, khấu trừ bổ sung Thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn, chứng từ bỏ sót Không tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn GTGT sử dụng không quy định pháp luật 1.4.2 - Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Đối tượng áp dụng: Phương pháp áp dụng cho sở, cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật; tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật đầu tư; hoạt động kinh doanh, mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ - Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT = phải nộp GTGT hàng hóa, dịch x vụ chịu thuế bán Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Trong đó: GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán - = Giá toán hàng hóa, dịch vụ bán Giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Giá toán hàng hóa, dịch vụ bán ra: giá thực tế bán hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ bao gồm thuế GTGT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng - Giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng xác định giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bán SV: Trần Vân Khanh MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Trong trường hợp sở kinh doanh chưa thực đầy đủ việc mua, bán hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn, chứng từ làm xác định GTGT theo quy định xác định sau: Đối với sở kinh doanh thực việc bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa - đơn, chứng từ theo chế độ, xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu Tỷ lệ (%) giá trị tăng thêm tính Doanh thu x Đối với cá nhân kinh doanh chưa thực thực chưa đầy đủ hóa đơn, - mua bán hàng hóa, dịch vụ quan Thuế vào tình hình kinh doanh hộ ấn định mức doanh thu tính thuế: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu ấn định x Tỷ lệ (%) giá trị tăng thêm tính Doanh thu Tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu làm tính thuế GTGT quan thuế quy định tình ngành nghề kinh doanh: - Thương mại ( phân phối, cung cấp hàng hóa) : 10% - Dịch vụ, xây dựng ( trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu) : 50% - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn hàng hóa xây dựng(có bao thầu nguyên vật liệu) : 30% 1.5 Trình tự đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế toán thuế GTGT 1.5.1 Đăng ký thuế GTGT Khi doanh nghiệp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư Khi doanh nghiệp có phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân Khi doanh nghiệp bắt đầu nhiệm vụ thu phí, lệ phí theo quy định pháp luật vòng 10 ngày phải đăng ký thuế 1.5.2 Kê khai thuế - Khi doanh nghiệp đăng ký thuế cấp mã số thuế, hàng tháng kế toán thuế GTGT phải lập tờ khai thuế kê khai để nộp cho quan thuế vòng hai SV: Trần Vân Khanh MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp mươi ngày đầu tháng Trong trường hợp phát sinh thuế GTGT đầu vào, đầu doanh nghiệp phải kê khai nộp tờ khai thuế cho quan thuế Tờ khai phải xác, trung thực quy định - Đối với hàng hóa nhập khẩu, doanh nghiệp phải kê khai, nộp tờ khai thuế GTGT hàng nhập theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nơi có cửa nhập hàng hóa - Đối với sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai, nộp thuế theo chuyến hàng với quan Thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng - Đối với doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác phải kê khai thuế GTGT theo mức thuế suât quy định loại hàng hóa, dịch vụ Trường hợp doanh nghiệp không xác định mức thuế suất cho loại hàng hóa, dịch vụ phải nộp mức thuế suất cao hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp có sản xuất, kinh doanh - Cơ sở phải kê khai đầy đủ mẫu tờ khai thuế chịu trách nhiệm tính xác việc kê khai Trường hợp sở kinh doanh gửi tờ khai cho quan Thuế, sau phát có sai sót số liệu kê khai trước thời hạn nộp thuế, sở phải thông báo cho quan Thuế biết đồng thời lập lại tờ khai thay cho tờ khai không Trường hợp phát sai sót sau thời hạn nộp thuế sở điều chỉnh tờ khai thuế tháng 1.5.3 Nộp thuế GTGT - Trong kỳ tính thuế, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ ( doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ) lớn số thuế GTGT đầu phải nộp doanh nghiệp khấu trừ toàn số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT khấu trừ lại chuyển sang kỳ tính thuế - Nếu số thuế GTGT đầu lớn số thuế GTGT đầu vào khấu trừ doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT đầu sau đối trừ với số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Mọi doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước đầy đủ hạn Thời hạn nộp chậm ngày 20 tháng SV: Trần Vân Khanh MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội - Luận văn tốt nghiệp Đồng tiền sử dụng để nộp vào Ngân sách Nhà nước đồng Việt Nam ( VND ) 1.5.4 Quyết toán thuế GTGT - Hàng năm, kết thúc năm dương lịch, doanh nghiệp phải toán thuế với quan Thuế Hạn nộp tờ khai toán thuế 60 ngày kể từ ngày kết thúc 31/12 năm toán thuế GTGT - Trong trường hợp doanh nghiệp sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, doanh nghiệp phải thực toán thuế GTGT với quan thuế thời hạn 45 ngày kể từ ngày có định sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản - Cơ sở kinh doanh phải thực toán tài theo chế độ Nhà nước quy định sở toán tài chính, sở kinh doanh có trách nhiêm kê khai toàn số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT nộp số thuế GTGT hoàn lại năm thời hạn toán, số thuế GTGT thiếu hay nộp thừa tính đến thời điểm toán thuế GTGT 1.5.5 - Hoàn thuế GTGT Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết tháng quý khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau 12 tháng tính từ tháng sau quý tính từ quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ mà số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ sở kinh doanh hoàn thuế - Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ có số thuế lại từ 300 triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng SV: Trần Vân Khanh 10 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội - Luận văn tốt nghiệp Phòng Dự Án: Chịu trách nhiệm lập phương án kinh doanh năm công ty Giao dịch tìm kiếm nguồn hàng nhập Dự trù vốn kinh doanh, tìm hiểu - khách hàng, tham mưu cho lãnh đạo chiến lược kinh doanh Phòng nghiệp vụ: Tổ chức công tác tài kế toán công ty, thực hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực toán với nhà nước, công ty bên liên quan Tổ chức, xếp, phân loại máy nhân công ty phù hợp với vị trí công việc 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty Báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua năm 2013-2014 (Biểu số 01 – Phần phụ lục) • Nhận xét Kết hoạt động kinh doanh thông tin tài không nhận quan tâm nhà quản lý doanh nghiệp mà tìm hiểu nhiều đối tượng khác Qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh, ta thấy kết kinh doanh công ty qua năm 2013-2014 có nhiều thay đổi Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2014 tăng 1.260.589.023đso với năm 2013, tương ứng với 19.12% Cùng với Giá vốn hàng bán năm 2014 tăng 719.277.589, tương ứng 14.47%so với năm 2013 Do đó, Lợi nhuận gộp tăng thêm 541.311.434đ , tương ứng 33.32% Tuy nhiên Doanh thu hoạt động tài chinh năm 2014 so với năm 2013 lại (2.093.903đ) Trong chi phí tài tăng 65.155.011đ, tương ứng 21.80% Điều cho thấy, Doanh nghiệp cần có biện pháp để giảm bớt chi phí Tài làm tăng Doanh thu Tài Chi phí quản lý Doanh nghiệp năm 2014 so với năm 2013 tăng 369.530.931đ, tương ứng với 34.18% Lợi nhuận từ kinh doanh năm 2014 đạt 354.209.302đ tăng thêm so với năm 2013 104.531.589đ, tương ứng 9.1% Bên cạnh Thu nhập khác tăng 10.132.822đ so với năm 2013 Chi phí khác thu nhập khác đồng loạt tăng Từ đó, Lợi nhuận khác tăng thêm 1.471.093đ so với năm trước 2.452.094 ( năm 2013 ), tương ứng 59.99% Vì mà Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2014 đạt 358.132.489đ, tăng 106.002.682đ so với trước Kéo theo Thuế thu nhập Doanh nghiệp tăng SV: Trần Vân Khanh 22 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 26.500.670,5đ Lợi nhuận sau thuế tăng 79.502.011,5đ Tỷ lệ tăng chưa cao điều chứng tỏ Công ty có sách quản lý kinh doanh hợp lý, thúc đẩy phát triển Doanh nghiệp Số lao động năm qua có tăng thêm người so với năm 2013, nhiên thu nhập lao động biến chuyển so với năm trước Qua phân tích hai năm qua, Công ty có chuyển biến tương đối rõ rệt, nằm bắt thị trường tốt, hướng hoàn thành mục tiêu đạt Doanh thi ổn định, Lợi nhuận sau thuế tăng, điều giúp cho Công ty tự tin vững bước đường tương lai sau 2.2 Tổ chức máy kế toán Công ty 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty: ∗ Hình thức tổ chức máy kế toán công ty: Phòng Kế toán trực thuộc đạo Giám đốc công ty Chức phòng tham mưu công tác tài Để phù hợp với mô hình lĩnh vực kinh doanh, Công ty lựa chọn hình thức tổ chức kế toán tập trung Theo sơ đồ, phận công việc phòng kế toán công ty tổ chức sau: (Sơ đồ 07 – Phần phụ lục) ∗ Chức năng, nhiệm vụ phận - Kế toán trưởng :Là người phụ trách chung toàn công tác kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc, quan thuế số liệu kế toán cung cấp Kế toán trưởng có nhiệm vụ phân công, hướng dẫn, kiểm tra công việc kế toán viên Là kế toán tổng hợp, kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán để định giá thành hàng hóa, xác định kết kinh doanh, lập báo cáo kế toán nộp lên cấp để cung cấp kịp thời thông tin tình hình tài công ty - Kế toán doanh thu, công nợ:Có nhiệm vụ viết hóa đơn hàng hóa bán ra, quản lý việc bán hàng hóa, theo dõi khoản phải trả nhà cung cấp, khoản phải thu khách hàng, liên hệ với kế toán công nợ đại lý để chốt công nợ, đòi nợ SV: Trần Vân Khanh 23 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp đến hạn, hàng ngày lập báo cáo công nợ khách hàng cho kế toán tổng hợp - Kế toán vốn tiền, toán lương, BHXH, BHYT: Có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ủy quyền giao dịch với ngân hàng, hàng ngày báo cáo số dư tiền mặt quỹ tiền gửi lập kế hoạch vay trả nợ ngân hàng nhà cung cấp Tổ chức hạch toán thời hạn, toán kịp thời tiền lương khoản trích theo lương, phân tích tình hình sử dụng quỹ lương - Kế toán hàng hóa, TSCĐ: Có nhiệm vụ thực phần kế toán kho hàng hóa Công ty, theo dõi, đối chiếu tình hình nhập-xuất-tồn kho hàng hóa thường xuyên định kỳ đối chiếu với thủ kho Đồng thời người theo dõi cấu TSCĐ, đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ, trích khấu hao, phân bổ khấu hao, theo chế độ quy định, theo dõi chi tiết việc sử dụng TSCĐ phận - Thủ Quỹ : Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt công ty, tiền hành thu chi tiền mặt sở chứng từ thu, chi, lên cân đối rút số tiền mặt tồn đọng quỹ, lập báo cáo - Thủ Kho: Có nhiệm vụ quản lý hàng hóa, theo dõi tình hình nhập- xuất-tồn kho hàng vào hóa đơn mua hàng, phiếu nhập, phiếu xuất mở thẻ kho cho loại hàng hóa để xác định lượng nhập tồn loại hàng hóa 2.2.2 Các sách kế toán áp dụng Công ty - Chế độ kế toán :Căn theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam ( VND ) - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán: Báo cáo theo năm - Phương pháp kế toán hàng tồn kho:Theo phương pháp Kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Nhập trước-xuất trước - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp tình khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng - Hình thức kế toán : Nhập ký chung( Sơ đồ 08- Phần phụ lục ) - Phần mềm kế toán sử dụng:MISA 2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mạiDịch vụHoàng Linh SV: Trần Vân Khanh 24 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT - Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Thuế suất áp dụng : Hiện hàng hóa bán công ty áp dụng mức thuế suất 10% - Cơ sở pháp lý: Để thực tốt công tác kế toán thuế GTGT công ty thực việc hạch toán thuế GTGT theo quy định tổng cục thuế - Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 có hiệu lực từ ngày 1/1/2014 - Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 1/6/2014 - Thông tư 65/2013/TT-BTC ngày 17/05/2013 - Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 - Luật thuế GTGT số 13/2008/QH 12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 - Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 BTC hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/ND-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hanh số điều luật thuế GTGT 2.3.2 Sổ kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 133, 3331 - Sổ TK 133, 3331 2.3.3 Kế toán thuế GTGT 2.3.3.1 Kếtoán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ ∗ Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01/GTKT-3LL ) - Phiếu chi ( Mẫu số 02-TT ) - Giấy báo Nợ, Ủy nhiệm chi - Tờ khai thuế GTGT ( Mẫu số 01/GTGT ) SV: Trần Vân Khanh 25 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội - Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào ∗ Tài khoản kế toán sử dụng Luận văn tốt nghiệp TK 133 – “ Thuế GTGT khấu trừ” TK 133 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1331 – “Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ” - Tài khoản 1332 – “Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định” ∗ Phương pháp số nghiệp vụ kinh tế tài chủ yếu Ví dụ 01:Căn vào Hóa đơn GTGT số 0006349 ngày 12/12/2014 ( Biểu số 02 Phần phụ lục)của công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Đại Phát, kế toán lập phiếu nhập kho số 35 ( Biểu số 03 – Phần phụ lục ), nhập kho 80 thùng dầu ăn Cái Lân loại 5L đơn giá 664.200đ/thùng, thành tiền 53.136.000đ, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Giá mua chưa thuế 80 thùng dầu ăn Cái Lân loại 5L: 80 thùng x 664.200đ/ thùng = 53.136.000đ Thuế GTGT 10% : 53.136.000đ x 10% = 5.313.600đ Tổng giá toán: = 58.449.600đ Kế toán định khoản: Nợ TK 156 (CL) :53.136.000đ Nợ TK 1331 : 5.313.600đ Có TK 331 ( ĐP ) :58.449.600đ + Ngày 13/12/2014 Kế toán nhận Ủy nhiệm chi Ngân hàng ( Biểu số 04 – Phần phụ lục ) Kế toán định khoản: Nợ TK 331 :58.449.600đ Có TK 112 SV: Trần Vân Khanh :58.449.600đ 26 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Từ việc tập hợp chứng từ đầu vào, kế toán định khoản ghi sổ tài khoản: Sổ Nhật ký chung ( Biểu số 19 – Phần phụ lục ), Sổ TK 133 ( Biểu số 20 – Phần phụ lục ) Ví dụ 02: Căn vào hóa đơn GTGT số 0003578 ngày 20/12/2014 ( Biểu số 05 – Phần phụ lục ) Công ty TNHH Tuấn Anh , Công ty toán tiền mua máy tính để bàn Dell phục vụ làm việc cho cán công nhân viên số tiền : 10.940.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, phiếu chi số 26( Biểu số 06 – Phần phụ lục ) Kế toán định khoản: Nợ TK 6422 : 10.940.000đ Nợ TK 1331 : 1.094.000đ Có TK 111 : 12.034.000đ Từ việc tập hợp chứng từ đầu vào, kế toán định khoản ghi sổ tài khoản: Sổ Nhật ký chung ( Biểu số 19 – Phần phụ lục ), Sổ TK 133 ( Biểu số 20 – Phần phụ lục ) Ví dụ 03:Căn vào hóa đơn GTGT số 0000152 ngày 21/12/2014 ( Biểu số 07 – Phần phụ lục ) công ty TNHH Thương mại Ngọc Linh, kế toán lập phiếu nhập kho số 36 ( Biểu số 08 – Phần phụ lục )nhập kho 50 thùng dầu ăn KIDDY 250 ml đơn giá 222.000đ/ thùng, thành tiền 11.100.000đ, chưa bao gồm thuế GTGT 10% , phiếu chi số 36 ( Biểu số 09 – Phần phụ lục ) Giá mua chưa thuế 50 thùng dầu ăn KIDDY 250 ml 50 thùng x 222.000đ/ thùng = 11.100.000đ Thuế GTGT 10% : 11.100.000đ x 10% = 1.110.000đ Thành tiền = 12.210.000đ Kế toán định khoản : Nợ TK 156 (KD) :11.100.000đ Nợ TK 1331 : 1.110.000đ Có TK 111 SV: Trần Vân Khanh :12.210.000đ 27 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Từ việc tập hợp chứng từ đầu vào, kế toán định khoản ghi sổ tài khoản: Sổ Nhật ký chung ( Biểu số 19 – Phần phụ lục ), Sổ TK 133 ( Biểu số 20 – Phần phụ lục ) Số liệu bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa mua vào (Biểu đồ số 23 – Phần phụ lục) 458.919.200đ , thuế GTGT 45.891.920đ 2.3.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ ∗ Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01/GTKT-3LL ) - Phiếu thu ( Mẫu số 01-TT ) - Giấy báo Có, Ủy nhiệm thu - Tờ khai thuế GTGT ( Mẫu số 01/GTGT ) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán ∗ Tài khoản kế toán sử dụng TK 3331 – “ Thuế GTGT phải nộp” TK 3331 có tài khoản cấp - Tài khoản 33311 – “Thuế GTGT đầu ra” - Tài khoản 33312 – “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” ∗ Phương pháp số nghiệp vụ kinh tế tài chủ yếu Ví dụ 01:Căn vàophiếu xuất kho số 31 ngày 15 tháng 12 năm 2014( Biểu số 10 – Phần phụ lục ), kế toán lập hóa đơn GTGT số 0002541 ( Biểu số 11 – Phần phụ lục ) xuất kho bán cho công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Duy Loan 40 thùng dầu ăn Cái Lân 5L Đơn giá 680.500đ/thùng, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, hình thức toán chuyển khoản Giá vốn đơn hàng : 26.568.000đ Kế toán phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632 SV: Trần Vân Khanh :26.568.000đ 28 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Có TK 156 ( CL ) Luận văn tốt nghiệp :26.586.000đ Trị giá xuất bán 40 thùng dầu ăn Cái Lân loại 5L: 40 thùng x 680.500đ/thùng = 27.220.000đ Thuế GTGT 10%: 27.220.000đ x 10% = 2.722.000đ Tổng giá toán = 29.942.000đ Kế toán định khoản Nợ TK 131 ( DL ) :29.942.000đ Có TK 511 :27.220.000đ Có TK 3331 : 2.722.000đ Ngày 16/12/2014, kế toán nhận Giấy báo Có ngân hàng ( Biểu số 12 – Phần phụ lục ) Kế toán định khoản: Nợ TK 112 :29.942.000đ Có TK 131 (DL) :29.942.000đ Từ việc tập hợp chứng từ đầu ra, kế toán định khoản ghi sổ liên quan : Sổ nhật ký chung ( Biểu số 19 – Phần phụ lục ), Sổ TK 3331 ( Biểu số 21 – Phần phụ lục ) Ví dụ 02:Ngày 16/12/2014, vào phiếu xuất kho số 36 ( Biểu số 13 – Phần phụ lục ), kế toán lập hóa đơn số 0002550(Biểu số 14 – Phần phụ lục ) bán 50 thùng dầu ăn SIMPLY loại 1L cho Công ty TNHH Loan Châu với giá hóa đơn (đã bao gồm thuế suất thuế GTGT 10%) 16.390.000đ, toán tiền mặt, theo phiếu thu số 25( Biểu số 15 – Phần phụ lục ).Giá vốn đơn hàng : 12.895.000đ Kế toán phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632 :12.895.000đ Có TK 156 ( CL ) :12.895.000đ Trị giá xuất bán 50 thùng dầu ăn SIMPLY loại 1L: 50 thùng x 298.000đ/thùng = 14.900.000đ Thuế GTGT 10% : 14.390.000 x 10% = 1.490.000đ Tổng giá toán SV: Trần Vân Khanh = 16.390.000đ 29 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Kế toán định khoản: Nợ TK 111 Có TK 511 Có TK 33311 Từ việc tập hợp chứng từ, đầu :16.390.000đ :14.900.000đ :1.490.000đ kế toán định khoản ghi sổ: Sổ Nhật ký chung (Biểu số 19 – Phần phụ lục), Sổ TK 3331 (Biểu số 21 – Phần phụ lục) Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán (Biểu số 24 – Phần phụ lục) Ví dụ 03:Ngày 20/12/2014 Công ty nhận lại hàng kèm hóa đơn từ Công tyTNHH Loan Châu với lý hàng bán không chủng loại Kế toán ghi: ( Biểu số 16 – Phần Phụ lục ) Nợ TK 5212 :14.900.000đ Nợ TK 3331 : 1.490.000đ Có TK 111 - :16.390.000đ Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại Nợ TK 156 : 13.500.000đ Có TK 632 : 13.500.000đ Số liệu bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán (Biểu số 24 – Phần phụ lục), là: 667.044.500đ, thuế GTGT là: 66.704.450đ 2.3.3.3 Kế toán thuế GTGT không khấu trừ Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hóa đơn GTGT tháng không kê khai ; hóa đơn GTGT có giá trị toán từ 20.000.000đ ( hai mươi triệu đồng ) chứng từ toán qua Ngân hàng hạn toán theo hợp đồng kinh tế mà chưa toán Ví dụ 01:Ngày 31/12/2014, kế toán tập hợp số thuế kiểm tra lại hóa đơn, phát hóa đơn mua hàng Công ty TNHH Tiến Anh ngày 10/5/2014 trị giá 16.800.000đ chưa kê khai Nhưng tháng nên số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ Kế toán ghi nhận:( Biểu số 17 – Phần phụ lục ) SV: Trần Vân Khanh 30 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Nợ TK 156 Luận văn tốt nghiệp : 18.480.000đ Có TK 111 : 18.480.000đ Ví dụ 02: Ngày 06/12/2014, công ty mua điều hòa Daikin chiều 24000 BTU siêu thị điện máy Trần Anh, với giá chưa thuế 30.000.000đ, thuế VAT 10% Công ty toán tiền mặt, kế toán ghi :( Biểu số 18 – Phần phụ lục ) Nợ TK 2111 : 33.000.000đ Có TK 111 : 33.000.000đ 2.3.4Kế toán toán thuế GTGT 2.3.4.1 Kê khai thuế GTGT Công tác kê khai thuế GTGT hàng tháng Công ty thực theo nguyên tắc bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào tháng tập hợp thời gian 20 ngày đầu tháng tiếp theo, sau số liệu đưa vào tờ khai thuế GTGT dựa phần mềm HTKK 3.3.0 Tổng cục Thuế ban hành Tờ khai gửi cho Chi cục Thuế có kèm theo kê, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 2.3.4.2 Quyết toán thuế GTGT Hàng tháng sau nộp tờ khai thuế GTGT(Biểu số 23 – Phần phụ lục ),nếu đơn vị phải nộp thuế vòng 10 ngày tháng sau nộp tờ khai Công ty phải nộp đầy đủ số tiền thuế vào NSNN Số thuế phải nộp phần chênh lệch số thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT phải nộp kỳ cộng với số thuế GTGT kỳ trước chuyển sang từ xác định tháng kê khai, Công ty có phải nộp thuế GTGT hay khấu trừ sang tháng Trong vòng 20 ngày tháng Công ty phải thực nghĩa vụ nộp đầy đủ thuế GTGT vào NSNN Công ty nộp tiền mặt ủy nhiệm chi ngân hàng chuyển số tiền thuế phải nộp Công ty vào tài khoản Chi cục Thuế quản lý doanh nghiệp Ngân hàng SV: Trần Vân Khanh 31 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 2.3.4.3 Xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ Căn vào Bảng kê chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào , bán tháng 12/2014, lập tờ khai thuế GTGT xác định số thuế phải nộp NNSN số thuế hoàn lại trừ vào kỳ sau Thuế GTGT phải nộp kỳ = Thuế GTGT đầu kỳ - Thuế GTGT đầu vào kỳ Thuế GTGT khấu - trừ kỳ trước chuyển sang Ví dụ:Trong tháng 12/2014 thuế GTGT đầu vào Công ty khấu trừ 45.891.920 đồng, thuế GTGT đầu công ty phải nộp 66.704.450đ, thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 13.112.000đ Trong tháng 12/2014 số thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = 92.704.450đ – 45.891.920đ – 13.112.890đ = 7.700.530đ Vậy Công ty phải nộp thuế GTGT tháng 12/2014 vào Ngân sách Nhà nước 7.700.530đ số thuế GTGT đầu váo khấu trừ nhỏ số thuế GTGT đầu phải nộp Từ việc tập hợp hóa đơn chứng từ kế toán định khoảng ghi sổ sổ chi tiết TK 131 , TK 3331 tài khoản liên quan khác Kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT đầu xác định số thuế GTGT phải nộp ký , kế toán ghi: Nợ TK 3331 : 7.700.530đ Có TK 1331 : 7.700.530đ Khi nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, kế toán ghi Nợ TK 3331 : 7.700.530đ Có TK 111 : 7.700.530đ 2.3.4.4 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn SV: Trần Vân Khanh 32 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Căn vào bảng Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý 4/2014(Biểu số 21– Phần phụ lục)ta thấy số hóa đơn tồn đầu kỳ 200 Số hóa đơn mua kỳ không Tổng số hóa đơn sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy kỳ 126 số từ số 0002434 đến số 0002560 Trong số hóa đơn xóa bỏ, mất, hủy kỳ Gồm hóa đơn số 0002453, 0002508 0002519 Cuối kỳ số hóa đơn tồn không Hàng quý Công ty phải lập nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trên.Nếu kỳ không sử dụng hóa đơn phải lập ghi số lượng hóa đơn sử dụng không SV: Trần Vân Khanh 33 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HOÀNG LINH 3.1 Nhận xét, đánh giá chung công tác thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Hoàng Linh Từ thành lập nay, Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Hoàng Linh có bước vứng chắc, thuận lợi, hoạt động đạt hiệu Cùng với phát triển Công ty, máy kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng ngày hoàn thiện có đóng góp đáng kể giúp cho công ty đứng vững kinh tế Công tác hạch toán kế toán thuế GTGT sở tuân thủ nguyên tắc kế toán, theo quy định Bộ Tài Chính nhờ đảm bảo cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thông tin cho nhà quản lý Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Hoàng Linh, em cố gắng sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT đơn vị qua kiến thức học, em nhận thấy có ưu điểm số vấn đề tồn sau: 3.1.1 - Những ưu điểm Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT : Hóa đơn GTGT tờ khai thuế theo quy định vủa thông ty như: bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT Các hóa đơn chứng từ tuân thủ theo quy dịnh, không tẩy xóa, gian lận lưu, bảo quản công ty để phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết Kê khai đầy đủ bảng kê hóa đơn chứng từ vủa hàng hóa dịch vụ mua vào bán theo trình tự thời gian quy định Riêng bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào tháng sau có vài vài chứng từ hóa đơn tháng trước tiền điện, nước, điện thoại internet), điều hoàn toàn SV: Trần Vân Khanh 34 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp hợp lý theo quy định BTC, chưa có đầy đủ chứng từ để kê khai tháng kê khai vào tháng sau, tối đa không tháng - Về sổ theo dõi thuế GTGT Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế toán, có phù hợp, thống nhât sổ sổ chi TK 133 – “ Thuế GTGT đầu vào ", sổ chi tiết TK 3331 – “ Thuế GTGT phải nộp “ Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế công ty tương đối tốt Việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tranh sai sót Bên cạnh ưu điểm nói trên, công tác kế toán thuế GTGT công ty không tránh khỏi tồn cần khắc phục cần hoàn thiện nhằm nâng cao công tác kế toán thuế công ty đáp ứng tốt nữ yêu cầu quản lý điều kiện 3.1.2 Những tồn Thứ : Kế toán thuế phần hành quan trọng công tác kế toán bát kỳ doanh nghiệp nào, nhiên, công ty chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, kế toán trưởng kiêm kê toán thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ khó khăn không khách quan Nguyên nhân công ty muốn tiết kiệm chi phí tiền lương phải trả tuyển thêm kế toán Thứ hai: Công tác bảo quản lưu trữ chứng từ chưa khoa học, xếp chưa hợp lý cần tìm chứng từ nhiều thời gian gây ảnh hưởng đến tốc độ chất lượng công tác kế toán Thứ ba: Một số hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị toán 20 triệu đồng Công ty toán tiền mặt mà không chuyển khoản qua tài khoản Ngân hàng Thứ tư: Một số hoạt động có giá trị giao dịch nhỏ, công ty thường bỏ qua hóa đơn, không lập hóa đơn không đảm bảo tính xác công tác hạch toán đối chiếu số liệu cần thiết SV: Trần Vân Khanh 35 MSV: 12402898 Trường ĐH Kinh doanh công nghệ Hà Nội 3.2 Luận văn tốt nghiệp Một số đề xuất góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Hoàng Linh Thứ nhất: Hiện công ty chưa có kế toán chuyên làm mảng thuế nên công ty bố trí nhân viên kế toán chuyên theo dõi thuế, mảng kế toán tiền mặt mà nhân viên đnag đảm nhiệm giao cho người khác theo dõi, dây công ty thương mại, nghiệp vụ mua- bán phát sinh nhiều, khối lượng công việc thuế, đặc biệt thuế GTGT nhiều, để việc kê khai thuế hàng tháng cập nhật thông tin thuế thật nhanh công ty nên có kế toán đảm nhiệm riêng phần hành kế toán thuế Thứ hai: Bảo quản chứng từ công việc vô quan trọng kế toán Chứng từ, sổ sách kế toán pháp lý thể trình hoạt động săn xuất kinh doanh, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước phân phối lợi nhuận kỳ công ty Vì công ty nên bảo quản, lưu trưc chứng từ cẩn thận cách đóng thành tập sau kỳ hạch toán có bìa cứng bảo vệ có số thứ tự chứng từ Sổ sách để tránh tình trạng bị thất thoát chứng từ Các sổ sách cần đóng thành để tiện cho việc kiểm soát, kiểm tra đối chiếu, tìm kiếm Thứ ba: Cần thực tốt việc toán chuyển khoản qua Ngân hàng hóa đơn, chứng từ đầu vào co trị giá 20.000.000đ ( hai mươi triệu đồng ) để khấu trừ thuế cách xác kịp thời theo quy định Thông tư 219/2013/ TT- BTC ban hành ngày 31/12/2013 Luật thuế QH số 31/2013 ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 13/2008/ QH 12 ngày 3/6/2008 Quá trình doanh nghiệp phát sinh nhiều hợp đồng mua bán với nhiều quy định thời hạn toán khác Để tránh tình trạng hạn toan theo thời hạn quy định hợp đồng kinh tế, kế toán cần lập danh sách toán cho nhà cung cấp để tiện theo dõi Thứ tư:Cần lưu giữ chứng từ, hóa đơn, bảng kê tài liệu liên quan đến thuế GTGT đối tượng khách hàng hay hoạt động phát sinh thuế GTGT thời gian dài để dễ dàng đối chiếu cần thiết SV: Trần Vân Khanh 36 MSV: 12402898 ... doanh công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Hoặc Có TK 711 : ( Thu nhập khác ) CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HOÀNG LINH 2.1 Tổng quan công ty TNHH Thương. .. Thương mại- Dịch vụ Hoàng Linh 2.1 Quá trình hình - Tên công ty - Tên giao dịch - Tên viết tắt - Trụ sở - thành phát triển công ty : Công ty TNHH Thương mại- Dịch vụ Hoàng Linh : Hoang Linh Trading-Service... ngoại tệ - Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT = phải nộp GTGT hàng hóa, dịch x vụ chịu thuế bán Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Trong đó: GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán - = Giá