Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Lời mở đầu Sau 15 năm chuyển đổi sang kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước với sách mở cửa thông thương hội nhập với nước khu vực giới đem lại nhiều thuận lợi khơng khó khăn cho kinh tế Việt Nam Đứng trước biến động bất ổn định kinh tế giới nay, Doanh nghiệp tổ chức kinh tế Việt Nam phải chịu nhiều cạnh tranh gay gắt khốc liệt từ nước bên Để tồn phát triển, Doanh nghiệp phải biết tận dụng, nắm bắt kịp thời hội bên ngồi đem lại mà cịn phải khơng ngừng phát huy nội lực mình.Với tư cách cơng cụ quản lý, nhân tố nội lực Doanh nghiệp, việc phát huy hiệu cơng tác kế tốn có ý nghĩa lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp, đảm bảo cung cấp kịp thời thơng tin hữu ích cho định quan trọng mang tính chất sống cịn Doanh nghiệp Trong q trình thực tập Cơng ty Cổ Phần Tư vấn Đầu tư Xây Dựng Thương Mại T & T, giúp đỡ bảo tận tình giáo với phận nhân viên Công ty Em sâu nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề liên quan trực tiếp đến cơng tác kế tốn để có đánh giá sát thực bổ sung thêm kiến thức kinh nghiệm cho Tuy nhiên, thời gian thực tập ngắn với trình độ chun mơn thân cịn hạn chế nên em khơng tránh khỏi khiếm khuyết sai sót Em mong tiếp thu cảm ơn ý kiến đạo cô giáo, ban lãnh đạo cô chú, anh chị cán nhân viên Công ty để bổ sung thêm kiến thức cho em thực tập tốt nhiệm vụ Kế tốn thực tiễn cơng tác sau Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü thuËt vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Báo Cáo thực tập gồm phần: Phần I: Giới thiệu chung Công ty Cổ Phần Tư vấn Đầu tư Xây Dựng Thương Mại T & T Phần 2: Thực trạng cơng tác Kế tốn Cơng ty Cổ Phần Tư vấn Đầu tư Xây Dựng Thương Mại T & T Phần 3: Nhận xết ưu nhược điểm cho giải pháp nhằm hoàn thiện phần hành kế tốn Cơng ty Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Néi Khoa kinh tÕ PHẦN GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI T & T Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây Dựng Thương Mại T & T Công ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T trực thuộc Bộ Xây Dựng, thành lập theo Quyết định số 611/TCCB ngày 10/04/2001 Sở Kế hoạch Đầu tư Xây Dựng Thành phố Hà Nội Công ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T từ thành lập xây dựng nhiều cơng trình bảo đảm chất lượng ln giữ chữ tín cho cơng trình trực thuộc thành phố Hà Nội như: Cơng trình Bắc Thăng Long Nội Bài, Ngọc Khánh, cầu Giấy, Quốc lộ 6A, Cơng trình Quốc lộ 70… Hoạt động sản xuất Công ty phát triển so với ban đầu Công ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T Công ty cổ phần hố tự động vốn Cơng ty, hoạt động có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ theo luật định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động nghĩa vụ theo luật định Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh theo số vốn tự có, Cơng ty quản lý dấu Công ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T có tài khoản mở Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam - Số tài khoản: 002001220613 - Trụ sở giao dịch tại: Số 487 Kim Ngưu – Hai Bà Trưng – Hà Nội - Điện thoại: 04.764.0211 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü thuËt vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Các tiêu kinh tế bao gồm: - Vốn kinh doanh: 2.500.000.000 đồng - Vốn Cố định: 1.010.000.000 đồng - Vốn lưu động: 1.428.000.000 đồng Số lượng Công nhân viên Công ty 46 người, cịn lại Cơng nhân kỹ thuật lao động - Trình độ Đại học: 26 người - Trình độ Cao Đẳng : 12 người - Trình độ Trung học chuyên nghiệp: người Công ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T thực chức thiết kế thi công cơng trình Xây dựng bản, cơng trình Giao thơng vận tải,… Ngồi Cơng ty cịn sản xuất kinh doanh mặt hàng trang trí nội thất Bàn, ghế, Đèn, cửa,Tủ 2.Tổ chức máy quản lý Công ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T 2.1 Mơ hình tổ chức quản lý Công ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T đơn vị chuyên ngành kinh doanh xây dựng với số vốn kinh doanh đăng ký theo luật Doanh nghiệp Nhà nước, đồng thời chịu trách nhiệm trước cấp trên, bảo toàn số vốn giao thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Do nhiều năm qua, máy quản lý sản xuất hình thành theo quy mô trực tuyến chức phát huy lao động tốt Với đội ngũ cán Công nhân viên chuyên ngành, có lực tay nghề cao, có đầy đủ máy móc thiết bị cơng nghệ cao, thi cơng đáp ứng nhu cầu cơng trình dân dụng cơng trình lớn Nhiều cơng trình Cơng ty thi cơng đánh giá cơng trình đảm bảo chất lượng cao Sau mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty: Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tÕ UBND TP Hà Nội Giám đốc Công ty PGĐ Kỹ thuật PGĐ Tài Bộ phận chuyên gia KT viên, cố vấn kỹ thuật Phòng tổ chức hành Đội TC số Đội TC số PKH KT Đấu thầu Trung tâm tin học Đội TC số Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Đội TC số P Tài Kế tốn Đội TC số Đội TC s Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Sơ đồ Mơ hình tổ chức máy quản lý cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại T & T 2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban - Giám đốc người lãnh đạo cao nhất, đạo hoạt động Công ty chịu trách nhiệm cao trước cấp Pháp luật lĩnh vực tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty theo ngành nghề đăng ký kinh doanh - Phó Giám đốc tài trực tiếp lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, cơng trình cơng tác xây dựng Thay mặt Giám đốc uỷ quyền ký kết hợp đồng kinh tế - Phó Giám đốc kỹ thuật lãnh đạo hoạt động quản lý công tác thiết kế thi cơng cơng trình xây dựng theo ngành nghề kinh doanh Công ty - Các phòng ban nghiệp vụ: gồm phòng Ban bảo vệ - Các đội sản xuất thi cơng trực tiếp thực thi cơng cơng trình xây dựng theo dự toán, thiết kế kỹ thuật đăng ký hợp đồng Xây dựng đảm bảo yêu cầu chất lượng cao 3.Tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty năm qua Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 3.1 Đặc điểm loại hình kinh doanh Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty sản phẩm xây lắp có tính chất đơn chiếc, sản phẩm có địa điểm xây dựng cơng trình có thiết kế riêng, quy trình sản xuất phức tạp địa hình khác 3.2 Lĩnh vực kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại T & T chun ngành thiết kế thi cơng cơng trình xây dựng Ngồi Cơng ty cịn kinh doanh mặt hàng trang trí nội thất với nhiều mẫu mã đa dạng, chủng loại phong phú Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất kinh doanh Công ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T Các loại Nguyên vật liệu, vật tư, hàng hố Cơng ty mua nhập kho Cơng ty Sau Cơng ty phân bố nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho công trình xây dựng mặt hàng trang trí nội thất cho cửa hàng trực thuộc Cơng ty để tiêu thụ Q trình kinh doanh Cơng ty thể Sơ đồ sau: NVL, vật tư hàng hố Cơng trình xây dựng số Mua Nhập kho Kho Cơng ty Cơng trình xây dựng số Cơng trình xây dựng số Cơng trình xây dựng số Khách hàng mua Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Sơ đồ Quy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty 3.3 Nhận xét chung khó khăn, thuận lợi Cơng ty mơi trường kinh doanh đem lại Như vậy, nói tác động chế thị trường làm ảnh hưởng không nhỏ đến môi trường kinh doanh Cơng ty, thử thách đòi hỏi nhà quản trị phải nắm vững pháp luật, mơi trường kinh doanh phải có chiến lược kinh doanh, có định đắn, kịp thời điều hành Cơng ty có hiệu ngày phát triển PHẦN HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI T & T Những vấn đề chung hạch tốn 1.1 Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng Cơng ty áp dụng hình thức kế toán ban hành hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Với phương pháp này, công ty theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình Nhập – Xuất – Tồn kho vật tư, hàng hố Vì vậy, giá trị vật tư, vật liệu tồn kho xác định bất lỳ thời điểm nào.Công ty áp dụng chế độ kế tốn hành, ngồi cơng trình nhận khốn cịn có Hợp đồng giao khốn (gọi lý hợp đồng) Sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký chung sau: Chứng từ gốc bảng TH chứng từ gốc Ngun ThÞ Minh NguyÖt thùc tËp tèt nghiÖp Sổ nhật ký chung Sổ nhật Líp KT 3ký - K05 đặc biệt B¸o c¸o Sổ kế tốn chi tiết Bảng TH chi tiết Bảng cân đối số Trêng TH Kü thuËt vµ NghiƯp vơ Hµ Néi phát sinh Khoa kinh tÕ Báo cáo tài Sơ đồ Sơ đồ Kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ tổ chức máy Kế tốn Cơng ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T sau: Kế toán trưởng Kế toán vật tư, hàng hoá TSCĐ Kế toán Thanh toán Thủ quỹ Kế toán LĐ tiền lương Kế tốn cửa hàng Sơ đồ Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Chức nhiệm vụ: - Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước Giám đốc việc lập sổ Nhật ký Sổ để theo dõi, kiểm tra tổng hợp báo cáo phận trực thuộc để lập báo cáo tài cho Cơng ty, tham mưu giúp việc cho Ban quản lý việc quản lý toàn tài sản, hàng hố Cơng ty - Kế tốn vật tư, hàng hoá, Tài sản cố định chịu trách nhiệm việc Nhập – Xuất vật tư, hàng hoá, việc tăng, giảm khấu hao Tài sản cố định Lập biên kiểm kê Tài sản cố định theo định kỳ - Kế toán toán chịu trách nhiệm khoản tốn cơng nợ khách hàng - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý tài sản tiền quỹ Công ty tiền gửi Ngân hàng Lập quỹ vào sổ quỹ hàng ngày theo chế độ Kế toán quy định - Kế tốn lao động, tiền lương chấm cơng cho cán cơng nhân viên, lập bảng tốn tiền lương, khoản khác liên quan đến lương chế độ khác mà công nhân viên hưởng Các phần hành Kế tốn Cơng ty 3.1 Kế toán tài sản cố định 3.1.1 Đặc điểm Tài sản cố định tư liệu lao động tài sản khác phải thoả mãn điều kiện sau: - Có giá trị 10.000.000 đồng thời gian sử dụng 10 năm - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng Tài sản - Nguyên giá Tài sản cố định phải xác định rõ ràng đáng tin cậy Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ - Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỹ sản xuất kinh doanh, hư hỏng phải giữ nguyên hình thái ban đầu - Về mặt giá trị Tài sản cố định chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm sản xuất theo mức độ hao mòn 3.1.2 Nhiệm vụ Tài sản cố định phận chủ yếu cảu sở vật chất, kỹ thuật Công ty Chiếm tỷ trọng lớn toàn vốn sản xuất kinh doanh, việc trang bị sử dụng tài sản cố định ảnh hưởng trực tiếp quan trọng đến hiệu chất lượng sản xuất kinh doanh Để có thơng tin hữu ích nhằm phục vụ tốt cho công tác quản lý, sử dụng tài sản cố định, Kế toán viên cần phải thực nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình tăng giảm tài sản cố định tồn Cơng ty phận mặt số lượng, chất lượng, cấu, giá trị Đồng thời kiểm soát chặt chẽ việc bảo quản, bảo dưỡng sử dụng Tài sản cố định - Tính tốn xác, kịp thời số khấu hao Tài sản cố định đồng thời phân bổ cho chi phí đối tượng sử dụng Tài sản cố định - Phản ánh kiểm tra chặt chẽ khoản chi phí sửa chữa tài sản cố định, tham gia lập dự tốn chi phí sửa chữa đôn đốc, đưa tài sản cố định sửa chữa vào sử dụng cách nhanh chóng - Theo dõi, ghi chép, kiểm tra chặt chẽ trình lý, nhượng bán Tài sản cố định nhằm đảm bảo việc quản lý sử dụng vốn mục đích, có hiệu - Lập báo cáo Tài sản cố định, tham gia phân tích tình hình trang bị, sử dụng bảo quản Tài sản cố định 3.1.3 Thực tế kế toán tài sản cố định Công ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 1 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Tài sản cố định Công ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T chủ yếu Công ty tự mua sắm để phục vụ cho việc thiết kế thi công cơng trình xây dựng việc kinh doanh mặt hàng trang trí nội thất Ngồi Tài sản cố định Cơng ty cịn tài sản công ty khác biếu tặng cấp cấp Căn vào hồ sơ Tài sản cố định, Kế toán mở sổ để theo dõi chi tiết tài sản cố định Công ty - Trường hợp Công ty mua sắm Tài sản cố định phục vụ cho kinh doanh đơn vị khác viện trợ, biếu tặng hay cấp cấp, Kế toán lập định tăng Tài sản cố định nguồn vốn theo sơ đồ sau: Biên giao nhận TSCĐ Chứng từ gốc Ghi sổ kế toán tăng TSCĐ Các phận có liên quan Thẻ TSCĐ Sơ đồ - Trường hợp Kế toán nhận định cho phép lý, nhượng bán tài sản cố định tháng Kế tốn có nghĩa vụ ghi giảm tài sản sổ chi tiết Nguyên giá, giảm khấu hao theo số ngày tháng Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ ghi giảm tài sản cố định sau: Biên lý, nhượng bán TSCĐ Các phận có liên quan Thẻ TSCĐ Ghi sổ kế toán giảm TSCĐ Sơ đồ 3.1.4 Kế tốn khấu hao tài sản Cơng ty Hàng tháng vào tình hình tăng, giảm tài sản cố định Cơng ty, Kế tốn tính trích khấu hao tài sản cố định theo trình tự sau: Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü thuËt vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ Kế toán ghi TSCĐ ghi sổ kế tốn Kế tốn ghi sổ tính khấu hao Sơ đồ 3.1.5 Chứng từ sổ sách Kế toán sử dụng: a Chứng từ - Biên bàn giao, giao nhận Tài sản cố định - Các hoá đơn, hợp đồng vận chuyển, bốc dỡ Tài sản cố định - Biên lý, nhượng bán Tài sản cố định - Biên đánh giá lại Tài sản cố định - Các tài nguyên, kỹ thuật, đặc tính chức tài sản b Sổ sách - Sổ Nhật ký chung - Sổ chi tiết tài sản cố định - Thẻ Tài sản cố định - Sổ Quy trình ghi sổ sách, chứng từ sau: Chứng từ gốc Biên lý TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TK 211, TK Ngun ThÞ Minh Ngut 2131 thùc tËp tèt nghiƯp Nhật ký Líp KT - K05 chung Báo cáo S cỏi TK 211, TK 213 vụ Hà Néi Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp Khoa kinh tÕ Sơ đồ Quy trình sổ sách chứng từ Cơng ty 3.2 Kế tốn Ngun vật liệu, Cơng cụ dụng cụ 3.2.1 Đặc điểm - Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên sản phẩm Trong trình tham gia vào lực lượng sản xuất, Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn chuyển dịch giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - Công cụ dụng cụ tư liệu lao động thường tham gia vào nhiều kỳ sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Trong trình tham gia vào sản xuất, giá trị công cụ dụng cụ bị hao mòn chuyển dịch phần vào giá trị sản xuất kinh doanh kỳ 3.2.2 Nhiệm vụ - Tổ chức ghi chép đầy đủ, xác, kịp thời số liệu giá trị thực tế loại - Vận dụng đắn phương pháp hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: mở sổ, thẻ chi tiết theo chế độ quy định - Kiểm tra giám sát chặt chẽ quy trình thu mua, tình hình dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tránh ứ đọng, phẩm chất mát Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tÕ 3.2.3 Thực tế Kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ Công ty - Công ty CP TV ĐT Xây Dựng Thương Mại T & T thực cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước để tránh ứ đọng làm giảm phẩm chất nguyên vật liệu.Theo phương pháp này,giả thiết số vật liệu, công cụ dụng cụ nhập trước se xuất trước, xuất hết số nhập trước xuất đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất - Vì Cơng ty thực hịên thi cơng cơng trình xây dựng nên Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cần phải có phẩm chất tốt cơng trình đạt chất lượng cao sử dụng lâu bền - Phươnng pháp tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Đơn giá NVL, CCDC =( Giá trị thực tế NVL, CCDC ghi HĐ + CP vận chuyển bốc dỡ) : Số lượng NVL, CCDC - Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để tổng hợp giá tị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Theo phương pháp Cơng ty theo dõi, phản ánh thường xun liên tục có hệ thống tình hình Nhập - xuất - tồn kho vật tư hàng hóa sổ kế tốn 3.2.4 Chứng từ, sổ sách Kế toán - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm kê vật tư - Bảng kê mua hàng - Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ - Sổ chi tiết Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ - Bảng tổng hợp chi tiết Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Quy trình ghi sổ sách Kế tốn sau Chứng từ gốc Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Bảng kê chi tiết Líp KT - K05 B¸o c¸o Bảng kế tốn chi tiết Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Sổ Sơ đồ Quy trình sổ sách kế tốn Cơng ty 3.3.Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 3.3.1 Đặc điểm nhiệm vụ * Đặc điểm - Lao động hoạt động chân tay trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có giá trị đáp ứng cho nhu cầu sinh hoạt người - Tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà Doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng lao động mà người lao động cống hiến cho Doanh nghiệp - Hạch tốn tốt cho lao động, từ tính thù lao cho lao động, tốn lương kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến chất lượng lao động, chấp hành tốt ký luật lao động, nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp * Nhiệm vụ - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp cách trung thực, kịp thời đầy đủ tình hình có biến động số lượng, chất lượng lao động Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ - Tính tốn xác kịp thời, sách, chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp cho người lao động - Thực kiểm tra tình hình huy động sử dụng lao động, tình hình thực sách chế độ tiền lương - Cuối tháng lập báo cáo tổng hợp phân bổ tiền lương 3.3.2 Hình thức trả lưng Công ty - Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian để tốn lương cho Cơng nhân viên.Đây tiền lương trả cho người lao động tính theo thời gian làm việc cấp bậc chức danh theo tháng lương quy định - Hàng tháng Nhân viên kế toán tiền lương tính lương khoản tốn theo lương để trả cho công nhân viên 3.3.3 Chứng từ sổ sách sử dụng - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lương - Bảng toán tiền thưởng - Bảng toán Bảo Hiểm Xã Hội Kèm theo phiếu chi, giấy tạm ứng tiền, chứng từ khoản khấu trừ, trích nộp có liên quan phần thủ tục chứng từ toán - Cuối tháng Kế toán vào sổ chi tiết tài khoản sổ Quy trình luân chuyển chứng từ thể sơ đồ sau: Chứng Chứngtừ từgốc gốc Bảng toán lương NV Bảng phân bổ TL khoản trích theo lương Ngun ThÞ Minh Ngut Bảng thùc Bảng tËp tèt nghiÖp tốn lương tốn Líp KTlương - K05 CN toàn doanh nghiệp Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK B¸o c¸o Sổ Báo cáo tài Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Sơ đồ 10 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương 3.3.4 Các khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương bao gồm: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí cơng đồn - Quỹ Bảo hiểm xã hội quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trường hợp tạm thời hay vĩnh viễn khả lao động.Công ty CP TV ĐT Xây dựng Thương Mại T & T áp dụng cách trích lập BHXH theo quy định hành (20% x Tiền lương phải trả cho Cơng nhân viên).Trong đó: 15% tính vào chi phí Cơng ty 5% cịn lại người lao động đóng góp trừ vào lương hàng tháng - Quỹ Bảo hiểm y tế quỹ dùng để tài thọ cho người có tham gia đóng góp quỹ trường hợp khám chũă bệnh Được tính bắng (3% x Lương người lao động) Trong 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 1% lại trừ vào thu nhập người lao động - Quỹ Kinh phí cơng đồn quỹ dùng để tài trợ cho hoạt động tổ chức cơng đồn trích 2% x tiền lương người lao động 3.4 Kế toán vốn tiền, tiền vay nghiệp vụ toán 3.4.1 Đặc điểm Vốn tiền phận TSCĐ doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ Trong kinh tế thị trường, vốn tiền sở để đánh giá khả toán doanh nghiệp, khả tận dụng hội Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tÕ trình kinh doanh quản lý tài sản tiền liên quan trực tiếp đến quản lý tài doanh nghiệp - Vốn tiền bao gồm: + Tiền mặt quỹ + Tiền gửi ngân hàng + Tiền chuyển 3.4.2 Nhiệm vụ Kế tốn phải ghi chép, phản ánh số có tình hình biến động khoản vốn tiền, khoản đầu tư ngắn hạn, khoản ứng trả trước - Kiểm tra giám sát tình hình thực chế độ tình hình sử dụng tiền doanh nghiệp, đơn đốc q trình tốn khoản nợ phải thu 3.4.3 Sổ sách chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tạm ứng - Biên lai thu tiền - Bảng kiểm kê quỹ - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết tiền vay 3.5 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm 3.5.1 Đặc điểm - Chi phí sản xuất biểu tiền tồn khoản lao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất kỳ kinh doanh định Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Néi Khoa kinh tÕ - Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn khoản hoa phí lao động sống lao động vật hố có liên quan đến khối lượng sản phẩm,dịch vụ, lao vụ hoàn thành kỳ 3.5.2 Nhiệm vụ - Tính tốn phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình phát sinh chi phí sản xuất phận sản xuất toàn doanh nghiệp - Tính tốn xác kịp thời giá thành cho đơn vị sản phẩm sản xuất - Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực định mức tiêu hao nguyên vật liệu nhằm tránh tượng lãng phí nguyên vật liệu - Cuối tháng lập báo cáo chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 3.5.3 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ - Công ty áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương Theo phương pháp này, vào khối lượng sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành chúng để quy đổi khối lượng sản phẩm dở dang khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương, sau tính khoản chi phí sản xuất cho sản phẩm dở dang cuối kỳ sau: + Đối với chi phí sản xuất bỏ lần từ đầu vào trình sản xuất như:Chi phí ngun vật liệu trực tiếp tính cho sản phẩm dở dang theo công thức: DCK = (Dđk + Cn) : (Qsp + Qd) x Qd + Đối với chi phí bỏ dần vào sản xuất theo mức độ chế biến như: chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung tính cho sản phẩm dở dang theo công thức: DCK = (Dđk + C ) : (Qsp + Q’d ) x Q’d Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Trong đó: - Q’d: Khối lượng sản phẩm dở dang quy đổi khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương theo mức độ chế biến hoàn thành(% hoàn thành) Q’d = Qd x % hoàn thành 3.5.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Thương mại T & T Cơng ty xây dựng nên có phương pháp tính giá thành riêng.Chi phí Cơng ty tồn chi phí lao động sống lao động vật hóa phát sinh chu kỳ sản xuất cấu thành nên giá thành sản phẩm xây lắp - Tồn chi phí Cơng ty bao gồm: + Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân cơng trực tiếp + Chi phí sử dụng máy thi cơng + Chi phí sản xuất chung - Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn chi phí sản xuất để hồn thành khối lượng sản phẩm xây lắp theo quy định - Cuối kỳ Kế tốn tập hợp chi phí để tính giá thành cho sản phẩm sau: Nợ TK 154:Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621: Chi phí NVL trực tiếp Có TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 623: Chi phí sử dụng máy thi cơng Có TK 627: Chi phí sản xuất chung 3.5.5 Chứng từ sổ sách áp dụng - Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ nhật ký chung - Sổ 3.6 Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 3.6.1 Đặc điểm - Quá trình tiêu thụ trình phát sinh doanh thu khoản chi phí tạo doanh thu Qua đó, vào cuối kỳ, kế tốn xác định kết kinh doanh hoạt động kinh doanh mang lại - Ngoài doanh thu tiêu thụ từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ mang lại doanh thu doanh nghiệp cịn bao gồm doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu nội - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng - Có nhiều phương thức bán hàng tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp + Bán buôn: bán buôn qua kho bán buôn chuyển thẳng + Bán lẻ : bán lẻ cửa hàng trực thuộc, bán lẻ trả góp, bán lẻ đại lý… 3.6.2 Phương thức toán - Thanh toán trực tiếp - Thanh toán chuyển khoản - Thanh toán trả chậm, trả góp 3.6.3 Sổ sách, chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán hàng - Chứng từ toán phiếu thu, séc chuyển kho, uỷ nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng 3.6.4 Phương pháp kế tốn chi phí, thu nhập kết hoạt động sản xuất kinh doanh * Kế toán sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 3331: thuế GTGT phải nộp Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 2 B¸o cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tÕ - Nếu xuất bán trực tiếp cho khách hàng, vào hoá đơn GTGT chứng từ toán để phản ánh TK 111, 112, 131 :Tổng giá Có TK 5111 : Trị giá hàng hố xuất kho Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu phải nộp - Nếu hàng hoá bị trả lại phẩm chất sai quy cách, chủng loại, kế toán ghi Nợ TK 511 : Trị giá hàng hố Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu Có TK 531 : Trị giá hàng hoá bị trả lại - Các khoản chi phí bán hàng Nợ TK 641 Có TK 334 Có TK 111 3.6.5 Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh kết cuối kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp kỳ định, biểu số tiền lãi lỗ - Kết từ hoạt động kinh doanh thông thường kết từ hoạt động sản xuất tạo doanh thu doanh nghiệp Đây hoạt động bán hàng hoạt động tài - Cơng thức xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh LN Tổng doanh thu DT hoạt = bán hàng cung + hoạt động cấp dịch vụ động tài SXKD Giá vốn - hàng bán Chi - bán hàng chi phí QLDN - Lợi nhuận doanh nghiệp phân phối sau: + Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 phí B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ + Trích lập quỹ doanh nghiệp theo quy định quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ đầu tư phát triển 3.7 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 3.7.1 Đặc điểm - Vốn chủ sở hữu doanh nghiệp số vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư góp vốn vào doanh ngiệp, khơng phải cam kết tốn Do vốn chủ sở hữu khơng phải khoản nợ 3.7.2 Chứng từ, sổ sách áp dụng Công ty Công ty theo dõi nguồn vốn Chủ sở hữu sổ Nhật ký chung, Sổ … * Có tài liệu tình hình hoạt động Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại T & T tháng 5/2007 Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Thương mại T & T thực chức thiết kế thi công cơng trình XDCB, cơng trình GTVT, kinh doanh mặt hàng trang trí nội thất.Cơng ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước để xác định giá trị nguyên vật liệu, vật tư, hàng hoá tồn kho Tình hình sản xuất nguồn vốn Cơng ty vào đầu tháng 5/2007 thể qua số dư tài khoản tổng hợp chi tiết sau: Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐẦU THÁNG Ngày 01 tháng 05 năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn TK 111 TK112 TK 131 TK 131(Hạnh Ngân) TK 131(Ngọc ánh) TK 141 TK 152 TK 153 TK 154 TK 154 (CTXD 1) TK 154 (CTXD2) TK 156 B Tài sản dài hạn TK 211 TK 2112 TK 2113 TK 2114 TK 2115 SỐ TIỀN 2,225,000,000 178,000,000 325,000,000 70,000,000 25,000,000 45,000,000 4,500,000 109,500,000 8,000,000 900,000,000 620,000,000 280,000,000 630,000,000 642,000,000 690,000,000 300,000,000 250,000,000 100,000,000 40,000,000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả TK 311 TK 331 TK 331 (Hà Anh) TK 331(Minh Ngọc) TK 335 B Nguồn vốn CSH TK 411 TK 421 SỐ TIỀN 337,000,000 280,000,000 55,000,000 23,000,000 32,000,000 2,000,000 2,530,000,000 2,500,000,000 30,000,000 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ TK 2141 Tổng cộng 48,000,000 2,867,000,000 2,867,000,000 Trong tháng 5/2007 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 01 Phiếu nhập kho số 01 ngày 02/05/2007, nhập kho 150m cát đen, trị giá hoá đơn: - Giá mua chưa thuế: 1.050.000 x 30.000/m3 = 45.000.000 - Thuế GTGT 10%: 4.500.000 - Tổng giá toán: 49.500.000 Chi phí vận chuyển: 1.050.000 thuế GTGT 50.000, chi tiền mặt a Nợ TK 152: Nợ TK 1331: Có TK 331( Hà Anh): 45.000.000 4.500.000 49.500.000 b Nợ TK 1521: 1.000.000 Nợ TK 1331: 50.000 Có TK 111: Đơn giá = 1.050.000 45.000.000 + 1.000.000 1.500 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 = 30.666,67 (đ/m3) B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 02 Nhận giấy báo nợ ngân hàng khoản tiền cho vay để toán cho Công ty TNHH sản xuất thương mại Minh Ngọc 25.000.000 đồng Nợ TK 331: 25.000.000 Có TK 311: 25.000.000 03 Phiếu thu số 01 ngày 03/05/2007 khoản tiền Công ty cổ phần xây dựng Ngọc ánh tốn nợ 30.000.000 Nợ TK 111: 30.000.000 Có TK 131: 30.000.000 ( Ngọc ánh ) 04 ngày 30/05/2007 xuất kho 15 xi măng cho cơng trình XD số Nợ TK 621 ( CT1): 15 x 740.000 = 11.100.000 Có TK 152: 11.100.000 05 Nhận giấy báo nợ ngân hàng việc chuyển trả nợ cho Công ty sản xuất thiết bị vật liệu xây dựng Hà Anh số tiền 45.000.000đ Nợ TK 331 ( Hà Anh ): 45.000.000 Có TK 112: 45.000.000 06 Nhập kho 53 trạm bát Inox trị giá ghi hoá đơn sau: - Giá mua chưa thuế: 53 x 1.800.000 = 95.400.000 - Thuế GTGT 10% = 9.540.000 - Tổng giá toán: = 104.940.000 Chi phí vận chuyển bốc dỡ TM 1.050.000, thuế GTGT 10% a Nợ TK 156: 95.400.000 Nợ TK 1331 9.540.000 Có TK 331 104.940.000 ( Minh Ngọc ) b Nợ TK 1562: 1.000.000 Nợ TK 1331: 50.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Có TK 111: 1.050.000 07 Xuất bán 15 đèn chùm Phalê cho Công ty TNHH Hạnh Ngân Giá bán chưa thuế 10.800.000/ chiếc, thuế GTGT 10%, tiền hàng thu tiền gửi ngân hàng a Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 15 x 9.500 = 142.500.000 Có TK 1562: 142.500.000 b Phản ánh doanh thu Nợ TK 112: 178.200.000 Có TK 511: 15 x 10.800.000 = 162.000.000 Có TK 3331: 16.200.000 08 Mua máy trộn bê tơng trị giá mua ghi hố đơn sau: - Giá mua chưa thuế: 15.500.000 - Thuế GTGT 10%: 1.550.000 - Tổng giá tốn: 17.050.000 Cơng ty toán tiền gửi ngân hàng Nợ TK 211: 15.500.000 Nợ TK 1331: 1.550.000 Có TK 112: 17.050.000 09 Chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử 550.000 thuế GTGT: 50.000 chi tiền mặt Nợ TK 211: 500.000 Nợ TK 1331: 50.000 Có TK 111: 550.000 10 Xuất kho 8000 viên gạch xây A1 cho cơng trình xây dựng số Nợ TK 621 (CT2): 8000 x 340 = 2.720.000 Có TK 152: 720.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 11 Phiếu chi số 03 ngày 04/05/2007, chi tiền mua văn phòng phẩm dùng cho phận quản lý, số tiền 735.000, thuế GTGT: 35.000 Nợ TK 642 (8): 700.000 Nợ TK 1331: 35.000 Có TK 111: 735.000 12 Nhập kho 750m3 đá x 2, trị giá chưa thuế 120.000.000, thuế GTGT 10%, chưa toán cho Công ty sản xuất thiết bị VLXD Hà Anh Nợ TK 152: 120.000.000 Nợ TK 1331: 12.000.000 Có TK 331: 132.000.000 13 Chi phí vận chuyển bố dỡ tiền gửi ngân hàng 2.100.000 thuế GTGT 5% Nợ TK 152: 2.000.000 Nợ TK 1331: 100.000 Có TK 112: 2.100.000 120.000.000 + 2.000.000 Đơn giá = 750 = 162.666,67 (đ/m3) 14 Xuất kho 150m3 cát vàng cho cơng trình xây dựng số Nợ TK 621: 150 x 90.000 = 13.500.000 Có TK 152: 13.500.000 15 Sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho phận văn phòng - Phụ tùng xuất dùng theo phiếu xuất kho số 05 ngày 05/05/2007 có giá trị 1.500.000 - Khoản chi tiền mặt theo phiếu chi ngày 05/05/2007 2.100.000 - Cơng trình sửa chữa hồn thành chi phí sưả chữa lớn phân bổ 12 tháng, kế toán lập bảng phân bổ cho tháng Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ a Nợ TK 2413: 3.600.000 Có TK 152: 1.500.000 Có TK 111: 2.100.000 b Nợ TK 1421: 3.600.000 Có TK 2413: 3.600.000 16 Xuất bán 12 trạm bát cho Công ty TNHH Hạnh Ngân - Giá bán chưa thuế: 12 x 2.300.000 = 27.600.000 - Thuế GTGT 10%: 2.760.000 - Tổng giá toán: 30.360.000 a Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 12 x 1.800.000 = 21.600.000 Có TK 156: 21.600.000 b Phản ánh doanh thu Nợ TK 131: 30.360.000 Có TK 511: 27.600.000 Có TK 3331: 2.760.000 17 Nhập kho 450m tôn lợp mái nhà, trị giá chưa 161.200/ m 2, thuế GTGT 5% Nợ TK 152: 450 x 161.200 = 72.540.000 Nợ TK 1331: 3.627.000 Có TK 331 ( Hà Anh) 76.167.000 18 Chi phí vận chuyển tiền mặt 1.050.000 thuế 5%: 50.000 Nợ TK 152: 1.000.000 Nợ TK 1331: Có TK 111: 50.000 1.050.000 19 Nhận giấy báo nợ ngân hàng việc chuyển trả cho Công ty sản xuất thiết bị VLXD Hà Anh số tiền 46.000.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Nợ TK 331 ( Hà Anh ): 46.000.000 Có TK 112: 46.000.000 20 Xuất bán 25 cửa sổ Eurô Window giá bán chưa thuế 1.950.000/ cái, thuế GTGT 5% a Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 25 x 1.550.000 = 38.750.000 Có TK 156: 38.750.000 b Nợ phản ánh doanh thu Nợ TK 131 ( Hạnh Ngân ): 51.187.500 Có TK 511: 25 x 1.950.000 = 48.750.000 Có TK 3331: 2.473.500 21 Nhận giấy báo có ngân hàng khoản tiền Cơng ty TNHH Hạnh Ngân tốn nợ 50.000.000 Nợ TK 112: 50.000.000 Có TK 131( Hạnh Ngân ) 50.000.000 22 Phiếu chi số 07 ngày 13/05/2007, chi trả tiền điện thoại phận văn phòng - Cước thuê bao: - Thuế GTGT 10%: 2.000.000 200.000 - Tổng giá toán: 2.200.000 Nợ TK 6428: 2.000.000 Nợ TK 1331: 200.000 Có TK 111: 2.200.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü thuËt vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 23 Chi trả tiền điện tháng 4/2007, phân bổ cho phận sau: - Bộ phận phân xưởng: 850.000 - Bộ phận bán hàng: 230.000 - Bộ phận QLDN: 370.000 - Thuế GTGT : 10% Nợ TK 627: 850.000 Nợ TK 641: 230.000 Nợ TK 642: 370.000 Nợ TK 1331: 145.000 Có TK 111: 1.595.000 24 Nhập kho 32 đèn chùm Phalê, trị giá mua chưa thuế 980.000/bộ, thuế GTGT 10% chưa tốn cho Cơng ty sản xuất thương mại Minh Ngọc Nợ TK 156: 32 x 980.000 = 31.360.000 Nợ TK 1331: 3.136.000 Có TK 331( Minh Ngọc) 34.496.000 25 Chi phí vận chuyển bốc dỡ tiền mặt 2.100.000 thuế GTGT 100.000 Nợ TK 156: 2.000.000 Nợ TK 1331: Có TK 111: 100.000 2.100.000 26 Xuất bán cho Công ty cổ phần xây dựng Ngọc ánh55 cửa sổ Euro Window giá bán chưa thuế 1.950.000 thuế 5% a Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: Có TK 156: 82.250.000 55 x 1.550.000 = 82.250.000 b Phản ánh doanh thu Nợ TK 131 ( Ngọc ánh): Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 112.612.500 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Néi Khoa kinh tÕ Có TK 511: 55 x 1.950.000 = 107.250.000 Có TK 3331: 5.360.500 27 Xuất bán cho Công ty TNHH Hạnh Ngân 25 trạm bát Inox Giá bán chưa thuế 2.250.000/bộ, thuế 10%, toán tiền gửi ngân hàng a Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 45.000.000 Có TK 156: 25 x 1.800.000 = 45.000.000 b Phản ánh doanh thu Nợ TK 112: 61.875.000 Có TK 511: 25 x 2.250.000 = 56.250.000 Có TK 3331: 5.625.000 28 Phiếu thu số 08 ngày 15/05/2007 khoản Công ty cổ phần xây dựng Ngọc ánh trả tiền hàng 100.000.000 Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 131: 100.000.000 29 Mua số máyđiều hồ nhiệt độ dùng cho phận văn phòng.Giá mua chưa thuế 2.800.000 thuế GTGT 10% toán tiền mặt Nợ TK 211: Nợ TK 1331: Có TK 111: 2.800.000 280.000 3.080.000 30 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông báo quan thuế 12.000.000 nhận giấy báo nợ ngân hàng khoản toán cho quan thuế a Nợ TK 8211: Có TK 3334: b Nợ TK 3334: Có TK 112: 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 3 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 31 Xuất kho 27.000 viên gạch xây A4 cho cơng trình XD số Nợ TK 621: 9.180.000 Có TK 152: 27.000 x 340 = 9.180.000 32 Nhận giấy báo nợ ngân hàng khoản tốn nợ cho Cơng ty TNHH sản xuất thương mại Minh Ngọc 60.000.000 Nợ TK 331: 60.000.000 Có TK 112: 60.000.000 33 Phiếu chi số 18 ngày 20/05/2007 khoản chi trả nợ cho Công ty sản xuất thiết bị CLXD Hà Anh số tiền 55.000.000 đ Nợ TK 331(Hà Anh): 55.000.000 Có TK 111: 55.000.000 34 Bảng tính khấu hao TSCĐ tháng phân bổ cho đối tượng -Bộ phận phân xưởng: 4.000.000 - Bộ phận bán hàng: 800.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.200.000 Nợ TK 627: 4.000.000 Nợ TK 622: 8.00.000 Nợ TK 642: 1.200.000 Có TK 214: 6.000.000 35 Xuất bán cho Công ty cổ phần xây dựng Ngọc ánh 15 đèm chùm phalê Giá bán chưa thuế 10.800.000/bộ thuế GTGT 10% a Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 142.500.000 Có TK 156: 15 x 9.500.000 = 142.500.000 b Phản ánh doanh thu Nợ TK 131 ( Ngọc ánh): 178.000.000 Có TK 5111: 15 x 10.800.000 = 162.000.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Có TK 3331: 16.200.000 36 Phiếu thu số 19 ngày 21/05/2007 khoản Công ty cổ phần xây dựng Ngọc ánh trả tiềm mua hàng 178.000.000 Nợ TK 111: 178.000.000 Có TK 131( Ngọc ánh): 178.000.000 37 Xuất phiếu kho số 23 ngày 22/05/2007, xuất 1200m3 cát đen cho cơng trình XD số Nợ TK 621 (CT1): 36.800.004 Có TK 152: 1.200 x 30.666,67 = 36.800.004 38 bảng kê toán tạm ứng kèm theo chứng từ Lê Lan Anh duyệt bao gồm: - Tiềm mua nguyên vật liệu phụ : 3.800.000 - Tiền vận chuyển bốc dỡ: 735.000 thuế GTGT 35.000đ a Nợ TK 152: 3.800.000 Có TK 141: 3.800.000 b Nợ TK 152: 700.000 Nợ TK 1331: 35.000 Có TK 141: 735.000 39 Khoản chi vượt ứng cho chị Lê Lan Anh tiền mặt theo phiếu chi số 19 ngày 22/05/2007 Nợ TK 141: 35.000 Có TK 111: 35.000 40 Phiếu chi tiền mặt số 20 ngày 23/05/2007 chi tạm ứng cho Trần Hải Nam tập huấn cơng tác kế tốn số tền 3.500.000 Nợ TK 141: 3.500.000 Có TK 111: 3.500.000 42 Nhập kho 735m3 cát vàng trị giá hoá đơn sau: - Giá mua chưa thuế: 735 x 85.000 = 62.475.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ - Thuế 10%: 6.247.500 - Tổng giá toán: 68.722.500 Nợ TK 152: 62.475.000 Nợ TK 1331: 6.247.500 Có TK 331( Hà Anh) 68.722.500 62.475.000 + 2.000.000 Đơn giá = 735 = 87.721 ( đ/m3) 43 Chi phí vận chuyển bốc dỡ tiền gửi ngân hàng 2.100.000, thuế 100.000 Nợ TK 152: Nợ TK 1331: Có TK 112: 2.000.000 100.000 2.100.000 44 Nhận giấy báo có số tiền mặt gửi vào ngân hàng 35.000.000 Nợ TK 112: Có TK 111: 35.000.000 35.000.000 45 Tạm trích lập quỹ theo bảng kê sau: - Quỹ đầu tư phát triển 6.000.000 - Quỹ khen thưởng: 2.000.000 - Quỹ phúc lợi: 3.000.000 Nợ TK 421: 11.000.000 Có TK 414: 6.000.000 Có TK 4311: 2.000.000 Có TK 4312: 3.000.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Néi Khoa kinh tÕ 46 Nhượng bán dàn máy vi tính có ngun giá 12.000.000 khấu hao 6.000.000 tiền bán hàng thể hoá đơn - Tiền bán chưa thuế: 4.000.000 - Thuế GTGT 10%: 400.000 - Số tiền toán: 4.400.000 Khách hàng toán tiền mặt theo phiếu thu 22 ngày 24/05/2007 a Nợ TK 111: Có TK 711: Có TK 33311: 4.400.000 4.000.000 400.000 b Nợ TK 214: 6.000.000 Nợ TK 811: 6.000.000 Có TK 211: 12.000.000 47 Nhận giấy báo nợ Ngân hàng khoản chuyển tiền mua cổ phần Công ty Vinaconex 150 CP x 1.000.000/Cp = 150.000.000 Nợ TK 228: Có TK 112: 150.000.000 150.000.000 48 Phiếu chi số 24 ngày 24/05/2007 kèm theo chứng từ có liên quan - Chi hội họp cơng đồn: 300.000 - Chi trợ cấp khó khăn đột xuất: 200.000 - Chi trợ cấp BHXH: 300.000 Nợ TK 3382: 300.000 Nợ TK 3383: 300.000 Nợ TK 431: 200.000 Có TK 111: 800.000 49 Xuất kho 250m3 cát đen cho cơng trình xây dựng số Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Nợ TK 621 ( CT1): 250 x 30.666,67 = 7.666.668 Có TK 152: 7.666.668 50 Chi tiền gửi ngân hàng để toán tiền lắp đặt hệ thống chiếu sáng cửa hàng bán sản phẩm số tiền 24.000.000đ Khoản chi phí phân bổ cho 12 tháng kế toán lập chứng từ phân bổ cho kỳ a Nợ TK 142: 24.000.000 Có TK 112: 24.000.000 b Nợ TK 641: 24.000.000 : 12t = 2.000.000 Có TK 142: 2.000.000 51 Mua ô tô để phục vụ ban giám đốc công tác Giá mua chưa thuế 75.000.000, thuế 10% doanh nghiệp làm thủ tục yêu cầu ngân hàng toán tiền cho bên bán nhận giấy báo nợ ngân hàng Xe ô tô đưa vào sử dụng có thời hạn sử dụng năm, ô tô mua nguồn vốn khấu hao Nợ TK 211: 75.000.000 Nợ TK 1331: 7.500.000 Có TK 112: 82.500.000 52 Nhập kho 55 cửa sổ Eurơ Window, trị giá hố đơn sau: - Giá mua chưa thuế: 55 x 1.620.000 = 89.100.000 - Thuế GTGT 10% 8.910.000 - Tổng giá toán: 98.010.000( Minh Ngọc) b Nợ TK 156: 800.000 Nợ TK 1331: 40.000 Có TK 111: 840.000 53 Xuất bán 22 trạn bát cho Công ty TNHH Hạnh Ngân - Giá bán chưa thuế: 22 x 2.250.000 = 49.500.000 - Thuế GTGT 10% = 4.950.000 - Tổng giá tốn: = 54.450.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ a Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 22 x 1.800.000 = 39.600.000 Có TK 165: = 39.600.000 b Phản ánh doanh thu Nợ TK 131( Hạnh Ngân): 54.450.000 Có TK 511: 49.500.000 Có TK 3331: 4.950.000 54 Phiếu xuất kho số 27 ngày 26/05/2007, xuất 10 cuốc, xẻng cho cơng trình XD số Nợ TK 621 ( CT2): 385.000 Có TK 153: 10 x 25.000 = 250.000 Có TK 153: x 27.000 = 135.000 55 bảng tổng hợp phân bổ tiền lương cho đối tượng sử dung sau: - Công nhân XD: 15.000.000 - NV phân xưởng: 3.000.000 - NV bán hàng: 2.000.000 - NV quản lý DN: 5.000.000 - Tiền lương nghỉ phép thực tế phải toán: 2.000.000 Nợ TK 622: 18.000.000 Nợ TK 627: 3.000.000 Nợ TK 641: 2.000.000 Nợ TK 642: 5.000.000 Nợ TK 335: 2.000.000 Có TK 334: 30.000.000 56 Cơng ty TNHH Hạnh Ngân toán tiền hàng NV 53 tiền mặt theo phiếu thu số ngày 28/05/2007 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Nợ TK 111: Có TK 131: 54.450.000 54.450.000 57 Xuất bán cho công ty CPXD Ngọc ánh 28 cửa sổ Eurô Window, thu tiền gửi ngân hàng - giá bán: 28 x 2.000.000 = 56.000.000 - Thuế GTGT 10% - Tổng giá toán = 5.600.000 = 61.600.000 a Phản ánh giá vốn + Nợ TK 632: 20 x 1.550.000 = 31.000.000 Có TK 156: 31.000.000 + Nợ TK 632: x 1.650.000 = 13.200.000 Có TK 156: 13.200.000 b.phản ánh doanh thu Nợ TK 112: 61.600.000 Có TK 511: 56.000.000 Có TK 3331: 5.600.000 58 Phiếu chi số 30 ngày 29/05/2007, chi tiền tốn cho Cơng ty cấp nước 4.200.000 thuế GTGT: 200.000 phân bổ cho - Phân xưởng sản xuất: 2.200.000 - Bộ phận bán hàng: 800.000 - Bộ phận QLDN: 1.000.000 Nợ TK 627: 2.200.000 Nợ TK 641: 800.000 Nợ TK 642: 1.000.000 Nợ TK 1331: Có TK 111: 200.000 4.200.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 59 Nhập kho phụ tùng theo phiếu nhập kho số 25 ngày 30/05/2007 chưa trả tiền cho Công ty sản xuất thiết bị vật liệu xây dựng Hà Anh trị giá ghi hoá đơn - Giá mua chưa thuế: 5.000.000 - Thuế GTGT 10%: 500.000 - Tổng giá toán: 5.500.000 Nợ TK 152: 5.000.000 Nợ TK 1331: 500.000 Có TK 331( Hà Anh ) 5.500.000 60 Phiếu chi số 16 ngày 30/05/2007 chi trả nợ cho Công ty thiết bị VLXD Hà Anh số tiền là: 150.000.000 Nợ TK 331: 150.000.000 Có TK 111: 150.000.000 61 Chi tiền gửi ngân hàng trả Công ty Minh Ngọc 175.000.000 Nợ TK 331: 175.000.000 Có TK 112: 175.000.000 62 Cuối tháng Kế tốn tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh a Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: Có TK 632: 556.400.000 556.400.000 b Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: Có TK 911: 669.350.000 669.350.000 c Kết chuyển chi phí Nợ TK 911 41.150.000 Có TK 622: 15.800.000 Có TK 627: 10.050.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Có TK 641: 5.030.000 Có TK 642: 10.270.000 d Kết chuyển doanh thu khác Nợ TK 711: 4.000.000 Có TK 911: 4.000.000 e Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: 6.000.000 Có TK 811: 6.000.000 f Kết chuyển thuế - Thuế GTGT đầu vào: 51.472.500 đồng - Thuế GTGT đầu ra: 58.845.500 đồng Thuế GTGT phải nộp = 58.845.500 - 51.472.500 = 7.373.000 đồng g Kết chuyển chi phí sản phẩm dở dang - Cơng trình xây dựng số + Nợ TK 154: 93.567.000 Có TK 621: 69.066.668 Có TK 622: 15.000.000 Có TK 627: 4.500.332 Có TK 642: 5.000.000 + Ngày 31/05 cơng trình XDCB số hồn thành đưa vào sử dụng Nợ TK 155: 713.567.000 Có TK 154: 713.567.000 - Cơng trình xây dựng số 2: Nợ TK 154: 25.335.000 Có TK 621: 12.285.000 Có TK 622: 7.000.000 Có TK 627: 3.250.000 Có TK 642: 2.800.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hµ Néi Khoa kinh tÕ h Kết chuyển lợi nhuận * Lợi nhuận trước thuế LNTT = DT - Giá vốn - chi phí =669.350.000 + 4.000.000 - 556.400.000 - 41.150.000 - 6.000.000 = 69.800.000 (đồng) * Thuế thu nhập doanh nghiệp = LNTT = x 28% = 69.800.000 x 28% = 19.544.000 (đồng) Kết chuyển Thuế TNDN a Nợ TK 911: 19.544.000 Có TK 821:19.544.000 b Nợ TK 821: 19.544.000 – 12.000.000 = 7.544.000 Có Tk 3334: 7.544.000 * Lợi nhuận sau thuế: LNst = LNTT - Thuế TNDN = 69.800.000 - 19.544.000 = 50.256.000 * Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 50.256.000 Có TK 421: Có Nợ TK TK 131( 131( N, N, Ánh) Ánh) ĐK: 45.000.000 30.000.000 50.256.000 Có Nợ Nợ (3) TK 335 ĐK: 2.000.000 112.612.500 ( 26) 100.000.000 (28) 2.000.000 ( 55) 178.000.000 ( 35) 178.000.000 (36) CK : 27.612.500 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 CK: Báo cáo Cú Trờng TH Kỹ thuật NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ TK 141 TK 411 Có Nợ ĐK: 4.500.000 Nợ Có ĐK: 2.500.000.000 735.000 ( 38b) 35.000 ( 39) 3.800.000 ( 38a) 3.500.000 ( 40) CK: 3.500.000 CK: 2.500.000.000 TK 152 TK 411 Có Nợ ĐK: 109.500.000 1.500.000 ( 15) 45.000.000 ( 1a) 69.006.672(CT1) 1.000.000 ( 1b) 12.285.000(CT2) Nợ ĐK: 30.000.000 11.000.000 120.000.000 ( 12) 72.540.000 ( 17) 1.000.000 ( 18) CK: 268.248.328 CK: 19.000.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 4 B¸o c¸o Có Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ TK 153 TK 511 Có Nợ Có Nợ 162.000.000 (7) ĐK: 8.000.000 27.600.000 ( 16) 385.000 (54) 48.750.000 ( 20) 107.250.000 ( 26) 56.250.000 ( 27) 162.000.000 ( 35) 49.500.000 ( 53) 669.350.000 56.000.000 ( 57) CK: 7.615.000 TK 154 ( CT1) TK 621 ( CT1) Có Nợ Có Nợ ĐK: 620.000.000 11.100.000 (4) 13.500.000(14) 36.800.000(37) 7.666.668(49) TK 154 ( CT2) Nợ TK 621( CT2) Có ĐK: 280.000.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Có Nợ 2.720.000( 10) B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 9.180.000 ( 31) 385.000 ( 54) TK 156 TK 622 Có Nợ Có Nợ ĐK: 630.000.000 142.500.000 (7) 800.000 ( 34) 95.400.000 (6) 21.600.000( 16) 15.000.000(55) 1.000.000 (6) 38.750.000( 20) 31.360.000 ( 24) 82.250.000( 26) 2.000.000 ( 25) 45.000.000(27) 89.100.000 ( 52) 142.500.000(35) 800.000 ( 52) 39.600.000(53) 15.800.000 ( 60) 44.200.000(57) CK: 293.260.000 TK 211 TK 627 Có Nợ Có Nợ ĐK: 690.000.000 12.000.000 ( 46) 850.000 ( 23) 15.500.000 (8) 4.000.000 ( 34) 500.000 ( 9) 3.000.000 ( 55) 800.000( 29) 2.200.000 ( 58) 75.000.000 (51) 10.050.000 ( 60) CK: 771.800.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Néi Khoa kinh tÕ TK 214 TK 641 Có Nợ 6.000.000 ( 46) Có Nợ ĐK: 48.000.000 230.000 ( 23) 26.000.000 ( 34) 2.000.000 ( 50) 2.000.000 ( 55) 800.000 ( 58) 5.030.000 ( 60) CK: 48.000.000 TK111 TK642 Có Nợ 3.080.000 (29) 700.000 ( 11) 178.000.000 (36) 55.000.000 ( 33) 4.400.000 (46) 54.450.000 (56) Có Nợ 2.000.000 (22) 3.500.000 ( 40) 370.000 ( 23) 35.000.000 ( 44) 1.200.000 (34) 800.000 ( 48) 5.000.000 ( 55) 150.000.000(60) 1.000.000 ( 58) 840.000 (52) 10.270.000 ( 60) CK: 435.285.000 TK152 TK632 Có Nợ 3.800.000 (38) 142.500.000 (7) 700.000 (38b) 21.600.000(16) 62.475.000 (42) 38.750.000(20) 2.000.000 (43) 82.250.000(26) Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Có Nợ Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 5.000.000 (59) 45.000.000(27) 142.500.000(35) 39.600.000(53) 44.200.000(57) 556.400.000 ( 60) CK: 342.223.328 TK152 Có Nợ ĐK: 150.000.000(47) TK111 TK311 Có Nợ Có Nợ ĐK: 178.000.000 30.000.000 (3) 100.000.000 (28) ĐK: 280.000.000 1.050.000 (6) 25.000.000 (2) 550.000 ( 9) 735.000 ( 11) CK: 305.000.000 2.100.000 ( 15) 1.050.000 ( 18) 2.200.000 (22) 1.595.000 ( 23) 2.100.000 ( 25) CK: 296.620.000 TK112 TK331 ( H Anh) Có Nợ Có Nợ ĐK: 325.000.000 45.000.000(5) 45.000.000 (5) 178.200.000 ( 7) 46.000.000 ( 19) 132.000.000 (12) 2.100.000(13) Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 ĐK: 23.000.000 B¸o c¸o Trêng TH Kü thuËt vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 50.000.000(21) 60.000.000(32) 61.875.000(27b) 2.100.000(430 35.000.000(44) 150.000.000(47) 61.600.000 ( 57) 55.000.000 ( 33) 76.167.000 ( 17) 68.722.500 ( 42) 49.500.000 (1) 17.050.000(8) 5.500.000 ( 59) 12.000.000(30) 24.000.000(50) 82.500.000 ( 51) CK: 337.825.000 CK: 183.889.500 TK131( H Ngân) Nợ TK131( H Ngân) Có Có Nợ ĐK: 25.000.000 50.000.000 ( 21) 60.000.000 (32) ĐK: 32.000.000 30.360.000( 16) 54.450.000 ( 54) 25.000.000 (2) 104.940.000 (6) 51.187.500 (20) 34.496.000( 24) 54.450.000 ( 56) 98.010.000 ( 52) CK: 56.547.500 CK: 184.446.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B 1/7 01 1/7 1/7 2/7 4/7 5/7 6/7 02 03 04 05 06 07 DIỄN GIẢI Số hiệu TK đối ứng D C Xuất kho bán thép Công ty Đông Đô trả tiền Mua cát cơng ty Hồng Hà Xuất kho gửi bán cho cơng Ty Lạc Long Nhận thông báo bán hàng Rút tiền mặt gửi ngân hàng Xuất kho trực tiếp bán 10 xi măng Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 632 156 131 511 3331 112 131 156 1331 112 156 1331 111 157 156 641 1331 111 632 157 111 511 3331 531 3331 111 112 111 632 156 111 635 511 SỐ PHÁT SINH Nợ Có 12.000.000 12.000.000 27.500.000 25.000.000 2.500.000 27.000.000 27.000.000 3.750.000 375.00 4.125.000 500.000 25.000 525.000 9.000.000 9.000.000 200.000 20.000 220.000 9.000.000 9.000.000 16.500.000 15.000.000 1.500.000 150.000 15.000 165.000 20.000.000 20.000.000 10.000.000 10.000.000 16.335.000 165.000 15.000.000 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 8/7 10/7 10/7 11/7 11/7 13/7 15/7 17/7 19/7 21/7 08 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Nhập kho 12 thép công ty Lạc Long Rút tiền gửi nhân hàng trả công ty Lạc Long Vay ngắn hạn ngân hàng trả công ty Mai Hoa Xuất kho gửi bán thép Nhận thông báo công ty Thăng Long bán Số hàng gửi bán kỳ trước Bán Rút tiền ngân hàng quỹ tiền mặt Bảng kê toán tạm ứng mua xi măng Phiếu thu tiền hoàn tạm ứng Tạm ưng cho nhân viên cơng tác Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 3331 156 1331 331 156 1331 111 331 311 331 311 157 156 632 157 111 511 3331 632 157 111 511 3331 111 112 156 1331 141 156 1331 141 111 141 642 1331 141 1.500.000 18.000.000 1.800.000 19.800.000 400.000 40.000 440.000 19.800.000 19.800.000 20.000.000 20.000.000 33.333.330 33.333.330 33.333.330 33.333.330 110.000.000 100.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 19.800.000 18.000.000 1.800.000 10.000.000 10.000.000 24.000.000 2.400.000 26.400.000 600.000 30.000 630.000 970.000 970.000 500.000 50.000 550.000 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Néi Khoa kinh tÕ 25/7 28/7 31/7 32/7 4/8 5/8 7/8 9/8 9/8 11/8 15/8 19 20 21 22 23 24 25 26 28 29 31 Phiếu chi tạm ứng Bảng toán tạm ứng mua thép Phiếu chi tiền tạm ứng Phiếu chi mua đồ dùng văn phòng Chi trả tiền điện Nhận giấy báo nợ tiền điện Thoại Bảg phân bổ khấu hao tài sản cố định Chi tiền tiếp khách Phiếu chi vận chuyển hàng Mua ôtô Thanh lý ơtơ Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 334 141 141 111 1561 1331 141 1562 1331 141 141 111 642 1331 111 641 642 1331 112 641 642 1331 112 641 642 214 642 111 641 1331 111 211 1331 331 211 1331 111 441 411 214 50.000 50.000 12.000.000 12.000.000 15.000.000 1.500.000 16.500.000 400.000 20.000 420.000 1.920.000 1.920.000 2.000.000 200.000 2.200.000 11.000.000 8.000.000 1.900.000 20.900.000 5.000.000 2.000.000 700.000 7.700.000 6.000.000 3.500.000 9.500.000 2.000.000 2.000.000 1.500.000 150.000 1.650.000 40.000.000 4.000.000 44.000.000 520.000 52.000 572.000 40.520.000 40.520.000 20.000.000 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 16/8 17/8 19/8 21/8 23/8 25/8 25/8 26/8 27/8 28/8 29/8 32 33 34 35 36 37 38 39 42 43 44 Xuất kho gửi bán Nhận giấy báo có trả tiền Mua hàng khơng nhập kho Mà bán Chi tiền mặt gửi vào ngân Hàng Chi tạm ứng cho nhân viên đI công tác Chi tiền mặt trả tiền cơng tác phí Khách hàng trả tiền hàng trước Trả tiền hàng nợ kỳ trước Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng Nhập kho Bên bán gửi thửa, trả lại Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 811 211 111 711 157 156 641 1331 111 632 157 112 511 3331 632 1331 111 131 511 3331 112 111 141 111 642 111 112 331 331 112 112 131 1561 1331 331 338 1562 1331 111 338 4.000.000 24.000.000 5.500.000 5.500.000 18.000.000 18.000.000 1.000.000 100.000 1.100.000 24.200.000 22.000.000 2.200.000 18.000.000 1.800.000 19.800.000 63.756.000 57.960.000 5.796.000 15.000.000 15.000.000 600.000 600.000 500.000 500.000 10.000.000 10.000.000 5.000.000 5.000.000 12.078.000 12.078.000 61.600.000 5.500.000 60.500.000 6.600.000 2.500.000 250.000 2.750.000 6.600.000 B¸o cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tÕ 30/8 31/8 1/9 3/9 3/9 5/9 7/9 8/9 9/9 11/9 15/9 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 Giáy báo nợ ngân hàng Bảng tổng hợp phân b tiền lương tính BHXH,BHYT,KPCĐ chi nộp BHXH,KPCĐ Chi nộp BHYT Chi nhân viên đI thăm quan Tạm trích lập quỹ Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Mua trả chậm may chộ Xuất kho bán trực tiếp Xuat kho bán nhiều hưởng chiết khấu Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 156 221 111 641 642 334 641 642 334 338 3381 3382 111 3384 111 431 111 421 414 4312 4311 8211 3334 211 1331 242 331 211 111 441 411 641 1331 111 112 511 3331 632 156 6.600.000 30.250.000 30.250.000 25.000.000 28.000.000 53.000.000 4.750.000 5.320.000 3.180.000 13.250.000 3.500.000 2.500.000 6.000.000 4.000.000 4.000.000 7.000.000 7.000.000 4.000.000 2.000.000 1.000.000 1.000.000 2.000.000 2.000.000 25.000.000 2.500.000 3.500.000 31.000.000 600.000 600.000 25.600.000 25.600.000 1.000.000 100.000 1.100.000 66.000.000 60.000.000 6.000.000 12.800.000 12.800.000 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ thương mại 20/9 21/9 23/9 25/9 30/9 30/9 30/9 56 57 58 59 60 61 62 Hàng bán không chất lượng chuyển nhập kho Mua thép nhập kho phát Hiện thiếu Phát thiếu không rõ nguyên nhân Nhận giấy báo có tốn tiền hàng kỳ trước Rút tiền ngân hàng trả tiền Vay ngắn hạn Phân bổ chi phí cho hàng hố tiêu thụ Các khoản giảm trừ 632 531 3331 131 641 1331 331 1561 1331 1381 111 1562 1331 111 811 138 331 112 311 112 632 1562 511 531 521 511 911 911 641 642 632 711 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển chi phí Hoạt động khác Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 131 511 3331 521 3331 131 1561 5 24.640.000 22.400.000 2.240.000 224.000 22.400 246.400 1.800.000 1.800.000 2.800.000 280.000 3.080.000 300.000 30.000 330.000 18.000.000 2.000.000 2.000.000 22.000.000 1.200.000 120.000 1.320.000 2.000.000 2.000.000 15.000.000 15.000.000 20.000.000 20.000.000 5.935.511,77 5.935.511,77 3.174.000 2.950.000 224.000 332.186.000 332.186.000 257.138.841,8 55.750.000 51.820.000 149.568.841,8 5.500.000 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 911 911 811 515 911 911 635 821 3334 911 821 911 421 3331 Hoạt động tài Trích nộp thêm thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển thúê thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lãi 30/9 63 Thuế VAT khấu trừ 5.500.000 6.400.000 6.400.000 0 165.000 165.000 715.004,3 715.004,3 20.715.004,3 20.715.004,3 53.267.153,9 53.267.153,9 25.662.000 1331 25.662.000 SỔ CHI TIẾT THANH TỐN Đối tượng: cơng ty Đơng Đơ (131) Loại tiền: VNĐ ngày tháng Số DIỄN GIẢI ghi hiệu sổ A B C 02 Cty Đông Đô trả tiền Tổng phát sinh TK đối ứng D 112 SỐ PHÁT SINH Nợ Có 27.500.000 SỐDƯ Nợ 27.500.000 27.500.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Có Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Đối tượng: Tiến Hùng (131) Loại tiền: VNĐ ngày tháng Số DIỄN GIẢI ghi hiệu sổ A B C 27/8 42 Cty Tiến Hùng toán 1/2 số tiền Tổng phát sinh TK đối ứng D 112 SỐ PHÁT SINH Nợ Có 12.078.000 SỐDƯ Nợ Có 12.078.000 12.078.000 Đối tượng: công ty xây dựng số (131) Loại tiền: VNĐ ngày tháng Số DIỄN GIẢI ghi hiệu sổ A B C 15/9 55 Bán cát 20/9 56 Khách hàng trả TK SỐ PHÁT SINH SỐDƯ đối ứng Nợ Có Nợ Có D 511 22.400.000 3331 2.240.000 521 224.000 3331 22.400 531 2.800.000 3331 Tổng phát sinh 280.000 24.640.000 3.326.400 21.313.600 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Đối tượng: công ty Lạc Long (331) Loại tiền: VNĐ ngày tháng Số DIỄN GIẢI ghi hiệu sổ A B C 8/7 08 Nhập thép cty lạc Long TK đối ứng D 156 SỐ PHÁT SINH Nợ 1331 Có 18.000.000 SỐDƯ Nợ Có 1.800.000 Tổng phát sinh 19.800.000 19.800.000 Đối tượng: công ty Mai Hoa (331) Loại tiền: VNĐ ngày tháng Số DIỄN GIẢI ghi hiệu sổ A B C 10/7 11 Trả cty Mai Hoa TK đối ứng D 311 SỐ PHÁT SINH Nợ Tổng phát sinh Có 20.000.000 SỐDƯ Nợ Có 20.000.000 20.000.000 Đối tượng: cơng ty Thiên Bình (331) Loại tiền: VNĐ ngày tháng Số DIỄN GIẢI ghi hiệu sổ A B C 10/7 11 Nhập sắt TK đối ứng D 156 SỐ PHÁT SINH Nợ Tổng phát sinh Có 55.000.000 SỐDƯ Nợ Có 55.000.000 55.000.000 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Đối tượng: Đối tượng khác (331) Loại tiền: VNĐ ngày tháng Số DIỄN GIẢI ghi hiệu sổ A B C 25/8 38 Trả tiền hàng kỳ trước 26/8 39 Trả tiền hàng nợ TK đối ứng D 112 SỐ PHÁT SINH Nợ 112 Có 10.000.000 SỐDƯ Nợ Có 5.000.000 Tổng phát sinh 15.000.000 15.000.000 Sổ chi tiết bán hàng Tên sản phảm, hàng hoá, dịch vụ: thép ngày tháng Số DIỄN GIẢI TK DOANH THU ghi hiệu đối Thuế sổ ứng SL ĐG TT 1/7 01 Xuất bán cho cty 131 10 2.500.000 25.000.000 2.500.000 Đông đô 11/7 13 Nhận giấy 111 25 4.000.000 100.000.000 10.000.000 báo có bán thép Tên sản phảm, hàng hoá, dịch vụ: sỏi ngày tháng Số DIỄN GIẢI TK ghi hiệu đối sổ ứng 4/7 05 Nhận thông 111 báo bán sỏi 19/8 34 Bán sỏi 131 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 DOANH THU Thuế SL 10 ĐG 1.500.000 TT 15.000.000 1.500.000 18 3.220.000 57.960.000 5.796.000 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế Nguyễn Thị Minh Nguyệt thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Tên sản phảm, hàng hố, dịch vụ: xi măng ngày tháng Số DIỄN GIẢI TK DOANH THU ghi hiệu đối sổ ứng SL ĐG TT 6/7 07 Xuất kho bán 111 10 1.500.000 15.000.000 trực tiếp 11/9 54 Xuất kho bán 112 20 3.000.000 60.000.000 trực tiếp Tên sản phảm, hàng hoá, dịch vụ: cát ngày tháng Số DIỄN GIẢI TK ghi hiệu đối sổ ứng 15/9 55 Xuất kho bán cát 131 Tên sản phảm, hàng hoá, dịch vụ: sắt ngày tháng Số DIỄN GIẢI TK ghi hiệu đối sổ ứng 16/8 32 Xuất bán sắt 112 Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Thuế 1.500.000 6.000.000 DOANH THU Thuế SL 16 ĐG 1.400.000 TT 22.400.000 2.240.000 DOANH THU Thuế SL 10 ĐG 2.200.000 TT 22.000.000 2.2.000 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật Nghiệp vụ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Đơn vị báo cáo: Cơng ty CP tư vấn đầu tư Địa chỉ: 487Kim Ngưu Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Quý năm 2006 Tại ngày 31 tháng 09 năm 2006 TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Mã số 100 Đơn vị tính 1000đ Số Số cuối quý đầu quý 657.898.758,3 491.400.000 I - Tiền khoản tương đương tiền 110 450.926.000 326.000.000 Tiền Các khoản tương đương tiền 111 112 130.973.000 319.953.000 86.000.000 240.000.000 II- Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 III- Các khoản phảI thu ngắn hạn 130 78.991.600 6.000.000 PhảI thu khách hàng 131 78.991.600 6.000.000 IV- Hàng tồn kho 140 115.381.158,3 115.800.000 97.381.158,3 18.000.000 79.600.000 10.000.000 150 12.600.000 43.600.000 200 100.120.000 44.000.000 221 223 102.120.000 (5.500.000) 60.000.000 (16.000.000) 260 3.500.000 758.018.758,3 509.200.000 239.843.604,4 60.000.000 V tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN I - Tài sản cố định hữu hình _ Giá trị hao mòn luỹ kế II- Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 300 B¸o c¸o Trêng TH Kü tht vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ I Nợ ngắn hạn 310 223.621.004,3 60.000.000 Vay nợ ngắn hạn PhảI trả người bán Thuế khoản phảI nộp nhà nước PhảI trả người lao động 311 312 313 314 69.000.000 76.580.000 28.271.004,3 49.770.000 25.000.000 35.000.000 II Nợ dài hạn 330 16.222.600,1 PhảI trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn 331 331 3.250.000 12.972.600,1 400 518.175.153,9 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 449.200.000 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chu sở hữu Vốn khác chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư XDCB 410 507.175.153,9 433.200.000 411 412 413 414 375.520.000 2.000.000 129.267.153,9 388.000 309.400.000 430 11.000.000 16.000.000 440 758.018.758,3 509.200.000 80.000.000 43.800.000 II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 Báo cáo Trờng TH Kỹ thuật NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Đơn vị báo cáo: Công ty CP tư vấn đầu tư Địa chỉ: 487Kim Ngưu Hà Nội BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Quý năm 2006 Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ Ttiền chi trả cho người cung cấp dịch vụ hàng hoá Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãI vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Lưu chuyển tiền tưd hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng tài sản cố định tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn dài hạn nhận Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Mã số Quý 3 01 02 03 04 05 20 268.731.000 70.050.000 53.000.000 16.335.000 20.715.004,3 428.781.004,3 21 44.000.000 22 5.500.000 30 49.5000.000 31 40 96.972.600,1 96.972.600,1 50 575.303.604,4 Lưu chuyển tiền kỳ NguyÔn ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü thuËt vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ mục lục Lời mở đầu Phần I - Giới thiệu chung Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại T & T I Những vấn đề chung Quá trình hình thành phát triển Công ty Chức nhiệm vụ Công ty II Công tác tổ chức quản lý, tổ chức máy kế tốn Cơng ty Tổ chức máy quản lý Công ty Tổ chức máy tài kế tốn cơng ty 2.2 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty III Các phần hành kế tốn Cơng ty Kế toán TSCĐ 1.1 Đặc điểm 1.2 Nhiệm vụ 1.3 Tài khoản sử dụng 1.4 Chứng từ sử dụng 1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.1 Đặc điểm 2.2 Nhiệm vụ 2.3 Chứng từ sổ sách Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 3.1 Đặc điểm 3.2 Nhiệm vụ 3.3 Chứng từ sổ sách sử dụng Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 B¸o c¸o Trêng TH Kü thuËt vµ NghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ 4.1 Đặc điểm 4.2 Nhiệm vụ Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 5.1 Đặc điểm 5.2 Phương thức toán 5.3 Sổ sách, chứng từ sử dụng 5.4 Phương pháp kế tốn chi phí, thu nhập kết hoạt động sản xuất kinh doanh 5.5 Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán vốn tiền , tiền vay nghiệp vụ toán 6.1 Đặc điểm 6.2 Nhiệm vụ 6.3 Sổ sách chứng từ sử dụng Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 7.1 Đặc điểm 7.2 Nguồn hình thành IV Hoạt động Cơng ty CP tư vấn đầu tư xây dựng thương mại T & T tháng 5/2007 Tình hình sản xuất nguồn vốn Công ty vào đầu tháng 5/2007 thể qua số dư tài khoản tổng hợp chi tiết sau Trong tháng 5/2007 nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngun ThÞ Minh Ngut thùc tËp tèt nghiƯp Líp KT - K05 6 B¸o c¸o