Kế toán tscđhh hữu hình tại công ty cổ phần bao bì bỉm sơn

Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Mục lục Trang Lời nói đầu Ch¬ng I: lý luận chung kế toán tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp I Khái quát chung TSCĐHH Khái niệm đặc điểm TSCĐHH 1.1 Khái niƯm TSC§HH 1.2 Đặc điểm TSCĐHH 2 Phân loại TSCĐHH .3 2.1 Ph©n loại TSCĐHH theo hình thái biểu công cô kinh tÕ 2.2 Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng 2.3 Phân loại TSCĐHH theo quyền sở hữu .4 2.4 Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành Yêu cầu quản lý TSCĐHH nhiệm vụ kế toán .5 Đánh giá TSCĐHH 4.1 Nguyªn giá TSCĐHH (giá trị ghi sổ ban đầu) 4.2 Giá trị lại TSCĐHH II KÕ to¸n chi tiÕt TSC§HH Kế toán chi tiết TSCĐHH địa điểm sử dụng, bảo quản.8 Kế toán chi tiết TSCĐHH phận kế toán III Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH 10 1.Tài khoản sử dông 10 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐHH .11 2.1 Kế toán tăng TSCĐHH .11 2.2 KÕ to¸n giảm TSCĐHH 11 IV kế toán khấu hao tscđhh 12 Mét sè quy định khấu hao TSCĐHH 12 Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Các phơng pháp tính khấu hao 13 2.1 Phơng pháp khấu hao đờng thẳng (bình quân, tuyến tính, đều) 13 2.2 Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần 13 2.3 Phơng pháp khấu hao theo số lợng sản phẩm 14 Phơng pháp hạch toán khấu hao TSCĐHH 14 3.1 Tài khoản sử dụng 14 3.2 Ph¬ng pháp kế toán khấu hao TSCĐHH 15 V kế toán sửa chữa TSCĐHH 15 KÕ to¸n sửa chữa thờng xuyên 15 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH 15 Chơng iI: Thực trạng công tác kế toán tscđHH Công ty cổ phần bao bì bỉm sơn 16 I tổng quan công ty cổ phần bao bì bỉm sơn .16 Quá trình hình thành phát triển Công ty 16 Chức nhiệm vụ mục tiêu kinh doanh Công ty 17 C¬ cÊu tỉ chức máy quản lý .17 cấu tổ chức máy, đặc điểm công tác kế toán 18 4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty 18 4.2 Hình thức kế toán Công ty 18 4.3 Çc chÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dơng .18 ii Tỉ chøc c«ng tác kế toán TSCĐHH Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn 19 Đặc điểm TSCĐHH cđa C«ng ty .19 Kế toán chi tiết TSCĐHH .20 Kế toán tổng hợp TSCĐHH 20 3.1 Hạch toán tăng TSCĐHH 20 3.2 Hạch toán giảm TSCĐHH hữu hình 21 Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 3.3 Kế toán khấu hao TSCĐHH Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn .22 3.4 KÕ toán sửa chữa lớn TSCĐHH Công ty Cổ Phần Bao Bì Bỉm Sơn 25 Ch¬ng III: Mét sè ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH Công ty cổ phần Bao Bì Bỉm Sơn 27 I NhËn xÐt chung công tác kế toán TSCĐHH Công ty 27 Những u điểm đÃ đạt đợc công tác kế toán TSCĐHH Công ty 27 1.1 Về phân loại TSCĐHH 27 1.2 Về hạch toán chi tiết TSCĐHH .28 1.3 KÕ to¸n tỉng hợp tăng, giảm TSCĐHH .28 1.4 Phơng pháp tính khấu hao kế toán khấu hao TSCĐHH 28 1.5 Về kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH 28 Những hạn chế công tác kế toán TSCĐHH Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn 29 2.1 Về kế toán tổng hợp tăng (giảm) TSCĐHH .29 2.2 Phơng pháp hạch toán khÊu hao TSC§HH .29 II Mét sè ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH công ty cổ phần bao bì bỉm sơn 29 kÕt luËn 31 Danh mục tài liệu tham khảo 65 Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh DANH Mục chữ viết tắt Tscđ: Tài sản cố định Tscđhh: Tài sản cố định hữu hình Xdcb: Xây dựng Ccdc: Công cụ dụng cụ Sxkd: Sản xuất kinh doanh Khđt: Kế hoạch đầu t Nvl: Nguyên vật liệu Cbcnv: Cán công nhân viên Bhxh: B¶o hiĨm x· héi Bhyt: B¶o hiĨm y tÕ Kpcđ: Kinh phí công đoàn Hđqt: Hội đồng quản trị Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Lời nói đầu Một xÃ hội muốn tồn phát triển phải có sản xuất, có sản xuất tạo sản phẩm, cải vật chất cho xÃ hội Để sản xuất, doanh nghiệp phải có t liệu sản xuất, loại máy móc thiết bị hay tài sản cố định (TSCĐ) nói chung Nh máy móc thiết bị nói riêng hay TSCĐ nói chung có vai trò tất yếu thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh Các TSCĐ yếu tố chủ yếu để tiến hành sản xuất, có cấu sử dụng TSCĐ cách hợp lý làm tăng hiệu sử dụng vốn, làm tăng suất lao động, giảm đợc chi phí lao động sống, nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm, đáp ứng ngày tốt nhu cầu tiêu dùng nhân dân TSCĐ có đặc điểm riêng t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài nên công tác quản lý TSCĐ phải đợc tiến hành cách thờng xuyên, liên tục chặt chẽ Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý công tác hạch toán TSCĐ nói riêng cha phản ánh đầy đủ theo dõi chặt chẽ biến động TSCĐ doanh nghiệp Tồn kết việc nhận thức, quan niệm tính nguyên tắc quản lý, hạch toán TSCĐ Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Bao bì Bỉm Sơn, đợc giúp đỡ tận tình ban lÃnh đạo toàn thể cô cán phòng tài kế toán, em đÃ định chọn đề tài Kế toán TSCĐHH hữu hình Công ty Cổ phần Bao Bì Bỉm Sơn, nhằm sâu tìm hiểu kết hợp chặt chẽ lý thuyết thực tế, để em nâng cao trình độ sau cho thân Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Lần đợc áp dụng từ lý thuyết vào thực tế với trình độ nhận thức có hạn, thân em nhiều bỡ ngỡ có nhiều hạn chế Vì luận văn nhiều thiếu sót, em mong thầy cô giáo góp ý kiến bổ sung bảo để luận văn em đợc hoàn thiện hơn, đạt kết cao Chơng I lý luận chung kế toán tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp I Khái quát chung TSCĐHH Khái niệm đặc điểm TSCĐHH 1.1 Khái niệm TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, thỏa mÃn tiêu chuẩn TSCĐHH, tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03, tài sản đợc ghi nhận TSCĐHH phải thỏa mÃn đồng thời tất tiêu chuẩn sau: - Thời gian sử dụng năm; - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (từ 10 năm trở lên) Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Việc sử dụng tài sản chắn phải thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai - Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách tin cậy 1.2 Đặc điểm TSCĐHH Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh TSCĐHH có đặc điểm chủ yếu sau : - TSCĐHH có giá trị lớn (tùy theo mức quy định nơi thời kỳ khác nhau) thời gian sư dơng dµi vµ nã tham gia vµo nhiỊu chu kỳ sản xuất kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu - Giá trị TSCĐHH bị hao mòn dần chuyển dần phần vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Song giá trị lại chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm sản xuất - TSCĐHH thực đợc vòng luân chuyển giá trị đợc thu hồi toàn Phân loại TSCĐHH Phân loại TSCĐHH việc phân chia toàn TSCĐHH có doanh nghiệp theo tiêu thức định nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý Do TSCĐHH doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu t, công dụng tình hình sử dụng khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán TSCĐHH, cần phân loại TSCĐHH cách xếp TSCĐHH vào nhóm theo đặc trng định Thông thờng có số cách phân loại chủ yếu sau : Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.1 Phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu công cụ kinh tế Theo phơng pháp này, toàn TSCĐHH doanh nghiệp đợc chia làm loại: - Loại 1: Nhà cửa, vật kiến trúc : toàn công trình kiến trúc nh nhà làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nớc, sân bÃi, đờng xá, cầu cống, cầu tàuphục vụ cho hoạt động SXKD - Loại 2: Máy móc, thiết bị: toàn loại máy móc, thiết bị dùng hoạt động doanh nghiệp nh máy móc thiết bị chuyên dùng, máy móc thiết bị công tác, dây truyền công nghệ - Loại 3: Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn bao gồm: loại phơng tiện vận tải thiết bị truyền dẫn thông tin, nớc, băng truyền tải vật t, hàng hóa - Loại 4: Thiết bị dụng cụ quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh máy vi tính, thiết bị điện tử, thiết bị, dụng cụ đo lờng, kiểm tra chất lợng, máy hút ẩm, hút bụi - Loại 5: Vờn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: vờn lâu năm nh cà phê, chè, cao su, vờn ăn quả, súc vật làm việc nh trâu, bò, ngựa cày kéo, súc vật chăn nuôi để lấy sản phẩm nh bò sữa - Loại 6: Các loại TSCĐHH khác: toàn loại TSCĐHH khác cha liệt kê vào loại nh tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật 2.2 Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng Căn vào tình hình sử dụng TSCĐHH chia toàn TSCĐHH doanh nghiệp thành loại: Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội - TSCĐHH dùng Trờng ĐH Kinh doanh - TSCĐHH cha dùng - TSCĐHH không cần dùng chờ lý Dựa vào cách phân loại ngời quản lý nắm đợc tổng quát tình hình sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp Trên sở đề biện pháp sử dụng tối đa TSCĐHH có, giải phóng nhanh TSCĐHH không cần dùng chờ lý để thu hồi vốn 2.3 Phân loại TSCĐHH theo quyền sở hữu Căn vào quyền sở hữu TSCĐHH TSCĐHH doanh nghiệp đợc chia thành: - TSCĐHH tự có: TSCĐHH đợc xây dựng, mua sắm, hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp cÊp trªn cÊp B»ng nguån vèn vay, nguån vèn liªn doanh, quỹ doanh nghiệp TSCĐHH đợc quyên tặng, viện trợ không hoàn lại - TSCĐHH thuê ngoài: TSCĐHH doanh nghiệp hình thành việc doanh nghiệp thuê sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê TSCĐHH 2.4 Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành TSCĐHH đợc chia thành loại sau: - TSCĐHH mua sắm xây dựng nguồn vốn đợc cấp (Nhà nớc cấp, cấp cấp) - TSCĐHH mua sắm nguồn vốn vay (vay ngân hàng, vay đối tợng khác) - TSCĐHH xây dựng nguồn vốn tự bổ sung (bằng quỹ đầu t phát triển, quỹ phúc lợi) Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - TSCĐHH nhận góp vốn liên doanh, liên kết từ đơn vị nớc Theo cách phân loại ngời quản lý xác định đợc xác nguồn hình thành thu hồi vốn TSCĐHH đơn vị, đồng thời có biện pháp huy động sử dụng có hiệu vốn TSCĐHH Yêu cầu quản lý TSCĐHH nhiệm vụ kế toán - Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ số lợng, trạng giá trị TSCĐHH có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐHH nội doanh nghiệp - Tính toán phân bổ số trích khấu hao TSCĐHH tính vào đối tợng chịu chi phí việc thu hồi, sư dơng ngn vèn khÊu hao - Tham gia lËp kế hoạch sửa chữa, dự đoán chi phí sửa chữa, tính toán xác chi phí sửa chữa thực tế công việc sửa chữa hoàn thành - Tham gia tổ chức kiểm kê, đánh giá lại TSCĐHH Đánh giá TSCĐHH Đánh giá TSCĐHH biểu giá trị TSCĐHH theo quy tắc định Đánh giá TSCĐHH điều kiện cần thiết để kế toán TSCĐHH tính khấu hao phân tích hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp 4.1 Nguyên giá TSCĐHH (giá trị ghi sổ ban đầu) Nguyên giá TSCĐHH toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐHH tính đến thời điểm đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội TSCĐHH doanh nghiệp từ nguồn khác nhau, nguyên giá TSCĐHH trờng hợp đợc tính toán, xác định nh sau: a Mua sắm TSCĐHH (mua cũ) Nguyên giá TSCĐHH mua sắm mua thực tế phải trả cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế đợc hoàn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh: lÃi tiền vay đầu t cho TSCĐHH, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trớc bạ Nếu mua TSCĐHH trả chậm, trả góp, nguyên giá TSCĐHH mua sắm giá mua trả tiền thời điểm mua cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế đợc hoàn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh: chi phÝ vËn chun bèc dì, chi phÝ n©ng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trớc bạKhoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền đợc hạch toán vào chi phí tài theo kỳ hạn toán, trừ số chênh lệch đợc tính vào nguyên giá TSCĐHH theo quy định vốn hóa chi phí lÃi vay b Trờng hợp tự xây dựng, sản xuất Nguyên giá TSCĐHH giá trị thực tế TSCĐHH cộng (+) với chi phí lắp đặt chạy thử, chi phí khác trực tiếp liên quan tính đến thời điểm đa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng( trừ khoản lÃi nội bộ, chi phí không hợp lý nh vật liệu lÃng phí, lao động khoản chi Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội phí khác vợt mức quy định xây dựng tự sản xuất) c Nguyên giá TSCĐHH mua dới hình thức trao đổi Nếu mua dới hình thức trao đổi với TSCĐHH không tơng tự tài sản khác đợc xác định theo giá trị hợp lý TSCĐHH nhận giá trị hợp lý tài sản đem trao đổi (sau cộng thêm khoản phải trả thêm, trừ khoản phải thu về) cộng (+) khoản thuế (trừ khoản thuế đợc hoàn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đa TSCĐHH vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trờng hợp mua dới hình thức trao đổi lấy TSCĐHH tơng tự, hình thành đợc bán để đổi lấy quyền sở hữu TSCĐHH tơng tự nguyên giá TSCĐHH đợc tính giá trị lại TSCĐHH đem trao đổi d TSCĐHH đầu t xây dựng hình thành theo phơng thức giao thầu Nguyên giá TSCĐHH toán công trình xây dựng theo quy định quy chế quản lý đầu t xây dựng hành cộng (+) lệ phí trớc bạ, chi phí liên quan trực tiếp khác Đối với TSCĐHH súc vật làm việc cho sản phẩm, vờn lâu năm nguyên giá toàn chi phÝ thùc tÕ ®· chi cho sóc vËt, vờn từ lúc hình thành tính đến thời điểm đa vào khai thác, sử dụng theo quy định quy chế quản lý đầu t xây dựng hành, chi phí khác có liên quan e Đối với TSCĐHH đợc cấp, đợc điều chuyển đến Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Nguyên giá TSCĐHH giá trị lại sổ kế toán TSCĐHH đơn vị đợc cấp, đơn vị điều chuyển giá trị theo đánh giá thực tế hội đồng giao nhận (+) chi phí mà bên nhận tài sản tính đến thời điểm đa TSCĐHH vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Nguyên giá TSCĐHH điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp nguyên giá phản ánh đơn vị bị điều chuyển phù hợp với hồ sơ TSCĐHH Đơn vị nhận TSCĐHH vào nguyên giá, số khấu hao lũy kế, giá trị lại sổ kế toán hồ sơ TSCĐHH để phản ánh vào sổ kế toán Các chi phí liên quan tới việc điều chuyển TSCĐHH đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc không hạch toán tăng nguyên giá TSCĐHH mà hạch toán vào chi phí kinh doanh kỳ g Đối với TSCĐHH đợc cho, đợc tặng, đợc biếu, nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp, phát thừa Nguyên giá TSCĐHH giá trị theo đánh giá thực tế hội đồng giao nhận cộng (+) chi phí mà bên nhận tính đến thời điểm đa TSCĐHH vào trạng thái sẵn sàng sử dụng 4.2 Giá trị lại TSCĐHH Là hiệu số nguyên giá TSCĐHH số khấu hao lũy kế (hoặc giá trị hao mòn lũy kế) TSCĐHH tính đến thời điểm báo cáo Giá trị lại TSCĐHH đợc xác định theo công thức sau: Giá trị lại Nguyên = Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 giá Số khấu hao - Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội TSCĐHH Trờng ĐH Kinh doanh TSCĐHH lũy kế TSCĐHH Hoặc Giá trị Nguyên = lại - giá TSCĐHH Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐHH TSCĐHH II Kế toán chi tiết TSCĐHH Kế toán chi tiết TSCĐHH địa điểm sử dụng, bảo quản Để quản lý, theo dõi TSCĐHH theo địa điểm sử dụng, ngời ta mở Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng cho đơn vị, phận Sổ dùng để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐHH suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng giảm TSCĐHH Mẫu sổ tài sản theo đơn vị sử dụng: Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng Năm Gh i ch Ghi tăng TSCĐHH Chứng từ Số hiệ u A Ngà y thán g B Ghi giảm TSCĐHH Tên nhÃn Chứng từ hiệu quy Đơn cách vị Số l- TSCĐHH tín ợng công cụ lao h Đơ n giá Số Số tiền hiệ u động nhỏ C ú D Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 3=1x E Ngà y thán Lý Số l- ợng H Sè tiÒ n g G L Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Tên đơn vị (phòng ban ngời sử dụng) Ngày tháng năm Ngời ghi sổ Kế toán tr ởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán chi tiết TSCĐHH phận kế toán Theo dâi chi tiÕt cho tõng TSC§HH cđa doanh nghiƯp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn đÃ trích hàng năm từngTSCĐHH phận kế toán sử dụng thẻ TSCĐHH Thẻ TSCĐHH kế toán TSCĐHH lập cho đối tợng ghi TSCĐHH Căn để kế toán lập thẻ TSCĐHH là: - Biên giao nhận TSCĐHH - Biên đánh giá lại TSCĐHH - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐHH - Biên lý TSCĐHH - Các tài liệu kỹ thuật có liên quan Mẫu thẻ TSCĐHH Đơn vị Địa số 15/2006/QĐ- MÃ số S23-DN Ban hành theo định BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC Thẻ tài sản cố định hữu hình Ngày tháng năm lập thẻ Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 1 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Căn vào Biên giao nhận TSCĐHH số ngày tháng năm Tên, ký mÃ hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐHH: Số hiệu TSCĐHH Nớc sản xuất (xây dựng) Năm sản xuất Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đa vào sử dụng Công suất (diện tích) thiết kế: Đình sử dụng TSCĐHH ngày tháng năm Lý đình Giá trị hao mòn TSCĐHH Nguyên giá TSCĐHH HH Số hiệu chứng từ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyê n giá B C A Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn Thẻ TSCĐHH đợc lu phòng (ban) kế toán suốt trình sử dụng Để tổng hợp TSCĐHH theo loại, nhóm TSCĐHH kế toán sử dụng Sổ tài sản cố định hữu hình Mỗi loại TSCĐHH (nhà cửa, máy móc, thiết bị) đợc mở riêng sổ số trang Sổ tài sản cố định hữu hình Sổ tài sản cố định hữu hình Năm: Ghi tăng TSCĐHH ST T Chứng từ Số Khấu hao TSCĐHH Tên Nớc Tháng Số Nguyê Ngà đặc sản năm hiệu n giá Tỷ Mức hiệ y điểm xuấ đa TSCĐ TSCĐ lệ u thán t vào HH HH phầ HH n g , ký sử Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Khấu hao Khấu Ghi giảm TSCĐHH Chứng từ Lý hao đÃ Số Ngà khấu tính hiệ y giảm hao đến u thán TSCĐ g HH ghi Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh tră m khấ u giảm TSC§ hao TSC§H HH % H hiƯu dơng A B C D HH E G H HH I K L Loại tài sản: III Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH 1.Tài khoản sử dụng - TK 211: TSCĐHH hữu hình dùng phản ánh giá trị có biến động tăng, giảm toàn TSCĐHH hữu hình, thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp theo nguyên giá TK 211 có kết cấu nh sau: Bên nợ: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng TSCĐHH hữu hình theo nguyên giá (mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao, cấp phát) Bên có: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm TSCĐHH hữu hình theo nguyên giá (thanh lý, nhợng bán, điều chuyển) Số d bên nợ: Nguyên giá TSCĐHH hữu hình có cđa doanh nghiƯp TK 211 chi tiÕt thµnh TK cÊp 2: - TK 211(1): Nhµ cưa, vËt kiÕn tróc - TK 211(2): Máy móc thiết bị - TK 211(3): Phơng tiện vận tải, truyền dẫn - TK 211(4): Thiết bị, dụng cụ quản lý - TK 211(5): Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội - TK 211(8): TSCĐHH khác Trờng ĐH Kinh doanh Ngoài ra, trình hạch toán kế toán sử dụng số TK khác có liên quan nh: TK 111, TK 112, TK 241, TK 311, TK 341, Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐHH 2.1 Kế toán tăng TSCĐHH - Kế toán TSCĐHH tăng mua dùng vào hoạt động SXKD Sơ đồ - Kế toán TSCĐHH tăng mua theo phơng thức trả chậm trả góp Sơ đồ - Kế toán TSCĐHH tăng mua dới hình thức trao đổi Sơ đồ - Kế toán TSCĐHH tăng tự chế Sơ đồ - Kế toán TSCĐHH tăng mua sắm quỹ phúc lợi dùng vào hoạt động phúc lợi Sơ đồ - Kế toán TSCĐHH tăng mua sắm nguồn kinh phí nghiệp, dự án dùng vào hoạt động nghiệp, dự án Sơ đồ - Kế toán TSCĐHH tăng đợc tài trợ, biếu tặng Sơ đồ 2.2 Kế toán giảm TSCĐHH - Kế toán giảm TSCĐHH nhợng bán, lý Sơ đồ Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Kế toán giảm TSCĐHH không thỏa mÃn tiêu chuẩn TSCĐHH chuyển thành CCDC Sơ đồ - Kế toán giảm TSCĐHH góp vốn liên doanh Sơ đồ 10 IV kế toán khấu hao tscđhh Một số quy định khấu hao TSCĐHH Trong trình tham gia vào SXKD, TSCĐHH bị hao mòn, giảm giá trị theo thời gian Hao mòn TSCĐHH giảm dần giá trị sử dụng giá trị TSCĐHH tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, bào mòn tự nhiên, tiến kỹ thuật trình hoạt động TSCĐHH Khấu hao tài sản cố định hữu hình việc tính toán phân bổ cách có hệ thống nguyên giá tài sản cố định hữu hình vào chi phí sản xt, kinh doanh thêi gian sư dơng cđa TSC§HH Mọi tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động kinh doanh phải trích khấu hao Mức trích khấu hao tài sản cố định hữu hình đợc hạch toán vào chi phí kinh doanh kỳ Doanh nghiệp không đợc tính trích khấu hao TSCĐHH đÃ khấu hao hết nhng sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với tài sản cố định cha khấu hao hết đÃ hỏng, doanh nghiệp phải xác định nguyên nhân, quy trách nhiệm đền bù, đòi bồi thờng thiệt hạivà tính vào chi phí khác Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Những tài sản cố định hữu hình không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh trích khấu hao Việc trích trích khấu haoTSCĐHH đợc thực ngày( theo số ngày tháng) mà TSCĐHH tăng, giảm ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh Các phơng pháp tính khấu hao 2.1 Phơng pháp khấu hao đờng thẳng (bình quân, tuyến tính, đều) - Điều kiện áp dụng: Các doanh nghiệp hoạt động có hiệu kinh tế cao đợc khấu hao nhanh nhng tối đa không lần mức khấu hao xác định theo phơng pháp đờng thẳng để nhanh chóng đổi công nghệ - Công thức tính nh sau : Mức trích khấu hao Nguyên giá TSCĐHH = trung bình hàng Thời gian sử dụng năm TSCĐHH 2.2 Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần - Điều kiện áp dụng: Các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh TSCĐHH đợc trích khấu hao theo phơng pháp đồng thời thỏa mÃn điều kiện sau: + Là TSCĐ đầu t ( cha qua sử dụng) Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội + Là loại máy móc, thiết bị dụng cụ làm việc đo lờng thí nghiệm - Công thức tính nh sau: Mức trích khấu Giá trị hao hàng năm = TSCĐHH lại TSCĐHH Tỷ lệ x khấu hao nhanh Trong đó, tỷ lệ khấu hao nhanh xác định theo công thức sau: Tû lƯ Tû lƯ khÊu hao khÊu hao = TSC§HH theo phơng x Hệ số điều chỉnh nhanh pháp (%) đờng thẳng Tỷ lệ khấu hao TSCĐHH theo phơng pháp đờng thẳng xác định nh sau: Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Tỷ lệ khấu hao TSCĐHH theo = x phơng pháp đ- Thời gian sử ờng thẳng (%) dụng 100 TSCĐHH Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng TSCĐHH quy định nh sau: Hệ số điều chỉnh Thời gian sử dụng TSCĐHH Đến năm (lần) (t 1,5 năm) Trên đến năm (4 năm t 2,0 năm) Trên năm (t 2,5 > năm) 2.3 Phơng pháp khấu hao theo số lợng sản phẩm - Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp có TSCĐHH trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm, xác định đợc tổng số lợng, khối lợng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế TSCĐHH, công suất sử dụng thực tế bình quân tháng năm tài không thấp 50% công suất thiết kế - Công thức phơng pháp đợc xác định nh sau: Mức trích khấu hao tháng = TSCĐHH Số lợng sản phẩm sản Mức trích khấu x hao bình quân xuất tính cho tháng đơn vị sản phẩm Trong đó: Mức trích khấu hao Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Nguyên giá TSCĐHH Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội bình quân tính Trờng ĐH Kinh doanh = cho đơn vị sản Sản lợng theo công suất phẩm thiết kế Phơng pháp hạch toán khấu hao TSCĐHH 3.1 Tài khoản sử dụng Để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐHH trình sử dụng trích khấu hao TSCĐHH khoản tăng, giảm hao mòn khác TSCĐHH, kế toán sử dụng TK 214(1) hao mòn TSCĐHH 3.2 Phơng pháp kế toán khấu hao TSCĐHH Sơ đồ 11 V kế toán sửa chữa TSCĐHH Trong trình sử dụng, TSCĐHH bị hỏng hao mòn cần phải sửa chữa, thay để khôi phục lại chức hoạt động Công việc sửa chữa doanh nghiệp tự làm thuê đợc tiến hành theo kế hoạch hay kế hoạch, tùy theo quy mô, tính chất công việc sửa chữa, kế toán phản ánh vào TK thích hợp Kế toán sửa chữa thờng xuyên Khối lợng sửa chữa không nhiều, quy mô nhá, møc h háng nhĐ, mang tÝnh b¶o dìng thêng xuyên chi phí phát sinh đến đâu đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh đến Nếu việc sửa chữa doanh nghiệp tự làm, chi phí sửa chữa đợc tập hợp nh sau: Nợ TK liên quan ( TK 627, TK 641, TK 642) Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghƯ Hµ Néi Cã TK chi phÝ (TK 111, TK 112, TK 152, TK 214, TK 334, TK 338…) Trêng hợp thuê Nợ TK liên quan ( TK 627, TK 641, TK 642…) Nỵ TK 133(1) Cã TK chi phÝ ( TK 111, TK 112, TK 331 ) Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH Sửa chữa lớn TSCĐHH loại hình sửa chữa có mức độ h hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, thời gian sửa chữa kéo dài TSCĐHH phải ngừng hoạt động, chi phí sửa chữa phát sinh lớn nên tính hết lần vào chi phí đối tợng sử dụng mà phải sử dụng phơng pháp phân bổ thích ứng Do đó, kế toán tiến hành trích trớc vào chi phí sản xuất đặn tháng Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH đợc phản ánh qua sơ đồ 12 Chơng iI Thực trạng công tác kế toán tscđHH Công ty cổ phần bao bì bỉm sơn I tổng quan công ty cổ phần bao bì bỉm sơn Quá trình hình thành phát triển Công ty - Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Bao bì Bỉm Sơn - Tên giao dịch: BPC - Địa : Phờng Lam Sơn Bỉm Sơn Thanh Hoá Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn doanh nghiệp đợc hình thành dới hình thức chuyển từ doanh nghiệp nhà nớc thành Công ty cổ phần Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Ngày tháng 12 năm 1992, phân xởng sản xuất vỏ bao thủ công đợc thành lập theo định số 1020xMBS/TCLĐ Giám đốc nhà máy xi măng Bỉm Sơn, phân xởng có nhiệm vụ may bao xi măng lớp giấy Krap nhập ngoại với kế hoạch số lợng 9000 vỏ bao/ca sản xuất đáp ứng phần nhu cầu nhà máy Ngày 27 tháng năm 1994, Bộ trởng Bộ xây dựng có định số 367 BXD/KHĐT phê duyệt dự án công trình xây dựng xởng SX vỏ bao PP với công xuất 20 triệu bao/năm với tổng giá trị đầu t 60 tỷ đồng Ngày tháng năm 1999, Thủ tớng Chính phủ định số 04/1999/QĐTTG chuyển Doanh nghiệp nhà nớc phân xởng sản xuất vỏ bao Công ty xi măng Bỉm Sơn thành Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn (BPC) có t cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng đợc mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 055769 sở KHĐT với tổng số vốn điều lệ 38.000.000.000 ®ång , ®ã : + Tû lƯ cỉ phÇn nhà nớc : 50% vốn điều lệ + Cổ phần ngêi lao ®éng doanh nghiƯp : 8% vèn ®iỊu lệ + Cổ phần doanh nghiệp : 42% vốn điều lệ Hiện nay, Công ty có phân xởng sản xuất : Xởng sản xuất vải PP xởng may bao Ngoài Công ty có xởng sản xuất phụ trợ (xởng điện) với tổng số lao động trực tiếp gián tiếp 284 ngời Chức nhiệm vụ mục tiêu kinh doanh Công ty Hoạt động Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn: - Chuyên sản xuất loại vỏ bao: PP, PK, KPK làm từ lớp giấy Krap lớp nhựa PP Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Xuất nhập bao bì loại, vật t phụ tùng thiết bị sản xuất bao bì - Kinh doanh nghành nghề phạm vi đăng ký kinh doanh phù hợp với quy định pháp luật Công ty thành lập, hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh bao bì loại lĩnh vực khác nhằm mục tiêu thu lợi nhuận tối đa, tạo công ăn việc làm ổn định cho ngời lao động, tăng lợi ích cho cổ đông, đóng góp cho Ngân sách Nhà nớc phát triển Công ty ngày lớn mạnh theo quy định pháp luật Cơ cấu tổ chức máy quản lý Sơ đồ máy quản lý cđa C«ng ty (Phơ lơc 1) C«ng ty cỉ phần bao bì Bỉm Sơn doanh nghiệp 50% vốn nhà nớc, để đảm bảo sản xuất có hiệu quản lý tốt trình sản xuất nên máy quản lý đợc thực theo kiểu trực tiếp - Đại hội đồng cổ đông: quan quyền lực cao Công ty, có trách nhiệm quản lý tổ chức thực nghị hội đồng cổ đông - Ban kiểm soát: Do đại hội đồng cổ đông bầu ra, chịu trách nhiệm trớc cổ đông pháp luật kết công việc ban với Công ty - Giám đốc: Là ngời có quyền lực cao nhất, điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty chịu trách nhiệm với Công ty - Phó giám đốc : Là ngời giúp cho giám đốc việc đạo điều hành sản xuất kinh doanh hoạt động khác Công ty - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ xây dựng định mức trả lơng cho loại sản phẩm công nhân sản xuất hệ số bậc lơng nhân viên quản lý Công ty, xây dựng Quỹ lơng, Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 2 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Phòng kế hoạch - kü tht vËt t : Cã nhiƯm vơ tỉng hợp cân đối yêu cầu vật t, vật liệu cho phù hợp với sản xuất tiêu thụ sản phẩm - Phòng kế toán thống kê tài chính: xây dựng kế hoạch tài chính, theo dõi toàn thu nhập từ hoạt động SXKD doanh nghiệp cấu tổ chức máy, đặc điểm công tác kế toán 4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty Để cho máy kế toán hoạt động có hiệu quả: cung cấp thông tin cách kịp thời, xác đầy đủ, Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung Sơ đồ máy kế toán Công ty (Phụ lục 2) - Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu máy kế to¸n, cã nhiƯm vơ phơ tr¸ch híng dÉn çc kÕ toán viên thực nhiệm vụ mình, đồng thời giúp giám đốc tổ chức lÃnh đạo thực toàn công tác thống kê - Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình tăng giảm NVL, tình hình nhập xuất tồn kho NVL số lợng giá cả, cuối tháng lập bảng phân bổ chuyển cho kế toán tổng hợp chi phí tính giá thành - Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ theo dõi TSCĐHH, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo tài cuối kỳ - Kế toán giá: Có nhiệm vụ xét giá vật t đầu vào sản phẩm bán - KÕ to¸n to¸n: Cã nhiƯm vơ to¸n với khách hàng công nợ toán tạm ứng khoản phải thu phải trả theo dõi việc toán ngân sách nhà nớc - Kế toán tiền lơng: theo dõi việc trả lơng cán công, toán lơng cho CBCNV khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tợng sử dụng Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Thủ quỹ: Là ngời quản lý số tiền mặt, rút tiền gửi ngân hàng nhập Quỹ 4.2 Hình thức kế toán Công ty Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán, Công ty đÃ chọn sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung Sơ đồ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung (Phụ lục 3) 4.3 Các sách kế toán áp dụng Niên độ kế toán Công ty năm: ngày 01/01 đến ngày 01/12 Định kỳ hàng tháng khoá sổ vào ngày cuối tháng lập báo cáo tháng, quý, năm - Đồng tiền hạch toán : VNĐ - Tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ - Hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng Bộ tài chÝnh, çc chn mùc kÕ to¸n ViƯt Nam Bé tài ban hành kèm theo thông t hớng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài ii Tổ chức công tác kế toán TSCĐHH Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn Tại Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn có nhân viên kế toán theo dõi riêng TSCĐHH, hạch toán TSCĐHH hữu hình Công ty phản ánh TK 211 theo nguyên giá Hiện Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn đợc sử dụng tiểu khoản: 1- TK 2112 : Nhà cửa vật kiến trúc 2- TK 2113 : Máy móc thiết bị Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 3- TK 2114 : Phơng tiện vận tải truyền dẫn 4- TK 2115 : Thiết bị dụng cụ quản lý 5- TK 2118 : Tài sản cố định khác Tài sản cố định hữu hình Công ty đợc hình thành phân chia gồm nhiều loại, loại có tính tác dụng khác nhau, phục vụ đắc lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đặc điểm TSCĐHH Công ty TSCĐHH mét ba yÕu tè quan träng cã tÝnh chÊt định đến trình sản xuất để tạo sản phẩm TSCĐHH phát sinh đợc Công ty ghi nhận theo giá gốc, trình sử dụng TSCĐHH đợc ghi nhận theo nguyên giá hao mòn luỹ kế giá trị lại Khấu hao đợc trích theo phơng pháp đờng thẳng.Tỷ lệ khấu hao đợc áp dụng theo định 206/ 2003/ QĐ - BTC ngày 12/12/2003 Bộ tài TSCĐHH Công ty thời điểm 30/5/2007 có tổng giá trị: 84,941 tỷ đồng, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Kể từ vào sản xuất từ ngày 1/7/1999, TSCĐHH Công ty đÃ tham gia hiệu vào trình sản xuất kinh doanh Công ty, tỷ lệ trích khấu hao đạt 68,24% so với nguyên giá Kế toán chi tiết TSCĐHH Kế toán TSCĐHH Công ty sư dơng çc chøng tõ, sỉ s¸ch sau: - Biên giao nhận TSCĐHH Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội - Hoá đơn mua TSCĐHH Trờng ĐH Kinh doanh - Biên lý TSCĐHH - Thẻ TSCĐHH - Sổ chi tiết TSCĐHH - Bảng tính phân bỉ khÊu hao TSC§HH - NhËt ký chung - Sỉ TSCĐHH Sơ đồ luân chuyển trình tự ghi sỉ s¸ch (Phơ lơc 4) Khi cã nghiƯp vơ mua sắm TSCĐHH lý TSCĐHH, kế toán vào biên giao nhận TSCĐHH, biên lý TSCĐHH với hoá đơn mua sắm, ghi vào thẻ TSCĐHH Từ thẻ TSCĐHH, kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐHH Đồng thời từ chứng từ trên, kế toán vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐHH nhật ký chung Cuối tháng từ bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐHH vào nhật ký chung, từ nhật ký chung kế toán vào sổ TK 211 Kế toán tổng hợp TSCĐHH 3.1 Hạch toán tăng TSCĐHH Ngày 2/5, Công ty mua thiết bị báo khói - Nguyên giá: 13.090.909 đ - Thuế VAT 10% : 1.309.091 đ - Tổng giá toán : 14.400.000 đ Công ty đÃ toán đủ số tiền cho bên bán chuyển khoản Sau nhận đủ chứng từ gốc hồ sơ liên quan TSCĐHH nh: Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội - Hợp đồng kinh tế Trờng ĐH Kinh doanh - Hoá đơn mua hàng - Biên nghiệm thu bàn giao - Phiếu nhập xuất kho - Biên lý hợp đồng Kế toán kiểm tra hồ sơ xem đÃ đủ hợp lệ cha sau tiến hành định khoản ghi sổ kế toán nh sau: Định khoản tăng TSCĐHH Nợ TK 211: 13.090.909đ Nợ TK 133(2) : 1.309.091đ Có TK 112: 14.400.000đ Trình tự ghi chép vào sổ kế toán - Kế toán vào thẻ TSCĐHH ( thẻ đợc lu lại phòng kế toán) - Sổ chi tiết TSCĐHH - Vào nhập ký chung - Cuối kỳ hạch toán vào sổ tổng hợp tăng giảm TSCĐHH kỳ 3.2 Hạch toán giảm TSCĐHH hữu hình Tháng 5/ 2007, Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn có tờ trình gửi lên Chủ tịch HĐQT - Giám đốc Công ty cho phép lý xe ôtô U Oát đÃ khấu hao hết với tình trạng kỹ thuật xe không đáp ứng đợc nhu cầu phục vụ cho sản xuất Vì Công ty đÃ định lý Sau Công ty cổ phần bao bì định số 68 / HĐQT cho phép Công ty cổ phần lý tài sản - Nguyên giá: 128.544.798đ - ĐÃ khấu hao : 128.544.798đ Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội - Giá trị lại : Trờng ĐH Kinh doanh Số tiền lý thu đợc tiền mặt là: 25.000.000đ Kế toán TSCĐHH vào hồ sơ lý TSCĐHH - Thông báo Chủ tịch HĐQT việc lý xe ôtô U Oát - Biên thành lập hội đồng lý TSCĐHH - Phiếu thu tiền lý Kế toán vào chứng từ hồ sơ tiến hành việc sau: - Rút thẻ TSCĐHH ghi bút toán xoá sổ tài khoản ghi giảm lý - Vào sổ kế toán chi tiết TSCĐHH ghi có cho TK đÃ lý - Vào nhật ký chung ghi giảm nguyên giá số tài sản đÃ lý thể số tiền thu đợc lý vµ sè tiỊn chi vỊ lý - Ci kế toán TSCĐHH phải lên bảng tổng hợp giảm kỳ Các bút toán định khoản Nợ TK 214 : Cã TK 211: Nỵ TK 111: Cã TK 333(1): Cã TK 711: 128.544.798® 128.544.798® 25.000.000® 2.272.728® 22.727.272® 3.3 KÕ toán khấu hao TSCĐHH Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn Hạch toán hao mòn TSCĐHH Công ty đợc phản ánh vào TK 214 "Hao mòn TSCĐHH" Tài khoản dùng để phản ánh giá Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội trị hao mòn TSCĐHH trình sử dụng trích khấu hao TSCĐHH khoản tăng, giảm hao mòn khác TSCĐHH Công ty có liên quan đến hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh ph¶i thùc hiƯn trÝch khÊu hao thu đủ vốn sở tính đúng, tính đủ nguyên giá TSCĐHH Các trờng hợp đặc biệt không trích khấu hao bản, doanh nghiệp phải chấp hành theo quy định quản lý tài hành Nhà nớc Căn vào quy định quản lý tài hành Nhà nớc doanh nghiệp vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp để lựa chọn phơng pháp tính tỷ lệ mức trích khấu hao cho thích hợp, nhằm kích thích phát triển sản xuất kinh doanh ,đảm bảo cho việc thu hồi vốn nhanh, đầy đủ phù hợp với khả trang trải chi phí doanh nghiệp Để phù hợp với yêu cầu trên, Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn đÃ thực việc trích khấu hao TSCĐHH Công ty theo định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Về ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐHH chọn phơng pháp tính khấu hao TSCĐHH theo thời gian (phơng pháp khấu hao đờng thẳng) Mức khấu hao năm TSCĐHH = Nguyên giá Năm sử dụng Theo công thức kế toán tính chi tiết khấu hao TSCĐHH phân bổ cho đối tợng sử dụng để tính vào giá thành sản phẩm kỳ Ví dụ cụ thể: Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Cách tính khấu hao Công ty (ở mục nhà cửa vật kiến trúc) Trích khấu hao nhà kho để dầu (tháng 5/2007) - Nguyên giá: 39.832.000 đ - Năm sử dụng: 12 năm x 12 tháng = 144 tháng - Vậy số khấu hao phải trích tháng là: 39.832.0 276.600 đồng 00 = 144 tháng Trích khấu hao nhà chống độc hại xởng sản xuất - Nguyên giá: 44.089.000 đồng - Năm sử dụng : 12 năm x tháng = 60 tháng - Số khấu hao phải trích tháng 44.089.000 60 = 7.348817 Tính khấu hao trạm biến áp thu lôi chống sét - Nguyên giá: 19.700.130 - Năm sử dụng : 12 năm x 12 tháng =144 tháng - Vậy số khấu hao phải trích tháng 19.700.170 = 136.806 144 Tài khoản sử dụng cho việc trích khấu hao vào phân bổ cho đối tợng sử dụng TK 214 "hao mòn TSCĐHH" tài Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội khoản dùng cho phân bổ đối tợng chịu khÊu hao T K 6274 "chi phÝ s¶n xuÊt chung" TK 641 "chí phí bán hàng" TK 6424 "chi phí quản lý doanh nghiệp" đợc phân bổ kỳ đợc kế toán phản ánh nh sau: Nhà cửa vật kiến tróc: Nỵ TK 627(411) Cã TK 214(1) 14,801.345 ( xởng sản xuất vải ) Nợ TK 627(411) Có TK 214(1) 15.042.903 ( x ëng s¶n xuÊt vá) Nỵ TK 627(412) Cã TK 214(1) 14.813.629 ( xëng phơ trỵ) Nỵ TK 642(41) Cã TK 214(1) 20.047.247 ( phận quản lý) Máy móc thiết bị Nợ TK 627(411) Cã TK 214(3) Nỵ TK 627(411) Cã TK 214(3) 170.120.608 ( xëng v¶i) 112.961.185 ( xëng vỏ ) Nợ TK 627(411) Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Có TK 214(3) Trờng ĐH Kinh doanh 19.806.060 ( x ởng sản xuất phụ) Phơng tiện vận tải Nợ TK 642(41) Có TK 214(4) 6.914.805đ Dụng cụ quản lý Nợ TK 642(41) Có TK 214(5) 6.058.196 đ Để quản lý chặt chẽ xác kế toán TSCĐHH theo dõi tăng giảm TSCĐHH tính khấu hao chi tiết cho tháng năm, phân bổ cho đối tợng sử dụng để tính giá thành kỳ (nh chi tiết bảng khấu hao TSCĐHH tháng năm 2007) Công việc kế toán TSCĐHH triết khấu hao trình tự hạch toán nh sau: - Kế toán tháng phải tính khấu hao phân xởng để tính giá thành sản phẩm - Vào nhật ký chung sổ tài khoản 2141 " Hao mòn TSCĐHH hữu hình" - Kế toán vào số liệu đÃ có đợc, lên bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH hữu hình tháng năm 2007 Công ty 34 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH Công ty Cổ Phần Bao Bì Bỉm Sơn Căn vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐHH đÃ đợc lập hàng năm chủ tịch hội đồng quản trị Công ty ký, hàng tháng kế toán TSCĐHH tiến hành trích trớc sửa chữa lớn TSCĐHH vào Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội chi phí để tính giá thành sản phẩm kỳ Cuối năm vào công tác sửa chữa lớn TSCĐHH thực tế phát sinh năm kế toán TSCĐHH toán giá trị sửa chữa lớn TSCĐHH kế hoạch đợc lập giá trị thực tế phát sinh Năm 2007 kế hoạch trích trớc sửa chữa lớn TSCĐHH đÃ đợc phê duyệt 1,2 tỷ hàng tháng Kế toán tiến hành phản ánh công tác trích trớc chi phí sửa chữa lớn nh sau: Nợ TK 627(401) : 63.750.000đ (xởng vải) Nợ TK 627(402) : 36.250.000đ (xởng vỏ) Có TK 335(3) : Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 100.000.000đ 3 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Chơng III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH Công ty cổ phần Bao Bì Bỉm Sơn I Nhận xét chung công tác kế toán TSCĐHH Công ty Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn nhận nhiệm vụ tỉnh Nhà nớc giao phó đơn vị cổ phần hoá với nhiệm vụ sản xuất vỏ bao xi măng tiêu thụ trực tiếp Công ty Xi Măng Bỉm Sơn Tuy thành lập nhng không khó khăn Vấn đề đặt với Công ty cổ phần không ngừng phát triển sản xuất, nâng cao chất lợng hiệu hạch toán cụ thể sản xuất đầu vào tiêu thụ sản phẩm đầu nhằm mang lợi nhuận cao, tiếp tục mở rộng thị trờng, thị trờng tiêu thụ trớc mắt Công ty xi măng bỉm sơn, Vì Công ty phải tiếp tục mở rộng thị trờng khác có nh đáp ứng tình hình chế kinh tế Qua trình thực tập Công ty nh kiến thức đÃ đợc học trờng đÃ giúp em có đợc kiến thức phơng pháp quản lý trình tự hạch toán Hình thức sổ sách kế toán mà Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, theo hình thức đa vào sử dụng máy vi tính thuận lợi, giảm đợc khối lợng ghi chép lớn Sổ sách kế toán đảm bảo theo mẫu mà Bộ tài đÃ ban hành Những u điểm đÃ đạt đợc công tác kế toán TSCĐHH Công ty 1.1 Về phân loại TSCĐHH Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn đÃ tiến hành phân loại TSCĐHH Công ty theo loại nh đÃ nêu Cách phân loại giúp Công ty quản lý, sử dụng đạt hiệu thuận tiện công tác hạch toán TSCĐHH Công ty Nh vậy, cách phân loại TSCĐHH Công ty có tác dụng riêng song nhìn chung phân loại giúp cho Công ty quản lý chặt chẽ đợc TSCĐHH cách cụ thể, chi tiết sử dụng TSCĐHH có hiệu 1.2 Về hạch toán chi tiết TSCĐHH Công ty đÃ thực đánh số cho TSCĐHH cách khoa học hợp lý Điều có tác dụng cho việc theo dõi, quản lý đối tợng ghi TSCĐHH Công ty Một mặt giúp cho kế toán thuận lợi việc xếp TSCĐHH theo tiêu quản lý, xem xét kiểm tra cần thiết.Đồng thời đảm bảo đợc trách nhiệm vật chất cá nhân, phận việc bảo quản, sử dụng TSCĐHH Hệ thống sổ sách chứng từ TSCĐHH: Phòng tài kế toán Công ty đÃ xây dựng hệ thống tổ chức sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phơng pháp hạch toán nghiệp vụ liên quan đến TSCĐHH cách khoa học, hợp lý, phù hợp với quy định kế toán TSCĐHH hiên hành 1.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH Nhìn chung, kế toán tăng, giảm TSCĐHH đợc dựa sở pháp lý: chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ mua sắm, nhợng bán, lý, chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử biên bàn giao TSCĐHH, biên kiểm tra tình trạng kỹ thuật TSCĐHH, định điều chuyển nghiệp vụ Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội đợc ghi sổ phù hợp với chế độ kế toán hành nhà nớc 1.4 Phơng pháp tính khấu hao kế toán khấu hao TSCĐHH Hàng tháng, Công ty lập kế hoạch khấu hao đÃ phản ánh đợc lợng khấu hao theo nguồn hình thành TSCĐHH Nhng Công ty cần ý tới việc tính khấu hao TSCĐHH đợc hình thành từ vốn vay tín dụng Công ty, TSCĐHH đợc hình thành từ nguồn vốn tín dụng đợc tính khấu hao theo thời hạn hợp đồng vay 1.5 Về kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH Hàng năm Công ty lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐHH Việc sửa chữa lớn TSCĐHH đợc thực theo trình tự chặt chẽ công việc sửa chữa lớn đợc tiến hành kịp thời đảm bảo đáp ứng yêu cầu trình SXKD không bị gián đoạn Việc phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào kỳ kế toán sau đÃ làm cho kết SXKD Công ty kỳ biến động, phản ánh hợp lý chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH đÃ chi Những hạn chế công tác kế toán TSCĐHH Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn Bên cạnh thành tích lớn đÃ đạt đợc công tác quản lý nói chung công tác kế toán TSCĐHH nói riêng Song thời gian qua, trình thực ë C«ng ty vÉn cã mét sè thiÕu sãt nhÊt định, để công tác kế toán TSCĐHH Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Công ty ngày hoàn thiện, em xin mạnh dạn đa ý kiến nhận xét 2.1 Về kế toán tổng hợp tăng (giảm) TSCĐHH Nhìn chung tất trờng hợp tăng, giảm TSCĐHH Công ty đợc lập hồ sơ riêng hạch toán tăng giảm TSCĐHH dựa vào chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Trên thực tế, số trờng hợp tăng, giảm TSCĐHH hạch toán đÃ không vào chứng từ gốc thêm vào số định tăng, giảm TSCĐHH Công ty lại chậm so với thời gian ghi sổ kế toán 2.2 Phơng pháp hạch toán khấu hao TSC§HH Trong sỉ chi tiÕt khÊu hao TSC§HH, sè khấu hao theo nguồn không đợc phản ánh Đồng thời việc ghi sổ nh Công ty áp dụng cha hợp lý TSCĐHH nhng có nhiều đối tợng sử dụng cha hợp lý TSCĐHH nhng có nhiều đối tợng sử dụng khác kế toán Công ty khó ghi đợc số khấu hao đợc phân bổ cho đối tợng sử dụng TSCĐHH, Công ty nên xem xét vấn đề II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH công ty cổ phần bao bì bỉm sơn Xuất phát từ vấn đề trên, để đám bảo tính hợp lý hiệu công tác hạch toán, quản lý TSCĐHH, qua thời gian thực tập Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn, em xin đa số ý kiến chủ quan nhằm góp phần hoàn thiện việc tổ chức hạch toán TSCĐHH công ty: Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Thứ nhất: Công ty cần giám sát chặt chẽ sát việc hạch toán TSCĐHH, phản ánh trờng hợp biến động tăng giảm TSCĐHH - Thứ hai: Việc mua bán lý TSCĐHH cần phải đợc thờng xuyên kiểm tra nắm bắt kịp thời, tránh tình trạng h hỏng sử dụng lâu năm mua tài sản không cần thiết - Thứ ba: Phòng kế toán phải mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐHH theo mẫu thống Toàn thẻ phải đợc bảo quản tập trung hòm thẻ đợc chia làm nhiều ngăn để xếp theo yêu cầu phân loại TSCĐHH Có thể khẳng định công tác kế toán nói chung công tác kế toán TSCĐHH nói riêng Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn, quy định Nhà nớc, pháp luật mà sở tốt giúp lÃnh đạo Công ty trình đạo sản xuất kinh doanh đợc củng cố phát triển Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh kết luận Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Vì kế toán giữ vai trò đặc biệt cần thiết quan trọng hoạt động kinh tế tài nói chung công tác quản lý sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp nói riêng Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định doanh nghiệp, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý TSCĐ biện pháp quan trọng nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ, nâng cao hiệu sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Trong thêi gian thùc tập Công ty, đợc giúp đỡ Ban lÃnh đạo Công ty, đặc biệt phòng kế toán thống kê tài chính, với cố gắng mình, em đÃ hoàn thành báo cáo nhng thiếu sót, em mong có bảo đóng góp ý kiến cô giáo ban lÃnh đạo Công ty toàn thể bác cô phòng kế toán thống kê tài Sự kết hợp lý thuyết thực hành đÃ nâng cao thêm cho em trình độ nghiệp vụ thực tế, đặc biệt hiểu sâu sắc ý nghĩa, tầm quan trọng nh chức vai trò công tác kế toán doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn, em đÃ sâu tìm hiểu công tác kế toán TSCĐHH Công ty hoàn thành luận văn Do thời gian có hạn, cộng với kinh nghiệm thực tế cha có nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận đợc đóng góp ý kiến Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Cô giáo Lê Thị Nhuận với cô, chú, anh, chị phòng kế toán Công ty để luận văn thêm phần hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sơ đồ **************** Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Sơ đồ Kế toán tscđhh tăng mua dùng vào hoạt động sXKD TK 111,112, 331 TK 241 (1) (Nếu mua phải qua lắp đặt chạy thử) TK 211 Khi đưa TSCĐHH vào sử dụng TK 111,112.331 CKTM, giảm giá TSCĐHH mua vào Giá mua, cp Nếu mua sử dụng TK 133 Liªn quan trùc tiÕp (2) ThuÕ TK 333 (3) GTGT (nÕucã) ThuÕ nhËp khÈu TK 333 (2) TK 333 (12) Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập TK 133 (2) Thuế GTGT hàng nhập (nếu khấu trừ) Thuế GTGT hàng nhập (nếu không khÊu trõ TK 333 (8) §ång thêi ghi: LƯ phÝ tríc b¹ (nÕu cã) TK 411 TK 441 NÕu mua TSCĐHH nguồn vốn đầu tưXDCB Mai Văn Nguyên Líp 10_07 TK 441 NÕu mua TSC§HH b»ng Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Sơ đồ Kế toán tscđ tăng mua theo phơng thức trả chậm, trả góp TK 111.112 TK 331 Định kỳ toán tiền TK 211 Tổng số tiền Nguyên giá ghi theo giá mua phải trả tiền thời điểm toán mua TK TK 242 635 Định kỳ phân bổ dần vào L·i chi phÝ tr¶ theo sè l·i tr¶ chËm, tr¶ góp chậm định kỳ TK 133(2) Thuế GTGT Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Sơ đồ Kế toán tscđ tăng mua dới hình thức trao đổi Trờng hợp mua dới hình thức trao đổi với TSCĐHH tơng tự TK 214 TK 211 Giá trị hao mòn TSCĐ Nguyên giá TSCĐHH hữu hình ®a ®i trao ®æi ®a ®i trao ®æi TK 211 Nguyên giá TSCĐHH nhận (Ghi theo GTCL TSCĐHH đa trao đổi) Trờng hợp mua dới hình thức trao đổi với TSCĐHH không tơng tự TK 211 TK811 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ đa trao đổi Giá trị lại TK 214 Giá trị hao mòn TK 711 Gía trị TSCĐHH hợp TK 131 TK 211 lý Giá trị hợp lý TSCĐHH nhận Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh ®a ®i trao ®ỉi vµ th GTGT vµ th GTGT (nÕu cã) TK 333.11 TK 133(2) ThuÕ cã GTGT nÕu ThuÕ GTGT (nÕu cã) TK 112 ph¶i thu 111, NhËn số tiền thêm toán số tiền phải trả thêm Sơ đồ Kế toán tscđ tăng tự chế TK 621 TK 622 TK 627 TK TK 154 632 Kết Giá thành thực tế sản phẩm chuyển chuyể thành n TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh chi Chi phí vợt mức bình thờng TSCĐ phí tự chế sản TK xuất 155 phất sinh Giá thành sản phẩm nhập kho Xuất kho sản phẩm để chuyển thành TSCĐ Đồng thời ghi: TK TK 512 211 Ghi tăng nguyên giá TSCĐ (Doanh thu giá thành thực tế sản Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 4 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuÊt kinh doanh) TK 111, 112, 331 … Chi phÝ trực tiếp liên quan khác (chi phí lắp đặt, chạy thử) Sơ đồ Kế toán tscđ tăng mua sắm quỹ phúc lợi dùng vào hoạt động phúc lỵi TK 111, 112, 331 TK 241(1) TK 211 Mua TSCĐHH phải qua lắp đặt chạy thử Khi đưa TSCĐHH vào sử dụng Mua TSCĐHH đưa vào sử dụng Đồng thời ghi: TK 4312 TK 4313 Tăng quỹ phúc lợi đÃ hình thành TSCĐHH, giảm quỹ phúc lợi Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Trờng ĐH Kinh doanh Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Sơ đồ Kế toán tscđ tăng mua s¾m b»ng ngn kinh phÝ sù nghiƯp, dù án dùng vào hoạt động nghiệp, dự án TK 111, 112, 331 TK 241 TK 211 Mua TSC§HH phải qua lắp TSCĐHH đặt chạy mua thử sắm hoàn thành đưa vào sử dụng TSCĐHH mua đưa vào sử dụng TK 461 Rút dự toán chi hoạt động, chi dự án mua TSCĐHH Đồng thời ghi: TK 466 TK 161(2) Tăng nguồn kinh phí đÃ hình thành TSCĐHH Khi toán chi nghiệp, chi dự án duyệt TK 008 Rút dự toán chi hoạt động, chi dự án mua TSCĐHH Sơ đồ Kế toán tscđ tăng đợc biếu tặng, viện trợ Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội TK 911 Trờng ĐH Kinh doanh TK 711 TK 211 Khi nhận TSCĐHH tài trợ, biếu tặng TK 111,112 Chi phí liên quan trực tiếp đến TSCĐHH tài trợ, biếu tặn Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Sơ đồ Kế toán giảm tscđ nhợng bán, lý TK 214 TK 211 Nguyên giá TSCĐHH GTHM TSCĐHH TK 811 TK 3331 Thuế GTGT phảinộp TK 711 GTCL cđa TSC§HH TK 111, 112, 152 Thu nhËp từ lý Các chi phí lý Nhợng bán TSCĐHH Nhợng bán TSCĐHH Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Sơ đồ Kế toán ghi giảm tscđ chuyển thành ccdc TK 211 TK 623,627,641,642 TSCĐHH dùng cho SXKD Chuyển thành CCDC (Trường hợp GTCL nhá) GTCL TK 214 TK 142,242 TSC§HH dïng cho SXKD Chuyển thành CCDC (Trường hợp GTCL lớn) GTCL Định kỳ phân bổ dần TK 214 GTHM Nguyên giá TSCĐHH chuyển Thành CCDC TK 431(3) Nếu TSCĐHH GTCL dùng cho hoạt động văn hoá phúc lợi TK 466 Nếu TSCĐHH dùng cho hoạt động nghiệp, dự án Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 GTCL Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Sơ đồ 10 Kế toán giảm tscđ góp vốn liên doanh Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Sơ đồ 11 TK211 Kế toán khấu hao tscđhh TK214 TK222 Giá trị hao mòn Góp vốn TSCĐHH TK 711 Phần vốn góp đánh giá > GTCL TSCĐHH TK 811 Phần vốn góp đánh giá < GTCL TSCĐHH Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội TK 211 Trờng ĐH Kinh doanh Sơ đồ 12 TKchữa 214(1) lớn tscđhh Kế toán sửa TK 627 Thanh lý, nhượng bán TSCĐHH Khấu hao TSCĐHH dùng cho hoạt động s TK 241(3) TK 623,627,641,642 TK 811 TK 641 TK 111,112,141,141,331 GTCL NÕu tÝnh vµo CPSXKD KhÊu hao TSCĐHH dùng cho hoạt động bán hàng TK 133(1) TK 623,627,641,642 K/c chi phí sửa chữa lớn hoàn thànhTK 141,242 TK 642 Tập hợp CP sửa chữa lớn TSCĐHH Điều chỉnh giám khấu hao Nếu phân bổ dần CP sửa chữa lớn Khấu hao TSCĐHH dùng cho hoạt động QLDN TK 331 TK 133 TK 335 466 TK Tæng sè tiền Tính vào CP Khấu hao TSCĐHH cho nghiệp, dự án Nếu đÃdùng trích trướsự c CP sửa chữa lớn Phải toán sửa chữa lớn TKTK 431(3)_ 211 Khấu hao TSCĐHH dùng hoạt độnggiá văn hoá, phúc l Nếu ghicho tăng nguyên TSCĐHH Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Phụ lục **************** Phụ lục Sơ đồ máy quản lý Công ty Đại hội đồng cổ đông đồng quản trị Mai Văn Hội Nguyên Lớp 10_07 Ban kiểm soát Giám đốc Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Phó giám đốc Phòng tổ chức Phòng KH- KT- VT Phòng KT- TK- TC Phân xưởng SX vải Phân PP xưởng SX vỏ bao Xưởng sửa chữa điện Phụ lục Sơ đồ máy kế toán Công ty Kế toán trưởng Bộ phận kế toán tổng hợp Kế toán giá Kế toán Kế toán toán tiền lương BHXH,KPCĐ Mai Văn Nguyên – Líp 10_07 KÕ to¸n vËt t Thđ quỹ Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Phụ lục Sơ đồ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ ,thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Bảng cân đối tài khoản Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Ghi chú: Báo cáo tài Trờng ĐH Kinh doanh : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng định kỳ : quan hệ đối chiếu Phụ lục Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐHH Biên giao nhận TSCĐHH Hoá đơn mua TSCĐHH Biên lý TCĐ Bảng tính phân bổ KH Nhật ký chung Sổ Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Thẻ TSCĐHH Sổ chi tiết TSCĐHH Bảng tổng hợp TSCĐHH Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Ghi chú: Trờng ĐH Kinh doanh + Ghi hàng ngày: + Ghi cuối tháng: + Ghi đối chiếu kiểm tra: Biểu số 1: Công ty cổ phần bbbs Cộng hoà xÃ hội chủ nghĩa việt Nam Sè : 0102- 01/ H§KT §éc lËp -Tù -Hạnh phúc Bỉm Sơn, ngày 02 tháng năm 2007 Hợp đồng kinh tế "Mua bán - lắp đặt thiết bị báo khói" - Căn pháp lệnh hợp đồng kinh tế hội đồng Nhà nớc ban hành ngày 28/9/1989 Nghị định Hội đồng Bộ trởng quy định chi tiết việc thi hành pháp lệnh HĐBT ban hành kèm theo Quyết định số 17/HĐBT ngày 06/01/1990 - Căn vào chức năng, nhiệm vụ nhu cầu bên: I Bên nhận: Công ty thơng mại kỹ thuật Ngân Hà (Gọi tắt bên A) Do ông : Nguyễn văn Kha - Chức vụ: Giám đốc làm đại diện Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Địa : 24 C Trần Hng Đạo - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Điện thoại / Fax: 04 8248395 II- Bên mua: Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn (Gọi tắt bên B) Do ông: Ngô Đức Lu - Chức vụ: Giám đốc làm đại diện Có tài khoản : 710A00019 Địa chỉ: Phờng Lam Sơn -Thị xÃ Bỉm Sơn - Thanh Hoá Điện thoại: 037.824.632 Fax : 037.825.633 Sau bàn bạc thoả thuận hai bên thống điều khoản sau: Điều 1: Quy cách , số lợng , giá - Bộ thiết kế báo khãi (khi mÊt ngn ®iƯn vÉn sư dơng tèt sau 72 tiếng) - Giá thiết bị báo khói : 13.090.909 ® + ThuÕ VAT 10%: 1.309.091 ® + Tổng giá bán: 14.400.000 đ (Mời bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn) Điều 2: Phơng thức giao nhận - Địa điểm giao nhận hàng: Giao kho bên B, Công ty cổ phần bao bì - Thể thức nhận hàng: Bàn giao hàng sở biên giao hàng có kiểm tra chất lợng, ký nhận hai bên Điều3: Trách nhiệm hai bên -Bên A có trách nhiệm: Bán cho bên B phận thiết bị báo khói, tiêu chuẩn quy cách chất lợng nh chào hàng đầy đủ hoá đơn kèm theo + Bảo đảm chất lợng thiết bị máy: Thời gian bảo hành tháng Trong thời gian bảo hành máy hỏng kỹ thuật, Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội thiết bị bên A có trách nhiệm sửa chữa, thay bảo đảm cho bên B sử dụng tốt - Bên B có trách nhiệm: + Quá trình vận chuyển hàng bị hỏng vận chuyển B chịu trách nhiệm Điều 4: Hình thức toán: - Tổng giá trị hợp đồng: 14.400.000đ (Mời bốn triệu bốn trăm nghìn đồng) - Bên B toán cho bên A: Tiền măt, séc tuỳ theo khả bên B Sau giao hµng xong, thêi gian ngµy tiến hành lý hợp đồng, kèm theo chứng từ, hoá đơn hợp lệ Bộ Tài Điều 5: Cam kết chung: Hai bên có trách nhiệm thực đầy đủ điều khoản ghi hợp đồng, trình thực có vớng mắc phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trớc pháp luật Nhà nớc hành Hợp đồng có hiệu kể từ ngày ký đến 16/4/2007 phải thực xong Hợp đồng đợc lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị pháp lý nh nhau./ Đại diện bên A Đại diện bên B (ĐÃ ký) (ĐÃ ký) Biểu số 2: Hoá đơn ( GTGT) Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội ( Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 25 tháng năm 2007 - Đơn vị bán hàng: Công ty thơng mại kỹ thuật Ngân Hà - Địa chỉ: 2AC Trần Hng Đạo Hà Nội - Điện thoại : 048248395 - Họ tên ngời mua hàng: Phạm Văn Hùng - Địa chỉ: Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn - Số tài khoản: 710A00019 - Hình thức toán: Chuyển khoản - MÃ số thuế: 2800508928 - STT Tên hàng hoá dịch vụ Thiết bị báo khói ĐV tính Số lợng 01 Đơn giá Thành tiỊn 13.090.9 13.090.9 09 09 Céng tiỊn hµng: 13.090.909 Th st VAT 10%: 1.309.091 Tỉng tiỊn to¸n: 14.400.000 ViÕt chữ: (Mời bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn) Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký râ hä tªn) (Ký ghi râ hä tªn) (Ký ghi rõ họ tên) Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Biểu số 3: Cộng hoà x· héi chđ nghÜa viƯt Nam §éc lËp -Tù -Hạnh phúc *******o0o******* Biên nghiệm thu bàn giao Hôm nay, ngày 05 / 05 / 2007 Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn I - Thành phần: + Bên giao hàng Công ty thơng mại kỹ thuật Ngân Hà - Hà Nội Ông: Nguyễn Văn Kha - Giám đốc Công ty + Bên nhận hàng: Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn Ông: Phạm Văn Hùng - Trởng phòng KH.KT.KD Ông: Ngô Đức Lu - Giám đốc Công ty II - Nội dung: Căn hợp đồng kinh tế số 0102 - 01/HĐKT ký ngày16/4/2007 Các điều khoản ghi hợp đồng, số lợng, chủng loại quy cách, đảm bảo nh hợp đồng đÃ ký chào hàng III- Kết luận: Bảo đảm số lợng: 01 Bảo đảm chất lợng: Máy hoạt động tốt Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Chứng từ, hoá đơn hợp lệ Trờng ĐH Kinh doanh Biên làm sở cho việc lý hợp đồng Nội dung biên đợc thông qua thành phần nghe, công nhận ký nhận Biên lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị pháp lý nh Đại diện C.ty thơng mại Đại diện Công ty cổ phần (ĐÃ ký) (ĐÃ ký) Biểu số 4: Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn ******* Cộng hoà xÃ hội chủ nghĩa việt Nam §éc lËp -Tù -H¹nh Sè:13 PhiÕu nhËp kho Ngày 07/5/2007 Họ tên ngời giao hàng: Ông Phạm Văn Hùng Chức vụ: Trởng phòng Đơn vị: Phòng KH.KT.KD Lý nhập hàng: Nhập hàng theo hợp đồng 0102-01/BBBS KH.KT.KD ngày 16/4/2007 Nhập kho: Cô Lý STT Tên nhÃn hiệu quy MS ĐV cách vật t tính Thiết bị báo Cái khói Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Số lợng Thực nhập 01 01 Đơn giá Thành tiền 13.090.9 13.090.90 09 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Cộng: 01 01 13.090.90 Viết chữ: (Mời ba triệu không trăm chín mơi ngàn chín trăm không chín đồng) Ngời viết phiếu Thủ kho Ngời giao hàn Phụ trách tổng kho (ĐÃ ký) (ĐÃ ký) (ĐÃ ký) (ĐÃ ký) Biểu số 5: Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn ******* Cộng hoà x· héi chđ nghÜa viƯt Nam §éc lËp -Tù -Hạnh phúc Số: 28 Phiếu xuất kho Ngày 12/5/2007 Họ tên ngời nhận hàng: Bà Hào Đơn vị: Phòng tổ chức hành Lý xuất hàng: Lắp đặt phòng TCHC Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội STT Tên nhÃn hiệu Trờng ĐH Kinh doanh MS Số lợng Thực ĐV quy cách vật t tính Thiết bị báo Cái xuất Đơn giá 01 Thµnh tiỊn 13.090.9 13.090.9 khãi 09 Céng 01 09 13.090.9 09 Viết chữ: (Mời ba triệu không trăm chín mơi ngàn chín trăm không chín đồng) Ngời viết phiếu Thđ kho Ngêi nhËn Thđ trëng (§· ký) (§· ký) ( ĐÃ ký) (ĐÃ ký) Biểu số 6: Cộng hoà x· héi chđ nghÜa viƯt Nam §éc lËp -Tù -Hạnh phúc Bỉm Sơn, ngày 16 tháng năm 2007 Biên lý hợp đồng o0o Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh - Căn pháp lệnh hợp đồng kinh tế hội đồng Nhà nớc ban hành ngày 25/9/1989 - Căn hợp đồng kinh tế số 0102 - 01/HĐKT ký ngày 16/4/2007 Công ty thơng mại kỹ thuật Ngân Hà với Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn việc mua bán thiết bị báo khói Hôm ngày 16 tháng năm 2007 Công ty bao bì Bỉm Sơn I - Đại diện công bao bì Bỉm Sơn (Gọi tắt bên A) Ông: Ngô Đức Lu - Chức vụ: Giám đốc Có tài khoản: 710A00019 Ngân hàng Công thơng Bỉm Sơn Điện thoại: 037.824.632 I - Đại diện Công ty thơng mại kỹ thuật Ngân Hà - Hà nội ( Gọi tắt bên B) Ông: Nguyễn Văn Kha Điện thoại: 04.824.8395 - Chức vụ: Giám đốc Hai bên thống lý hợp đồng kinh tế số: 0102- 01/HĐKT ngày 1/4/2007 đÃ đợc ký hai bên Gồm nội dung dới I - Phần hợp đồng: - Công ty thơng mại kỹ thuật Ngân Hà - Hà Nội bán cho Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn thiết bị báo khói Quy cách chất lợng, giá ( theo hợp ®ång ®· ký kÌm theo) II - PhÇn thùc hiƯn: Cả hai bên thực đầy đủ điều khoản ghi hợp đồng số: 0102 - 01/HĐKT Công ty thơng mại kỹ Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 6 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội thuật Ngân Hà - Hà Nội đÃ giao hàng ( Thiết bị báo khói) kèm theo chứng từ hoá đơn hợp lệ, thủ tục giao nhận đầy đủ III - Kết luận: - Bên A đÃ nhận thiết bị báo khói linh kiện kèm theo đầy đủ Nh Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn phải toán đầy đủ số tiền hợp đồng cho Công ty Thơng mại kỹ thuật Ngân hà Hà nội số tiền là:14.400.000 (Mời bốn triệu bốn trăm nghìn đồng) hình thức chuyển khoản - Hai bên thống lý hợp đồng xác định hợp đồng kinh tế số: 0102 - 01/HĐKT ngày 1/4/2007 hết hiệu lực thực Hai bên tiếp tục thực điều cam kết biên thực xong tháng 4/2007.Biên làm thành Bên A giữ bản, bên B giữ có giá trị pháp lý nh Đại diện C.Ty TM Hà Nội Đại diện C.Ty BB Bỉm Sơn giám đốc (đÃ ký) Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 giám đốc (đÃ ký) Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Bảng tổng hợp Tình hình tăng TSCĐHH tháng năm 2007 ( Đơn vị :Đồng ) T Tên TSCĐHH Nguyên giá Nguồn vốn hình T thành Máy móc thiết bị 13.090.909 Nguồn vốn khấu hao Cộng 13.090.909 Công ty cổ phần Mẫu số 02 - TSCĐ bao bì Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Bỉm Sơn Ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC ******* Thẻ tài sản cố định Số: 01 - Ngày 09 tháng năm 2007 lập thẻ - Kế toán trởng (Ký họ tên) (đÃ ký) - Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 0102 - 01/HĐKT ngày tháng năm 2007 - Tên, ký hiệu, quy cách: TSCĐ thiết bị báo khói Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng TC - HC, đa vào sử dụng năm 2007 Nguyên giá TSCĐ SHCT NT Diễn giải Tổng Số Thiết 13.090.9 bị báo 09 Giá trị hao mòn TSCĐ N/vốn Vốn vay Vốn KHCB NH LD Năm GTHM Cộng dồn khói Kế toán theo dõi KTT Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tên) Công ty cổ phần Biểu số 7: Cộng hoà xÃ hội chủ nghĩa việt bao bì Nam Bỉm Sơn §éc lËp -Tù -H¹nh -* Sè: 131/BBBS Bỉm Sơn ngày 27/5/2007 KTKHTC V/v lý xe U Oát Kính gửi: Chủ tịch hội đồng quản trị Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn - Căn vào thực trạng xe ô tô U Oát Công ty - tình trạng kỹ thuật hoạt động xe thờng xuyên bị trục trặc, mọt, han, rỉ, tróc sơn - Xe sử dụng từ năm 1989 đÃ đại tu vài lần Để đáp ứng yêu cÇu phơc vơ cịng nh tÝnh chÊt sư dơng hiƯn Công ty Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn thống đề nghị xem xét cho phép lý ô tô U Oát Để có kế hoạch vào quý tới năm 2007 Kính mong Chủ tịch Hội đồng quản trị cho định! Nơi nhận: Giám đốc Công ty - Nh (ĐÃ ký) - Lu phòng TCHC Biểu số 8: Công ty cổ phần cộng hoà xÃ hội chũ nghĩa việt bao bì nam Bỉm Sơn §éc lËp -Tù -H¹nh ******* - - - - - - - o0o - - - - - - Số :31/BBBS -TCHC Bỉm sơn, ngày 15 tháng năm 2007 (V/v: Thành lập ban lý TSCĐHH Công ty) Giám đốc Công ty cổ phần bao bì bỉm sơn - Căn quy định hành Nhà nớc tổ chức, quản lý lý TSCĐHH quan hành chính, tổ chức kinh tế Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Căn phiếu trình đề nghị lý xe UOát phòng KHKTVT ngày 9/01/2007đÃ đợc chủ tịch HĐQT phê duyệt - Xét đề nghị ông trởng phòng TCHC, trởng phòng KHKTVT trởng phòng KTKTC Quyết định Điều 1: Thành lập Ban lý TSCĐHH Công ty ( Thanh lý xe UOát) gồm ông có tên sau: Ông Vũ Ngọc Thao - PGĐ - Trởng ban Ông Nguyễn Văn Hùng - TP.KHKTVT - Phó ban Ông Mai Viết Dụng - TP.KHKTVT- Uỷ viên thờng trực Ông Nguyễn Đại Nghĩa - TP.TCHC - Uỷ viên Ông Hoàng Thiện - KTV xe máy - uỷ viên Ông Nguyễn Đình Huy - Kế toán TSCĐHH - Uỷ viên Điều 2: Chức năng, nhiệm vụ ban lý: - Tổ chức kiểm tra, đánh giá chất lợng thực tế TS thời điểm lý - Tập hợp, kiểm tra, hoàn chỉnh hồ sơ, thủ tục lý, trình giám đốc, chủ tịch HĐQT định lý tài sản cố định Điều 3: Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Các ông trởng phòng TCHC.KTTKTC.KHKTVT ông có tên chịu trách nhiệm thi hành định Nơi gửi: giám đốc Công ty - Nh (ĐÃ ký) - Lu PTC.HC, KT.TK.TC - Lu VT Biểu số Cty cổ phần bao bì Cộng hoà xÃ hội chủ nghĩa việt bỉm sơn Nam Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội ********* Trờng ĐH Kinh doanh Độc lập Tự -Hạnh phúc Bỉm Sơn ngày 16/5/2007 Biên họp ban lý TSCĐHH I - Thêi gian: Ngµy 16/5/2007 II - Néi dung lµm viƯc: Trình tự thủ tục xin lý xe U Oát III - Thành phần tham gia: Ông Ngô Đức Lu Ông Vũ Ngọc Thao - Giám đốc Công ty - Phó giám đốc - Trởng ban Ông Nguyễn Đại Nghĩa - TP- TC.HC Ông Nguyễn Văn Hùng - TP-KH.KT.KD Ông Mai Viết Dụng Ông Hoàng Thiện - TP-KT.TK.TC - C Bộ phòng KH.KT.KD Ông Nguyễn Đình Huy - C Bộ phòng KT.TK.TC Ông Đặng Xuân Hùng Ông Lê trọng Kỷ - C Bộ Phòng TC.HC - Kiểm soát viên Hội nghị đÃ xem xét văn bàn giao từ Công ty xi măng Bỉm Sơn cho Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn Và đánh giá thực trạng xe UOát nh sau: - Xe U Oát bàn giao cho Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn từ ngày 01/7/1999 Ngay từ bàn giao, giá trị lại xe sổ sách kế toán đÃ hết - Xe U Oát đÃ sử dụng từ năm 1995 Hiện xe hỏng nhiều, đÃ sửa chữa nhiều mà thờng xuyên trục trặc, không đảm bảo an toàn để lu hành - Hội nghị trí đề nghị lý xe U Oát mang biển số 36L2424 (Biển số cũ 36A 5599) Và đề nghị thành phần Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội liên quan làm bớc trình tự lý tài sản cố định Giám đốc Công ty (đÃ ký) Nhật ký chung Tháng năm 2007 (Đ ơn vị : Đồng) NT ghi sổ 02/0 Chøng tõ NT CT004 02/5/0 DiƠn gi¶i Mua sắm thiết bị báo TK Số tiền phát sinh Có 211 13.090.909 1331 1.309.091 khãi 112 25/5 CT025 25/5/0 Thanh lý xe Uo¸t 214 14.400.000 128.544.79 211 128.544.79 25/5 CT025 25/5/0 TiÒn thu vÒ tõ lý 111 25.000.000 30/5 CT026 30/5/0 TrÝch KH nhµ cưa vËt 33311 2.272.728 711 22.727.272 62741 44.657.877 kiÕn tróc 2142 64241 44.657.877 20.047.247 2142 30/5 CT027 30/5/0 TrÝch KH máy móc thiết 62741 bị 20.047.247 302.887.85 2143 302.887.85 30/5 CT028 30/5/0 TrÝch KH ph¬ng tiƯn vËn 64241 6.914.805 t¶i 2144 TrÝch KH dơng qu¶n lý 64241 2145 Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 6.914.805 6.058.196 6.058.196 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Ngày 30 2007 Ngời lập biểu ởng đơn vị ( ĐÃ ký) tháng năm Kế toán trởng Thủ tr- ( ĐÃ ký) ( ĐÃ ký) Sổ Tài khoản 211 Tên tài khoản :TSCĐHH hữu hình Từ 1/5 đến ngày 30/5 (Đ ơn vị: Đồng ) NT TK ghi Chứng NT từ Diễn giải sổ đối Số tiền phát sinh Có ứng 57.106.833 D đầu kỳ: 02/0 CT00 02/5/0 25/5 CT02 25/5/0 301 Mua thiết bị báo khãi Thanh lý xe Uo¸t Céng ph¸t sinh: Sè d cuèi kú: 112 13.090.909 128.544.7 214 98 13.090.909 (®· ký) Kế toán trởng (đÃ ký) Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 798 56.991.378 593 Ngµy 30 2007 Ngêi lËp biĨu đơn vị 128.544 tháng năm Thủ trởng (đÃ ký) Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh Sổ Tài khoản 214 Tên tài khoản: Khấu hao TSCĐHH Từ 1/5 đến ngày 30/5 ( Đơn vị : Đồng ) NT ghi TK Chứng NT từ Diễn giải đối sổ Số tiền phát sinh Có ứng 35.612.520 D đầu kỳ: 25/ CT02 25/5/0 5 30/ 30/5/0 890 Thanh lý xe Uoát 211 Trích khấu hao TSCĐHH kỳ 128.544.79 6274 347.545.730 6424 33.020.248 Céng ph¸t sinh: 128.544.7 380.565.97 98 35.864.542 Sè d cuèi kú: 070 Ngµy 30 2007 Ngời lập biểu đơn vị (đÃ ký) Kế toán trởng tháng năm Thủ trởng (đÃ ký) (đÃ ký) Bảng tổng hợp Tình hình giảm TSCĐHH tháng năm 2007 (đ ơn vị : Đồng ) Giá TT Tên TSCĐHH Nguyên giá Khấu hao LK trị Ghi lại Phơng tiện vận 128.544 Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 128.544.7 Giảm Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng ĐH Kinh doanh tải Cộng: 789 89 128.544 128.544.7 789 lý 89 Danh mục tài liệu tham khảo = = = = = o0o = = = = = Híng dÉn kÕ to¸n thùc hiƯn chn mùc kÕ toán ( NXB Tài ) Lý thuyết thực hành kế toán tài ( PTS Nguyễn văn công Đại học kinh tế Quốc dân ) Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội HƯ thèng kÕ to¸n doanh nghiƯp – theo çc chuẩn mực kế toán đÃ ban hành luật kế toán ( NXB Tài Hà Nội ) Hệ thống văn hành ( NXB thông kê - Hà Nội ) Mai Văn Nguyên Lớp 10_07 7 Luận văn tốt nghiệp Công nghệ Hà Nội Trờng §H Kinh doanh vµ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Mai Văn Nguyên Lớp 10_07

Định dạng
Số trang	0
Dung lượng	455,26 KB