lý luận chung về kế toán tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp
Kế toán chi tiết TSCĐHH
1 Kế toán chi tiết TSCĐHH ở địa điểm sử dụng, bảo quản Để quản lý, theo dõi TSCĐHH theo địa điểm sử dụng, ngời ta mở “ Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng” cho từng đơn vị, bộ phận Sổ này dùng để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐHH trong suốt thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ sở các chứng từ gốc về tăng giảm TSCĐHH Mẫu sổ tài sản theo đơn vị sử dông:
Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng
Ghi tăng TSCĐHH Ghi giảm TSCĐHH
Gh i ch ó Chứng từ Tên nhãn hiệu quy cách TSCĐHH và công cụ lao động nhỏ Đơn vị tÝn h
Tên đơn vị (phòng ban hoặc ngời sử dụng) Ngày … tháng
Ngời ghi sổ Kế toán tr ởng Giám đốc
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2 Kế toán chi tiết TSCĐHH ở bộ phận kế toán
Theo dõi chi tiết cho từng TSCĐHH của doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từngTSCĐHH bộ phận kế toán sử dụng thẻ TSCĐHH Thẻ TSCĐHH do kế toán TSCĐHH lập cho từng đối tợng ghi TSCĐHH. Căn cứ để kế toán lập thẻ TSCĐHH là:
- Biên bản giao nhận TSCĐHH
- Biên bản đánh giá lại TSCĐHH
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐHH
- Biên bản thanh lý TSCĐHH
- Các tài liệu kỹ thuật có liên quan
Mẫu thẻ TSCĐHH Đơn vị …… Mã số S23-DN Địa chỉ…… Ban hành theo quyết định sè 15/2006/Q§-
BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC
Thẻ tài sản cố định hữu hình
Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐHH số… ngày… tháng… n¨m…
Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐHH:… Số hiệu TSC§HH…
Nớc sản xuất (xây dựng)……… Năm sản xuất…
Bộ phận quản lý, sử dụng………… Năm đa vào sử dông……….
Công suất (diện tích) thiết kế:
……… Đình chỉ sử dụng TSCĐHH ngày… tháng… năm…
Nguyên giá TSCĐHH HH Giá trị hao mòn
Diễngiải Nguyê n giá Năm Giá trị hao mòn
Thẻ TSCĐHH đợc lu ở phòng (ban) kế toán trong suốt quá trình sử dụng Để tổng hợp TSCĐHH theo từng loại, nhóm TSCĐHH kế toán còn sử dụng “Sổ tài sản cố định hữu hình”. Mỗi loại TSCĐHH (nhà cửa, máy móc, thiết bị…) đợc mở riêng một sổ hoặc một số trang trong Sổ tài sản cố định hữu h×nh.
Sổ tài sản cố định hữu hình
Ghi tăng TSCĐHH Khấu hao TSCĐHH Ghi giảm TSCĐHH Chứng từ Tên đặc ®iÓm , ký
KhÊu hao KhÊu hao đã tÝnh đến ghi
Chứng từ Lý do giảm TSC§ HH
Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 hiệu TSC§
HH HH dông tr¨ m khÊ u hao
Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH
- TK 211: “TSCĐHH hữu hình” dùng phản ánh giá trị hiện có và biến động tăng, giảm của toàn bộ TSCĐHH hữu hình, thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo nguyên giá.
TK 211 cã kÕt cÊu nh sau:
Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐHH hữu hình theo nguyên giá (mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao, cấp phát…)
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐHH hữu hình theo nguyên giá (thanh lý, nhợng bán, điều chuyển…)
Số d bên nợ: Nguyên giá TSCĐHH hữu hình hiện có của doanh nghiệp.
TK 211 chi tiết thành 6 TK cấp 2:
- TK 211(1): Nhà cửa, vật kiến trúc
- TK 211(2): Máy móc thiết bị
- TK 211(3): Phơng tiện vận tải, truyền dẫn
- TK 211(4): Thiết bị, dụng cụ quản lý
- TK 211(5): Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số TK khác có liên quan nh: TK 111, TK 112, TK 241, TK 311,
2 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐHH
- Kế toán TSCĐHH tăng do mua ngoài dùng vào hoạt động SXKD
- Kế toán TSCĐHH tăng do mua ngoài theo phơng thức trả chậm trả góp
- Kế toán TSCĐHH tăng do mua dới hình thức trao đổi
- Kế toán TSCĐHH tăng do tự chế
- Kế toán TSCĐHH tăng do mua sắm bằng quỹ phúc lợi dùng vào hoạt động phúc lợi
- Kế toán TSCĐHH tăng do mua sắm bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án
- Kế toán TSCĐHH tăng do đợc tài trợ, biếu tặng
- Kế toán giảm TSCĐHH do nhợng bán, thanh lý
- Kế toán giảm TSCĐHH do không thỏa mãn tiêu chuẩn là TSCĐHH chuyển thành CCDC
- Kế toán giảm TSCĐHH do góp vốn liên doanh
IV kế toán khấu hao tscđhh
1 Một số quy định về khấu hao TSCĐHH
Trong quá trình tham gia vào SXKD, TSCĐHH bị hao mòn, giảm giá trị theo thời gian Hao mòn TSCĐHH là sự giảm dần giá trị sử dụng và giá trị của TSCĐHH do tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, do bào mòn của tự nhiên, do tiến bộ kỹ thuật… trong quá trình hoạt động của TSCĐHH.
Khấu hao tài sản cố định hữu hình là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định hữu hình vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐHH.
Mọi tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động kinh doanh đều phải trích khấu hao. Mức trích khấu hao tài sản cố định hữu hình đợc hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ.
Doanh nghiệp không đợc tính và trích khấu hao đối với những TSCĐHH đã khấu hao hết nhng vẫn sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với những tài sản cố định cha khấu hao hết đã hỏng, doanh nghiệp phải xác định nguyên nhân, quy trách nhiệm đền bù, đòi bồi thờng thiệt hại…và tính vào chi phí khác.
Những tài sản cố định hữu hình không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì không phải trích khấu hao.
Việc trích hoặc thôi trích khấu haoTSCĐHH đợc thực hiện bắt đầu từ ngày( theo số ngày của tháng) mà TSCĐHH tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh.
2 Các phơng pháp tính khấu hao
2.1 Phơng pháp khấu hao đờng thẳng (bình quân, tuyến tính, đều)
Các doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao đợc khấu hao nhanh nhng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phơng pháp đờng thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ.
- Công thức tính nh sau :
Mức trích khấu hao trung bình hàng n¨m của TSCĐHH
Nguyên giá của TSCĐHH Thời gian sử dụng
2.2 Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần
Các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh và TSCĐHH đợc trích khấu hao theo phơng pháp này đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau: + Là TSCĐ đầu t mới ( cha qua sử dụng)
+ Là các loại máy móc, thiết bị dụng cụ làm việc đo lờng thí nghiệm
- Công thức tính nh sau:
Mức trích khấu hao hàng năm của TSCĐHH
Giá trị còn lại của
Tỷ lệ khÊu hao nhanh
Trong đó, tỷ lệ khấu hao nhanh xác định theo công thức sau:
Tỷ lệ khÊu hao nhanh
Tỷ lệ khấu hao TSCĐHH theo phơng pháp đờng thẳng x Hệ số điều chỉnh
Tỷ lệ khấu hao TSCĐHH theo phơng pháp đờng thẳng xác định nh sau:
TSC§HH theo phơng pháp đ- ờng thẳng (%)
Thời gian sử dông của TSCĐHH x 100
Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng của TSCĐHH quy định nh sau:
Thời gian sử dụng của TSCĐHH Hệ số điều chỉnh
2.3 Phơng pháp khấu hao theo số lợng sản phẩm
Doanh nghiệp có TSCĐHH trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm, xác định đợc tổng số lợng, khối lợng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của TSCĐHH, công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 50% công suất thiết kế.
- Công thức của phơng pháp này đợc xác định nh sau:
Mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐHH
Số lợng sản phẩm sản xuÊt trong tháng x
Mức trích khấu hao b×nh qu©n tÝnh cho mét đơn vị sản phẩm
Mức trích khấu hao b×nh qu©n tÝnh
Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 cho một đơn vị sản phÈm
Sản lợng theo công suất thiÕt kÕ
3 Phơng pháp hạch toán khấu hao TSCĐHH
3.1 Tài khoản sử dụng Để phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐHH trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐHH và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐHH, kế toán sử dụng TK 214(1) “ hao mòn TSCĐHH”.
3.2 Phơng pháp kế toán khấu hao TSCĐHH
kế toán sửa chữa TSCĐHH
Trong quá trình sử dụng, TSCĐHH bị hỏng và hao mòn cần phải sửa chữa, thay thế để khôi phục lại chức năng hoạt động. Công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài và đợc tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch, tùy theo quy mô, tính chất của công việc sửa chữa, kế toán sẽ phản ánh vào các TK thích hợp.
1 Kế toán sửa chữa thờng xuyên
Khối lợng sửa chữa không nhiều, quy mô nhỏ, mức h hỏng nhẹ, mang tính bảo dỡng thờng xuyên cho nên chi phí phát sinh đến đâu đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh đến đó.
Nếu việc sửa chữa do doanh nghiệp tự làm, chi phí sửa chữa đợc tập hợp nh sau:
Nợ TK liên quan ( TK 627, TK 641, TK 642…)
Cã TK chi phÝ (TK 111, TK 112, TK 152, TK 214, TK 334, TK 338…)
Nợ TK liên quan ( TK 627, TK 641, TK 642…)
Cã TK chi phÝ ( TK 111, TK 112, TK 331 )
2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH
Sửa chữa lớn TSCĐHH là loại hình sửa chữa có mức độ h hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, thời gian sửa chữa kéo dài và TSCĐHH phải ngừng hoạt động, chi phí sửa chữa phát sinh lớn nên không thể tính hết một lần vào chi phí của đối tợng sử dụng mà phải sử dụng phơng pháp phân bổ thích ứng Do đó, kế toán tiến hành trích trớc vào chi phí sản xuất đều đặn trong tháng.
Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH đợc phản ánh qua sơ đồ 12.
Chơng iI Thực trạng công tác kế toán tscđHH tại
Công ty cổ phần bao bì bỉm sơn
tổng quan về công ty cổ phần bao bì bỉm sơn
1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.
- Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Bao bì Bỉm Sơn
- Địa chỉ : Phờng Lam Sơn – Bỉm Sơn – Thanh Hoá
Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn là một doanh nghiệp đợc hình thành dới hình thức chuyển từ doanh nghiệp nhà nớc thành Công ty cổ phần.
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty cổ phần Bao Bì Bỉm Sơn
Nhận xét chung về công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty
Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn nhận nhiệm vụ của tỉnh và Nhà nớc giao phó là một đơn vị cổ phần hoá với nhiệm vụ sản xuất vỏ bao xi măng tiêu thụ trực tiếp của Công ty Xi Măng Bỉm Sơn Tuy mới thành lập nhng cũng không ít khó khăn Vấn đề đặt ra với Công ty cổ phần là không ngừng phát triển sản xuất, nâng cao chất lợng và hiệu quả hạch toán cụ thể sản xuất đầu vào và tiêu thụ sản phẩm đầu ra nhằm mang lợi nhuận cao, tiếp tục mở rộng thị trờng, thị trờng tiêu thụ trớc mắt là Công ty xi măng bỉm sơn, Vì vậy Công ty còn phải tiếp tục mở rộng thị trờng khác có nh thế mới đáp ứng tình hình cơ chế kinh tế mới hiện nay.
Qua quá trình thực tập tại Công ty cũng nh các kiến thức đã đợc học ở trờng đã giúp em có đợc những kiến thức cơ bản về phơng pháp quản lý và trình tự hạch toán Hình thức sổ sách kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức “Nhật ký chung”, theo hình thức này khi đa vào sử dụng trên máy vi tính thì rất thuận lợi, giảm đợc khối lợng ghi chép rất lớn Sổ sách kế toán đảm bảo theo mẫu mà Bộ tài chính đã ban hành.
1 Những u điểm đã đạt đợc trong công tác kế toán TSCĐHH ở Công ty
Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn đã tiến hành phân loại TSCĐHH tại Công ty theo 4 loại nh đã nêu Cách phân loại này giúp Công ty quản lý, sử dụng đạt hiệu quả và thuận tiện trong công tác hạch toán TSCĐHH trong Công ty
Nh vậy, mỗi cách phân loại TSCĐHH của Công ty đều có những tác dụng riêng song nhìn chung các phân loại này đều giúp cho Công ty quản lý chặt chẽ đợc TSCĐHH một cách cụ thể, chi tiết sử dụng TSCĐHH có hiệu quả
1.2 Về hạch toán chi tiết TSCĐHH
Công ty đã thực hiện đánh số cho TSCĐHH một cách khoa học và hợp lý Điều đó có tác dụng cho việc theo dõi, quản lý đối với từng đối tợng ghi TSCĐHH trong Công ty Một mặt giúp cho kế toán thuận lợi trong việc sắp xếp TSCĐHH theo các chỉ tiêu quản lý, xem xét kiểm tra khi cần thiết.Đồng thời đảm bảo đợc trách nhiệm vật chất đối với từng cá nhân, bộ phận trong việc bảo quản, sử dụng TSCĐHH
Hệ thống sổ sách chứng từ về TSCĐHH: Phòng tài chính kế toán Công ty đã xây dựng một hệ thống tổ chức sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐHH một cách khoa học, hợp lý, phù hợp với những quy định kế toán về TSCĐHH hiên hành.
1.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH
Nhìn chung, kế toán tăng, giảm TSCĐHH đều đợc dựa trên cơ sở pháp lý: các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ về mua sắm, nh- ợng bán, thanh lý, chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử… các biên bản bàn giao TSCĐHH, biên bản kiểm tra tình trạng kỹ
36 này đều đợc ghi sổ phù hợp với chế độ kế toán hiện hành của nhà nớc.
1.4 Phơng pháp tính khấu hao và kế toán khấu hao TSC§HH
Hàng tháng, Công ty đều lập các kế hoạch khấu hao và đã phản ánh đợc lợng khấu hao theo từng nguồn hình thành TSCĐHH Nhng Công ty cần chú ý tới việc tính khấu hao TSCĐHH đợc hình thành từ vốn vay tín dụng tại Công ty, các TSCĐHH đ- ợc hình thành từ nguồn vốn tín dụng đợc tính khấu hao theo thời hạn của hợp đồng vay
1.5 Về kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH
Hàng năm Công ty đều lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐHH. Việc sửa chữa lớn TSCĐHH đợc thực hiện theo một trình tự chặt chẽ và công việc sửa chữa lớn đợc tiến hành kịp thời đảm bảo đáp ứng yêu cầu của quá trình SXKD không bị gián đoạn.
Việc phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào các kỳ kế toán sau đã làm cho kết quả SXKD của Công ty giữa các kỳ ít biến động, phản ánh hợp lý hơn chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH đã chi ra
2 Những hạn chế trong công tác kế toán TSCĐHH ở Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn
Bên cạnh những thành tích lớn đã đạt đợc trong công tác quản lý nói chung và trong công tác kế toán TSCĐHH nói riêng. Song trong thời gian qua, quá trình thực hiện ở Công ty vẫn có một số thiếu sót nhất định, để công tác kế toán TSCĐHH ở
Công ty ngày càng hoàn thiện, em xin mạnh dạn đa ra những ý kiến nhận xét của mình.
2.1 Về kế toán tổng hợp tăng (giảm) TSCĐHH
Nhìn chung tất cả các trờng hợp tăng, giảm TSCĐHH trong Công ty đều đợc lập hồ sơ riêng và hạch toán tăng giảm TSCĐHH đều dựa vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Trên thực tế, vẫn còn một số ít những trờng hợp tăng, giảm TSCĐHH khi hạch toán đã không căn cứ vào đúng chứng từ gốc thêm vào đó là một số quyết định tăng, giảm TSCĐHH ở Công ty lại chậm so với thời gian ghi sổ của kế toán.
2.2 Phơng pháp hạch toán khấu hao TSCĐHH
Trong sổ chi tiết khấu hao TSCĐHH, số khấu hao theo nguồn không đợc phản ánh Đồng thời việc ghi sổ nh Công ty đang áp dụng là cha hợp lý vì nếu cùng một TSCĐHH nhng có nhiều đối tợng sử dụng là cha hợp lý vì nếu cùng một TSCĐHH nhng có nhiều đối tợng sử dụng khác nhau thì kế toán Công ty sẽ khó có thể ghi đợc số khấu hao đợc phân bổ cho từng đối t- ợng sử dụng TSCĐHH, Công ty nên xem xét vấn đề này.
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH tại công ty cổ phần bao bì bỉm sơn
Xuất phát từ những vấn đề trên, để đám bảo tính hợp lý và hiệu quả của công tác hạch toán, quản lý TSCĐHH, qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn, em xin đa ra một số ý kiến chủ quan của mình nhằm góp phần hoàn thiện hơn việc tổ chức hạch toán TSCĐHH của công ty :
- Thứ nhất: Công ty cần giám sát chặt chẽ và sát sao hơn nữa trong việc hạch toán TSCĐHH, phản ánh mọi trờng hợp biến động về tăng giảm TSCĐHH.
- Thứ hai: Việc mua bán thanh lý các TSCĐHH cần phải đợc thờng xuyên kiểm tra và nắm bắt kịp thời, tránh tình trạng h hỏng do sử dụng lâu năm và mua những tài sản không cần thiÕt.
- Thứ ba: Phòng kế toán phải mở thẻ để hạch toán chi tiết
TSCĐHH theo mẫu thống nhất Toàn bộ thẻ phải đợc bảo quản tập trung tại hòm thẻ và đợc chia làm nhiều ngăn để xếp theo yêu cầu phân loại TSCĐHH.
Có thể khẳng định rằng công tác kế toán nói chung và công tác kế toán TSCĐHH nói riêng của Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn, không những đúng quy định của Nhà nớc, của pháp luật mà còn là cơ sở tốt giúp lãnh đạo Công ty trong quá trình chỉ đạo sản xuất kinh doanh đợc củng cố và phát triển.
Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 kÕt luËn
Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Vì vậy kế toán giữ vai trò đặc biệt cần thiết và quan trọng đối với hoạt động kinh tế tài chính nói chung và đối với công tác quản lý và sử dụng tài sản cố định ở mỗi doanh nghiệp nói riêng.
Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định ở doanh nghiệp, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý TSCĐ là biện pháp quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ, và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Trong thời gian thực tập tại Công ty, đợc sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt của phòng kế toán thống kê tài chính, với sự cố gắng của mình, em đã hoàn thành báo cáo nhng cũng không thể không có những thiếu sót, em rất mong có sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của cô giáo và ban lãnh đạo của Công ty cùng toàn thể các bác các cô các chú phòng kế toán thống kê tài chính Sự kết hợp giữa lý thuyết và thực hành đã nâng cao thêm cho em trình độ nghiệp vụ thực tế, đặc biệt hiểu sâu sắc ý nghĩa, tầm quan trọng cũng nh chức năng vai trò của công tác kế toán doanh nghiệp
Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn, em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán TSCĐHH ở Công ty và hoàn thành bản luận văn này Do thời gian có hạn, cộng với kinh nghiệm thực tế cha có nên bản luận văn không tránh khỏi
Cô giáo Lê Thị Nhuận cùng với các cô, chú, anh, chị phòng kế toán Công ty để bản luận văn thêm phần hoàn thiện
Em xin chân thành cảm ơn !
(NÕu mua vÒ phải qua lắp đặt chạy thử)
Khi ® a TSC§HH vào sử dụng
CKTM, đ ợc giảm giá TSCĐHH mua vào
Giá mua, cp Nếu mua về sử dụng ngay Liên quan trực tiếp
Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khÈu TK 133
Thuế GTGT hàng nhập khẩu (nếu đ ợc khấu trừ)
Thuế GTGT hàng nhập khẩu (nếu không đ ợc khấu trừ
Lệ phí tr ớc bạ (nếu có)
Kế toán tscđhh tăng do mua ngoài dùng vào hoạt động sXKD Đồng thời ghi:
Kế toán tscđ tăng do mua ngoài theo phơng thức trả chậm, trả góp
211 Định kỳ Tổng số tiền Nguyên giá ghi theo giá mua thanh toán tiền phải thanh toán trả tiền ngay tại thời điểm mua
635 Lãi Định kỳ phân bổ dần vào chi phÝ trảchậm theo số lãi trả chậm, trả góp định kỳ
Kế toán tscđ tăng do mua dới hình thức trao đổi
1 Trờng hợp mua dới hình thức trao đổi với TSCĐHH tơng tù
Giá trị hao mòn TSCĐ 214
TSCĐHH hữu hình đa đi trao đổi đa đi trao đổi TK
Nguyên giá TSCĐHH nhận về211 (Ghi theo
GTCL của TSCĐHH đa đi trao đổi)
2 Trờng hợp mua dới hình thức trao đổi với TSCĐHH không tơng tự
Ghi giảm nguyên giá TSCĐ đa đi trao đổi Giá trị còn lại
TK214 Giá trị hao mòn
44 đa đi trao đổi và thuế GTGT và thuế GTGT (nếu có)
133(2) ThuÕ GTGT nÕu cã ThuÕ GTGT (nÕu cã)
TK 111, Nhận số tiền phải thu112 thêm thanh toán số tiền phải trả thêm
Kế toán tscđ tăng do tự chế
Giá thành thực tế sản phẩm chuyển632 thành
TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh
TK 622 Chi phí vợt mức bình thờng của TSCĐ tù chÕ
Giá thành sản Xuất kho sản phÈm phÈm nhËp kho để chuyển thành
Ghi tăng nguyên giá TSCĐ (Doanh thu là giá thành211 thực tế sản
Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 chuyÓKÕt chin phísản phÊtxuÊt sinh
Mua TSCĐHH phải qua lắp đặt chạy thử Khi đ a TSCĐHH vào sử dụng
Mua TSCĐHH đ a vào sử dụng ngay Đồng thời ghi:
Tăng quỹ phúc lợi đã hình thành phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh)
Chi phí trực tiếp liên quan khác
(chi phí lắp đặt, chạy thử…)
Kế toán tscđ tăng do mua sắm bằng quỹ phúc lợi dùng vào hoạt động phúc lợi
Mua TSCĐHH phải qua lắp đặt chạy thử TSCĐHH mua sắm hoàn thành đ a vào sử dụng
TSCĐHH mua ngoài đ a vào sử dụng ngay
Rút dự toán chi hoạt động, chi dự án mua TSCĐHH
TK 161(2) Tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐHH
Khi quyết toán chi sự nghiệp, chi dự án đ ợc duyệt
Rút dự toán chi hoạt động, chi dự án mua TSCĐHH
Kế toán tscđ tăng do mua sắm bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án
Khi nhận TSCĐHH đ ợc tài trợ, biếu tặng
Chi phí liên quan trực tiếp đến TSCĐHH đ ợc tài trợ, biếu tặng
Kế toán giảm tscđ do nhợng bán, thanh lý
Thu nhËp tõ thanh lý Nhợng bán TSCĐHH
Các chi phí thanh lýNhợng bán TSCĐHH
TSCĐHH dùng cho SXKD GTCL
(Tr ờng hợp GTCL nhỏ) TK 214
TK 142,242 Định kỳ phân bổ dần
TSCĐHH dùng cho SXKD GTCL
(Tr ờng hợp GTCL lớn)
Nguyên giá TSCĐHH chuyển Nếu TSCĐHH GTCL
Thành CCDC dùng cho hoạt động văn hoá phúc lợi
Nếu TSCĐHH dùng GTCL cho hoạt động sự nghiệp, dự án
Kế toán ghi giảm tscđ chuyển thành ccdc
Kế toán giảm tscđ do góp vốn liên doanh
TK222 Giá trị hao mòn
Phần vốn góp đ ợc đánh giá > GTCL của TSCĐHH
Phần vốn góp đ ợc đánh giá < GTCL của TSCĐHH
Kế toán khấu hao tscđhh
Thanh lý, nh ợng bán TSCĐHH
TK 623,627,641,642 Điều chỉnh giám khấu hao
Khấu hao TSCĐHH dùng cho hoạt động sản phẩm, KDDV
Khấu hao TSCĐHH dùng cho hoạt động bán hàng
Khấu hao TSCĐHH dùng cho hoạt động QLDN
Khấu hao TSCĐHH dùng cho sự nghiệp, dự án
Khấu hao TSCĐHH dùng cho hoạt động văn hoá, phúc lợi
Tập hợp CP sửa chữa lớn TSCĐHH
Tổng số tiền Tính vào CP
Phải thanh toán sửa chữa lớn
K/c chi phí sửa chữa lớn hoàn thànhTK 141,242
Nếu phân bổ dần CP sửa chữa lớn
Nếu đã trích tr ớc CP sửa chữa lớn
TK 211 Nếu ghi tăng nguyên giá TSCĐHH
Kế toán sửa chữa lớn tscđhh
Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông
Phô lôc 1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty
Phô lôc 2Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ ,thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Phô lôc 3 Sơ đồ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung
TSC§HH Hoá đơn mua TSCĐHH Biên bản thanh lý TCĐ
Bảng tính và phân bổ
Sổ chi tiết TSC§HH Thẻ TSCĐHH
Ghi chú: : ghi hàng ngày
: ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Phô lôc 4Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐHH
Ghi chú: + Ghi hàng ngày:
+ Ghi đối chiếu kiểm tra:
Công ty cổ phần bbbs
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Nam Độc lập -Tự do -Hạnh phúc Bỉm Sơn, ngày 02 tháng 5 năm 2007
"Mua bán - lắp đặt thiết bị báo khói"
- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế của hội đồng Nhà nớc ban hành ngày 28/9/1989 và Nghị định của Hội đồng Bộ tr- ởng quy định chi tiết việc thi hành pháp lệnh của HĐBT ban hành kèm theo Quyết định số 17/HĐBT ngày 06/01/1990
- Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ và nhu cầu của 2 bên:
I Bên nhận: Công ty thơng mại và kỹ thuật Ngân Hà (Gọi tắt là bên A)
Do ông : Nguyễn văn Kha - Chức vụ: Giám đốc làm đại diện
Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Địa chỉ : 24 C Trần Hng Đạo - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Điện thoại / Fax: 04 8248395
II- Bên mua: Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn (Gọi tắt là bên B)
Do ông: Ngô Đức Lu - Chức vụ: Giám đốc làm đại diện
Có tài khoản : 710A00019 Địa chỉ: Phờng Lam Sơn -Thị xã Bỉm Sơn - Thanh Hoá Điện thoại: 037.824.632 Fax : 037.825.633
Sau khi bàn bạc và thoả thuận hai bên cùng thống nhất các điều khoản sau: Điều 1: Quy cách , số lợng , giá cả
- Bộ thiết kế báo khói (khi mất nguồn điện vẫn sử dụng tốt sau
- Giá cả bộ thiết bị báo khói : 13.090.909 đ
(Mời bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn) Điều 2: Phơng thức giao nhận
- Địa điểm giao nhận hàng: Giao tại kho bên B, tại Công ty cổ phÇn bao b×.
- Thể thức nhận hàng: Bàn giao hàng trên cơ sở biên bản giao hàng có kiểm tra chất lợng, ký nhận của hai bên. Điều3: Trách nhiệm của hai bên
-Bên A có trách nhiệm: Bán cho bên B một bộ phận thiết bị báo khói, đúng tiêu chuẩn quy cách chất lợng nh bản chào hàng và đầy đủ hoá đơn kèm theo.
+ Bảo đảm chất lợng thiết bị máy: Thời gian bảo hành là 3
60 thiết bị thì bên A có trách nhiệm sửa chữa, thay thế bảo đảm cho bên B sử dụng tốt.
+ Quá trình vận chuyển hàng nếu bị hỏng do vận chuyển thì
B chịu trách nhiệm. Điều 4: Hình thức thanh toán:
- Tổng giá trị hợp đồng: 14.400.000đ
(M ời bốn triệu bốn trăm nghìn đồng ).
- Bên B thanh toán cho bên A: Tiền măt, séc… tuỳ theo khả năng của bên B Sau khi giao hàng xong, trong thời gian 7 ngày tiến hành thanh lý hợp đồng, kèm theo chứng từ, hoá đơn hợp lệ của Bộ Tài chính. §iÒu 5: Cam kÕt chung:
Hai bên đều có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các điều khoản ghi trong hợp đồng, trong quá trình thực hiện nếu có v- ớng mắc thì phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trớc pháp luật Nhà nớc hiện hành.
Hợp đồng có hiệu quả kể từ ngày ký đến 16/4/2007 phải thực hiện xong.
Hợp đồng này đợc lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý nh nhau./. Đại diện bên A Đại diện bên B
BiÓu sè 2: Hoá đơn ( GTGT)
( Liên 2: Giao cho khách hàng)
- Đơn vị bán hàng: Công ty thơng mại và kỹ thuật Ngân Hà
- Địa chỉ: 2AC Trần Hng Đạo Hà Nội
- Họ tên ngời mua hàng: Phạm Văn Hùng
- Địa chỉ: Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn
- Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Thiết bị báo khói bộ 01 13.090.9
Viết bằng chữ: (Mời bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn)
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Nam Độc lập -Tự do -Hạnh phúc
Biên bản nghiệm thu và bàn giao
Hôm nay, ngày 05 / 05 / 2007 tại Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn.
+ Bên giao hàng Công ty thơng mại và kỹ thuật Ngân
1 Ông: Nguyễn Văn Kha - Giám đốc Công ty
+ Bên nhận hàng: Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn
1 Ông: Phạm Văn Hùng - Trởng phòng KH.KT.KD
2 Ông: Ngô Đức Lu - Giám đốc Công ty.
Căn cứ hợp đồng kinh tế số 0102 - 01/HĐKT ký ngày16/4/2007 Các điều khoản ghi trong hợp đồng, về số lợng, chủng loại quy cách, đảm bảo đúng nh hợp đồng đã ký và bản chào hàng.
Bảo đảm số lợng: 01 bộ
Bảo đảm chất lợng: Máy hoạt động tốt
Chứng từ, hoá đơn hợp lệ
Biên bản này làm cơ sở cho việc thanh lý hợp đồng.
Nội dung biên bản đợc thông qua các thành phần nghe, công nhận và ký nhận.
Biên bản này lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản đều có giá trị pháp lý nh nhau. Đại diện C.ty thơng mại Đại diện Công ty cổ phÇn
Công ty cổ phần bao
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Độc lập -Tự do -Hạnh phúc Nam
Họ và tên ngời giao hàng: Ông Phạm Văn Hùng
Đơn vị: Phòng KH.KT.KD
Lý do nhập hàng: Nhập hàng theo hợp đồng 0102-01/BBBS– KH.KT.KD ngày 16/4/2007.
Nhập tại kho: Cô Lý
STT Tên nhãn hiệu quy cách vật t
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Viết bằng chữ: (Mời ba triệu không trăm chín mơi ngàn chín trăm không chín đồng)
Ngời viết phiếu Thủ kho Ngời giao hàn Phụ trách tổng kho
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Công ty cổ phần bao
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Độc lập -Tự do -Hạnh phúc Nam
Họ và tên ngời nhận hàng: Bà Hào
Đơn vị: Phòng tổ chức hành chính
Lý do xuất hàng: Lắp đặt tại phòng TCHC
STT Tên nhãn hiệu quy cách vật t
MS §V tÝnh Đơn giá Thành tiền
Viết bằng chữ: (Mời ba triệu không trăm chín mơi ngàn chín trăm không chín đồng)
Ngời viết phiếu Thủ kho Ngời nhận Thủ trởng
(Đã ký) (Đã ký) ( Đã ký) (Đã ký)
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Nam Độc lập -Tự do -Hạnh phúc Bỉm Sơn, ngày 16 tháng 5 năm 2007
Biên bản thanh lý hợp đồng
- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế của hội đồng Nhà nớc ban hành ngày 25/9/1989.