Một xã hội muốn tồn tại và phát triển thì phải có sản xuất, vì có sản xuất sẽ tạo ra sản phẩm, của cải vật chất cho xã hội. Để sản xuất, các doanh nghiệp phải có tư liệu sản xuất, đó là các loại máy móc thiết bị hay tài sản cố định (TSCĐ) nói chung. Như vậy máy móc thiết bị nói riêng hay TSCĐ nói chung có vai trò tất yếu không thể thiếu được trong quá trình sản xuất kinh doanh. Các TSCĐ là yếu tố chủ yếu để tiến hành sản xuất, vì thế nếu có những cơ cấu về sử dụng TSCĐ một cách hợp lý sẽ làm tăng hiệu quả sử dụng vốn, làm tăng năng suất lao động, giảm được chi phí lao động sống, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm, đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu tiêu dùng của nhân dân. TSCĐ do có đặc điểm riêng nó là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài nên công tác quản lý TSCĐ phải được tiến hành một cách thường xuyên, liên tục và chặt chẽ. Để đáp ứng được yêu cầu quản lý thì công tác hạch toán TSCĐ nói riêng vẫn chưa phản ánh đầy đủ và theo dõi chặt chẽ sự biến động của TSCĐ trong các doanh nghiệp. Tồn tại này là kết quả của việc nhận thức, quan niệm tính nguyên tắc trong quản lý, hạch toán TSCĐ. Sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Bao bì Bỉm Sơn, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo cùng toàn thể cô chú cán bộ trong phòng tài chính kế toán, em đã quyết định chọn đề tài “Kế toán TSCĐHH hữu hỡnh tại Cụng ty Cổ phần Bao Bỡ Bỉm Sơn”, nhằm đi sâu và tìm hiểu kết hợp chặt chẽ giữa lý thuyết và thực tế, để em có thể nâng cao trình độ sau này cho bản thân. Lần đầu tiên được áp dụng từ lý thuyết vào thực tế với trình độ nhận thức có hạn, bản thân em còn nhiều bỡ ngỡ và có nhiều hạn chế. Vì vậy bản luận văn còn rất nhiều thiếu sót, em rất mong các thầy cô giáo góp ý kiến bổ sung chỉ bảo để luận văn của em được hoàn thiện hơn, đạt kết quả cao hơn.
Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Cơng nghệ Hà MỤC LỤC Trang LỜI NĨI ĐẦU .1 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TSCĐHH .2 Khái niệm đặc điểm TSCĐHH 1.1 Khái niệm TSCĐHH 1.2 Đặc điểm TSCĐHH 2 Phân loại TSCĐHH 2.1 Phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu cơng cụ kinh tế 2.2 Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng .4 2.3 Phân loại TSCĐHH theo quyền sở hữu .4 2.4 Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành .4 Yêu cầu quản lý TSCĐHH nhiệm vụ kế toán Đánh giá TSCĐHH 4.1 Nguyên giá TSCĐHH (giá trị ghi sổ ban đầu) 4.2 Giá trị lại TSCĐHH II KẾ TOÁN CHI TIẾT TSCĐHH Kế toán chi tiết TSCĐHH địa điểm sử dụng, bảo quản Kế toán chi tiết TSCĐHH phận kế tốn III KẾ TỐN TỔNG HỢP TĂNG, GIẢM TSCĐHH .10 1.Tài khoản sử dụng 10 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐHH 11 2.1 Kế toán tăng TSCĐHH 11 2.2 Kế toán giảm TSCĐHH 11 IV KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐHH 12 Một số quy định khấu hao TSCĐHH 12 Các phương pháp tính khấu hao .13 Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.1 Phương pháp khấu hao đường thẳng (bình qn, tuyến tính, đều) 13 2.2 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần 13 2.3 Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm 14 Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐHH 14 3.1 Tài khoản sử dụng 14 3.2 Phương pháp kế toán khấu hao TSCĐHH .15 V KẾ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐHH 15 Kế toán sửa chữa thường xuyên .15 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH .15 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BỈM SƠN 16 I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BỈM SƠN 16 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 16 Chức nhiệm vụ mục tiêu kinh doanh Công ty 17 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 17 Cơ cấu tổ chức máy, đặc điểm cơng tác kế tốn .18 4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty 18 4.2 Hình thức kế tốn Cơng ty 18 4.3 Các sách kế toán áp dụng .18 II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BỈM SƠN .19 Đặc điểm TSCĐHH Công ty 19 Kế toán chi tiết TSCĐHH .20 Kế toán tổng hợp TSCĐHH 20 3.1 Hạch toán tăng TSCĐHH 20 3.2 Hạch tốn giảm TSCĐHH hữu hình 21 3.3 Kế toán khấu hao TSCĐHH Cơng ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn 22 3.4 Kế tốn sửa chữa lớn TSCĐHH Cơng ty Cổ Phần Bao Bì Bỉm Sơn 25 Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BỈM SƠN 27 I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY 27 Những ưu điểm đạt công tác kế tốn TSCĐHH Cơng ty 27 1.1 Về phân loại TSCĐHH 27 1.2 Về hạch toán chi tiết TSCĐHH 28 1.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH 28 1.4 Phương pháp tính khấu hao kế toán khấu hao TSCĐHH 28 1.5 Về kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH 28 Những hạn chế công tác kế tốn TSCĐHH Cơng ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn 29 2.1 Về kế toán tổng hợp tăng (giảm) TSCĐHH .29 2.2 Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐHH 29 II MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BỈM SƠN 29 KẾT LUẬN .31 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .65 Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ: Tài sản cố định TSCĐHH: Tài sản cố định hữu hình XDCB: Xây dựng CCDC: Công cụ dụng cụ SXKD: Sản xuất kinh doanh KHĐT: Kế hoạch đầu tư NVL: Nguyên vật liệu CBCNV: Cán công nhân viên BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí cơng đồn HĐQT: Hội đồng quản trị Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Cơng nghệ Hà LỜI NĨI ĐẦU Một xã hội muốn tồn phát triển phải có sản xuất, có sản xuất tạo sản phẩm, cải vật chất cho xã hội Để sản xuất, doanh nghiệp phải có tư liệu sản xuất, loại máy móc thiết bị hay tài sản cố định (TSCĐ) nói chung Như máy móc thiết bị nói riêng hay TSCĐ nói chung có vai trò tất yếu khơng thể thiếu trình sản xuất kinh doanh Các TSCĐ yếu tố chủ yếu để tiến hành sản xuất, có cấu sử dụng TSCĐ cách hợp lý làm tăng hiệu sử dụng vốn, làm tăng suất lao động, giảm chi phí lao động sống, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm, đáp ứng ngày tốt nhu cầu tiêu dùng nhân dân TSCĐ có đặc điểm riêng tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài nên công tác quản lý TSCĐ phải tiến hành cách thường xuyên, liên tục chặt chẽ Để đáp ứng u cầu quản lý cơng tác hạch tốn TSCĐ nói riêng chưa phản ánh đầy đủ theo dõi chặt chẽ biến động TSCĐ doanh nghiệp Tồn kết việc nhận thức, quan niệm tính nguyên tắc quản lý, hạch toán TSCĐ Sau thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần Bao bì Bỉm Sơn, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo tồn thể cán phòng tài kế tốn, em định chọn đề tài “Kế toán TSCĐHH hữu hỡnh Cụng ty Cổ phần Bao Bỡ Bỉm Sơn”, nhằm sâu tìm hiểu kết hợp chặt chẽ lý thuyết thực tế, để em nâng cao trình độ sau cho thân Lần áp dụng từ lý thuyết vào thực tế với trình độ nhận thức có hạn, thân em nhiều bỡ ngỡ có nhiều hạn chế Vì luận văn nhiều thiếu sót, em mong thầy giáo góp ý kiến bổ sung bảo để luận văn em hoàn thiện hơn, đạt kết cao Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TSCĐHH Khái niệm đặc điểm TSCĐHH 1.1 Khái niệm TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, thỏa mãn tiêu chuẩn TSCĐHH, tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03, tài sản ghi nhận TSCĐHH phải thỏa mãn đồng thời tất tiêu chuẩn sau: - Thời gian sử dụng năm; - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (từ 10 năm trở lên) - Việc sử dụng tài sản chắn phải thu lợi ích kinh tế tương lai - Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy 1.2 Đặc điểm TSCĐHH Khi tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh TSCĐHH có đặc điểm chủ yếu sau : - TSCĐHH có giá trị lớn (tùy theo mức quy định nơi thời kỳ khác nhau) thời gian sử dụng dài tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Giá trị TSCĐHH bị hao mòn dần chuyển dần phần vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Song giá trị lại chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm sản xuất - TSCĐHH thực vòng luân chuyển giá trị thu hồi tồn Phân loại TSCĐHH Phân loại TSCĐHH việc phân chia tồn TSCĐHH có doanh nghiệp theo tiêu thức định nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý Do TSCĐHH doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu tư, cơng dụng tình hình sử dụng khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch tốn TSCĐHH, cần phân loại TSCĐHH cách xếp TSCĐHH vào nhóm theo đặc trưng định Thơng thường có số cách phân loại chủ yếu sau : 2.1 Phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu cơng cụ kinh tế Theo phương pháp này, toàn TSCĐHH doanh nghiệp chia làm loại: - Loại 1: Nhà cửa, vật kiến trúc : tồn cơng trình kiến trúc nhà làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nước, sân bãi, đường xá, cầu cống, cầu tàu…phục vụ cho hoạt động SXKD - Loại 2: Máy móc, thiết bị: tồn loại máy móc, thiết bị dùng hoạt động doanh nghiệp máy móc thiết bị chun dùng, máy móc thiết bị cơng tác, dây truyền công nghệ… - Loại 3: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn bao gồm: loại phương tiện vận tải thiết bị truyền dẫn thông tin, nước, băng truyền tải vật tư, hàng hóa… - Loại 4: Thiết bị dụng cụ quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp máy vi tính, thiết Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội bị điện tử, thiết bị, dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng, máy hút ẩm, hút bụi… - Loại 5: Vườn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: vườn lâu năm cà phê, chè, cao su, vườn ăn quả…, súc vật làm việc trâu, bò, ngựa cày kéo…, súc vật chăn nuôi để lấy sản phẩm bò sữa… - Loại 6: Các loại TSCĐHH khác: toàn loại TSCĐHH khác chưa liệt kê vào loại tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật… 2.2 Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng Căn vào tình hình sử dụng TSCĐHH chia toàn TSCĐHH doanh nghiệp thành loại: - TSCĐHH dùng - TSCĐHH chưa dùng - TSCĐHH không cần dùng chờ lý Dựa vào cách phân loại người quản lý nắm tổng quát tình hình sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp Trên sở đề biện pháp sử dụng tối đa TSCĐHH có, giải phóng nhanh TSCĐHH không cần dùng chờ lý để thu hồi vốn 2.3 Phân loại TSCĐHH theo quyền sở hữu Căn vào quyền sở hữu TSCĐHH TSCĐHH doanh nghiệp chia thành: - TSCĐHH tự có: TSCĐHH xây dựng, mua sắm, hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp cấp cấp Bằng nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh, quỹ doanh nghiệp TSCĐHH quyên tặng, viện trợ khơng hồn lại - TSCĐHH th ngồi: TSCĐHH doanh nghiệp hình thành việc doanh nghiệp thuê sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê TSCĐHH 2.4 Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội TSCĐHH chia thành loại sau: - TSCĐHH mua sắm xây dựng nguồn vốn cấp (Nhà nước cấp, cấp cấp) - TSCĐHH mua sắm nguồn vốn vay (vay ngân hàng, vay đối tượng khác) - TSCĐHH xây dựng nguồn vốn tự bổ sung (bằng quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi) - TSCĐHH nhận góp vốn liên doanh, liên kết từ đơn vị nước Theo cách phân loại người quản lý xác định xác nguồn hình thành thu hồi vốn TSCĐHH đơn vị, đồng thời có biện pháp huy động sử dụng có hiệu vốn TSCĐHH Yêu cầu quản lý TSCĐHH nhiệm vụ kế toán - Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ số lượng, trạng giá trị TSCĐHH có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐHH nội doanh nghiệp - Tính tốn phân bổ số trích khấu hao TSCĐHH tính vào đối tượng chịu chi phí việc thu hồi, sử dụng nguồn vốn khấu hao - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự đốn chi phí sửa chữa, tính tốn xác chi phí sửa chữa thực tế cơng việc sửa chữa hoàn thành - Tham gia tổ chức kiểm kê, đánh giá lại TSCĐHH Đánh giá TSCĐHH Đánh giá TSCĐHH biểu giá trị TSCĐHH theo quy tắc định Đánh giá TSCĐHH điều kiện cần thiết để kế tốn TSCĐHH tính khấu hao phân tích hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp 4.1 Nguyên giá TSCĐHH (giá trị ghi sổ ban đầu) Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Nguyên giá TSCĐHH toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐHH tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp từ nguồn khác nhau, nguyên giá TSCĐHH trường hợp tính tốn, xác định sau: a Mua sắm TSCĐHH (mua cũ) Nguyên giá TSCĐHH mua sắm mua thực tế phải trả cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hồn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay đầu tư cho TSCĐHH, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ … Nếu mua TSCĐHH trả chậm, trả góp, nguyên giá TSCĐHH mua sắm giá mua trả tiền thời điểm mua cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hồn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ… Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền hạch tốn vào chi phí tài theo kỳ hạn tốn, trừ số chênh lệch tính vào ngun giá TSCĐHH theo quy định vốn hóa chi phí lãi vay b Trường hợp tự xây dựng, sản xuất Nguyên giá TSCĐHH giá trị thực tế TSCĐHH cộng (+) với chi phí lắp đặt chạy thử, chi phí khác trực tiếp liên quan tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng( trừ khoản lãi nội bộ, chi phí khơng hợp lý vật liệu lãng phí, lao động khoản chi phí khác vượt mức quy định xây dựng tự sản xuất) c Nguyên giá TSCĐHH mua hình thức trao đổi Nếu mua hình thức trao đổi với TSCĐHH khơng tương tự tài sản khác xác định theo giá trị hợp lý TSCĐHH nhận giá trị hợp lý Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Luận văn tốt nghiệp Nội STT Trường ĐH Kinh doanh Cơng nghệ Hà Tên hàng hố dịch vụ Thiết bị báo khói ĐV tính Số lượng 01 Đơn giá Thành tiền 13.090.909 13.090.909 Cộng tiền hàng: 13.090.909 Thuế suất VAT 10%: 1.309.091 Tổng tiền toán: 14.400.000 Viết chữ: (Mười bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn) Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Biểu số 3: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Nam Độc lập -Tự -Hạnh phúc *******o0o******* BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ BÀN GIAO Hôm nay, ngày 05 / 05 / 2007 Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn I - Thành phần: + Bên giao hàng Công ty thương mại kỹ thuật Ngân Hà - Hà Nội Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 55 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội Ơng: Nguyễn Văn Kha - Giám đốc Công ty + Bên nhận hàng: Cơng ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn Ông: Phạm Văn Hùng - Trưởng phòng KH.KT.KD Ông: Ngô Đức Lưu - Giám đốc Công ty II - Nội dung: Căn hợp đồng kinh tế số 0102 - 01/HĐKT ký ngày16/4/2007 Các điều khoản ghi hợp đồng, số lượng, chủng loại quy cách, đảm bảo hợp đồng ký chào hàng III- Kết luận: Bảo đảm số lượng: 01 Bảo đảm chất lượng: Máy hoạt động tốt Chứng từ, hoá đơn hợp lệ Biên làm sở cho việc lý hợp đồng Nội dung biên thông qua thành phần nghe, công nhận ký nhận Biên lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị pháp lý Đại diện C.ty thương mại Đại diện Công ty cổ phần (Đã ký) (Đã ký) Biểu số 4: Cơng ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn ******* Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Nam Độc lập -Tự -Hạnh phúc Số:13 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07/5/2007 Họ tên người giao hàng: Ông Phạm Văn Hùng Chức vụ: Trưởng phòng Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 56 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Đơn vị: Phòng KH.KT.KD Lý nhập hàng: Nhập hàng theo hợp đồng 0102-01/BBBS–KH.KT.KD ngày 16/4/2007 Nhập kho: Cô Lý STT ĐV Số lượng Theo Thực cách vật tư tính C.T nhập Thiết bị báo khói Cộng: Cái 01 01 01 01 Tên nhãn hiệu quy MS Đơn giá 13.090.909 Thành tiền 13.090.909 13.090.909 Viết chữ: (Mười ba triệu khơng trăm chín mươi ngàn chín trăm khơng chín đồng) Người viết phiếu Thủ kho Người giao hàn Phụ trách tổng kho (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biểu số 5: Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn ******* Cộng hồ xã hội chủ nghĩa việt Nam Độc lập -Tự -Hạnh phúc Số: 28 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12/5/2007 Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 57 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Họ tên người nhận hàng: Bà Hào Đơn vị: Phòng tổ chức hành Lý xuất hàng: Lắp đặt phòng TCHC STT ĐV Số lượng Yêu Thực cách vật tư tính cầu Thiết bị báo khói Cộng Cái Tên nhãn hiệu quy MS Đơn giá Thành tiền xuất 01 01 13.090.909 13.090.909 13.090.909 Viết chữ: (Mười ba triệu khơng trăm chín mươi ngàn chín trăm khơng chín đồng) Người viết phiếu Thủ kho Người nhận Thủ trưởng (Đã ký) (Đã ký) ( Đã ký) (Đã ký) Biểu số 6: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập -Tự -Hạnh phúc Bỉm Sơn, ngày 16 tháng năm 2007 BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG o0o Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 58 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà - Căn pháp lệnh hợp đồng kinh tế hội đồng Nhà nước ban hành ngày 25/9/1989 - Căn hợp đồng kinh tế số 0102 - 01/HĐKT ký ngày 16/4/2007 Công ty thương mại kỹ thuật Ngân Hà với Cơng ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn việc mua bán thiết bị báo khói Hơm ngày 16 tháng năm 2007 Công ty bao bì Bỉm Sơn I - Đại diện cơng bao bì Bỉm Sơn (Gọi tắt bên A) Ơng: Ngơ Đức Lưu - Chức vụ: Giám đốc Có tài khoản: 710A00019 Ngân hàng Công thương Bỉm Sơn Điện thoại: 037.824.632 I - Đại diện Công ty thương mại kỹ thuật Ngân Hà - Hà nội ( Gọi tắt bên B) Ông: Nguyễn Văn Kha - Chức vụ: Giám đốc Điện thoại: 04.824.8395 Hai bên thống lý hợp đồng kinh tế số: 010201/HĐKT ngày 1/4/2007 ký hai bên Gồm nội dung I - Phần hợp đồng: - Công ty thương mại kỹ thuật Ngân Hà - Hà Nội bán cho Cơng ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn thiết bị báo khói Quy cách chất lượng, giá ( theo hợp đồng ký kèm theo) II - Phần thực hiện: Cả hai bên thực đầy đủ điều khoản ghi hợp đồng số: 0102 - 01/HĐKT Công ty thương mại kỹ thuật Ngân Hà - Hà Nội giao hàng ( Thiết bị báo khói) kèm theo chứng từ hố đơn hợp lệ, thủ tục giao nhận đầy đủ III - Kết luận: - Bên A nhận thiết bị báo khói linh kiện kèm theo đầy đủ Như Cơng ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn phải toán đầy đủ số tiền hợp đồng Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 59 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội cho Công ty Thương mại kỹ thuật Ngân hà Hà nội số tiền là:14.400.000 (Mười bốn triệu bốn trăm nghìn đồng) hình thức chuyển khoản - Hai bên thống lý hợp đồng xác định hợp đồng kinh tế số: 0102 - 01/HĐKT ngày 1/4/2007 hết hiệu lực thực Hai bên tiếp tục thực điều cam kết biên thực xong tháng 4/2007.Biên làm thành Bên A giữ bản, bên B giữ có giá trị pháp lý Đại diện C.Ty TM Hà Nội Đại diện C.Ty BB Bỉm Sơn GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC (đã ký) (đã ký) BẢNG TỔNG HỢP Tình hình tăng TSCĐHH tháng năm 2007 ( Đơn vị :Đồng ) T T Tên TSCĐHH Máy móc thiết bị Cộng Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Nguyên giá Nguồn vốn hình thành 13.090.909 Nguồn vốn khấu hao 13.090.909 60 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Công ty cổ phần bao bì Mẫu số 02 - TSCĐ Bỉm Sơn Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ******* Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 01 - Ngày 09 tháng năm 2007 lập thẻ - Kế toán trưởng (Ký họ tên) (đã ký)… - Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 0102 - 01/HĐKT ngày tháng năm 2007 - Tên, ký hiệu, quy cách: TSCĐ thiết bị báo khói - Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng TC - HC, đưa vào sử dụng năm 2007 SHC T NT Diễn giải Thiết bị Nguyên giá TSCĐ N/vốn Tổng Số KHCB 13.090.909 Vốn vay Vốn NH LD Giá trị hao mòn TSCĐ GTH Cộng Năm M dồn báo khói Kế toán theo dõi KTT Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 7: Cơng ty cổ phần bao bì Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Nam Bỉm Sơn Độc lập -Tự -Hạnh phúc -* Số: 131/BBBS – Bỉm Sơn ngày 27/5/2007 KTKHTC V/v lý xe U Oát Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 61 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Kính gửi: Chủ tịch hội đồng quản trị Cơng ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn - Căn vào thực trạng xe ô tô U Oát Cơng ty - tình trạng kỹ thuật hoạt động xe thường xuyên bị trục trặc, mọt, han, rỉ, tróc sơn - Xe sử dụng từ năm 1989 đại tu vài lần Để đáp ứng yêu cầu phục vụ tính chất sử dụng Công ty Chủ tịch Hội đồng quản trị Cơng ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn thống đề nghị xem xét cho phép lý ô tô U Oát Để có kế hoạch vào quý tới năm 2007 Kính mong Chủ tịch Hội đồng quản trị cho định! Nơi nhận: - Như GIÁM ĐỐC CƠNG TY (Đã ký) - Lưu phòng TCHC Biểu số 8: Cơng ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn ******* Số :31/BBBS -TCHC 2007 Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 cộng hoà xã hội chũ nghĩa việt nam Độc lập -Tự -Hạnh phúc - - - - - - - o0o - - - - - - Bỉm sơn, ngày 15 tháng năm 62 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội (V/v: Thành lập ban lý TSCĐHH Công ty) GIÁM ĐỐC CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BỈM SƠN - Căn quy định hành Nhà nước tổ chức, quản lý lý TSCĐHH quan hành chính, tổ chức kinh tế - Căn phiếu trình đề nghị lý xe UOát phòng KHKTVT ngày 9/01/2007đã chủ tịch HĐQT phê duyệt - Xét đề nghị ơng trưởng phòng TCHC, trưởng phòng KHKTVT trưởng phòng KTKTC QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Thành lập Ban lý TSCĐHH Công ty ( Thanh lý xe Ut) gồm ơng có tên sau: Ông Vũ Ngọc Thao - PGĐ - Trưởng ban Ơng Nguyễn Văn Hùng - TP.KHKTVT - Phó ban Ông Mai Viết Dụng - TP.KHKTVT- Uỷ viên thường trực Ông Nguyễn Đại Nghĩa - TP.TCHC - Uỷ viên Ơng Hồng Thiện - KTV xe máy - uỷ viên Ơng Nguyễn Đình Huy - Kế toán TSCĐHH - Uỷ viên Điều 2: Chức năng, nhiệm vụ ban lý: - Tổ chức kiểm tra, đánh giá chất lượng thực tế TS thời điểm lý - Tập hợp, kiểm tra, hoàn chỉnh hồ sơ, thủ tục lý, trình giám đốc, chủ tịch HĐQT định lý tài sản cố định Điều 3: Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Các ơng trưởng phòng TCHC.KTTKTC.KHKTVT ơng có tên chịu trách nhiệm thi hành định Nơi gửi: GIÁM ĐỐC CÔNG TY - Như (Đã ký) - Lưu PTC.HC, KT.TK.TC - Lưu VT Biểu số Cty cổ phần bao bì Cộng hồ xã hội chủ nghĩa việt Nam bỉm sơn Độc lập –Tự -Hạnh phúc Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 63 Luận văn tốt nghiệp Nội ********* Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Bỉm Sơn ngày 16/5/2007 BIÊN BẢN HỌP BAN THANH LÝ TSCĐHH I - Thời gian: Ngày 16/5/2007 II - Nội dung làm việc: Trình tự thủ tục xin lý xe U Oát III - Thành phần tham gia: Ơng Ngơ Đức Lưu - Giám đốc Cơng ty Ơng Vũ Ngọc Thao - Phó giám đốc - Trưởng ban Ông Nguyễn Đại Nghĩa - TP- TC.HC Ông Nguyễn Văn Hùng - TP-KH.KT.KD Ơng Mai Viết Dụng - TP-KT.TK.TC Ơng Hồng Thiện - C Bộ phòng KH.KT.KD Ơng Nguyễn Đình Huy - C Bộ phòng KT.TK.TC Ơng Đặng Xn Hùng - C Bộ Phòng TC.HC Ơng Lê trọng Kỷ - Kiểm soát viên Hội nghị xem xét văn bàn giao từ Công ty xi măng Bỉm Sơn cho Cơng ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn Và đánh giá thực trạng xe UOát sau: - Xe U Oát bàn giao cho Công ty cổ phần bao bì Bỉm Sơn từ ngày 01/7/1999 Ngay từ bàn giao, giá trị lại xe sổ sách kế toán hết - Xe U Oát sử dụng từ năm 1995 Hiện xe hỏng nhiều, sửa chữa nhiều mà thường xun trục trặc, khơng đảm bảo an tồn để lưu hành - Hội nghị trí đề nghị lý xe U Oát mang biển số 36L2424 (Biển số cũ 36A 5599) Và đề nghị thành phần liên quan làm bước trình tự lý tài sản cố định GIÁM ĐỐC CÔNG TY (đã ký) NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2007 Chứng từ Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Diễn giải TK (Đơn vị : Đồng) Số tiền phát sinh 64 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà NT ghi sổ SH NT 02/05 CT004 02/5/07 25/5 25/5 30/5 30/5 30/5 CT025 CT025 CT026 CT027 CT028 Nợ 25/5/07 25/5/07 30/5/07 30/5/07 30/5/07 Mua sắm thiết bị báo khói Thanh lý xe Uoát Tiền thu từ lý Trích KH nhà cửa vật kiến trúc Trích KH máy móc thiết bị Trích KH phương tiện vận tải Trích KH dụng cụ quản lý Người lập biểu ( Đã ký) 211 1331 112 214 211 111 33311 711 62741 2142 64241 2142 62741 2143 64241 2144 64241 2145 Kế tốn trưởng ( Đã ký) Có 13.090.909 1.309.091 14.400.000 128.544.798 128.544.798 25.000.000 2.272.728 22.727.272 44.657.877 44.657.877 20.047.247 20.047.247 302.887.853 302.887.853 6.914.805 6.914.805 6.058.196 6.058.196 Ngày 30 tháng năm 2007 Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211 Tên tài khoản :TSCĐHH hữu hình Từ 1/5 đến ngày 30/5 Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 65 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà ( Đơn vị: Đồng ) NT ghi sổ 02/05 Chứng từ SH 02/5/07 25/5 Diễn giải NT CT00 CT02 25/5/07 TK đối ứng Dư đầu kỳ: Mua thiết bị báo khói 112 Thanh lý xe Uốt Có 13.090.909 214 128.544.798 13.090.909 128.544.798 56.991.378.593 Ngày 30 tháng năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (đã ký) Nợ 57.106.833.301 Cộng phát sinh: Số dư cuối kỳ: Người lập biểu Số tiền phát sinh (đã ký) (đã ký) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214 Tên tài khoản: Khấu hao TSCĐHH Từ 1/5 đến ngày 30/5 ( Đơn vị : Đồng ) NT ghi sổ 25/5 Chứng từ SH CT02 30/5 NT 25/5/07 30/5/07 Diễn giải Dư đầu kỳ: Thanh lý xe Uốt Trích khấu hao TSCĐHH kỳ Cộng phát sinh: Số dư cuối kỳ: TK đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có 35.612.520.890 211 128.544.798 6274 347.545.730 6424 33.020.248 128.544.798 380.565.978 35.864.542.070 Ngày 30 tháng năm 2007 Người lập biểu (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 Thủ trưởng đơn vị (đã ký) 66 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH GIẢM TSCĐHH THÁNG NĂM 2007 ( Đơn vị : Đồng ) TT Tên TSCĐHH Nguyên giá Phương tiện vận tải 128.544.789 Khấu hao LK 128.544.789 Giá trị lại Ghi Giảm lý Cộng: 128.544.789 Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 128.544.789 67 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO = = = = = o0o = = = = = Hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán ( NXB Tài ) Lý thuyết thực hành kế tốn tài ( PTS Nguyễn văn cơng – Đại học kinh tế Quốc dân ) Hệ thống kế toán doanh nghiệp – theo chuẩn mực kế toán ban hành luật kế tốn ( NXB Tài Hà Nội ) Hệ thống văn hành ( NXB thông kê - Hà Nội ) Mai Văn Nguyên – Lớp 10_07 68 Luận văn tốt nghiệp Nội Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Mai Văn Nguyên Lớp 10_07