Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

Trong nền kinh tế thị trường ngày nay đòi hỏi các Doanh nghiệp cần phải nhạy bén với thị trường, đổi mới và hoàn thiện mình trong mọi lĩnh vực. Chính vì vậy công tác điều hành và quản lý đóng một vai trò rất quan trọng. Công tác kế toán là một trong những yếu tố quan trọng góp phần thúc đẩy sự phát triển và hoàn thiện mính của mỗi Doanh nghiệp. Kế toán là một khâu rất cần thiết phục vụ cho công tác quản lý và ra quyết định của ban lãnh đạo, đồng thời còn phục vụ cho công tác hạch toán, quản lý và đặc biệt trong công tác quản lý tài sản của Công ty. Tài sản cố định hữu hình là một trong những bộ phận cơ bản và không thể thiếu được để tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế quốc dân, đồng thời nó cũng là một bộ phận quan trọng trong sản xuất kinh doanh. Đối với các Doanh nghiệp nó còn là công cụ trung gian để từ đó con người tác động lên đối tượng lao động, nó là công cụ cần thiết để giảm cường độ lao động cho người lao động và tăng năng suất lao động cho Doanh nghiệp. Ngoài ra Tài sản cố định Hữu hình còn thể hiện được thế mạnh của một Doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh. Trong nền kinh tế đang ngày càng đổi mới hiện nay thì việc áp dụng công nghệ tiên tiến của Khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh là rất cần thiết. Nếu coi sự tiên tiến của Khoa học kỹ thuật là lực lượng sản xuất thì Tài sản cố định Hữu hình chính là thế mạnh cạnh tranh của các Doanh nghiệp. Sự phát triển, thành đạt và những thành quả đã đạt được trong thời gian qua của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh là có sự đóng góp đáng kể của Tài sản cố định. Điều này nói lên rằng Tài sản cố định có vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình kinh doanh của Công ty. Hiện nay nghành xây dựng đang trên đà phát triển và nó đang trở thành nghành mũi nhọn trong nền kinh tế nước ta. Trong Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh Tài sản cố định rất được coi trọng phần lớn doanh thu trong Công ty là nhờ vào nghành vận tải san lấp mà đội xe mang lại. Chính vì thế mà công tác quản lý, điều hành Tài sản cố định sao cho hiệu quả là rất cần thiết. Với xu thế ngày càng phát triển và hoàn thiện của nền kinh tế hiện nay thì các quan niệm về Tài sản cố định và cách hạch toán trước đây không còn phù hợp nữa cần phải bổ xung, sửa đổi để phục vụ cho yêu cầu hạch toán Tài sản cố định ở Công ty. Sau một thời gian thực tập, được tìm hiểu thực tế tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh, em thấy việc hạch toán Tài sản cố định Hữu hình ở Công ty còn có những vấn đề chưa hợp lý cần phải hoàn thiện công tác kế toán Tài sản cố định Hữu hình của Công ty. Cùng với sự hướng dẫn của PGS TS Nguyễn Văn Công và các nhân viên trong phòng kế toán em chọn đề tài” Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh” Đề tài gồm 3 phần chính: Phần 1: Tổng quan về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh Phần 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh Phần 3: Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường ngày đòi hỏi Doanh nghiệp cần phải nhạy bén với thị trường, đổi hồn thiện lĩnh vực Chính cơng tác điều hành quản lý đóng vai trò quan trọng Cơng tác kế toán yếu tố quan trọng góp phần thúc đẩy phát triển hồn thiện mính Doanh nghiệp Kế tốn khâu cần thiết phục vụ cho công tác quản lý định ban lãnh đạo, đồng thời phục vụ cho cơng tác hạch tốn, quản lý đặc biệt công tác quản lý tài sản Cơng ty Tài sản cố định hữu hình phận thiếu để tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng sản xuất kinh doanh Đối với Doanh nghiệp cơng cụ trung gian để từ người tác động lên đối tượng lao động, cơng cụ cần thiết để giảm cường độ lao động cho người lao động tăng suất lao động cho Doanh nghiệp Ngồi Tài sản cố định Hữu hình thể mạnh Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Trong kinh tế ngày đổi việc áp dụng công nghệ tiên tiến Khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh cần thiết Nếu coi tiên tiến Khoa học kỹ thuật lực lượng sản xuất Tài sản cố định Hữu hình mạnh cạnh tranh Doanh nghiệp Sự phát triển, thành đạt thành đạt thời gian qua Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh có đóng góp đáng kể Tài sản cố định Điều nói lên Tài sản cố định có vai trò đặc biệt quan trọng q trình kinh doanh Cơng ty Hiện Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương nghành xây dựng đà phát triển trở thành nghành mũi nhọn kinh tế nước ta Trong Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh Tài sản cố định coi trọng phần lớn doanh thu Công ty nhờ vào nghành vận tải san lấp mà đội xe mang lại Chính mà công tác quản lý, điều hành Tài sản cố định cho hiệu cần thiết Với xu ngày phát triển hoàn thiện kinh tế quan niệm Tài sản cố định cách hạch tốn trước khơng phù hợp cần phải bổ xung, sửa đổi để phục vụ cho yêu cầu hạch toán Tài sản cố định Công ty Sau thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh, em thấy việc hạch toán Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty có vấn đề chưa hợp lý cần phải hồn thiện cơng tác kế tốn Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty Cùng với hướng dẫn PGS - TS Nguyễn Văn Cơng nhân viên phòng kế tốn em chọn đề tài” Kế toán Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh” Đề tài gồm phần chính: - Phần 1: Tổng quan Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh - Phần 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh - Phần 3: Hồn thiện kế tốn Tài sản cố định Hữu hình Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG MINH 1.1, Đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh có ảnh hưởng đến kế tốn Tài sản cố định Hữu hình 1.1.1, Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh thành lập từ năm 2001 thành viên góp vốn kinh doanh Cơng ty có trụ sở đặt số nhà 602 Đường Ngô Gia Tự Quận Long Biên Thành Phố Hà Nội, Công ty chuyên kinh doanh mặt hàng vật tư nghành điện thị trường tiêu thụ đa dạng Mặt hàng kinh doanh mà Cơng ty kinh doanh như: Tủ điện trời, Máy biến thế, Máy cắt, TU – TI, Cầu giao… Ngay từ thành lập tiêu chí mà ban lãnh đạo Cơng ty đặt phải quan tâm chăm sóc khách hàng, tạo niềm tin tạo uy tín với bạn hàng sau quan tâm tới lợi nhuận Cơng ty Trong q trình phát triển hồn thiện Cơng ty gặp phải khơng khó khăn, đối thủ cạnh tranh nhiều, đội ngũ nhân viên trẻ kinh nghiệm với tiêu chí Cơng ty đạt kết đáng mừng Chính mà sau gần tám năm thành lập kết mà Công ty đạt tốt Doanh thu ngày tăng dẫn đến lợi nhuận tăng lên Sau khẳng định vị trí thị trường với nghành nghề kinh doanh chính, ban lãnh đạo Cơng ty dần nghiên cứu mở rộng thêm nghành nghề kinh doanh sang lĩnh vực khác Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương Nước ta ngày đổi thay, nhiều cơng trình lớn, nhiều dự án xây dựng lớn thực thực Tháng năm 2007 sau nghiên cứu thị trường nghành xây dựng, ban lãnh đạo Công ty định mở rộng kinh doanh thêm sang nghành san lấp Trước tiên Công ty đầu tư thêm 05 xe tải ben hạng nặng nhằm chuyên vận chuyển san lấp cho cơng trình lớn sau năm chuyển sang lĩnh vực Công ty lại tiếp tục đầu tư thêm 05 xe tải hạng nặng Tuy bước vào nghành san lấp Công ty ký hợp đồng với dự án lớn Các cơng trình tồ nhà 71 tầng Keang Nam, Đường Láng Hoà Lạc, Nhiệt điện Hà Tu, Nhiệt điện Mông Dương…Sau gần năm kinh doanh lĩnh vực Cơng ty có kết tốt đà phát triển Để chứng minh cho tăng trưởng phát triển Công ty vài năm gần đây, ta xem xét tình hình tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh năm trở lại qua bảng số liệu sau: Bảng 1.1 Một số tiêu tài Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh (ĐVT: 100.000 đồng) Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Tổng nguồn vốn 24,690 33,360 45,600 Tài sản cố định 2.758 3.851 5.033 Tài sản lưu động 18,360 23,600 29,567 Nợ phải thu 5,700 18,990 27,160 Nợ phải trả 3,570 13,294 13,960 Doanh thu 35,907.24 35,999.24 56,247.83 Giá vốn hàng bán 15,699.89 16,681.90 35,942.69 Lợi nhuận trước thuế 20,207.35 19,317.34 20,305.14 ( Nguồn: Phòng kế tốn, tài vụ năm 2008) Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương 1.1.2, Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh tổ chức máy quản lý theo kiểu chức năng, đứng đầu lãnh đạo ban Giám đốc, giúp việc cho ban giám đốc phòng ban phận chủ yếu, gồm phận: Bộ phận quản lý, Bộ phận tiêu thụ nghiên cứu thị trường Ban giám đốc gồm: Một giám đốc phó giám đốc Giám đốc người trực tiếp lãnh đạo, điều hành công việc, hoạt động Công ty thông qua báo cáo phận quản lý Công ty Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật tính hợp pháp, trước Công ty mối quan hệ đối nội, đối ngoại, quan hệ làm ăn với bạn hàng tồn kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Giám đốc chịu trách nhiệm kiểm tra giám sát tình hình tài Cơng ty Phó giám đốc công ty( Chịu trách nhiệm giám sát hoạt động kinh doanh Cơng ty): Chịu trách nhiệm tồn trình bán hàng, tuyển dụng, đào tạo điều hành lao động Công ty Đồng thời cố vấn cho giám đốc trình định điều hành tồn Cơng ty, thay mặt giám đốc số trường hợp cần thiết Phòng quản lý chất lượng hàng hoá: Chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát, quản lý chất lượng hàng hoá, theo dõi hàng nhập hàng xuất đảm bảo đặc tính kỹ thuật( phát sai hỏng, lỗi kỹ thuật hàng hoá) làm báo cáo xử lý nhanh Phòng kế hoạch thực kế hoạch kinh doanh giám đốc, phó giám đốc đề ra, theo dõi chặt chẽ tình hình biến động hàng hố hoạt động kinh doanh bán hàng, xác định kết bán hàng Từ làm sở cho ban Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương giám đốc nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh công ty nhằm đưa định quản lý kinh doanh có hiệu khơng xa với thực tiễn Phòng tiêu thụ( phòng kinh doanh): nghiên cứu, tìm hiểu nắm bắt thị trường, đưa chiến lược markettinh tốt thu hút khách hàng Thường xuyên có báo cáo đối thủ cạnh tranh để có chiến lược Marrketting phù hợp Lập kế hoạch theo dõi hoạt động đội xe vận chuyển, đồng thời theo dõi giấy phép lưu hành xe, giấy bảo hiểm xe giải vụ tai nạn giao thơng Phòng kế tốn, tài vụ: Lập kế hoạch kinh doanh hàng năm, tính tốn cụ thể chi phí bán hàng, chi phí quản lý đơn giá vận chuyển phù hợp Chịu trách nhiệm quản lý tài sản Công ty, theo dõi kiểm tra cung cấp vốn kịp thời cho hoạt động kinh doanh Cơng ty Chi trả tốn lương chế độ cho cán công nhân viên, theo dõi việc xuất nhập hàng, cung cấp thông tin tài chính, kết hoạt động Cơng ty cho giám đốc xác, trung thực, nhanh chóng kịp thời Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ hướng dẫn khách vào Công ty, bảo vệ nguyên vẹn tài sản Công ty  Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh khái quát qua sơ đồ sau Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh thể qua sơ đồ sau: Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương Giám đốc Phó giám đốc ( phụ trách tình hình kinh doanh ) Phòng kế tốn tài vụ Phòng kế hoạch Phòng bảo vệ Phòng kinh doanh Nhân viên đội xe Sơ đồ 1.1 Lớp kế tốn K38 Phòng kế hoạch Xưởng sửa chữa Phòng QL chất lượng Nhân viên bán hàng Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương 1.2, Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sổ kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh 1.2.1 , Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn vật tư thiết bị điện Quang Minh tổ chức máy kế toán theo kiểu chức năng, điều hành phòng kế tốn Kế toán trưởng, giúp việc cho kế toán trưởng kế tốn viên Phòng kế tốn có chức nhiệm vụ quan trọng, cung cấp cho ban lãnh đạo Công ty thông tin quan trọng Những thơng tin đòi hỏi phải trung thực, xác, đầy đủ, kịp thời số liệu kết hoạt động Cơng ty Phòng kế tốn làm nhiệm vụ thống kê tổng hợp báo cáo tình hình tài Cơng ty cho ban lãnh đạo Ngồi ban cố vấn khơng thể thiếu ban lãnh đạo việc đưa chiến lược hoạch định kinh doanh Trưởng phòng kế toán kế toán trưởng: người thực tổ chức giám sát đạo tồn cơng tác thống kê, kế tốn Cơng ty, đồng thời thực chức kiểm soát, tổ chức đạo cơng tác hoạt động tài Cơng ty Báo cáo số liệu, kết tình hình kinh doanh Cơng ty, chịu hồn tồn trách nhiệm trước ban giám đốc số liệu mà báo cáo Kế toán tổng hợp: Phụ trách tất mảng kế tốn chung Cơng ty, xem xét tổng hợp tình hình kế tốn kỳ báo cáo cho kế toán trưởng Cuối kỳ hạch toán nhận số liệu báo cáo từ kế toán viên khác Kế toán Tài sản cố định: kế toán thu chi, theo dõi biến động tăng giảm Tài sản cố định, chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng cơng việc giao Có nhiệm vụ chủ yếu phản ánh số có, tình hình tăng giảm Tài sản cố đinh, kể số lượng, chất lượng giá trị tài sản cố định Từ hạch tốn chi tiết, quản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sửa chữa, tính khấu Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương hao, lý, nhượng bán Tài sản cố định.Tính tốn phân bổ kế hoạch sử dụng Tài sản cố định cách xác, phù hợp với gí trị tài sản cố định, phù hoợpvới điều kiện sử dụng Cơng ty Kế tốn tiền lương: Theo dõi chặt chẽ doanh số bán hàng, doanh số vận chuyển xe, trách nhiệm người để làm lương cho cơng xác tránh nhầm lẫn sai sót Kế tốn thuế: Chịu trách nhiệm việc theo dõi xuất nhập, đầu vào đầu ra, khoản chi phí hợp lý, làm báo cáo thuế hàng tháng, theo dõi cập nhật thông tư nghị định từ Bộ tài Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt theo nghiệp vụ thu chi, cuối ngày phải kiểm kê quỹ quy định tránh nhầm lẫn mát  Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang minh khái quát qua sơ đồ sau( Sơ đồ 2.1) Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh thể qua sơ đồ sau: Kế tốn trưởng(Trưởng phòng kế tốn Kế Kế Kế Kế Thủ toán toán toán toán quỹ tổng tiền tài sản thuế hợp lương cố định Sơ đồ 1.2 1.2.2, Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh đơn vị kinh doanh độc lập, đặc thù kinh doanh đơn vị Công ty kinh doanh thương mại, dịch vụ có nhiều khác biệt với nghành nghề sản xuất kinh doanh khác Chính cơng tác kế tốn Cơng ty áp dụng theo chế độ quy định Bộ tài ban hành Để hạch toán biến động tăng giảm Tài sản cố định Hữu hình bao gồm chứng từ sau: 10 Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh 602 - NGô Gia Tự - Lbiên SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 09 năm 2008 Số hiệu: 241 Đơn vị tính: Đồng Ntháng Chứng từ ghi sổ TK Diễn giải SH 20/09 NT 20/09 Số dư đầu kỳ Sửa chữa lớn Tài sản cố định Hữu hình hồn 211 thành đưa vào sử dụng Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 54 Lớp kế toán K38 ứng đối Số tiền phát sinh Nợ 72.360.000 Kế toán trưởng 72.360.000 72.360.000 Ngày 31 tháng 09 năm 2008 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Có Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương 2.3.12, Kế toán sửa chữa thường xuyên Tài sản cố định Hữu hình Thường kỳ theo kế hoạch đặt xe vận hành 10.000km thay dầu kiểm tra xe Khi chi phí sửa chữa có giá trị thấp thường hạch tốn vào chi phí kinh doanh tháng thực tế phát sinh: Nợ TK 627: 1.250.000 Có TK 111: 1.250.000 Ngày 02 tháng 11 năm 2008 đưa xe vận chuyển Mơng Dương Quảng Ninh, số chi phí phát sinh đường làm lốp, vá gệt thay xăm yếm vào hoá đơn toán kế toán theo dõi hạch toán chi tiết sau Nợ TK 627: 2.340.000 Có TK 111: 2.340.000 2.3.2, Kế tốn khấu hao Tài sản cố định Hữu hình Trong trình sử dụng Tài sản cố đinh Hữu hình bị hao mòn dần giá trị , việc trích khấu hao Tài sản cố định hàng tháng cơng việc thường xun phòng kế tốn Việc trích khấu hao biện pháp nhằm bù đắp phần toàn giá trị Tài sản cố định Hữu hình vào giá thành Khi tiến hành trích khấu hao kế tốn thường phải dựa theo định số 206/2003/QĐ – BTC Bộ trưởng tài ban hành ngày 12/12/2003 Việc trích khấu hao Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty dựa sở sau: - Về tính khấu hao vào nguyên giá Tài sản cố định Hữu hình tỷ lệ khấu hao theo định - Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính 55 Lớp kế tốn K38 Chun đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương - Tất Tài sản cố định Công ty tham gia vào hoạt động kinh doanh trích khấu hao - Việc tính khấu hao dựa nguyên giá thời gian sử dụng Cuối tháng tiến hành trích khấu hao Tài sản cố định Cơng ty kế tốn tiến hành vào sổ nhật ký chung sổ tài khoản 214” Hao mòn tài sản cố định hữu hình” đống thời theo dõi bảng phân bổ khấu hao Tài sản cố định Hữu hình 56 Lớp kế tốn K38 Chun đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh 602 - NGô Gia Tự - Lbiên SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 07 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ 31/07 Chứng từ SH NT 31/07 Diễn giải Tài khoản Nợ Có Trích khấu hao Tài sản cố định Hữu hình tháng 627 214 Số tiền 1.297.826 07/2007 57 Lớp kế toán K38 Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 07 năm 2007 Người ghi số ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh 602 - NGô Gia Tự - Lbiên SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 07 năm 2007 Số hiệu: 214 Đơn vị tính: Đồng Ntháng Chứng từ ghi sổ TK Diễn giải SH NT Số dư đầu kỳ Trích khấu hao Tài sản cố định Hữu hình 31/07 ứng đối Số tiền phát sinh Nợ 627 Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 602 - NGô Gia Tự - Lbiên 58 Lớp kế toán K38 1.297.826 155.073.432 Ngày 31 tháng 07 năm 2007 Người ghi sổ Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh Có 153.775.576 1.297.826 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 07 năm 2007 ĐVT:đồng STT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao(%) thời gian sử dụng A B I - Số khấu hao trích tháng trước II - Số khấu hao Tài sản cố định tăng tháng III - Số khấu hao Tài sản cố định tăng tháng IV - Số khâu hao trích tháng ( I + II – III) Kế toán trưởng 59 Lớp kế toán K38 12% Nơi sử dụng Tồn DN TK 627 Chi phí sản xuất chung Nguyên giá Số khấu hao Tài sản cố định 2 275.771.200 153.775.576 Tại phận vận chuyển 153.775.576 12% 275.771.200 1.297.826 1.297.826 12% 275.771.200 0 12% 275.771.200 155.073.432 155.073.432 Ngày 31 tháng 07 năm 2007 Người ghi sổ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương `Cuối tháng 07 năm 2007 tiến hành trích khấu hao Tài sản cố định Hữu hình kế tốn định khoản sau: Bút toán 1: Nợ TK 627: Có TK 214: Bút tốn 2: Nợ TK 009: 1.297.826 1.297.826 1.297.826 Sau kết chuyển kết chuyển chi phí khấu hao vào chi phí để tính vào chi phí chung: Nợ TK 154: Có TK 627: 60 Lớp kế toán K38 1.297.826 1.297.826 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương PHẦN 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG MINH 3.1, Đánh giá thực trạng kế tốn Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh 3.1.1, Về công tác quản lý Tài sản cố định Hữu hình Về cơng tác quản lý Tài sản cố định Công ty tổ chức cách chặt chẽ, đáp ứng yêu cầu quản lý sử dụng vốn, quản lý sử dụng Tài sản cố định Cơng ty tình hình kinh tế Tổ chức Cơng tác kế tốn Tài sản cố định Cơng ty phù hợp với mơ hình, quy mơ Cơng ty Tuy nhiên phòng kế tốn phận sử dụng cần quan tâm tới việc điều hành công việc sử dụng Tài sản cố định Hữu hình q trình làm việc cơng trường Thường xun phải có người giám sát đội xe đội xe hoạt động đường phố( cơng trình san lấp đường Láng Hào Lạc) tránh thất thoát doanh thu đảm bảo tốt trách nhiệm bảo vệ tài sản nhân viên sử dụng tài sản 3.1.2, Về chứng từ kế toán tài sản cố định Hữu hình Về chứng từ kế tốn Tài sản cố định Hữu hình: Tất chứng từ mà Cơng ty áp dụng phù hợp với quy định Bộ tài chính, việc tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết Tài sản cố định Hữu hình thẻ chi tiết Tài sản cố định Hữu hình, để từ vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản từ vào bảng cân đối kế tốn phản ánh lên Báo cáo tài Tất cơng việc thực cách nghiêm túc, xác, rõ ràng đầy đủ 61 Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương Việc tổ chức hạch toán vận dụng chứng từ Công ty hợp lý với luật định, công tác luân chuyển chứng từ tốt Nhân viên phòng kế tốn tập hợp đúng, đầy đủ xác chứng từ đưa Hình thức sổ kế tốn cơng ty áp dụng theo luật định, quy định Bộ tài chính, sổ sách áp dụng phù hợp với hình thức kinh doanh công ty, đơn giản gọn nhẹ dễ sử dụng dễ kiểm tra Tuy nhiên số chứng từ cần thiết phải rút gọn trình lý Tài sản cố định, giấy tờ thủ tục rườm rà làm chậm tiến độ xin lý Tài sản cố định 3.1.3, Về tình hình biến động tăng giảm khấu hao tài sản cố định hữu hình - Về tình hình tăng Tài sản cố định Hữu hình: Về kế tốn theo dõi tình hình tăng Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty, phản ánh ngun giá Tài sản cố định Hữu hình có theo dõi trình vào sử dụng Tài sản cố định Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng phận kế toán tập hợp đầy đủ chứng từ, phản ánh theo quy định Bộ luật ban hành Đôi việc tập hợp chứng từ có biến động tăng Tài sản cố định chậm nhiều lúng túng việc báo cáo số liệu cho ban lãnh đạo Cơng ty - Về tình hình giảm Tài sản cố định Hữu hình: Cơ nghiệp vụ kinh tế biến động giảm Tài sản cố hịnh Hữu hình phòng kế tốn phản ánh đầy đủ, thủ tục đủ theo quy định Nhiều thủ tục rườm rà kế toán phận sử dụng chậm chễ việc lập văn trình lên ban lãnh đạo xin lý Tài sản cố định hữu hình - Về tình hình khấu hao Tài sản cố định Hữu hình: Với cách tính khấu hao Cơng ty phần phản ánh giá trị hao mòn xe, 62 Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương năm đầu giá trị Tài sản mới, khả sinh lời cao chi phí khấu hao đưa vào chi phí cao Càng sau lực sản xuất Tài sản giảm dần chi phí khấu hao tính vào chi phí chung giảm dần Mặc dù cơng tác kế tốn Tài sản cố định Hữu hình phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới biến động tăng giảm Tài sản cố định Tuy nhiên phòng kế tốn cần phải quan tâm sâu tới cơng tác kiểm tra, hạch toán chi tiết biến động tăng giảm Tài sản cố định, thường xuyên cung cấp cho ban lãnh đạo số liệu thông tin cần thiết, đề xuất với ban lãnh đạo cách theo dõi, quản lý Tài sản cố định có hiệu để ban lãnh đạo Cơng ty có kế hoạch đầu tư thêm hay kế hoạch bảo dưỡng Tài sản cố định 3.2, Một số giải pháp nhằm hồn thiện Kế tốn Tài sản cố định Hữu hình Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh 3.2.1, Hoàn thiện chứng từ lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty cần giảm bớt thủ tục lý Tài sản cố định Hữu hình.Cơng tác lý Tài sản cố định diễn chậm chạp hiệu thủ tục giấy tờ lý Tài sản cố định rườm rà Do để xin lý Tài sản cố định phận sử dụng cần trình lên Bộ phận quản lý đội xe phiếu xác nhận tình trạng thực tế xe, sau dó ban quản lý trình lên ban lãnh đạo Cơng ty Khi đồng ý ban lãnh đạo Công ty Kế toán trưởng lập biên lý Tài sản cố định, tính tốn số liệu khấu hao, giá trị lại Tài sản cố định Cơng việc nhiều thời gian qua nhiều khâu, cơng ty nên xem xét bỏ bớt thủ thục rườm rà, cần ban quản lý trình trực tiếp nên ban lãnh đạo Cơng ty có Biên lý Tài sản cố định Hữu hình thơng qua Kế tốn trưởng Kế tốn trưởng nguời tính vfa theo dõi giá trị 63 Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương khấu hao gía trị lại hay chi phí sửa chữa Tài sản cố định Do lý Tài sản cố định cần xin ý kiến chữ ký Ban lãnh đạo xong phận sử dụng phòng kế tốn lý Tài sản cố định Hữu hình 3.2.2, Nên hạch tốn riêng biệt chi phí lắp đặt mua Tài sản cố định Hữu hình qua lắp đặt đưa vào sử dụng Khi có biến động tăng Tài sản cố định trước đưa vào sử dụng Công ty thường đưa qua lắp đặt, chạy thử đưa vào sử dụng Tuy nhiên chi phí Cơng ty khơng hạch tốn riêng biệt mà đem tập hợp chung vào giá trị Tài sản cố định Chính Ban lãnh đạo Công ty muốn kiểm tra, xem xét giá trị thực Tài sản cố định bao nhiêu, chi phí lắp đặt thêm cho việc chạy thử ầ khó Do để thuận tiện cho việc kiểm tra Ban lãnh đạo kế tốn nên hạch tốn rig chi phí lắp đặt, chạy thử bút toán riêng biệt Các bút tốn thể sau: Bút toán 1: Giá trị Tài sản mua Nợ TK 2411: Nợ TK 1332: Có TK 112: Bút tốn 2: Chi phí lắp đặt,chạy thử Nợ TK 2411: Nợ TK 1332: Có TK 111: Bút tốn 3: Hòan thành bàn giao đưa vào sử dụng Nợ TK 211: Có TK 2411: 64 Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương KẾT LUẬN Hạch toán Tài sản cố định hữu hình cơng việc khó khăn, phức tạp đòi hỏi cơng tác kế tốn cần phải theo dõi cẩn thận, xác số liệu cấp phải trung thực, thông tin cung cấp phải sát với thực tế Vì hạch tốn Tài sản cố định nhằm nâng cao tối đa hiệu sử dụng Tài sản cố định vấn đề cần thiết quan trọng với Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh kinh doanh nghành san lấp Muốn theo dõi xác, đầy đủ tình hình biến động tăng giảm hay tình hình khấu hao hiệu sử dụng Tài sản cố định công tác sửa chữa bảo dưỡng Tài sản cố định đòi hỏi máy kế tốn Cơng ty phải theo dõi liên hồn theo hệ thống gọn nhẹ Tuy việc hạch tốn Tài sản cố định Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh chưa thực cách đầy đủ nhìn chung cung cấp cho ban lãnh đạo kết tốt, thơng tin mà phòng kế tốn cung cấp đà giúp cho ban lãnh đạo Công ty nhiều việc quản lý khai thác sử dụng Tài sản cố định có hiệu tốt Nhưng Cơng ty cần phải có cách quản lý hay nhìn sâu cơng tác hạch tốn Tài sản cố định nói riêng hay cơng tác kế tốn tồn Cơng ty nói chung Qua thòi gian thực tập Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh, với giúp đỡ tận tâm Phó giáo sư - Tiến sĩ Nguyễn Văn Công, giúp đỡ anh chị phòng kế tốn, giúp đỡ ban lãnh đạo Công ty cộng với kiến thức em nghiên cứu nhà trường chút kiến thức thực tế em hoàn thành chuyên đề Kế toán 65 Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo ban lãnh đạo anh chị phòng kế tốn Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh giúp đỡ em thời gian vừa qua Hà nội, ngày 10 tháng 05 năm 2009 Học viên Hà Thị Thương 66 Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………… …01 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG MINH……………………………………………………………… 03 1.1, Đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh có ảnh hưởng đến kế tốn Tài sản cố định Hữu hình……………………………………………………………….….03 1.1.1, Lịch sử hình thành phát triển…………………………………………03 1.1.2, Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh……………… 05 1.2, Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sổ kế tốn Cơng ty TNHH Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh…………………………………………………… 08 1.2.1 , Đặc điểm tổ chức máy kế toán………………………………………08 1.2.2, Đặc điểm tổ chức sổ kế toán………………………………………….10 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY TNHH VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG MINH…………………………………………13 2.1, Thực trạng kế toán chi tiết Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty TNHH Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh………………………………………………… 13 2.1.1, Kế toán chi tiết Tài sản cố định Hữu hình phận sử dụng………….13 2.1.2.Kế tốn chi tiết Tài sản cố định Hữu hình phòng kế tốn…………… 17 2.2, Thực trạng kế toán tổng hợp Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty TNHH Vật tư Thiết bị điện Quang Minh……………………………………………….33 2.2.1, Phân loại Tài sản cố định Hữu hình Tài khỏan sử dụng…………… 33 2.2.2, Kế toán trường hợp biến động tăng Tài sản cố định Hữu hình………34 2.2.3, Kế tốn trường hợp giảm Tài sản cố định Hữu hình……… ……….40 67 Lớp kế toán K38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Thị Thương 2.3, Kế toán sửa chữa khấu hao Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty TNHH Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh………………………………………………46 2.3.1, Kế tốn sửa chữa Tài sản cố định Hữu hình…………………………… 46 2.3.1.1, Kế toán sửa chữa lớn Tài sản cố định Hữu hình……………………….46 2.3.12, Kế tốn sửa chữa thường xun Tài sản cố định Hữu hình……… … 56 2.3.2, Kế tốn khấu hao Tài sản cố định Hữu hình…………………………… 56 PHẦN 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG MINH……………………………62 3.1, Đánh giá thực trạng kế toán Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty TNHH Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh………………………………………… … 62 3.1.1, Về công tác quản lý Tài sản cố định Hữu hình………………………… 62 3.1.2, Về chứng từ kế toán tài sản cố định hữu hình……………………………62 3.1.3, Về tình hình biến động tăng giảm khấu hao tài sản cố định hữu hình 63 3.2, Một số giải pháp nhằm hồn thiện Kế tốn Tài sản cố định Hữu hình Cơng ty TNHH Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh…………………………… 64 3.2.1, Hoàn thiện chứng từ lý tài sản cố định hữu hình …………………64 3.2.2, Nên hạch tốn riêng biệt chi phí lắp đặt mua Tài sản cố dịnh hữu hình qua lắp đặt đưa vào sử dụng……………………………………………….65 Kết luận ……………………………………………………………………… 66 68 Lớp kế toán K38