Hoàn thiện hệ thống kế toán quản trị tại công ty cổ phần bao bì biên hòa luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BIÊN HỊA LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN ĐỒNG NAI - NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BIÊN HỊA Chun ngành: Kế Tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC ĐỒNG NAI - NĂM 2016 LỜI CẢM ƠN Lời tác giả xin chân thành cảm ơn thầy, cô giảng viên giảng dạy Trường Đại học Lạc Hồng trao cho tác giả kiến thức, kinh nghiệm quý báu để thực luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn đến PGS TS , người hướng dẫn chọn đề tài tận tình góp ý chỉnh sửa luận văn tác giả suốt trình thực Tác giả xin chân thành cảm ơn đóng góp q báu tận tình Ban giám đốc Cơng ty Cổ phần Bao bì Biên Hịa (SOVI), đặc biệt Phịng Kế tốn, Phịng Nhân giúp đỡ tác giả trình nghiên cứu, thu thập liệu góp ý nhận xét có giá trị để hồn thành luận văn Tác giả xin cảm ơn sâu sắc đến Khoa Sau đại học - Trường Đại học Lạc Hồng, quý đồng nghiệp, thành viên lớp Cao học Kế toán giúp đỡ, chia sẻ để tác giả hoàn thành luận văn Tác giả luận văn LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tác giả, thực sở lý thuyết, thu thập, phân tích liệu Cơng ty Cổ phần Bao bì Biên Hịa hướng dẫn khoa học PGS TS Các số liệu nghiên cứu kết luận văn trung thực, chưa công bố cơng trình nghiên cứu Tác giả luận văn TĨM TẮT LUẬN VĂN Kế tốn quản trị cung cấp thông tin nhằm thỏa mãn nhu cầu nhà quản trị doanh nghiệp, thông qua thông tin này, nhà quản trị đưa định kinh doanh, định đầu tư sử dụng nguồn lực có hiệu Bên cạnh đó, cơng cụ đánh giá trách nhiệm thành quản lý cấp quản trị cách đắn xác Vì tác giả chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần Bao bì Biên Hịa” làm luận văn thạc sĩ Qua khảo sát thực trạng hệ thống Kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần Bao bì Biên Hòa, tác giả thực mục tiêu nghiên cứu đề tài: - Hệ thống hóa lý luận liên quan đến kế toán quản trị - Nghiên cứu đánh giá thực trạng hệ thống kế toán quản trị Cơng ty cổ phần Bao bì Biên Hịa - Hồn thiện hệ thống kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần Bao bì Biên Hịa Tác giả hy vọng rằng, qua luận văn góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng thơng tin hệ thống kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần Bao bì Biên Hịa, giúp cho cấp quản trị đưa định nhanh chóng, kịp thời mang lại hiệu kinh doanh tốt DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BH Bán hàng BP Bộ phận C–V–P Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận CBCNV Cán công nhân viên CK Cuối kỳ CNĐKKD Chứng nhận đăng ký kinh doanh CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần CPNVL Chi phí nguyên vật liệu CPNC Chi phí nhân cơng CPSXC Chi phí sản xuất chung CT Chủ tịch CTCP Công ty cổ phần DT Doanh thu ERP Enterprise Resource Planning GĐ Giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị KCN Khu công nghiệp KT – CĐ Kỹ thuật – Cơ điện KTQT Kế toán quản trị KTTN Kế toán trách nhiệm KHSX Kế hoạch sản xuất NCPT Nghiên cứu phát triển NM Nhà máy NVL Nguyên vật liệu PGĐ Phó giám đốc QLCL Quản lý chất lượng QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TC- KT Tài kế tốn TCNS Tổ chức nhân TSCĐ Tài sản cố định TT Trung tâm MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Những đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán quản trị 1 Trên giới 1 Ở Việt Nam Định nghĩa kế toán quản trị So sánh kế tốn quản trị kế tốn tài Những điểm tương đồng kế toán quản trị kế tốn tài Những điểm khác KTTC KTQT Vai trị kế tốn quản trị Nội dung kế toán quản trị Dự toán ngân sách 9 1 Khái niệm dự toán ngân sách Vai trị dự tốn ngân sách 10 Phân loại dự toán 10 Quy trình lập dự tốn 12 5 Nội dung dự toán ngân sách 13 Kế toán trách nhiệm 14 Khái niệm 14 2 Vai trị kế tốn trách nhiệm 14 Nội dung kế toán trách nhiệm 15 Báo cáo đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 18 Hệ thống kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 20 Khái niệm chi phí: 20 Phân loại chi phí 20 3 Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành 22 Thiết lập thơng tin kế tốn quản trị cho q trình định 23 Thơng tin thích hợp kế tốn cho việc định ngắn hạn 23 Thông tin kế toán quản trị định dài hạn : 24 TÓM TẮT CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BIÊN HỊA Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 26 26 1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2 Qui mô sản xuât kinh doanh công ty 28 2 Qui mô vốn 28 2 Qui mô lao động 29 Chức nhiệm vụ công ty 29 Chức Công ty 29 Nhiệm vụ Công ty 30 Tổ chức máy quản lý 30 Sơ đồ tổ chức 30 Nhiệm vụ phịng ban 30 Quy trình cơng nghệ sản xuất công ty 32 Một số tiêu kết hoạt động 33 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 35 Thuận lợi 35 Khó khăn 35 Phương hướng phát triển 35 2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 36 36 2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty 37 2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 38 2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 38 2 Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán 39 Thực trạng hệ thống kế toán quản trị thực Công ty 41 Hệ thống kế tốn chi phí tính gía thành sản phẩm 45 Đánh giá trách nhiệm 46 Thiết lập thông tin định 49 Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác tổ chức kế tốn quản trị Công ty 49 Một số nguyên nhân ảnh hưởng đến cơng tác tổ chức kế tốn quản trị Cơng ty TĨM TẮT CHƯƠNG 51 53 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỐ PHẦN BAO BÌ BIÊN HỊA 54 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kế tốn quản trị Cơng ty 54 Các quan điểm hồn thiện hệ thống kế tốn quản trị Cơng ty 54 Tính phù hợp với chế quản lý kinh tế Việt Nam 54 2 Phù hợp với mơ hình tổ chức quản lý Công ty 55 3 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý Cơng ty 55 Tính kế thừa vận dụng kinh nghiệm Công ty ngồi nước 55 Tính phù hợp hài hịa chi phí lợi ích 55 3 Hồn thiện hệ thống kế tốn quản trị Cơng ty 56 3 Xác định nội dung kế tốn quản trị cần thực Cơng ty 56 3 Tổ chức hoàn thiện hệ thống dự tốn ngân sách 56 3 Mơ hình lập dự tốn ngân sách 56 3 2 Qui trình lập dự tốn ngân sách 56 3 Lập báo cáo dự toán ngân sách 59 3 Xây dựng hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn trách nhiệm Cơng ty 65 3 Hoàn thiện tổ chức lại phân cấp Công ty 65 3 Xây dựng tiêu đánh giá thành kết thành trung tâm trách nhiệm 67 3 3 Xây dựng báo cáo đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 68 3 Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành 72 3 Phân tích C – V – P để phục vụ cho trình định ngắn hạn 73 Những giải pháp khác nhằm đảm bảo thực tốt việc hồn thiện kế tốn quản trị Cơng ty 80 Hoàn hệ thống chứng từ 80 Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế tốn 81 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn 83 4 Hồn thiện hệ thống báo cáo kế toán 83 Chuẩn bị nguồn nhân lực cho phận kế toán quản trị 84 Ứng dụng công nghệ thơng tin vào kế tốn quản trị phục vụ cho điều hành quản lý doanh nghiệp 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN CHUNG 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Phụ lục 11 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN DỰ TOÁN ĐVT: đồng TÀI SẢN SỐ TIỀN A Tài sản ngắn hạn 437 908 985 840 * Tiền khoản tương đương tiền 154 743 910 773 * Tài sản ngắn hạn khác 58 317 625 180 * Phải thu khách hàng 115 479 496 500 * Nguyên vật liệu tồn kho 68 626 769 968 * Thành phẩm tồn kho 30 372 096 300 * Chi phí trả trước ngắn hạn 10 369 087 120 B Tài sản cố định đầu tư dài hạn 173 503 737 901 * Tài sản cố định hữu hình 117 984 545 917 - Nguyên giá 375 224 407 545 - Hao mòn lũy kế (257 239 861 628) * Tài sản cố định thuê tài 18 689 650 911 - Nguyên giá 35 235 817 028 - Hao mòn lũy kế (16 546 166 117) * Chi phí trả trước dài hạn 36 829 541 073 * Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 068 545 040 Tổng cộng tài sản 611 412 723 741 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả 198 608 950 807 * Chi phí phải trả 28 354 260 750 * Phải trả người bán 44 584 789 175 * Thuế khoản phải nộp nhà 29 499 056 833 nước * Phải trả người lao động 26 650 327 076 * Vay thuê nợ tài dài hạn 47 615 167 503 * Quỹ khen thưởng phúc lợi 447 714 221 * Dự phòng phải trả dài hạn 12 457 635 250 B Nguồn vốn chủ sở hữu 412 803 772 933 * Nguồn vốn kinh doanh 128 324 370 000 * Lợi nhuận chưa phân phối 228 819 221 303 * Quỹ đầu tư phát triển 55 660 181 630 Tổng cộng nguồn vốn 611 412 723 741 Trong đó: - Tiền khoản tương đương tiền lấy từ dự toán tiền Phải thu khách hàng lấy từ dự toán tiêu thụ sản phẩm Nguyên liệu tồn lấy từ dự toán NVL Thành phẩm tồn kho lấy từ dự toán tồn kho thành phẩm Phải trả người bán lấy từ dự toán NVL Phụ lục 12 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ Q -2015 Bao bì Carton STT 10 TÊN CÔNG VIỆC, VẬT TƯ HAO PHÍ Chi phí trực tiếp Chi phí ngun vật liệu trực tiếp - Nguyên vật liệu - Ngun vật liệu phụ Chi phí nhân cơng trực tiếp Cộng chi phí trực tiếp SỐ LƯỢNG Kế Thực Chênh hoạch lệch Kế hoạch ĐƠN GIÁ Thực Chênh lệch (tấn) (tấn) (tấn) ( đ/tấn) ( đ/tấn) ( đ/tấn) 1 0,96 0,97 -0,04 -0,03 754 000 310 500 802 770 322 053 48 770 11 552 Chi phí sản xuất chung ( giờ/tấn) ( giờ/tấn) ( giờ/tấn) Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu sản xuất Chi phi cơng cụ dụng cụ Chi phi sửa chữa Chi phí điện nước Chi phí th ngồi Chi phí khác tiền Chi phí khấu hao Cộng chi phí sản xuất chung 0,200 0,200 0,000 0,020 0,020 0,040 0,100 0,040 0,020 0,060 0,025 0,022 0,045 0,090 0,038 0,020 0,070 0,500 0,510 ( đ/giờ) ĐVT: đồng THÀNH TIỀN Chênh Kế hoạch Thực lệch 754 000 310 500 410 659 252 391 (343 341) (58 109) 12 064 500 11 663 050 (401 450) ( đ/giờ) ( đ/giờ) 950 000 964 750 14 750 590 000 592 950 950 0,005 0,002 0,005 -0,010 -0,002 0,000 0,010 950 000 950 000 950 000 950 000 950 000 950 000 950 000 964 750 964 750 964 750 964 750 964 750 964 750 964 750 14 750 14 750 14 750 14 750 14 750 14 750 14 750 59 000 59 000 118 000 295 000 118 000 59 000 177 000 74 119 65 225 133 414 266 828 112 661 59 295 207 533 15 119 224 15 414 (28 173) (5 340) 295 30 533 0,010 950 000 964 750 118 000 475 000 512 023 37 022 Phụ lục 13 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ KHỐI SẢN XUẤT Quý năm 2016 ĐVT: đồng Chi phí dự tốn điều chỉnh theo sản lượng thực tế Chênh lệch chi phí phản ánh kết hoạt động (4) = (1)-(2) 200 436 352 390 201 438 534 152 200 597 146 749 (1 002 181 762) 841 387 403 26 501 251 875 26 744 331 031 26 522 511 750 (243 079 156) 221 819 281 23 902 375 000 24 008 635 606 23 921 550 000 (106 260 606) 87 085 606 16 500 000 000 16 500 000 000 16 500 000 000 267 339 979 265 268 691 500 789 267 541 208 499 STT KHOẢN MỤC CHI PHÍ Chi phí dự tốn Chi phí thực tế A B Chi phí NVL trực tiếp Chi phí NC trực tiếp Biến phí sản xuất chung Định phí sản xuất chung Cộng 1 Trong đó: - Chi phí NVL trực tiếp lấy từ Dự tốn NVL trực tiếp - Chi phí NC lấy từ Dự tốn chi phí NC - Biến phí Định phí sx chung lấy từ dự tốn CP sản xuất chung Chênh lệch chi phí phản ánh hiệu hoạt động (5)=(2)-(3) (1 351 521 524) 150 292 291 Phụ lục 14 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ KHỐI QUẢN LÝ Q năm 2016 STT A YẾU TỐ CHI PHÍ B Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCD Phí, thuế, lệ phí Chi phí dịch vụ th ngồi Chi phí khác tiền Cộng Chi phí dự tốn 669 500 000 28 320 176 320 720 320 143 547 360 173 126 324 150 762 458 244 195 917 730 172 555 Chi phí thực tế 2 764 080 385 30 302 588 313 856 905 143 547 360 172 710 821 151 516 270 248 177 344 824 191 674 Chênh lệch Tuyệt đối Tương đối = 2-1 = 3/1 ( %) 94 580 385 3,54% 982 412 7,00% (6 863 415) -2,14% 0,00% (415 503) -0,24% 753 812 0,50% 981 427 0,32% 94 019 119 1,99% Đánh giá biến động Xấu Xấu Tốt Bình thường Tốt Xấu Xấu Xấu Qua phân tích đánh giá thành chi phí quản lý tăng so với dự toán: 94 019 119 đồng tương ứng tăng 1,99% có điều chỉnh lương phụ cấp cho số cán quản lý phải kiêm nhiệm thêm số công việc quản lý khác Phụ lục 15 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ KHỐI KINH DOANH Q năm 2016 STT A YẾU TỐ CHI PHÍ B Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí dịch vụ th ngồi Chi phí khác tiền Cộng Chi phí dự tốn 12 463 682 900 45 903 932 106 694 887 11 007 071 864 180 957 562 26 804 311 145 Chênh lệch Chi phí thực tế 12 468 098 783 49 117 208 104 411 616 11 095 128 439 173 323 264 26 890 079 309 Tuyệt đối Tương đối = 2-1 415 883 213 275 (2 283 271) 88 056 575 (7 634 298) 85 768 164 = 3/1 ( %) 0,04% 7,00% -2,14% 0,80% -0,24% 0,32% Thông qua báo cáo này, nhà quản trị biết chi phí tăng đâu, mức độ ảnh hưởng đến chi phí khối kinh doanh Đánh giá biến động Xấu Xấu Tốt Xấu Tốt Xấu Phụ lục 16 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM DOANH THU Quí năm 2016 Chênh lệch doanh thu phản ánh kết hoạt động ( ) = ( 1) - ( 2) Chênh lệch Doanh thu phản ánh hiệu hoạt động STT CHỈ TIÊU Dự toán Thực tế Dự toán điều chỉnh theo sản lượng thực tế A B 293 725 000 000 294 606 175 000 292 209 000 000 (881 175 000) 397 175 000 70 513 200 000 69 610 631 040 71 394 615 000 902 568 960 (1 783 983 960) 438 400 000 276 382 720 332 920 000 162 017 280 (56 537 280) 372 676 600 000 372 493 188 760 371 936 535 000 183 411 240 556 653 760 Doanh thu bán hàng sản phẩm bao bì Carton Doanh thu bán hàng sản phẩm bao bì Offset Doanh thu bán hàng sản phẩm bao bì khác Cộng ( ) = ( 2) - ( ) Căn vào dự toán tiêu thụ thực tế tiêu thụ sản phẩm để lập báo cáo đánh giá thành trung tâm doanh thu STT Diễn giải Bao bì Cartton Bao bì Offset Bao bì khác Cộng Dự tốn Số lượng ( ) 15 500 400 800 Thực tế Thành tiền ( đ ) 293 725 000 000 70 513 200 000 438 400 000 372 676 600 000 Số lượng ( ) 15 420 430 790 Thành tiền ( đ ) 294 606 175 000 69 610 631 040 276 382 720 372 493 188 760 Phụ lục 17 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM DOANH THU Quí năm 2016 STT A CHỈ TIÊU B Doanh thu bán hàng sản phẩm bao bì Carton Doanh thu bán hàng sản phẩm bao bì Offset Doanh thu bán hàng sản phẩm bao bì khác Cộng Chênh lệch doanh thu phản ánh kết hoạt động ( ) = ( 1) - ( 2) Chênh lệch Doanh thu phản ánh hiệu hoạt động ( ) = ( 2) - ( ) Dự toán Thực tế Dự toán điều chỉnh theo sản lượng thực tế 293 725 000 000 294 606 175 000 292 209 000 000 (881 175 000) 397 175 000 70 513 200 000 69 610 631 040 71 394 615 000 902 568 960 (1 783 983 960) 438 400 000 276 382 720 332 920 000 162 017 280 (56 537 280) 372 676 600 000 372 493 188 760 371 936 535 000 183 411 240 556 653 760 Trong STT Diễn giải Bao bì Cartton Bao bì Offset Bao bì khác Cộng Dự tốn Số lượng ( ) 15 500 400 800 Thực tế Thành tiền ( đ ) 293 725 000 000 70 513 200 000 438 400 000 372 676 600 000 Số lượng ( ) 15 420 430 790 Thành tiền ( đ ) 294 606 175 000 69 610 631 040 276 382 720 372 493 188 760 Phụ lục 18 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIÊN CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Quí năm 2016 ĐVT: 1000 VND ST T CHỈ TIÊU A B Doanh thu Biến phí sản xuất Số dư đảm phí sản xuất Biến phí bán hàng quản lý Số dư đảm phí biến phí BH QL Định phí phận Số dư phận Chi phí bán hàng quản lý ( định phí ) chung cơng ty phân bổ Lợi nhuận trước thuế Bao bì Carton SẢN PHẨM Bao bì Offset bao bì khác Chênh Chênh Dự tốn Thực tế lệch lệch Tồn cơng ty Dự toán Thực tế Chênh lệch (902 568) 364 238 200 364 216 806 (21 393) 58 660 175 29 315 293 841 422 293 988 343 146 920 11 882 340 10 950 455 (931 884) 70 396 777 70 228 462 (168 314) 59 146 007 650 021 849 14 199 20 701 646 20 774 992 73 344 42 524 864 704 422 874 689 928 606 (946 083) 49 695 130 49 453 470 (241 660) 938 270 947 128 857 262 138 263 336 197 200 408 210 464 10 055 39 882 171 40 577 736 695 564 612 550 665 269 (947 281) 47 494 722 47 243 005 (251 716) 159 901 198 661 38 759 958 909 968 214 304 10 118 811 10 166 876 48 064 31 722 269 32 379 074 656 805 653 641 697 050 (956 586) 37 375 910 37 076 129 (299 780) Dự toán Thực tế 293 725 000 294 606 175 881 175 70 513 200 69 610 631 235 210 562 235 328 167 117 605 58 630 860 58 514 437 59 278 007 763 569 16 693 996 16 753 143 41 820 441 Phụ lục 19 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Quí năm 2016 STT A 10 11 KHOẢN MỤC CHI PHÍ B Doanh thu Biến phí sản xuất Số dư đảm phí sản xuất ( ) =(1) - (2) Biến phí bán hàng QLDN Số đảm phí phận ( ) =( 3)- (4) Định phí phận kiểm soát Số dư phận kiểm soát ( 7) = (5) – (6) Định phí phận khơng kiểm sốt Số dư phận Chi phí chung công ty phân bổ Lợi nhuận trước thuế ( 11) = (9)-(10) ĐVT: VND Chênh lệch Chênh lệch phản ánh kết phản ánh hiệu hoạt hoạt động động (5)=(2)-(3 (4) = (1)-(3) ) 017 425 140 996 031 180 820 786 096 967 706 808 Dự tốn Chi phí thực tế Dự tốn điều chỉnh theo sản lượng thực tế 364 238 200 000 293 841 422 500 364 216 806 040 293 988 343 211 363 220 774 860 293 020 636 404 70 396 777 500 70 228 462 829 70 200 138 457 196 639 043 28 324 372 20 701 646 534 20 774 992 467 20 643 820 705 57 825 828 131 171 762 49 695 130 966 49 453 470 361 49 556 317 751 138 813 215 (102 847 390) 217 736 800 217 736 800 217 736 800 49 477 394 166 49 235 733 561 49 338 580 951 138 813 215 (102 847 390) 285 000 000 326 425 000 261 857 542 23 142 458 64 567 458 41 192 394 166 40 909 308 561 41 076 723 409 115 670 757 (167 414 848) 816 483 739 833 178 963 805 823 170 10 660 569 27 355 793 37 375 910 427 37 076 129 599 37 270 900 240 105 010 188 (194 770 641) - - Phụ lục 20 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Quý năm 2016 STT CHỈ TIÊU Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thuế Lợi nhuận sau thuế ( 4) = (2) -(3) Vốn đầu tư bình quân Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư ( ROI) ( 6) = (2)/(5) Tỷ suất chi phí vốn Thu nhập cịn lại ( RI) Dự toán 364 238 200 000 37 375 910 427 475 182 085 29 900 728 342 82 000 000 000 45,58% 12,50% 19 650 728 342 Thực tế 364 216 806 040 37 076 129 599 415 225 920 29 660 903 679 80 500 000 000 46,06% 12,50% 19 598 403 679 ĐVT: VND Chênh lệch (21 393 960) (299 780 829) (59 956 166) (239 824 663) (1 500 000 000) 0,5% (52 324 663) Phụ lục 21 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ STT CHỈ TIÊU Lợi nhuận trước lãi vay trước thuế Tài sản đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư ( ROI) tối thiểu Mức hoàn vốn mong muốn tối thiểu (4) = (2) x (3) Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư ( ROI) ( 5) = (1)/(2) Thu nhập lại ( RI) ( 6) = (1) - ( 4) Dự toán 37 375 910 427 82 000 000 000 19,0% Thực tế 37 076 129 599 80 500 000 000 19,0% ĐVT: VND Chênh lệch (299 780 829) (1 500 000 000) - 15 580 000 000 15 295 000 000 (285 000 000) 45,58% 21 795 910 427 46,06% 21 781 129 599 0,48% (14 780 829) Phụ lục 22 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2015 Phụ lục 23 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2015 PHỤ LỤC 24: DANH SÁCH CB-CNV CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BIÊN HỊA TRONG Q TRÌNH PHỎNG VẤN CỦA TÁC GIẢ DANH SÁCH CB-CNV CÔNG TY CỔ PHẦN TRANG STT HỌ VÀ TÊN BỘ PHẬN CHỨC VỤ Nguyễn Hồng Tài - Kế toán Trưởng BP Nguyễn Thị Tuyết Nhung Tài - Kế tốn Nhân Viên Lý Phát Tài - Kế tốn Trưởng Ban Trần Xn Định Tài - Kế tốn Chun Viên Lê Thị Thu Hiền Tài - Kế tốn Nhân Viên Nguyễn Thị Giang Châu Tài - Kế tốn Chuyên Viên Nguyễn Văn Long Hành - Nhân Trưởng phịng Trần Đức Hậu Hành - Nhân Phó Bộ Phận Trương Xuân Ảnh Xưởng Xeo A Trưởng máy 10 Mai Văn Tân Xưởng Xeo B Trưởng máy 11 Nguyễn Văn Chương Xưởng Xeo C Trưởng máy 12 Đồn Ngọc Ba Xưởng Xeo C Cơng nhân 13 Hồng Văn Tiến Xưởng Xeo C Cơng nhân 14 Ngô Quang Phúc Kinh doanh Chuyên Viên 15 Kinh doanh Phó phịng 16 Cung Hồng Dũng Kinh doanh Nhân Viên 17 Nguyễn Việt Hoàng Kinh doanh Chuyên Viên 18 Lê Xuân Tùng Kinh doanh Chuyên Viên 19 Nguyễn Văn Dũng Kinh doanh Chuyên Viên 20 Phạm Văn Hợi Kinh doanh Tổ Trưởng 21 Phan Đỗ Trường Thi Kinh doanh Tổ Trưởng 22 Trần Minh Trí Kinh doanh Chuyên Viên 23 Đặng Vương Minh Hoàng Kinh doanh Chuyên Viên Hà Đăng Liệu GHI CHÚ ... giả chọn đề tài ? ?Hoàn thiện hệ thống kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần Bao bì Biên Hịa” làm luận văn thạc sĩ Qua khảo sát thực trạng hệ thống Kế toán quản trị Cơng ty Cổ phần Bao bì Biên Hịa, tác... - Hệ thống hóa lý luận liên quan đến kế toán quản trị - Nghiên cứu đánh giá thực trạng hệ thống kế toán quản trị Cơng ty cổ phần Bao bì Biên Hịa - Hồn thiện hệ thống kế tốn quản trị Cơng ty Cổ. .. kế tốn quản trị thực Cơng ty cổ phần Bao bì Biên Hịa - Hồn thiện hệ thống kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần Bao bì Biên Hịa Kết cấu đề tài Ngồi phần lời cảm ơn, tóm tắt luận văn, kết luận, danh