Sự cần thiết của đề tài
Trong bối cảnh cạnh tranh toàn cầu khốc liệt giữa các công ty trong nước và đa quốc gia, việc quản lý và kiểm soát chi phí là yếu tố then chốt để tối đa hóa lợi nhuận và nâng cao vị thế doanh nghiệp Do đó, bên cạnh hệ thống kế toán tài chính, các doanh nghiệp cần tổ chức hệ thống kế toán quản trị để hỗ trợ nhà quản lý trong việc hoạch định, tổ chức, điều hành, kiểm soát và đưa ra quyết định đúng đắn, phù hợp với mục tiêu đề ra Công ty Cổ phần Đồng Tâm cũng không nằm ngoài xu hướng này, thể hiện qua nhiều khía cạnh quan trọng.
Thông tin kế toán không chỉ phục vụ cho bên ngoài mà còn rất quan trọng cho nội bộ, giúp các nhà lãnh đạo trong doanh nghiệp nắm bắt kịp thời và nhanh chóng để đưa ra quyết định Việc phân tích và đánh giá các chỉ tiêu tài chính là yếu tố then chốt trong quá trình này.
Thông tin từ kế toán quản trị tập trung vào tương lai, đóng vai trò quan trọng và thiết yếu cho các nhà lãnh đạo Đây là cơ sở để điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm đảm bảo doanh nghiệp luôn tồn tại và phát triển bền vững.
Do sự hạn chế trong nhận thức và hiểu biết về kế toán quản trị, cũng như sự thiếu thống nhất giữa lý luận và thực tiễn, việc nghiên cứu lý luận về kế toán quản trị và áp dụng nó tại công ty trở nên cấp bách và cần thiết.
Nếu doanh nghiệp xây dựng hệ thống kế toán quản trị (KTQT) đồng bộ và chặt chẽ với kế toán tài chính (KTTC), điều này sẽ nâng cao hiệu quả và sức mạnh của thông tin kế toán, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn trong môi trường cạnh tranh.
Nội dung nghiên cứu …
Nội dung nghiên cứu của đề tài:
- Hệ thống hoá các lý luận về KTQT
- Phân tích thực trạng việc vận dụng KTQT tại Công ty CP Đồng Tâm
- Tìm ra những hạn chế và hoàn thiện hệ thống KTQT tại Công ty CP Đồng Tâm.
Phương pháp nghiên cứu đề tài
Tác giả sử dụng các phương pháp hổ trợ như: phương pháp thống kê-phân tích, phương pháp toán học và một số kỹ thuật hổ trợ khác.
Những đóng góp của luận văn
Về cơ sở lý luận: luận văn hệ thống hoá những vấn đề liên quan đến KTQT trong việc vận dụng KTQT tại Doanh nghiệp
Ý nghĩa thực tiễn của việc vận dụng KTQT bao gồm: (1) Đánh giá hiệu quả và tình hình thực trạng của hệ thống KTQT hiện tại (2) Xác định những hạn chế trong việc áp dụng mô hình KTQT tại Công ty CP Đồng Tâm (3) Đề xuất các giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện hệ thống KTQT tại công ty.
BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN : luận văn gồm 97 trang Ngoài lời mở đầu và kết luận được bố cục thành 3 chương:
- CHƯƠNG 1: Tổng quan về kế toán quản trị Doanh nghiệp
- CHƯƠNG 2: Thực trạng về việc vận dụng kế toán quản trị tại Công ty Cổ phần Đồng Tâm
- CHƯƠNG 3: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán quản trị tại Công ty Cổ phần Đồng Tâm.
TỔNG QUAN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
Theo quy định của luật kế toán Việt Nam, kế toán quản trị (KTQT) được định nghĩa là quá trình thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính nhằm hỗ trợ quản trị và đưa ra quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ của đơn vị kế toán.
Theo Viện kế toán viên quản trị Hoa Kỳ, kế toán quản trị (KTQT) là quá trình nhận diện, đo lường, phân tích, diễn giải và truyền đạt thông tin nhằm thực hiện các mục tiêu của tổ chức KTQT đóng vai trò quan trọng trong quản lý, với nhân viên quản lý là những đối tác chiến lược thiết yếu trong đội ngũ quản lý của tổ chức.
1.1.2 Vai trò của kế toán quản trị
Kế toán quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cần thiết cho quá trình lập kế hoạch, tổ chức và điều hành hoạt động Nó hỗ trợ nhà quản trị trong việc kiểm tra và ra quyết định hiệu quả.
Cung cấp thông tin cho quá trình lập kế hoạch:
Việc lập kế hoạch trong tổ chức bao gồm xác định mục tiêu và xây dựng phương thức đạt được mục tiêu đó Dự toán ngân sách trong kế toán quản trị đóng vai trò quan trọng, hỗ trợ kế toán viên trong việc lập kế hoạch và kiểm soát thực hiện Kế toán quản trị cần ghi chép, tính toán và phân tích chi phí, doanh thu, cũng như kết quả của từng hoạt động và sản phẩm để lập bảng dự toán chi phí, doanh thu và lợi nhuận Những thông tin này giúp phác họa và dự đoán tương lai, từ đó phát triển doanh nghiệp hiệu quả.
Kế toán quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho quá trình tổ chức và điều hành hoạt động của các nhà quản trị Họ sẽ cung cấp thông tin cho các tình huống khác nhau với nhiều phương án khác nhau, giúp nhà quản trị đưa ra quyết định đúng đắn nhất trong hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với các mục tiêu đã đề ra Để thực hiện điều này, kế toán quản trị cần tổ chức ghi chép, xử lý thông tin đầu vào và hệ thống hóa các số liệu chi tiết theo hướng đã định.
Kế toán quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho quá trình kiểm soát, thông qua các báo cáo thực hiện Những báo cáo này so sánh số liệu thực tế với kế hoạch hoặc dự toán, liệt kê các sự khác biệt và đánh giá kết quả thực hiện Chúng hoạt động như một hệ thống thông tin phản hồi, giúp các nhà quản trị nắm bắt tình hình thực hiện kế hoạch, đồng thời nhận diện các vấn đề cần điều chỉnh để hướng hoạt động của tổ chức đạt được mục tiêu đã đề ra.
Cung cấp thông tin cho quá trình ra quyết định:
Chức năng ra quyết định của nhà quản trị yêu cầu lựa chọn hợp lý từ nhiều phương án khác nhau, ảnh hưởng ngắn hạn hoặc lâu dài đến tổ chức Tất cả quyết định đều dựa trên thông tin, chủ yếu do kế toán quản trị cung cấp, nhằm hỗ trợ quá trình ra quyết định Do đó, kế toán quản trị cần cung cấp thông tin linh hoạt, kịp thời và hệ thống để phân tích các phương án và lựa chọn phương án tối ưu Thông tin này có thể được trình bày dưới dạng mô hình toán học, đồ thị hoặc biểu đồ, giúp nhà quản trị xử lý nhanh chóng.
1.1.3 Nội dung cơ bản của kế toán quản trị
Dựa trên những phân tích về vai trò của kế toán quản trị, nội dung cơ bản của kế toán quản trị bao gồm các phần sau đây:
1 Dự toán ngân sách: Là công cụ định lượng được sử dụng bởi các kế toán viên để giúp các nhà quản trị trong việc hoạch định và kiểm soát, bao gồm dự toán ngân sách chủ đạo, dự toán ngân sách linh hoạt, dự toán vốn
2 Kế toán theo các trung tâm trách nhiệm: là một công cụ để có thể đánh giá và kiểm soát trong các công ty phân quyền, thông tin qua việc xác định các trung tâm trách nhiệm và nhiệm vụ báo cáo của chúng
3 Hệ thống kế toán chi phí và yêu cầu phân tích về các sai biệt trong quản lý chi phí sản xuất kinh doanh
4 Thiết lập thông tin kế toán quản trị cho việc ra quyết định và dự báo:
Phân tích mối quan hệ giữa chi phí, khối lượng và lợi nhuận (C – V – P) là rất quan trọng trong việc ra quyết định sản xuất và tiêu thụ Điểm hòa vốn giúp xác định mức doanh thu cần thiết để bù đắp chi phí, từ đó hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu hóa chiến lược kinh doanh Hiểu rõ mối quan hệ này không chỉ giúp cải thiện hiệu quả sản xuất mà còn nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Phân tích thông tin kế toán quản trị để ra các quyết định đầu tư ngắn hạn, dài hạn
1.1.4 Phân biệt giữa KTTC và KTQT:
Những điểm giống nhau cơ bản của KTTC và KTQT:
- Đều quan tâm đến việc lượng hoá thông tin của các sự kiện kinh tế
- Cùng sử dụng hệ thống ghi chép ban đầu của kế toán
- Thể hiện trách nhiệm của người quản lý
Những điểm khác nhau cơ bản của KTTC và KTQT Tiêu thức so sánh Kế toán quản trị Kế toán tài chính
- Hổ trợ cho việc ra quyết định
- Cung cấp thông tin cho quản lý trong việc hoạch định và kiểm soát, điều hành hoạt động
- Ghi chép các sự kiện kinh tế
- Công bố báo cáo tài chính cho bên ngoài Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đặc trưng là chi phí
- Tài sản và sự biến động của tài sản trong mối quan hệ giữa
Nghiên cứu chi tiết về sự tuần hoàn của tài sản trong quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp là rất quan trọng, với hai mặt chính là vốn và nguồn hình thành.
- Quá trình cung cấp, sản xuất và tiêu thụ của Doanh nghiệp
- Các quan hệ kinh tế-pháp lý phát sinh trong hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp
Hệ thống các phương pháp kế toán bao gồm kế toán tài chính, cùng với việc áp dụng các phương pháp phân tích, thống kê và toán học để nâng cao hiệu quả trong quá trình quản lý tài chính.
Hệ thống các phương pháp kế toán bao gồm phương pháp chứng từ, tài khoản và ghi sổ kép, cũng như tính giá và phương pháp tổng hợp cân đối Những phương pháp này cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tượng sử dụng, giúp họ đưa ra quyết định tài chính chính xác và hiệu quả.
- Các cấp quản lý khác nhau trong nội bộ Doanh nghiệp
- Chủ yếu là các thành phần ngoài Doanh nghiệp
Các thông tin được tổ chức một cách hợp lý để đáp ứng nhu cầu của các nhà quản lý trong doanh nghiệp, chủ yếu bao gồm ba loại thông tin: kế toán giá phí đầy đủ, kế toán các sai biệt và kế toán các trung tâm trách nhiệm.
- Là đẳng thức: Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu
Các nguyên tắc chuẩn mực
- Chỉ cần thông tin mang tính hữu ích và linh hoạt để có thể sử dụng
- Phải tôn trọng các chuẩn mực quốc tế về kế toán và các nguyên tắc chung được thừa nhận
- Bất cứ đơn vị đo lường: giá trị hoặc hiện vật, giờ lao động,giờ máy,…
- Chỉ thể hiện bởi thước đo giá trị
Phạm vi báo cáo - Các bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp
- Toàn bộ doanh nghiệp như một thể thống nhất
- Bất cứ khi nào nhà quản lý cần : hàng tháng, hàng tuần, hàng ngày, thậm chí có thể báo cáo ngay lập tức
- Định kỳ trên cơ sở đều đặn: tháng, quý, năm Độ chính xác của thông tin
- Nặng tính chủ quan vì mục đích kế hoạch, mặc dù các dữ liệu khách quan được sử dụng khi thích hợp; có tính chất tương lai
-Khách quan, có thể kiểm toán, đáng tin cậy, nhất quán, chính xác; có tính chất lịch sử
- Hệ thống kế toán cơ bản của tổ chức, và các nguồn thông tin khác
CÁC PHƯƠNG PHÁP, CÔNG CỤ CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
Thông tin cần được cung cấp kịp thời, đầy đủ và phù hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng Để thông tin trở nên có giá trị, nó phải hướng đến tương lai và thể hiện sự khác biệt giữa các phương án kinh doanh cần được xem xét.
Tính bảo mật là yếu tố quan trọng trong hệ thống thông tin kế toán quản trị, ảnh hưởng trực tiếp đến tiềm năng kinh tế, tính độc lập và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp Do đó, thông tin kế toán, đặc biệt là thông tin kế toán quản trị, cần được cung cấp cho các bộ phận liên quan một cách phù hợp với các nguyên tắc quản lý và quy định pháp luật.
CÁC PHƯƠNG PHÁP, CÔNG CỤ CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
1.3.1 Phương pháp nghiệp vụ sử dụng trong kế toán quản trị: cũng giống như
KTTC và KTQT áp dụng hệ thống các phương pháp kế toán, nhưng khác biệt ở chỗ chúng thu thập và xử lý thông tin chi tiết một cách linh hoạt hơn, nhằm phục vụ hiệu quả cho nhu cầu nội bộ của doanh nghiệp.
1.3.1.1 Phương pháp chứng từ kế toán: ngoài việc sử dụng những chứng từ bắt buộc theo qui định của chế độ kế toán hiện hành, kế toán quản trị còn sử dụng các chứng từ hướng dẫn nhằm phục cho yếu tố quản trị trong Doanh nghiệp, những chứng từ này được Doanh nghiệp tự thiết kế nhằm thể hiện các tiêu chí phục vụ trực tiếp cho việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin nội bộ về quá trình lập dự toán, hạch toán chi phí,…
1.3.1.2 Phương pháp đối ứng tài khoản: để quản lý và theo dõi các đối tượng kế toán được tốt hơn, thì bên cạnh hệ thống tài khoản theo qui định kế toán sẽ mở thêm tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp 4, cấp 5 để phản ánh chi tiết những đối tượng kế toán thuộc các chỉ tiêu quản trị
1.3.1.3 Phương pháp tính giá: Kế toán quản trị cũng phải tuân thủ nguyên tắc và trình tự tính giá giống như kế toán tài chính Tuy nhiên, do đặc điểm riêng của KTQT nên
Trong kế toán quản trị, có 10 nguyên tắc và trình tự tính giá đặc thù, đóng vai trò quan trọng trong việc phân bổ chi phí sản xuất chung Các nguyên tắc này cũng giúp phân loại chi phí dựa trên cách ứng xử của chúng, từ đó phân tích mối quan hệ giữa chi phí và khối lượng sản xuất một cách hiệu quả.
- lợi nhuận, trong việc tính giá thành sản phẩm theo chi phí toàn bộ và chi phí trực tiếp
1.3.1.4 Phương pháp tổng hợp cân đối: Trong quá trình quản lý, các nhà quản trị
Doanh nghiệp cần thông tin hệ thống được xử lý và sàng lọc để đưa ra quyết định quản lý hiệu quả Nhu cầu này phù hợp với phương pháp tổng hợp cân đối, cả trong kế toán nói chung và kế toán quản trị Phương pháp này được thể hiện qua Báo cáo kế toán, trong đó hệ thống Báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho các chức năng hoạch định, tổ chức, kiểm soát và ra quyết định của nhà quản trị Thiết kế của các báo cáo này sẽ tùy thuộc vào quy mô hoạt động của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý của các nhà quản trị ở các cấp khác nhau.
1.3.2 Các công cụ cơ bản của kế toán quản trị 1.3.2.1 Phương pháp lập dự toán:
Dự toán tiêu thụ là nền tảng quan trọng cho việc lập các dự toán khác trong doanh nghiệp, yêu cầu doanh nghiệp phải nghiên cứu nhu cầu và thị hiếu của người tiêu dùng Kết hợp với năng lực hoạt động, doanh nghiệp cần lên kế hoạch và lập dự toán tiêu thụ phù hợp với tình hình thị trường Khi thực hiện dự toán tiêu thụ, cần dựa trên các cơ sở vững chắc để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả.
Tình hình tiêu thụ các kỳ trước
Chính sách quảng cáo, khuyến mãi của doanh nghiệp
Thu nhập của người tiêu dùng
Chính sách giá cả sản phẩm, chính sách tín dụng đối với khách hàng
Tình hình biến động kinh doanh theo mùa vụ
Lợi thế của các đối thủ cạnh tranh đối với sản phẩm cùng loại, hoặc tương tự nhau hay các sản phẩm có khả năng thay thế
Năng lực hoạt động của doanh nghiệp
Môi trường kinh tế xã hội, chính trị
Xu hướng phát triển của ngành kinh tế mà doanh nghiệp đang hoạt động
Dự toán tiêu thụ được lập dựa trên mức tiêu thụ ước tính và đơn giá bán
Lập dự toán sản xuất:
Dự toán sản xuất được xây dựng dựa trên dự toán tiêu thụ và phải xem xét dự toán tồn kho để đảm bảo mức tồn kho tối thiểu, giúp quá trình tiêu thụ diễn ra liên tục.
Lập dự toán mua nguyên vật liệu:
Dự toán mua nguyên vật liệu được lập dựa trên các cơ sở:
Dự toán sản xuất sản phẩm; định mức nguyên vật liệu tiêu hao; và nhu cầu nguyên vật liệu tồn kho
Số tiền thu vào Khoản nợ phải thu Doanh thu bán hàng trong kỳ kỳ trước ước thu + ước tính thu bằng được trong kỳ tiền mặt trong kỳ
Dự toán sản phẩm trong kỳ bao gồm các yếu tố như sản xuất, tiêu thụ, tồn kho đầu kỳ và tồn kho cuối kỳ Công thức tính toán sản phẩm dự kiến được thể hiện như sau: Sản xuất trong kỳ + Tồn kho đầu kỳ - Tiêu thụ trong kỳ = Tồn kho cuối kỳ.
Dự toán nhu cầu nguyên vật liệu được tính bằng cách cộng tổng nguyên vật liệu cần thiết với nguyên vật liệu thu mua trong kỳ, sau đó trừ đi nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và tồn kho cuối kỳ.
Doanh nghiệp cần lập dự toán chi tiền trả cho nhà cung cấp dựa trên phương thức thanh toán và dự toán mua nguyên vật liệu.
Lập dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được lập dựa trên cơ sở dự toán sản xuất và định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp:
Dự toán chi phí nhân công trực tiếp được xây dựng dựa trên dự toán sản phẩm sản xuất, thời gian sản xuất sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ, cùng với đơn giá theo đơn vị thời gian.
Lập dự toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là một khoản mục chi phí gián tiếp cho mỗi đơn vị sản phẩm, thường được tính toán thông qua đơn giá phân bổ Đơn giá này được xây dựng dựa trên các tiêu thức phân bổ phù hợp với từng sản phẩm và dịch vụ cụ thể.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY ĐỒNG TÂM
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒNG TÂM
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Quá trình phát triển:
Công ty cổ phần Đồng Tâm có trụ sở chính tại số 7 khu phố 6, Thị Trấn Bến Lức, Huyện Bến Lức, Tỉnh Long An, và văn phòng đại diện tại số 236A, Đường Nguyễn Văn Luông, Phường 11, Quận 6, Thành phố Hồ Chí Minh.
Công ty CP Đồng Tâm, được thành lập vào ngày 25/6/1969 bởi ông Võ Thành Lân, xuất phát từ cơ sở sản xuất gạch bông tư nhân Đồng Tâm Ngay từ những ngày đầu, Gạch Đồng Tâm đã thực hiện chiến lược đầu tư dài hạn vào sản xuất vật liệu xây dựng, khởi đầu bằng việc ra mắt nhà máy sản xuất gạch ceramic tư nhân đầu tiên tại Việt Nam.
Ngày nay, Đồng Tâm không chỉ cung cấp gạch men và gạch granite mà còn mở rộng sản phẩm sang các loại gạch ngói màu, sơn nước, bột trét tường và thiết bị vệ sinh.
Đồng Tâm không chỉ cung cấp một hệ thống sản phẩm đa dạng mà còn phát triển mạng lưới trung tâm tư vấn và phân phối sản phẩm Với gần 3.000 cửa hàng đại lý trong nước và mở rộng ra thị trường quốc tế như Pháp, Hà Lan, Séc, Mỹ, Đồng Tâm khẳng định vị thế của mình trong ngành.
Đồng Tâm không chỉ hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh truyền thống mà còn mở rộng đầu tư vào các dự án bất động sản, ngân hàng, thương mại và dịch vụ Điều này giúp công ty đa dạng hóa ngành nghề, từ đó hỗ trợ và giảm thiểu rủi ro trong kinh doanh.
Gạch Đồng Tâm hiện chiếm 15% thị phần trong nước và là thành viên của Hiệp Hội Gốm Sứ Xây dựng Việt Nam, cung ứng gần 90 triệu m2 gạch men và gạch Granite Với công suất 12 triệu m2/năm, Gạch Đồng Tâm đóng góp gần 1/7 sản lượng gạch của cả nước Từ năm 1996 đến 2000, công ty ghi nhận tốc độ tăng trưởng khoảng 60%, và doanh thu năm 2004 đạt gần 900 tỷ đồng, nộp ngân sách gần 50 tỷ đồng.
Gạch Đồng Tâm là sản phẩm kinh tế lý tưởng cho nhiều hộ gia đình, với mức giá hợp lý, không quá rẻ cũng không quá đắt Sản phẩm này luôn đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng về cả mẫu mã lẫn chất lượng.
Đồng Tâm đã thực hiện chủ trương thâm nhập thị trường quốc tế, đặc biệt là tại ASEAN và Mỹ, bằng cách thành lập một kho hàng hoạt động ổn định tại Los Angeles Qua đó, Đồng Tâm đang xây dựng uy tín cho các sản phẩm “Made in Vietnam”.
Cùng 40 nhà máy sản xuất gạch tại Việt Nam, Gạch Đồng Tâm luôn phát huy thế mạnh tiên phong trong việc tìm tòi đưa ra những chủng loại sản phẩm mới như gạch granite giả đá, giả cổ vừa độc đáo, vừa kết hợp nhiều hoa văn đá thiên nhiên sáng tạo, thổi hồn Việt vào từng sản phẩm
Đồng Tâm sở hữu đội ngũ cán bộ quản lý dày dạn kinh nghiệm, với 18% trong tổng số 3.000 CBCNV có trình độ từ cao đẳng trở lên, trong đó 15% sở hữu bằng đại học và trên đại học Bên cạnh đó, công ty còn có đội ngũ công nhân viên tay nghề cao, nhiều người đã gắn bó với Đồng Tâm hơn 20 năm.
Về năng lực sản xuất:
Công ty cổ phần Đồng Tâm sở hữu 6 nhà máy với công nghệ sản xuất hiện đại từ Ý, Nhật và các nước tiên tiến, đạt công suất 15 triệu m2 gạch ốp lát mỗi năm, phục vụ nhu cầu thị trường trong nước và xuất khẩu.
Sản phẩm ngói với công nghệ hiện đại đã đưa công suất lên 15 triệu viên/năm (gồm hai nhà máy); sơn nước 1,8 triệu lít/năm
Sau 38 năm phát triển và nỗ lực không ngừng, Công ty cổ phần Đồng Tâm hiện có một văn phòng giao dịch và 8 công ty thành viên.
05 nhà máy hoạt động sản xuất và 24 chi nhánh, văn phòng đại diện trên toàn quốc
Trong năm nay, Đồng Tâm tiếp tục xây dựng thêm hơn 10 chi nhánh tại các tỉnh thành như Cà Mau, Tiền Giang, Quảng Ngãi, Huế, Nghệ An
Quá trình phát triển thể hiện cụ thể qua các năm:
Thương hiệu Đồng Tâm được Ông Võ Thành Lân sáng lập tại Phú Định Sài Gòn (nay là Quận 6, Tp HCM)
Sản phẩm đầu tiên là Gạch Bông truyền thống
Cơ sở Đồng Tâm đã hợp tác với nhiều đơn vị sản xuất gạch bông truyền thống khác để thành lập hợp tác xã mang tên Tổ hợp Đồng Hiệp.
Ông Võ Quốc Thắng (sinh năm 1967) là con trai Ông Võ Thành Lân đã tái lập cơ sở và phát triển thương hiệu Đồng Tâm
Phát triển và mở rộng sản xuất trong ngành vật liệu xây dựng và trang trí nội thất
Thành lập Công ty TNHH SX-XD-TM Đồng Tâm, trụ sở đặt tại 453A Tân Kiên – Huyện Bình Chánh – TP.HCM
Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm gạch bông truyền thống, ngói màu, ván ép formica, tôn kẽm và kinh doanh vật liệu xây dựng
Xây dựng nhà máy sản xuất gạch men đầu tiên tại Việt Nam, chuyên sản xuất gạch men lát nền cao cấp, đặt tại Bến Lức - Long
Xây dựng nhà máy sản xuất gạch men ốp tường tại Bến Lức - Long An
Xây dựng nhà máy Đồng Tâm Miền Trung tại Khu Công Nghiệp Điện Nam – Điện Bàn – Quảng Nam
Chúng tôi chuyên sản xuất các sản phẩm như ngói màu, gạch men lát nền, gạch ốp tường và gạch Porcelain Nhà máy của chúng tôi đã được giới chuyên môn trong và ngoài nước công nhận là "nhà máy sản xuất hiện đại nhất Đông Nam Á".
Công ty TNHH Thể Thao Đồng Tâm đã được thành lập và tiếp nhận đội bóng đá hạng nhì của tỉnh Long An, sau đó đổi tên thành đội Bóng Đá Gạch Đồng Tâm – Long An.
2002, đội bóng vô địch và thăng hạng chuyên nghiệp
2005 đội Bóng Đá Gạch Đồng Tâm đã dành được Cúp đúp: Vô địch của Giải Bóng Đá Chuyên Nghiệp và Vô định Cúp Quốc Gia
Đặc biệt, được Liên Đoàn Bóng Đá Châu Á chọn vào chương trình tầm nhìn châu Á và được dùng làm mô hình bóng đá chuyên nghiệp của Việt Nam
2006 Đội Bóng Đá Gạch Đồng Tâm Long An đã bảo vệ thành công chức Vô địch V-League
Thành lập Công ty Cổ Phần Đồng Tâm chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm sơn nước và bột trét tường tại tỉnh Long An
Mở rộng sang lãnh vực đầu tư xây dựng khu công nghiệp, thực hiện giai đoạn 1 đầu tư xây dựng KCN Thuận Đạo Bến Lức –
Long An trên diện tích 110 ha
Thành lập Công ty Cổ Phần Đồng Tâm Miền Bắc, trụ sở đặt tại
88 Phan Đình Phùng – Cẩm Thượng – Hải Dương
Xây dựng khu liên hợp trên diện tích 45 ha bao gồm:
- Các nhà máy sản xuất gạch Ceramic, Porcelain, Ngói màu, Sơn, bột trét
- Phòng trưng bày sản phẩm gạch, Sơn, Ngói màu, thiết bị vệ sinh và hàng trang trí nội thất
Khởi công mở rộng nhà máy Đồng Tâm miền Trung
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CP ĐỒNG TÂM
TY CP ĐỒNG TÂM 2.2.1 Nội dung công việc KTQT đã thực hiện:
Nhận thức rõ tầm quan trọng của kế toán quản trị (KTQT), trong những năm gần đây, Công ty đã không chỉ tổ chức kế toán tài chính theo quy định của Nhà nước mà còn triển khai các phần hành về KTQT để hỗ trợ công tác quản lý nội bộ Việc này giúp các nhà quản trị thực hiện tốt chức năng quản lý trong quá trình hoạch định, tổ chức, kiểm soát và ra quyết định về hoạt động kinh doanh Đặc biệt, việc cung cấp thông tin kịp thời và chính xác là rất cần thiết để các nhà quản trị có thể đưa ra quyết định phù hợp với các mục tiêu đề ra Do đó, Công ty đã thực hiện các phần hành của KTQT nhằm nâng cao hiệu quả quản lý.
2.2.1.1 Hệ thống dự toán ngân sách:
Để hỗ trợ chức năng hoạch định và kiểm soát của nhà quản trị đối với doanh nghiệp, công ty đã thực hiện dự toán ngân sách thông qua một sơ đồ cụ thể.
Công ty đã xây dựng dự toán tiêu thụ căn cứ trên chỉ tiêu sản lượng tiêu thụ với giá bán kỳ vọng, cụ thể:
Dự toán chi phí Nhân công TT
Dự toán chi phí Sản xuất chung
Dự toán chi phí QLDN
Dự toán chi phí Bán hàng
Dự toán chi phí NVL TT
Dự toán cân đối kế toán
Dự toán kết quả HĐKD
Dự toán kết quả HĐKD hợp nhất
Dự toán cân đối kế toán hợp nhất
Sơ đồ 2.3:HỆ THỐNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
Mức doanh thu dự toán
Sản lượng tiêu thụ dự toán x Đơn giá bán dự kiến
Sản lượng tiêu thụ của Công ty sẽ căn cứ vào:
+ Chỉ tiêu của Ban Giám đốc + Năng lực sản xuất của các Nhà máy
+ Sản lượng tiêu thụ thực tế trong quá khứ
Dựa trên các căn cứ đã xác định, chúng tôi sẽ xây dựng kế hoạch doanh thu và sản lượng theo mã hàng cho từng tháng, quý và năm, đồng thời lập kế hoạch đặt hàng theo mã số, loại bỏ các mã đã ngừng sản xuất và mẫu không còn hiệu lực.
Phụ lục 01 : Kế hoạch sản lượng tiêu thụ năm 2009
Dựa vào các chỉ tiêu trong dự toán tiêu thụ từng mặt hàng, cần lập kế hoạch tiêu thụ hàng năm Tiếp theo, dựa vào giá bán, sẽ xây dựng dự toán tiêu thụ cho công ty theo từng quý và cho cả năm.
Bảng 2.1: Dự toán tiêu thụ
Công ty cổ phần Đồng Tâm
Dự toán tiêu thụ năm …
I II III IV Cả năm
- Mức tiêu thụ kế hoạch
Khi lập dự toán tiêu thụ xong, Doanh nghiệp cũng tiến hành dự kiến kế hoạch thu tiền ( dòng thu từ sản lượng tiêu thụ )
Dự kiến kiến kế hoạch thu tiền này sẽ thông qua:
+ Kế hoạch sản lượng tiêu thụ tháng, quý, năm
+ Hạn mức công nợ theo quy định
+ Báo cáo tuổi nợ kỳ hiện hành
Từ những căn cứ này sẽ đưa ra kế hoạch thu tiền
Căn cứ trên cơ sở dự toán tiêu thụ, công ty sẽ lập dự toán sản xuất, khi lập dự toán sản xuất sẽ căn cứ vào :
- Kế hoạch sản lượng ( theo mã hàng ) tháng, quý, năm
- Kế hoạch đặt hàng theo mã số
- Định mức thành phẩm tồn kho an toàn
- Năng lực sản xuất của các Nhà máy
- Thực xuất bán của kinh doanh theo mã hàng, chủng loại sản phẩm
Từ những căn cứ này sẽ đưa ra :
- Phản hồi khách hàng đặt hàng kinh doanh
- Theo dõi tình hình cung ứng ( đặt hàng – sản xuất – nhận hàng – thực xuất bán của kinh doanh )
- Báo cáo sản xuất mẫu mới
Trên cơ sở kế hoạch tiêu thụ và các chỉ tiêu liên quan đến phần dự toán sản xuất nêu trên đưa ra chỉ tiêu sản xuất năm
Phụ lục 02: Kế hoạch sản xuất
Dự toán mua nguyên vật liệu : Để dự toán Nguyên vật liệu Công ty dựa vào:
- Định mức nguyên nhiên vật liệu
- Định mức tồn kho nguyên nhiên vật liệu tối thiểu
- Báo cáo tồn kho thực tế + tồn kho kế hoạch
- Đơn giá nguyên nhiên vật liệu ( giá nhập đến kho do kế toán cung cấp )
Cụ thể công thức tính như sau:
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra :
- Kế hoạch thanh toán công nợ mua nguyên nhiên vật liệu
Kế hoạch chi phí nguyên nhiên vật liệu cần mua bao gồm dự toán mua nguyên vật liệu, phương thức thanh toán, hợp đồng mua hàng và đơn mua hàng Bộ phận dự toán sẽ căn cứ vào các yếu tố này để lập kế hoạch thanh toán chi phí nguyên vật liệu, đảm bảo chi trả đúng hạn cho nhà cung cấp.
Dự toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp: Để dự toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Công ty cũng dựa vào:
- Định mức chi phí nguyên nhiên vật liệu trực tiếp
Cụ thể công thức tính như sau:
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra :
- Dự toán chi phí nguyên nhiên vật liệu Trực tiếp
Dự toán nguyên vật liệu TT trong kỳ
Dự toán nhu cầu nguyên vật liệu TT cho sản xuất
Dự toán nhu cầu nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ
Dự toán nhu cầu nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ
Dự toán tiền chi ra để thanh toán cho nhà cung cấp trong kỳ
Số tiền chi ra để thanh toán nợ kỳ trước cho nhà cung cấp
Số tiền chi ra để thanh toán nợ kỳ này cho nhà cung cấp
Dự toán chi phí nguyên vật liệu
Dự toán sản phẩm sản xuất trong kỳ Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Dự toán chi phí nhân công trực tiếp: Để dự toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty dựa vào:
- Tổng chi phí nhân công theo định biên và dự kiến kế hoạch sản xuất (lương và bảo hiểm)
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra :
- Báo cáo chi tiết tiền lương của Bộ phận Sản xuất
Dự toán chi phí sản xuất chung Để dự toán chi phí sản xuất chung Công ty dựa vào:
- Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
- Danh mục tài sản cố định các Công ty thành viên
- Định biên nhân sự của Khối sản xuất chung
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra :
- Dự toán chi phí sản xuất chung
Dự toán chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp: Để dự toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty dựa vào:
- Số lượng sản phẩm tiêu thụ
- Biến phí bán hàng cho mỗi sản phẩm
- Lương (định biên nhân sự khối gián tiếp)
- Chi phí khác bằng tiền
- Kế hoạch chi phí kinh doanh phân bổ cho các chi nhánh
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra :
- Dự toán chi phí bán hàng
- Dự toán chi phí quản lý Doanh nghiệp
- Kế hoạch giá thành toàn bộ
Dự toán Thu – Chi: Để dự toán thu-chi Công ty dựa vào:
- Dự toán thu tiền của Khối kinh doanh
- Dự toán chi tiền mua nguyên nhiên vật liệu
- Dự toán chi trả chi phí sản xuất chung
- Dự toán chi trả chi phí bảo hiểm, quản lý
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra :
- Dự toán cân đối thu – chi
Dự toán kết quả kinh doanh trong kỳ: Để dự toán kết quả kinh doanh trong kỳ Công ty dựa vào:
- Doanh thu Khối kinh doanh
- Chi phí bán hàng – chi phí quản lý
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra :
- Dự toán kết quả kinh doanh trong kỳ
Hàng năm, bộ phận KTQT không chỉ công bố kết quả kinh doanh trên các BCTC theo quy định của Nhà nước mà còn thực hiện Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch hàng năm Báo cáo này giúp so sánh tình hình thực hiện thực tế với kế hoạch đã đề ra, nhằm đánh giá việc hoàn thành kế hoạch kinh doanh, như minh chứng qua Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh năm 2009.
(Phụ lục 03 : Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh năm 2009)
2.2.1.2 Phân loại chi phí theo cách ứng xử với mức độ hoạt động
Dựa trên nguyên lý chung và sự biến đổi của chi phí theo khối lượng hoạt động, Công ty phân chia chi phí thành hai loại chính: biến phí và định phí Khối lượng hoạt động của Công ty được xác định qua các chỉ tiêu cụ thể.
+ Yếu tố về nguyên liệu, vật chất chủ yếu thông qua sự thay đổi số lượng sẽ làm căn cứ xác định biến phí
Chi phí nhân công liên quan đến sự thay đổi giờ công làm việc khi sản lượng thay đổi, đóng vai trò quan trọng trong việc xác định biến phí.
Chi phí liên quan đến máy móc và thiết bị được xác định thông qua sự thay đổi số giờ máy chạy khi sản lượng biến động, từ đó làm cơ sở để xác định biến phí.
Chi phí liên quan đến máy móc và thiết bị được thể hiện qua số giờ máy chạy không thay đổi dù sản lượng có thay đổi Một số chi phí cố định cũng không thay đổi theo sản lượng, từ đó giúp xác định định phí một cách chính xác.
Việc phân loại chi phí sản xuất kinh doanh dựa trên cách ứng xử của chi phí theo mức độ hoạt động được thể hiện rõ qua bảng Hệ thống Tài khoản chi phí của Công ty Đồng Tâm.
(Phụ lục 04 : Bảng hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty)
2.2.1.3 Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận (C-V-P) :
Kỹ thuật phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận (C-V-P) giúp xác định sự kết hợp tối ưu giữa giá bán sản phẩm, khối lượng hoạt động, biến phí, định phí và cấu trúc chi phí để tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp Ứng dụng đầu tiên của kỹ thuật này tại công ty là phân tích điểm hòa vốn.
Công ty thực hiện kỹ thuật này hàng năm, với quy trình bắt đầu từ việc phân tích bảng Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009 Sau đó, công ty lập bảng biến phí và định phí cho năm 2009, từ đó đưa ra bảng kết quả kinh doanh theo dạng số dư đảm phí Cuối cùng, công ty tính toán sản lượng hòa vốn cho năm 2009.
Bảng 2.2: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2009 ĐVT :VNĐ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.571.112.747
3 DT thuần về bán hàng và CC DV 120.225.293.470 100,0%
5 LN gộp về bán hàng và CC DV 31.133.375.421 25,90%
6 Doanh thu hoạt động tài chính 1.396.549.335 1,16%
Trong đó : Chi phí lãi vay 6.145.964.366 5,11%
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.337.358.731 5,27%
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 10.377.564.817 8,63%
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 12.765.340.265 10,62%
18 CP thuế TNDN hiện hành (25%) 3.613.251.250 3,01%
20 Lợi nhuận sau thuế TNDN 9.152.089.015 7,61%
21 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 8.174 0,0%
Bảng 2.3: Bảng tính biến phí năm 2009 :
Mã TK YẾU TỐ CHI PHÍ SỐ TIỀN GHI CHÚ
6211 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 66,894,107,282
622 Chi phí nhân công trực tiếp 7,701,831,061
6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 4,197,212,445
6274 Chi phí khấu hao tài sản 3,061,221,240
6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài 985,248,302
6278 Chi phí bằng tiền khác 628,415,124
6411 Chi phí nhân viên bán hàng 7,727,849,533
6412 Chi phí vật liệu, bao bì 970,952,535
Bảng 2.4: Bảng tính định phí năm 2009 :
YẾU TỐ CHI PHÍ SỐ TIỀN
6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 4,075,070
6414 Chi phí khấu hao TSCĐ bán hàng 331,805,473
6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài 544,815,715
6418 Chi phí bằng tiền khác 7,321,204,786
6421 Chi phí nhân viên quản lý 2,835,764,974
6422 Chi phí vật liệu quản lý 297,435,656
6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 1,693,519
6424 Chi phí khấu hao TSCĐ quản lý 761,340,813
6425 Thuế, phí và lệ phí 20,793,560
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 284,259,875
6428 Chi phí bằng tiền khác 572,537,825
6274 Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng 858,899,196
Căn cứ vào các bảng báo cáo trên, ta lập báo cáo thu nhập dưới dạng số dư đảm phí :
Bảng 2.5: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2009
CHỈ TIÊU SỐ TIỀN ĐƠN VỊ TỶ LỆ (%)
Số dư đảm phí (33.288,106833 đ/đv) 33.288.106.833 27 Định phí 13.858.959.147 11
Tổng chi phí hoạt động 104.621.469.723 84
Theo báo cáo này, khi tổng số dư đảm phí vượt quá tổng định phí, doanh nghiệp sẽ có lợi nhuận Ngược lại, nếu tổng số dư đảm phí bằng tổng định phí, doanh nghiệp sẽ không đạt được lợi nhuận.
DN đạt được điểm hòa vốn Cụ thể : + Sản lượng hoà vốn năm 2009:
Số dư đảm phí đơn vị
Doanh thu hoà vốn = 51.329.478.322 đồng Định phí
Tỷ lệ số dư đảm phí
Xác định điểm hòa vốn tại Công ty Cổ phần Đồng Tâm cho thấy rằng việc sử dụng tỷ lệ số dư đảm phí giúp xác định lãi thuần dễ dàng hơn, đặc biệt trong bối cảnh doanh nghiệp có nhiều bộ phận kinh doanh và sản phẩm đa dạng Nếu bộ phận hoặc ngành hàng đạt lãi, cần khuyến khích phát triển; ngược lại, nếu không đạt, cần cải thiện hoạt động hoặc xem xét giải thể Tuy nhiên, quyết định về việc tiếp tục kinh doanh hay giải thể còn phụ thuộc vào số dư và tỷ lệ số dư mà bộ phận hoặc ngành hàng đó tạo ra.
2.2.1.4 Phân tích báo cáo tài chính :
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒNG TÂM
Quan điểm hoàn thiện
3.1.1 Hoàn thiện những nội dung đã thực hiện nhưng chưa đầy đủ
- Hoàn thiện về nội dung dự toán
- Hoàn thiện phân tích giá thành, giá bán hiện tại và giá bán đối thủ
- Hoàn thiện việc phân tích báo cáo tài chính
3.1.2 Xây dựng mới những nội dung chưa có
- Xây dựng mô hình kế toán theo các trung tâm trách nhiệm tại Công ty
Nội dung hoàn thiện
Để hệ thống KTQT hoạt động hiệu quả và cung cấp thông tin hữu ích, cần xây dựng một bộ máy KTQT đầy đủ Việc triển khai và vận dụng KTQT không chỉ mang lại lợi ích ban đầu mà còn giúp hoàn thiện quy trình một cách hiệu quả nhất.
Công tác kế toán quản trị tại Công ty hiện còn thiếu hệ thống và chưa đầy đủ do tính mới mẻ của nó Hiện tại, Công ty chỉ thực hiện một số nội dung cơ bản như phân loại chi phí theo cách ứng xử với mức độ hoạt động, phân tích mối quan hệ CVP, lập dự toán và phân tích một số tỷ số tài chính chủ yếu Tác giả đã cố gắng trình bày thực tế về việc áp dụng kế toán quản trị tại phòng kế toán, nhằm liên kết lý luận và thực tiễn, từ đó làm nổi bật lợi ích của việc áp dụng các kỹ thuật kế toán quản trị một cách đầy đủ hơn Nội dung trình bày về kế toán quản trị chủ yếu được xem xét qua thực tế tại Công ty.
64 tích thêm và chỉ cho nhận xét và từ những nhận xét đó bổ sung hoàn thiện nội dung đã phân tích về một số phần hành trên
3.2.1 Về các nội dung đã thực hiện nhưng chưa đầy đủ
- Hoàn thiện về nội dung dự toán
+ Phải qui định cụ thể những ai và bộ phận nào thực hiện dự toán ngân sách nào
+ Thời gian thực hiện dự toán và mối liên hệ những người hổ trợ có liên quan
+ Phải xây dựng được qui trình lập kế hoạch rõ ràng
+ Dự toán phải dựa vào mục tiêu phát triển của Công ty trong một giai đoạn nhất định
Việc lập dự toán cần xem xét các thông tin bên ngoài như cơ cấu kinh tế, chính sách kinh tế, lạm phát, lãi suất, mức thuế và tỷ giá hối đoái để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình lập kế hoạch tài chính.
Cần chú ý đến yếu tố môi trường và sự khác biệt văn hóa ở từng địa phương, cũng như xu hướng văn hóa xã hội tại đó, để dự đoán nhu cầu tiêu thụ, từ đó làm cơ sở lập dự toán tiêu thụ hiệu quả.
Khi lập dự toán tiêu thụ, sản xuất và thu chi tiền mặt, cần chú trọng đến yếu tố khách hàng và đối thủ cạnh tranh để đảm bảo tính khả thi và hiệu quả của kế hoạch kinh doanh.
- Hoàn thiện phân tích giá thành, giá bán hiện tại và giá bán đối thủ
Để tối ưu hóa chiến lược giá, bên cạnh việc phân tích giá thành và giá bán, cần so sánh với giá của đối thủ và điều chỉnh khi cần thiết Tuy nhiên, yếu tố chất lượng sản phẩm cũng rất quan trọng; chúng ta cần xem xét xem chất lượng sản phẩm của công ty có chênh lệch so với đối thủ hay không Việc điều chỉnh giá không chỉ dựa vào giá thấp của đối thủ mà còn phải phù hợp với chất lượng, mẫu mã và thị hiếu của người tiêu dùng.
- Hoàn thiện việc phân tích báo cáo tài chính
Phân tích hoạt động tài trợ:
Kết hợp phân tích các chỉ số tài chính theo chiều ngang và chiều dọc là rất quan trọng Đồng thời, cần chú ý đến việc phân tích các khoản mục bất thường và những tăng đột biến, từ đó đưa ra nguyên nhân cụ thể cho những biến động này.
Công ty cần phân tích kỹ lưỡng từng khoản mục tăng giảm của nợ và nguồn vốn để xác định liệu việc tăng nợ là tích cực hay tiêu cực Việc tăng nợ có thể là kết quả của chiến lược phát triển mở rộng nhằm tăng cường quy mô hoạt động, nhưng cũng có thể xuất phát từ tình hình kinh doanh không hiệu quả Do đó, cần có hướng xử lý và giải quyết phù hợp để đảm bảo sự phát triển bền vững của Công ty.
Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Phân tích cần dựa trên chiến lược và phương án kinh doanh của công ty, không chỉ đơn thuần xem xét tỷ lệ tăng giảm hay tỷ trọng các khoản mục.
Chiến lược kinh doanh năm nay của Công ty tập trung vào việc bù đắp chi phí đầu tư và đạt hòa vốn trong bối cảnh suy thoái Mục tiêu doanh thu và lợi nhuận cần được xác định rõ ràng, với tỷ lệ phần trăm cụ thể Phân tích cần dựa vào các tỷ lệ và tỷ trọng của các khoản mục để đưa ra hướng đi hợp lý Đồng thời, việc xác định các nhân tố định tính là cần thiết để hiểu rõ ảnh hưởng của các nguyên nhân khách quan và chủ quan đến kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp.
Phân tích hoạt động đầu tư:
Trong bối cảnh kinh tế khủng hoảng và suy thoái, việc phân tích các khoản đầu tư là rất quan trọng và cần thiết để phù hợp với chiến lược kinh doanh của công ty So sánh và đánh giá sự tăng giảm của các khoản đầu tư giúp xác định tính hiệu quả của chúng Việc giảm đầu tư không nhất thiết là tiêu cực; thực tế, đây có thể là biện pháp ngăn chặn hiệu quả trong thời điểm khó khăn Cụ thể, việc giảm hàng tồn kho để thanh lý các sản phẩm lỗi thời có thể mang lại lợi ích, giúp thu hồi vốn và tối ưu hóa nguồn lực trong thời kỳ kinh tế khó khăn.
Trong bối cảnh suy thoái hiện nay, việc tăng cường đầu tư vào máy móc và thiết bị có thể nâng cao chất lượng sản phẩm và khả năng cạnh tranh Tuy nhiên, không nhất thiết phải tăng đầu tư để đạt được kết quả tốt, hay giảm đầu tư để bị coi là xấu Do đó, cần có những kết luận phù hợp với từng phương án kinh doanh.
Dòng tiền không chỉ đơn thuần phụ thuộc vào thu và chi mà còn liên quan đến chiến lược kinh doanh và hiệu quả đầu tư Việc thu thấp và chi cao có thể dẫn đến bội chi, nhưng nếu bội chi xảy ra trong giai đoạn đầu tư cho máy móc và nâng cao chất lượng sản phẩm thì có thể là dấu hiệu tích cực Ngược lại, nếu không có đầu tư mà vẫn bội chi nhiều thì đó là điều không tốt Do đó, khi phân tích dòng tiền, cần chú ý đến nguyên nhân của sự tăng giảm; sự tăng có thể mang lại lợi ích hoặc rủi ro, trong khi sự giảm cũng có thể là dấu hiệu tích cực hoặc tiêu cực.
3.2.2 Về việc xây dựng những nội dung chưa có trong hệ thống kế toán quản trị tại công ty 3.2.2.1 Xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm tại Công ty Để tổ chức tốt hệ thống kế toán theo các trung tâm trách nhiệm, trước hết chúng ta phải:
+ Xác định các trung tâm trách nhiệm
+ Phân định quyền hạn, trách nhiệm cụ thể cho từng trung tâm, và từng cá nhân
+ Xây dựng hệ thống báo cáo thành quả và hệ thống báo cáo trách nhiệm của từng trung tâm trách nhiệm
+ Xác định các chỉ tiêu thích hợp cho việc đo lường, đánh giá thành quả của trung tâm cũng như trách nhiệm của các nhà quản trị
Việc xây dựng mô hình trung tâm trách nhiệm hoàn chỉnh là cần thiết để kiểm soát chi phí và nâng cao hiệu quả hoạt động tại các bộ phận và công ty thành viên Mô hình này sẽ cung cấp thông tin kịp thời, hợp lý và đúng lúc, đồng thời xác định rõ trách nhiệm của từng bộ phận và cá nhân Để đáp ứng nhu cầu này, bước đầu tiên là xây dựng sơ đồ trung tâm trách nhiệm.
Bước đầu tiên là xây dựng sơ đồ trung tâm trách nhiệm để làm cơ sở xác định trách nhiệm ở các phòng ban và trung tâm bộ phận
Sơ đồ 3.1: SƠ ĐỒ TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM CTY CP ĐỒNG TÂM
BGĐ ĐIỀU HÀNH CTY TV
TT NC PHÁT TRIỂN & ĐT
CTY CP ĐỒNG TÂM DOTALIA
CTY TNHH SƠN ĐỒNG TÂM
CTY CP SỨ THIÊN THANH
CTY CP ĐT MIỀN BẮC
CTY CP ĐT MIỀN TRUNG
CTY CP KCN BẾN LỨC
………… b.Nguyên tắc thiết kế hệ thống tài khoản của Công ty theo hệ thống kế toán trách nhiệm:
