Cơng ty cổ phần Đồng Tâm Dự tốn tiêu thụ năm ….. (Đơn vị tính :1.000 đ) Quý Chỉ tiêu I II III IV Cả năm - Mức tiêu thụ kế hoạch - Đơn giá bán
Khi lập dự tốn tiêu thụ xong, Doanh nghiệp cũng tiến hành dự kiến kế hoạch thu tiền ( dịng thu từ sản lượng tiêu thụ ).
Dự kiến kiến kế hoạch thu tiền này sẽ thơng qua:
+ Kế hoạch sản lượng tiêu thụ tháng, quý, năm. + Hạn mức cơng nợ theo quy định.
42 + Báo cáo tuổi nợ kỳ hiện hành.
Từ những căn cứ này sẽ đưa ra kế hoạch thu tiền
Dự tốn sản xuất:
Căn cứ trên cơ sở dự tốn tiêu thụ, cơng ty sẽ lập dự tốn sản xuất, khi lập dự
tốn sản xuất sẽ căn cứ vào :
- Kế hoạch sản lượng ( theo mã hàng ) tháng, quý, năm. - Kế hoạch đặt hàng theo mã số.
- Định mức thành phẩm tồn kho an toàn. - Năng lực sản xuất của các Nhà máy.
- Thực xuất bán của kinh doanh theo mã hàng, chủng loại sản phẩm .
Từ những căn cứ này sẽ đưa ra :
- Kế hoạch sản xuất.
- Phản hồi khách hàng đặt hàng kinh doanh.
- Theo dõi tình hình cung ứng ( đặt hàng – sản xuất – nhận hàng – thực xuất bán của kinh doanh ).
- Báo cáo sản xuất mẫu mới.
Trên cơ sở kế hoạch tiêu thụ và các chỉ tiêu liên quan đến phần dự tốn sản xuất nêu trên đưa ra chỉ tiêu sản xuất năm .
Phụ lục 02: Kế hoạch sản xuất.
Dự tốn mua nguyên vật liệu :
Để dự tốn Nguyên vật liệu Cơng ty dựa vào:
- Kế hoạch sản xuất.
- Định mức nguyên nhiên vật liệu.
- Định mức tồn kho nguyên nhiên vật liệu tối thiểu. - Báo cáo tồn kho thực tế + tồn kho kế hoạch.
Cụ thể cơng thức tính như sau:
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra :
- Kế hoạch thanh tốn cơng nợ mua nguyên nhiên vật liệu. - Kế hoạch chi phí nguyên nhiên vật liệu cần mua.
Đồng thời với dự tốn mua nguyên vật liệu, căn cứ và phương thức thanh tốn,
hợp đồng mua hàng, đơn mua hàng, bộ phận dự tốn sẽ đưa ra kế hoạch thanh tốn chi phí Nguyên vật liệu (lập dự tốn chi trả tiền cho nhà cung cấp).
Dự tốn chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp:
Để dự tốn chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Cơng ty cũng dựa vào:
- Kế hoạch sản xuất.
- Định mức chi phí nguyên nhiên vật liệu trực tiếp.
Cụ thể cơng thức tính như sau:
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra :
- Dự tốn chi phí nguyên nhiên vật liệu Trực tiếp. Dự tốn nguyên vật liệu TT trong kỳ Dự tốn nhu cầu nguyên vật liệu TT cho sản xuất Dự tốn nhu cầu nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Dự tốn nhu cầu nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ + - = Dự tốn tiền chi ra để thanh tốn cho nhà cung cấp trong kỳ Số tiền chi ra để thanh tốn nợ kỳ trước cho nhà cung cấp Số tiền chi ra để thanh tốn nợ kỳ này cho nhà cung cấp + = Dự tốn chi phí nguyên vật liệu TT Dự tốn sản phẩm sản xuất trong kỳ Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp X =
44
Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp:
Để dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty dựa vào:
- Tổng chi phí nhân cơng theo định biên và dự kiến kế hoạch sản xuất (lương và bảo hiểm).
- Định biên nhân sự. - Dự báo tăng ca.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra : - Báo cáo chi tiết tiền lương của Bộ phận Sản xuất.
Dự tốn chi phí sản xuất chung
Để dự tốn chi phí sản xuất chung Cơng ty dựa vào:
- Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
- Danh mục tài sản cố định các Cơng ty thành viên. - Định biên nhân sự của Khối sản xuất chung.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra : - Dự tốn chi phí sản xuất chung.
Dự tốn chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp:
Để dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty dựa vào:
- Số lượng sản phẩm tiêu thụ.
- Biến phí bán hàng cho mỗi sản phẩm. - Lương (định biên nhân sự khối gián tiếp). - Khấu hao, quảng cáo.
- Chi phí khác bằng tiền.
- Kế hoạch chi phí kinh doanh phân bổ cho các chi nhánh. Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra : - Dự tốn chi phí bán hàng.
- Dự tốn chi phí quản lý Doanh nghiệp. - Kế hoạch giá thành tồn bộ.
Dự tốn Thu – Chi:
Để dự tốn thu-chi Cơng ty dựa vào:
- Dự tốn thu tiền của Khối kinh doanh. - Dự tốn chi tiền mua nguyên nhiên vật liệu. - Dự tốn chi trả chi phí sản xuất chung. - Dự tốn chi trả chi phí bảo hiểm, quản lý.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra :
- Dự tốn cân đối thu – chi. - Kế hoạch vay tiền.
- Kế hoạch trả nợ.
Dự tốn kết quả kinh doanh trong kỳ:
Để dự tốn kết quả kinh doanh trong kỳ Cơng ty dựa vào:
- Doanh thu Khối kinh doanh. - Giá thành sản phẩm.
- Chi phí bán hàng – chi phí quản lý.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra : - Dự tốn kết quả kinh doanh trong kỳ.
Bên cạnh việc thể hiện kết quả kinh doanh hàng năm trên các BCTC theo qui
định của Nhà nước, hàng năm bộ phận KTQT cịn thực hiện Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch hàng năm, để so sánh tình hình thực hiện thực tế so với kế hoạch cĩ thực hiện hoàn thành hay khơng, thơng qua Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch kinh
doanh năm 2009 .
(Phụ lục 03 : Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh năm 2009)
2.2.1.2 Phân loại chi phí theo cách ứng xử với mức độ hoạt động
Dựa trên nguyên lý chung và tùy theo sự biến đổi của chi phí trước sự thay đổi của khối lượng hoạt động, thì tại Cơng ty chi phí cũng được chia thành hai loại: biến
46
+ Yếu tố về nguyên liệu, vật chất chủ yếu thơng qua sự thay đổi số lượng sẽ
làm căn cứ xác định biến phí.
+ Yếu tố về chi phí mà liên quan đến nhân cơng thể hiện qua sự thay đổi giờ cơng làm việc khi sản lượng thay đổi, sẽ làm căn cứ xác định biến phí.
+ Yếu tố về chi phí mà liên quan đến máy mĩc, thiết bị thể hiện qua sự thay đổi theo số giờ máy chạy khi sản lượng thay đổi, sẽ làm căn cứ xác định biến phí.
+ Yếu tố về chi phí mà liên quan đến máy mĩc, thiết bị thể hiện thơng qua số giờ máy chạy khơng thay đổi khi sản lượng thay đổi, hoặc một số chi phí khơng thay
đổi khi sản lượng thay đổi sẽ làm căn cứ xác định định phí.
Việc phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo cách ứng xử của chi phí với
mức độ hoạt động được thể hiện cụ thể thơng qua bảng Hệ thống Tài khoản chi phí của
Cơng ty Đồng Tâm.
(Phụ lục 04 : Bảng hệ thống tài khoản kế tốn tại Cơng ty).
2.2.1.3 Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận (C-V-P) :
Kỹ thuật phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng – lợi nhuận là việc phân tích mối quan hệ nội tại để tìm ra một sự kết hợp cĩ hiệu quả nhất giữa các nhân tố : giá bán sản phẩm, khối lượng hoạt động, biến phí của một đơn vị sản phẩm, định phí hoạt động và kết cấu chi phí cũng như kết cấu sản lượng tiêu thụ, nhằm tìm ra khả năng tạo ra lợi nhuận cao nhất cho Doanh nghiệp. Ứng dụng đầu tiên của Kỹ thuật phân tích C-V-P tại Cơng ty là phân tích điểm hồ vốn.
Cơng ty thực hiện kỹ thuật này thường là một năm một lần, và trình tự thực hiện
như sau: thơng qua bảng Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009, và lập bảng biến phí, định phí năm 2009, Cơng ty đưa ra bảng kết quả kinh doanh năm 2009 dạng số dư đảm