LỜI NÓI ĐẦU MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ 3 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CP VICOMEX 3 1 1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại CÔNG TY CP[.]
MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP VICOMEX 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình CƠNG TY CP VICOMEX 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình CÔNG TY CP VICOMEX 1.3 Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình cơng ty CP VICOMEX CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP VICOMEX 6 2.1 Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình tài công ty CP VICOMEX 2.1.1 Thủ tục, chứng từ, hạch toán tăng TSCĐ 2.1.2 Hạch toán giảm TSCĐ 17 2.1.2.1 Trường hợp lý TSCĐ 17 2.1.2.2 Nhượng bán TSCĐ 22 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình CƠNG TY CP VICOMEX 26 2.3.1 Sửa chữa nâng cấp TSCĐ 2.3.2 Sửa chữa lớn TSCĐ 30 31 2.4 Kế toán khấu hao TSCĐ 34 2.4.1 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ 34 2.4.2 Hạch toán chi tiết khấu hao TSCĐ 35 2.4.3 Hạch tốn tổng hợp khấu hao TSCĐ 37 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CP VICOMEX 39 39 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình CƠNG TY CP VICOMEX phương hướng hồn thiện 3.1.1- Ưu điểm 39 39 3.1.2- Nhược điểm40 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP VICOMEX 44 3.2.1 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn 3.2.1.1.Đối với hệ thống sổ chi tiết 44 44 3.2.2 Hoàn thiện cơng tác phân loại TSCĐ 46 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tính khấu hao TSCĐ 49 3.2.3 Nâng cao hiệu sử dụng, đổi TSCĐ KẾT LUẬN 52 50 DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ HÌNH VẼ TÊN BẢNG Số hiệu Số trang Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật Bảng 01 03 Bảng phân tích biến động TSCĐ Bảng 02 04 Bảng kê phân loại Bảng 03 13 Bảng tính phân bổ khấu hao Bảng 04 36 Bảng phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành Bảng 05 48 Bảng tính phân bổ khấu hao theo phận Bảng 06 50 Thẻ TSCĐ số 16 Biểu 01 15 Sổ TSCĐ số 03 Biểu 02 16 Thẻ TSCĐ số 17 Biểu 03 18 10 Sổ nhật ký chung Biểu 04 27 11 Sổ tài khoản 211 Biểu 05 28 12 Sổ tài khoản 214 Biểu 06 29 13 Sổ Nhật ký chung Biểu 07 32 14 Sổ TK 2413 Biểu 08 33 15 Bảng tính phân bổ khấu hao Bảng 03 36 16 Sổ nhật ký chung Biểu 09 37 17 Sổ tài khoản 2141 Biểu 10 38 18 Mẫu sổ nhật ký chung Biểu 11 42 19 Mẫu sổ Biểu 12 43 20 Sổ theo dõi TSCĐ Biểu 13 45 21 Mẫu sổ nhật ký chung Biểu 14 46 22 Mấu sổ Biểu 15 46 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có đầy đủ yếu tố sức lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động Bộ phận quan trọng tư liệu lao động, sử dụng trình sản xuất kinh doanh doanh doanh nghiệp tài sản cố định (TSCĐ), tư liệu lao động chủ yếu, sử dụng cách trực tiếp gián tiếp máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, nhà xưởng cơng trình kiến trúc, khoản chi phí đầu tư mua sắm TSCĐ vơ hình Để mở rộng quan hệ hợp tác, đầu tư nhằm có lợi hay khẳng định vị thị trường, doanh nghiệp cần có đầu tư đầu tư dài hạn, vấn đề cần thiết với doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, TSCĐ coi loại hàng hoá thơng thường khác Chính cơng tác hạch tốn, kế tốn doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty CP VICOMEX mang tính đặc thù nói riêng có vai trị tích cực việc quản lý điều hành Trong trình nghiên cứu, học tập TSCĐ hữu hình em nhận thấy TSCĐ hữu hình vấn đề mà doanh nghiệp thường quan tâm đến Chính nên em chọn đề tài: "Hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình cơng ty cổ phần VICOMEX " làm đề tài nghiên cứu Qua thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty CP VICOMEX, phịng tạo nhiều điều kiện thuận lợi để em hiểu rõ công việc nhiệm vụ nghiệp vụ chuyên môn, nghiệp vụ chuyên ngành Mặc dù cố gắng học hỏi hạn chế thời gian trình độ nên trình viết chun đề em khơng tránh khỏi sai sót Vậy em Phạm Huy Hồng Lớp: Kế tốn tổng hợp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp mong quan tâm bảo thầy, cô khoa cơng ty nhằm giúp em hồn thiện đề tài nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn! NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ GỒM PHẦN CHÍNH: CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VICOMEX CHƯƠNG 2: : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VICOMEX CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VICOMEX Phạm Huy Hồng Lớp: Kế tốn tổng hợp Chun đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP VICOMEX 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình CƠNG TY CP VICOMEX TSCĐ doanh nghiệp nói chung CP VICOMEX nói riêng ln ln giữ, vị trí vai trị quan trọng nhân tố quan trọng bảo đảm cho SXKD mở rộng, trình thực cách mạng khoa học kỹ thuật điều kiện cải thiện lao động người Những năm gần đây, công ty nhập số thiết bị đại máy móc nước ngồi để phục vụ cho nhu cầu sản xuất công ty Để quản lý chặt chẽ phù hợp với loại TSCĐ, đồng thời để thuận tiện cho việc hạch tốn TSCĐ xác từ tiếp nhận TSCĐ phịng kế tốn phải phân loại TSCĐ Tài sản cố định công ty chủ yếu tài sản cố định hữu hình phân loại theo nhóm có giá trị cịn lại tính đến 31/12/2010 sau: + Nhà cửa ,Vật kiến trúc + Máy móc thiết bị sản xuất + Phương tiện vận tải + TSCĐ khác Bảng 01: Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật Chỉ tiêu Tổng giá trị tài sản cố định Trong nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải TSCĐ khác Phạm Huy Hồng Lớp: Kế tốn tổng hợp Năm 2010 220.570.515.582 Tỷ trọng 100% 48.310.475.420 171.736.200.200 409.090.909 114.748.666 21.9% 77.8% 0.18% 0.12% Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình CƠNG TY CP VICOMEX Bảng 02: Tình hình biến động tài sản cố định năm 2010 Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương TSCĐ tiện vận tải thuê truyển dẫn TC TSCĐ hữu hình khác Tổ 1) Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu năm 26,010,365,256 162,817,184,133 114,748,666 Số tăng năm 22,300,110,274 8,919,016,144 409,090,909 48,310,475,530 171,736,200,277 409,090,909 Số dư đầu năm 4,624,261,130 Số tăng năm 188,9 31,62 Số giảm năm Số dư cuối năm 114,748,666 220,5 18,539,915,119 41,727,242 23,2 3,412,823,043 12,774,776,868 22,949,772 16,2 8,037,093,173 31,314,691,987 0 66,677,014 16,2 Tại ngày đầu năm 21,386,104,126 144,277,269,014 0 73,021,424 165,7 Tại ngày cuối năm 40,273,382,357 140,421,508,290 409,090,909 50,071,652 181,1 2) Giá trị hao mòn lũy kế Số giảm năm Số dư cuối năm 3) Giá trị cịn lại Của TSCĐ hữu hình (1-2) Phạm Huy Hồng Lớp: Kế tốn tổng hợp Chun đề thực tập tốt nghiệp 1.3 Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình cơng ty CP VICOMEX Tại Cơng ty CP VICOMEX tiếp nhận TSCĐ kế toán chịu trách nhiệm TSCĐ nhận hóa đơn kiêm phiếu xuất kho tài bên bán TSCĐ Căn vào hóa đơn mà bên bán trao, phịng kế toán lập phiếu xuất kho TSCĐ theo quy cách, tiêu chuẩn thơng số kỹ thuật, giá tiền ghi hóa đơn Cuối tháng định kỳ kế tốn TSCĐ sang phịng kế hoạch để nhận phiếu nhập kho (hoặc phòng kế hoạch chuyển sang cho phịng kế tốn) Trên phiếu nhập kho thể việc TSCĐ nhập kho cơng ty (có chữ ký xác nhận thủ kho) công ty đồng ý mua nhập kho Căn vào hóa đơn bên bán phiếu nhập kho cơng ty, kế tốn TSCĐ tiến hành lập thẻ TSCĐ Mỗi Thẻ TSCĐ thể loại máy móc thiết bị Ngồi kế tốn cịn sử dụng biên là: - Biên lắp đặt chạy thử đưa vào sử dụng máy móc - Biên bàn giao TSCĐ Đại diện cho bên giao người phụ trách kinh doanh ký kết hợp đồng mua máy móc thiết bị Đại diện cho bên nhận bàn giao người phụ trách sản xuất trình vận hành SX sản phẩm Biên thể TSCĐ đưa vào sử dụng ngày tháng năm ghi biên bản, kế toán TSCĐ vào biên bàn giao làm thẻ TSCĐ, vào thẻ TSCĐ đưa vào sổ chi tiết Nhiều thẻ TSCĐ thể máy móc thiết bị giống ghi dòng cột số lượng Phạm Huy Hồng Lớp: Kế tốn tổng hợp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP VICOMEX 2.1 Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình tài cơng ty CP VICOMEX 2.1.1 Thủ tục, chứng từ, hạch toán tăng TSCĐ Khi TSCĐ lên doanh nghiệp dùng tiền mua sắm, sau ký kết hợp đồng mua bán kế toán tiến hành lập biên bàn giao TSCĐ để đưa vào sử dụng quản lý, đồng thời ghi vào danh mục TSCĐ thẻ TSCĐ DN để theo dõi tình hình sử dụng tính mức khấu hao Ví dụ: Do yêu cầu mở rộng sản xuất, ban lãnh đạo công ty định mua máy cán thép cuộn cơng ty khí HN chất lượng 100% Thuế GTGT 10%, giá trị mua chưa thuế GTGT là: 3.353.964.000 đồng Các thủ tục mà Công ty CP VICOMEX tiến hành theo bước sau: Phạm Huy Hồng Lớp: Kế tốn tổng hợp Chun đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty CP VICOMEX Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc *** Số: 1086/HĐKT HỢP ĐỒNG KINH TẾ - Căn vào pháp lệnh HĐKT hội đồng nhà nước công bố ngày 28/9/1998 - Căn vào nghị định số 17 -HĐBT ngày 16/01/1990 hội đồng trưởng quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế Hôm nay, ngày 15 tháng 10 năm 2011 Tại Công ty CP VICOMEX ĐẠI DIỆN BÊN A: Cơng ty khí HN Do ông: Trần Huy Giảng làm đại diện Tài khoản: 62A0086 Địa chỉ: Số Thanh Xuân - HN Điện thoại: 04.8 771 834 Chức vụ: Giám đốc công ty ĐẠI DIỆN BÊN B LÀ: Công ty CP VICOMEX Do ông Vũ Đình Thọ làm đại diện Chức vụ: Giám đốc cơng ty Tài khoản: 46118008000736 Địa chỉ: Hồng Ninh –Việt Yên – Bắc Giang Điên thoại: 0240.866676 Hai bên thoả thuận ký hợp đồng với điều khoản sau: Điều 1: - NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Phạm Huy Hoàng Lớp: Kế toán tổng hợp