LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ HỮU HÌ NH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỐ 8 QUỲNH SƠN 3 1 1 Đặc điểm T SCĐ của[.]
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ HỮU HÌ NH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỐ 8 QUỲNH SƠN
Đặc điểm T SCĐ của Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn
1.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn do đặc thù hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, nên lượng T SCĐ hữu hì nh chiếm tỷ trọng lớn trong tổng Tài sản của Công ty (70%) Với đặc thù là một doanh nghiệp trẻ, nên Công ty đã trang bị khá đầy đủ cả về số lượng và chất lượng T SCĐ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Từ năm 2009, do Công ty có nhiều tổ đội xây d ựng được phân bố rải rác ở nhiều công trình vì vậy Công ty đã đầu tư rất nhiều T SCĐ mới để thuận lợi cho công việc thi công.
Do những đặc điểm trên về T SCĐ, đòi hỏi Công ty phải quản lý chặt chẽ cả về mặt giá trị và hiện vật Công việc này cũng đòi hỏi biện pháp quản lý tốt.
- Về mặt hiện vật: Phòng vật tư thiết bị lập sổ sách theo dõi các Phương tiện vận tải, Thiết bị dụng cụ quản lý tại Công ty về giá trị, bộ phận sử dụng, thời gian khấu hao
- Về mặt giá trị: Phòng Tài chính- Kế toán của Công ty trực tiếp lập sổ sách, theo dõi tình hì nh tăng giảm của T SCĐ hữu hì nh theo chỉ tiêu Nguyên giá, Giá trị hao mòn, Giá trị còn lại; tính toán, ghi chép việc tính và phân bổ khấu hao T SCĐ hữu hì nh, thu hồi vốn đầu tư để tái đầu tư T SCĐ hữu hì nh (Bao gồm cả các T SCĐ hữu hì nh cho thuê khoán).
1.1.2 Phân loại T SCĐ hữu hì nh tại Công ty
Như chúng ta đã biết có nhiều cách phân loại T SCĐ hữu hì nh, tuy nhiên ở Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn T SCĐ hữu hì nh được phân loại theo 04 tiêu chí sau:
- Phân loại T SCĐ hữu hì nh theo nguồn hì nh thành
* Phân loại T SCĐ hữu hì nh theo loại T SCĐ
Do đặc điểm của Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên T SCĐ hữu hì nh tại Công ty rất đa dạng, phong phú Tuy nhiên, có thể bao gồm 05 loại sau đây:
- Nhà cửa, vật kiến trúc: Nhà ở công nhân, Hạng mục sân đường bê tông và cây xanh, Nhà văn phòng, Bể nước ngầm, Nhà vệ sinh, Nhà để xe, Hạng mục điện chiếu sáng ….
- Máy móc, thiết bị: Bao gồm rất nhiều loại máy móc, thiết bị
- Các loại máy thi công như: Máy ủi, máy đào, máy xúc, máy lu, máy lật, máy đầm …
- Phương tiện vận tải: Bao gồm các loại xe ô tô phục vụ cho nhu cầu đi lại của Lãnh đạo, xe chở nguyên vật liệu.
- Thiết bị, dụng cụ quản lý: Chủ yếu là máy Photocoppy, máy tính, máy in phục vụ cho các hoạt động tại văn phòng của Công ty.
Bảng 1.1: Phân loại T SCĐ hữu hì nh theo loại T SCĐ tại ngày
31/12/2012 Đơn vị tính: VND ST
Loại T SCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn
1 Nhà cửa, vật kiến trúc
3 Phương tiện vận tải truyền dẫn
4 Thiết bị, dụng cụ quản lý
* Phân loại T SCĐ hữu hì nh theo nguồn hì nh thành
T SCĐ hữu hì nh tại Công ty hì nh thành từ 2 nguồn chính: Vốn tự có và Vốn vay ngân hàng, vì vậy khi có phát sinh các nghiệp vụ tăng giảm T SCĐ hữu hì nh, kế toán tại Công ty phải tiến hành phân loại T SCĐ theo nguồn hì nh thành, nhằm tính đúng và tính đủ giá trị khấu hao vào chi phí kinh doanh trong từng kỳ nhằm tạo điều kiện cho Công ty nhanh thu hồi vốn đầu tư.
Theo số liệu bảng 1.2 thì T SCĐ hì nh thành từ nguồn vốn tự có chiếm 78.09% còn lại 21.91% là nguồn vốn vay từ ngân hàng Như vậy T SCĐ hữu hì nh của công ty được tài trợ nhiều từ nguồn vốn tự có của Công ty, điều này cho thấy sự lành mạnh trong tài chính của Công ty.
Bảng 1.2: Phân loại T SCĐ hữu hì nh theo nguồn hì nh thành Đơn vị tính: VND
STT Nguồn hì nh thành Nguyên giá Tỷ trọng
1 T SCĐ HH thuộc công ty 128.386.196 99,2%
2 T SCĐ HH thuê hoạt động
Tình hì nh tăng giảm TSCĐ hữu hì nh tại Công ty
1.2.1 Tình hì nh tăng T SCĐ hữu hì nh tại Công ty
Tại Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn thì T SCĐ hữu hì nh tăng chỉ do
2 nguyên nhân sau: Thứ nhất, do mua sắm mới và thứ hai là do đầu tư xây d ựng cơ bản hoàn thành bàn giao Năm 2012 vừa qua là năm mà Công ty đã đầu tư mua sắm rất nhiều T SCĐ mới, chủ yếu là máy móc, trang thiết bị, xe ô tô, thiết bị quản lý phục vụ cho hoạt động xây lắp của mình Ngoài ra, năm
2012 này Công ty cũng hoàn thành bàn giao rất nhiều T SCĐ thuộc loại nhà cửa, vật kiến trúc
- Thứ nhất, T SCĐ hữu hì nh tăng do mua sắm mới. nh ảnh, thương hiệu của Công ty trong giới xây d ựng của tỉnh Cùng với sự phát triển lớn mạnh như vậy, để đáp ứng nhu cầu của bản thân Công ty cũng như các tổ đội, Công ty đã tiến hành đầu tư, mua sắm rất nhiều máy móc, thiết bị quản lý, phương tiện vận tải mà chủ yếu là các thi công và phương tiện vận tải nhằm đáp ứng yêu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Máy móc thiết bị mua sắm mới bao gồm: Máy xúc, máy khoan đá, máy lu tĩnh, máy san, …
+ Phương tiện vận tải mua sắm mới bao gồm: xe ô tô tải, xe ô tô tự đổ. + Thiết bị quản lý mua sắm mới bao gồm: máy photocopy dùng cho văn phòng.
- Thứ hai, T SCĐ hữu hì nh tăng do đầu tư, xây d ựng cơ bản hoàn thành bàn giao.
Với đặc thù là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, trong năm 2012 vừa qua, Công ty đã hoàn thành bàn giao hạng mục công trình trụ sở văn phòng công ty.
Tổng hợp T SCĐ hữu hì nh tăng trong năm 2012 tại Công ty được thể hiện ở Bảng 1.3.
Bảng 1.3 Báo cáo tổng hợp T SCĐ hữu hì nh tăng năm 2012 Đơn vị tính: VND
T Loại T SCĐ Nguyên giá Đầu tư bằng vốn tự có Đầu tư bằng vốn vay
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 22.121.771.231 19.348.576.300 2.773.194.931
1.2.2 Tình hì nh giảm T SCĐ hữu hì nh tại Công ty
T SCĐ HH giảm thường do các nguyên nhân sau: Thanh l ý, nhượng bán, điều chuyển nội bộ, kiểm kê thiếu, mang đi biếu tặng, đánh giá lại TSCĐ HH…
Trong năm tài chính 2012 Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn thì chỉ có 2
T SCĐ HH giảm là do thanh l ý và nhượng bán:
- Nhượng bán ôtô con 5 chỗ nhãn hiệu Toyota do đã hỏng nhiều thiết bị kĩ thuật và sửa chữa nhiều nên Công ty quyết định bán
- Thanh l ý máy phát điện do thời gian đưa vào sử dụng đã lâu (hết thời gian khấu hao), hư hỏng nặng.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌ NH TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN SỐ 8 QUỲNH SƠN
Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hì nh tại Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn
2.1.1.1 Chứng từ tăng T SCĐ hữu hì nh.
Tại Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn, hiện chỉ có 2 trường hợp tăng T SCĐ hữu hì nh đó là do mua mới và do xây d ựng cơ bản hoàn thành bàn giao.
Tăng T SCĐ hữu hì nh do đầu tư, mua sắm mới
Quy trình mua mới T SCĐ hữu hì nh tại Công ty
Sơ đồ 2.1: Quy trình mua mới T SCĐ hữu hì nh
Phê duyệt yêu cầu mua TSCĐ
Nhận TSCĐ từ nhà cung cấp
Chuyển TSCĐ đến các phòng ban liên quan
Chuyển chứng từ cho phòng TCKT
Nhập chứng từ vào hệ thống
+ Dựa trên nhu cầu thực tế ở các bộ phận, phòng ban, tổ đội lập yêu cầu mua sắm T SCĐ mới, sau đó chuyển yêu cầu lên cho HĐQT phê duyệt.
+ Sau khi yêu cầu được phê duyệt, bộ phận mua hàng tập hợp báo giá của nhà cung cấp sau đó lập đơn đặt hàng cho một nhà cung cấp được chọn.
+ Khi nhận được T SCĐ thành lập hội đồng nghiệm thu để kiểm tra chất lượng, số lượng của T SCĐ.
+ Kế toán T SCĐ tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của các chứng từ liên quan tới T SCĐ được mua sau đó lập biên bản giao nhận T SCĐ để giao cho các bộ phận, phòng ban có yêu cầu mua mới T SCĐ.
+ Kế toán T SCĐ nhập chứng từ vào phần mềm và tạo mới thẻ T SCĐ để theo dõi T SCĐ.
Chứng từ sử dụng T SCĐ hữu hì nh tăng do mua sắm
Liên quan đến nghiệp vụ tăng T SCĐ do đầu tư, mua sắm mới T SCĐ tại Công ty sử dụng các chứng từ sau:
- Giấy đề nghị mua T SCĐ
- Quyết định của HĐQT phê duyệt mua T SCĐ
- Báo giá của Nhà cung cấp
- Hợp đồng kinh tế mua T SCĐ
- Biên bản giao nhận T SCĐ với nhà cung cấp
- Biên bản giao nhận giấy tờ với nhà cung cấp
- Biên bản định thời gian khấu hao T SCĐ
- Biên bản bàn giao T SCĐ cho bộ phận sử dụng
Ví dụ: Trong năm 2012 Công ty tiến hành mua sắm mới Máy ủiB10M2 (ChTZ) diễn ra vào tháng 12/2012.
Biểu số 2.1 Giấy đề nghị duyệt mua T SCĐ
Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -**** -
Hà Nội, ngày 03 tháng 11 năm 2012
Kính gửi: Hội đồng quản trị Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn
- Kế hoạch đầu tư, đổi mới trang thiết bị của Công ty
- Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2012 của Công ty
- Tình hì nh thực tế của đơn vị
- Tình trạng máy móc thiết bị hiện có của Công ty, Đội Xây lắp số 1 đề nghị:
Giám đốc duyệt mua một số T SCĐ sau:
STT Tên T SCĐ Nước sản xuât Số lượng Ghi chú
1 Máy ủi B10M2 (ChTZ) Nga 1 xe
Rất mong được sự lưu tâm giải quyết, xin cảm ơn!
Tổ trưởng Đỗ Văn Nam
Sau khi nhận được Giấy đề nghị của Đội Xây lắp số 1 gửi lên, HĐQT xem xét, quyết định phê duyệt đồng ý với đề nghị mua mới T SCĐ của Đội Xây lắp số 1
Biểu số 2.2 Quyết định của HĐQT phê duyệt mua T SCĐ
Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -**** -
Hà Nội, ngày 07 tháng 11 năm 2012
QUYẾT ĐỊNH CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
( v/v: Phê duyệt giấy đề nghị mua Máy ủi B10M2 (ChTZ))
- Kế hoạch đầu tư đổi mới trang thiết bị của công ty
- Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2012 của Công ty
- Giấy đề nghị số 025 của Tổ trưởng Đội Xây lắp số 1,
QUYẾT ĐỊNH: Điều 1 : Phê duyệt cho Đội Xây lắp số 1 mua Máy ủi B10M2 (ChTZ) phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Điều 2 : Đơn vị tiến hành đấu thấu thu mua tài sản Biên bản giao nhận tài sản gửi về phòng Quản lý Vật tư và phòng Tài chính- Kế toán Công ty để theo dõi. Điều 3 : Các ông giám đốc, trưởng phòng quản lý Vật tư, kế toán trưởng, trưởng phòng tổ chức hành chính Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn có trách nhiệm thi hành quyết định này.
- Lưu tại phòng QL VT- CG
Chủ tịch Hội đồng quản trị
Nguyễn Phú Hà ( ký, đóng dấu, họ tên)
Sau khi nhận được quyết định phê duyệt của HĐQT, Công ty tiến hành lấy báo giá của Máy ủi B10M2 (ChTZ) cần mua từ Nhà cung cấp – Công tyTNHH Nga Phát
Biểu số 2.3 Giấy báo giá của nhà cung cấp
Công ty TNHH Nga Phát
Trụ sở: 168/3/3 Kha Vạn Cân – Q Thủ Đức – TP Hồ Chí Minh
Kho hàng chính: 189 Tam Trinh - Q.Hoàng Mai - Hà nội Điện thoại : 04.3537 2867
Tên khách hàng: Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn Địa chỉ: Số 8 Tổ 1 Phường Thạch Bàn, Long Biên, Hà Nội
BẢNG BÁO GIÁ Đơn vị tính:VNĐ
TT TÊN HÀNG SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
Thành tiền( bằng chữ): Bốn trăm ba mươi triệu đồng chẵn.
Sau khi xem xét Giấy báo giá của Máy ủi cần mua được chuyển đến từ nhà cung cấp, Ban lãnh đạo Công ty quyết định ký Hợp đồng với Nhà cung cấp
Biểu số 2.4 Hợp đồng kinh tế mua T SCĐ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
- Căn cứ Bộ Luật Dân sự số 33/2005/QH11 đã được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 14/06/2005 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2006
- Căn cứ Luật Thương mại số 36/2005/QH11 đã được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 14/06/2005 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2006
- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng cung cấp của mỗi bên
Hôm nay, ngày 15 tháng 12 năm 2012, tại Hà Nội, chúng tôi gồm:
Bên mua: Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn Địa chỉ: Số 8 Tổ 1 Phường Thạch Bàn, Long Biên, Hà Nội Điện thoại: 04 6750033 Fax: 04 6750033
Số Tài khoản: 2511201000999 tại NH NN&PTNT Chi nhánh Hà Nội Đại diện ông: Đàm Xuân Thuỷ Chức vụ: Giám đốc
(Sau đây gọi tắt là Bên A)
Bên bán: Công ty TNHH Nga Phát Địa chỉ: 189 Tam Trinh - Q.Hoàng Mai - Hà nội Điện thoại : 04.3537 2815Fax : 04.3537 2814 Fax : 04.3537 2814
Số Tài khoản : 10320321177010 tại NH Techcombank – CN Thăng Long Đại diện ông : Nguyễn Trung Trịnh Chức vụ : Giám đốc
( Sau đây gọi tắt là bên B)
Sau khi bàn bạc thỏa thuận hai bên cam kết ký hợp đồng theo các điều khoản và điều kiện dưới đây : ĐIỀU I : BÊN B BÁN CHO BÊN A MẶT HÀNG SAU :
STT Tên hàng hóa SL Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ)
Bằng chữ : Bốn trăm ba mươi triệu đồng chẵn ĐIỀU II : QUY CÁCH HÀNG HÓA, ĐIỀU KIỆN GIAO NHẬN
II.1 Quy cách hàng hóa
Chất lượng : Mới 100% chưa qua sử dụng, sản xuất năm 2010
Đồ nghề đầy đủ theo tiêu chuẩn
Giấy tờ đầy đủ hợp lệ để đăng ký đưa xe vào sử dụng
II.2 Điều kiện giao nhận
II.2.1 Thời gian giao hàng : Sau khí ký hợp đồng và thanh toán 100% giá trị hợp đồng. II.2.2 Địa điểm và cách thức giao hàng Địa điểm : Tại Kho 189 Tam Trinh - Q.Hoàng Mai - Hà nội
Phương thức : Giao trực tiếp bởi đại diện 2 bên ĐIỀU III : PHƯƠNG THỨC VÀ TIẾN ĐỘ THANH TOÁN
III.1 Phương thức thanh toán
- Thanh toán bằng tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản.
III.2 Tiến độ thanh toán
- Thanh toán : Bên A thanh toán 100% giá trị hợp đồng trước khi nhận hàng. ĐIỀU IV : TRÁCH NHIỆM CÁC BÊN
- Bảo quản sử dụng thiết bị đúng chức năng, kỹ thuật và trong phạm vi kỹ thuật cho phép của nhà sản xuất.
- Thanh toán đầy đủ và đúng thời hạn theo quy định của điều 3 bản hợp đồng này.
- Giao hàng đúng thời hạn và quy cách, chất lượng nư quy định tại hợp đồng.
- Cung cấp cho bên A đầy đủ hóa đơn tài chính hợp lệ, bản sao bộ hồ sơ nhập khẩu, tờ khai hải quan và đầy đủ hồ sơ kỹ thuật. ĐIỀU V : BẢO HÀNH
Bảo hành 12 tháng hoặc 1500 giờ hoạt động tùy theo điều kiện nào đến trước kể từ ngày có biên bản nghiệm thu bàn giao thiết bị Việc bảo hành chỉ áp dụng cho những khuyết tật về lỗi của Nhà sản xuất Không áp dụng cho những bộ phận, chi tiết hao mòn tự nhiên và do lỗi bảo dưỡng, thay thế hoặc vận hành không đúng kỹ thuật của người sử dụng. ĐIỀU VI : CAM KẾT CHUNG
Hai bên cam kết thực hiện các điều khoản đã ghi trong hợp đồng, khi thực hiện có khó khăn 2 bên cùng nhau bàn bạc, giải quyết và thông báo cho nhau trước một tuần Nếu 2 bên không thể tự thương lượng được thì sẽ đưa ra tòa án có thẩm quyền TP Hà Nội để giải quyết, mọi phán quyết của tòa án buộc 2 bên phải tuân thủ Bên nào thua phải thanh toán mọi phí tổn.
Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký và có giá trị đến hết ngày 31/12/212. Sau 05 ngày kể từ ngày hợp đồng hết hiệu lực mà không có khiếu nại gỡ thỡ hợp đồng đương nhiên được thanh l ý Hợp đồng này được lập thành 04 bản có hiệu lực pháp lý như nhau, bên A giữ 02 bản, bên B giữ 02 bản ĐẠI DIỆN BÊN MUA ĐẠI DIỆN BÊN BÁN
GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC LIUGONG Đàm Xuân Thuỷ Nguyễn Trung Trịnh
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)
Biểu số 2.5 Biên bản giao nhận T SCĐ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN GIAO NHẬN T SCĐ
Căn cứ hợp đồng mua bán số 923/HĐKT/2012 ngày 15 tháng 11 năm 2012 giữa Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn và Công ty TNHH Nga Phát
Căn cứ tình hì nh thực tế giao nhận máy
Hôm nay, ngày 25 tháng 11 năm 2012 Các bên tham gia bàn giao gồm:
Bên giao: Công ty TNHH Nga Phát Địa chỉ: 189 Tam Trinh - Q.Hoàng Mai - Hà nội Đại diện: Ông Nguyễn Trung Trịnh Chức vụ: Giám đốc
Bên nhận: Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn Địa chỉ: Số 8 tổ 1 phường Thạch Bàn, quận Long Biên, Hà Nội Đại diện: Ông Đàm Xuân Thủy Chức vụ: Giám đốc
Các bên tham gia cùng ban giao thiết bị sau:
Tên ký hiệu quy cách
Năm đưa vào sử dụng
Công suất (diện tích thiết kế)
Tài liệu kỹ thuật kèm theo
Toàn bộ thiết bị cùng đồ nghề kèm theo đã được Bên nhận nhận tại địa điểm giao hàng: Tại Kho bên Bán ở Tam Trinh - Hoàng Mai - Hà Nội
Biên bản này được lập xong lúc 10 giờ, ngày 25 tháng 12 năm 2012 và được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 bản.
Các bên hoàn toàn nhất trí với nội dung giao nhận trên và cùng nhau ký vào biên bản. ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN ĐẠI DIỆN BÊN GIAO
GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC Đàm Xuân Thuỷ Nguyễn Trung Trịnh
Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hì nh tại Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn
Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng quy định của Bộ Tài chính, vì vậy trong phần hành Kế toán T SCĐ hữu hì nh, Công ty cũng sử dụng các Tài khoản do Bộ Tài chính ban hành Cụ thể, các Tài khoản được sử dụng trong phần hành này như sau: TK 211: T SCĐ hữu hì nh
Tài khoản 211 được chi tiết theo đúng quy định của Bộ Tài chính, để có thể theo dõi tình hì nh biến động của từng loại T SCĐ hữu hì nh.
TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc
TK2112: Máy móc, thiết bị
TK2113: Phương tiện vận tải
TK2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý
TK2118: T SCĐ hữu hì nh khác
Dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Fast, Công ty không cần mở chi tiết TK 211 thêm nữa, bởi khi khai báo T SCĐ hữu hì nh tăng mới trong phần mềm đã cập nhật đầy đủ thông tin về bộ phận sử dụng, thời gian khấu hao, và mỗi T SCĐ hữu hì nh lại có 1 mã thẻ T SCĐ khác nhau nên công tác hạch toán và quản lý là rất dễ dàng.
Do Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn sử dụng Phần mềm kế toán Fast nên việc hạch toán tổng hợp không phức tạp như hì nh thức thủ công Các số liệu chi tiết đã được kế toán chi tiết cập nhật khi có các nghiệp vụ phát sinh.
Và các số liệu này sẽ tự động chạy vào các sổ tổng hợp theo hì nh thức màCông ty lựa chọn là hì nh thức Nhật ký chung Liên quan đến nghiệp vụ tăng,giảm T SCĐ trong kỳ sử dụng 2 sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung và Sổ cái.
Hạch toán các nghiệp vụ tăng T SCĐ (đơn vị: đồng)
Nghiệp vụ mua Máy ủi B10M2 (ChTZ) vào tháng 11/2012, bàn giao đưa vào sửa dụng ngày 01/12/2012 Kế toán tập hợp giá mua, các chi phí có liên quan trước khi dùng phản ánh vào TK 211- Nguyên giá T SCĐ Bút toán sử dụng:
Do T SCĐ này được mua bằng nguồn vốn tự có của Công ty nên không có bút toán kết chuyển nguồn.
Hạch toán vào Sổ tổng hợp
Biểu số 2.16 Sổ Nhật ký chung
Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn
Diễn giải Đã ghi sổ cái Số TT dòng
Số hiệu TK dối ứng Số phát sinh
Số Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
1/11/12 PN0634 1/11/12 Mua Máy ủi B10M2 (ChTZ) x 6
1/11/12 PN0635 1/11/12 Kết chuyển chi phí xây d ựng hạng mục Thảm mặt đường từ Khu văn phòng đến khu Nhà ăn x 7 2111 1.166.134.966
20/11/20 PC6179 20/11/12 Sửa chữa Máy trộn Bê tông 200 mã 2507 x
30/11/12 PKT0689 30/11/12 Bút toán phân bổ khấu hao T SCĐ – CT Nậm
30/11/12 PKT0694 30/11/12 Bút toán phân bổ khấu hao T SCĐ bộ phận văn phòng Tháng 11/2012 x 6424 108.080.457
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Năm: 2012 Tên tài khoản: T SCĐ hữu hì nh
Nhật ký chung Số hiệu
1/11/12 PN0634 1/11/12 Mua Máy ủi B10M2 (ChTZ) 6 112 430.000
Kết chuyển chi phí xây d ựng hạng mục Thảm mặt đường từ Khu văn phòng đến khu Nhà ăn
15/11/2012 PT 0631 15/11/2012 Thanh l ý xe Xe ô tô Toyota 5 chỗ 8 211 15.000.000
25/11/12 PN1189 25/11/12 Mua xe ô tô tải Dongfeng 9 112 907.272.727
1/12/12 PN1203 1/12/12 Mua máy Photocopy Toshiba 550 3 111 18.200.000
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán khấu hao TSCĐ hữu hì nh tại Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn
2.3.1 Chứng từ sử dụng Để hạch toán khấu hao T SCĐ hữu hì nh tại Công ty, thì chứng từ sử dụng chính là Bảng tính và Phân bổ khấu hao T SCĐ theo từng tháng
Thực tế, tại Công ty đang sử dụng Phần mềm kế toán Fast, nên khi khai báo dữ liệu về T SCĐ hữu hì nh mới, trong phần mềm đó cú những mục phải điền đầy đủ thông tin như bộ phận sử dụng, Tài khoản phân bổ khấu hao …
Do đó, với những T SCĐ đã được khai báo đầy đủ các thông tin thì cuối kỳ, kế toán chỉ cần click vào bút toán phân bổ tự động thì các giá trị khấu hao sẽ tự động chạy vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 214
Về mặt quản lý nội bộ, để biết được chi tiết giá trị khấu hao của từng T SCĐ tại Công ty thì Kế toán T SCĐ lại phải dựa vào các thông tin hồ sơ về T SCĐ như bộ phận sử dụng, thời gian khấu hao
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định
Tại Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn, khấu hao T SCĐ hữu hì nh được áp dụng theo Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài Chính về Ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao T SCĐ Theo đó, khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều):
Mức khấu hao trung bình hàng năm của T SCĐ = Nguyên giá T SCĐ
Thời gian sử dụng (năm)
Mức khấu hao trung bình tháng của T SCĐ = Nguyên giá T SCĐ
Số năm sử dụng x 12 tháng
Cụ thể với Trường hợp mua Máy ủi B10M2 (ChTZ) tháng 11/2012 và đưa vào sử dụng từ 01/12/2012 Công ty tiến hành trích Khấu hao cho Máy ủi này từ tháng 12, đến 31/12 phân bổ khấu hao của Máy ủi này với mức khấu hao tháng như sau:
Nguyên tắc phân bổ khấu hao T SCĐ
Tại Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn, nguyên tắc phân bổ khấu hao T SCĐ hữu hì nh rất đơn giản: T SCĐ hữu hì nh sử dụng cho bộ phận nào thì tính vào bộ phận đó
Với những T SCĐ sử dụng tại một bộ phận như nhà cửa, vật kiến trúc; Thiết bị quản lý; Phương tiện vận tải … chỉ sử dụng cho 1 bộ phận nên việc phân bổ rất đơn giản Kế toán T SCĐ chỉ cần dựa vào hồ sơ Tài sản và Biên bản Bàn giao T SCĐ là có thể lập được.
Với những T SCĐ hữu hì nh sử dụng tại nhiều công trình như Máy thi công thì cuối tháng, kế toán căn cứ vào Báo cáo vị trí máy thi công do các tổ xấy dựng gửi về cùng với Báo cáo sản lượng do phòng Đấu thầu kỹ thuật cung cấp, kế toán sẽ tiến hành phân bổ chi phí khấu hao máy thi công cho các công trình dựa vào lượng tiền về từng công trình.
Chứng từ để làm cơ sở hạch toán khấu hao T SCĐ là “Bảng tính và phân bổ khấu hao T SCĐ” Bảng này được kế toán T SCĐ lập vào cuối tháng
Biểu số 2.18 Bảng tính và phân bổ khấu hao T SCĐ
Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO T SCĐ
Tháng 12/2012 Đơn vị tính: VND
Mức trích khấu hao/tháng
Bộ phận sử dụng TK ghi Nợ
I Nhà cửa, vật kiến trúc 48.080.457
16 Thảm mặt đường từ khu VP đến khu Nhà ăn
II Máy móc, thiết bị 73.132.932
12 Máy ủi B10M2 (ChTZ) 5.120.000 CN Lai Châu – CT
3.CT Tiên Dương 24.890.765 Đội xây d ựng số 2 6274
4 CT làng nghề Vân Hà 12.489.657 Đội xây d ựng số 3 6274
III Phương tiện, vận tải 45.498.682 Toàn công ty
IV Thiết bị quản lý 4.346.985 Phòng tài chính kế toán 6274
V T SCĐ hữu hì nh khác 1.053.619 Toàn công ty
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn sử dụng các Tài khoản theo đúng quy định của Bộ Tài chính trong phần hành kế toán Việc hạch toán Khấu hao
T SCĐ, Công ty sử dụng TK 2141- Hao mòn T SCĐ hữu hì nh Ngoài ra, Công ty còn sử dụng các Tài khoản chi phí như TK 6274, TK6424 …
Những Tài khoản này, Công ty không chi tiết thêm nữa, bởi vì khi hạch toán trong Phần mềm đã có mã vụ việc và mó phớ, nên chi phí của Công trình nào thì cho vào mã vụ việc của Công trình đó Việc sử dụng phần mềm như vậy rất tiện lợi trong việc lọc và tra cứu số liệu liên quan tới chi phí của từng công trình, từng bộ phận, tiện lợi cho công tác quản lý mà không cần phải chi tiết các Tài khoản cho phức tạp.
2.3.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp khấu hao T SCĐ hữu hì nh
Hạch toán tổng hợp Khấu hao T SCĐ hữu hì nh sử dụng hệ thống sổ tổng hợp gồm Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 214.
Sổ Nhật Ký chung: Từ việc hạch toán chi tiết (Đã trình bày ở mục 2.1) và dựa vào Bảng tính và phân bổ khấu hao T SCĐ, Kế toán sử dụng bút toán phân bổ, Phần mềm sẽ tự động phân bổ khấu hao cho các bộ phận theo dữ liệu đã nhập vào (Số liệu tổng hợp) Minh họa bằng bút toán phân bổ khấu hao tháng 12/2012 Sổ Nhật ký chung.
Sổ cái TK 214: Số liệu trên sổ NKC sẽ được phần mềm chuyển vào Sổ cái TK 214.
Biểu số 2.19 Sổ Cái TK214
Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn
Năm: 2012 Tên tài khoản: Hao mòn T SCĐ
Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số hiệu Ngày tháng Tran g sổ STT dòng Nợ Có
2 Thanh l ý xe Xe ô tô Toyota 5 chỗ … … 211
31/12/12 PKT0689 31/12/12 Bút toán phân bổ khấu hao T SCĐ –
31/12/12 PKT0694 31/12/12 Bút toán phân bổ khấu hao T SCĐ bộ phận văn phòng Tháng 12/2012 642 108.080.457
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌ NH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỐ 8 QUỲNH SƠN
Đánh giá chung về thực trạng kế toán TSCĐ hữu hì
Trải qua thời gian dài hì nh thành và phát triển đến nay Công ty Cổ phần
Số 8 Quỳnh Sơn đã khẳng định được chỗ đứng vững chắc trên thị trường, đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp máy công trình và trong lĩnh vực xây d ựng Trước xu thế hội nhập nền kinh tế thế giới và sức cạnh tranh gay gắt ngày càng tăng của nền kinh tế thị trường công ty đang phấn đấu và nỗ lực đạt được thành quả cao hơn Đó cũng là nhiệm vụ hàng đầu của ban lãnh đạo cũng như toàn thể cán bộ công nhân viên Qua quá trình thực tập tại Công ty
Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn từ những kiến thức đã học, cùng với những điều ghi nhận được trong thời gian thực hiện và sự giúp đỡ của nhân viên phòng kế toán em nhận thấy công tác quản lý, hạch toán T SCĐ của Công ty còn có những ưu, nhược điểm sau:
Những ưu điểm trong công tác quản lý T SCĐ hữu hì nh tại Công ty. Với đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh thì T SCĐ hữu hì nh tại Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn chủ yếu phục vụ cho hoạt động xây lắp Do đó, Công ty đã tiến hành cho các T SCĐ được phân về các tổ đội xây d ựng Công ty sử dụng Khi T SCĐ được phân về bộ phận nào thì sau khi tiếp nhận,
T SCĐ được sử dụng đúng mục đích, kế hoạch của Công ty Đồng thời, các bộ phận phải có trách nhiệm quản lý T SCĐ, nếu để xảy ra mất mát, hư hỏng ngoài định mức thì phải bồi thường vật chất Chính nhờ biện pháp quản lý chặt chẽ và quy về trách nhiệm mà các bộ phận có tinh thấn trách nhiệm cao trong việc bảo quản và sử dụng T SCĐ. Để việc quản lý có hiệu quả hơn, Công ty đã ban hành quy chế về quản lý và sử dụng các loại T SCĐ trong Công ty và gửi cho các bộ phận, phòng ban Trong đó, quy định rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn của các cá nhân, tổ chức trong việc sử dụng và quản lý T SCĐ Đây là bước tiền đề quan trọng trong công tác quản lý T SCĐ hữu hì nh tại Công ty.
Việc Công ty mã hóa các T SCĐ hữu hì nh theo một nguyên tắc nhất định và rất khoa học, đồng thời khi có T SCĐ hữu hì nh mới được hì nh thành, Công ty đều thực hiện mã hóa và đánh số tạo điều kiện cho công tác quản lý, sử dụng, kiểm kê được dễ dàng hơn. Ưu điểm trong công tác kế toán T SCĐ hữu hì nh tại Công ty.
Về tổ chức bộ máy kế toán
- Đội ngũ nhân viên phòng Tài chính – Kế toán tại Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn mặc dù chưa đáp ứng đủ yêu cầu về số lượng nhưng trình độ chuyên môn cao( 100% nhân viên có trình độ đại học về chuyên ngành kế toán trở lên) Điều đó góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán tại Công ty Các kế toán viên được phân công theo từng phần hành cụ thể tạo cơ sở cho sự chuyên môn hoá thực hiện công việc.
- Để nâng cao chất lượng công việc và cập nhật các kiến thức, thông tin kế toán tài chính mới ban hành, Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn rất chú trọng công tác đào tạo cho các nhân viên Phòng kế toán tài chính và các nhân viên kế toán tại các chi nhánh, các tổ đội không chỉ kiến thức về chuyên môn mà các kiến thức về xây lắp để các nhân viên hiểu được bản chất công việc hơn.
Về phần mềm kế toán hỗ trợ
Theo chủ trương của HĐQT, Phòng tài chính kế toán của Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán máy Fast để hỗ trợ cho công tác kế toán tiến hành nhanh chóng, chính xác, chuyên nghiệp trong việc phân loại, hạch toán và tổng hợp các báo cáo Nhờ việc áp dụng khoa học tiên tiến một cách phù hợp với tình hì nh Công ty, đã đem lại lợi ích về mọi mặt trong đó phải kể đến công việc của kế toán viên được giảm bớt, việc hạch toán diễn ra nhanh chóng, chính xác hơn, tránh được những chi phí không cần thiết
Về chứng từ kế toán
- Bộ chứng từ cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh luôn được lập đầy đủ, hợp lý, hợp lệ theo đúng quy định của Bộ tài chính Công ty sử dụng các mẫu chứng từ như: Biên bản bàn giao T SCĐ, Biên bản thanh l ý T SCĐ, thẻ T SCĐ… theo mẫu của Bộ tài chính ban hành Điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập, luân chuyển chứng từ, lưu trữ và bảo quản cũng như việc kiểm tra đối chiếu giữa số liệu thực tế và số liệu sổ sách.
- Quy trình luân chuyển T SCĐ được thực hiện một cách chặt chẽ Việc xác định từng T SCĐ bằng các số liệu tương ứng với các đặc trưng kỹ thuật và tác dụng của chúng giúp cho kế toán thuận lợi trong việc sắp xếp T SCĐ theo các chỉ tiêu quản lý, nghiên cứu khi cần thiết Đồng thời đảm bảo được trách nhiệm vật chất cá nhân, bộ phận sử dụng trong quá trình bảo quản và sử dụng T SCĐ
Về tài khoản kế toán
Công tác áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 Ngoài ra, Công ty còn mở chi tiết các tài khoản cấp 3, 4 để thuận lợi hơn trong công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Về hệ thống sổ kế toán và hệ thống báo cáo
Hằng năm, Công ty lập hệ thống sổ và báo cáo theo đúng quy định, bên cạnh đó, Công ty còn lập hệ thống sổ và báo cáo quản trị riêng nhằm phục vụ cho mục đích quản lý Riêng đối với T SCĐ, Công ty lập sổ tăng giảm TSCĐ, sổ khấu hao theo đơn vị sử dụng, đồng thời cú cỏc báo cáo tăng giảm TSCĐ, bảng tổng hợp khấu hao Như vậy, có thể thấy rõ ràng tình hì nh tăng,giảm T SCĐ, mức khấu hao để có biện pháp phân bổ và sử dụng T SCĐ một cách hợp lý.
Về công tác đầu tư mới T SCĐ
Là công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây d ựng, Công ty luôn nhận thức rõ vấn đề quan trọng của việc đầu tư trang thiết bị T SCĐ đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Ngay từ khi mới thành lập, Công ty đã đầu tư một cơ cấu T SCĐ hợp lý và có chất lượng nhằm đảm bảo tốt cho công tác sản xuất kinh doanh Với kết quả kinh doanh đạt được trong quá trình hoạt động, Công ty luôn chủ động trong việc đầu tư mua mới trang thiết bị, điều này ảnh hưởng tích cực đến quá trình và chất lượng thi công các công trình của Công ty.
Bên cạnh những điểm đã đạt được thì công tác kế toán T SCĐ tại Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn vẫn còn những mặt chưa hoàn thiện như sau:
Về công tác quản lý, sử dụng T SCĐ hữu hì nh
- Mặc dù, Công ty có ưu điểm trong việc ban hành quy chế quản lý và sử dụng T SCĐ, Quy chế quản lý Tài chính trong đó có Quản lý T SCĐ, trong đó có ghi cụ thể công việc cần phải làm trong công tác quản lý T SCĐ, quyền hạn, trách nhiệm của các cá nhân, tổ chức quản lý và sử dụng T SCĐ. Tuy nhiên, trên thực tế thì vẫn còn tồn tại việc không làm đúng như trong quy chế đã đề ra Đơn cử, việc kiểm kê T SCĐ là việc làm bắt buộc hàng năm, đặc biệt là với doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp, vậy mà tại Công ty không tiến hành kiểm kê T SCĐ, do đó Nhà quản trị công ty cũng không biết được tình hì nh, hiện trạng của các T SCĐ trong công ty mình. Việc quản lý hiện nay chỉ là số liệu trên mặt sổ sách, còn số liệu thực tế, đánh giá hiện trạng là không có.
Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hì nh tại Công ty
Đối với các doanh nghiệp muốn có chỗ đứng trên thị trường, đặc biệt là với doanh nghiệp trẻ như Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn phải nâng cao hiệu quả quản lý, hạch toán kế toán chính xác để ra quyết định đúng đắn cho sản phẩm chất lượng với giá thành hạ, để chi phí thấp nhất và lợi nhuận cao nhất.
Từ thực tế tìm hiểu về công tác hạch toán kế toán T SCĐ tại Công ty, với vốn kiến thức đã được học, em xin có một số ý kiến đề xuất như sau để góp phần làm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán T SCĐ tại Công ty.
3.2.1 Với công tác quản lý và sử dụng T SCĐ
Thứ nhất: công tác quản lý T SCĐ hữu hì nh
Như đã trình bày trong mục 3.1, Công tác quản lý T SCĐ tại công ty tiến hành kiểm kê, đánh giá lại T SCĐ của Công ty Vẫn biết rằng còn có rất nhiều khó khăn trong công tác quản lý, đặc điểm T SCĐ lại phân bố ở nhiều nơi nhưng để nâng cao hiệu quả sử dụng của T SCĐ trong những kỳ kinh doanh tiếp theo, Công ty nên bố trí hội đồng kiểm kê và đánh giá lại T SCĐ hiện có của mình để có những biện pháp xử lý và nâng cao hiệu quả.
Thứ hai: Hì nh thức tăng T SCĐ hữu hì nh
Hiện nay, tại Công ty Cổ phần Số 8 Quỳnh Sơn các hì nh thức đầu tư T SCĐ còn đơn giản, phần lớn chỉ bao gồm 2 hì nh thức là tăng do mua sắm mới và do XDCB hoàn thành bàn giao, chưa khai thác các hì nh thức khác như mua trả góp, hay trao đổi T SCĐ Trong điều kiện khả năng tài chính còn hạn hẹp, nhu cầu về số lượng, chủng loại và chất lượng của T SCĐ trong doanh nghiệp ngày càng cao, Công ty cần đa dạng hoá các hì nh thức đầu tư T SCĐ sao cho phù hợp với yêu cầu sử dụng, khả năng tài chính và tính hiệu quả kinh tế
Thứ ba: Lựa chọn đúng đắn phương thức lựa chọn nhà cung cấp Đây là bước quan trọng vỡ nó quyết định đến giá cả mua, chất lượng T SCĐ và hiệu quả sử dụng sau này Công ty đó cú phũng Vật tư chuyên chịu trách nhiệm trong việc mua sắm các trang thiết bị, vật tư trong đó có T SCĐ hữu hì nh Tuy nhiên, Công ty vẫn mua theo hì nh thức khách quen, chưa tổ chức đấu thầu để lựa chọn ra nhà cung cấp phù hợp nhất với yêu cầu và khả năng tài chính của mình Vì vậy, ý kiến đề xuất của em là khi có quyết định mua mới T SCĐ, Công ty cần tổ chức hội đồng thu mua T SCĐ, gửi thư mời tới các nhà cung cấp để tổ chức đấu thầu, lựa chọn ra nhà cung cấp phù hợp nhất Cũng cần thường xuyên thay đổi, thêm nhà cung cấp trong quá trình đấu thầu để đảm bảo tính khách quan và cạnh tranh cao.
3.2.2 Đối với công tác hạch toán kế toán T SCĐ hữu hì nh
Thứ nhất: Về bộ máy kế toán vụ rõ ràng cho các nhân viên kế toán, đề phòng tránh những rủi ro không cần thiết, thực hiện chuyên môn hoá công việc để đạt được kết quả cao hơn Và công ty cũng nên tuyển thêm 1 kế toán chuyên về phần hành kế toán T SCĐ để đảm bảo việc quản lý, hạch toán phần hành này hiệu quả hơn, đặc biệt là các Báo cáo quản trị.
Thứ hai: Điều kiện ghi nhận T SCĐ hữu hì nh theo quy định chung
Công ty nên thường xuyên tiến hành xem xét lại các T SCĐ hiện có, qua đó phát hiện những T SCĐ có giá trị nhỏ hơn 10 triệu đồng để chuyển sang thành công cụ, dụng cụ đang sử dụng Xác định số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại của T SCĐ để ghi chuyển sang chi phí trả trước dài hạn hoặc chi phí kinh doanh trong kỳ và được hạch toán như sau:
Nợ TK 242 : Chi phí trả trước dài hạn ( nếu Giá trị còn lại của T SCĐ lớn)
Nợ TK 623,627,642: ( nếu Gớa trị còn lại của T SCĐ nhỏ)
Nợ TK 214 : Hao mòn T SCĐ
Có TK 211: T SCĐ hữu hì nh
Thứ ba: Về công tác sửa chữa lớn T SCĐ hữu hì nh
Với những hạn chế đã chỉ ra trong mục 3.1, em xin đề xuất các kiến nghị về công tác sửa chữa lớn T SCĐ tại Công ty như sau:
- Thứ nhất, Công ty cần phải có kế hoạch sửa chữa thường xuyên, kế hoạch sửa chữa lớn, bảo tu bảo trì T SCĐ, đồng thời dự toán chi phí để Ban lãnh đạo công ty nắm bắt được tình hì nh và phòng kế toán có phương án chuẩn bị tiền cho các hoạt động sửa chữa này.
- Thứ hai, Quy trình sửa chữa T SCĐ hiện tại của Công ty chưa hợp lý Em xin đề xuất quy trình sau:
+ Khi máy hỏng, tổ xây d ựng làm đề nghị sửa chữa gửi lên HĐQT.+ HĐQT công ty sẽ cử người xuống kiểm tra, đánh giá những hư hỏng của máy.
+ Phòng kế toán kết hợp với tổ xây d ựng, Phòng Vật tư để lên dự trù vật tư, phụ tùng thay thế.
+ Phòng vật tư, hoặc Xí nghiệp cơ điện máy ứng tiền và mua
+ Với những hư hỏng lớn, chi phí sửa chữa lớn thì cần phải thành lập hội đồng nghiệm thu.
Với quy trình như trên sẽ tránh được những thất thoát tiềm tàng trong công tác quản lý tài chính tại Công ty.
3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
- Do các đội thi công ở xa và phân tán nên gây trở ngại cho việc thu thập chứng từ một cách kịp thời Vì vậy, Công ty cần quy định thời gian báo cáo cụ thể với các đội để đảm bảo việc thu thập số liệu hạch toán vào chi phí kịp thời, chính xác.
3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết
Công ty nên áp dụng mẫu sổ chi tiết T SCĐ hữu hì nh do Bộ Tài Chính quy định.
Việc theo dõi, quản lý T SCĐ hữu hì nh tại phòng kế toán của Công ty thông qua một số sổ sách như: sổ chi tiết T SCĐ, bảng phân bổ khấu hao, bảng kê trích khấu hao…
Phần lớn sổ theo dõi T SCĐ Công ty đã áp dụng theo mẫu do Bộ Tài Chính quy định Bên cạnh đó, tuỳ thuộc điều kiện cụ thể của Công ty, bộ phận kế toán đã giảm bớt một số sổ như: sổ theo dõi chi tiết T SCĐ Tuy nhiên, với quy mô Công ty sẽ ngày càng mở rộng, T SCĐ sẽ nhiều hơn cả về chủng loại lẫn số lượng thì việc áp dụng sổ theo dõi T SCĐ với hì nh thức hiện tại sẽ không đáp ứng được yêu cầu quản lý.
NT Chứn Diễn giải TK Số phát sinh Số dư
3.2.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến T SCĐ hữu hì nh
Công ty nên xây d ựng hệ thống báo cáo về T SCĐ, các báo cáo tăng
T SCĐ, báo cáo kết quả kiểm kê T SCĐ Các báo cáo này là căn cứ quan trọng trong việc kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ kế toán và BCT