LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ HỮU HÌ NH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỐ 8 QUỲNH SƠN 3 1 1 Đặc điểm T SCĐ của[.]
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ HỮU HÌ NH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SỐ QUỲNH SƠN 1.1 Đặc điểm T SCĐ Công ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn .3 1.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.1.2 Phân loại T SCĐ hữu hì nh Cơng ty 1.2 Tình hì nh tăng giảm TSCĐ hữu hì nh Cơng ty 1.2.1 Tình hì nh tăng TSCĐ hữu hì nh Cơng ty 1.2.2 Tình hì nh giảm TSCĐ hữu hì nh Công ty .6 1.3 Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hì nh Cơng ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌ NH TẠI CƠNG TY CỔ PHẨN SỐ QUỲNH SƠN 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hì nh Cơng ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn 2.1.1 Chứng từ sử dụng 2.1.1.1 Chứng từ tăng TSCĐ hữu hì nh 2.1.1.2 Chứng từ giảm TSCĐ hữu hì nh 22 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết TSCĐ hữu hì nh 27 2.1.2.1 Trình tự ghi sổ chi tiết TSCĐ hữu hì nh .27 2.1.2.2 Quy trình ghi sổ chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hì nh 28 2.1.2.3 Quy trình ghi sổ chi tiết nghiệp vụ giảm TSCĐ 31 2.2 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hì nh Cơng ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn .34 2.2.1 Tài khoản sử dụng .34 2.2.2 Quy trình ghi sổ 34 2.3 Kế tốn khấu hao TSCĐ hữu hì nh Công ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn .38 2.3.1 Chứng từ sử dụng 38 2.3.2 Tài khoản sử dụng .41 2.3.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hì nh 41 2.4 Kế tốn sửa chữa TSCĐ hữu hì nh Cơng ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn .43 2.4.1 Quy trình sửa chữa TSCĐ hữu hì nh Cơng ty 43 2.4.2 Chứng từ sử dụng 43 2.4.3 Quy trình ghi sổ 44 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌ NH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỐ QUỲNH SƠN .49 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn TSCĐ hữu hì nh Cơng ty .49 3.1.1 Ưu điểm .49 3.1.2 Nhược điểm 52 3.1.3 Phương hướng hồn thiện kế tốn TSCĐHH .54 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hì nh Cơng ty 55 3.2.1 Với công tác quản lý sử dụng TSCĐ 55 3.2.2 Đối với cơng tác hạch tốn kế tốn TSCĐ hữu hì nh 56 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 58 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 58 3.2.5 Về báo cáo kế tốn liên quan đến TSCĐ hữu hì nh .59 KẾT LUẬN 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT HĐQT Hội đồng quản trị TK Tài khoản CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn T SCĐ Tài sản cố định NKC Nhật ký chung KHĐT Kế hoạch đầu tư NVL Nguyên vật liệu VP Văn phòng CK Chuyển khoản TM Tiền mặt XDCB Xây d ựng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ I BẢNG Bảng 1.1: Phân loại T SCĐ hữu hì nh theo loại T SCĐ ngày 31/12/2012.4 Bảng 1.2: Phân loại T SCĐ hữu hì nh theo nguồn hì nh thành Biểu số 2.1 Giấy đề nghị duyệt mua T SCĐ .11 Biểu số 2.2 Quyết định HĐQT phê duyệt mua T SCĐ 12 Biểu số 2.3 Giấy báo giá nhà cung cấp 13 Biểu số 2.4 Hợp đồng kinh tế mua T SCĐ 14 Biểu số 2.5 Biên giao nhận T SCĐ .17 Biểu số 2.6 Hóa đơn Giá trị gia tăng 19 Biểu số 2.7 Biên định thời gian khấu hao T SCĐ 20 Biểu số 2.8 Biên bàn giao T SCĐ cho phận sử dụng 21 Biểu số 2.9 Đề nghị l ý T SCĐ 24 Biểu số 2.10 Quyết định việc phê duyệt phương án l ý T SCĐ .25 Biểu số 2.11 Hóa đơn Giá trị gia tăng 26 Biểu số 2.12 Thẻ T SCĐ .29 Biểu số 2.13 Sổ chi tiết T SCĐ (mua sắm mới) 30 Biểu số 2.14 Thẻ T SCĐ (thanh l ý) 32 Biểu số 2.15 Bảng tổng hợp chi tiết T SCĐ 33 Biểu số 2.16 Sổ Nhật ký chung 36 Biểu số 2.17 Sổ Cái TK211 37 Công ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn 37 Long Biên - Hà Nội .37 Biểu số 2.18 Bảng tính phân bổ khấu hao T SCĐ 40 Biểu số 2.19 Sổ Cái TK214 42 Biểu số 2.20 Hóa đơn Giá trị gia tăng 45 Biểu số 2.21 Phiếu chi 46 Biểu số 2.22 Sổ Cái TK241 47 Biểu số 2.23 Phiếu kế toán 48 II SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình mua T SCĐ hữu hì nh 10 Sơ đồ 2.2: Quy trình l ý T SCĐ 23 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ chi tiết T SCĐ hữu hì nh 28 LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định hữu hì nh phận chủ yếu sở vật chất, kỹ thuật doanh nghiệp T SCĐ HH nhân tố thúc đẩy trình SXKD thơng qua việc nâng cao suất người lao động Bởi vậy, T SCĐ HH xem thước đo trình độ cơng nghệ, suất lao động khả cạnh tranh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp Công ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn T SCĐ HH phân quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn đầu tư, sở kỹ thuật để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh T SCĐ HH điều kiện cần thiết để giảm nhẹ sức lao động nâng cao suất lao động cơng suất cơng trình Điều đặt u cầu Cơng ty phải xây d ựng chế quản lý quản lý phù hợp tồn diện với T SCĐ HH Có nhiều biện pháp để thực mục tiêu tổ chức kế tốn T SCĐ HH công cụ hữu hiệu Tổ chức kế tốn T SCĐ HH cung cấp thơng tin hữu ích tình hì nh T SCĐ HH doanh nghiệp góc độ khác Nó giúp ban giám đốc nắm tình hì nh T SCĐ HH có biện pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng T SCĐ HH Nhận thấy tầm quan trọng kế tốn T SCĐ HH, qua q trình học tập thực tập tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Đầu tư xây d ựng 18 Em chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hì nh Cơng ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn ” làm đề tài cho chuyên đề thực tập Bài chuyên đề em gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý T SCĐ hữu hì nh Công ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn Chương 2: Thực trạng kế tốn T SCĐ hữu hì nh Công ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn T SCĐ hữu hì nh Cơng ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn Tuy nhiên, giới hạn thời gian thực tập khả thân nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy anh chị để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ T SCĐ HỮU HÌ NH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỐ QUỲNH SƠN 1.1 Đặc điểm T SCĐ Công ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn 1.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn đặc thù hoạt động lĩnh vực xây lắp, nên lượng T SCĐ hữu hì nh chiếm tỷ trọng lớn tổng Tài sản Công ty (70%) Với đặc thù doanh nghiệp trẻ, nên Công ty trang bị đầy đủ số lượng chất lượng T SCĐ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Từ năm 2009, Cơng ty có nhiều tổ đội xây d ựng phân bố rải rác nhiều cơng trình Cơng ty đầu tư nhiều T SCĐ để thuận lợi cho công việc thi công Do đặc điểm T SCĐ, địi hỏi Cơng ty phải quản lý chặt chẽ mặt giá trị vật Công việc đòi hỏi biện pháp quản lý tốt - Về mặt vật: Phòng vật tư thiết bị lập sổ sách theo dõi Phương tiện vận tải, Thiết bị dụng cụ quản lý Công ty giá trị, phận sử dụng, thời gian khấu hao - Về mặt giá trị: Phịng Tài chính- Kế tốn Cơng ty trực tiếp lập sổ sách, theo dõi tình hì nh tăng giảm T SCĐ hữu hì nh theo tiêu Nguyên giá, Giá trị hao mòn, Giá trị cịn lại; tính tốn, ghi chép việc tính phân bổ khấu hao T SCĐ hữu hì nh, thu hồi vốn đầu tư để tái đầu tư T SCĐ hữu hì nh (Bao gồm T SCĐ hữu hì nh cho th khốn) 1.1.2 Phân loại T SCĐ hữu hì nh Cơng ty Như biết có nhiều cách phân loại T SCĐ hữu hì nh, nhiên Công ty Cổ phần Số Quỳnh Sơn T SCĐ hữu hì nh phân loại theo 04 tiêu chí sau: - Phân loại T SCĐ hữu hì nh theo loại T SCĐ - Phân loại T SCĐ hữu hì nh theo nguồn hì nh thành * Phân loại T SCĐ hữu hì nh theo loại T SCĐ Do đặc điểm Công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp nên T SCĐ hữu hì nh Cơng ty đa dạng, phong phú Tuy nhiên, bao gồm 05 loại sau đây: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Nhà công nhân, Hạng mục sân đường bê tông xanh, Nhà văn phòng, Bể nước ngầm, Nhà vệ sinh, Nhà để xe, Hạng mục điện chiếu sáng … - Máy móc, thiết bị: Bao gồm nhiều loại máy móc, thiết bị - Các loại máy thi công như: Máy ủi, máy đào, máy xúc, máy lu, máy lật, máy đầm … - Phương tiện vận tải: Bao gồm loại xe ô tô phục vụ cho nhu cầu lại Lãnh đạo, xe chở nguyên vật liệu - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Chủ yếu máy Photocoppy, máy tính, máy in phục vụ cho hoạt động văn phịng Cơng ty Bảng 1.1: Phân loại T SCĐ hữu hì nh theo loại T SCĐ ngày 31/12/2012 Đơn vị tính: VND ST T Loại T SCĐ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý T SCĐ HH khác Nguyên giá Giá trị lại 27.586.785.000 Giá trị hao mòn 4.138.017.750 54.456.254.000 8.168.438.100 46,287,815,900 45.230.345.000 6.784.551.750 38,445,793,250 654.812.000 98.221.800 556,590,200 458.000.000 68.700.000 389,300,000 23,448,767,250 Cộng 138,386,196,00 19.257.929.40 109.128.266.60