Kế Toán Tiêu Thụ Thành Phẩm Và Xác Định Kết Quả Tiêu Thụ Thành Phẩm Ở Công Ty Tnhh Dịch Vụ Và Thương Mại Khởi Phát.pdf

Ch­ng 2 B¸o c¸o thùc tËp chuyªn m«n MôC LôC Lêi nãi ®Çu 1 Ch¬ng I Mét sè vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng ë doanh nghiÖp th¬ng m¹i 3 I b¸n hµng vµ ý nghÜa cña kÕ to¸n b¸n hµng trong c¸c doanh[.]

Báo cáo thực tập chuyên môn MụC LụC Lời nói ®Çu Chơng I: Một số vấn đề lý luận chung kế toán bán hàng doanh nghiệp thơng mại .3 I bán hàng ý nghĩa kế toán bán hàng doanh nghiệp thơng mại Quá trình bán hàng đối tợng bán hàng .3 2.ý nghĩa công tác kế toán bán hàng 2.1 ý nghĩa công tác bán hàng 2.2 ý nghĩa công tác kế toán bán hàng Các phơng thức bán hàng doanh nghiệp thơng mại 3.1 Bán buôn .5 3.2 Ph¬ng thức bán lẻ 3.3 Phơng thức gửi đại lý bán: Đặc điểm yêu cầu quản lý kế toán bán hàng 4.1 Đặc điểm .6 4.2 Thêi điểm ghi chép nghiệp vụ bán hàng II nhiệm vụ, nguyên tắc nội dung kế toán bán hàng doanh nghiệp thơng mại .7 NhiƯm vơ Nguyên tắc tổ chức hạch toán hàng hóa .8 Nội dung kế toán bán hàng doanh nghiệp thơng mại 3.1 Chứng từ ban đầu .8 3.2 Các phơng pháp tính giá vốn hàng hóa Phơng pháp hạch toán kế toán bán hàng 11 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn 4.1 Một số khái niệm 11 4.2 Kế toán bán hàng theo phơng pháp kª khai thêng xuyªn 13 III kế toán xác định kết kinh doanh 30 Kế toán thuế khoản giảm trừ doanh thu 30 1.1 Kế toán thuÕ 30 1.2 KÕ toán khoản giảm trừ doanh thu 30 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiÖp 31 Kết xác định kết hoạt động kinh doanh 32 IV Sỉ s¸ch kế toán kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 34 Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ đơn vị 35 2.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp .35 2.1.1 Quá trình phát triển doanh nghiệp 35 2.1.2 Quá trình hình thành, phát triển Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát .35 2.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát 36 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý máy kế toán Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Ph¸t 38 2.1.5 Thực tế công tác kế toán Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát 41 2.1.5.1 Kế toán trình bán hàng 41 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn 2.2 Các phơng thức bán hàng .45 2.3 Sổ chi tiết bán hàng .52 2.4 Kế toán trị giá vốn hàng bán 57 2.5 Kế toán giảm trừ doanh thu 57 2.6 Chi phÝ b¸n hµng .60 2.6.1 Chi phí bán hàng 60 2.6.2 Nội dung chi phí bán hàng 60 2.7 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 62 2.7.1 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp .62 2.7.2 Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 62 2.8 Kế toán xác định kết bán hàng 63 2.8.1 Xác định kết kinh doanh .63 2.8.2 Nội dung xác định kết 63 2.8.3 Kế toán xác định kết bán hàng 65 Chơng Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ công ty TNHH dịch vụ thơng mại Khởi Phát .71 3.1 Yêu cầu tổ chức kế toán Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát 71 3.2 Mét sè kiÕn nghÞ nhằm tổ chức kế toán bán hàng xác định kêt bán hàng Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát 72 3.2.1 Đánh giá nhận xét khái quát công tác bán hàng xác định kết bán hàng: 72 3.2.2.Về mặt u điểm: 72 3.2.3 Mét sè vÊn đề tồn cần khắc phục: 73 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn 3.2.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện: 73 3.2.3.2 Phơng hớng hoàn thiện 74 3.2.3.3 Một số kiếm nghị đề xuất .74 KÕt ln 77 Vị ThÞ Thu H»ng Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Lời nói đầu Trong điều kiện kinh tế thị trờng nay, với cạnh tranh doanh nghiệp, tổ chức, Công ty chuyên kinh doanh sản xuất loại mặt hàng tơng tự diễn gay gắt Vì thị trờng vấn đề sống doanh nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải gắn liền với thị trờng thân doanh nghiệp phải tìm nguồn mua tiêu thụ hàng hoá họ để tồn phát triển Kinh doanh chế thị trờng gắn trực tiếp với mục tiêu lợi nhuận Vì vậy, điều kiện cạnh tranh thực sách bán hàng tổ chức công tác kế toán bán hàng có ảnh hởng lớn đến doanh số bán lợi nhuận doanh nghiệp Nó cung cấp thông tin kịp thời, xác cho hoạt động bán hàng Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Quan tâm đến vấn đề đà đợc giúp đỡ Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát - nơi em thực tập, em chọn đề tài: "Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát " làm chuyên đề thực tập Mục tiêu chuyên đề tìm hiểu công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty Trên sở đối chiếu với chế độ kế toán Việt Nam từ rút u điểm hạn chế tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm Bài viết gồm chơng chính: Chơng I: Một số vấn đề lý luận chung kế toán bán Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn hàng doanh nghiệp thơng mại Chơng II: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán bán hàng Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát Chơng III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát Do kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế nên chuyên đề tránh khỏi nhiều thiếu sót Vì em mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo anh phòng kế toán Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát để hoàn thiện thêm chuyên đề em Em xin chân thành cảm ơn! Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Chơng I Một số vấn đề lý luận chung kế toán bán hàng doanh nghiệp thơng mại I bán hàng ý nghĩa kế toán bán hàng doanh nghiệp thơng mại Quá trình bán hàng đối tợng bán hàng - Quá trình bán hàng doanh nghiệp thơng mại trình xuất giao hàng hoá cho ngời mua ngời mua nhận đợc hàng, trả tiền hay chấp nhận trả tiền Khi đợc coi tiêu thụ - Doanh nghiệp thơng mại làm nhiệm vụ lu chuyển hàng hoá phục vụ cho sản xuất tiêu dùng đối tợng bán hàng doanh nghiệp thơng mại bao gồm: + Bán cho sản xuất + Bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng + Bán hệ thống thơng mại + Bán xuất - Quá trình hoàn tất hàng hoá đà giao cho ngời mua đà thu đợc tiền bán hàng Quá trình diễn đơn giản hay phức tạp, nhanh hay chậm có quan hệ chặt chẽ với phơng thức bán hàng 2.ý nghĩa công tác kế toán bán hàng 2.1 ý nghĩa công tác bán hàng Trong doanh nghiệp, hàng đem tiêu thụ hàng hoá, vật t hay dịch vụ cung cấp cho khách hàng Việc tiêu thụ nhằm để thoả mÃn nhu cầu đơn vị kinh doanh khác, cá nhân doanh nghiệp Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Thông qua tiêu thụ, doanh nghiệp thực đợc giá trị sử dụng hàng hoá, thu hồi vốn bỏ ra, góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn Đối với doanh nghiệp thông qua tiêu thụ trình sản xuất đợc thực từ tăng vòng quay vốn lu động, mở rộng quy mô nâng cao hiệu trình hoạt động kinh doanh Đối với kinh tế quốc dân, thông qua tiêu thụ góp phần đáp ứng đợc nhu cầu tiêu dùng xà hội, giữ vững quan hệ cân đối sản xuất tiêu dùng, tiền hàng Từ vấn đề việc tiêu thụ hàng hoá quản lý hàng hoá cần thiết Do vậy, doanh nghiệp phải thực tốt yêu cầu quản lý nh sau: Trong công tác tiêu thụ phải quản lý chặt chẽ phơng thức bán, loại sản phẩm tiêu thụ, theo dõi khách hàng, đôn đốc thu hồi nhanh đầy đủ tiền hàng Đồng thời sở xác định đắn kết hoạt động 2.2 ý nghĩa công tác kế toán bán hàng Kế toán bán hàng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp Trong có công tác tiêu thụ hàng hóa Thông qua số liệu kế toán hàng hóa tiêu thụ hàng hóa mà chủ doanh nghiệp biết đợc mức độ hoàn thành kế hoạch kinh doanh tiêu thụ doanh nghiệp, phát kịp thời thiếu sót, cân đối khâu để từ có biện pháp xử lý thích hợp Còn đợi quan Nhà nớc thông qua số liệu biết đợc mức độ hoàn thành kế hoạch nộp thuế Đối với doanh nghiệp khác thông qua số liệu kế Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn toán để xem đầu t hay liên doanh với doanh nghiệp hay không Để đạt đợc yêu cầu đó, quản lý hàng hóa tiêu thụ hàng hóa phải thực khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mỗi khâu trình tổ chức quản lý thuộc phận hàng hóa tiêu thụ hàng hóa đợc xếp phù hợp đặc điểm kinh tế, kỹ thuật doanh nghiệp, phù hợp với tình hình thực kế hoạch thời kỳ Tổ chức, quản lý tốt công tác tiêu thụ hàng hóa tạo điều kiện thuận lợi cho phận kế toán thực nhiệm vụ Từ tạo hệ thống chặt chẽ, khoa học có hiệu Các phơng thức bán hàng doanh nghiệp thơng mại 3.1 Bán buôn Bao gồm hai hình thức: - Bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: bên mua cử đại diện dến kho doanh nghiệp thơng mại xuất hàng giao cho bên mua toán tiền hay chấp nhận nợ hàng hóa đợc xác định tiêu thụ - Bán buôn thông qua kho theo hình thức chuyển thẳng: doanh nghiệp thơng mại mua hàng nhận hàng không đa nhập kho mà vận chuyển thẳng giao cho bên mua kho ngời bán sau giao, nhận hàng đại diện bên mua ký nhận đủ hàng Bên mua toán chấp nhận toán tiền hàng hàng hóa đợc chấp nhận tiêu thụ 3.2 Phơng thức bán lẻ Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Có hình thức: - Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp: nhân viên bán hàng trực tiếp bán hàng cho khách thu tiền - Hình thức bán hàng thu tiền tập trung: Khách hàng nhận giấy thu tiền, hoá đơn tích kê nhân viên bán hàng đến nhận bàng quầy hàng kho Nhân viên bán hàng vào hoá đơn, tích kê để kiểm kê số hàng bán ngày - Hình thức bán hàng tự phục vụ: khách hàng tự chọn hàng hóa trả tiền cho nhân viên gán hàng Hết ngày nhân viên bán hàng nộp tiền vào quỹ - Hình thức bán hàng trả góp: ngời mua trả tiền mua hàng thành nhiều lần Doanh nghiệp thơng mại số tiền thu theo hoá đơn giá bán hàng hoá thu thêm khoản tiền lÃi trả chậm khách - Hình thức bán hàng tự động: Hình thức không cần nhân viên bán hàng đứng quầy giao hàng nhận tiền tiền khách Khách hàng tự động nhét thẻ tín dụng vào máy bán hàng nhận hàng (Hình thức cha phổ biến rộng rÃi nớc ta nhng ngành xăng dầu đà bắt đầu áp dụng việc tạo số xăng bán hàng tự động trung tâm thành phố lớn) 3.3 Phơng thức gửi đại lý bán: Doanh nghiệp thơng mại giao hàng cho sở nhận đại lý Họ nhận hàng toán tiền cho doanh nghiệp thơng mại sau đợc nhận hoa hồng đại lý bán (hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thơng mại) Hàng hóa đợc xác Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn nhận tiêu thụ doanh nghiệp nhận đợc tiền cho bên nhận đại lý toán chấp nhận toán Đặc điểm yêu cầu quản lý kế toán bán hàng 4.1 Đặc điểm - Hàng hoá đợc coi hàng bán có đủ ba điều kiện sau:_ + Thông qua mua bán toán tiền hàng + Doanh nghiệp thơng mại quyền sở hữu hàng hóa nhng đợc quyền sở hữu tiền tệ + Hàng hoá bán phải hàng hóa trớc mua vào để bán qua gia công chế biến để bán - Tuy nhiên có số trờng hợp ngoại lệ không đủ ba điều kiện nhng đợc coi hàng bán: + Hàng nhận bán đại lý ký gửi sau bán đợc + Hàng hoá dùng để toán trả lơng cho cán công nhân viên + Hàng hoá xuất đỏi lấy vật t, hàng hóa khác + Hàng hoá thiếu hụt trình bán hàng(theo quy định bên mua phải chịu) + Hàng hóa,thành phẩm dùng để biếu tặng - Những trờng hợpkhông đợc hạch toán vào tiêu hàng bán: + Hàng hóa xt lµm hµng mÉu + Hµng hãa thiÕu hơt trình bán nhng bên bán phải chịu Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn + Xuất hàng hoá làm nguyên vật liệu cho sản xuất gia công + Hàng hóa tiêu dùng nội doanh nghiệp + Hàng hóa gửi bán nhng cha bán đợc 4.2 Thời điểm ghi chép nghiệp vụ bán hàng a Thời điểm chung: thời điểm doanh nghiệp quyền sở hữu hàng hóa nhng có quyền sở hữu tiền tệ có quyền đòi tiền b Thời điểm cụ thể: - Bán lẻ: Thời điểm ghi chép nghiệp vụ bán hàng thời điểm kiểm tra hay báo cáo bán hàng hàng ngày - Bán buôn: + Bán buôn kho: Thời điểm ghi chép nghiệp vụ bán hàng sau giao hàng xong, ngời mua ký nhận vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho + Giao hàng kho ngời bán: ngời mua báo đà nhận hàng ngời mua đà chấp nhận toán đà trả tiền - Bán hàng trả góp: lấy thời điểm giao hàng cho khách thu tiền lần đầu để ghi cháp nghiệp vụ bán hàng - Bán hàng đại lý ký gửi: + Giao bán đại lý: lấy thời điểm bên nhận bán đại lý ký gửi báo đà bán đợc hàng bên bán đại lý chuyển trả tiền + Nhận bán đại lý: lấy thời điểm doanh nghiệp đà bán đợc hàng để ghi chép II nhiệm vụ, nguyên tắc nội dung kế toán bán hàng doanh nghiệp thơng mại Nhiệm vụ Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn - Tổ chức chặt chẽ, theo dõi phản ánh xác, đầy đủ kịp thời giám sát chặt chẽ vè tình hình thực biến động loại hàng hóa hai mặt: vật (số lợng kết cấu chủng loại) giá trị ghi chép doanh thu bán hàng theo nhóm mặt hàng, theo đơn vị trực thuộc - Tính giá mua thực tế hàng hóa đà tiêu thụ nhằm xác định kết bán hàng - Kiểm tra tình hình thu tiền bán hàng quản lý tình hình bán hàng Với hàng hóa bán chịu cần phải mở sổ sách ghi chép thep khách hàng, lô hàng, số tiền khách nợ thời hạn, tình hình tiền nợ - Phải theo dõi, phản ánh xác giám sát chặt chẽ trình tiêu thụ, ghi chép đầy đủ kịp thời khoản: chi phí bán hàng, thu nhập bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Lập báo cáo kết sản xuất kinh doanh chế độ, cung cấp kịp thời thông tin kinh tế cần thiết tình hình bán hàng, phân tích kinh tế với hoạt động tiêu thụ Nguyên tắc tổ chức hạch toán hàng hóa Hµng hãa cđa doanh nghiƯp mua vµo bao gåm nhiỊu loại Vì vậy, để quản lý hạch toán chặt chẽ hàng hóa cần quán triệt nguyên tắc sau: - Phải tổ chức hạch toán hàng hóa theo loại, đơn vị mua, số lợng, chất lợng hàng hóa - Phải kết hợp việc ghi chép kế toán hàng hóa thủ kho đảm bảo cho hàng hóa đợc phản ánh kịp thời, xác - Công tác ghi chép ban đầu phải khoa kọc hợp lý nhằm phản ánh tình hình biến động hàng hóa Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn - Hàng hóa nhập kho, xuất kho phải ghi giá trị thực tế, hàng hóa xuất kho ghi giá trị hạch toán cuối kỳ phải tính giá thực tế Nội dung kế toán bán hàng doanh nghiệp thơng mại 3.1 Chứng từ ban đầu - Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng: dùng để phản ánh số lợng, chất lợng trị giá hàng hóa, thuế suất, tiền thuế số tiền phải thu ngời mua - Báo cáo bán hàng hàng ngày: phản ánh số lợng, chất lợng, trị giá giá trị hàng bán, th st , tiỊn th, sè tiỊn ph¶i thu, sè tiền thực thu sau ngày ca bán hàng đồng thời sở để ghi sổ kế toán - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho: dùng để phản ánh số lợng, chất lợng trị giá hàng bán, thuế suất, tiền thuế tổng số tiền phải thu ngời mua Đồng thời sở để ghi sổ kế toán - Hoá đơn bán hàng giao thẳng: dùng để phản ánh số lợng, chất lợng, trị giá hàng bán, thuế suất, tiền thuế, số tiền phải thu ngời mua Trong trờng hợp bán hàng không giao hàng kho quầy - Biên toán hàng đại lý ký gửi: dùng để phản ánh số lợng, chất lợng trị giá hàng hóa gửi bán đại lý ký gửi, hoa hồng bên bán đợc hởng số tiền phải toán hai bên - Thẻ quầy thẻ kho: dùng để phản ánh số lợng hàng hóa xuất, nhập tồn cuối ngày cuối ca bán hàng Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn 3.2 Các phơng pháp tính giá vốn hàng hóa Hàng hóa xuất kho để tiêu thụ hay gửi để tiêu thụ phải xác định giá trị hàng hóa nhập kho xuất kho, để phục vụ cho việc hạch toán kịp thời Kế toán tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp mà tính giá vốn hàng hóa theo phơng pháp thực tế hay giá hạch toán a Đánh giá theo phơng pháp giá thực tế - Để tính đợc trị giá vốn thực tế hàng xuất kho, trớc hết phải tính trị giá mua thực tế chúng, sau tính toán phân bỉ chi phÝ mua hµng cho chóng vµ tỉng céng lại đợc trị giá vốn thực tế Trị giá vốn thực Trị giá mua thực Chi phí mua hàng tế hàng = tế hàng + phân tổ cho hàng xuất kho xuất kho xuất kho Trong đó: Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng = xuất kho Tổng chi phí mua hàng Số đơn vị cần phân bổ tiêu thức Tổng đơn vị tiêu thức x phân bổ phân bổ hàng hàng xuất xuất kho lu kho kho - Để xác định đợc trị giá mua thực tế hàng xuất kho, doanh nghiệp áp dụng hình thức sau: + Phơng pháp giá đích danh (phơng pháp nhận diện) Theo phơng pháp hàng xuất kho thuộc lô hàng mua vào đợt lấy đơn giá mua để tính + Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: Vũ Thị Thu Hằng 1 Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Theo phơng pháp trị giá mua thực tế hàng xuất kho đợc tính bình quân trị giá mua thực tế hàng tồn kho đầu kỳ vơi giá trị thực tế hàng kho kỳ Trị giá mua thực tế Số lợng = Đơn giá hàng xuất hàng xuất x mua bình kho quân Trong đó: Trị giá mua Đơn giá mua bình quân Trị giá mua hàng tồn đầu + = kỳ hàng nhập kỳ Số lợng hàng tồn đầu kỳ + Số lợng hàng nhập kỳ Đơn giá mua bình quân cã thĨ tÝnh vµo ci kú, cịng cã thĨ tÝnh trớc lần xuất + Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp tính trị giá hàng xuất kho ngời ta dựa giả thiết hàng nhập kho trớc xuất trớc lấy đơn giá mua lần nhập để tính giá hàng xt kho Nh vËy hµng nµo cị nhÊt kho đợc tính xuất trớc, hàng tồn kho hàng nhập kho Theo cách trị giá hàng tồn kho sát với giá hành dĩ nhiên phơng pháp chiếm u theo quan điểm lập bảng cân đối kế toán (trị giá hàng tồn kho thờng phản ánh sát giá thị trờng thời điểm lập bảng cân đối kế toán) + Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): Phơng pháp dựa giả thiết hàng nhập kho sau xuất trớc để tính trị giá hàng xuất kho, xuất đến lô Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn hàng lấy đơn giá mua lô hàng để tính Theo phơng pháp hàng kho đợc xuất trớc, hàng tån kho sÏ lµ hµng cị nhÊt kho NÕu tính hàng xuất kho theo phơng pháp trị giá hàng xuất kho (chi phí hàng bán hành) tơng xứng với thu nhập (tức chi phí thuộc hàng bán ta tơng đối cập nhật) Cả bốn phơng pháp đợc coi phơng pháp đợc thừa nhận đợc sử dụng việc tính toán trị giá hàng xuất kho hàng lu kho, không coi phơng pháp tốt hay Việc áp dụng phơng pháp tuỳ doanh nghiệp Khi lựa chọn phơng pháp tính doanh nghiệp cần xem xét tác động đến bảng cân đối kế toán, bảng kê khai thu nhập kết thu nhập chịu thuế xem có ảnh hởng chi phối tới định kinh doanh, định việc xác định giá bán sản phẩm, hàng hóa nh b Đánh giá theo phơng pháp giá hạch toán Để tính trị giá vốn thực tÕ cđa hµng xt kho vµ lu kho, ngêi ta sử dụng phơng pháp hệ số giá để tính Theo phơng pháp hàng ngày kế toán ghi sổ theo giá hạch toán, cuối kỳ tiến hành tính toán điều chỉnh chênh lệch giá hạch toán giá thực tế để xác định trị giá vèn thùc tÕ cđa hµng xt kho Tríc hÕt tÝnh hệ số giá theo công thức: Hệ số giá = Vũ Thị Thu Hằng Trị giá vốn + Trị giá vốn thực tế hàng thực tế hàng tồn đầu kỳ nhËp kú Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tập chuyên môn Trị giá hạch toán hàng tồn Trị giá hạch + đầu kỳ toán hàng nhập kỳ Sau tính trị giá vốn thực tế hàng xuất kho: Trị giá vốn Trị giá hạch thực tế = toán hàng x hàng xuất kho xuất kho HƯ sè gi¸ Thùc tÕ hiƯn rÊt Ýt doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để kế toán nhập, xuất kho hàng ngày, phơng pháp đợc áp dụng Một hạn chế phơng pháp giống nh phơng pháp đơn giá thực tế bình quân bình quân hoá biến động giá (che dấu biến động giá cả) Phơng pháp hạch toán kế toán bán hàng 4.1 Một số khái niệm - Doanh thu bán hàng: toàn số tiền đà toán đợc khách hàng chấp nhận toán khối lợng hàng hóa đà tiêu thụ Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp GTGT doanh thu bán hàng tổng giá trị toán bao gồm thuế Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ doanh thu bán hàng doanh thu cha có thuế GTGT - Doanh thu bán hàng phần doanh thu lại sau đà khấu trừ khoản giảm giá, hàng bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp khỏi doanh thu bán hàng Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn - Giá vốn hàng bán: giá mua vào hàng hóa tiêu thụ - Chiết khấu bán hàng: tiền tính tổng doanh thu mà doanh nghiệp trả cho khách Chiết khấu hàng bán bao gồm: + Chiết khấu toán số tiền thởng cho khách hàng đà toán tiền hàng trớc thời hạn quy định + Chiết khấu thơng mại: số tiền giảm trừ cho khách hàng khoảng thời gian định đà tiến hành mua khối lợng lớn hàng hóa (tính theo tổng số hàng đà mua thời gian đó) giảm trừ giá bán thông thờng mua khối lợng lớn hàng hóa đợt - Giảm giá hàng bán: số tiền giảm trừ cho khách hàng hoá đơn nguyên nhân đặc biệt nh hàng chất lợng, không quy cách, giao hàng không thời hạn địa điểm đợc quy định hợp đồng, - Hàng bán bị trả lại: số hàng đà đợc xác định tiêu thụ nhng bị ngời mua từ chối, trả lại không tôn trọng hợp ®ång nh ®· ký kÕt - L·i gép: lµ sè chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán - Kết bán hàng: số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Có thể khái quát mối quan hệ chặt chẽ doanh thu , chi phí kết bán hàng sơ đồ sau: Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Kết bán Chi phí bán hàng hàng chi phí quản lý Trị gía vốn hàng bán LÃi gộp Giảm giá, hàng bán bị trả lại, Doanh thu bán hàng thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Doanh thu bán hàng 4.2 Kế toán bán hàng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 4.2.1 Tài khoản sử dụng a Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán - Công dụng: tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ xuất bán kỳ - Nội dung kết cấu: + Bên nợ: Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đà cung cấp theo hoá đơn + Bên có: Hàng bán bị trả lại Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng hóa, lao vụ dịch vụ vào bên nợ tài khoản 911- xác định kết kinh doanh Tài khoản 632 số d cuối kỳ b Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng - Công dụng: TK 511 dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp đợc thực kỳ sản xuất kinh doanh + Doanh thu bán hàng trị giá sản phẩm hàng hóa đà tiêu thụ kỳ + Giá trị mà sản phẩm hàng hóa bao gồm lệ phí giao thông, thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng bán bị trả lại, hàng bán bị giảm giá kế toán phải loại khoản làm giảm doanh thu + Doanh thu tiêu kinh tế dùng để xác định kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu Doanh thu = (Có 511) Các khoản giảm x doanh thu (Nợ 511) - Quy định kế toán tài khoản 511 + Chỉ hạch toán vào tài khoản 511 doanh thu khối lợng hàng hóa đà tiêu thụ kỳ + Lấy giá bán hàng hóa để làm tính doanh thu bán hàng (không gồm thuế VAT đầu ra, theo phơng pháp VAT đợc khấu trừ) + Trờng hợp bán hàng theo phơng thức trả góp số tiền phải thu khách hàng bao gồm giá bán hàng hóa cộng Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn với lÃi trả chậm Nhng doanh thu phản ánh giá bán số lÃi trả chậm hạch toán vào thu nhập hoạt động tài + Đối với hàng hóa nhận bán đại lý ký gửi hạch toán doanh thu hoa hồng doanh nghiệp đợc hởng + Những sản phẩm hàng hóa đợc xác định tiêu thụ nhng lý hàng hóa bị trả lại giảm giá doanh thu số hàng bị trả lại hạch toán vào TK 532 Cuối kỳ kết chuyển vào 511 + Trờng hợp doanh nghiệp đà viết hoá đơn bán hàng, đà thu tiền ngời mua nhng cuối kỳ cha giao đợc hàng hóa cho ngời mua giá trị số hàng bán không đợc coi hàng đà tiêu thụ Kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 Đà thu + Doanh nghiệp mua bán ngoại tệ, vàng bạc đá quý khoản chênh lệch giá bán giá mua không đợc hạch toán vào TK 511 hạch toán vào TK 711 - Kết cấu TK 511 + Bên Nợ: - Thuế tiêu thụ đặc biÖt 3332 - ThuÕ xuÊt khÈu 3333 - LÖ phÝ giao hàng 3339 - Hàng bán bị trả lại 531 - Giảm giá hàng bán - Kết chuyển doanh thu 911 + Bên Có: Doanh thu bán hàng + Tài khoản 511 số d cuối kỳ - Tài khoản 5111 có tài khoản cấp + TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá + TK 5112 : Doanh thu bán thành phẩm Vũ Thị Thu H»ng Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tËp chuyên môn + TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114 : Trợ cấp, trợ giá c Tài khoản 512: Doanh thu bán hàng nội - Công dụng: TK dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vơ, tiªu thơ néi bé Doanh thu tiªu thơ nội số tiền thu đợc bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành - Quy định kế toán tài khoản 512 + TK sử dụng cho đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc Công ty hay tổng Công ty, nhằm phản ánh số doanh thu tiêu thụ nội kỳ hạch toán + Chỉ phản ánh vào tài khoản số doanh thu khối lợng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ đơn vị thành viên cung cấp cho lẫn + Kkông hạch toán vào tài khoản khoản doanh thu bán hàng cho doanh nghiệp không trực thuộc Công ty, tổng Công ty + Doanh thu tiêu thụ nội sở để xác định kết kinh doanh nội đơn vị thành viên - Nội dung kết cấu TK 512 + Bên Nợ: - Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp (nếu có) - Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đà chấp nhận khối lợng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội kỳ Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn - Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội vào TK 911 - Xác định kết kinh doanh + Bên Có: Tổng doanh thu bán hàng nội đơn vị thực kú + TK 512 kh«ng cã sè d cuèi kú - Tài khoản 512 có tài khoản cấp + TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá + TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm + TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ d Tài khoản 531: Hàng bán bi trả lại - Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ đà tiêu thụ, bị khách hàng trả lại nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh doanh, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Trị giá hàng bán bị trả lại phản ánh tài khoản điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực kỳ kinh doanh để tính doanh thu khối lợng sản phẩm, hàng hoá đà bán kỳ hạch toán - Quy định kế toán TK 531 + Tài khoản hàng bán bị trả lại phản ánh trị giá số hàng bán bị trả lại (Tính theo đơn giá ghi hóa đơn) Trờng hợp bị trả lại phần số hàng đà bán phản ánh vào TK trị giá số hàng bị trả lại số lợng hàng bị trả lại nhân với đơn giá ghi hóa đơn bán Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp phí đợc phản ánh vào TK 641 - Chi phí bán hàng + Trong kỳ kế toán, trị giá hàng hoá bị trả lại đợc phản ánh bên Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại, cuối kỳ, tổng trị giá hàng bán bị trả lại đợc kết chuyển sang TK 511- doanh thu bán hàng để xác định kết kinh doanh - Néi dung kÕt cÊu cđa TK 531 + Bªn Nợ: Trị giá hàng bán bị trả lại, đà trả lại tiền cho ngời mua tính trừ vào nợ phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hoá đà bán + Bên Có: Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng) TK 512 (Doanh thu bán hàng nội bộ) để xác định doanh thu kỳ hạch toán + Tk 531 số d cuối kỳ e Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán - Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu việc bán hàng kỳ hạch toán + Giảm giá khoản giảm trừ đợc ngời bán chấp nhận cách đặc biệt giá đà thỏa thuận lý hàng bán phẩm chất hay không quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế + Bớt giá khoản giảm trừ giá bán thông thờng lý mua với khối lợng lớn, tính theo tỷ lệ giá bán Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Ngời bán hàng thực hiƯn viƯc bít gi¸ cho ngêi mua sau tõng lần mua hàng + Hồi khấu khoản giảm trừ tính tổng số nghiệp vụ đà thực với khách hàng thời gian định Ngời bán thực khoản hồi khấu cho ngời mua hàng sau đà bán đợc hàng - Quy định kế toán TK 532: + Chỉ phản ánh vào TK 532 khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá hóa đơn, tức sau đà có hóa đơn bán hàng không phản ánh vào TK số giảm giá (Cho phép) đợc ghi hóa đơn bán hàng đợc trừ vào tổng trị giá bán ghi hóa đơn + Trong kỳ hạch toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế đợc phản ánh vào bên Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán Cuối kỳ, kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán vào tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thực tế thực hiÖn kú - Néi dung kÕt cÊu TK 532 + Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đà chấp thuận cho ngời mua hàng + Bên Có: Kết chuyển toàn số giảm giá hàng bán sang TK doanh thu bán hàng + TK 532 số d cuối kỳ g Tài khoản 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nớc - Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh quan hệ doanh nghiệp với Nhà nớc khoản thuế, phí, lệ phí khoản Vũ Thị Thu Hằng 2 Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ tình hình thực nghĩa vụ toán doanh nghiệp với Nhà nớc kỳ kế toán - Quy định kế toán TK 333 + Doanh nghiệp chủ động tính xác định số thuế, phí, lệ phí phải nộp cho Nhà nớc theo luật định kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp sở thông báo quan Việc kê khai đầy đủ, xác số thuế, phí lệ phí phải nộp nghĩa vụ doanh nghiệp + Thực nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ kịp thời khoản thuế, phí lệ phí cho Nhà nớc Mọi thắc mắc khiếu nại (nếu có) mức thuế, số thuế phải nộp theo thông báo cần đợc giải kịp thời theo quy định, không đợc lý để trì hoÃn việc nộp thuế + Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dâi tõng kho¶n th, phÝ, lƯ phÝ ph¶i nép đà nộp + Những doanh nghiệp nộp thuế ngoại tệ, phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán - Nội dung kết cấu TK 333 + Bên Nợ: Số thuế, phí, lệ phí khoản đà nộp Nhà nớc + Bên Có: Thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp Nhà nớc + Số d bên Có: Thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp Nhà nớc Trong trờng hợp cá biệt TK 333 có số d bên Nợ Số d Nợ (nếu có) TK 333 phản ánh số thuế khoản đà Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn nộp lớn số thuế khoản phải nộp đợc xét miễn giảm cho thoái thu nhng cha thực việc thoái thu - Tài khoản 333 có tài khoản cÊp + TK 3331: ThuÕ GTGT + TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt + TK 3333: Thuế xuất nhËp khÈu + TK 3334: ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp + TK 3335: ThuÕ trªn vèn + TK 3336: ThuÕ tài nguyên + TK 3337: Thuế nhà đất, tiền thuê đất + TK 3338: Các loại thuế khác + TK 3339: Phí, lệ phí khoản nộp khác h Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh - Công dụng: Tài khoản dùng để xác định kết hoạt động sản xuất, kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ hạch toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động bất thờng (đặc biệt) + Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (gồm sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Kết hoạt động tài số chênh lệc thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn + Kết bất thờng số chênh lệch khoản thu nhập bất thờng (đặc biệt) khoản chi phí bất thờng - Quy định kế toán TK 911 + Tài khoản phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ hạch toán theo quy định chế quản lý tài + Kết hoạt động kinh doanh phải đợc hạch toán chi tiết theo loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thơng mại, lao vụ dịch vụ, hoạt động tài chính) Trong loại hoạt động kinh doanh cần hạch toán chi tiết cho loại sản phẩm, ngành hàng, loại, khâu lao vụ dịch vụ + Các khoản doanh thu thu nhập đợc kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập - Nội dung kết cấu TK 911 + Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ đà tiêu thụ: 632 - Chi phí hoạt động tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt thêng: 811, 821 - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiƯp : 641, 642 - Sè l·i tríc th vỊ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ 421 + Bên Có: - Doanh thu số sản phẩm hàng hoá, lao vụ dịch vụ tiêu thụ kỳ: 511 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn - Thu nhập hoạt động tài khoản thu bất thờng: 711, 721 - Trị giá vốn hàng bán bị trả lại (giá vốn hàng bán bị trả lại đà kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả): 632 - Thực tế hoạt động kinh doanh kỳ: 421 + Tài khoản 911 số d cuối kỳ 4.2.2 Phơng pháp hạch toán (Đối với doanh nghiệp hạch toán thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ) a Bán lẻ hàng hoá - Kế toán vào phiếu bán hàng phiếu thu tiền mặt để ghi: + Nộp tiỊn cho thđ q KÕ to¸n ghi: a Doanh thu: Nợ 111 Có 511 : Doanh thu không thuế Có 3331 : Thuế VAT hàng hoá có thuế tiêu thụ đặc biệt: Nợ 111 Có 511 Nợ 511 Doanh thu Thuế tiêu thụ đặc biệt Có 3332 b Giá vốn hàng bán (giá xuất kho hàng hóa) Nợ 632 Giá xuất kho Có 1561 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn c Thủ quỹ nộp tiền vào ngân hàng vào giấy nộp tiền, phiếu chi chứng từ có liên quan để ghi: Nợ 112, 311 : Nhận báo có ngày Nợ 113 : Cha nhận đợc giấy báo Có 111 + Đơn vị thủ quỹ xa trung tâm Ngời bán hàng nộp tiền vào ngân hàng Kế toán vào phiếu bán hàng giấy nộp tiền để ghi: a Nợ 111 311 : Nhận giấy báo ngày Nợ 113 : Cha nhận đợc giấy báo Có 511 : Doanh thu không thuế Có 3331 : Thuế VAT b Nợ 632 Có 1561 Giá xuất kho + Trờng hợp bán hàng có phát sinh thừa thiếu theo nguyên tắc bán lẻ hàng hoá Tiền thừa doanh nghiệp đợc hởng hạch toán vào TK 721 Tiền thiếu ngời bán hàng phải bồi thờng, hạch toán vào Nợ 1388 Nếu số tiền thừa thiếu lớn hạch toán vào TK chờ xử lý * Bán hàng phát sinh thừa tiền bán hàng a Ghi theo số thu: Nợ 111 : Thùc thu Cã 511 : Doanh thu kh«ng thuÕ Cã 331 : ThuÕ VAT Cã 721 : Sè tiÒn thừa b Nợ 632 Có 1561 Vũ Thị Thu Hằng Gi¸ xt kho Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tập chuyên môn Số tiền thiếu * Bán hàng phát sinh thiÕu tiỊn hµng a Ghi theo sè thùc thu: Nỵ 111 : Thùc thu Cã 511 : Doanh thu không thuế (trừ số thiếu) Có 3331 : Thuế VAT b Ghi sè thiÕu: Nỵ 1388 Cã 511 c Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ 632 Giá xuất kho Cã 1561 d Sè tiỊn b¾t båi thêng theo giá cao khoản chênh lệch đợc hạch toán vào TK 721: Nợ 1388 : Giá phải bồi thờng Có 511 : Doanh thu kh«ng th (sè tiỊn thiÕu) Cã 721 : Chênh lệch giá b Bán buôn qua kho - Bán buôn qua kho theo phơng thức nhận hàng Ngời mua hàng đến nhận hàng kho doanh nghiệp Kế toán vào hóa đơn kiêm phiếu xt kho a Nỵ 111, 112… 131 Cã 511 : Số tiền phải thu : Doanh thu không thuế Có 3331 : Thuế VAT b Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ 632 Giá xuất kho Có 1561 * Nếu bán hàng có bao bì kèm theo tính tiền riêng Nợ 111, 112 131 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Có 1532 : Giá xuất kho bao bì Có 3331 : Thuế VAT - Bán buôn giao hàng kho ngời mua Chi phí trả hộ Kế toán vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu gửi hàng chứng từ có liên quan để ghi : a Gửi hàng Nợ 157 Có 1561 : Giá xuất kho hàng hoá Có 1532 : Giá xuất kho bao bì NÕu cã chi phÝ vËn chun tr¶ ngêi mua theo hợp đồng: Nợ 131 Có 111, 112, 141, 331 b Nhận giấy báo ngời mua đà nhận hàng ngời mua đà trả tiền + Hàng hoá: b1 Nợ 131, 112, 311… Cã 511 : Doanh thu kh«ng thuÕ Cã 3331 : Th VAT b2 Nỵ 632 Cã 157 + Bao bì: Nợ 131, 1112, 311 Có 157 : Bao b× Cã 3331 : ThuÕ VAT + Chi phÝ vận chuyển: Nợ 112, 311 Có 131 Vũ Thị Thu Hằng Số tiền chi phí trả hộ Lớp: KT8A Số tiền chi phí trả hộ Báo cáo thực tập chuyên môn * Trờng hợp bên mua kèm theo biên thừa thiếu hàng không hợp đồng, phẩm chất tù chối - Bên mua kiểm nhận phát thừa: Số hàng thừa + Gửi ngời mua giữ hộ: Nợ 157 Có 3381 + Hàng thừa bán cho ngời mua: a Nợ 111, 112, 131 Cã 511 : Doanh thu kh«ng thuÕ Cã 3331 : Thuế VAT b Nợ 632 Có 3381 - Bên mua phát thiếu: Nợ 1381 Hàng thiếu Có 157 - Hµng kÐm phÈm chÊt ngêi mua tõ chèi + Nhê ngời mua giữ hộ -> Kế toán ghi sổ + Hàng mang về: Nợ 156 1, 621 Có 157 Hàng bị trả lại c Kế toán bán hàng giao thẳng: Doanh nghiệp mua hàng hoá không mang nhập kho mà nơi mua bán ngay, gửi bán giao cho sở đại lý ký gửi Kế toán vào hóa đơn mua hàng, hóa đơn giao hàng bán thẳng chứng từ có liên quan để ghi: a Bán hàng: Nợ 111, 112, 131 : Số tiền phải thu Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Có 511 : Doanh thu kh«ng thuÕ Cã 3331 : ThuÕ VAT đầu b Mua hàng Nợ 632 : Bán Nợ 157 : Gửi bán, giao đại lý Nợ 133 : Thuế VAT đầu vào Có 111, 112, 311 : Số tiền phải trả * Nếu có bao bì kèm theo tính tiền riêng: Nợ 111, 112, 131: Bao bì kèm hàng bán Nợ 157 : Đi kèm hàng gửi bán Nợ 133 : Thuế VAT đầu vào bao bì Có 111, 112, 331 : Số tiền phải trả Thuế đầu bao bì kèm theo hàng hoá bán Nợ 111, 112, … 131 Cã 3331 Vị ThÞ Thu H»ng Th VAT đầu Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn d Kế toán bán hàng đại lý ký gửi Giao hàng đại lý Nhận hàng bán đại lý a Giao hàng a Nhận hàng Nợ 157 Giá xuất kho Nợ 003: Giá bán không thuế Có 1561 b Nhận tiền giấy b bán hàng báo đà bán đợc hàng Nợ 111, 112, 131: Số tiền Nợ 111, 112, 131: Giá phải thu bán + Có 511: Hoa hồng đợc hởng thuế hoa hồng Nợ 641 : Hoa hång - Cã 331: Sè tiỊn ph¶i trả (Giá bán + Thuế - hoa hồng) c Trả tiền cho Đà bên trảgiao hàng Có 511: Doanh thu không Nợ 331 thuế Giá xuất kho Có 3331: Thuế VAT Cã 111, 112… c Nỵ 632 Cã 003: Cã 157 Nếu nhận bán đại lý cao d Xóa sổ hàng nhận bán đại lý giá bên giao khoản chênh lệch doanh nghiệp phải thu thuế VAT đầu số thuế phải nộp ngân sách Nhà níc a Nỵ 003 b Nỵ 111, 112,… 131 Cã 511: Hoa Trả hồng + cho Chênh tiền bên giao lệch giá bán cao Có 3331: Thuế phần Thuế VAT hoa hồng chênh lệch giá bán Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn cao c Nợ 331 Có 111, 112 d Nợ 133 Cã 3331 e Cã 003 e KÕ to¸n b¸n hàng có phát sinh chiết khấu Trờng hợp bên mua trả tiền trớc thời hạn cho bên bán theo hợp ®ång ®· ký kÕt Chi phÝ chiÕt khÊu doanh nghiÖp dành cho bên bán đợc hởng hạch toán vào chi phí hoạt động tài Nợ 811 Có 111, 112, 131 Chiết khấu g Kế toán bán hàng có phát sinh giảm giá Do hàng hoá phẩm chất ngời mua yêu cầu giảm gía, bới giá doanh nghiệp đà chấp thuận Sau hạch toán kế toán bán hàng kế toán ghi: a Nợ 532: Doanh thu giảm giá Nợ 3331 : Giảm thuế VAT Có 111, 112, … 131 : Gi¶m sè ph¶i thu b Cuèi kú kÕt chun doanh thu vỊ 511 Nỵ 511 Cã 532 h Hàng bán bị trả lại Hàng hoá đợc xác định tiêu thụ bị bên mua từ chối trả lại hàng hoá không hợp đồng không cam kết Kế toán điều chỉnh sổ nhận lại hàng hoá a Nợ 331 : Doanh thu không thuế bị trả lại Nợ 3331: Thuế VAT Vũ Thị Thu H»ng 3 Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tËp chuyên môn Có 111, 112, 131 b Nợ 1561 : hàng nhập kho Nợ 157 : Nhờ ngời mua giữ hộ Có 632 : Giá xuất kho c Chi phí vận chuyển hàng bị trả lại nhập kho Nỵ 641 Nỵ 133 Cã 111, 112,… d Ci kú kết chuyển 511 ghi giảm doanh thu bán hàng Nợ 511 Có 531 Doanh thu không thuế bị trả lại k Kế toán bán hàng nội Doanh thu bán hàng nội hạch toán vào TK 512 Kế toán vào chứng từ có liên quan ®Ĩ ghi: a Nỵ 111, 112,… 136 Cã 512: Doanh thu không thuế Có 3331 : Thuế VAT b Nợ 632 Cã 1561 Gi¸ xuÊt kho e KÕ to¸n b¸n hàng theo phơng thức trả góp Là bán hàng giao hàng cho khách nhiều lần tiền bán hàng thu giao hàng phần lại thu dần sau thời gian quy định Số tiền khách hàng nợ phải chịu lÃi trả chậm Số tiền lÃi trả chậm đợc hạch toán vào thu nhập hoạt động tài Kế toán vào chứng từ có liên quan để ghi: a Nợ TK 111, 112 : Số tiền thu lần đầu Nợ TK 131 : Số tiền khách hàng nợ Vũ Thị Thu Hằng Gi¸ xt kho Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tập chuyên môn Có TK 511 : Doanh thu không thuÕ Cã TK 3331 : ThuÕ VAT Cã TK 711 : lÃi trả chậm b Nợ TK 632 Có TK 561 * Các lần thu tiền khách hàng: Nợ TK 111, 112 Cã 131 lÇn thu tiỊn m KÕ to¸n doanh thu nhËn tríc Khi nhËn tríc tiỊn khách hàng trả cho nhiều kỳ nhiều liên độ kế toán cho thuê TSCĐ Kế toán vào hợp đồng cho thuê TSCĐ biên giao nhận TSCĐ chứng từ có liên quan đến việc thu tiền a Nhận tiền khách: Nợ 111, 112 : Sè tiỊn ®· nhËn Cã TK 3387 : Doanh thu nhËn tríc Cã TK 3331 : ThuÕ b Doanh thu kỳ Nợ TK 3387 Có TK 811 kỳ 4.2.3 Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất a Nguyên tắc chung Trong doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp, việc hạch toán giá vốn hàng tiêu thụ tơng tự nh doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khÊu trõ Vị ThÞ Thu H»ng Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Đối với bán hàng, doanh thu bán hàng ghi nhận Tài khoản 511 tài khoản 512 doanh thu (giá bán) bao gồm thuế VAT (hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuÕ xuÊt khÈu) ph¶i nép Sè thuÕ VAT cuèi kỳ phải nộp đợc ghi nhận vào chi phí quản lý, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất đợc trừ vào doanh thu bán hàng để tính doanh thu b Phơng pháp hạch toán Khi xuất sản phẩm để tiêu thụ hay lao vụ, dịch vụ phục vụ khách hàng, kế toán ghi bút toán sau: a Phản ánh giá bán (gồm VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp): Nợ TK 111, 112, 131… Cã TK 51, 512 Doanh thu b¸n hàng b Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biết thuế xuất phải nộp: Nợ TK 511, 512 Có TK 3332 : Thuế tiêu thụ đặc biệt Có TK 3333 : Thuế xuất c Phản ánh giảm giá hàng bán, doanh thu bị trả lại (nếu có) Nợ TK 532 : Giảm giá hàng bán Nợ TK 531 : Doanh thu bị trả lại Có TK 111, 112, 131 d Phản ánh số thuế VAT phải nộp đợc xác định vào cuối kỳ: Nợ TK 642 (6425) Thuế VAT phải nộp Có TK 3331 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Các bút toán phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại, chiết khấu toán, kết chuyển giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán hạch toán nh doanh nghiệp khác III kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán thuế khoản giảm trừ doanh thu 1.1 Kế toán thuế Thuế gắn liền với kế toán bán hàng có nhiều loại: Thuế VAT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt nhiệm vụ kế toán phải tính toán đầy đủ, xác, kịp thời số thuế phải nộp, tiến hành hạch toán nh trình tự quy định tài khoản sổ kế toán Có phơng pháp xác định thuế: - Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ: = Trong đó: = x - Tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp: Thuế GTGT = Thuế suất x ( -) 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Trong trình tiêu thụ sản phẩm, để khuyến khích khách hàng mua với số lợng lớn, trả tiền ngay, toán trớc thời hạn doanh nghiệp thờng sử dụng sách sau: - Chiết khấu bán hàng: số tiền doanh nghiệp giảm trừ cho khách hàng trờng hợp họ toán trớc hạn định mua thờng xuyên với khối lợng lớn - Giảm giá hàng bán: số tiền mà doanh nghiệp phải giảm cho khách hàng, không thực điều khoản ký kết hợp đồng nh: chất lợng, thời hạn, địa điểm - Hàng bán bị trả lại: số hàng doanh nghiệp đà tiêu thụ nhng so sản phẩm doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn không chủng loại, quy cách, chất lợng mà khách hàng không chấp nhận Các khoản: Chiết khấu, giảm giá, doanh thu bán hàng bị trả lại đợc phép trừ vào doanh thu trớc thuế, kế toán cần phải theo dõi đầy đủ, xác phải hạch toán chi tiết khoản vào sổ sách kế toán làm tính giảm doanh thu chịu thuế quan thuế Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Trình tự kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp thể qua sơ đồ sau: TK 334, 338 TK 641, 642 (1) TK 911 (5) TK 152, 153 (2) TK 214 (3) TK 111, 331 (4) Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Kết xác định kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh phần doanh thu lại sau đà bù đắp đợc khoản thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) thuế xuất nhập khoản chi phí kinh doanh Đó lợi nhuận doanh nghiệp LÃi (lỗ) = - ( + ) Trong đó: C áckhoả ngiả mtrừ = - Thuế(XK,TTĐB )- ( gi ả mgi á,,hàngb ánbịtr ả l ại ) Xác định kết kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản: 421, 641, 642 trình tự đợc tiến hành nh sau: - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ 911 có 632 - Kết chun chi phÝ : Nỵ 911 Cã 641: Chi phÝ bán hàng Có 642 : Chi phí quản lý doanh nghiƯp - Ci kú kÕ to¸n kÕt chun doanh thu thuần: Nợ 511, 512 Có 911 - Kế toán xác định kết bán hàng: Nếu lÃi: Nợ 911 Có 421 (lÃi cha phân phối) Nếu lỗ Nợ 421 Có 911 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn * Sơ đồ hạch toán tổng quát doanh thu tiêu thụ TK 333 TK 511, 512 TK 111, 112, 131, 1368 TK 111, 112, 131 TK 333 Vị ThÞ Thu H»ng Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn IV Sổ sách kế toán kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Tuỳ theo hình thức kế toán áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng loại sổ sách khác Theo hình thức "nhật ký chứng từ" kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh sử dụng loại sổ sau: - Bảng kê số 5: Dùng để phản ánh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Sỉ theo dâi nhËp xt thµnh phÈm tån kho hµng hoá: Dùng để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, hàng hoá theo giá hạch toán giá thực tế - Bảng kê số 10: "Hàng gửi bán" dùng để theo dõi phản ánh loại hàng hoá, thành phẩm lao vụ dịch vụ đà cung cấp cho khách hàng nhng cha đợc toán - Bảng kê số 11: "Phải thu khách hàng" dùng để phản ánh tổng hợp tình hình toán tiền hàng víi ngêi mua Vị ThÞ Thu H»ng Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Chơng Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ đơn vị 2.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp 2.1.1 Quá trình phát triển doanh nghiệp 2.1.2 Quá trình hình thành, phát triển Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát doanh nghiệp thơng mại chuyên kinh doanh bán buôn bán lẻ động Diezel Công ty đợc thành lập 10/5/1990 Sở kế hoạch đầu t Hà Nội cấp Công ty có đầy đủ t cách pháp nhân có trụ sở dấu riêng Trụ sở chính: 114 Mai Hắc Đế Q Hai Bà Trng TP Hà Nội Điện thoại: 049762737 - 049762736 Fax: 04 726172 Tổng số nhân viên: 65 ngời Địa bàn hoạt động Công ty tơng đối rộng lớn, đối tợng phục vụ Công ty đa dạng Công ty đợc điều hành máy tơng đối gọn nhẹ với Ban giám đốc đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát năm gần Chỉ tiêu Số lợng hàng tiêu Vũ Thị Thu Hằng thụ Tăng Tăng Năm Năm (giảm) (giảm) 2007 2008 số tuyệt tỷ lệ đối % 16980 19468 2488 Líp: KT8A 14,7 B¸o c¸o thực tập chuyên môn (chiếc) Tổng doanh thu (đồng) Tổng lợi nhuận (đồng) 16764969 19774272 300930303 050 080 78496527 97658796 191622687 24,4 1366000 1740338 374388 27,4 B×nh quân thu nhập 17,9 ngời/tháng Qua biểu ta thấy: Tổng doanh thu bán hàng Công ty năm sau tăng năm trớc (do sản lợng tiêu thụ tăng 2488 với tỷ lệ tăng 14,7%) Doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 17,9% số tuyệt đối 3009303030 Nh Công ty mở rộng quy mô kinh doanh mở rộng thị trờng tiêu thụ để tăng doanh thu vào năm tới theo kế hoạch đặt Lợi nhuận Công ty năm 2007 tăng so với năm 2008 191622687 đồng với tỷ lệ tăng 24,4% Điều thể rõ hoạt động kinh doanh Công ty có lÃi Tình hình vốn Công ty Chỉ tiêu Tổng Năm 2007 Số tiền Tỷ lệ % (đồng) số 293487173 100 Năm 2008 Sè tiỊn Tû lƯ % (®ång) 294498036 100 vèn Vèn cè 934871736 31,8 939301864 31,9 lu 200000000 68,2 200567850 68,1 định Vốn động Vũ Thị Thu Hằng 0 Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tËp chuyên môn 2.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát a Chức năng: Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ mặt tài vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Cùng với hỗ trợ đắc lực phòng kế toán, phận quản lý đà trực tiếp đạo cán công nhân viên toàn Công ty Theo nguyên tắc Kinh doanh đáp ứng đủ với nhu cầu cua ngời tiêu dùng, luôn lấy chữ tín làm đầu Khách hàng trung tâm phải tạo điều kiện thuận lợi để thoả mÃn nhu cầu hä” C«ng ty kh«ng ngõng më réng lÜnh vùc kinh doanh mình, tăng cạnh tranh thị trờng Hiện nay, đời sống đại đa số nhân dân ngày đợc cải thiện nên nhu cầu đòi hỏi ngời tiêu dùng ngày cao có nhiều doanh nghiệp khối t nhân cạnh tranh mạnh mẽ thị trờng Công ty thay đổi hình thức kinh doanh, tìm kiếm nguồn hàng để tiêu thụ sản phẩm nhanh hơn, giúp cho việc sử dụng vốn có hiệu Chức chủ yếu Công ty t vấn, môi giới, bán buôn, bán lẻ mặt hàng Động Diezel Kết cho thấy Công ty đà hớng kinh doanh có lÃi, bổ sung vốn kinh doanh công ty, tăng tích luỹ quỹ Công ty, đời sống cán công nhân viên ngày đợc cải thiện Bên cạnh thuận lợi Công ty gặp phải khó khăn: + Nền kinh tế thị trờng phát triển sâu rộng Vũ Thị Thu Hằng 4 Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn đối thủ cạnh tranh Công ty đa dạng phức tạp Đây khó khăn mà Công ty bắt buộc phải tham gia cạnh tranh để tồn phát triển + Cơ chế kinh tế nên kinh tế thị trờng cha hoàn thiện phần ảnh hởng đến Công ty hoạt động kinh doanh b Nhiệm vu: - Tổ chức tốt công tác mua bán hàng hoá sở sản xuất, gia công chế biến - Tổ chức mạng lới bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho sở sản xuất kinh doanh, đơn vị khác cá nhân nớc - Tổ chức tốt công tác bảo quản hàng hoá, đảm bảo lu thông hàng hoá thờng xuyên, liên tục ổn định thị trờng - Quản lý, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu t mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ nhà nớc qua việc nộp ngân sách hàng năm - Tuân thủ sách quản lý kinh tế Nhà nớc c Đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ th ơng mại Khởi Phát Trong kinh tế chuyển từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có quản lý vĩ mô nhà nứơc, để thích nghi với điều kiện Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát đà mở rộng với thành phần kinh tế nh doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, Ngoài ra, Công ty nhận làm đại lý, ký gửi cho nhiều thành phần khác Trong trình bán hàng, Công ty đà áp dụng phơng thức toán tiền mặt, tiền hàng toán tiền Vũ Thị Thu H»ng Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tËp chuyên môn hàng, hàng sau giao hàng nên hàng bị tồn kho nhiều nhng không bị ảnh hởng 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý máy kế toán Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát a Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty: Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát đợc bố trí cấu tổ chức gọn nhẹ hợp lý với chế thị trờng Việc xếp nhân Công ty phù hợp với trình độ, lực nghiệp vụ chuyên môn ngời, tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo hiệu kinh tế cao Cơ cấu tổ chức máy Công ty đợc bố trí nh sau(bao gồm phòng cửa hàng): Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty: Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát Ban Giám đốc Phòng Kinh doanh Phòng Kế toán Cửa hàng Vũ Thị Thu Hằng Phòng Kế hoạch Cửa hàng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Trong đó: + Ban Giám đốc Công ty: Bao gồm Giám đốc hai Phó giám đốc có nhiệm vụ đạo, điều hành toàn hoạt động Công ty chịu trách nhiệm toàn công việc kinh doanh Công ty trớc Nhà nớc pháp luật +Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch để tìm kiếm thị trờng đầu vào đầu ra, hỗ trợ giám đốc ký kết hợp đồng + Phòng kế toán: Hạch toán chế độ kế toán đà ban hành, phản ánh tiêu sản xuất kinh doanh kịp thời, xác toán công nợ nhanh gọn + Phòng kế hoạch: Tiếp nhận điều động công nhân viên, lập tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho Giám đốc nắm rõ thêm tình hình doanh nghiệp + Các cửa hàng: Bán sản phẩm Công ty Mọi hoạt động Công ty có quán từ xuống dới phận hoạt động độc lập nhng có mối liên hệ mật thiết với phận khác tạo thành hệ thống Nhìn chung với đặc điểm sản xuất kinh doanh nhờ lÃnh đạo sáng suốt Ban lÃnh đạo đà giúp cho Công ty kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao hoạt động mình, hoàn thành nghĩa vụ quyền lợi với ngân sách nhà nớc, chăn lo đời sống cán công nhân viên b Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát cửa hàng có Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn tổ chức kế toán riêng, hạch toán phụ thuộc trực thuộc Công ty nên Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán Phòng kế toán tài vụ Công ty thực đạo cửa hàng Công ty thực theo hạch toán kế toán, theo pháp lệch, kế toán thống kê, hàng tháng, quý, năm xem xét, đánh giá trình kinh doanh tình hình tài cửa hàng Để giúp tập hợp số liệu làm báo cáo nhanh chóng, xác giúp Giám đốc nắm bắt tình hình kinh doanh để có phơng án điều chỉnh kịp thời phù hợp với thay đổi thị trờng Giám đốc công ty đà trang bị cho phòng kế toán phần mềm tính toán Việc áp dụng phần mềm kế toán thuận lợi cho việc tìm kiếm liệu, tính toán số liệu cung cấp thông tin, in báo cáo cho ban Giám đốc nhà quản lý, chi tiết, cụ thể khách hàng, dễ làm, dễ hiểu, hết tháng khoá sổ máy Phòng kế toán Công ty bao gồm ngời đợc phân công chức năng, nhiệm vụ nhân viên cụ thể nh sau: - Kế toán trởng: Chỉ đạo trực tiếp máy kế toán, tổ chức hớng dẫn, kiểm tra toàn công tác kế toán Công ty Tham mu cho giám đốc hoạt động kinh doanh tài chính, đôn đốc khoản công nợ, phải thu để bảo toàn phát triển vốn Lập toán vào quý, năm - Kế toán tổng hợp: Hàng tháng tổng hợp tờ khai thuế GTGT nộp cho cục thuế Hà Nội, làm báo cáo chi tiêu tài nộp cho sở Thơng Mại Hà Nội, theo dõi tài sản cố định, chi phí, b¸o c¸o quü - KÕ to¸n to¸n: ViÕt phiÕu thu chi, toán Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi công nợ phải thu, phải trả giao dịch với ngân hàng - Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi tiền, ngân hàng nộp báo cáo - Kế toán cửa hàng: lập chứng từ ban đầu hàng mua hàng bán vào sổ chi tiết hàng mua tổng hợp hàng mua theo chủng loại đơn giá Đồng thời phải thu thập hoá đơn bán hàng chứng từ khác phục vụ việc bán hàng, phân loại chúng theo đơn vị bán vào sổ chi tiết bán hàng sổ tổng hợp hàng Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Sơ đồ 2.3 : sơ đồ máy kế toán công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp KÕ to¸n to¸n Thđ q KÕ to¸n c¸c cưa hàng Trong đó: : Chỉ đạo trực tiếp : Chỉ đạo gián tiếp * Về sổ sách kế toán: Công ty sử dụng đầy đủ loại sổ sách theo ®óng chÕ ®é hiƯn hµnh, bao gåm: - Sỉ nhËt ký chung: - Sổ tài khoản: - Sổ, thẻ chi tiết: * Hệ thống báo cáo: Công ty sử dụng báo cáo tài nh: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo bán hàng, phục vụ nhu cầu quản trị 2.1.5 Thực tế công tác kế toán Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát 2.1.5.1 Kế toán trình bán hàng 2.1.5.1.1 Các vấn đề liên quan đến trình bán hàng doanh nghiệp * Khái niệm: Bán hàng trình trao đổi để thực giá trị Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn hàng hóa (thành phẩm, hàng hoá, vật t, lao vụ dịch vụ) tức để chuyển hoá vốn doanh nghiệp từ hình thái vật sang hình thái giá trị (hàng tiền) * Các phơng thức bán hàng doanh nghiệp thực hiện: Trớc hết nói đến phơng pháp hạch toán hang tồn kho Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Do việc nhập xuất hàng tồn kho phải đợc ghi hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh Để đạt đợc mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, Công ty đà tìm đợc biện phát mạnh hàng hoá bán đa phơng thức bán hàng Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát đà áp dụng phơng thức sau: a Bán buôn trực tiếp công ty: Khi có nghiệp vụ bán hàng vào hợp đồng đà ký kết đơn đặt hàng, phong kinh doanh lập hoá đơn GTGT phiếu xuất kho Khi đến ngày giao hàng theo hợp đồng đà ký, chủ hàng kiểm tra thủ tục xuất hàng hoá Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát thuộc diện nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ chứng từ sử dụng là: Hoá đơn GTGT theo mẫu số 01/GTKT 3LL theo quy định số 885 ngày 16/07/1998 Bộ Tái Chính Hoá đơn đợc thành lập liên - Một liên lu - Một liên giao cho khách hàng - Một liên giao cho kế toán Hoá đơn GTGT phiếu xuất kho chứng từ phản Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn ánh số lợng giá trị hàng hoá xuất bán Đó để thủ kho xuất hàng, ghi thẻ kho thủ tục có liên quan trình bán hàng b Bán lẻ hàng hoá: Để có mặt hàng nhiều kênh tiêu thụ, phơng thức bán buôn Công ty áp dụng phơng thức bán lẻ cửa hàng Công ty: Doanh nghiệp bán lẻ Công ty chiếm tỷ trọng lớn so với tổng doanh thu bán hàng Tại cửa hàng có tổ chức kế toán riêng, kê cửa hàng theo dõi lập hoá đơn GTGT, sổ chi tiết bán hàng, bảng kê cuối tháng gửi lên cho kế toán Công ty Căn vào bảng kê, nhật ký chứng từ kế toán Công ty tập hợp vào sổ tài khoản có liên quan 2.1.5.1.2 Phơng pháp hạch toán chứng từ sử dụng a Phơng pháp hạch toán: Tại Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát việc kế toán ban đầu gồm: - Xác định chứng từ cần sử dụng cho phận, chứng từ có liên quan đến trình bán hàng phải đợc sử dụng theo trình tự ghi chép Bộ Tài Chính đà ban hành - Quy định ngời ghi chép chứng từ, việc ghi chép phải đúng, đầy đủ nội dung tính hợp pháp - Quy định trình tự luân chuyển chứng từ ban đầu từ quầy hàng lên phòng kế toán Cơ sở ghi chép ban đầu gồm chứng từ sau: + BiÓu 1: PhiÕu nhËp kho + BiÓu 2: PhiÕu xt kho Vị ThÞ Thu H»ng Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn + Biểu 3: Hoá đơn GTGT + Biểu 4: Thẻ kho + Biểu 5: Báo cáo bán hàng + Biểu 6: Phiếu thu Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung hạch toán hàng tồn kho theo phơng thức kê khai thờng xuyên Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Sơ đồ 2.2: Hình thức sổ kế toán nhật ký chung Các chứng tõ gèc : - phiÕu thu , phiÕu chi - Giấy báo nợ , giấy báo có -Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán hàng - (Bảng tổng hợp chứng từ gốc ) Sổ kế toán chi tiÕt : - N-X-T kho thµnh phÈm NhËt ký (TK155) chung - Sổ chi tiết bán hàng - Hàng gửi bán (TK157) - Phải thu KH (TK131) - D thu bán hàng (TK511,512) - Chi phí bán hàng (TK641) - - XĐKQ bán hàng (TK911) Sổ Cái B¶ng TK 155, TK 157, TK 632, tỉng TK 511, TK 512, TK 515 hỵp chi TK 635, TK 641, TK 642, TK 911 tiết Nhật ký bán hàng Bảng cân đối tài khoản Trong đó: Báo cáo kế toán : Ghi cuối ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Các báo cáo tài Công ty sử dụng loại biểu 1, Biểu 01: Bảng cân đối tài khoản 2, Biểu 02: Tổng kết hoạt động kinh doanh 3, Biểu 03: Thuyết minh báo cáo tài Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn 2.2 Các phơng thức bán hàng Trớc xuất thành phẩm Công ty có chỗ dựa thị trờng để giải toả hàng tồn kho, phơng thức giải toả hàng Công ty gửi bán đại lý Sau phơng thức vốn Công ty bị chiếm dụng lớn, khả vòng quay vốn chậm Vì để đem lại hiệu tối đa cho công tác bán hàng Công ty đà áp dụng phơng pháp bán hàng sau * Bán hàng trực tiếp - Bán hàng trực tiếp là: Phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp kho (hay trực tiếp phân xởng thông qua kho) doanh nghiệp số hàng bán giao cho ngời mua đợc trả tiền hay chấp nhận toán Vì sản phẩm xuất bán đợc coi hoàn thành Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát Địa chỉ: Mẫu số 02 VT Theo QĐ: 1141-TCQĐ/CĐKT ngày tháng 11 năm 1995 Bộ tài Phiếu xuất kho Ngày,01/03/2008 Họ tên ngời nhận: Công ty TNHHTM dịch vụ Hà Thành Địa Số TT A : 251 Trêng Chinh ……………… Lý xuÊt :……………… XuÊt kho : Tên hàng hoá B Máy động lực Mà số C Đơn Thực Số lợng xuất vị tính D C 70 70 Đơn giá Thành tiền 1.410.00 98.700.0 00 Bơm cao áp C 50 50 1.325.00 66.250.0 00 Hép thuû sè C 40 40 350.000 14.000.0 00 Vị ThÞ Thu H»ng 5 Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Cộng 178.950 000 Cộng thành tiền (bằng chữ): trăm bảy mơi tám triệu chín trăm năm mơi nghìn đồng Thủ trởng Kế toán tr- Phụ trách cung Ngời nhận đơn vị ởng tiêu hàng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Thđ kho (ký, hä tên) Đơn vị: Phiếu thu Địa chỉ: Ngày tháng năm Telefax: 2008 Quyển Mẫu số: 01- số TT Số: 0001 Theo QĐ: Nợ TK 1141- 111 TC/QĐ/TCKT Có TK 511 Họ tên ngời nộp: Công ty TNHHTM dịch vụ Hà Thành Địa chỉ: 251 Trêng chinh Lý nép: Sè tiÒn: 179.844.750 (Sè tiÒn viết chữ): Một trăm bảy chín triệu tám trăm bốn bốn nghìn bảy trăm năm mơi đồng./ Kèm theo 01 hoá đơn, chứng từ gốc: 23226 Đà thu đủ số tiền: (Số tiền viết chữ): Một trăm bảy chín triệu tám trăm bốn bốn nghìn bảy trăm năm mơi đồng./ Ngày 01 tháng 03 năm 2008 Vũ Thị Thu H»ng Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tËp chuyên môn Thủ trởng Kế toán tr- Ngời lập đơn vị ởng phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) Ngêi nép Thđ q (Ký, hä (Ký, hä tên) tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá q) ……………………………………… + Sè tiỊn quy ®ỉi: ………………………………………………………… * Gưi hàng bán: Gửi hàng bán phơng thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu bên bán, khách hàng toấn chấp nhận toán số hàng đà chuyển giao số hàng đợc coi đà bán bên bán đà quyền sở hữu chỗ hàng Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Đơn vị: Mẫu số 02-VT Địa chỉ: Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/HĐKT Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Của Tài Chính Phiếu xuất kho Ngày,01/03/2008 Nợ TK 157 Có TK 156 Họ tên ngời nhận: chị hà Địa Số TT A : Lý xuất : Xuất kho : Tên hàng hoá B Máy động lực Mà số C Đơn vị tính D C Thực Số lợng xuất 80 80 Bơm cao ¸p C 60 60 Hép thủ sè C 50 50 Đơn giá 1.410.0 00 1.325.0 00 350.000 Cộng Thµnh tiỊn 112.800.0 00 79.500.00 192.500.0 00 384.800.0 00 Cộng thành tiền (bằng chữ): ba trăm tám t triệu tám trăm nghìn đồng Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Xuất, ngày 01/03/2008 Thủ trởng Kế toán tr- Phụ trách cung Ngời nhận đơn vị ởng tiêu hàng (ký, họ tên) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Thđ kho (ký, họ tên) Khách hàng toán ngày 05 tháng 03 năm 2008, kế toán ghi hoá đơn GTGT Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 1(Lu quyển) Ngày 05 tháng 03 năm 2008 Mẫu số: 01-GTKT-3LLEK/02B Số: N0 011801 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Địa chỉ: Số114 Mai Hắc Đế Q Hai Bà Trng TP Hà Nội Điện thoại: 049762737 Mà số: 0100912426-1 Ngời mua hàng: Gara ô tô Hoàng Dũng Hình thức toán: Bán chịu Số TT A Đơn Tên hàng hoá vị tính B Máy động lực Vũ Thị Thu Hằng Số lợng Thành Đơn giá tiền C 1x2=3 C 80 1.410.0 112.800.0 Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn 00 Thuế xuất thuế GTGT 5% 00 112.800.0 00 564.000 Tỉng sè tiªn toán 113.364.0 Cộng 000 Số tiền viết chữ: Một trăm mời ba triệu ba trăm sáu bốn nghìn đồng./ Ngời mua Ngời thu tiền Ngời viết hđ Kế toán trởng Thủ trởng đv (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) * Đại lý ký gửi Bán hàng thông qua đại lý bán giá hởng hoa hồng phơng thức mà bên chủ hàng (gọi bên giao đại lý) xuất hàng bên giao cho bên nhận đại lý (gọi bên đại lý) để bán Bên nhận đại lý ký gửi phải bán hàng theo giá quy định đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng Theo luật thuế GTGT, bên đại lý bán hàng theo giá bên giao đại lý quy định toàn thuế GTGT chủ hàng chịu, đại lý nộp thuế GTGT phần hoa hồng đợc hởng Trờng hợp bên đại lý đợc hởng chênh lệch giá bên đại lý phải chịu thuế GTGT tính phần GTGT Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 1(Lu quyển) Ngày 05 tháng 03 năm 2008 Mẫu số: 01-GTKT-3LLEK/02B Số: N0 011801 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dịch vụ thơng mại Khởi Phát Địa chỉ: 114 Mai Hắc Đế Q Hai Bà Trng TP Hà Nội Điện thoại: 04 9762737 Mà số: 0100912426-1 Ngời mua hàng: Công ty TNHHTM dịch vụ Hà Thành Hình thức toán: Tiền mặt Số TT Đơn Tên hàng hoá vị Số l- tính A B ợng Thành Đơn giá tiền C 1x2=3 1.410.0 00 1.325.0 98.700.00 66.250.00 Máy động lực C 70 Bơm cao áp C 50 00 Hộp thuû sè C 40 ThuÕ xuÊt thuÕ GTGT 5% 14.000.00 178.950.0 00 894.750 Tổng số tiên toán 179.844.7 Cộng 350.000 50 Số tiền viết chữ: Một trăm bảy chín triệu tám trăm bốn bốn nghìn bảy trăm năm mơi đồng./ Ngời mua Ngời thu tiền Ngời viết hđ Kế toán trởng Thủ trởng đv (Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Lớp: KT8A (Ký, họ tên) Vũ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập chuyên môn Đơn vị: Mẫu số0 2-VT Địa chỉ: Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/HĐKT Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Của Tài Chính Phiếu xuất kho Ngày,01/03/2008 Nợ TK 157 Có TK 156 Họ tên ngời nhận: Công ty TNHHTM dịch vụ Long Thành Địa Số TT A : Lý xuất : Xuất kho : Tên hàng hoá B Máy động lực Mà số C Đơn vị tính D C Thực Số lợng xuất 50 50 Bơm cao áp C 20 20 Hộp thuỷ số C 40 40 Cộng Thành tiền Đơn giá 1.410.0 00 1.325.0 00 350.000 70.500.0 00 26.500.0 00 14.000.0 00 111.000 000 Cộng thành tiền (bẵng chữ): trăm mời triệu đồng chẵn Xuất, ngày 01/03/2008 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Thủ trởng Kế toán tr- Phụ trách cung Ngời nhận đơn vị ởng tiêu hàng (ký, họ tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Thủ kho (ký, họ tên) Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 1(Lu quyển) Ngày 05 tháng 03 năm 2008 Mẫu số: 01-GTKT-3LLEK/02B Số: N0 011801 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát Địa chỉa: Số 114 Mai Hắc Đế Q Hai Bà Trng TP Hà Nội Điện thoại: Mà số: 0100912426-1 Ngời mua hàng: Công ty TNHHTM Long Thành Hình thức toán: Bán chịu Số TT Tên hàng hoá A Đơn vị Số lợng Đơn giá C C 50 tính B Máy động lực Cộng Thuế xuất thuế GTGT 5% Tổng số tiên toán Thành tiền 1x2=3 1.410.0 70.500.0 00 00 70.500.0 00 352.500 70.852.5 00 Sè tiÒn viÕt b»ng chữ: Bảy mơi triệu tám trăm năm hai nghìn năm trăm đồng./ Ngời mua Ngời thu tiền Ngời viết hđ Kế toán trởng Thủ trởng đv (Ký, họ tên) Vũ Thị Thu Hằng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn (Ký, họ tên) Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn 2.3 Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết doanh thu TK 511 Đối tợng: Máy động lực tháng 03/2008 Số TT Ngà y TK đối ứng Diễn giải I: Số d đầu tháng Số phát sinh Có 177.885 000 II: Số PS tháng Máy động lực 111 88.500.0 00 Th GTGT 3331 442.500 Thu tiỊn 88.942.5 00 Céng ph¸t sinh 266.827 88.942.5 500 III: Sè d cuèi th¸ng 88.942.5 88.942.5 00 Sỉ chi tiÕt doanh thu TK 511 §èi tợng: Hộp số thuỷ tháng 03/2008 S ố T T Ngà y TK đối ứng Diễn giải I: Số d đầu tháng Có Số phát sinh 324.208.5 00 II: Số PS th¸ng Hép sè thủ 112 161.700.0 00 Vị Thị Thu Hằng 00 6 Lớp: KT8A 00 Báo cáo thực tập chuyên môn Thuế GTGT 3331 808.500 Thu tiỊn 162.508 800 Céng ph¸t sinh III: Sè d ci tháng Vũ Thị Thu Hằng 486.717.0 162.508 00 800 162508.8 162.508 00 800 Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tập chuyên môn Tổng số doanh thu bán hàng Tháng 3/2008 Nội dung TK đối ứng Doanh thu bán hàng + Tiền mặt 111 + TGNH 112 + Bán chịu 131 XĐKQ 911 Nợ Có 1.980.450 000 390.610.0 00 102.000.00 2.473.908.00 2.473.908.00 Céng 2.473.908 000 Tê khai thuế GTGT Tên sở: Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát Địa : Số 114 Mai Hắc Đế Q Hai Bà Trng TP Hµ Néi Sè TK : … M· sè : 0100912426-1 ST ChØ tiªu kª khai DT cha ThuÕ T thuÕ GTGT Hàng hoá dịch vụ bán 884.846.91 53.623.00 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế 884.846.91 53.623.00 GTGT a Hàng hoá XK thuế xuất 0% Hàng hoá dịch vụ thuế xuất 5% 697.233.84 34.861.69 b Hàng hoá dịch vụ thuÕ xuÊt 10% 187.613.07 18.761.30 c d Hµng hoá dịch vụ thuế xuất 20% Hàng hoá dịch vụ mua vµo 1.401.175 113.600.3 231 88 Th GTGT cđa hàng hoá dịch vụ 1.401.175 113.600.3 mua vào 231 88 Thuế GTGT đợc khấu trừ Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Thuế GTGT PN (+) đợc thoái (-) kú (2-5) Th GTGT kú tríc chun qua a Nép th Nép thõa hc cha Kinh TÕ b Thuế GTGT đà nộp tháng Thuế GTGT đợc hoàn trả tháng 10 Thuế GTGT PN tháng 59.977.388 202.293.65 202.293.65 0 - 57.049.52 262.271.04 Sè tiỊn ph¶i nép: (Năm bảy triệu không trăm bốn chín nghìn năm trăm hai mơi đồng) Xin cam đoan số liệu kê đúng, sai xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Ngời khai (Ký, họ tên) Khi có hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu tiền, Các HĐ đợc phân loại theo khách hàng Kế toán vào sổ chi tiết phải thu khách hàng TK 131 Mỗi khách hàng theo dõi sổ riêng( ) Sau kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp TK 131 - Nguyên tắc: +) Cột số chứng từ ghi số HĐ, ngày, tháng +) Cột diễn giải: Mỗi HĐ bán hàng ghi vào dòng, doanh thu, thuế.Mỗi HĐ thu tiền ghi vào dòng +) Nếu số tiền khách hàng đà trả ghi vào bên có, trờng hợp khách hàng toán phần tiền hàng số phải thu ghi vào bên nợ +) Nếu khách hàng trả trớc tiền hàng phần tiền trừ vào phần mua hàng sau ghi vào bên có Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Sổ chi tiết phải thu khách hàng TK 131 Tháng 03/2008 S ố Ngà T y TK Diễn giải đối Có Số phát sinh ứng T I: Số d đầu tháng 315.500.0 00 II: Số ph¸t sinh th¸ng Hép sè thủ 511 154.000.0 00 ThuÕ GTGT 3331 Thu tiÒn 7.700.000 111 161.700.0 00 …………………… … Céng ph¸t sinh ………… ………… 162.015.5 161.700.0 00 III: Số d cuối tháng 636.492.0 590.790.0 00 Vũ Thị Thu H»ng 00 00 Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tập chuyên môn Sổ chi tiết phải thu khách hàng TK 131 Tháng 03/2008 S ố T T Ngà y TK đối ứng Diễn giải I: Số d đầu th¸ng Cã Sè ph¸t sinh 14.514.00 II: Sè ph¸t sinh tháng Bán 15 Bơm cao áp 511 Thuế GTGT 3331 Thu tiÒn 7.080.000 354.000 111 …………………… … Céng ph¸t sinh 7.434.000 ………… ………… 21.948.00 7.434.000 III: Sè d cuối tháng 89.760.00 100.340.0 00 Sổ tổng hợp phải thu khách hàng: TK131 Tháng 03/2008 Số Ngày TT TK đối ứng Diễn giải I: Số d đầu th¸ng Sè ph¸t sinh Cã 330.204.0 00 II: Sè ph¸t sinh th¸ng B¸n 15 M¸y cao ¸p 511 ThuÕ GTGT 3331 Thu tiÒn 7.080.000 354.000 112 161.700.0 00 …………………… Vị ThÞ Thu H»ng … ………… ………… Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Bán 40 Bơm cao ¸p 511 154.000.0 00 Th GTGT 3331 Thu tiỊn 7.700.000 111 161.700.0 00 ……………………… …… Céng ph¸t sinh ………… …………… 413.463.2 68 III: Sè d cuèi th¸ng 413.133.0 900.720.0 64 00 Cùng với sổ phải thu khách hàng, sổ tiền mặt sổ ngân hàng theo dõi hoạt động thu tiền khoản chi Sổ tiền mặt TK 111 Tháng 03/2008 Số Ngà TT y TK đối ứng Diễn giải I: Số d đầu tháng Số phát sinhCó 54.550.950 II: Số phát sinh tháng Anh Điền-CTTNHH Đại Việt 511 Anh Dũng 511 Công ty Hoàng 38.272.730 12.450.950 Dũng Anh Hoà-CTthơng mại 3331 3.827.270 dịch vụ Hà Thành Cộng phát sinh 1.229.323.7 12.450.950 95 III: Sè d cuèi th¸ng 12.238.687 11.720.337 000 000 Sổ ngân hàng TK 112 Tháng 03/2008 Vũ Thị Thu H»ng Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tËp chuyên môn Ngân hàng: NTVN Số Ngày TT TK đối ứng Diễn giải I: Số d đầu tháng Số phát sinhCó 354.490.05 II: Số phát sinh Công Ty Hoàng Dũng trả 131 tiền 161.700.00 CT TNHH Nam Hà tr¶ tiỊn 131 Xëng Nam TriỊu 131 17.934.037 174.856.00 …………………… … Céng ph¸t sinh ……………… ………… 529.346.05 174.856.00 III: Số d cuối tháng Cộng Vũ Thị Thu Hằng 8.416.421.0 10.735.378 00 000 Líp: KT8A B¸o c¸o thực tập chuyên môn 2.4 Kế toán trị giá vốn hàng bán Tại Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát giá vốn hàng bán giá thµnh xt kho thùc tÕ cđa thµnh phÈm hoµn thµnh xuất kho để bán Để tính đợc trị giá vốn thực tế hàng xuất bán, kế toán áp dụng phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền cách vào số lợng giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu thánh nhập tháng Cuối tháng kế toán phản ánh Nợ TK 632.Giá vốn hàng bán Có TK 156.Hàng hoá 2.5 Kế toán giảm trừ doanh thu Là số hàng đà coi tiêu thụ Đà chuyển giao quyền sở hữu, đà thu tiền ngay, đợc ngời mua chấp nhận, nhng bị ngời mua từ chối trả lại cho ngời bán không tôn trọng hợp đồng kinh tế đà ký kết nh không phù hợp yêu cầu, tiêu chuẩn, tiêu chuẩn quy cách phẩm chất, không chủng loại Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát Phòng nghiệp vụ: Kho MÉu sè 01 – VT PhiÕu nhËp kho Ngày 22/ 03/2008 Nợ TK 511.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 531.Hàng bán bị trả lại Họ tên ngời giao hàng: Công ty TNHHTM Long Thành Nhập kho : Hàng hoá Số TT A Tên hàng hoá B Bơm cao áp Vũ Thị Thu Hằng Mà số C Đơn Số lợngThực nhập vị tính Đơn giá Thành tiền D C 50 50 1.325.0 66.250.0 Líp: KT8A B¸o c¸o thực tập chuyên môn 00 00 Cộng 66.250.00 Cộng thành tiền (bằng chữ): Sáu sáu triệu hai trăm năm mơi nghìn đồng Nhập ngày 22 tháng năm 2004 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán vào phiếu nhập kho để quản lý trị giá vốn hàng bán bị trả lại cuối tháng Trong thánh 03 Công ty phát sinh trờng hợp hàng bán bị trả lại nhập kho, làm giảm doanh thu bán hàng tháng Kế toán viết phiếu hàng nhập kho hàng bị trả lại Kế toán ghi: Nợ TK 511: 66.250.000 Có TK 531: 66.250.000 Đồng thời: Nợ TK 531: 66.250.000 Nỵ TK33311: 331.250 Cã TK 131: 66.581.250 Nhật ký chung tài khoản liên quan đến bán hàng nhật ký chung TK 511,TK 632 Nhật ký chung Tháng năm 2008 Ngày, tháng ghi sổ Số ChứngNgà từ y 104 4/3 hiệu Diễn giải TK Máy Động Lực 111 Số phát sinh Có 88.500.000 HĐGI 1747/THL 511 104 4/3 Bán hàng cho 111 công ty 88.500.000 380.272.73 TNHH Đại Việt Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn 511 380 272.7 30 105 10/ Bán Bơm cao áp 131 7.434.000 3331 354.000 511 105 10/ Công ty Hoàng 3 Dũng 511 7.080.000 12.450.950 111 105 13/ Thu tiÒn 112 12.450.950 161.700.00 131 161.700.00 110 15/ Hép sè thuû 131 161.700.00 3331 7.700.000 511 154.000.00 110 18/ CT TM dịch vụ Hà Thành trả tiỊn 111 23.827.270 511 5/3 B¸n cho CTTNHH 632 Thanh lý 23.814.150 272.381.00 156 272.381.00 10/ B¸n cho CT TNHH Hoµng Gia 632 648.760.00 156 648.760.00 Céng 2.318.161 2.318.161 880 880 Sỉ c¸i Th¸ng 03/2008` Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Tên TK: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 S ố T T Ng ày TK đối ứng Diễn giải Có Số phát sinh Máy động lực 111 88.500.000 CT TNHH Đại Việt 111 380 272.7 30 Bán 15 Bơm cao ¸p 131 750.434.00 Hép sè thuû 131 154.000.00 CTTM dịch vụ Hà Thành 111 23.814.150 trả tiền Kết chuyển doanh thu bán 911 hàng 1.397.020 1.397.020 880 880 Sỉ c¸i TK 632: Sỉ c¸i TK 632: Theo cõi phần giá trị thực tế hàng đem bán Do đặc điểm Công ty mua hàng bán Nên phần giá vốn hàng bán giá thực tế hàng mua về, nói cách khác giá vốn giá thực tế đích danh: Mua lô hàng với giá bao nhiều bán với giá Phần GVHB tháng 3/2008 là: 921.141.000 kế toán ghi Nỵ TK 632: 921.141.000 Cã TK 156: 921.141.000 Sỉ Tháng 03/2008 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiƯu: 632 Vị ThÞ Thu H»ng 7 Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Số TT Ngà y TK đối ứng 156 Diễn giải Bán CTTNHH lý Số phát sinh Có 272.381.0 00 CT TNHHTM Hoàng Gia 156 648.760.0 00 KÕt chun sang gi¸ vèn 911 921.141.0 hàng bán 00 Cộng 921.141.0 921.141.0 00 00 2.6 Chi phí bán hàng 2.6.1 Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí thực tế phát sinh trình bảo quản bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm (hàng hoá, công trình xây dựng) chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển 2.6.2 Nội dung chi phí bán hàng Chi phí bán hàng đợc quản lý hạch toán theo yếu tố chi phí - Chi phí nhân viên: Là khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá Bao gồm tiền lơng tiền công khoản phụ cấp, tiền ăn ca khoản trích theo lơng - Chi phí vận liệu bao bì: Phản ánh chi phí vật liệu bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nh chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu nhiên liệu dùng cho bảo quản bốc vác b vận Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn chuyển sản phẩm hàng hoá trình bán hàng, vật liệu dùng để sửa chữa bảo quản tài sản cố định doanh nghiệp - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là chi phí khấu hao tài sản cố định cho phận bán hàng (nhà cửa, kho tàng, phơng tiện vận chuyển ) - Chi phí lu hành: Phản ánh khỏn chi phí khác liên quan đến việc bảo hành sản phẩm hàng hoá tiêu thụ nh chi phí sửa chữa, thay sản phẩm - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm dịch vụ mua phục vụ cho công tác bán hàng nh: Chi phí thuê sửa chữa tài sản cố định thuê bốc vác, vận chuyển, hoa hồng trả cho đại lý bán hàng, xuất - Chi khác tiền: Gồm chi phí cha kể ổ phát sinh khâu bán hàng nh: Chi phí giới thiệu, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí tiếp khách Sổ chi tiết TK 641: đợc mở cho tháng, sau đà tập hợp cho tất khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến bán hàng theo khoản mục chi tiết đẫ nêu toàn khoản chi phí đợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết bán hàng Để tiện cho việc theo dõi, sau hạch toán cụ thể cho loại chi phí - Chi phí nhân viên: Nợ TK 6411: 191.880.000 Cã TK 334 : 180.000.000 Cã TK 3382: 3.600.000 Vị ThÞ Thu H»ng Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Có TK 3383: 7.200.000 Cã TK3384 : 1.080.000 - Chi phÝ khÊu hao TSC§: Nỵ TK 6414: 79.904.685 Cã TK 2141: 79.904.685 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Nợ TK 6417: 87.500.340 Có TK 111 : 61.340.000 Cã TK 112: 26.160.340 - Chi phí khác: Nợ TK 6418: 67.223.175 Có TK 111 : 48.704.344 Cã TK 112 TGNH: 9.630.000 Cã TK 112: 4.972.682 Có TK 131 : 3.916.149 Phân bố cho mặt hàng cụ thể: + Công thức phân bố: CPBH(HH A) = (Tỉng CPBH/ Tỉng DTBH)xDTBH(HH A) VD: - Ph©n bỉ CPBH cho mặt hàng Máy động lực CPBH(Máy động lực) = (426.508.200/5.473.908.240) x 50.000.000 = 3.895.828,9 - Ph©n bỉ CPBH cho Bơm cao áp CPBH(Bơm cao áp) = (462.508.200/5.473.908.240) x 38.272.730 = 2.982.080,2 - Cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK 911 XĐ KQ Nợ TK 911 XĐKQKD: 426.508.200 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn - Máy động lực: 3.895.828,9 - Bơm cao ¸p : 2.982.080,2 Cã TK 641-GVHB: 426.508.200 - M¸y động lực: 3.895.828,9 - Bơm cao áp : 2.982.080,2 2.7 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 2.7.1 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phÝ chung qu¶n cđa doanh nghiƯp bao gåm chi phÝ hµnh chÝnh, chi phÝ tỉ chøc doanh vµ tỉ chức sản xuất phạm vi toàn doanh nghiệp 2.7.2 Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp + TiỊn lơng, tiền ăn ca, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ CBCNV thuộc máy quản lý doanh nghiệp + Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng + Chi phí hao nhà cửa, kho tàng, phơng tiện vận chuyển vật truyền dẫn TSCĐ khách dùng chung doanh nghiệp + Chi phí sửa chữa bảo hành TSCĐ dùng chung DN + Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo phơng pháp trực tiếp, lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu phà + Chi phí dự phong giảm giá hàng bán, dự phòng phải thu khó đòi + Chi phí khác, điện nớc, điện thoại, điên báo, chi phí hội nghị tiếp khách, phí kiểm toán, công tác phí Trong trình hạch toán, chi phí QLDN đợc theo dâi chi tiÕt theo tõng yÕu tè chi phÝ sổ kế toán chi tiết quản lý doanh nghiệp phục vụ cho việc quản lý lập báo cáo chi phÝ Vị ThÞ Thu H»ng Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn SXKD theo yếu tố Về nguyên tắc, chi phí QLDN phát sinh kỳ đợc phân bổ toàn cho sản phẩm dịch vụ đà bán kỳ theo tiêu thức thích hợp k/c để xác định kết kinh doanh kỳ kế toán TH đặc biệt, DN có chu kỳ SXKD dài, kỳ sản phẩm tiêu thụ cuối kỳ, kế toán k/c chi phí QLDN vào bên Nợ TK 142-Chi phí trả trớc (1422-chi phí chờ kết chuyển) Từ số liệu trên, kế toán phản ánh vao sổ chi tiết TK 642 theo dõi khoản chi phí QLDN phát sinh tháng biểu số 2.8 Kế toán xác định kết bán hàng 2.8.1 Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh doanh nghiệp tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết cuối cung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kết qu¶ kinh doanh cóa doanh nghiƯp bao gåm kÕt qu¶ sản xuất kinh doanh kết hoạt đọng khác - Kết hoạt động kinh doanh - Kết hoạt động tài - Kết hoạt động bất thờng 2.8.2 Nội dung xác định kết Kết toán kết kinh doanh cần phải tôn trọng quy định sau - Tổ chức, theo dõi, phản ánh xác định riên kết bán hàng hoạt động - Trong hoạt động cần theo dõi chi tiết loại mặt hàng, ngành nghề loại lao vụ dịch vụ Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Kết động sản xuất kinh doanh số hiệu doanh thu giá thành toàn sản phẩm đà bán (gồm giá trị vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phi quản lý doanh nghiệp) Kết hoạt động tài số hiệu chi phí hoạt động tài Kết hoạt động bất thờng số hiệu khảon thu bất thờng khảon chi bất thờng Báo cáo bán hàng Từ ngày 05/03/2008 đến ngày22/03/2008 Số TT Đơn Tên hàng hoá Số vị tính Hộp số thuỷ TrịThuế giá vốn Thành lợng C GTGT 350.00 7.000 tiền 1.400.00 Bơm cao áp C Máy động lực C 1.325.0 00 1.410.0 00 …… ………… 66.250 70.500 4.173.75 1.480.50 ……… ……… 10.904.2 Céng 50 Sè tiỊn nép:10.904.250 ®ång Thu tiền mặt: 10.904.250 đồng Chênh lệch thừa(+),thiếu(-)không đồng Căn vào báo cáo bán hàng kế toán ghi Nợ TK 111 TM: 10.904.250 Cã TK 511 DTBH vµ cung cÊp dÞch vơ: 3.985.000 Cã TK 333: 199.200 Vị ThÞ Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn BT2: Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán: 1.310.000 Có TK 156 hàng hoá: 1.310.000 đồng Trờng hợp doanh nghiệp đợc hởng chiết khấu toán, giảm giá hàng bán, số chi khấu giảm giá đà chấp nhận, kế toán ghi giảm doanh thu Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, tổng số chiết khấu giảm giá khách hàng đuợc hởng Nợ TK 3331: Thuế GTGT trả lại cho khách tơng ứng với số giảm giá khách hàng đợc hởng Có TK 111,112: Xt tiỊn tr¶ ngêi mua Cã TK 131: Trõ vào tiền phả toán với ngời mua i thu ngời mua Có TK 3388: Số giảm giá chiết khấu chấp nhận nhng cha 2.8.3 Kế toán xác định kết bán hàng Cuôi tháng, kế toán kết chuyển toàn tài khoản doanh thu, GVHB, CPBH, CPQLDN, sang TK 911 để xác định kết kinh doanh cho tháng Công thức tính: + XĐKQ = DTT – GVHB – CPBH – CPQLDN - KÕt chuyÓn doanh thu = doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 5.473.908.240 Có TK 911: 5.473.908.240 - KC GVHB: Nỵ TK 911: 4.973.413.320 Cã TK 641: 4.973.413.320 - KC CPBH: Nỵ TK 911: 426.508.200 Cã TK 641: 426.508.200 - KC CPQLDN: Nỵ TK 911: 290.120.000 Cã TK 641: 290.120.000 Vị ThÞ Thu H»ng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Ví dụ: XĐ kết cho hai mặt hàng Máy động lực + Bơm cao áp - Máy động lùc: DT=38.272.730 GVHB = 27.381.000 CPQLDN = 2.028.474,7 CPBH = 2.982.080,2 + X§KQ = 38.272.730 – 27.381.000 – 2.982.080,2 – 2.028.474,7 = 5.881.175,1(lÃi) - Bơm cao áp: DT= 50.000.000 GVHB = 48.760.000 CPBH = 3.985.828,9 CPQLDN = 2.650.026,2 + X§KQ = 50.000.000 – 48.760.000 – 3.985.828,9 – 2.650.026,2 = - 5.305.855,1(lỗ) Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Báo cáo kết kinh doanh Tháng 03/2008 Chỉ tiêu Mà số Kỳ trớc Kỳ nµy L kÕ tõ DN Tỉng doanh thu 01 5.473.908.2 40 Doanh thu xuÊt khÈu 02 Các khoản giảm 03 trừ(04+05+06+07) + Chiết khấu 04 + Giảm giá 05 + Hàng bán bị trả lại 06 + Thuê TTĐB TXK 07 Doanh thu (01-03) 10 5.473.908.2 40 GVHB 11 4.973.413.3 20 LN gép (10-11) 20 500.494.92 CPBH 21 426.508.20 CPQLDN 22 290.120.00 LN tõ H§KD[20 - (21+22)] 30 216.133.08 - TNH§TC 31 240.763.92 - CPH§TC 32 15.600.000 LN tõ H§TC(31-32) 40 225.163.92 - Các khoản TNBT 41 - CPBT 42 LNBT (41-42) 50 Vị ThÞ Thu H»ng Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Tổng LN tríc th 60 9.030.840 (30+40+50) Sỉ chi tiÕt TK 641: đợc mở cho tháng, sau đà tập hợp cho tất khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến bán hàng theo khoản mục chi tiết đẫ nêu toàn khoản chi phí đợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết bán hàng Từ số liệu trên, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK 642 theo dõi khoản chi phí QLDN phát sinh tõng th¸ng biĨu sè NhËt ký chung c¸c TK 641, 642, 911 Vị ThÞ Thu H»ng Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Nhật ký chung Tháng năm 2008 NT ghi sổ Số Ngà Chứng từ y hiệu Diễn giải TK Chi phí bán hàng 641 Sè ph¸t sinh Cã 110.004.33 111 110.004.33 641 40.803.002 112 641 40.803.002 3.916.149 131 641 3.916.149 79.904.684 241 641 79.904.684 108.000.00 334 108.000.00 641 3.600.000.0 00 3382 3.600.000.0 00 641 7.200.000 3383 641 7.200.000 1.080.000 3384 Chi phÝ qu¶n lý doanh 642 1.080.000 35.105.050 nghiƯp 111 642 35.105.050 5.000.000 112 642 Vị ThÞ Thu H»ng 8 5.000.000 10.210.265 Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên m«n 131 642 10.210.265 79.904.000 241 642 79.904.000 150.000.00 334 150.000.00 642 3.000.000 3382 642 3.000.000 6.000.000 3383 642 6.000.000 900.000 3384 Céng chuyÓn trang sau Céng trang tríc chun sang KÕt chun doanh thu 911 thn 900.000 715.800.20 715.800.20 0 715.800.20 715.800.20 0 1.397.020.8 80 511 1.397.020.8 80 Kết chuyển giá vốn 911 hàng bán 921.141.00 632 921.141.00 KÕt chuyÓn chi phÝ 911 bán hàng 426.508.20 641 426.508.20 Kết chuyển chi phÝ 911 QLDN 290.120.00 642 290.120.00 KÕt chuyÓn chi phí 911 15.600.000 hoạt động tài Vũ Thị Thu H»ng Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tËp chuyên môn 635 Kết chuyển thu nhập 911 hoạt động tµi chÝnh 15.600.000 240.763.92 515 240.763.92 KÕt chun l·i kinh 911 9.030.840 doanh 421 Céng Vị ThÞ Thu H»ng 9.030.840 4.015.985 4.015.985 040 040 Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Sổ Tháng 03/2008 Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 S TK ố Ngà Diễn giải đối T y ứng T Chi phí bán hàng 111 Có Số phát sinh 110.004.3 34 112 40.803.00 131 3.916.149 241 79.904.68 334 108.000.0 00 3382 3.600.000 3383 7.200.000 3384 1.080.000 KÕt chuyÓn chi phí 911 bán hàng 354.508.2 354.508.2 00 Cộng 354.508.2 354.508.2 00 Sổ Tháng 03/2008 Tên TK: Chi phí qu¶n lý doanh nghiƯp Sè hiƯu: 642 S è T T Ngà y Diễn giải TK đối ứng Chi phí quản lý doanh 111 Vũ Thị Thu Hằng 00 Cã Sè ph¸t sinh 35.105.05 Líp: KT8A 00 B¸o cáo thực tập chuyên môn nghiệp 112 5.000.000 131 10.210.26 241 79.904.68 334 150.000.0 00 3382 3.000.000 3383 6.000.000 3384 900.000 KÕt chun chi phÝ 911 qu¶n lý DN Céng 290.119.3 290.119.3 15 15 290.119 290.119 315 315 Sổ Tháng 03/2008 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Số Ngà TT y TK Diễn giải đối Số phát sinhCó ứng Kế chuyển doanh thu 511 1.397.020.8 80 Kết chuyển giá vốn hàng 632 bán Kết chuyển chi phí bán 641 hàng 426.508.20 Kết chuyển chi phí quản lý Vũ ThÞ Thu H»ng 921.141.00 642 290.120.00 Líp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn DN Kết chuyển hoạt động tài 635 15.600.000 Kết chuyển thu nhập hoạt 515 240.763.92 động TC Kết chuyển lÃi kinh doanh 421 Céng Vị ThÞ Thu H»ng 9.030.840 1.637.784 1.637.784 .800 800 Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tËp chuyên môn Chơng Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ công ty TNHH dịch vụ thơng mại Khởi Phát 3.1 Yêu cầu tổ chức kế toán Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát Tổ chức công tác kế toán nói chung nh tổ chức công tác bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng nhân tố quan trọng giúp cho kế toán thực tốt vai trò Các yêu cầu việc tổ chức: Tuân thủ chế độ kế toán nhà nớc, việc tổ chức công tác kế toán đơn vị đợc phép sửa đổi nhng khổ định, phải tôn trọng nguyên tắc chung: - Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm riêng tổ chức hoạt động kinh doanh nh yêu cầu quản lý nên doanh nghiệp phải biết vận dụng chế độ kế toán cách sáng tạo cho phù hợp với đặc điểm riêng đơn vị - Phải đảm bảo ứng dụng thông tin kịp thời xác phù hợp với yêu cầu quản lý giúp cho việc đa phơng án kinh doanh tố u cho doanh nghiệp - Việc xác định kết bán hàng phải đẩm bảo nguyên tắc phù hợp thu nhập chi phí nhằm phản ánh đắn kết kinh doanh kỳ - Yêu cầu tiết kiệm chi phí mục đích kinh doanh đêm lại thuận lợi cao Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn - Để đảm bảo yêu cầu công tác kế toán đơn vị phải giải vấn đề sau: - Tổ chức hạch toán ban đầu tất phận Công ty - Lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với nội dung đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị Tổ chức lập báo cáo kế toàn kiểm tra kế toán nội 3.2 Một số kiến nghị nhằm tổ chức kế toán bán hàng xác định kêt bán hàng Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát 3.2.1 Đánh giá nhận xét khái quát công tác bán hàng xác định kết bán hàng: Để đạt đợc mục tiêu quan trọng kinh doanh tạo lợi nhuận tối đa chi phí tối thiểu Đối với doanh nghiệp thơng mại, kết công tác hạch toán bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa vô quan trọng, phản ánh thực trạng kinh doanh doanh nghiệp dựa số liệu cụ thể, giúp cho ban lÃnh đạo đề thiết bị kinh doanh có hiệu Có thể nói công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng đợc coi trọng Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát Tuy nhiên bên cạnh u điểm vấn đề tồn 3.2.2.Về mặt u điểm: Với cố gắng lỗ lực đội ngũ cán công nhân viên có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình, có trách nhiệm có kinh nghiệm quản lý, Công ty đà dần đợc mở rộng Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn phát triển - Bộ phận quản lý, máy kế toán bán hàng đà không ngừng đợc hoàn thiện, đặc biệt phận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, đà cung cấp thông tin kịp thời, xác cho quản lý, phản ánh, ghi chép đầu đủ tình hình bán hàng, chi tiết số lợng giá trị hàng hoá xuất kho bán, hàng đà bán tồn cuối kỳ - Tổ chức hệ thống sổ sách kế toan luân chuyển sổ sách kế toán hợp lý, khoa học, đảm bảo nguyên tắc chế độ sổ sách kế toán hành, phù hợp với khả trinh độ đội ngũ cán kế toán đặc điểm quản lý Công ty Bên cạnh Công ty chấp hành đúng, đầy đủ chế độ kế toán tài chÝnh cđa nhµ níc, thùc hiƯn qun vµ nghÜa vơ doanh nghiệp nhà nớc với quan cấp quan tự quản - Trong trình bán hàng, Công ty chủ động nắm bắt nhu cầu khách hàng tạo điều kiện cho việc mua toán tiền hàng đợc thực cách hợp lý thuận tiện, nâng cao uy tín cua Công ty thị trờng - Bộ máy kế toán Công ty đà đợc trang bị phần mềm kế toán tạo điều kiện cho việc tổng hợp số liệu, cung cấp thông tin, in báo cáo cho giám đốc nhà quản lý - Bên cạnh u điểm công tác tổ chức kế toán bán hàng công tác kế toán xác định kết bán hàng Công ty đợc thực đơn giản nhng đảm bảo xác kết bán hàng toàn Công ty 3.2.3 Một số vấn đề tồn cần khắc phục: - Về doanh thu nội bộ: Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Tiêu thụ nội việc mua bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đơn vị đơn vị trực thuộc Công ty Doanh thu tiêu thụ nội theo quy định phải đợc phản ánh TK 512 nhng thực tế Công ty không sử dụng TK mà đợc phản ánh vao TK 511, nh cha xác, cha khoa học - Về tài khoản: Công ty không sử dụng TK 156(1562) để theo dõi chi phí mua hàng mà Công ty hạch toán chung vào TK 156(1561) Giá mua hàng nh khó cho việc phân bổ chi phi cho mặt hàng Mặt dù Công ty đà trang bị phần mềm kế toán nhng thực tế Công ty sử dụng hình thức nhËt ký Nh vËy rÊt h¹n chÕ cho viƯc tra cứu, tìm kiếm tổng hợp số liệu Hiện kế toán trởng kiêm nhiều công việc nên nhiều đà làm hạn chế công tác tham mu phân tích đề xuất biện pháp cho ban giám đốc Tóm lại để nâng cao hiệu qủa kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, cần phải kết hợp nhịp nhàng lý luận thực tế cho vừa giảm bớt khối lợng công việc mà đem lại hiệu cao 3.2.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện: Việc chuyển đổi chế kinh tÕ níc ta tõ tËp chung quan liªu bao cÊp sang chế thị trờng tất yếu khách quan Trong điều kiện nay, cạnh tranh trở nên ngày gay gắt, doanh nghiệp thơng mại phải phát triển mạnh để mở rộng quan hệ buôn bán, phục vụ tốt nhu cầu tiêu dùng nhân dân góp, phần thúc đẩy sản xuất phát triển thực Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn cầu nối sản xuất tiêu dùng, để đạt đợc điều phải cần thiết, phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ quản lý khác kế toán đợc coi công cụ đắc lực Trong hoạt động kinh tế thơng mại, trình bán hàng khâu cuối quan trọng trình luân chuyển vốn kinh doanh doanh nghiệp.Vốn hàng hoá thờng chiếm tû träng lín tỉng sè vèn kinh doanh phải đợc theo dõi chặt chẽ,thờng xuyên Vì phải hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng mặt nội dung lẫn phơng pháp kế toán cho phù hợp với thực tế doanh nghiệp vấn đề cấp thiết nhằm tạo lợi nhuận cao cạnh tranh khốc liệt thị trờng 3.2.3.2 Phơng hớng hoàn thiện Để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng toàn kế toán nói chung đòi hỏi đáp ứng số yêu cầu sau - Hoàn thiện phải dựa sở tôn trọng kê chế tài chính, tôn trọng chế độ kế toán Việc tổ chức công tác toán đơn vị không bắt buộc phải dập khuân theo mẫu chế độ quy định nhng phải khuôn khổ định - Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí, đem lại hiệu cao - Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng đợc thông tin kịp thời, xác phù hợp với yêu cầu quản lý Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn 3.2.3.3 Một số kiếm nghị đề xuất - Hoàn thiện hạch toán doanh thu tiêu thụ nội - Giảm giá hàng tồn kho khoản phải thu khó đòi - Sử dụng tài khoản doanh thu bán hàng - Hoàn thiện sổ sách kế toán Vũ Thị Thu Hằng 9 Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Sỉ chi tiÕt TK 641 Th¸ng 03/2008 Chøng tõ Sè Néi dung Phòng Ngà Tên TK TK Số phát sinh chủ đối Có ứng y 05/0 Thanh toán tiền công tác phÝ 15 XK2 6418 1111 545.000 17 XK4 6417 1111 34.132.3 05/0 Thanh toán vận chuyển hàng 20 ………………………………………… 30/0 KhÊu hao TSC§ …… …… ……… …… 80 QLC 6414 214 ………… 79.040.6 85 30/0 TrÝch tiÒn l¬ng 80 QLC 6411 334 108.000 000 Kinh phÝ công đoàn 3382 3.600.00 Vũ Thị Thu Hằng Líp: KT8A 0 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp B¶o hiĨm x· héi 3383 7.200.00 B¶o hiĨm y tÕ 3384 1.080.00 KÕt chuyÓn sang TK 911 426.580 000 Céng 426.580 426.580 000 000 Sæ chi tiÕt TK 642 Tháng 03/2008 Chứng từ Nội dung Số Ngà y 05/0 Thanh toán tiền tiếp khách Vũ Thị Thu Hằng Phòng Tên 80 QLC Lớp: KT8A TK chủ 6428 TK đối ứng 1111 Số phát sinh Cã 7.804.81 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 05/0 09/0 30/0 30/0 Tiền mua xăng dầu 80 QLC 6422 1111 Trả tiền điện thoại 6427 112 Khấu hao TSCĐ 6424 214 Trích tiền lơng 6421 334 Kinh phí công đoàn 3382 Bảo hiểm xà hội 3383 B¶o hiĨm y tÕ ………………………………………… KÕt chun sang TK 911 3384 …… Céng 891.170 8.496.30 79.904.6 85 150.000 000 3.000.00 6.000.00 900.000 ……… 290.120 000 290.120 290.120 000 000 Ph©n bỉ chi phÝ QLDN cho tõng mặt hàng: Công thức tơng tự nh cách tính phân bổ cho chi phí quản lý doanh nghiệp Ví dụ: Tính CPQLDN cho mặt hàng Máy động lực Bơm cao áp CPQLDN máy động lc = (290.120.000/5.473.908.240) x 38.272.730 = 2.028.474,7 CPQLDN Bơm cao áp= (290.120.000/5.473.908.240) x 50.000.000 = 2.650.026,2 Cuối tháng sau tập hợp CPQLDN PS tháng phân bố cho mặt hàng kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 911 XĐKQKD: 290.120.000 máy động lực: 2.028.474,7 Vũ Thị Thu H»ng Líp: KT8A B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp - Bơm cao áp : 2.650.026,2 N: 290.120.00 Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn Kết luận Hơn hết bán hàng xác định kết bán hàng vấn đề thờng xuyên đợc doanh nghiệp thơng mại quan tâm Đẩy mạnh bán hàng xác định kết bán hàng đung đắn vấn đề cấp bách sống doanh nghiệp, điều đòi hỏi doanh nghiệp phải tự vận động lên thực lực Bán hàng vũ khí sắc bén để đạt đợc hiệu Việc xác định xác doanh thu kết bán hàng kỳ cần thiêt doanh nghiệp Bởi thông tin ý nghĩa doanh nghiệp mà ý nghĩa với quan quản lý cấp có liên quan Công ty TNHH Khởi Phát doanh nghiệp thơng mại lớn, kinh doanh nhiều mặt hàng khác Mặc dù có nhiều biến động lớn kinh tế, chinh trị, biến động giá Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn thị trờng nớc giới Công ty TNHH Khởi Phát tồn ngày cang phát triển nhờ vai trò không nhỏ việc tổ chức công tác kế toán với việc tổ chức máy quản lý phù hợp Công tác kế toán Công ty đà tơng đối hoàn thiện, song bên cạnh số tồn cần quan tâm giải Qua thời gian thực tập khảo sát tình hình thực tế Công ty TNHH Khởi Phát, đà nhận thấy điều hợp lý cha hợp lý việc tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Từ đà mạnh dạn đề xuất ý kiến phơng hớng biện pháp nhằm tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Mặc dù cố gắng nhng điều kiện khả có hạn nên nhận thức, nội dung trình bày nh phơng pháp đánh giá cá nhân chắn nhiều hạn chế Do thiếu tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận đợc so Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn sánh, bổ sung thầy cô giáo bạn để luận văn đợc hoàn thiện Cuối lần xin chân thành cảm hớng dẫn trực tiếp nhiệt tình cô giáo Phạm Thị Minh Tuệ, tận tình anh chị kế toán công ty đà tạo thuận lợi cho làm việc, tìm hiểu trình thực tập Công ty TNHH Dịch vụ Thơng mại Khởi Phát Để hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hằng Lớp: KT8A Báo cáo thực tập chuyên môn XC NHN CA N VỊ THỰC TẬP Hà Nội, ngày Vị ThÞ Thu H»ng tháng năm 2009 Líp: KT8A B¸o c¸o thực tập chuyên môn XC NHN CA GIO VIấN HNG DẪN Hà Nội, ngày Vị ThÞ Thu H»ng tháng năm 2009 Líp: KT8A